?rrgevingsiieilst. MhILICfl. CX1 \t Br.ib.int. Accountantsverslag Omgevingsdienst Midden- en West-Brabant. Deloitte

24 juli 2014

Omgeving sdienst Midden- en West-Brabant

Accountantsverslag 2013

Deloitte. MhILICfl. CX1

\t—Br.ib.int

‘?rrgevingsIieilst

Op alle opdrachten verricht door Deloitte zijn do Algemeno Voorwaarden Dienstverlening Deloitte Nederland, januari 2014’ gedeponeerd bij de Kamer van Koophandel onder nummer 24362837 van toepassing. Deloitte Accountants B.V. is ingeschreven in het handeisregister van de Kamer van Koophandel te Rotterdam onder nummer 24362853.

Datum Ons kenmerk

DPS_25943

Deloitte Accountants B .V.

Hoogachtend,

Wij maken u erop attent, dat voor dit accountantsverslag een beperkte verspreidingskring geldt. Het accountantsverslag is uitsluitend bestemd voor het algemeen en dagelijks bestuur alsook de directie en organisatie van de Omgevingsdienst Midden- en West-Brabant.

24juli 2014

Member of Deloitte Touche Tohmatsu Limited

De jaarrekening is opgesteld onder verantwoordeiijkheid van het dagelijks bestuur van de Omgevingsdienst Midden- en West-Brabant. Bij deze jaarrekening hebben wij op 8 juli 2014 een controleverkiaring met een goedkeurend oordeel verstrekt.

In overeenstemming met uw opdracht hebben wij de jaarrekening 2013 van de Omgevingsdienst Midden- en West-Brabant gecontroleerd. Hierbij ontvangt u ons accountantsverslag over het boekjaar 2013. Daarin zijn onze belangrijkste controlebevindingen samengevat. Voorts treft u een analyse aan van het vermogen en resultaat. Tevens bevat het accountantsverslag de hoofdlijnen van onze aanbevelingen voor de verdere ontwikkeling van de interne beheersing mci. interne controle. Deze aanbevelingen hebben wij meer in detail gerapporteerd aan de portefeuillehouder Financiën en de directeur van de Omgevingsdienst Midden en West-Brabant.

Geachte bestuursleden,

Accountantsverslag 2013 Omgevingsdienst Midden- en West-Brabant

Onderwerp

VERTROUWELUK Aan het algemeen en dagelijks bestuur van de Omgevingsdienst Midden- en West-Brabant Postbus 75 5000 AB TILBURG

Tel: 088 288 2888 Fax: 088 288 9830 www.deloitte.nl

DeIotLe Accountants B.V. Wilhelminakade 1 3072 AP Rotterdam Postbus 2031 3000 CA Rotterdam Nederland

Omgevingsdienst Midden- en West-Brabant


Inhoudsopgave


Bijiage A: Onafhankelijkheid Bijiage B: Reikwijdte van de controle 2013 Bijiage C: Disclaimer en beperking in gebruik

Managements amenvatting Overige belangrijke zaken Analyse vermogen en resultaat (mci. risicomanagement) Overige onderwerpen Bijiagen 27 28 29

5 13 16 20 26

DPS_25 943

Accountantsverslag 2013 Omgevingsdienst Midden- en WestBrabant

Managements arnenvatting

DPS_25943

—

Opzetten en uitwerken van de tussentijdse informatievoorziening: In 2013 heeft uw organisatie met een tweetal bestuursrapportages aan het dagelijks en algemeen bestuur op hoofdlijnen gerapporteerd over de inhoudelijke en financiële voortgang van de begroting. Om het tussentijdse inzicht hierin te vergroten en het budgetbeheer verder te ontwikkelen, is het mede in verband met de opstartfase waarin de OMWB zich bevindt te overwegen de frequentie van de tussentijdse informatievoorziening verder te verhogen (bijvoorbeeld per kwartaal).

•

—

Verder verbeteren kwaliteit jaarverslaggeving: De kwaliteit van de jaarversiaggeving moet verder toenemen door het opnemen van een scherpere toelichting en analyse waarom afwijkingen niet eerder zijn begroot of gerapporteerd. Hierhij gaat het om de analyse van wat u heeft gepresteerd, welke risico’s relevant zijn, waar u afwijkt van uw (finan ciële) doelstellingen en waar (aanvullende) beheersmaatregelen moeten worden getroffen gelet op het gewijzigde ‘speelveld’ waarmee u te maken heeft, zoals samenwerking met deelnemers en niet-deelnemers, toename van risico’s (bijvoorbeeid vanuit bezuinigingen door afnemers) of verandering in uitvoering van processen.

•

—

Nader uitwerken samenwerking lijnafdelingen en afdeling financiën: De lijnafdelingen zijn integraal verantwoor delijk voor de kwaliteit van en verantwoording over hun processen en activiteiten. Op enkele terreinen zijn verbeterin gen mogelijk en nodig in de interne controle ‘in de Iijn’ alsook vanuit financiën. Belangrijke aandachtspunten op dit terrein zijn bijvoorbeeld het periodiek analyseren van de tijdregistratie vanuit diverse invaishoeken (ontbrekende uren, geblokkeerde uren, verhouding declarabel niet-declarabel, etc.), het zichtbaar bewaken van de inhoudelijke en finan ciele voortgang van de met de afnemers overeengekomen werkprogramma’ s en het beheer van debiteuren (mci. incasso).

•

De belangrijkste aandachtspunten moeten mede in dit perspectief worden bezien:

6

DPS 25943

Zowel de organisatie als wij hebben tijdens de controle van dejaarrekening 2013 geconstateerd, dat hetjaar 2013 en bet eerste halfjaar van 2014 nadrukkelijk in het teken hebben gestaan van bet opstarten van de nieuwe organisatie en het verder vorm en inhoud geven van processen, procedures, registraties, etc. Dit blijkt bijvoorbeeld uit bet ontbreken of onduidelijk zijn van afspraken over het aantal en de afrekening van werkplekken die de gerneenten en de provincie in stand houden voor de OMWB, discussie tussen de OMWB en de provincie Noord-Brabant over de verdeelsleutel voor de lasten van de collectieve taken, de wijze van afrekening van het Sociaal Beleidskader (SBK) met de Regionale Milieudienst West-Brabant en het in eerste instantie ontbreken of onduidelijk zijn van onderbouwingen van diverse vorderingen, schulden en overlopende activa en passiva. Het samenstel- en controleproces van de jaarrekening 2013 is dan ook best een intensief traject geweest.

Wij hebben de controle van dejaarrekening 2013 uitgevoerd. Bij dejaarrekening 2013 hebben wij een op 8juli 2014 een controleverkiaring met een goedkeurend oordeel afgegeven voor zowel getrouwheid als rechtmatigheid.


