PEMOTONGAN PAJAK PENGHASILAN PASAL 21, 23 DAN 4 AYAT (2) DI PT. PLN JASA MANAJEMEN KONTRUKSI SEMARANG
Diajukan Sebagai Salah Satu Syarat Untuk Mencapai Gelar Ahli Madya Pada Program Studi Perpajakan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Katolik Soegijapranata Semarang
LAPORAN PRAKTEK KERJA LAPANGAN
Deni Candra Setiawan
10.31.0020
PROGRAM STUDI PERPAJAKAN FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS UNIVERSITAS KATOLIK SOEGIJAPRANATA SEMARANG 2015
i
MOTTO DAN PERSEMBAHAN
“Masalah akan selalu datang dalam kehidupan” “Tetapi bukan untuk dihindari melainkan dihadapi dengan berani” “Selalu ada penyelesain yang baik untuk setiap masalah” “Jujur dengan diri sendiri dan selalu berusaha”
Tulisan Tugas Akhir ini saya persembahkan kepada: 1. Kedua orang tua saya, Bapak Joni Setiabudi dan Ibu Ponirah. 2. Pakde 3. Dyah Ayu Intan Byduri 4. Adik saya Mery dan Dyan 5. Dosen Pembimbing Ibu MG WESTRI KEKALIH S. SE, ME. .
ii
HALAMAN PERSETUJUAN LAPORAN PRAKTEK KERJA LAPANGAN
Nama
: DENI CANDRA SETIAWAN
N.I.M
: 10.31.0020
Fakultas
: EKONOMI dan BISNIS
Program Studi
: PERPAJAKAN
Judul
: PEMOTONGAN PAJAK PENGHASILAN PASAL 21, 23 DAN 4 AYAT (2) DI PT. PLN JASA MANAJEMEN KONTRUKSI SEMARANG
Disetuji di Semarang, 10 Maret 2015 Dosen Pembimbing
(MG WESTRI KEKALIH S. SE, ME)
iii
HALAMAN PENGESAHAN
Laporan Praktek Kerja Lapangan dengan judul: PEMOTONGAN PAJAK PENGHASILAN PASAL 21, 23 DAN 4 AYAT (2) DI PT. PLN JASA MANAJEMEN KONTRUKSI SEMARANG Yang dipersiapkan dan disusun oleh: Nama
: Deni Candra Setiawan
NIM
: 10.31.0020
Telah dipertahankan di depan penguji pada tanggal 17 Maret 2015 Dan dinyatakan telah memenuhi syarat untuk diterima sebagai salah satu persyaratan untuk mencapai gelar Ahli Madya Perpajakan.
Dosen Pembimbing
Koordinator Penguji
(MG Westri Kekalih S. SE, ME.)
(Paulina Rini Hastuti SE.,M.SI,Akt)
Mengetahui, Dekan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Unika Soegijapranata
(Sentot Suciarto A, Ph.D) iv
PERNYATAAN KEASLIAN LAPORAN PRAKTEK KERJA LAPANGAN
Saya yang bertandatangan di bawah ini: Nama
: Deni Candra Setiawan
NIM
: 10.31.0020
Fakultas
: Ekonomi dan Bisnis
Program Studi
: Perpajakan
Menyatakan bahwa hasil karya ini adalah karya sendiri. Apabila dikemudian hari ditemukan adanya plagiasi, manipulasi, dan bentuk-bentuk kecurangan lainnya, saya bersedia untuk menerima sanksi dalam bentuk apapun dari Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Katolik Soegijapranata Semarang.
Semarang, 10 Maret 2015
Deni Candra Setiawan
v
ABSTRAKSI
Pemotongan SPT Masa PPh Pasal 21, 23 dan 4 ayat (2) yang dilakukan oleh PT. PLN Jasa Manajemen Kontruksi Semarang pada masa pajak bulan November 2013 diketahui besarnya pajak terutang. Pada penelitian ini penulis mengevaluasi pemotongan SPT Masa PPh Pasal 21, 23, dan 4 ayat (2). Evaluasi pemotongan dilakukan penulis bertujuan untuk mengetahui apakah perhitungan PPh Pasal 21, 23, dan 4 ayat (2) oleh PT. PLN Jasa Manajemen Kontruksi Semarang sudah sesuai dengan Undang-Undang Perpajakan yang ada. Metode analisis menggunakan metode deskriptif kualitatif. Hasil evaluasi kesesuaian pemotongan PPh Pasal 21 atas Pegawai Tidak Tetap atau Tenaga Kerja Lepas terjadi kesalahan pemotongan. Evaluasi pemotongan Pajak Penghasilan dilakukan agar tidak ada lagi kesalahan dalam perhitungan pajak. Kata Kunci: Pemotongan PPh 21, 23, 4 ayat (2)
vi
KATA PENGANTAR
Dengan mengucapkan puji syukur penulis panjatkan kepada Allah SWT atas segala berkat dan karunia-Nya penulis dapat menyelesaikan tugas akhir yang berjudul PEMOTONGAN PAJAK PENGHASILAN PASAL 21, 23 DAN 4 AYAT (2) DI PT. PLN JASA MANAJEMEN KONTRUKSI SEMARANG dengan baik dan tepat waktu.
