Pop & Fiscus 2006 (versie )

Pop & Fiscus 2006

(versie 2-2006)

Alle fiscale mogelijkheden voor podia, bands en artiesten Alle fiscale mogelijkheden voor podia, bands en artiesten Niet leuker, wel eenvoudiger ? Belasting en premies betalen ? Verstandig regelen 1. Artiesten zijn niet in loondienst bij het podium 1.1 De artiest is zelfstandig ondernemer 1.2 De artiest heeft een andere werkgever 1.3 Zaalhuur 1.4 Bruiloften 2. De artiesten zijn wel in loondienst bij het podium 2.1 Een dienstbetrekking volgens de normale belastingregels 2.2 Toepassing van de Artiestenregeling 2.3 Belasting en premies in de Artiestenregeling 2.4 Onkostenvergoeding of loon? Kleine Vergoeding Regeling KVR Kosten Vergoedings Beschikking KVB 2.5 Brutoloon of nettoloon? 2.6 Taxman Rekenvoorbeelden 2.7 Metropool Taxman Concert Calculator 3. De All Arts Handleiding amateur-artiesten 4. De Metropool Standaard Artiestenovereenkomst 5. De Gageverklaring 6. Tot slot: disclaimer

PDF versie Pop & Fiscus 2006 – Metropool en Taxman.nu

versie 2-2006

1

Niet leuker, wel eenvoudiger ? Aan de belastingdienst valt niet te ontkomen. Dat geldt ook voor bands en podia. Met als gevolg: belasting en premies (na)betalen, onduidelijke regelgeving en veel moeilijke formulieren. De fiscus kan dit niet leuker maken, en zeker niet eenvoudiger. Wij wel. Op onze website www.taxman.nu hebben we alle informatie (en actuele updates) mbt de artiestenregeling nog eens kort op een rij gezet. Met handige tips voor zowel podia als artiesten. Alle informatie over de artiestenregeling staat ook in deze pdf-file Pop & Fiscus 2006 (ook te downloaden van www.taxman.nu). Voor de programmeur (of manager) is ons handige freeware programma Metropool Taxman Concertcalculator 2006 beschikbaar. Met Taxman kun je snel en eenvoudig berekenen wat een band nu eigenlijk kost, inclusief alle vrijstellingen, belasting en premies. Voor (amateur)bands die hun belastingzaken volledig in eigen hand willen houden binnen een eigen vereniging hebben we de handleiding 'Vrijwilligersregeling voor amateur-artiesten' op onze site gezet (met dank aan All Arts Belastingadviseurs te Rotterdam). Tot slot mag een voorbeeld van een uitgebreide artiestenovereenkomst als Word-document en een op de computer invulbare pdf-versie van de gageverklaring plus een engelse vertaling niet ontbreken. Voor buitenlandse bands en artiesten is er aanvullende informatie in het engels. Alle informatie is beschikbaar op onze downloadpagina.

Metropool

Taxman.nu

Bezoekadres: Wemenstraat 38, 7551 EZ Hengelo

[email protected] www.taxman.nu

Podium voor popmuziek.

Website over de fiscale artiestenregeling

Postadres: Postbus 647, 7550 AP Hengelo Tel 074 24 38 000 Fax 074 29 13 808 [email protected] www.metropool.nl


versie 2-2006

2

Pop & Fiscus 2006

(versie 2-2006)

Belasting en premies betalen ? Jammer, maar helaas. Iedereen die geld ontvangt als beloning voor arbeid moet over dat inkomen belasting en premies betalen. Dat geldt ook voor bands en artiesten. Meestal houdt het podium als `inhoudingsplichtige werkgever´ de belasting en premies in op het brutoloon (de brutogage) van de individuele artiesten en draagt zij deze vervolgens af aan de belastingdienst en de UWV (de vroegere bedrijfsvereniging). Als alternatief voor het podium kan ook een andere rechtspersoon optreden als werkgever en ontvangt de band van het podium geen gage, maar een uitkoopsom plus BTW. Voor het regelen van de afdrachten is een hele papierwinkel noodzakelijk. Met hoge boetes en naheffingen als daarbij door de band of door het podium fouten worden gemaakt. Met de afgedragen belasting doet de overheid vervolgens een hoop nuttige dingen (tja...). En de betaalde premies geven de artiest recht op bijvoorbeeld WW of WAO.

Maar niet teveel..! Gelukkig zijn er manieren om zo weinig mogelijk last te hebben van de belastingdienst. Daarvoor zijn wel een aantal spelregels noodzakelijk. Ook zijn er manieren om niet meer belasting en premies te betalen dan strikt noodzakelijk is. Dat is handig voor de band en voor het podium. Minder belasting en premies maakt de band immers goedkoper. Dus zal er eerder een optreden worden afgesproken. Minder belasting en premies betalen lijkt natuurlijk prettig, maar er zijn ook nadelen aan verbonden. Vooral voor artiesten die van hun optreden moeten leven. Ook in de popmuziek duurt succes niet eeuwig. Ook artiesten kunnen ziek of werkloos worden. Een beroep op WW of WAO is dan natuurlijk prettig. Maar, als er minder premies zijn afgedragen, kan dat leiden tot een lagere uitkering. En dat is natuurlijk minder prettig.

