Metodika zpracování účetnictví a rozpočtu v rozpočtové oblasti hlavního města Prahy
GORDIC®
Metodika zpracování účetnictví a rozpočtu v rozpočtové oblasti hlavního města Prahy M 1.09.17.01 RO
Copyright © GORDIC spol. s r. o. 2012
Copyright © GORDIC spol. s r. o. , 30. 1. 2012, v. 7
GORDIC®
1
GORDIC®
Metodika zpracování účetnictví a rozpočtu v rozpočtové oblasti hlavního města Prahy
Hlavní změny v metodice od 1. 1. 2012 1. Do metodiky byly zahrnuty všechny dodatky, vydané v průběhu roku 2011 2. Jednotně byla upravena konfigurace pro všechny účetní jednotky a slovo „ODPA“ – oddíl, paragraf bylo rozšířeno na 6 míst. Je to z důvodu, že část účetních jednotek je od roku 2012 povinna účtovat a odevzdávat informace do CSÚIS o Pomocném analytickém přehledu (PAP). Zavedení tohoto účtování si vyžádalo u účtu 797, který zachycuje tyto informace, rozšíření slova ODPA na 6 míst. Metodika účtování o PAP je obsažena v samostatném dokumentu. 3. Z důvodu změny nápočtu „Přehledu o peněžních tocích“ (CashFlow) byly dodány některé další analytiky, v textu označeny „CF“ s uvedením položky výkazu. Zejména byly odstraněny závazné analytiky u účtu 501 a 518 v souvislosti s jednoznačným definováním nákupu drobného dlouhodobého majetku jako změna peněžních prostředků v okruhu provozních výdajů a se zavedením účtu 558 pro zachycení nákladů na pořízení drobného dlouhodobého majetku. 4. Na základě novely vyhlášky č. 410/2009 Sb. byla vypuštěna tabulka A.10. z Přílohy účetní uzávěrky. Dosud závazně stanovené analytiky byly zatím ponechány jako „D“ = doporučené. 5. Na základě novely vyhlášky č. 449/2009 Sb. byl rozšířen algoritmus pro část III. u výkazu FIN 2-12M a v souvislosti se změnou části VI. výkazu FIN 2-12M odstraněn i nápočet účtu 223, který se od 1. 1. 2012 v oblasti ÚSC nepoužívá a není ani v algoritmu Rozvahy. 6. U účtu 321 muselo být přistoupeno k rozšíření výčtu analytik vstupujících do „Přehledu o peněžních tocích“ na interval 01xx až 06xx 7. Z důvodu rozšíření účetní závěrky o nové výkazy vyhlášené novelou vyhlášky č. 410/2009 Sb. byly zavedeny nové celostátně závazné analytiky pro účty účtové skupiny 40 – Jmění účetní jednotky a upravující položky 8. Drobnější úprava analytik je i v účtové skupině 41 – Fondy účetní jednotky. Úpravy jsou reakcí na úpravy vykazování fondu 419, jehož výkaz byl upraven novelou vyhlášky č. 410/2009 Sb. 9. V metodice DPH byl nově upraven „komplexní příklad“ účtování s naznačením způsobu účtování v případě tzv. „přenesení daňové povinnosti“ na příjemce zdanitelného plnění. 10. Mezi datová a výkazová rozhraní byla vložena nová věta 56Eg, která umožňuje přenášet data účtování o „pomocném analytickém přehledu“. Dosavadní věta 56Dg se může použít v případě, že účetní jednotka neúčtuje o PAP a nepřenáší data o tomto účtování z externích modulů. 11. Upraveny byly i tabulky a seznamy odborů magistrátu a kapitol města Prahy. Dále byl upraven i číselník příspěvkových organizací
Seznam zkratek OS
- organizační složka
OSS
- organizační složka státu
USC
- územně správní celek
PO
- příspěvková organizace
RO
- rozpočtová oblast
ISPROFIN
- informační systém programového financování
MHMP
- Magistrát hlavního města Prahy
EU
- Evropská unie
ES
- Evropská společenství
HMP
- Hlavní město Praha
RS
- rozpočet schválený
SDV
- souhrnný dotační vztah
RU
- rozpočet upravený
GORDIC®
- registrovaná značka firmy GORDIC spol. s r. o.
