PERENCANAAN PAJAK DALAM RANGKA MENGEFISIENKAN PAJAK PENGHASILAN BADAN PADA PT PRIMA SINDO Abstrak Perencanaan pajak merupakan salah satu cara dalam rangka mengefisienkan pajak yang diperbolehkan oleh undang-undang perpajakan, yang dapat dilakukan dengan cara mencari celah-celah dari peraturan perpajakan sampai menghindari sanksi yang dapat menjadi beban perusahaan. Oleh karena itu perencanaan pajak sangat penting untuk dibahas karena harus dilakukan sebaik dan seefisien mungkin sehingga perusahaan dapat mengefisienkan pembayaran pajaknya. Penelitian bertujuan untuk menganalisa biaya-biaya yang dapat digunakan untuk melakukan rencana pajak yang baik dengan tidak melanggar undang-undang. Dalam menulis skripsi, penulis menggunakan metode observasi, wawancara dan reperformance. Metode obeservasi yang dilakukan penulis adalah dengan cara datang ke perusahaan yang akan dijadikan sebagai objek penelitian dan meminta data-data yang dibutuhkan dalam penulisan skripsi. Metode wawancara dilakukan dengan mewawancarai pihak-pihak yang berhubungan dengan skripsi ini. Setelah semua data terkumpul maka penulis menggunakan metode reperformance, yaitu menganalisis biaya, melakukan koreksi, mencari celah dalam peraturan perpajakan sehingga dapat dilakukan perencanaan pajak. Dari penelitian yang dilakukan, diketahui beberapa masalah yaitu perusahaan masih menanggung pajak atas karyawannya, perusahaan belum melakukan pemotongan terhadap jasa yang diberikan oleh pihak ketiga, dengan demikian maka perusahaan memiliki resiko dikenakan sanksi perpajakan. Perusahaan memberikan natura berupa kendaraan dan tidak membuat daftar nominatif atas biaya yang berkenaan dengan representasi dan entertainment. Dengan adanya berbagai masalah tersebut maka penulis melakukan rencana pajak yang dapat diterapkan di dalam perusahaan dengan cara mengganti natura menjadi tunjangan yang dapat membuat penghasilan karyawan menjadi lebih besar dan dapat digunakan sebagai deductable expense bagi perusahaan, membuat dokumen atau daftar nominatif atas setiap transaksi yang dilakukan perusahaan, memotong PPh Pasal 23 atas jasa pihak ke tiga, sehingga jika perusahaan menggunakan perencanaan ini maka dapat memperkecil pembayaran pajak yang terutang. Kesimpulan yang dapat diperoleh dari penelitian ini yaitu perusahaan belum melaksanakan perencanaan pajak yang baik yang ditandai beberapa koreksi yang dilakukan baik koreksi positif dan negatif. Saran yang dapat diberikan adalah sebaiknya perusahaan lebih cermat dalam melakukan perencanaan pajak karena jika tidak, maka perusahaan akan dikenakan sanksi karena salah dalam menghitung pajak yang berpengaruh pada pengisian SPT Tahunan yang dibayarkan perusahaan.