Verstandig regelen Het is dus verstandig om als artiest en podium alle belastingzaken goed te regelen. Er zijn grofweg twee manieren om de werkrelatie tussen band en podium vorm te geven:

1. De artiesten zijn niet in loondienst bij het podium 2. De artiesten zijn wel in loondienst bij het podium Beide manieren hebben zo hun eigen spelregels, formulieren en fiscale mogelijkheden die hieronder worden toegelicht.


versie 2-2006

3

1. De artiesten zijn niet in loondienst bij het podium Voor het podium (en vaak ook voor bands) is dit de meest eenvoudige oplossing. Niet het podium, maar een ander is werkgever van de artiesten. Dit kan op vier manieren:

1.1 De artiest is zelfstandig ondernemer De artiest heeft in dit geval een eigen bedrijf (als zelfstandig ondernemer) en moet zijn inkomen zelf opgeven bij de belastingdienst. De artiest ontvangt voor het optreden van het podium een uitkoopsom, inclusief 6% BTW. De artiest moet aan het podium bewijzen dat hij zelfstandig ondernemer is met een Verklaring Arbeids Relatie - Winst Uit Onderneming (VAR-WUO). Zo'n verklaring kan de artiest aanvragen bij de belastingdienst. Eencopie van de verklaring moet worden ingeleverd bij het podium, samen met de BTW-factuur en een paspoortcopie. Bij meer dan 1 zelfstandige artiest (bijvoorbeeld bij een gelegenheidsband) moet natuurlijk iedere artiest beschikken over een VARWUO. Per 1-1-2005 is een nieuwe regeling voor de VAR in werking getreden. Let even op de volgende aandachtspunten: • • • • •

Alleen een VAR-WUO geeft volledige zekerheid dat geen loonbelasting en sociale premies verschuldigd zijn. Zorg voor een geldige VAR, want hij heeft nog slechts de looptijd van één jaar. Tijdig verlengen dus. Let op de juiste omschrijving van de werkzaamheden op de VAR, want voor andere werkzaamheden is hij niet geldig. Stuur bij elke factuur een kopie van de VAR-WUO (of oude zelfstandigheidsverklaring) mee. Voeg ook altijd een paspoortkopie bij, want zonder paspoortkopie is de VAR-WUO niet geldig.

Als een artiest een VAR - Resultaat Uit Overige Werkzaamheden (VAR-RUOW) heeft, moet er toch loonbelasting en sociale premies afgedragen worden. De VAR-RUOW is dus niet bruikbaar als middel om het podium te vrijwaren van loonbelasting en premiebetaling. De vroegere Zelfstandigheidsverklaring (ZV) is per 1-1-2003 automatisch omgezet in een VAR-WUO. De oude ZV had een geldigheidsduur van 5 jaar. Na deze omzetting in een VAR-WUO is de geldigheidsduur beperkt tot 1 jaar, net als bij een VAR-WUO die is afgegeven voor 1-1-2005. Ongeacht de oorspronkelijke geldigheidsduur lopen deze oude versies dus af op 31-12-2005. Voor aanvraag van een VAR moet gebruik worden gemaakt van een speciaal formulier. Zie onze downloadpagina.

1.2 De artiest heeft een andere werkgever In dit geval is niet het podium maar een andere rechtspersoon werkgever (inhoudingsplichtige) van de artiesten. De band heeft bijvoorbeeld een eigen rechtspersoon opgericht (stichting, vereniging of BV). Soms treedt een ander bedrijf op als werkgever van de artiesten. Bijvoorbeeld een boekingsbureau of een verloningsbureau. PDF versie Pop & Fiscus 2006 – Metropool en Taxman.nu

versie 2-2006

4

Deze rechtspersoon moet aan het podium bewijzen dat zij werkgever is van de artiesten via een Inhoudingsplichtigenverklaring (IPV). Deze IPV kan worden aangevraagd bij de belastingdienst. De rechtspersoon ontvangt als vergoeding voor het optreden een uitkoopsom, inclusief 6% btw. Een copie van de IPV moet samen met de btw-factuur worden ingeleverd bij het podium. De rechtspersoon hoeft de ontvangen uitkoopsommen overigens niet als loon uit te betalen aan de artiesten in de band. En zonder uitbetaald loon hoeft er ook geen belasting of premie te worden afgedragen. De uitkoopsommen mogen bijvoorbeeld worden gebruikt voor productiekosten (huur oefenruimte, vervoer, demokosten, kosten publiciteit, uitbrengen van een eigen CD, etc) of voor het betalen van een vrijwilligersvergoeding aan de leden van de band. Voor amateur-artiesten of voor beginnende bands is dit een goede oplossing. Richt als band een eigen vereniging op en blijf fiscaal en financieel baas in eigen huis. Kijk voor meer informatie over deze oplossing op onze downloadpagina onder Handleiding Amateurartiesten. Ook grotere bands (die wel loon willen uitbetalen) kunnen gebaat zijn bij een eigen rechtspersoon. Nooit meer afhankelijk van podia bij het afdragen van belasting en premies. Dus geen gezeur meer bij de belastingaangifte of bij het aanvragen van een werkloosheidsuitkering.

1.3 Zaalhuur Soms besluit een band een zaal te huren (bijvoorbeeld bij een podium) en het optreden geheel in eigen hand te houden. Ook in dit geval is het podium geen werkgever van de optredende artiesten. Let echter op de volgende valkuil. Het podium moet bewijzen dat zij geen werkgever is, bijvoorbeeld met een juridisch kloppend zaalverhuurcontract. Het bandlid of de manager die het zaalverhuurcontract aangaat wordt organisator, dus werkgever van de band en dus verantwoordelijk voor de juiste afdracht van belasting en premies. Als het bandlid of manager optreedt als privepersoon is hij/zij hiervoor persoonlijk aansprakelijk!