Overall beeld naar aanleiding van de controle

Managementsamenvatting

7

DPS_25943

Onze belangrijkste bevindingen en aanbevelingen voor de verdere ontwikkeling van de bedrijfsvoering en interne heheersing (inclusief interne controle) hebben wij in detail besproken met en gerapporteerd aan de portefeuillehouder Financiën en de directeur van de OMWB.

Tijdens de uitvoering van de oorspronkelijke controleplanning hebben zich geen belangrijke wijzigingen in de reikwijdte voorgedaan. Wij achten de reikwijdte van onze controle voor 2013 voldoende voor de doelstelling van onze controle. Een samenvatting van de reikwijdte van de controle voor 2013 is opgenomen in bijlage B.

Onze controle is uitgevoerd in overeenstemming met de opdrachtbevestiging van 24 september 2013, kenmerk 131306/SH/5501-3113765110. De uitgevoerde werkzaamheden hebben geresulteerd in een controleverkiaring met een goed keurend oordeel. De controleverkiaring bij de jaarrekening 2013 hebben wij u op 8 juli 2014 separaat toegezonden.

-

Risicomanagement implementeren: In paragraaf ‘1.2.1 Weerstandsvermogen’ van de jaarstukken is een beschrij ving opgenomen van de risico’s die de OMWB ultimo 2013 onderkent en eventuele maatregelen die zijn getroffen om de risico’s te beheersen. De risico’s zijn niet gekwantiticeerd in een bedrag per risico, waardoor niet inzichtelijk is welke risico’s de OMWB ultimo 2013 loopt en in hoeverre de begroting en het weerstandsvermogen voldoende finan ciële ruimte bieden om deze risico’s af te dekken c.q. op te kurinen vangen. Wij adviseren hierover expliciet beleid te formuleren en door het dagelijks en algemeen bestuur te laten vaststellen (bijvoorbeeld in de vorm van een nota risi comanagement). Het beleid zou onder andere een beschrijving moeten bevatten voor de frequentie en het systeem voor het inventariseren, analyseren en verantwoorden van risico’s. Het is belangrijk dat uw organisatie periodiek de risico’s inventariseert en actualiseert en deze tevens zoveel mogelijk kwantificeert. Hiermee ontstaat een gedegen en onderbouwd inzicht in de voor uw organisatie relevante risico’s en kunt u vervolgens bepalen in hoeverre de beschik bare weerstandscapaciteit toereikend is om deze risico’s af te dekken. Het uitwerken van scenario’s draagt bij aan het inzicht in de gevoeligheid van uw organisatie en haar (verwachte) resultaten voor ontwikkelingen, zoals bijvoorbeeld vraaguitval. Met de uitkomsten van de scenario’s kunt uw waar nodig en mogelijk tijdig bijsturen of vervolgacties uitzetten om hierop te anticiperen en de risico’s te beperken en/of beheersbaar te maken.



Bevindingen interne beheersing

Status en reikwijdte van de controle

II

‘

Daarnaast is bet belangrijk meer diepgang in de rapportage aan te brengen en de verschillenanalyse verder uit te breiden en te verduidelijken. Het frequenter en meer inhoudelijk analyseren van en rapporteren over de financiele voortgang van de begroting leidt bovendien tot de ontwikkeling van automatisrnen’ waardoor de tussentijdse inforrnatievoorziening na verloop van tijd naar verwachting sneller en eenvoudiger tot stand zal komen.



Impact

i:ii:i i:i::i

Betalingsorgarnsatie

Afsclirijvingen

EJ Crediteuren tJ EEJ

Meinoriaalboekingen

EIJ Tussentijdse informatievoorziening E1J Interlie

Oinzet

:::i Tijdschrijving

De belangrijkste bevindingen voor de interne beheersing en de hijhorende risico’s geven wij hierna schematisch weer. Per hevinding geven wij tevens een toelichting op hoofdlijnen.

8 DPS_25943

Als belangrijkste aandachtspunten voor de korte terrnijn zien wij het verder uitwerken van de interne beheersing (inclusief periodieke interne controle) voor de registratie, autorisatie en analyse van de tijdschrijving en projectadministratie alsook bet juist, tijdig en volledig factureren hiervan aan de betreffende afnemers.

Managements amenvatting

—

—


—

—

7. Gezien het belang van een juiste en volledige liquiditeitsbegroting bijvoorheeld voor de financiering(slasten) en continuiteit van de organisatie is het aan te bevelen de huidige liquiditeitsbegroting zichtbaar te controleren op juist en volledigheid (mci. formules). Daarnaast bevelen wij aan om de liquiditeitsbegroting formeel te laten vaststellen door de directeur en/of het dagelijks bestuur en in de begroting, tussentijdse informatievoorziening en jaarrekening te ppreyer de ontwikkeiingen hierin (md. analyse begroting versus realisatie).

6. Het is aan te bevelen periodiek (bijvoorbeeld wekelijks) een mutatieversiag van de crediteuren stamgegevens uit te draaien en de juist- en rechtmatigheid van de mutaties zichtbaar te controleren met brondocumenten (bijvoorbeeld facturen) die ten grondsiag liggen aan de mutaties.

5. Wij adviseren de memoriaalboekingen zichthaar te controleren en te autoriseren en te voorzien van de aan de boeking ten grondsiag liggende documentatie vóórdat de mernoriaalboekingen in de financiële administratie worden verwerkt en ook de docunientatie op een centrale plaats te bewaren.

4. Het is sterk aan te bevelen een interne controleplan op te stellen en formed door het dagelijks bestuur te laten vaststel len en de uitvoering van het controleplan zo spoeclig mogelijk in uitvoering te nemen, zodat in 2014 de bevindingen en resultaten beschikbaar zijn en waar nodig vervolgacties kunnen worden uitgezet c.q. ondernomen.

3. Wij adviseren frequent aan het dagelijks en algemeen bestuur te rapporteren over de inhoudelijke en financiële voort gang van de begroting en daarhij specifiek aandacht te besteden aan de analyse van directe versus indirecte uren als ook de geraamde en gerealiseerde uren en prestaties per project c.q. opdracht.

2. Het is belangrijk richtLijnen en procedures op en vast te stellen voor het ornzetproces en vervolgens stringent toe te zien op de naleving ervan, waaronder de tijdige facturering. Daarnaast is het belangrijk alle (financiële) afspraken schriftelijk te bevestigen en vast te leggen. Ten slotte is het voor de tijdige en volledige facturatie van uren en omzei* verantwoording noodzakelijk dat periodiek analyses worden uitgevoerd van geblokkeerde projecten en openstaande uren.

1. Het is noodzakelijk op korte termijn de bestaande richtlijnen en procedures voor tijdschrijving waar nodig te actuali sereri en/of aan te scherpen en daarbij in ieder geval nadere afspraken te maken over het moment waarop uren moeten zijn geschreven en geautoriseerd en vervolgens stringent toe te zien op de naleving ervan alsook op de volledigheid van de tijdschrijving. Daarnaast is het belangrijk periodiek urenanalyses uit te voeren vooral wat betreft de directe versus indirecte uren zodat de tarieven op een betrouwbare wijze kunnen worden berekencl.