UCR®
- metodika a programové vybavení pro účetnictví a rozpočet, registrovaná značka firmy GORDIC spol. s r. o.
GINIS®
- programové vybavení, registrovaná značka firmy GORDIC spol. s r. o.
DHM
- dlouhodobý hmotný majetek (dříve HIM)
DNM
- dlouhodobý nehmotný majetek (dříve NIM)
DM
- dlouhodobý majetek (dříve IM)
SR
- státní rozpočet
2
GORDIC®
Copyright © GORDIC spol. s r. o. , 30. 1. 2012, v. 7
Metodika zpracování účetnictví a rozpočtu v rozpočtové oblasti hlavního města Prahy
I. Metodika rozpočtu a účetnictví
GORDIC®
OBSAH
5
1. Systém zpracování účetnictví a rozpočtu HMP
7
1.1 Účetní závěrka
7
1.2 Etapy zpracování
7
1.3 Uživatelé zapojení do zpracování rozpočtu a účetnictví HMP
8
1.4 Prezentace výsledků zpracování dat v etapách I.-III.
8
1.5 Zpracování dat rozpočtu a účetnictví
9
1.6 Datové toky rozpočtu a účetnictví
1.7 Zpracování dat na centrální úrovni
10 11
2. Použité programové vybavení 3. Metodika UCR®
12 12
3.1 Rozbor datové věty
12
Konstrukce celé věty
12
Slovo “HH”
- druh dokladu
12
Slovo “DD”
- den účetního případu - den rozpočtového případu
13
Slovo “CCCCCC”
- číslo účetního (rozpočtového) dokladu
13
Slovo “SU”
- syntetický účet
13
Slovo “AU”
- analytický účet
13
Slovo “ODPA”
- oddíl, paragraf
13
Slovo “POL”
- položka
14
Slovo “ZJ”
- záznamová jednotka
14
Slovo “UZ”
- účelový znak
14
Slovo “ORJ”
- organizační jednotka (rozpočtový kompetent)
16
Slovo “ORG”
16
3.2 Postup při opravách účetních záznamů podle zákona
19
3.3 Využití přístupových práv
19
3.4 Konfigurace programu UCR®
20
3.5 Centrální databáze údajů o investičních akcích (modul SRV)
28
3.6 Algoritmy výkazů pro ÚSC
28
3.7 Výstupy a tisky
31
3.8 Metodické zásady pro ÚSC
34
3.9 Metodika analytických účtů
35
0XX
- Dlouhodobý majetek
36
1XX
- Zásoby a opravné položky
39
2XX
- Účty rozpočtového hospodaření, krátkodobý finanční majetek a krátkodobé úvěry a půjčky
41
3XX
- Zúčtovací vztahy
45
4XX
- Jmění, fondy, výsledek hospodaření, rezervy, dlouhodobé závazky a pohledávky, závěrečné účty a zvláštní zúčtování
51
5XX
- Náklady
59
6XX
- Výnosy
62
7XX
- Vnitroorganizační účetnictví
64
8XX
- Vnitroorganizační účetnictví
65
9XX
- Podrozvahové účty
65
4. Metodika využití slova “POL” u majetkových účtů pro sledování pohybu majetku 5. Metodika DPH
67 68
5.1 Úvodní informace
68
5.2 Používání záznamových jednotek (ZJ)
68
5.3 Používání identifikací datumů
68
5.4 Hlavní algoritmy a schéma hlavních identifikací pro metodiku DPH
71
5.5 Podrobný popis strukturovaného popisu dokladů - závazný v případě účtování o DPH
74
5.6 Obsah formuláře a závazné záznamové jednotky od 1. 1. 2011
78
5.7 Komplexní příklad účtování o DPH pro rok 2011 včetně daňového přiznání
79
5.8 Další příklady účtování
89
5.9 Příklady a postupy pro účtování pro dodatečné daňové přiznání
89
5.10 Návrh postupu při ročním vypořádání nároků na odpočet DPH (§76, odst. 7 zákona o DPH)
91
5.11 Účtování o zálohách s DPH
92
5.12 Komplexní příklad