Dalam penyusunan tugas akhir masih banyak kekurangan, maka penulis mengharapkan adanya kritik dan saran dari para pembaca yang bersifat membangun demi kesempurnaan tulisan ini.
Dalam kesempatan ini penulis mengucapkan terima kasih atas bantuan dan bimbingan selama penulisan ini kepada: 1. Allah SWT atas berkat dan rahmat-Nya. 2. Bapak Sentot Suciarto A, Ph.D selaku Dekan Falkultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Katolik Sogijapranata. 3. Kedua Orang Tua, Intan, Meri dan dyan tersayang, yang telah banyak berkoban dalam memberikan doa dan materi dalam penyelesaian tugas akhir ini. 4. Ibu MG Westri Kekalih S. SE, ME. selaku dosen pembimbing, yang selalu bersedia meluangkan waktu untuk membimbing penulis dan memberi masukan penulis dalam proses penyelesaian tugas akhir ini. 5. Ibu Rini Hastuti, SE., M.si., Akt selaku dosen wali dan dosen penguji penulis, terimakasih atas saran, masukan dan kritik sehingga penulis bisa menyelesaikan Kertas kerja ini. 6. Ibu Agnes Arie MC, SE.,M.Si.,Akt yang telah membirikan saran dan masukan penulis dalam menyelesaikan tugas akhir.
vii
7. PT. PLN Jasa Manajemen Kontruksi Semarang, Ibu Yuni yang banyak membantu penulis saat praktek kerja lapangan dan selama penulisan Kertas kerja ini. 8. Teman seperjuangan kuliah, Sony, Luis, Rendi P, Indon, Ardian, Yohanes B dan semua teman-teman perpajakan angkatan 2010 yang tidak bisa penulis sebutkan satu persatu terimakasih untuk semua masukan dan bantuannya. 9. Semua pihak yang telah memberikan banyak bantuan dan motivasi yang tidak bisa penulis sebutkan satu persatu hingga penulis dapat menyelesaikan Kertas Kerja ini. Demikian Laporan Praktek Kerja Lapangan ini penulis buat, semoga bermanfaat bagi semua pihak yang memerlukannya.
Semarang, 17 Maret 2015
Penulis
viii
DAFTAR ISI
HALAMAN JUDUL......................................................................................... i MOTO DAN PERSEMBAHAN..................................................................... ii HALAMAN PERSETUJUAN........................................................................... iii HALAMAN PENGESAHAN............................................................................ iv PERNYATAAN KEASLIAN............................................................................ v ABSTRAKSI....................................................................................................... vi KATA PENGANTAR....................................................................................... vii DAFTAR ISI....................................................................................................... ix DAFTAR TABEL.............................................................................................. xii DAFTAR GAMBAR......................................................................................... xiii BAB I PENDAHULUAN.................................................................................. 1 1.1 Latar Belakang............................................................................................ 1 1.2 Rumusan Masalah....................................................................................... 3 1.3 Tujuan Penulisan......................................................................................... 3 1.4 Manfaat Penulisan....................................................................................... 4 1.5 Sistem Penulisan.......................................................................................... 4 BAB II LANDASAN TEORI............................................................................ 6 2.1 Pengertian Pajak.......................................................................................... 6 2.2 Fungsi Pajak................................................................................................. 6 ix
2.3 Asas Pemungutan Pajak.............................................................................. 6 2.4 Pembagian Pajak.......................................................................................... 7 2.5 Sistem Pemungutan Pajak.......................................................................... 8 2.6 Nomor Pokok Wajib Pajak........................................................................ 8 2.7 Surat Pemberitahuan.................................................................................. 9 2.8 Surat Setoran Pajak.................................................................................... 9 2.9 PPh Pasal 21................................................................................................. 