Kata kunci: Perencanaan pajak, Mengefisienkan pembayaran pajak iv
KATA PENGANTAR
Puji syukur penulis panjatkan kehadirat Tuhan Yang Maha Esa atas rahmat dan karuniaNya yang telah dilimpahkan kepada penulis sehingga penulis dapat menyusun dan menyelesaikan skripsi yang berjudul “PERENCANAAN PAJAK DALAM RANGKA MENGEFISIENKAN PAJAK PENGHASILAN BADAN PADA PT PRIMA SINDO”. Adapun skripsi ini diajukan untuk memenuhi sebagian dari syarat guna mencapai gelar Sarjana Ekonomi Jurusan Akuntansi Universitas Bina Nusantara. Dalam penyusunan skripsi ini, penulis telah banyak menerima bantuan dan dorongan dari berbagai pihak. Pada kesempatan ini penulis dengan segenap hati ingin mengungkapkan terima kasih kepada berbagai pihak yang telah membantu penulis secara langsung maupun tidak langsung. 1. Bapak Prof. Dr. Gerardus Pola, Mapp.Sec, selaku Rektor Universitas Bina Nusantara. 2. Bapak Engkos Achmad Kuncoro, SE., MM, selaku Dekan Universitas Bina Nusantara 3. Bapak Misbahul Munir, Ak., MBA, selaku Ketua Jurusan Akuntansi Universitas Bina Nusantara. 4. Ibu Rindang Widuri, S.Kom., MM, selaku Sekretaris Jurusan Akuntansi Universitas Bina Nusantara. 5. Bapak Aryanto Mulyadi S., Drs., Ak., MM, selaku Dosen Pembimbing yang telah meluangkan waktu dan tenaganya untuk memberikan bimbingan kepada penulis untuk menyelesaikan skripsi ini. 6. Seluruh Dosen pengajar Universitas Bina Nusantara yang telah memberikan bekal ilmu pengetahuan yang sangat berguna bagi penulis. 7. Ibu Dra.Ec. Sriningsih, selaku Manajer Keuangan PT PRIMA SINDO yang telah menyediakan waktu dan memberi bantuan serta data-data yang dibutuhkan penulis untuk menyelesaikan skripsi ini.
v
8. Kepada Bapak dan Ibuku tercinta yang telah memberikan dorongan, semangat dan do’anya kepada penulis untuk dapat menyelesaikan skripsi ini. 9. Kepada Bapak Hanggoro dan Bapak Bambang selaku dewan penguji Terima Kasih karena telah meluluskan saya dari Universitas Bina Nusantara. 10. Terima Kasih Kepada Keluarga Hasanudin yang telah menyewakan tempat kos selama saya kuliah dan Keluarga Sunarto yang telah menyediakan tempat untuk membuat skripsi ini. 11. Untuk Mbak Larmi, Mbak Narti, Mbak Warni dan Mas Harno yang telah menolong dan memberikan doanya kepada penulis. 12. Untuk Desta yang selalu menemani hari-hariku dan membuatnya penuh warna. 13. Untuk teman-teman ku Mbak Shinta, Bu Anti, Mbak Irma, Mbak Yunita, De' Tisa, Mbak Fitri, Mbak Lisna, Mbak Ria, serta anak-anak Majelis Ta’lim Alkhawarizmi. Terima kasih telah memberikan bantuan, motivasi, semangat dan do’anya kepada penulis untuk menyelesaikan skripsi ini. 14. Teman-teman kuliahku khususnya anak-anak pajak angkatan 2003 terima kasih atas semangat dan kebersamaannya.
Penulis menyadari bahwa skripsi ini masih banyak kekurangan dan jauh dari kesempurnaan. Untuk itu penulis mengharapkan saran dan kritik yang bermanfaat untuk menyempurnakan kekurangan skripsi ini, penulis mohon maaf atas segala kekurangan dan semoga skripsi ini dapat bermanfaat bagi semua pihak yang membutuhkannya.