93
Copyright © GORDIC spol. s r. o. , 30. 1. 2012, v. 7
GORDIC®
3
GORDIC®
Metodika zpracování účetnictví a rozpočtu v rozpočtové oblasti hlavního města Prahy
5.13 Komplexní příklad účtování o DPH ve veřejnoprávní a ekonomické činnosti s vyúčtováním mezi oběma činnostmi a odvodem finančních prostředků (řádné daňové přiznání)
s využitím položky 5909
103
6. Účtování o výdajích a příjmech akcí, které jsou spolufinancovány EU/EHP mimo akci OPP 106 7. Metodika účtování operačních programů Praha konkurenceschopnost a Praha adapabilita pro vlastní hlavní město Prahu (2011) 107 8. Datová a výkazová rozhraní 111
8.1 Textový formát věty 56Dg pro datové rozhraní
111
8.2 Textový formát věty 56Eg pro datové rozhraní
113
8.3 XML formát (GXML) pro datové a výkazové rozhraní
114
9. Číselník kapitol HMP s přičleněním funkčního třídění rozpočtové skladby
115
Kapitola 01
115
Kapitola 02
115
Kapitola 03
116
Kapitola 04
116
Kapitola 05
117
Kapitola 06
118
Kapitola 07
118
Kapitola 08
119
Kapitola 09
119
Kapitola 10
119
10. Druhové třídění rozpočtové skladby
120
TŘÍDA 1 - DAŇOVÉ PŘÍJMY
120
TŘÍDA 2 - NEDAŇOVÉ PŘÍJMY
121
TŘÍDA 3 - KAPITÁLOVÉ PŘÍJMY
123
TŘÍDA 4 - PŘIJATÉ TRANSFERY
123
TŘÍDA 5 - BĚŽNÉ VÝDAJE
124
TŘÍDA 6 - KAPITÁLOVÉ VÝDAJE
128
TŘÍDA 8 - FINANCOVÁNÍ
130
11. Číselníky organizačních jednotek “ORJ”
131
11.1 Kapitoly HMP
131
11.2 Číselníky určené pouze pro magistrát
131
12. Záznamové jednotky “ZJ” 13. Účelové znaky “UZ” 14. Povinnost vykazování příjmů z rozpočtu EU a související příjmy a výdaje spolufinancované z rozpočtu EU a související výdaje v částech XI. a XII. finančního výkazu Fin 2-12M
139 139 140
14.1 Komentář ke způsobu vyplňování části XI. a XII. finančního výkazu Fin 2-12M
140
14.2 Používání atributů Nástroj a Zdroj v rozpočtu HMP
141
II. Metodika práce v programu BAR - GINIS® 1. Systém zpracování dat v programu BAR – GINIS®
142 143
1.1 Základní informace o datových vstupech a výstupech
143
1.2 Základní informace o balancování rozpočtu
143
1.3 Schéma toku dat
143
2. Metodika práce k Plánu investičních/neinvestičních výdajů – GINIS® 3. Metodika tvorby návrhu rozpočtu a rozpočtového výhledu kapitálových výdajů
145 146
3.1 Dialog Detail požadavku
146
3.2 Dialog Komentář
148
3.3 Dialog Finanční profil (seznam kontací na požadavek)
148
3.4 Dialog Detail kontace požadavku
150
3.5 Popis formuláře „Žádost o aktualizace akce“ - ADAZAA01
151
3.6 Výstupy
152
4. Metodika pro tvorbu střednědobého a dlouhodobého rozpočtového výhledu investičních akcí
4.1 Základní informace
5. Metodický pokyn ke sledování akcí spolufinancovaných EU a EHP
5.1. Základní informace
5.2. Formulář o akci spolufinancované EU a EHP
6. Pomocné formuláře k zařazení nové akce do programu BAR - GINIS® 4
GORDIC®
157 157
160 160 160
160 Copyright © GORDIC spol. s r. o. , 30. 1. 2012, v. 7
Metodika zpracování účetnictví a rozpočtu v rozpočtové oblasti hlavního města Prahy
GORDIC®
I.