DPS_25943

g

10

DPS 25943

Het eigen vermogen van de OMWB ultimo 2013 bedraagt € 1.169.000, inclusief het voordelig nog te bestemmen resultaat 2013 van € 1.033.000. Volgens de begroting 2013 bedroeg het verwacht nadelig resultaat € 1.011.000. Het werkelijke voorde hg resuhtaat is € 2.044.000 hoger. in de jaarstukken is een nadere analyse opgenomen van de belangrijkste voor- en nadelen ten opzichte van de begroting. Hieruit blijken de volgende qua omvang belangrijkste afwijkingen: • Voordeel personeelskosten ad € 3,6 miljoen; • Voordeel algemene personeelskosten ad € 1,4 miljoen; • Voordeel door niet geraamde omzet c.q. bijdragen SBK ad € 1,6 miljoen; en ‘Nadeeldoorlagereoverige omzet dan geraamd ad € 4,7 miljoen.


Analyse vermogen en resultaat

Met de directeur hebben wij al afgesproken dat wij de follow-up van de bovengenoemde aanbevelingen en risico’s zullen nagaan bij de (interim)controle 2014 en hierover ook expliciet zullen rapporteren.

12. Wij bevelen aan om de kas altijd door 2 personen te laten opmaken (‘vier ogen principe’) en de kasopname vast te leggen in een gedateerd kasopnameprotocol, dat beide personen voor akkoord ondertekenen.

11. Het is aan te bevelen de aansluiting tussen de salarisadministratie en financiële administratie periodiek (bijvoorbeeld maandelijks) vast te stellen, zodat eventuele verschillen tijdig worden gesignaleerd en kunnen worden uitgezocht en opgelost. Daarnaast adviseren wij om alle mutaties in de salarisgegevens alsook overige mutaties (zoals onkosten en reiskosten) te laten controleren en autoriseren, de bevoegdheden terzake formeel vast te stellen en periodiek interne controle te laten plaatsvinden op zowel de mutaties bij de OMWB alsook de juist, tijdige en volledige verwerking ervan door het salarisbureau.

10. Het is belangrijk dat de OMWB procedures en richtlijnen vaststelt voor het betalingsproces en daarin onder andere voorziet in het uitvoeren en zichtbaar maken van de controles die in het proces plaatsvinden, zoals de controles door e de e en 2 handtekeningzetter.

9. De verwachte levensduur en bijhorende afschrijvingstermijn is vastgelegd in de door de OMWB opgestelde ‘afschrij— vingstermijnentabel’. Het is aan te bevelen de afschrijvingstermijnentabel formed door het algemeen bestuur te laten vaststellen.

8. Het is aan te bevelen op korte terrnijn formele procedures en richtlijnen voor het debiteurenbeheer op en vast te stel len, de incassoactiviteiten tijdig te starten en periodiek de naleving ervan te toetsen.


____

—

‘

1% van het totaal van de lasten mci. toevoegingen aan reserves 3% van het totaal van de lasten mci. toevoc aan reserves

€ 229.000 € 687.000

€ 229.000 € 687.000

11

DPS_25943

Uit de in- en externe controles is voorts een aantal correcties voortgekomen, die mede in het licht moeten worden bezien van heteerste_boekjaaren de eerste jaarstukken van de OMWB.

B ij aanvang van de jaarrekeningcontrole was de concept jaarrekening 2013 gereed. De kwaliteit en toereikendheid van zowel de versiaggeving, de interne controle als de dossiervorming waren niet voldoende voor een efficiënte en effectieve uitvoering van onze werkzaarnheden. Het controleproces is daarom dan ook in overleg met de organisatie ‘uitgesmeerd’ over een langere periode en heeft op diverse onderdelen tot inefficiency in de uitvoering geleid. De afronding van de controle heeft daardoor ook later plaats kunnen vinden dan de afgesproken planning.

Er is sprake van één qua omvang beperkte resterende geIdentificeerde, maar niet-gecorrigeerde getrouwheidsfout van € 36.000. Deze fout betreft een ten onrechte gecorrigeerde c.q. afgewaardeerde vordering inzake kosten van gealloceerd personeel. Dit eindresultaat is bereikt, nadat op basis van de concept jaarrekening in onderling overleg en met wederzijdse afstemming de nodige cijfermatige en tekstuele correcties zijn verwerkt. Bij het onderdeel ‘Belangrijke knelpunten tijdens de controle’ gaan wij hier nader op in.

Fouten Onzekerheden

Rapporteringstoleranties

Goedkeuringstoleranties Fouten Onzekerheden

—

De materialiteit het bedrag aan fouten en onzekerheden dat de accountant kan accepteren, zonder dat dit invloed heeft op de strekking van zijn oordeel bij de planning en uitvoering van onze controle was € 229.000. Deze materialiteit sluit aan op de goedkeuringstolerantie als opgenomen in het door het algemeen bestuur vastgestelde controleprotocol mci. normenkader voor de accountantscontrole.

Om gevingsdienst Midden- en West-Brabant


Belangrijke knelpunten tijdens de controle

Geidentificeerde fouten en tekortkomi ngen

In het afzonderlijke hoofdstuk ‘Analyse vermogen en resultaat (md. risicomanagement)’ gaan wij meer gedetailleerd in op de analyse van (de mutaties in) het vermogen en het resultaat over 2013.



Accountantsverslag 2013 12

DPS_25943

Met de organisatie zullen wij het opstel- en controleproces 2013 evalueren en afspraken maken over de aanpassingen en verbeteringen die hierin mogelijk zijn voor 2014. Hierin zullen wij ook nadrukkelijk de (ver)binding tussen de betrokken primaire afdelingen en de afdeling fmanciën evalueren en waar rnogelijk verbeteracties benoemen voor het opstel- en contro leproces_van de jaarrekening 2014.

Als gevoig van de hiervoor beschreven correcties, hebben wij onze controle uitgevoerd op basis van meerdere versies van de concept jaarstukken. Dc correcties hebben een aanzienlijk resultaateffect gehad, waardoor het exploitatieresultaat is gewijzigd van € 711.000 negatief volgens de concept jaarstukken naar € 308.000 positief volgens de definitieve jaarstukken. Hierbij hebben per saldo correcties plaatsgevonden van € 2.483.000 in de balans en € 1.019.000 in de programmarekening.

