ANALISIS LAPORAN LABA/RUGI FISKAL SEBAGAI DASAR PERHITUNGAN PAJAK PENGHASILAN WAJIB PAJAK BADAN PADA PT.NUTRICIRCLE WORLD
Skripsi
Nama
: AGUS ARISMAN
NIM
: 43208120066
FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS UNIVERSITAS MERCU BUANA JAKARTA 2014
i
ii
iii
KATA PENGANTAR Dengan mengucapkan puji dan syukur kehadirat Allah SWT Tuhan yang Maha Esa yang telah melimpahkan Rohmat dan Karunia-Nya sehingga Skripsi ini dapat diselesaikan. Penyusunan Skripsi ini dimaksud untuk memenuhi sebagian dari syarat yang ditetapkan untuk mencapai gelar Sarjana Ekonomi pada Program Studi Akuntansi Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Mercu Buana. Dalam kesempatan ini penulis menyampaikan rasa hormat dan terima kasih kepada semua pihak yang telah membantu dan mengarahkan secara langsung maupun tidak langsung, khususnya kepada : 1. Ibunda tersayang, atas segenap doa restunya, Istri dan anak-anakku tercinta, kakak serta keponakanku tersayang yang telah memberikan dukungan moril dan semangat serta do’a selama penulis menjalani pendidikan maupun dalam menyelesaikan Skripsi ini. 2. Ibu Prof.Dr. Wiwik Utami,Ak.,MS., CA selaku Dekan Fakultas Ekonomi Universitas Mercu Buana. 3. Bapak Harnovinsyah, Ak.,M.Si., CA selaku Ketua Program Studi S-1 Akuntansi Universitas Mercu Buana. 4. Ibu Dra. Muti’ah, M.Si. selaku Pembimbing dalam penyelesaian Skripsi yang telah memberikan nasehat, arahan dan motivasi kepada penulis sehingga penulis dapat menyelesaikan skripsi ini.
v
5. Bapak Dr. Yudi Herliansyah, Ak., M.Si dan Bapak Marsyaf, SE., Ak., M.Ak selaku Dewan Penguji yang sudah memberikan dukungan dan motivasi kepada penulis. 6. Segenap dosen dan staf
UMB, yang telah memberikan bimbingan dan
bantuan kepada penulis. 7. Teman-teman seangkatanku di kampus ( Dicky Ibnu Darmawan , Ely Kurniawati SE., Lutfiah SE., Arif Pujianto SE,MSi, Henny Widiyastuti SE, Dewi Panca N.D.A.R SE, dan teman-teman lainnya yang tidak dapat disebutkan satu persatu). Terima kasih atas dorongan moralnya sehingga penulis dapat menyelesaikan skripsi ini. 8. Pihak-pihak yang tidak bisa disebutkan satu persatu namanya. Penulis berharap semoga skripsi ini dapat bermanfaat dan menambah khasanah ilmu pengetahuan bagi kita semua. Amin ya Robbal a’lamin….
Jakarta, 6 Agustus 2014
Agus Arisman
vi
DAFTAR ISI Halaman Judul …….……..…………………………………………………….…i Halaman Pernyataan karya sendiri ……..………….…………………………….ii Lembar Pengesahan Skripsi ..............................................................................iii Lembar Pengesahan Dewan Penguji ....................................................................iv Kata Pengantar ......................................................................................................v Abstrak ................................................................................................................vii Abstract………………………………………………………………………..viii Daftar Isi .............................................................................................................ix Daftar Tabel ........................................................................................................xii
BAB I
PENDAHULUAN A. Latar Belakang Permasalahan .................................................. 1 B. Perumusan Masalah ................................................................. 3 C. Tujuan dan Kegunaan Penelitian ............................................. 3
BAB II
LANDASAN TEORI A. Tinjauan Pustaka………………………………………….…..5 a. Pengertian Pajak Penghasilan………………………..……5 b. Subjek Pajak Penghasilan…………………………….…..6 c. Tidak Termasuk Subjek Pajak…………………………....8 d. Objek dan Bukan Objek Pajak Penghasilan……………...9 e. Objek Pajak Yang dikenakan Pajak Tersendiri……….....10
ix
f. Penghasilan yang termasuk sebagai Objek Pajak………..11 g. Penghasilan yang dikenakan Pajak Penghasilan bersifat final……………………………………………………...13 h. Penghasilan yang tidak termasuk objek pajak………..…14 i. Tarif Pajak Penghasilan………………………………….16 j. Konsep penghasilan menurut akuntansi komersial………18 k. Pengeluaran/Biaya yang tidak boleh dikurangkan dari penghasilan bruto berdasarkan PP No.138/2000, KMK No.466/KM.04/2000, KEP-220/PJ./2002,KEP 238/PJ./2001,SE-27/PJ.22/198/2000 …………………...18 l. Surat Pemberitahuan Tahunan PPh……………………..23 B. Penyusunan Laporan Keuangan Fiskal 1. Pengertian dan tujuan laporan keuangan………………25 2. Pengertian Pembukuan……………………..……….…27 3. Pendapatan dan beban menurut standar akuntansi keuangan …………………………………………...29 4.
Pendapatan
dan
beban
menurut
undang-undang
perpajakan………………………………………………..31 5. Koreksi fiskal untuk menghitung penghasilan kena pajak……………………………………………………..41 Contoh Rekonsiliasi Fiskal................................................43
x
BAB III
METODOLOGI PENELITIAN A. Waktu dan Tempat...............................................................55 B. Desain Penelitian. ................................................................55 C. Definisi dan Opersionalisasi Variabel……………………..55 D. Teknik Pengumpulan Data ................................................. 56 E. Metode Analisis Data ......................................................... 57
BAB IV
ANALISIS HASIL DAN PEMBAHASAN A. Laporan laba rugi fiskal Sebagai Dasar Perhitungan Pajak Penghasilan Wajib Pajak Badan pada PT. Nutricircle World………..........................................................................58 B. Analisis Laporan Keuangan Fiskal Sebagai Dasar Perhitungan Pajak Penghasilan Wajib Pajak Badan pada PT. Nutricircle World………...........................................................................61 C. Perhitungan Pajak Penghasilan Terutang ............................... 73
BAB V
KESIMPULAN DAN SARAN A. Kesimpulan ............................................................................ 74 B. Saran ...................................................................................... 75
xi
DAFTAR TABEL
Tabel
Halaman
2.1
Tarif Pajak Penghasilan Orang Pribadi ……………………………….17
2.2
Kode Formulir SPT Pajak Penghasilan Wajib Pajak Badan…………. 24
2.3
Kelompok Masa Manfaat Aktiva dan Tarif Penyusutan………………40
2.4
Laporan Laba Rugi Fiskal PT. Inti Logging …………………..............50
4.1
Laporan Laba Rugi Fiskal PT. Nutricircle World……………..............59
4.2
Laporan Laba Rugi Fiskal PT. Nutricircle World Menurut Penulis...... 62
4.3
Perhitungan Pajak Penghasilan Terutang…………………………...... 72
xii