1.4 Bruiloften en dergelijke Bij optredens in de ´persoonlijke sfeer` (bijvoorbeeld bruiloften) is het podium of de organisator nooit werkgever. De artiesten moeten de ontvangen gage zelf opgeven aan de belastingdienst.

2. De artiesten zijn wel in loondienst bij het podium Behalve in de hiervoor genoemde gevallen zijn artiesten bij een optreden altijd in dienstbetrekking bij het podium of bij de organisator van het concert. Voor artiesten zijn er twee manieren om zo'n dienstbetrekking aan te gaan met een werkgever: •

Een dienstbetrekking volgens de normale belastingregels.

•

Een dienstbetrekking volgens de Artiestenregeling.


versie 2-2006

5

2.1 Een dienstbetrekking volgens de normale belastingregels Een artiest kan, net als iedere andere werknemer, gewoon in (vaste) loondienst zijn bij een werkgever. Zo`n `echte´ dienstbetrekking is over het algemeen aanwezig als de artiest vanuit een gezagsverhouding de verplichting heeft om tegen betaling van loon gedurende zekere tijd persoonlijk arbeid te verrichten. Dit lijkt een wat abstracte formulering, maar let even op het begrippen `gezagsverhouding´, `loon´ en ´persoonlijke arbeid`. De artiest ontvangt een individueel salaris en wordt geacht zelf - net als een gewone werknemer - de werkopdrachten van werkgever uit te voeren. Kortom: net als bij een `gewone´ baan. De artiest en de werkgever kunnen samen ook kiezen voor heffing van loonbelasting/premie volksverzekeringen volgens de normale belastingregels (opting-in). De artiest is dan als pseudowerknemer in fictieve dienstbetrekking voor de loonbelasting en de Zorgverzekeringswet. De keuze voor opting-in heeft geen arbeidsrechtelijke gevolgen. Er ontstaat bijvoorbeeld geen ontslagbescherming. Ook de werknemersverzekeringen kennen het begrip opting-in niet. Of een echte dienstbetrekking of opting-in wenselijk is hangt sterk af van persoonlijke wensen en omstandigheden. Nader advies van een gespecialiseerde belastingconsulent of accountant is aan te raden.

2.2 Toepassing van de Artiestenregeling De overheid heeft al lang geleden geconstateerd dat artiesten toch een wat andere positie innemen dan `gewone´ werknemers. Voor artiesten gelden daarom speciale regels. De Artiestenregeling wordt toegepast als er sprake is van een optreden op grond van een overeenkomst van korte duur. Hiervan is sprake als de overeenkomst voor ongeveer 3 maanden of korter is afgesloten. Het maakt niet uit hoe zo`n optreden is geregeld. Dat kan via een contract, een mondelinge afspraak of een bevestiging per e-mail of fax. In al deze gevallen zijn de artiesten op grond van de Artiestenregeling in kortdurende dienstbetrekking bij het podium of bij de organisator van het concert. Ook bij een gratis optreden (dus zonder uitbetaalde gage) worden de artiesten behandeld alsof zij in kortdurende dienstbetrekking zijn bij het podium. Dit lijkt vreemd, maar het podium moet kunnen bewijzen dat er inderdaad geen gage aan de band is uitbetaald. En dat kan alleen als alle (onderstaande) regels worden gevolgd en de daarbij noodzakelijke formulieren worden ingevuld.

2.3 Belasting en premies in de Artiestenregeling Als werkgever moet het podium loonbelasting inhouden op het (bruto)loon van de werknemer (de artiest) en deze vervolgens afdragen aan de Belastingdienst (in 2006 20% bij buitenlandse bands, ongeveer 34% bij Nederlandse bands). Bij Nederlandse bands moet de werkgever meestal ook nog premies inhouden en afdragen voor de werknemersverzekeringen (WW, Wachtgeldfonds, WAO-WIA). Ook deze premies moet het podium afdragen aan de Belastingdienst. Tot en met 2005 was het UWV (de Uitvoeringsinstelling Werknemers Verzekering) voor inning van deze premies verantwoordelijk. Let op: vanaf 1 januari 2006 is de Ziekenfondswet (Zfw) komen te vervallen en vervangen door Zorgverzekeringswet (Zvw). Bij `gewone´ werknemers wordt de inkomensafhankelijke premie voor de Zvw door de werkgever verrekend met het brutoloon. Bij artiesten die gebruik maken van de Artiestenregeling is dat niet het geval. De artiest moet zelf de 4,4% inkomensafhankelijke zorgpremie aan de Belastingdienst betalen bij de aangifte Inkomstenbelasting. PDF versie Pop & Fiscus 2006 – Metropool en Taxman.nu

versie 2-2006

6

Voor de correcte berekening van de belasting en de premies moet de band een volledig ingevulde gageverklaring en paspoortkopie van alle artiesten inleveren bij het podium. Net als bij gewone werknemers neemt het podium deze informatie op in haar loonadministratie. Bij ontbreken van deze gegevens kan de fiscus het podium een boeteheffing opleggen van 52% over het brutoloon.