Correcties versiaggeving Wat betreft de versiaggeving zijn op diverse onderdelen wijzigingen doorgevoerd in terminologie alsook in toelichtingen, analyses en overzichten. Voorbeelden van deze aanpassing zijn onder meer het toevoegen van het overzicht met incidentele baten en lasten en de verantwoording van de Wet normering bezoldiging topfunctionarissen publieke en sernipublieke sector en het presenteren van de mutaties in reserves ná in plaats van vOdr het resuItaat voor bestemming’. Deze correcties zijn noodzakelijk geweest om dejaarstukken te laten voldoen aan de verslaggevingsregels zoals vastgelegd in het Besluit Begroting en Verantwoording provincies en gemeenten (BBV).

Cjfermatige correcties De belangrijkste correcties hebben betrekking op het juist en volledig verantwoorden van de omzet in overeenstemming met de over 2013 gerealiseerde en te facturen uren en prestaties alsook fouten in dejaarafgrenzing (facturen en omzet 2013 ten onrechte ten laste van 2014 en vice versa) en het niet geheel juist en volledig verantwoorden van de omzet 2013. De aard en ornvang van deze correcties was op het totaal van de exploitatierekening materieel te noemen. Daarnaast is een aantal reclas sificaties doorgevoerd in de presentatie van (mutaties in) vooral de vorderingen, schulden en overlopende activa en passiva. De correcties zijn verwerkt in de definitieve jaarrekening 2013.


Accountantsverslag 2013 Omgevngsdienst Mdden- en West-Brabant

Overige belangrijke zaken

DPS_25943

3%

1%

>1%en<1O%

>1% en <3%

1O%L

N.v.t.

Oordeelonthouding

3%

Afkeurend

—

—

14

DPS 25943

Uit de (achteraf) uitgevoerde in- en externe controles zijn zoals nader toegelicht in de managementsamenvatting diverse correcties voortgekomen in zowel de balans als programmarekening (exploitatierekening). Na verwerking van deze correcties in de jaarrekening resteren geen andere te rapporteren fouten of onzekerheden met betrekking tot de rechtmatigheid van de baten, lasten en halansmutaties 2013.

Bevindingen

Het controleprotocol en normenkader 2013 zijn op 4 juli 2014 vastgesteld door het algemeen bestuur. Wat betreft de goed keuringstoleranties is aansluiting gezocht bij de wettelijke grenzen.

Onzekerheden indecontrole

Fouten in dejaarrekening

Beperking

Daarnaast bepaalt het algemeen bestuur de goedkeuringstoleranties, waarmee de accountant de getrouwheids- en rechtmatig heidscontrole uitvoert. De goedkeuringstolerantie is eenvoudig gezegd het bedrag aan fouten en onzekerheden dat de accoun tant kan accepteren, zonder dat dit invloed heeft op de strekking van zijn oordeel. Dc wettelijke minimum grenzen zijn, berekend over de lasten inclusief toevoegingen aan reserves:

Op grond van het Besluit accountantscontrole decentrale overheden (Bado) dient de accountant vast te stellen dat de baten, lasten en balansmutaties rechtmatig tot stand zijn gekomen. Rechtmatig betekent hierbij dat de financiële beheershandelingen die ten grondsiag liggen aan de baten, lasten en balansmutaties tot stand zijn gekomen in overeenstemming met de geldende in- en externe weten regelgeving. Dc OMWB is primair zeif verantwoordelijk voor het inventariseren van deze ‘speiregels’ en het vastleggen ervan in het normenkader. Het normenkader dient te worden opgesteld en actueel te worden gehouden door het dagelijks bestuur en ten minste ter kennisname te worden voorgelegd aan het algemeen bestuur.

Controleprotocol en normenkader


Bevindingen financiële rechtmatig heid

Rechtmatigheid

Overige belangrijke zaken

__________________________

—

—

15

DPS 25943

In het kader van de begrotingsrechtmatigheid, moet de accountant kijken naar de lastenoverschrijdingen per programma. Dc OMWB heeft er voor 2013 voor gekozen om mede vanwege het eerste jaar van de organisatie het aantal programma’s te beperken tot één programma, Programma I Totaal OMWB 2013. De werkelijke lasten van dit programma ad € 22,1 miljoen zijn lager dan de begrote lasten ad € 27,3 miljoen. Zodoende is geen sprake van begrotingsonrechtmatigheden.

In totaai heeft uw organisatie exciusief mutaties in reserves € 27,3 miljoen aan lasten begroot (na wijziging) tegenover € 22,1 miljoen werkelijke lasten. Dit is in totaal een onderrealisatie van € 5,2 rniljoen (19%). Aan baten had uw organisatie inclusief mutaties in reserves een bedrag van € 26,4 miljoen begroot, tegenover € 23,2 miljoen werkelijke baten. In totaal gaat het om een lagere realisatie aan baten van € 3,4 miljoen (13%).

—

Daarnaast moet de accountant deze kostenoverschrijdingen waarvan het dagelijks bestuur in de jaarrekening moet aangeven dat het algemeen bestuur deze flog dient te autoriseren in het versiag van bevindingen aan de orde stellen. Extra Iasten die zijn gernaakt, omdat extra opbrengsten daarvoor de ruimte bieden, terwijl deze extra lasten niet direct zijn gerelateerd aan de extra opbrengsten en waarbij het algemeen bestuur nog geen besluit heeft genomen over de aanwending van deze extra opbrengsten, zijn onrechtrnatig.

Het begrotingscriteriurn is verder verfijnd en uitgewerkt in de Kadernota Rechtmatigheid 2013 van de Commissie BBV. Een overschrijding van de begroting is altijd onrechtmatig, maar hoeft de accountant niet in alle gevallen mee te wegen in zijn oordeel. Essentieel is dat het algemeen bestuur nadere regels kan stellen wanneer kostenoverschrijdingen die zijn gecompen seerd door direct gerelateerde opbrengsten (1), kostenoverschrijdingen passend binnen het beleid (2) en kostenoverschrijdin gen bij openeinderegelingen (3) moeten meewegen bij het oordeel van de accountant. Het algemeen bestuur van de OMWB heeft terzake geen nader beleid vastgesteld, zodat het uitgangspunt geldt dat de accountant deze kostenoverschrijdingen niet betrekt bij de beslissing of hij al dan niet een goedkeurend rechtmatigheidsoordeel kan afgeven.

De toe te passen normen voor het hegrotingscriterium zijn gebaseerd op artikel 189, 190 en 191 van de Gerneentewet en moet het algemeen bestuur zeif nader invullen en concretiseren. Dit gebeurt door middel van de begroting en via de verordening op het financieel beheer ex artikel 212 van de Gemeentewet. Het systeem van budgetbeheer en bewaking moet waarborgen, dat de baten en lasten binnen de begroting blijven en dat het college belangrijke wijzigingen of dreigende overschrijdingen tijdig meldt aan het algemeen bestuur, zodat het algemeen bestuur hierover tijdig (binnen het begrotingsjaar) een besluit kan nemen. Een systeem met onvoldoende waarborgen voor tijdige melding aan het algemeen bestuur van budgetoverschrijdingen heeft het risico in zich dat het college inbreuk maakt op het budgetrecht van het algemeen hestuur.