9 2.9.1 Pemotongan PPh Pasal 21............................................................ 9 2.9.2 Objek PPh Pasal 21..................................................................... 10 2.9.3 Tarif Pajak Penghasilan............................................................. 10 2.9.4 Penghasilan Tidak Kena Pajak................................................ 10 2.10 PPh Pasal 23............................................................................................ 11 2.10.1 Pemotongan PPh Pasal 23....................................................... 11 2.10.2 Objek dan Tarif Pemotongan PPh Pasal 23.......................... 11 2.11 PPh Pasal 4 Ayat (2)............................................................................... 12 2.11.1 Pemotongan PPh Pasal 4 Ayat (2).......................................... 12 2.11.2 Objek PPh Pasal 4 Ayat (2)..................................................... 12 2.11.3 Tarif PPh pasal 4 Ayat (2)....................................................... 13 BAB III GAMBAR UMUM DAN METODE PENELITIAN..................... 14 3.1 Gambaran Umum PT. PLN JMK........................................................... 14 3.2 Visi Misi..................................................................................................... 15 x
3.3 Struktur Organisasi................................................................................. 16 3.4 Status Pegawai......................................................................................... 16 3.5 Metode Penelitian.................................................................................... 17 BAB IV PEMBAHASAN MASALAH......................................................... 21 4.1 Pemotongan PPh Pasal 21....................................................................... 21 4.1.1 Pemotongan PPh Pasal 21 Pegawai Tetap.............................. 21 4.1.2 Pemotongan PPh Pasal 21 Pegawai Tidak Tetap.................. 23 4.1.3 Pemotongan PPh Pasal 21 Bukan Pegawai............................ 24 4.1.4 Pemotongan PPh Pasal 21 Penghargaan Pensiun................. 25 4.1.5 Penyetoran PPh Pasal 21......................................................... 26 4.1.6 Pelaporan PPh Pasal 21............................................................ 27 4.1.7 Kesesuaian Pemotongan, Penyetoran dan Pelaporan PPh Pasal 21 dengan Peraturan DJP............................................ 28 4.2 Pemotongan PPh Pasal 23...................................................................... 43 4.2.1 Pemotongan PPh Pasal 23 Sewa............................................. 43 4.2.2 Pemotongan PPh Pasal 23 Jasa Manajemen......................... 44 4.2.3 Pemotongan PPh Pasal 23 Atas Jasa Lain............................. 45 4.2.4 Penyetoran PPh Pasal 23......................................................... 45 4.2.5 Pelaporan PPh Pasal 23........................................................... 46 4.2.6 Kesesuaian Pemotongan PPh Pasal 23 Dengan UndangUndang Pajak No. 36 Tahun 2008.......................................... 46 xi
4.3 Pemotongan PPh Pasal 4 Ayat (2).......................................................... 48 4.3.1 Pemotongan PPh Pasal 4 Ayat (2) Sewa Tanah Dan Bangunan................................................................................... 49 4.3.2 Penyetoran PPh Pasal 4 Ayat (2)............................................. 49 4.3.4 Pelaporan PPh Pasal 4 Ayat (2).... .......................................... 50 4.3.4 Kesesuaian Pemotongan PPh Pasal 4 Ayat (2) dengan Undang-Undang Pajak No. 36 Tahun 2008 ........................... 50 BAB V PENUTUP.......................................................................................... 52 5.1 Kesimpulan............................................................................................... 52 5.2 Saran......................................................................................................... 53 DAFTAR PUSTAKA.................................................................................... 54
xii
DAFTAR TABEL
Tabel 4.1 Kesesuaian Pemotongan, Penyetoran dan Pelaporan PPh Pasal 21Dengan Peraturan DJP No.31/PJ/2012......................... 28 Tabel 4.1 Kesesuaian Pemotongan PPh Pasal 23 dengan Undang-Undang Pajak Nomor 36 Tahun 2008.......................... 47 Tabel 4.1 Kesesuaian Pemotongan PPh Pasal 4 Ayat (2) dengan Undang-Undang Pajak Nomor 36 Tahun 2008.......................... 51
xiii
DAFTAR GAMBAR
Gambar 3.1 Struktur Organisasi PT. JMK............................................... 16
xiv