2.4 Onkostenvergoeding of loon? Tot 2001 kon tussen de band en het podium worden afgesproken dat geen loon, maar alleen een onkostenvergoeding werd uitbetaald. Met andere woorden: de hele gage mocht worden aangemerkt als onkostenvergoeding. Over deze onkostenvergoeding hoefde geen belasting en premies te worden afgedragen. Deze regeling is met ingang van 2001 afgeschaft. Alle betalingen aan artiesten en bands worden nu gezien als belastbaar loon (gage) of als uitkoopsom inclusief BTW. Na protesten van artiesten en podia heeft de fiscus een aantal regelingen bedacht waardoor (in geval van belastbaar loon) minder belasting en premie hoeft te worden afgedragen. Het gaat daarbij om:

De Kleine Vergoedings Regeling KVR Als de Kleine Vergoedings Regeling wordt toegepast hoeft het podium over maximaal Euro 136,00 per artiest geen belasting en premies in te houden en af te dragen. De KVR is dus een onbelaste vergoeding voor gemaakte onkosten tot een maximum van Euro 136,00 per artiest. De KVR mag worden toegepast voor iedere artiest in de band. Voor de artiest is het bedrag van de KVR overigens geen vrije vergoeding. Achteraf moet de artiest altijd aan de fiscus kunnen bewijzen dat het bedrag van de KVR echt aan onkosten is besteed. Als dat niet lukt moet de artiest (en dus niet het podium) achteraf belasting en premies betalen over het bedrag de KVR.

De Kosten Vergoedings Beschikking KVB De Kosten Vergoedings Beschikking lijkt op de KVR, maar dan voor een hoger bedrag dan Euro 136,00 per artiest. Als de artiest of band voorafgaand aan het concert of de tour kan bewijzen dat de onkosten hoger zullen zijn dan Euro 136,00 per artiest per concert kan bij de belastinginspecteur een KVB worden aangevraagd. Over het bedrag van de KVB hoeft het podium geen belasting of premies in te houden en af te dragen. Een KVB kan ook binnen een maand na het optreden worden aangevraagd, de originele bonnen moeten dan wel als bewijs worden overlegd. Ook hier geldt: achteraf moet de artiest altijd aan de fiscus kunnen bewijzen dat het bedrag van de KVB echt is besteed aan onkosten. Als dat niet lukt moet de artiest (en niet het podium) achteraf belasting en premies betalen over het bedrag de KVB. Voor het KVB-aanvraagformulier zie onze downloadpagina.

2.5 Brutoloon of nettoloon? Een lastig punt bij optredens van popgroepen. In het dagelijks leven wordt tussen werkgevers en werknemers meestal een brutoloon afgesproken. Op het brutoloon wordt door de werkgever vervolgens het nodige aan belasting en premies ingehouden. De werknemer ziet pas bij de eerste loonstrook hoeveel nettoloon er op zijn of haar bankrekening wordt gestort. In de popmuziek wordt meestal direct een PDF versie Pop & Fiscus 2006 – Metropool en Taxman.nu

versie 2-2006

7

nettogage (nettoloon) uitbetaald aan de gehele band. Dat is lastig voor het podium, de nettogage voor de band moet eerst worden omgerekend naar een nettogage per artiest. Van die nettogage mag vervolgens per rtiest een bedrag op basis van de KVR of KVB worden afgetrokken, het restant moet worden omgerekend naar brutoloon per artiest. Dit brutoloon is de belastbare gage. En over dat bedrag moet het podium per artiest berekenen hoeveel belasting en premies moet worden ingehouden en afgedragen aan de fiscus en de UWV. Een hele rekensom dus, met verschillende mogelijkheden om het bedrag aan te betalen belasting en premies te verlagen. Reken maar even mee met de volgende voorbeelden.

2.4 Rekenvoorbeelden Als voorbeeld gebruiken we een Nederlandse band die bestaat uit 4 artiesten. De band speelt als hoofdact voor een hoge nettogage van E 1.000,00 en als voorprogramma voor een lage nettogage van E 544,00. De nettogage voor de gehele band hebben we in deze voorbeelden met behulp van de Metropool Taxman Concertcalculator eerst omgerekend naar netto- en brutogage per artiest. Waar nodig is ook nog rekening gehouden met de KVR of KVB. Daarna is per voorbeeld berekend hoeveel belasting en premies moeten worden ingehouden en afgedragen. Tot slot laten we zien hoeveel de band het podium nu eigenlijk kost. De voorbeelden hebben betrekking op artiesten die optreden bij een podium dat voor de werknemersverzekeringen valt onder de sector Cultuur (peil januari 2006). Voorbeeld 1 : hoge gage zonder KVR of KVB De band maakt geen gebruik van de KVR of KVB. De uitbetaalde nettogage is E 1.000,00 De nettogage wordt m.b.v. Taxman omgerekend tot belastbare brutogage. Over dit bedrag moet door het podium belasting en premies worden ingehouden en afgedragen aan de Belastingdienst. Hoeveel kost de band Nettogage Belasting en premies over de nettogage van E 1000,00 Totale kosten voor het podium inclusief belasting en premies

E 1.000,00 673,00 1.673,00

In dit voorbeeld moet het podium dus ruim 67% belasting en premies betalen boven op de nettogage van E 1.000,00.