Bevindingen

____


Analyse vermogen en resultaat (mci. risicomanagement)

DPS_25943

1.169

17

DPS 25943

De ornvang van de reserves uftirno 2013 is circa 8% van het balanstotaal en blijft binnen het door het algemeen bestuur vast gestelde maximum van € 1.35 miljoen. Voor een adequaat inzicht in en oordeel over de toereikendheid van de reserves in relatie tot de risico’s is bet belangrijk de analyse en onderbouwing van het weerstandsvermogen verder te ontwikkelen en het risicomanagement nader vorm en inhoud te geven. Hierna gaan wij hier nader op in.

Stand per 31 december

resultaat vóór bestemming)

1.169

(=

TotaaI

136

0

1.033

2013

Nog te bestemmen resultaat bij jaarrekening

Tussentijdse resultaatbestemming tijdens boekjaar

Stand van de reserves per 1 januari

Ontwikkeling eigen vermogen

In het BBV wordt een duidelijk onderscheid gemaakt tussen resultaatbepaling en -bestemming. Alle baten en lasten dienen via de programmarekening te lopen. Er mogen dus geen baten of lasten rechtstreeks in het eigen vermogen worden gemu teerd. Dc mutaties in het eigen vermogen vinden plaats door middel van de resultaatbestemming. Het resultaat vóór bestem ming bedraagt € 1.169.000 voordelig. Per saldo is tussentijds € 136.000 aan de reserves toegevoegd. Het uiteindelijke nog te hestemmen jaarresultaat bedraagt daardoor € 1 .033.000 voordelig. Dit bedrag is afzonderlijk vermeld onder het eigen vermogen in de balans. In het volgende overzicht hebben wij de mutaties in de reserves weergegeven (x € 1.000):


Ontwikketing vermogen

Vermogen en resultaat


—

18

DPS_25943

Het boekjaar 2013 is het eerste boekjaar van de nieuwe organisatie. Hierdoor is het lastig een eenduidige en sluitende analyse te maken van het resultaat ten opzichte van de begroting na wijziging. De OMWB beschikte voor de begroting immers nog niet over ervaringsgegevens en —cijfers van voorgaande jaren. Mede daardoor was het abstractieniveau van de begroting nog (te) hoog om hiermee tussentijds adequaat te kunnen (bij)sturen alsook bevatte de begroting hierdoor inherent de nodige aan names en onzekerheden.

Het voordelige exploitatieresultaat 2013 is mede ontstaan na een aantal incidentele baten en lasten. Voor een meer gedetail leerde analyse van bet resultaat verwijzen wij de ‘Managementsamenvatting’ alsook naar de toelichting op de programmaver antwoording en -rekening en het, overeenkomstig de notitie incidentele baten en lasten van de Commissie BBV, opgenomen overzicht ‘Incidentele baten en lasten’ dat is opgenomen in deze toelichting.

Het is in dit kader voorts aan te bevelen in de begroting, tussentijdse informatievoorziening en jaarstukken een nadere analyse op te nernen van de ontwikkelingen in de weerstandscapaciteit en de risico’s ten opzichte van de vorige rapportage(s). Op die manier geeft u inzicht in de ontwikkelingen alsook de effecten van het door de OMWB gevoerde risicomanagement.

—

Het is aan te bevelen op korte termijn te voorzien in een gestructureerde registratie van de risico’s en de risico’s (zoveel mogelijk) te kwantificeren. Dit is temeer van belang omdat uw organisatie voor haar inkomsten in belangrijke mate athanke lijk is van de externe vraag naar diensten en producten en daarmee dus gevoelig is voor bijvoorbeeld economische ontwikke lingen. Een systeem van risicomanagement waarbij bijvoorbeeld ook scenario’s kunnen worden doorgerekend draagt bij aan bet inventariseren, kwantificeren en monitoren van de (ontwikkeling van de) risico’s.

In paragraaf ‘1.2.1 Weerstandsvermogeri’ van het jaarverslag is een toelichting en analyse op hoofdlijnen opgenomen van het beleid van de OMWB voor het weerstandsvermogen alsook de geInventariseerde risico’s. Dc OMWB beschikt nog niet over een gestructureerde registratie van de risico’s en heeft deze risico’s nog niet gekwantificeerd, bijvoorbeeld op basis van kans berekeningen. Ultimo 2013 bestaat hierdoor nog geen adequaat onderbouwd beeld van de benodigde en beschikbare weer standscapaciteit.


Analyse resultaat

Aanbeveling weerstandsvermogen en risicomanagement

A

Weerstandsvermogen en risicomanagement


—

—

19

DPS 25943

Het is belangrijk datdeorganisatie in 2014 mede met de ervaringen en cijfers van 2013 de tussentijdse bewaking en monitoring van de inhoudelijke en financiële voortgang van de begroting nauwgezetter bewaakt en waar nodig tijdig bijstuurt enlof de begroting wijzigt. Dc kwaliteit (voorspeI1ende waarde’) van de begroting en tussentijdse informatievoorziening zal hierdoor toenemen.


anbeveling analyse resultaat


Accountantsverslag 2013 Omgevingsdienst Mdden- en WestBrabant

Overige onderwerpen

DPS_25943

grensbedragen.

21

DPS 25943

Het is belai’igrijk om na te gaan in hoeverre uw gemeenschappelijke regeling aan de eisen in de nieuwe wet voldoet niet alleen quainhoudmaarookquatijdigheid van aanlevering en vaststelling van dejaarstukken.

Aanbeveling

Daarnaast bevat het wetsvoorstel aarlpassingen met hetrekking tot bevoegdheden en verantwoordelijkheden, informatievoor ziening en bestuurssamenstelling. Ook wordt een nieuwe vorm van een gemeenschappelijke regeling geIntroduceerd voor uitvoeringsorganisaties die met I bestuurslaag kunnen volstaan.