Metodika rozpočtu a účetnictví
Copyright © GORDIC spol. s r. o. , 30. 1. 2012, v. 7
GORDIC®
5
GORDIC®
6
Metodika zpracování účetnictví a rozpočtu v rozpočtové oblasti hlavního města Prahy
GORDIC®
Copyright © GORDIC spol. s r. o. , 30. 1. 2012, v. 7
Metodika zpracování účetnictví a rozpočtu v rozpočtové oblasti hlavního města Prahy
1.
GORDIC®
Systém zpracování účetnictví a rozpočtu HMP
Zpracování dat rozpočtu a účetnictví je prováděno prostřednictvím integrovaného systému firmy GORDIC®, který zahrnuje programové vybavení ROZ-GORDIC® WIN, UCR®-GORDIC® WIN, VYK-GORDIC® WIN, BAR-GINIS®, UCT-GINIS®, ROZ-GINIS®, SRV-GINIS®.
1.1 Účetní závěrka Územní samosprávné celky sestavují k 31. březnu, 30. červnu a 30. září “mezitimní” účetní závěrku (§ 19, odst.3). Účetní závěrka je nedílný celek a tvoří ji: a) rozvaha (bilance) b) výkaz zisku a ztráty c) příloha účetní závěrky Územní samosprávné celky sestavují k 31. prosinci “řádnou” účetní závěrku (§ 19, odst.1). Účetní závěrka je nedílný celek a tvoří ji: a) rozvaha (bilance) b) výkaz zisku a ztráty c) příloha účetní závěrky d) výkaz Přehled o peněžních tocích e) výkaz Přehled o změnách vlastního kapitálu Územní samosprávné celky ustavují finanční výkazy v termínech stanovených § 4 vyhlášky č. 16/2001 (příloha 2)
1.2 Etapy zpracování Zpracování se dělí na tři etapy: I. Návrh, sestavení a rozpis rozpočtu II. Účtování a úpravy rozpočtu v běžném roce III. Zpracování dat na úrovni MHMP Etapy I. a II. se z časového hlediska vzájemně překrývají. Etapa I. pracuje s daty, která budou využita v následujícím roce pro rozpis rozpočtu. Etapa č. II. pracuje s daty běžného roku, která vycházejí z výsledků zpracovaných v etapě I. a zachycují aktuální ekonomické procesy. Etapa III. permanentně probíhá v běžném roce a transparentně prolíná etapy I. a II.
