PENERAPAN PERENCANAAN PAJAK UNTUK PERHITUNGAN BEBAN PAJAK PENGHASILAN BADAN TERUTANG TERHADAP LAPORAN LABA RUGI PT. CARINDO JAYA DI GRESIK SKRIPSI

PENERAPAN PERENCANAAN PAJAK UNTUK PERHITUNGAN BEBAN PAJAK PENGHASILAN BADAN TERUTANG TERHADAP LAPORAN LABA RUGI PT. CARINDO JAYA DI GRESIK

SKRIPSI

Diajukan sebagai salah satu syarat memperoleh Gelar Sarjana Ekonomi Pada Fakultas Ekonomi Universitas Wijaya Putra Surabaya Oleh:

ACHMAD DEDI KURNIAWAN NPM : 10133025 FAKULTAS EKONOMI UNIVERSITAS WIJAYA PUTRA SURABAYA 2014

`i

PENERAPAN PERENCANAAN PAJAK UNTUK PERHITUNGAN BEBAN PAJAK PENGHASILAN BADAN TERUTANG TERHADAP LAPORAN LABA RUGI PT. CARINDO JAYA DI GRESIK

NAMA

: ACHMAD DEDI KURNIAWAN

NPM

: 10133025

FAKULTAS

: EKONOMI

JURUSAN

: AKUNTANSI

DISETUJUI dan DITERIMA OLEH : DOSEN PEMBIMBING

Drs.Ec,Koes Soeparno,Ak.

`ii

HALAMAN PENGESAHAN

Telah diterima dan disetujui oleh Tim Penguji Skripsi serta dinyatakan LULUS. Dengan demikian skripsi ini dinyatakan sah untuk melengkapi syarat – syarat mencapai gelar Sarjana Ekonomi pada FAKULTAS EKONOMI UNIVERSITAS WIJAYA PUTRA SURABAYA Tim Penguji Skripsi : 1. Ketua

: Dr. Soenarmi,SE,MM

( …………………. )

(Dekan Fakultas Ekonomi)

2. Sekretaris

: Aminatuzzuhro,SE,M.Si

( …………………. )

(Ketua Program Studi)

3. Anggota

: 1. Bachtiar Rahman Halik,SE,MM ( …………………. ) (Dosen Penguji I)

2. Heru Tjahjono,SE,M.Ak (Dosen Penguji II)

`iii

( …………………. )

Penerapan Perencanaan Pajak Untuk Perhitungan Beban Pajak Penghasilan Badan Terutang Terhadap Laporan Laba Rugi PT. Carindo Jaya Di gresik Achmad Dedi Kurniawan NPM. 10133025