Het wijzigingsvoorstel Wet gemeenschappelijke regelingen ligt momenteel bij de Eerste Kamer der Staten-Generaal. In dit voorstel Iigt onder andere vast dat gemeenschappelijke regelingen vóór 15 april van hetjaar t dejaarrekening van hetjaar t-1 aan de gemeenteraden van de deelnemende gemeenten moeten gaan voorleggen. Dit betekent voor uw geineenschappelijke regeling een aanzienlijke versnefling van het opstel- en controletraject van de jaarrekening. Het dod van de voorgenomen wetswijziging is om de gegevens van gemeenschappelijke regelingen op te kunnen nemen in de jaarrekening jaar t-1 van de deelnemers (veelal gemeenten). Wij adviseren u in dit kader op korte termijn afspraken te maken met uw deelnemers over de oplevering en controle van de jaarrekening van uw gemeenschappelijke regeling en tijdig te monitoren dat uw gemeenschap pelijke regeling deze versnelling in het opstel- en controleproces van de jaarrekening kan realiseren.

de

In 2013 is voor geen van de topfunctionarissen en overige medewerkers van uw organisatie sprake van een overschrijding van

Met ingang van 1 januari 2013 is bij wet vastgelegd, dat rechtspersonen of organisaties die volledig of in aanzienhijke mate uit publieke middelen zijn gefinancierd beloningen van topfunctionarissen openbaar dienen te maken, ook als deze de in de wet gestelde maximale bezoldiging van € 228.599 niet te boven gaat. Daamaast dienen organisaties het salaris openbaar te maken van overige medewerkers die een bezoldiging ontvangen boven deze norm (de wettelijke verplichting tot het onder bepaalde voorwaarden openbaar maken van de bezoldiging van ingehuurd personeel is voor 2013 vervallen). Ten slotte stelt de WNT een aantal overige eisen, zoals een maximale ontslagvergoeding voor topfunctionarissen van € 75.000.

De Wet normering bezoldiging topfunctionarissen publieke en semipublieke sector (WNT) is met ingang van I januari 2013 in werking getreden en vervangt de Wet openbaarmaking uit publieke middelen gefinancierde topinkomens (Wopt). Dc WNT regelt niet alleen de openbaarmaking van topinkomens in de publieke en semi-publieke sector, maar stelt ook maxima aan de hoogte van de bezoldiging van topfunctionarissen en tevens aan de ontslagvergoedingen.


Wetswijziging gemeenschappelijke regelingen

Normering topi nkomens (WNT)

Overige onderwerpen

Als onderdeel van onze controle hebben wij het management verzocht inzicht te geven in de inschatting van het management van het risico dat de jaarrekening een materiële afwijking zou kunnen bevatten als gevoig van fraude, in de aard, omvang en frequentie van deze inschattingen, het proces dat het dagelijks bestuur en het management daarbij hanteert alsook de commu nicatie daarover met het personeel en met het algemeen bestuur.

Frauderisicoanalyse


22

DPS_25943

De huidige economische ontwikkelingen kunnen voor organisaties en hun werknerners leiden tot verhoogde prikkels of gele genheden tot het doen van of meewerken aan fraude. Gelet op het belang van een risicoanalyse die is toegespitst op de hui dige economische ontwikkelingen en actuele interne beheersing, attenderen wij u op de geactualiseerde folder ‘Frauderisico analyse door directie en toezichthoudend orgaan’ en adviseren wij periodiek frauderisicoanalyses uit te voeren als vast onder deel van het interne controlesysteem, dat crop is gericht (fraude)risico’s te onderkennen, het belang en de waarschijnlijkheid daarvan in te schatten inschatten en de interne beheersing daarop toe te spitsen.

Aanbeveling

Tijdens deze gesprekken heeft het management aangegeven zich hewust te zijn van frauderisico’s en voorbeelden gegeven van de manier waarop zij deze beheerst. Tegelijkertijd stellen wij vast dat bet maken en/of periodiek actualiseren van gerichte frauderisicoanalyses geen zichtbaar onderdeel vormt van de interne beheersingsomgeving en dat uit de administratie (notulen, begroting, tussentijdse rapportages, etc.) bijvoorbeeld geen vastleggingen blijken, die het belang illustreren dat u hecht aan het verrnijden en ontdekken van fraude. Uw organisatie loopt hiermee het risico dat de interne beheersing kwetsbare plekken bevat die onopgemerkt blijven, Het management heeft in het kader van onze controle een checklist frauderisicofactoren inge vuld als evaluatie van eventuee frauderisico’ s. Hieruit blijken geen bijzondere aandachtspunten voor de jaarrekeningcontrole.

Onze jaarrekeningcontrole is gericht op het geven van een oordeel omtrent de jaarrekening zeif en is niet primair gericht op het doen van uitspraken omtrent de betrouwbaarheid en de continuIteit van de geautomatiseerde gegevensverwerking als geheel of van onderdelen daarvan. Onze bevindingen daaromtrent raken dan ook slechts die onderdelen die wij onderzocht hebben in bet kader van de jaarrekening, wat wil zeggen dat wij terzake geen volledigheid pretenderen. Uit de door ons uitge voerdewerkzaamheden zijn geen bijzonderheden gebleken waarop wij u via deze rapportage willen attenderen.

Betrouwbaarheid en continulteit van de automatiserings omgevi ng

Overige onderwerpen

23 DPS 25943

Op 16 december 2013 heeft de Nederlandse Beroepsorganisatie van Accountants (NBA) de nieuwe Verordening inzake Onathankelijkheid (ViO) vastgesteld. Wij willen u in dit accountantsverslag graag op de hoogte stellen van de belangrijkste wijzigingen, zoals die gelden voor organisaties die niet kwalificeren als een Organisatie van Openbaar Belang (OOB, vooral beursgenoteerde ondernemingen en financiële instellingen). Wij stellen voor om bij het bespreken van ons accountantsverslag de specifieke gevolgen voor onze dienstverlening aan uw organisatie te bespreken.

Nieuwe onaJhankeljkheidsregels in Nederland

Ontwikkelingen accountancy

Wij benadrukken nogmaals het belang van een periodieke frauderisicoanalyse door de OMWB, zoals hiervoor is beschreven bij Frauderisicoana1yse’.

Aanbeveling

Hoewel wij een kritische houding hebben ten opzichte van risico’s van fraude in dejaarrekening, willen wij opmerken dat onze controle niet specifiek is gericht op het ontdekken hiervan. Tijdens de uitvoering van onze controle van de jaarrekening 2013 hebben wij geen aanwijzingen verkregen dat er sprake is geweest van fraude.

Tevens hebben wij zelfstandig werkzaamheden uitgevoerd, die gericht waren op het risico van het ‘omzeilen’ van de interne beheersingsmaatregelen door het management te detecteren. Wij hebben specifieke controles uitgevoerd op memoriaalboekin gen en schattingen en wij hebben significante en ongebruikelijke transacties met behuip van gegevensanalyses onderzocht.

Wij hebben een fraudediscussie gevoerd binnen het controletearn alsook met het management van de OMWB, waarbij wij de nadruk hebben gelegd op de vermoedens van materiële onjuistheden als gevoig van fraude in de jaarstukken. Van het management en het dagelijks bestuur hebben wij de bevestiging ontvangen, dat er geen onregelmatigheden zijn geconstateerd waarbij het management of werknemers die een belangrijke rol spelen bij de maatregelen van interne beheersing of anderen in het geval dat de fraude van materieel belang kan zijn op de jaarrekening, zijn betrokken.

In Nederland is de accountant wettelijk verplicht om alle ontdekte fraudegevallen te rapporteren aan het management van de organisatie. Wij merken op dat onze controle niet specifiek is ingericht op het ontdekken van fraude. Dc accountant is wel verantwoordelijk voor het betrekken van frauderisico’s in de planning en uitvoering van zijn controleopdracht.