Jakarta, 27 Juli 2007 Penulis
Sri Suryati
vi
DAFTAR ISI
JUDUL LUAR................................................................................................................... JUDUL DALAM...............................................................................................................i TANDA PERSETUJUAN SKRIPSI.................................................................................ii HALAMAN PERSETUJUAN HARDCOVER................................................................iii HALAMAN PERNYATAAN DEWAN PENGUJI.........................................................iv ABSTRAK.........................................................................................................................v KATA PENGANTAR.......................................................................................................vi DAFTAR ISI...................................................................................................................viii DAFTAR TABEL.............................................................................................................xi DAFTAR GAMBAR.......................................................................................................xii ISI SKRIPSI BAB I
BAB II
PENDAHULUAN I.1
Latar Belakang Penelitian..............................................................1
I.2
Ruang Lingkup Penelitian..............................................................2
I.3
Tujuan dan Manfaat Penelitian......................................................3
I.4
Metodologi Penelitian....................................................................4
I.5
Sistematika Pembahasan................................................................5
LANDASAN TEORI II.1
Pajak II.1.1 Definisi Pajak.....................................................................8 II.1.2 Syarat Pemungutan Pajak.................................................10 vii
II.1.3 Pengelompokan Pajak......................................................11 II.2
Pajak Penghasilan II.2.1 Pengertian Penghasilan dan Pajak Penghasilan................12 II.2.2 Subjek dan Objek Pajak serta Tarif Pajak.......................13 II.2.3 Biaya Fiskal dan Biaya Non Fiskal..................................20
II.3
Perlawanan Terhadap Pajak II.3.1 Penghindaran Pajak..........................................................23 II.3.2 Pengelakan diri dari pajak................................................24 II.3.3 Melalaikan Pajak..............................................................24
II.4
Manajemen Pajak II.4.1 Perencanaan Pajak (Tax Planning)...................................24 II.4.2 Pelaksanaan Kewajiban Pajak..........................................25 II.4.3 Pengendalian Pajak ( Tax Control)...................................25
BAB III
II.5
Motivasi dilakukannya Perencanaan Pajak..................................26
II.6
Tahap Perencanaan Pajak.............................................................27
PROSES PENGUMPULAN DATA III.1
Latar Belakang Objek Penelitian III.1.1 Sejarah Perusahaan dan Operasi Perusahaan...................29 III.1.2 Struktur Organisasi Perusahaan dan Uraian Tugas..........30 III.1.3 Kebijakan Akuntansi Perusahaan.....................................37 III.1.4 Laporan Keuangan Perusahaan........................................41 III 1.5 Laporan Keuangan Tahun 2005 PT PRIMA SINDO…..42 III.I.6 Rincian biaya pemasaran dan biaya operasional yang viii
terdapat dalam laporan laba rugi......................................46 BAB IV
PEMBAHASAN IV.I
Analisis biaya pada laporan laba rugi PT. PRIMA SINDO.........50
IV.2
Koreksi Fiskal terhadap Laporan Laba Rugi dari Hasil Analisis Biaya...............................................................................54
BAB V
IV.3
Rencana pajak yang dapat diterapkan PT PRIMA SINDO..........61
IV.4
Rekonsiliasi sebelum dan sesudah perencanaan pajak................ 71
SIMPULAN DAN SARAN V.1
Simpulan......................................................................................80
V.2
Saran............................................................................................82
LAMPIRAN- LAMPIRAN DAFTAR PUSTAKA SURAT KETERANGAN PENELITIAN DAFTAR RIWAYAT HIDUP
ix
Daftar Tabel
Tabel 2.1 Tarif Pajak Wajib Pajak Badan dalam negeri dan Bentuk Usaha Tetap..........19 Tabel 2.2 Tarif Pajak orang pribadi dalam negeri............................................................19 Tabel 3.1 PT PRIMA SINDO NERACA Per 31 Desember 2005……………………....43 Tabel 3.2 PT PRIMA SINDO Laporan Laba Rugi Per 31 Desember 2005…………….45 Tabel 3.3 Tabel Rincian Biaya Pemasaran Pada Laporan Laba Rugi Tahun 2005…….46 Tabel 3.4 Tabel Rincian Biaya Administrasi dan Umum pada Laporan Laba Rugi Tahun 2005……………… …………………………………………………..47 Tabel 4.1 Koreksi Fiskal terhadap Laporan Laba Rugi dari hasil Analisis Biaya............54 Tabel 4.2 Perhitungan PPh Pasal 21 dengan Perencanaan Pajak berupa Tunjangan.......64 Tabel 4.3 Perencanaan Pajak PPh pasal 23 dengan menggunakan Metode Gross Up.....66 Tabel 4.4 Rekonsiliasi Fiskal Sebelum dan Sesudah Perencanaan Pajak........................71
x
Daftar Gambar
3.1
Gambar Struktur Organisasi PT PRIMA SINDO……………………………..32
xi