ABSTRAKSI Setiap perusahaan wajib untuk membayar pajak. dan wajib pajak berhak untuk melakukan perencanaan pajak, Upaya yang tepat untuk dilakukan wajib pajak untuk meminimalkan pajak yang harus dibayarkan adalah perencanaan pajak (tax planning). Tax planning tidak bertujuan untuk melakukan kewajiban perpajakan dengan tidak benar, tetapi berusaha untuk memanfaatkan peluang berkaitan peraturan perpajakan yang menguntungkan perusahaan dan tidak merugikan pemerintah dan dengan cara yang legal. Penelitian ini bertujuan unutk mendeskripsikan bagaimana penerapan perencanaan pajak yang tepat guna meminimalkan pembayaran pajak penghasilan (PPh) pada PT.Carindo Jaya tahun 2011 dan 2012. Selama ini, PT. Carindo jaya Belum menerapkan perencanaan pajak (tax planning),Penelitian ini menggunakan pendekatan kualitatif, dimana bermanfaat untuk memberikan solusi pada PT. Carindo Jaya mengenai penerapan perencanaan pajak yang tepat sehingga dapat meminimalkan pembayaran pajak penghasilan (PPh) badan. Dalam mengoptimalkan perencanaan pajak, strategi yang dapat dilakukan oleh PT. Carindo Jaya adalah dengan mengganti membebankan biaya isi ulang pulsa telepon seluler sebesar 50%, membuat daftar nominatif beban entertainment yang termasuk dalam beban konsumsi, Biaya Lain-lain yang merupakan biaya tagihan pajak, Jasa Konsultan, biaya selisih kurs, dan jasa giro bank. Perencanaan pajak tersebut dapat mengetahui berapa besar pajak terutang PT. Carindo Jaya, dimana pajak terutang sebelum tax planning tahun 2011 sebesar Rp. 129.391.171,00 dan ditahun 2012 sebesar Rp. 158.221.112,00 dan sesudah menerapkan tax planning yaitu tahun 2011 meningkat sebesar Rp. 154.631.566,00 dan tahun 2012 sebesar Rp. 182.907.130,00 dengan menerapkan Tax Planning perusahaan dapat mengetahui jumlah pph terutang yang sebenarnya. pajak terutangnya menjadi besar, Sehingga pada waktu perusahaan tidak menerapkan tax planning terdapat selisih biaya tahun 2011 sebesar Rp.25.240.395,00 dan tahun 2012 Rp. Rp.24.686.018,00, Terjadinya kenaikan beban pajak terutang disebabkan adanya biaya –biaya yang mengandung azas manfaat, dibiayakan penuh pada perhitungan laba/rugi oleh perusahaan Kata Kunci : Perencanaan Pajak, Perhitungan Pajak, Pajak Penghasilan.

`iv

KATA PENGANTAR

Puji dan syukur penulis panjatkan kepada Allah SWT atas segala rahmad dan karunia- Nya yang telah dilimpahkan sejak penulis mencari ide, mengajukan, menyusun, hingga dapat menyelesaikan penulisan skripsi dengan judul Penerapan perencanaan Pajak untuk perhitungan beban pajak penghasilan badan terutang terhadap laporan laba rugi PT. Carindo Jaya Gresik. Penulisan skripsi ini tidak akan terwujud tanpa adanya dukungan berupa pengarahan,bimbingan, bantuan, dan kerjasama semua pihak yang telah turut membantu dalam proses menyelesaikan skripsi ini. Untuk itu, penulis ingin menyampaikan ucapan terima kasih kepada: 1. Bapak H. Budi Endarto, SH,M.HUM. selaku Rektor Universitas Wijaya Putra Surabaya. 2. Ibu. Dr. Soenarmi,SE,M.SI selaku Dekan Fakultas Ekonomi Universitas Wijaya Putra Surabaya. 3. Ibu. Aminatuzzuhro, SE,M.SI selaku Kaprogdi Akuntansi Universitas Wijaya Putra Surabaya. 4. Bapak Drs.Ec,Koes Soeparno,Ak. selaku Dosen Pembimbing yang telah bersedia meluangkan waktunya untuk membimbing penulis hingga selesainya skripsi ini. 5. Kepada ayahanda tercinta Sucipto dan ibunda tercinta Nur Aisyah.Terima kasih banyak untuk kasih sayang, didikan, dan dukungan berupa nasehat, doa dan materi

`v

yang diberikan kepada penulis.serta Pacar aku tercinta Ayu Dwi Sugianto yang senantiasa membantu saya dalam mengerjakan skripsi. 6. Kepada teman teman Universitas Wijaya Putra. Terima kasih atas semua kenangan, kebersamaan, dukungan, dan pembelajaran didalam perjalanan proses perjalanan kuliah, hingga penulis mampu untuk bertahan hingga akhir masa perkuliahan. 7. Staff Tax Accounting PT. Carindo Jaya Gresik yang telah membantu memberikan data bagi penulis untuk kelancaran proses pembuatan skripsi ini. 8. Kepada teman teman di luar kampus Terima kasih atas dukungan, perhatian, serta motivasi hingga terselesaikan skripsi ini Penulis sangat menyadari bahwa dalam penulisan skripsi ini tidak akan dapat selesai tanpa bantuan moral maupun material dari berbagai pihak. Semoga seluruh dukungan yang telah diberikan kepada penulis menjadi amal shaleh, mendapatkan balasan kebaikan dan pahala dari Allah subhanahu wata'ala. Akhir kata penulis berharap skripsi ini dapat memberi manfaat bagi perkembangan ilmu pengetahuan, khususnya di bidang perpajakan. Amin ya Rabbal ‘alamin. Surabaya, 22 Juni 2014 Penulis