Voorbeeld 2 : hoge gage met maximale KVR De band gebruikt de maximale KVR per artiest: 4 x E 136,00 De uitbetaalde nettogage is E 1.000,00 Door toepassing van de KVR is 4 x E 136,00 = E 544,00 vrijgesteld van belastingen premieheffing. De overblijvende nettogage wordt door Taxman automatisch omgerekend naar belastbare brutogage. Over dit bedrag moet door het podium belasting premies worden ingehouden en afgedragen aan de Belastingdienst. Hoeveel kost de band Nettogage Belasting en premies over de nettogage van E 1.000 - E 544,00 = E 456,00 Totale kosten voor het podium inclusief belasting en premies

E 1.000,00 391,00 1.391,00

Door toepassing van de KVR is de band dus goedkoper geworden voor het podium. De belasting en premies zijn in dit voorbeeld nog maar 39,1% boven op de nettogage.


versie 2-2006

8

Voorbeeld 3 : hoge gage met lage KVB De band heeft een nu een KVB aangevraagd van E 600,00 De uitbetaalde nettogage is E 1.000,00 Door toepassing van de KVB is E 600,00 vrijgesteld van belastingen premieheffing. Hoeveel kost de band Nettogage Belasting en premies over de nettogage van E 1.000,00 - E 600,00 = E 400 Totale kosten voor het podium inclusief belasting en premies

E 1.000,00 351,00 1.351,00

De KVB van E 600,00 is in dit voorbeeld willekeurig gekozen. Door toepassing van de KVB wordt de band ook in dit voorbeeld goedkoper voor het podium. Er hoeft slechts 35,1% belasting en premies te worden afgedragen boven op de nettogage.

Voorbeeld 4 : hoge gage met maximale KVB De band heeft nu een KVB aangevraagd van E 1.000,00 De uitbetaalde nettogage is E 1.000,00 Door toepassing van de KVB is E 1.000,00 vrijgesteld van belastingen premieheffing. Hoeveel kost de band Nettogage Belasting en premies over de nettogage van E 1.000,00 - E 1000,00 = E 0,00 Totale kosten voor het podium inclusief belasting en premies

E 1.000,00 0,00 1.000,00

De KVB van E 1.000 is in dit voorbeeld met opzet gekozen. De nettogage is nu net zo hoog als het bedrag van de KVB. De belastbare gage is daardoor nul. Het podium hoeft in dit voorbeeld dus geen belasting en premies te betalen boven op de nettogage.

Voorbeeld 5 : lage gage met maximale KVR De band speelt gebruikt de maximale KVR per artiest: 4 x E 136,00 Afgesproken nettogage E 544,00 Door toepassing van de KVB is 4 x E 136,00 = E 544,00 vrijgesteld van belastingen premieheffing. Hoeveel kost de band Nettogage Belasting en premies over de nettogage van E 544,00 - E 544,00 = E 0,00 Totale kosten voor het podium inclusief belasting en premies

E 544,00 0,00 544,00

De nettogage van E 544,00 is ook in dit voorbeeld weer met opzet gekozen. De nettogage is nu net zo hoog als het bedrag van de KVR. De belastbare gage is dus nul. Het podium hoeft geen belasting en premies te betalen boven op de nettogage

2.7 Metropool Taxman Concert Calculator Alle voorbeelden (en alle eigen varianten) kun je met behulp van de Metropool Taxman Concertcalculator zelf nog eens narekenen. Op de INTRO pagina van Taxman eerst even invullen onder welke sector het podium valt: Cultuur of Welzijn. De premiepercentages van beide sectoren verschillen namelijk


versie 2-2006

9

sterk. Bij bovengenoemde voorbeelden is gebruik gemaakt van de premiepercentages 2006 van de sector Cultuur. Zoals je zult zien bij deze voorbeelden, zijn de KVR en de KVB interessante mogelijkheden om minder belasting en premies te betalen. En de band dus goedkoper te maken voor het podium. Deze werkwijze is vooral bruikbaar als de artiesten niet van de optredens moeten leven, maar alle inkomsten weer investeren in de band. En dat geldt voor de meeste bands in Nederland.

Taxman 2006 in Excel De Metropool Taxman Concertcalculator 2006 is een handig (freeware) programma, gemaakt in Microsoft Excel. Met Taxman 2006 kan een programmeur van een podium (of een manager van een band) zeer snel de volgende zaken berekenen voor Nederlandse en voor buitenlandse bands: - Hoeveel kost een Nederlandse band inclusief belasting en premies? - Hoeveel kost een buitenlandse band inclusief belasting en premies? - Hoe maak ik een berekening uitgaande van een nettogage? - Hoe maak ik een berekening uitgaande van een brutogage? - Welke invloed heeft het aantal artiesten op de totale kosten van de band? - Welke invloed heeft het gebruik van KVR en KVB op de totale kosten van de band? - Welke bedragen aan brutogage moet ik invullen op de gageverklaring? - Welke bedragen moet ik als podium invullen op de individuele loonstaat van iedere artiest?

Taxman 2006 is een volledig en onbeperkt werkende versie. Als service van Taxman.nu en Metropool blijft Taxman gratis als freeware beschikbaar voor iedere artiest, manager, boeker en programmeur van poppodia. Taxman 2006 is geschikt voor zowel podia die vallen onder de bedrijfstak welzijn (sector 35) als cultuur (sector 54). Ook de versie 2004 en 2005 zijn nog als download beschikbaar. In het programma is tevens een uitgebreide handleiding en een Quick Start opgenomen.

