Ondernemerschap in de bouw. mr. M.G. (Martine) ten Hove mr. H.J. (Hanny) ten Brink FB

Ondernemerschap in de bouw mr. M.G. (Martine) ten Hove mr. H.J. (Hanny) ten Brink FB

Introductie Martine ten Hove: •

Trip Advocaten & Notarissen   

• •

vestigingen in Assen, Groningen en Leeuwarden circa 80 juristen nagenoeg alle rechtsgebieden

Sinds februari 2009 werkzaam als kandidaat-notaris Secties (commercieel) vastgoed & ondernemingsrecht

Hanny ten Brink: •

Alfa Accountants & Adviseurs  

• •

landelijke organisatie werkzaam voor de vestigingen Assen en Groningen

Sinds 1 januari 2005 werkzaam als belastingadviseur Generalist

Introductie

Stormloop op de ‘Flex-BV’? •

Sinds 1 oktober 2012 toename van het aantal oprichtingen van besloten vennooschappen met beperkte aansprakelijkheid van 55% (berekend aan de hand van gegevens Kamer van Koophandel)

•

Toename niet (met name) vanuit fiscaal perspectief

•

Drempel(s) voor oprichting opgeheven

•

Beperking aansprakelijkheidsrisico’s

Introductie

Programma •

Eenmanszaak / vennootschap onder firma (V.O.F.)

•

Besloten vennootschap met beperkte aansprakelijkheid (B.V.)

•

Bedrijfsopvolging

•

Faillissement

•

Actualiteiten

Eensmanszaak / V.O.F. Notarieel: •

zelfstandig versus samenwerkingsverband   

•

geen afgescheiden vermogen versus afgescheiden vermogen  

•

onder gemeenschappelijke naam bedrijf uitoefenen V.O.F.: alle vennoten zijn tot inbreng verplicht (vermogen, arbeid) vennootschapscontract: interne afspraken, beperkingen in vertegenwoordigingsbevoegdheid, mogelijkheden om af te wijken van ‘iedereen een gelijk deel’

vermogen dat buiten privé vermogen valt privé schuldeisers kunnen zich in beginsel niet verhalen op afgescheiden vermogen

aansprakelijkheid 

hoofdelijke aansprakelijkheid voor de vennoten van een V.O.F.

Eensmanszaak / V.O.F. Fiscaal: •

inkomstenbelasting      

•

dienstverband versus ondernemersschap winst uit onderneming: diverse faciliteiten ondernemersaftrek: zelfstandigenaftrek, meewerkaftrek, stakingsatrek let op: urencriterium fiscale oudedagsreserve mkb winstvrijstelling

verklaring arbeidsrelatie (VAR)  

rechtszekerheid opdrachtgever: geen loonbelasting en premieplicht alleen waardevol indien feitelijk juist ingevuld: aantal opdrachtgevers / risico/aansprakelijkheid

Besloten vennootschap (B.V.) Notarieel: •

oprichting  

•

‘flex-bv’   

•

geen minimumkapitaal van € 18.000,00, geen bankverklaring / accountantsverklaring niet gelijk volstorting van aandelen

nieuwe mogelijkheden: geen verplichte blokkeringsregeling, winstrechtloze aandelen, stemrechtloze aandelen benoeming bestuursleden: bindende voordracht één persoon, benoeming door bepaalde (groep) aandeelhouder(s) vereenvoudiging besluitvorming buiten vergadering

Aandachtspunten  

vaststelling jaarrekening uitkering van dividend

Besloten vennootschap (B.V.) Notarieel: •

B.V. is een rechtspersoon   

•

zelfstandige drager van rechten en verplichtingen overeenkomsten worden gesloten met de B.V. en niet met bestuurders/vertegenwoordigers eigen vermogen: B.V. is zelf eigenaar van bijvoorbeeld bedrijfspand of bedrijfsauto

Beperking aansprakelijkheid    

bestuurders en aandeelhouders in beginsel niet aansprakelijk voor verpichtingen van de B.V. let op: borgstellingen door bestuurders voor (financiële) verplichtingen B.V. bestuurdersaansprakelijkheid ingeval van wanbestuur ‘ongeoorloofde’ uitkeringen aan aandeelhouders

Besloten vennootschap (B.V.) Fiscaal: •

Belastingheffing bij een B.V.  

•

vennootschapsbelasting inkomstenbelasting: aanmerkelijk belang / gebruikelijk loon

Inbreng van eenmanszaak / V.O.F. in B.V.   

fiscale faciliteiten inkomstenbelasting: ‘geruisloze inbreng’ versus ‘ruisende inbreng’ overdrachtsbelasting: vrijstelling bij inbreng van een onderneming in een vennootschap

Bedrijfsopvolging Notarieel: •

Eensmanzaak / V.O.F.    

•

ontbinding V.O.F.? overdracht activa / passiva overnamebedingen: verblijvingsbeding / overnemingsbeding let op: aansprakelijkheid uittredende vennoot

B.V.   

overdracht aandelen wisseling bestuur certificering van aandelen

Bedrijfsopvolging Fiscaal: •

Bedrijfsopvolgingsfaciliteit (BOF)     

•

vrijstellingen binnen schenkbelasting en erfbelasting voor bedrijfsopvolging ondernemingsvermogen ondernemerschap / aanmerkelijk belang aandeelhouder eisen aan overdrager(s) eisen aan voortzetter(s)

Recente uitspraak  

hoge vrijstelling leidt tot ongelijkheid met niet-ondernemers gevolg uitspraak: mogelijke beperking faciliteit

Faillissement Notarieel: •

Eenmanszaak / V.O.F.  



•

B.V.  

•

faillissement leidt tot privé faillissement faillissement van persoon die in enige gemeenschap van goederen is gehuwd of in enige gemeenschap een geregistreerd partnerschap is aangegaan, wordt als faillissement van die gemeenschap behandeld groot risico voor privévermogen en de positie van echtgenote/partner

failllissement B.V. leidt niet gelijk tot faillissement bestuurders/aandeelhouders let op: stortingsplicht, wanbestuur

Opties  

huwelijkse voorwaarden let op: bewijslast voor niet failliete echtgenote/partner

Faillissement

•

Belastingdienst is preferent schuldeiser

•

Bodemrecht

•

Aansprakelijkheid voor afdracht bepaalde belastingen

•

Belastingschulden     

uitstel van betaling zekerheid kunnen geven door bankgarantie/borgstelling/hypotheekrecht verrekening loonbelasting met omzetbelasting betalingsgedrag betalingsregelingen

Actualiteiten

•

crisisafschrijving per 1 oktober jl.     

investering in nieuwe bedrijfsmiddelen: uitzonderingen gebouwen en ‘niet zuinige’ auto’s betalings- / ingebruiknamecriterium maximaal 50% afschrijven in 2013 restant: normale afschrijfregelingen Ingebruikname voor 1 januari 2016

•

urencriterium blijft bestaan

•

laag BTW tarief in bouw blijft gehandhaafd tot eind 2014

Afsluiting Vragen?

Het stellen van vragen is ook mogelijk na afloop van de vergadering of door contact met ons op te nemen.

mr. Martine ten Hove [email protected] 0592 393342

mr. Hanny ten Brink [email protected] 088 2531550