Onafhankelijkheid

Fraude

Overige onderwerpen


Accountantsverslag 2013 24

DPS_25943

In de ViO is opgenomen, dat een maatregel is vereist indien senior leden van het assurance-team (waaronder de eindverant woordelijke accountant, maar ook andere senior teamleden) langdurig betrokken zijn bij dienstverlening aan dezelfde organi satie. Van langdurige betrokkenheid is in elk geval sprake als een senior teamlid gedurende zeven aaneengesloten jaren betrokken is hij dienstverlening aan dezelfde organisatie. Voorbeelden van maatregelen zijn het laten uitvoeren van een opdrachtgerichte kwaliteitsbeoordeling (0KB) of het rouleren van het teamlid.

Langdurige betrokkenheid bU uw organisatie

Combinaties van assurance en advies (non-assurance) werkzaamheden zijn onder de ViO nog steeds toegestaan. Dc ViO introduceert wel een strak toetsingskader voor de evaluatie van alle non-assurance diensten, wat betekent dat voor aanvang van overige dienstverlening altijd een onafhankelijkheidsanalyse in het dossier dient te worden opgenomen. De ViO Ieidt daarmee tot een verzwaarde documentatieplicht. Het toetsingskader in de ViO is gebaseerd op de principes in de internatio nale onafhankelijkheidsregels van de Code of Ethics van de International Ethics Standards Board for Accountants (IESBA). Deze internationale onafhankelijkheidsregels worden door Deloitte nageleefd.

Regelgeving voor adviesdiensten

In de nieuwe onathankelijkheidsregels is sprake van één set van regels voor alle assurance-opdrachten, zoals de controle of beoordeling van een jaarrekening, een subsidieverkiaring, een verkiaring bij een IT-systeem of een assurance-rapport bij een maatschappelijkjaarverslag. In de oude regels werd een onderscheid gemaakt tussen controleopdrachten en overige assurance-opdrachten, waarbij de onafhankel ijkhe idsvoorschriften voor controleopdrachten strenger waren.

Eén set van regels voor alle assurance-opdrachten

Met de ViO beoogt de beroepsorganisatie tegemoet te komen aan de verwachtingen van het maatschappelijk verkeer en daar mee bij te dragen aan het vertrouwen in het accountantsberoep. Hierna geven wij een toelichting op enkele onderwerpen uit de ViO, die van belang zijn in het kader van onze dienstverlening aan uw organisatie.

De ViO is van toepassing op alle cliënten waar assurance-opdrachten worden uitgevoerd, is van kracht vanaf 1 januari 2014 en vervangt de nadere voorschriften voor onafhankelijkheid (NVO).

Verordening inzake Onafhankeljkheid (ViO,)

Overige onderwerpen


25

DPS 25943

De nieuwe onafhankelijkheidsregels treden in werking per 1 januari 2014. Voor bestaande opdrachten en/of relaties waarbij een onafhankelijkheidsbedreiging speelt gelden overgangsbepalingen

Overgangsbepalingen

De regels voor bet ontvangen en verstrekken van geschenken en gastvrijheid zijn aangescherpt. Het uitgangspunt is dat het ontvangen en verstrekken van geschenken en persoonlijke uitingen van gastvrijheid niet past in een relatie tussen de accoun tant en de gecontroleerde organisatie. Deze regels gelden niet alleen voor de leden van het assuranceteam, maar ook voor de accountantsorganisatie, andere onderdelen van het netwerk en haar bestuurders. Er is een drempel in de regels opgenomen van € 100. Voor geschenken met een waarde van meer dan € 100, is de eindverantwoordelijke accountant gehouden om: • Te onderbouwen waarom het geschenk of de uiting van gastvrijheid gepast is. • Een melding te doen bij een aangewezen persoon binnen Deloitte. • Vooraf met het toezichthoudend orgaan van uw organisatie af te spreken hoe hij hierover geInformeerd wil worden. • Deze bepalingen gelden tevens voor persoonhijke uitingen van gastvrijheid. Hieronder wordt verstaan bet voor de andere partij of persoon betalen van kosten van uitstapjes, reizen, lunches, diners en dergelijke die geen zakelijk karakter dragen.

Gesehenken en gastvrjheid

In de ViO is een nieuwe bepaling opgenomen over marketing en reclame. Vooral is bet niet toegestaan om met een assuran cecliënt een relatie aan te gaan, waarbij de accountantsorganisatie zich in het kader van reclame of marketing associeert of laat associëren met de assurance-client. Van associatie is sprake indien de onderlinge relatie als onderdeel van reclame of marketing openbaar wordt gemaakt.

Marketing en Reclame

Overige onderwerpen

__


Bijiagen

DPS25943

€ 125.610

Gefactureerde bedragen in periode 1 januari 2013—30 juni 2014


Op basis van onze toetsing concluderen wij, dat onze onafhankelijkheid als certificerend accountant bij de OMWB in 2013 voldoende is gewaarborgd.

L

AanvuIIende dienstverlening I Ln1strat1eve ondersteuning OMWB

I

DPS_25943

27

Eén van de onathankelijkheidsrisico’s, is het uitvoeren van andere dan controlediensten bij uw organisatie. Een overzicht van de aanvullende dienstverlening hebben wij hieronder opgenomen.

Deloitte Accountants B.V. is onafhankelijk van de OMWB en voor zover wij weten, heeft zich geen inbreuk voorgedaan op de van toepassing zijnde regels en het beleid ten aanzien van onafhankelijkheid. Ons zijn geen relaties bekend tussen Deloitte Accountants B.V. en haar zuster- en/of dochterondernemingen of de member firms van Deloitte Touche Tohmatsu Limited en hun respectieve zuster- en/of dochterondernemingen en de OMWB, die naar ons professionele oordeel mogelijk van invloed kunnen zijn op onze onafhankelijkheid.

De voorschriften in het kader van onafhankelijkheid zijn binnen de Nederlandse Beroepsorganisatie van Accountants (de NBA) opgenomen in de ‘Verordening inzake Onafhankelijkheid (ViO)’ en vormen een belangrijk onderdeel van het ‘normenkader’ waaraan een accountant moet voldoen. Dc naleving van de ViO is binnen de organi satie van Deloitte ingebed.