Taxman 2006 in Excel screendumps Onderstaand enkele screendumps van de Metropool Taxman Concert Calculator 2006

de startpagina INTRO


versie 2-2006

10

de pagina Nederlandse artiesten - Netto gage

De printbare pagina met alle fiscale informatie over het concert

3. All Arts Handleiding amateur-artiesten Veel amateur-artiesten en -bands worstelen met de vraag op welke manier zij moeten omgaan met de artiestenregeling voor de loonbelasting en de sociale verzekeringen. All Arts Belastingadviseurs (www.allarts.nl) te Rotterdam heeft hiervoor een handleiding gemaakt.


versie 2-2006

11

In de handleiding wordt beschreven hoe een band met behulp van een eigen rechtspersoon (vereniging) kan optreden voor een uitkoopsom, zonder dat belasting of premie hoeft te worden afgedragen. Tot een jaaromzet van ruim E 22.000 (2004) hoeft de band bovendien geen BTW af te dragen. Een prettige oplossing voor beginnende bands of voor bands die hun inkomsten geheel willen gebruiken voor de dekking van productiekosten (huur oefenruimte, vervoer, demokosten, kosten publiciteit, uitbrengen van een eigen CD, etc). Nieuw in de handleiding is de vereniging die zonder notariële akte kan worden opgericht. All Arts Belastingadviseurs heeft hiervoor modelstatuten gemaakt, die slechts ingevuld en ondertekend moeten worden. Daarmee worden aanzienlijke kosten bespaard. De handleiding en alle bijbehorende documenten zijn beschikbaar op onze downloadpagina. Het gaat daarbij om de volgende documenten: Handleiding (PDF) Modelstatuten voor een vereniging (zonder notariële akte) (DOC) Brief van het Ministerie van Financiën over LB-nummer (PDF) Besluit van het Ministerie van Financiën over amateur-artiesten (PDF)

4. De Metropool Standaard Artiestenovereenkomst De standaard artiestenovereenkomst van Metropool is volledig aangepast aan alle fiscale varianten: uitkoopsom of gage (bruto of netto), wel of geen KVR c.q. KVB, etc. De standaard artiestenovereenkomst is een Word-document en kan zelf worden aangepast. Ook de artiestenovereenkomst is beschikbaar op onze downloadpagina. Onderstaand een (verkleinde) versie van de overeenkomst 2005/v2


versie 2-2006

12

Artiestenovereenkomst 2005 1. Vandaag : .................................................................................... Werd tussen Contractant 1 : .................................................................................... Optredende namens : .................................................................................... Adres : .................................................................................... Postcode + Woonplaats : .................................................................................... Telefoon : .................................................................................... en Contractant 2 Naam Artiest/Manager : .................................................................................... Adres : .................................................................................... Postcode + Woonplaats : .................................................................................... Telefoon : .................................................................................... Vertegenwoordigende : ....................................................................................(naam gezelschap/artiest(en) invullen) Overeengekomen dat bovengenoemd(e) gezelschap/artiest(en) zal/zullen optreden te : .................................................................................... datum : .................................................................................... Aanvang : .................................................................................... Zaal : .................................................................................... Adres : .................................................................................... Postcode + Woonplaats: : .................................................................................... Telefoon : ....................................................................................

2005/v2

2. Als vergoeding voor het optreden ontvangt het gezelschap/de artiest(en): 0 een vast bedrag van E ___________(totaal bedrag invullen), voluit geschreven__________________________________________ en/of 0 een flexibel bedrag op basis van partage (deurdeal) waarbij het gezelschap/de artiest(en) ontvangt: 0 _________% van de recette voor wat betreft: 0 alle betalende bezoekers of 0 de betalende bezoekers t/m nummer________; en/of 0 _________% van de recette vanaf betalende bezoeker nummer________. 3. Met betrekking tot de onder 2. overeengekomen vergoeding is het navolgende van toepassing: 0 Het overeengekomen bedrag betreft een uitkoopsom, inclusief 6% BTW. Het gezelschap beschikt over een geldige Inhoudingsplichtigenverklaring c.q. alle individuele artiesten beschikken over een geldige Verklaring Arbeidsrelatie VAR-WUO (dan wel een nog geldige Zelfstandigheidsverklaring) welke geacht wordt(en) deel uit te maken van deze overeenkomst, 0

Het overeengekomen bedrag betreft een netto-gage, gelijk te verdelen onder ______ artiesten (aantal invullen),

0

Het overeengekomen bedrag betreft een bruto-gage, gelijk te verdelen onder ______artiesten (aantal invullen), op deze bruto-gage zal door contractant 1 de verschuldigde Loonheffing en het werknemersdeel premies Werknemersverzekeringen worden ingehouden. Met betrekking tot de netto- c.q. brutogage gelden de volgende aanvullende bepalingen 0 de individuele artiesten gaan akkoord met toepassing van de Kleine Vergoedings Regeling voor een bedrag van E ________ per individuele artiest (maximaal E 136,00 per artiest) 0 het gezelschap beschikt over een geldige Kostenvergoedingsbeschikking ter hoogte van E _________ c.q. 0 de individuele artiesten beschikken elk over een geldige Kostenvergoedingsbeschikking ter hoogte van E _________ welke geacht wordt(en) deel uit te maken van deze overeenkomst.

(aankruisen welke van bovenstaande bepalingen van toepassing zijn) Betaling van het overeengekomen bedrag in contanten aan Contractant 2 of aan diens gevolmachtigde vertegenwoordiger, geschiedt onmiddellijk na afloop van het optreden uitsluitend en alleen indien Contractant 2 volledig aan zijn/haar fiscaal-administratieve verplichtingen heeft voldaan (zie de Aanvullende Bepalingen, lid 1, 2, 3 en 4). 4. Beide contractanten gaan akkoord met de aan achterzijde vermelde Aanvullende Bepalingen. 5. Contractant 1 dient te zorgen voor a: een goed verlichte, verwarmde en afsluitbare kleedruimte; b: …………………………………………………………………..;

c: ………………………………………………………………; d: ……………………………………………………………….

