Succesvol innoveren met fiscaal voordeel
Inhoudsopgave
Pagina
Inleiding stimuleringsregelingen in het kort
3
1 Afdrachtvermindering loonbelasting voor speur- en ontwikkelingswerk (WBSO)
4
2 De Innovatiebox (faciliteit in de Wet vennootschapsbelasting)
5
3 De Research en Developmentaftrek (RDA) regeling
4 Over accon■avm adviseurs en accountants
Health Valley 2012 Samenwerken aan innovatie
6–7
8
2 accon■avm adviseurs en accountants
Inleiding Stimuleringsregelingen in het kort
In deze brochure informeren we u graag over de stimuleringsregelingen bij innovatie. Nederland kent diverse regelingen voor het stimuleren van innovatie. Een drietal fiscale regelingen:
de afdrachtvermindering loonbelasting voor speur- en ontwikkelingswerk die werkgevers kunnen claimen (WBSO);
de Innovatiebox in de vennootschapsbelasting;
de Research en Development-regeling (RDA). Deze regeling is nieuw in 2012.
De regelingen kennen stuk voor stuk heldere voorwaarden en mooie voordelen. Wilt u weten wat het best aansluit bij uw onderneming? Dat vertellen we u graag in een persoonlijk gesprek.
We wensen u een succesvolle innovatie! Marcel Hilbrands Kantoorvoorzitter accon■avm Nijmegen
[email protected]
Health Valley 2012 Samenwerken aan innovatie
3 accon■avm adviseurs en accountants
1
Afdrachtvermindering loonbelasting voor speur- en ontwikkelingswerk (WBSO)
De afdrachtvermindering is van toepassing op de werkzaamheden voor de systematisch georganiseerde ontwikkeling van volledig nieuwe (onderdelen van) producten, productiemethoden en/of programmatuur (software) of de verbetering van bestaande productiemethoden die in uw onderneming aanwezig zijn en leiden tot nieuwe toepassingen. Maatstaf is steeds het technisch innovatieve vermogen van uw onderneming en de uitvoering van de S&O werkzaamheden voor rekening en risico van uw onderneming. Dat een concurrent in de branche dezelfde innovatie al toepast, hoeft toepassing van de WBSO faciliteit voor uw bedrijf niet in de weg te staan.
Voorwaarden voor de WBSO Om voor de faciliteit in aanmerking te komen, moet u een S&O-verklaring aanvragen bij Agentschap NL. Daarbij moet u een beschrijving van het onderzoeksproject voegen waaruit duidelijk blijkt aan welk technisch probleem u werkt. Als blijkt dat u aan alle voorwaarden voldoet, geeft Agentschap NL de S&O-verklaring af. Essentieel is het voeren van een goede projectadministratie zodat de voortbrengingskosten van het resultaat van het WBSO-project, het zogeheten S&O-actief, inzichtelijk zijn. Dit is relevant vanwege de controles en bij inbreng van het S&O-actief in de Innovatiebox. Voordelen De afdrachtvermindering (2012) bedraagt 42 procent van de Verschuldigde loonbelasting over de eerste € 110.000 aan loonsom die toerekenbaar is aan S&O-werkzaamheden. Is de aan de S&Owerkzaamheden toerekenbare loonsom binnen uw onderneming hoger dan € 110.000, dan geldt over dit meerdere een loonkostensubsidie van 14 procent. Het totaal van de S&O-afdrachtvermindering over het kalenderjaar 2012 bedraagt per S&O-inhoudingsplichtige maximaal € 14.000.000. Voor zelfstandige ondernemers geldt ook een S&O-aftrekfaciliteit.
Health Valley 2012 Samenwerken aan innovatie
4 accon■avm adviseurs en accountants
2
De Innovatiebox (faciliteit in de Wet vennootschapsbelasting)
Inkomsten die voortvloeien uit door uw onderneming (Vpb-plichtig) zelf voortgebrachte activa waarop een octrooi/patent/ kwekersrecht is toegekend, kunnen effectief in de heffing van vennootschapsbelasting worden betrokken tegen een tarief van 5 procent. De inkomsten moeten dan wel voor tenminste 30 procent aan het octrooi toerekenbaar zijn. Ook zelf ontwikkelde S&Oactiva kunt u in de Innovatiebox inbrengen. Het kan hierbij bijvoorbeeld gaan om nieuwe toepassingen uit softwareontwikkeling. Het 5 procenttarief is van toepassing op het netto voordeel uit innovatie: als de inkomsten (bijvoorbeeld royaltyontvangsten, verkoopopbrengst van een octrooi, kostenreducties) de voortbrengingskosten (grondstoffen, materialen, lonen interestkosten) van een in de Innovatiebox ondergebracht actief overschrijden, is de faciliteit dus van toepassing. Bij de indiening van de aangifte vennootschapsbelasting kunt u per afzonderlijk actief voor de toepassing van de Innovatiebox kiezen. Met de Belastingdienst kunt u een vaststellingsovereenkomst afsluiten waarin afspraken staan over het gedeelte van de belastbare winst dat u aan het actief, dat u in de Innovatiebox inbrengt, kunt toerekenen. De uitkomst van deze onderhandelingen met de Belastingdienst wordt mede bepaald door de mate waarin S&O-werkzaamheden deel uitmaken van de kernactiviteiten van uw bedrijf.