`vi

DAFTAR ISI HALAMAN JUDUL ................................................................................................... i HALAMAN PERSETUJUAN .................................................................................. ii HALAMAN PENGESAHAN SKRIPSI .................................................................. iii ABSTRAKSI.............................................................................................................. iv KATA PENGANTAR ............................................................................................... vi DAFTAR ISI ............................................................................................................ viii DAFTAR TABEL ..................................................................................................... xi DAFTAR GAMBAR ............................................................................................... xii DAFTAR LAMPIRAN ........................................................................................... xiii

BAB I PENDAHULUAN .......................................................................................... 1 1.1 Latar Belakang ................................................................................................ 1 1.2 Rumusan Masalah ........................................................................................... 3 1.3 Tujuan Penelitian ............................................................................................ 4 1.4 Manfaat Penelitian .......................................................................................... 4

BAB II TELAAH PUSTAKA ................................................................................... 7 2.1 Landasan Teori ............................................................................................... 7 2.1.1

Pengertian Pajak ................................................................................. 7

2.1.2

Fungsi Pajak ....................................................................................... 8

2.1.3

Pajak Penghasilan ............................................................................... 9

2.1.4

Dasar Hukum Pajak Penghasilan ...................................................... 15

2.1.5

Obyek Pajak Penghasilan ................................................................. 16

2.1.6

Obyek Pajak Penghasilan yang Dikecualikan .................................. 18

2.1.7

Subyek Pajak Penghasilan ................................................................ 19

2.1.8

Subyek Pajak Penghasilan yang Dikecualikan ................................. 21 `vii

2.1.9

Dasar Pengenaan Pajak ..................................................................... 22

2.1.10 Sistem Pemunggutan Pajak .............................................................. 23 2.1.11 Tarif Pajak Penghasilan .................................................................... 24 2.1.12 Laporan Laba Rugi Fiskal ................................................................ 25 2.1.13 Perencanaan Pajak ............................................................................ 32 2.1.14 Tujuan Perencanaan Pajak ................................................................ 35 2.1.15 Manfaat Perencanaan Pajak .............................................................. 36 2.1.16 Motivasi Dalam Perencanaan Pajak ................................................. 37 2.1.17 Strategi Umum Perencanaan Pajak................................................... 38 2.1.18 Tahapan Perencanaan Pajak ............................................................. 40 2.2

Hasil Penelitian Terdahulu ........................................................................... 43

2.3

Kerangka Konseptual ................................................................................... 47

BAB III METODE PENELITIAN ......................................................................... 49 3.1

Jenis Penelitian ............................................................................................. 49

3.2

Deskriptif Populasi Dan Pennentuan sampel................................................ 49

3.3

3.4

3.5

3.6

3.2.1

Populasi ............................................................................................ 49

3.2.2

Penentuan Sampel............................................................................. 51

3.2.3

Teknik Sampel .................................................................................. 51

Variabel Dan Definisi Operasional Variabel ................................................ 52 3.3.1

Klasifikasi Variabel .......................................................................... 52

3.3.2

Definisi Operasional Variabel .......................................................... 54

Jenis Dan Sumber Data................................................................................. 55 3.4.1

Jenis Data .......................................................................................... 55

3.4.2

Sumber Data ..................................................................................... 55

Lokasi Dan Waktu Penelitian ....................................................................... 56 3.5.1