6. Bijzonderheden………………………………………………………………………………………………………….………………………………… Akkoord Contractant 1

Akkoord Contractant 2

(handtekening)

(handtekening)


versie 2-2006

13

AANVULLENDE BEPALINGEN

2005/v2

1.

Indien een netto-gage is overeengekomen komen alle belastingen en premies na toepassing van de Kleine Vergoedings Regeling c.q. de Kostenvergoedingsbeschikking(en) voor rekening van contractant 1 die voor afdracht van deze belastingen en premies bij de desbetreffende instanties garant staat en zorg draagt.

2.

Indien een bruto-gage is overeengekomen komen zal door contractant 1 na toepassing van de Kleine Vergoedings Regeling c.q. de Kostenvergoedingsbeschikking(en) de verschuldigde Loonheffing en het werknemersdeel Werknemersverzekeringen worden ingehouden op de bruto-gage, contractant 1 staat garant en draagt zorg voor afdracht van deze belastingen en premies aan de desbetreffende instanties.

3.

De overeengekomen netto- of brutogage wordt uitsluitend en alleen uitbetaald indien contractant 2 volledig heeft voldaan aan zijn fiscaal-administratieve verplichtingen, te weten: inlevering van een ondertekende en geheel ingevulde Gageverklaring met per artiest een kopie van een geldig en in het kader van de fiscale artiestenwetgeving erkend identiteitsbewijs, niet zijnde een rijbewijs.

4.

Het als uitkoopsom overeengekomen bedrag is inclusief 6% BTW en wordt uitsluitend en alleen uitbetaald indien contractant 2 volledig heeft voldaan aan zijn fiscaaladministratieve verplichtingen, te weten: inlevering van een correcte BTW-factuur met BTW-nummer en geldige Inhoudingsplichtigenverklaring c.q. Verklaring(en) Arbeidsrelatie VAR-WUO met een in het kader van de fiscale artiestenwetgeving erkend identiteitsbewijs, niet zijnde een rijbewijs (dan wel nog geldige Zelfstandigheidsverklaring(en)).

5.

De kosten te heffen door het bureau voor muziekauteursrechten (BUMA) komen voor rekening van contractant 1.

6.

Contractant 2 verplicht zich te houden aan de voorschriften, instructies en aanwijzingen van contractant 1 en verplicht zich naar beste kunnen op te treden. Indien contractant 2 een groep musici betreft zal deze groep het recht hebben het geluidsniveau te produceren zoals bij deze groep gebruikelijk is; zulks onverminderd de wettelijke bepalingen ten aanzien van het geluidsniveau (milieuwet en arbo).

7.

Contractant 1 verklaart met de prestaties van contractant 2 alleszins bekend te zijn.

8.

Contractant 2 is verplicht stipt op tijd te zijn, tenminste 1½ uur voor aanvang van het optreden in het gebouw zoals aan ommezijde vermeld, en met alles dat voor een optreden nodig is. Zij is verplicht zich terstond bij aankomst te melden bij contractant 1 of diens vertegenwoordiger. Contractant 2 is verplicht uiterlijk 5 minuten voor aanvang van het optreden speelklaar aanwezig te zijn en op het afgesproken tijdstip zelf aan te vangen. Contractant 2 kan zich op overmacht beroepen indien verkeersopstoppingen een tijdig arriveren onmogelijk maakt.

9.

Contractant 2 is verplicht zorg te dragen dan hun benodigde kostuums, rekwisieten, apparaten, instrumenten enzovoorts zich in goede staat bevinden en voldoen aan eventuele eisen betreffende veiligheid enzovoorts.