Health Valley 2012 Samenwerken aan innovatie
5 accon■avm adviseurs en accountants
3
De Research en Developmentaftrek (RDA) regeling
Dit betreft een per 1 januari 2012 nieuw geïntroduceerde regeling. Zowel bedrijven in de vennootschapsbelasting als ondernemers in de inkomstenbelasting kunnen gebruikmaken van de RDA. De RDA is een extra aftrekpost op de winst en bedraagt 40% van de goedgekeurde kosten en uitgaven die direct toerekenbaar zijn aan S&O-werkzaamheden / WBSO-projecten. Afhankelijk van het aantal goedgekeurde WBSO-uren wordt de RDA-grondslag bepaald. Welke kosten en uitgaven komen in aanmerking? De kosten en uitgaven moeten direct toerekenbaar zijn aan een WBSO-project. Loonkosten komen niet in aanmerking voor de RDA. Bij uitgaven gaat het om betaalde, nieuwe en niet eerder gebruikte bedrijfsmiddelen. Is een uitgave slechts gedeeltelijk direct toerekenbaar aan een WBSO-project, dan komt ook alleen dat deel voor de RDA in aanmerking. De kosten en uitgaven komen alleen voor aftrek in aanmerking als u de verplichtingen hiervoor na 1 januari 2012 bent aangegaan. Bepaalde kosten en uitgaven zijn uitgesloten van de RDA, zoals afschrijvingskosten, financieringskosten en kosten van inhuur van arbeid. Ook uitgaven voor investeringen die in aanmerking komen voor de energie- of milieu-investeringsaftrek zijn uitgesloten. Let op Uitgaven boven de € 1 mln. komen per jaar voor een vijfde deel in aanmerking. Aanvragen vanaf 1 mei 2012 De RDA wordt – net als de WBSO – uitgevoerd door Agentschap NL. Om hiervan te kunnen profiteren, heeft u een RDA-beschikking nodig. Deze vraagt u tegelijk aan met uw aanvraag voor een S&O-verklaring. Omdat de RDA een nieuwe regeling is, kunt u deze pas aanvragen na 1 mei 2012. Voor de kosten en uitgaven tussen 1 januari 2012 en 1 mei 2012 kunt u met terugwerkende kracht een RDA-beschikking aanvragen.
Administratie- en mededelingsplicht Het RDA-bedrag dat op de beschikking is vermeld, kunt u als aftrekpost opvoeren in de aangifte inkomsten- of vennootschapsbelasting. Dit bedrag is gebaseerd op een door u gemaakte schatting van de kosten en uitgaven. Als het aantal S&O-uren per kalendermaand minder dan 150 is, wordt het RDA-bedrag berekend door het aantal S&O-uren te vermenigvuldigen met € 15.
Health Valley 2012 Samenwerken aan innovatie
6 accon■avm adviseurs en accountants
Binnen drie maanden na afloop van het jaar moet u het aantal daadwerkelijk gerealiseerde S&Ouren melden. In uw administratie houdt u het aantal S&O-uren bij. Is het RDA-bedrag gebaseerd op de geschatte kosten en uitgaven, dan moet u ook de daadwerkelijk gerealiseerde kosten en uitgaven in uw mededeling vermelden. In uw administratie houdt u dan ook de werkelijke kosten en uitgaven per S&O-project bij. Uw accon■avm adviseur kan u adviseren in het opzetten van een goede projectadministratie, zodat u voldoet aan de voorwaarden.
Let op Schat niet te laag. In dat geval wordt namelijk uitgegaan van het in de RDA-beschikking opgenomen bedrag. Als de daadwerkelijke kosten en uitgaven achteraf hoger zijn, wordt de RDA dus niet naar boven bijgesteld.
Health Valley 2012 Samenwerken aan innovatie
7 accon■avm adviseurs en accountants
4
Over accon■avm adviseurs en accountants
Innoveren begint over het algemeen met een goed idee. Maar een idee alleen is zelden voldoende, zo bewijst de praktijk. Een succesvolle onderneming vraagt om meer dan aandacht voor de kernactiviteiten. Minstens zo belangrijk zijn een adequate bedrijfsvoering, een gedegen administratieve organisatie en een gezonde financiële huishouding. En dat is precies het werkterrein van accon■avm. Welke fiscale maatregelen benut je op welk moment, wat is de afstemming met de privésituatie? Hoe is het rendement op lange termijn? Onze deskundigheid, maar ook onze sturingsinstrumenten geven ondernemers de kans om niet alleen vanuit de onderbuik te ondernemen, maar op basis van de cijfers te ondernemen. Actuele cijfers wel te verstaan. En dan kun je gedegen keuzes maken. Dat betekent regelmatig contact, samen praten, keuzes maken en ieder laten doen waar hij goed in is. Afspraak is afspraak. We kiezen voor persoonlijke betrokkenheid, zodat we onze klanten dichtbij, daadwerkelijk betrokken en ondernemend bij staan in hun keuzes. Meer weten Wilt u weten hoe wij kunnen bijdragen aan het succes van uw onderneming? Hoe wij innovatie voor u kunnen laten werken? Dan nodigen wij u van harte uit voor een nadere kennismaking. Een e-mail met uw gegevens naar
[email protected] voldoet. Of kijk op www.acconavm.nl voor al onze vestigingen.
accon■avm heeft bij de samenstelling van deze informatie naar uiterste betrouwbaarheid en zorgvuldigheid gestreefd, maar kan niet aansprakelijk worden gesteld voor eventuele onjuistheden en de gevolgen hiervan. 21 februari 2012
8