Lokasi Penelitian .............................................................................. 56

3.5.2

Waktu Penelitian............................................................................... 56

Teknik Pengumpulan Data Dan Instrumen Penelitian ................................. 57 `viii

3.6.1 Teknik Pengumpulan Data ................................................................ 57 3.6.2

Instrumen Penelitian ......................................................................... 58

3.7

Teknik Keabsahan data ................................................................................. 59

3.8

Teknik Analisa Data ..................................................................................... 62

3.9

Langkah – Langkah Penelitian ..................................................................... 63

BAB IV PENYAJIAN DAN ANALISIS DATA .................................................... 65 4.1

4.2

Penyajian Data .............................................................................................. 65 4.1.1

Sejarah Singkat Perusahaan .............................................................. 65

4.1.2

Lokasi Perusahaan ............................................................................ 67

4.1.3

Visi Dan Misi Perusahaan ................................................................ 68

4.1.4

Tujuan Perusahaan ............................................................................ 68

4.1.5

Struktur Organisasi Perusahaan ........................................................ 70

4.1.6

Proses Produksi................................................................................. 78

Analisis Data................................................................................................. 79 4.2.1

Laba Rugi Komersial ........................................................................ 82

4.2.2

Koreksi Fiskal Positif Dan Negatif ................................................... 93

4.2.3

Interpretasi ...................................................................................... 103

BAB V SIMPULAN DAN SARAN ....................................................................... 106 5.1

Kesimpulan ................................................................................... 106

5.2

Saran ............................................................................................... 107

DAFTAR PUSTAKA ............................................................................................. 108 DAFTAR LAMPIRAN ........................................................................................... xiii

`ix

DAFTAR TABEL Tabel 2.1 Tarif PPh Badan ........................................................................................ 24 Tabel 2.2 Laporan Laba Rugi Komersial ................................................................... 29 Tabel 2.3 Laporan Laba Rugi Fiskal .......................................................................... 30 Tabel 2.4 Perbandingan Penelitian Terdahulu ........................................................... 43 Tabel 3.1 Kisi-kisi panduan wawancara .................................................................... 59 Tabel 3.2 Kisi-kisi panduan Dokumentasi ................................................................. 59 Tabel 4.1 Laporan Laba Rugi Komersial PT. Carindo Jaya 2011 ............................. 90 Tabel 4.2 Laporan Laba Rugi Komersial PT. Carindo Jaya 2012 ............................. 91 Tabel 4.3 Pajak Terutang Komersial PT. Carindo Jaya 2011 .................................... 92 Tabel 4.4 Pajak Terutang Komersial PT. Carindo Jaya 2012 .................................... 93 Tabel 4.5 Laporan Laba Rugi Fiskal PT. Carindo Jaya 2011 .................................... 97 Tabel 4.6 Laporan Laba Rugi Fiskal PT. Carindo Jaya 2012 .................................... 98 Tabel 4.7 Pajak Terutang Fiskal PT. Carindo Jaya 2011 ........................................... 99 Tabel 4.8 Pajak Terutang Fiskal PT. Carindo Jaya 2012 ........................................... 99 Tabel 4.9 Tax Planning Laba Rugi Tahun 2011 ...................................................... 101 Tabel 4.10 Tax Planning Laba Rugi Tahun 2012 .................................................... 102

`x

DAFTAR GAMBAR Gambar 2.1 Kerangka Penyusunan Laba Rugi Fiskal .............................................. 47 Gambar 3.1 Langkah Kegiatan Penelitian ................................................................ 64 Gambar 4.1 Struktur Organisasi PT. Carindo Jaya ................................................... 71 Gambar 4.2 Proses Produksi PT. Carindo Jaya......................................................... 78

`xi

DAFTAR LAMPIRAN Lampiran 01: Daftar Aktiva Dan Penyusutannya Tahun 2011 & 2012

`xii