10. Contractant 2 dient met een deugdelijk voertuig te rijden. In geval van autopech dient contractant 2 zo snel mogelijk contractant 1 te waarschuwen en alle maatregelen te nemen die een zo spoedig mogelijk arriveren van contractant 2 mogelijk maakt. Contractant 1 behoudt zich te allen tijde het recht voor het voertuig in geval van autopech te laten controleren door de ANWB. 11. Indien contractant 2 op weg naar de in artikel 1 genoemde zaal moeilijkheden ondervindt, van welke aard dan ook, waardoor de mogelijkheid ontstaat dat zij niet op tijd in de zaal van optreden aanwezig kan zijn, dient contractant 2, tenzij de omstandigheden dit beletten, onverwijld contractant 1 te waarschuwen (zie in artikel 1 vermelde telefoonnummers). 12. Contractant 2 is verplicht indien ze door ziekte of ongeval verhinderd is op de overeengekomen datum/data op te treden, dit terstond en tijdig per aangetekend schrijven dan wel telegram te laten weten aan contractant 1. Indien dit onmogelijk is, dient een en ander telefonisch te geschieden met twee getuigen. Contractant 1 heeft het recht, indien haar ziekte of ongeval wordt gemeld, door een harerzijds aangesteld controlerend geneesheer een onderzoek te doen instellen. 13. Contractant 1 heeft het recht deze overeenkomst met onmiddellijke ingang te verbreken indien onverhoopt, in afwijking van lid 7, uit eerdere uitingen van contractant 2 of het betrokken gezelschap/de artiest(en) in redelijkheid kan worden geconcludeerd dat het overeengekomen optreden strijdig is/zal zijn met het anti-discrimatiebeding in artikel 1 van de Nederlandse Grondwet. 14. Indien het optreden niet gerealiseerd kan worden als gevolg van overheidsbevel of als gevolg van overmacht, zijn contractanten gerechtigd de onderhavige overeenkomst als geschorst te beschouwen. Het door de overheid niet verlenen van de benodigde vergunningen voor uitvoering van het optreden wordt echter niet als overmacht beschouwd. In dat geval is contractant 1 verplicht het volledige honorarium te betalen aan contractant 2, eventueel verminderd met de reiskosten voor zover die nog niet gemaakt zijn. 15. Een eventueel televisie-optreden of een optreden in het buitenland heeft altijd voorrang op een optreden in Nederland, ook indien het contract hiervoor reeds is getekend. Contractant 2 zal dan tenminste 4 weken tevoren per aangetekend schrijven contractant 1 op de hoogte stellen van de annulering in Nederland en zal in overleg voor een vergelijkbare vervanging moeten zorgdragen. Tevens zal desgewenst een nieuwe datum voor het optreden worden afgesproken tegen dezelfde gage. Indien het televisieoptreden of het optreden in het buitenland niet doorgaat, is contractant 2 verplicht contractant 1 hiervan onmiddellijk op de hoogte te stellen. Contractant 1 heeft dan het recht (maar niet de verplichting!) contractant 2 alsnog te verplichten tot nakoming van de overeenkomst. 16. Behoudens overheidsbevel, overmacht of het gestelde in lid 13 en 15, zal bij niet nakomen van deze overeenkomst door een van beide partijen een schadevergoeding, gelijk aan tenminste éénmaal het aan ommezijde vermelde overeengekomen bedrag, moeten worden betaald door de nalatige partij aan de andere. De schadevergoeding zal zijn verschuldigd wegens het enkele feit van contractbreuk en kan terstond worden ingevorderd. Alle kosten te dier zake te maken, alsmede dezulke om de in gebreke blijvende partij tot nakoming der overige verplichtingen te noodzaken, zowel in als buiten rechte, komen ten laste van de contractverbrekende partij. Deze schadevergoeding zal door contractant 1 tevens gevorderd kunnen worden indien het optreden van contractant 2 conform het gestelde in artikel 13 van deze overeenkomst in strijd is met het anti-discriminatiebeding in artikel 1 van de Nederlandse Grondwet. Tevens is de contractverbrekende gehouden alle overige schade te vergoeden die voor de andere contractant zal ontstaan, zulks in de meest uitgebreide zin, daaronder begrepen kosten van exploit, procedures, advocaten en procureurs. 17. Indien een van de contractanten aanleiding heeft te mogen stellen dat de andere contractant zich niet aan de bepalingen van deze overeenkomst gehouden heeft, doet eerstgenoemde contractant hiervan binnen vijf dagen melding per aangetekende brief aan de andere contractant . 18. Deze overeenkomst dient binnen vijf dagen na dagtekening getekend te zijn geretourneerd naar contractant 1 (adres z.o.z.). 19. Geschillen voortkomend uit de overeenkomst zullen door alle partijen zonder uitzondering worden voorgelegd aan het kantongerecht in de woonplaats van contractant 1. 20. Contractant 2 ontvangt van contractant 1 een redelijk aantal consumpties, te weten tenminste 5 consumpties per persoon. 21. Contractanten verklaren hierbij meerderjarig te zijn, het gezelschap/de artiest(en) c.q. het podium/de organisator in rechte te vertegenwoordigen en bij minderjarigheid deze overeenkomst te hebben laten medeondertekenen door een van zijn/haar ouders, verzorgers of voogden.


versie 2-2006

14

5. De gageverklaring De gageverklaring is een onmisbaar (en verplicht) formulier bij het op een juiste manier verwerken van concerten met bands die werken met een bruto- of netto-gage. Blanco exemplaren van de gageverklaring kunnen worden aangevraagd bij de Belastingdienst. Op www.belastingdienst.nl en op onze website is ook een pdf-versie van de gageverklaring beschikbaar. De gageverklaring is sinds kort `vormvrij´. Een podium mag zelf een eigen formulier voor de gageverklaring ontwerpen, mits de toelichting en de vragen uit het orgineel worden overgenomen. Voor buitenlandse artiesten is de gageverklaring vaak een onleesbaar en onbegrijpelijk document. Toch wordt ook van hen verwacht dat zij de verklaring invullen en ondertekenen. Als alternatief is daarom op onze downloadpagina een engelse vertaling met uitgebreide toelichting beschikbaar van de gageverklaring. De pdf-versie van de gageverklaring heeft als handige optie dat de gegevens van band en podium met de computer direct in het document kunnen worden ingetypt. Ook de pdf-versie van de gageverklaring kan op onze site worden gedownload.

Blad 1 van de gageverklaring


versie 2-2006

15

6. Tot slot: disclaimer Bij het samenstellen van de informatie op onze website en in dit document is de grootst mogelijke zorgvuldigheid betracht. Fiscale regelgeving is echter complex en aan regelmatige wijzigingen onderhevig. Check voor actuele informatie en formele regelgeving daarom tevens de website van de Belastingdienst. Ook het inschakelen van een op het gebied van artiestenwetgeving gespecialiseerde belastingadviseur (bijvoorbeeld All Arts) of accountant kan zinvol zijn. Op onze downloadpagina is tevens aanvullende informatie van derden beschikbaar over actuele ontwikkelingen in de artiestenregeling.

Pop & Fiscus 2006 versie 02-2006 © taxman.nu / Tony Beerling

www.metropool.nl


www.taxman.nu

versie 2-2006

16

Pop & Fiscus 2006 (versie )

Recommend Documents