Bevestiging onafhankelijkheid

Bijiage A: Onathankelijkheid

Accountaritsverslag 2013 Omgevingsdienst Midden- en West-Brabant

DPS_25943

28

Bij de jaarrekeningcontrole stellen wij vast of de jaarrekening is opgesteld volgens de geldende verslaggevingsvoorschriften, of de door u opgestelde jaarrekening een geti-ouw beeld geeft en of de baten. lasten en balansmutaties voldoen aan de eisen van rechtmatigheid. Ook stellen wij vast dat de posten in de jaarrekening adequaat zijn toegelicht. Onze controle houdt niet in dat wij alle posten integraal controleren. Onze aanpak heeft als doe! om belangrijke onjuistheden of onrechtmatigheden te ontdek ken, rekening houdend met de geldende goedkeuringstoleraritie van € 229.000. Dc producten van de jaarrekeningcontrole zijn de controleverkiaring bij de jaarrekening en een vers!ag van bevindingen, In het verslag van bevindingen rapporteren wij fouten en onzekerheden die de vastgestelde rapportagetolerantie (€ 229.000) overschrijden en overige hijzonderheden die naar onze mening van belang zijn voor de behande!ing van de jaarrekening (zoals governance, financiële positie, ontwikkeling resultaten en de kwaliteit van de inteme beheersing).

Jaarrekeningcontrole

Onze risicoanaLyse en de daarop gebaseerde controleaanpak richten zich niet uitsluitend op de jaarrekening zeif, maar ook op het systeem van inteme beheersing. Hoe beter dat systeem functioneert, hoe meer zekerheid er bestaat dat de opgeleverde informatie betrouwbaar is, zowel tussentijds als bij de jaarrekening. Omdat deze interne beheer sing het gehele jaar goed dient te functioneren, hoeven wij met de aanvang van onze controle niet te wachten totdat de jaarrekening gereed is. Onze controle vindt daarom normaliter voor een belangrijk dee! al in de tweede heift van het boekjaar plaats. Wij onderzoeken tijdens de interimcontrole de procesrisico’ s, om te bepalen of hierin voldoende beheersmaatregelen (de AO/IB) zijn getroffen. In overleg met de directeur en controller hebben wij in verband met de opstart en verdere uitwerking van de organisatie en interne beheersing in 2013 de interimcontrole tegelijk uitgevoerd met de jaarrekeningcontrole 2013. Dc door ons gesignaleerde verbeterpunten ter verdere optimalisatie van de interne beheersing hebben wij in het hoofdstuk ‘interne beheersing’ gedetailleerd weergegeven.

Interimcontrole

Onze controle start met het maken van een analyse van de risico’s waar u als organisatie mee te maken heeft. Deze risicoanalyse zien wij als een gezamenlijke actie van ons controleteam en vertegenwoordigers van uw organisatie en maakt deel nit van ons pre-auditgesprek. Het doel hiervan is, om op basis van gezamenlijke kennis van uw organisatie en uw omgeving tot een zo volledig en bruikbaar mogelijke risicoanalyse te komen, die als basis voor de verdere controlewerkzaamheden kan dienen. Het gaat hierbij primair om de externe risico’s en de risico’s in de bedrijfsvoering. Bij deze inventarisatie ligt de focus op de risico’s op afwijkingen van materieel helang in de jaarrekening als gevoig van fraude of fouten.

Gezamenlijke risicoanalyse als basis

Binnen het kader van de overeenkomst tussen uw organi.satie en Deloitte Accountants B.V. tot het controleren van uw jaatTekening, bevestigen wij formed elk jaar de onderlinge afspraken met een opdrachtbevestiging. Met de opdrachtbevestiging van 24 september 2013 heeft u ons op meer gedetailleerde wijze opdracht gegeven tot het controleren van de jaarrekening 2013. Dc doelstelling van de controle is het afgeven van een controleverkiaring bij de jaarrekening van de OMWB. In dit accountantsver slag geven wij een toeLichting op de bevindingen naar aanleiding van de controle. Onze controleaanpak hestaat in hoofdlijnen Uk drie fasen: de risicoanalyse, de interim controle en de jaarrekeningcontrole.

De opdracht die u ons heeft verstrekt

Bijiage B: Reikwijdte van de controle 2013



© 2014 Deloitte Netherlands

DPS_25943

29

This publication contains general information only, and none of Deloitte Touche Tohmnatsu Limited, Deloitte Global Services Limited, Deloitte Global Services Holdings Limited, the Deloitte Touche Tohmatsu Verein, any of their memberfirms, or any of the foregoing’s affiliates (collectively the “Deloitte Network”) are, by means of this publication, rendering accounting, business, financial, investment, legal, tax, or other professional advice or services. This publication is not a substitute for such professional advice or services, nor should it be used as a basis for any decision or action that may affect your finances or your business. Before making any decision or taking any action that may affect your finances or your business, you should consult a qualified professional adviser. No entity in the Deloitte Network shall be responsible for any loss whatsoever sustained by any person who relies on this publication.

Deloitte provides audit, tax, consulting, and financial adviso,y services to public and private clients spanning multiple industries. With a globally connected network of member firms in more than 140 countries, Deloitte brings world-class capabilities and deep local expertise to help clients succeed wherever they operate. Deloitte ‘s approximately 169,000 professionals are committed to becoming the standard of excellence.

Deloitte refers to one or more of Deloitte Touche Tohmatsu Limited, a UK private company limited by guarantee, and its network of memberfirms. each of which is a legally separate and independent entity. Please see www.deloitte.com/aboutfor a detailed description of the legal structure of Deloitte Touche Tohmatsu Limited and its memberfirms.

Evenzo geldt dat de opmerkingen, bevindingen en aanbevelingen met betrekking tot het systeem van interne beheersing niet gelezen dienen te worden als een afzonderlijk oordeel over het systeem van interne beheersing en zijn werking.

De in dit versiag aan de orde gestelde onderwerpen zijn door ons geconstateerd gedurende onze controleopdracht. Het betreft punten waarvan wij van mening zijn, dat zij uw aandacht behoeven. Het is geen allesomvattend versiag van alle geconstateerde zaken en in het bijzonder kunnen wij niet verantwoordelijk worden gesteld voor het rapporteren van alle bedrijfsrisico’s of tekortkomingen in het systeem van inteme beheersing. Elke conclusie, opinie of opmerking in dit versiag is verstrekt in de context van ons oordeel over de jaarrekening als geheel, dat zal worden verstrekt in onze controleverkiaring.

Dit versiag is alleen bestemd voor de leden van het algemeen en dagelijks bestuur alsook de directie en organisatie van de Omgevingsdienst Midden- en West-Brabant en mag niet in zijn geheel of gedeeltelijk aan derden worden verstrekt of aangehaald zonder onze schriftelijke toestemming vooraf. Er wordt geen verantwoordelijkheid aan een derde partij geaccepteerd, omdat dit versiag daar niet voor opgesteld en bedoeld is. Dientengevolge nernen wij geen enkele verplichting of plicht van zorg op ons ten aanzien van ieder ander persoon aan wie dit versiag wordt getoond of in wiens handen het kornt.

Bijiage C: Disclaimer en beperking in gebruik

?rrgevingsiieilst. MhILICfl. CX1 \t Br.ib.int. Accountantsverslag Omgevingsdienst Midden- en West-Brabant. Deloitte

Recommend Documents