Návrh, sestavení a rozpis rozpočtu
Fáze
Prostředek
1
návrh
GORDIC® WIN, BAR-GINIS®, GINIS® PRO
9
2 balancování
BAR-GINIS®
9
3
UCR®-GORDIC® WIN, BAR-GINIS®
2
rozpis rozpočtu
Druh dokladu
Účtování a úpravy rozpočtu v běžném roce
Fáze
Prostředek
4
počáteční stavy
UCR®-GORDIC® WIN, UCT-GINIS®
1
5
běžné účtování
UCR®-GORDIC® WIN, UCT-GINIS®
0
6
úpravy rozpočtu
UCR®-GORDIC® WIN, ROZ-GINIS®
3
7
rezervace rozpočtových prostředků
UCR®-GORDIC® WIN, GINIS®
6
8
platební kalendář
RZD GINIS®
9
závěrečné zápisy
UCR®-GORDIC® WIN, UCT-GINIS®
4
10
uzavření účetních knih
UCR®-GORDIC® WIN, UCT-GINIS®
5
Druh dokladu
13
Zpracování dat na úrovni MHMP
Fáze Prostředek
11
státní účetní výkazy
UCR®-GORDIC® WIN, VYK-GORDIC® WIN
12
manažerské sestavy a výkazy
UCR®-GORDIC® WIN, VYK-GORDIC® WIN, UCR®-GINIS®, BAR-GINIS®, SRV-GINIS®
13
operativní a kontrolní výkazy a grafy
UCR®-GORDIC® WIN, VYK-GORDIC® WIN
Tabulka odpovídá stavu k 1. 1. 2011 a v souvislosti s postupným nasazováním projektu JES může být v průběhu aktualizována doplňkem metodiky.
Copyright © GORDIC spol. s r. o. , 30. 1. 2012, v. 7
GORDIC®
7
GORDIC®
Metodika zpracování účetnictví a rozpočtu v rozpočtové oblasti hlavního města Prahy
1.3 Uživatelé zapojení do zpracování rozpočtu a účetnictví HMP Do zpracování rozpočtu a účetnictví MHMP jsou zapojeni následující uživatelé: • MHMP; • městské části; • organizace přímo zřízené MHMP; • organizace zřízené městskými částmi; • organizace dotované HMP, např. DP hl. m. Prahy, a.s., apod.
1.4 Prezentace výsledků zpracování dat v etapách I.-III. Výsledky jsou prezentovány následujícími sestavami a výkazy: • podpora procesu tvorby rozpočtu HMP; • hlavní knihy a deníky účetnictví a rozpočtu; • platné výkazy stanovené MF ČR; • přehledy hospodaření organizací; • kontrolní výkazy okruhů a vazeb, konsolidace a financování; • sestavy příjmů a výdajů seřazené dle rozpočtové skladby, kompetentů nebo investičních akcí obsahující rozpočet schválený, upravený, skutečnost (účetnictví); • přehledy kapitol HMP v členění za město, jednotlivé městské části a další libovolná seskupení; • rozbory čerpání výdajů a plnění příjmů; • rekapitulace výdajů kompetentů a akcí; • výše uvedené přehledy v měsíčních a ročních řadách; • grafické znázornění výše uvedených sestav.
8
GORDIC®
Copyright © GORDIC spol. s r. o. , 30. 1. 2012, v. 7
Metodika zpracování účetnictví a rozpočtu v rozpočtové oblasti hlavního města Prahy
GORDIC®
1.5 Zpracování dat rozpočtu a účetnictví
Zpracování sestav pro vnitřní potřeby
Zpracování výkazů
Ministerstvo financí České republiky
Oblast metodiky UCR®
Návrh výše příjmů na příští rok
Návrh výše neinvestičních výdajů na příští rok
Prostředky ze státního rozpočtu
Zpracování manažerských a kontrolních sestav
Příjmová strana rozpočtu
Návrh na úpravy rozpočtu
Balancování
Zpracování rozpočtu na centrální úrovni
SUMARIZACE DAT
Porovnání plánovaných a skutečných příjmů a výdajů
Účtování a rozpočtování
Zpracování výsledků - investiční výdaje minulého roku
Výdajová strana rozpočtu
Sumarizace požadavků na investice
Sběr dat I.
Sběr dat II.
Požadavky na investiční výdaje
Potřeba investic
Oblast metodiky ROZ
Schéma odpovídá stavu k 1. 1. 2011 a v souvislosti s postupným nasazováním projektu JES může být v průběhu aktualizováno doplňkem metodiky.
Copyright © GORDIC spol. s r. o. , 30. 1. 2012, v. 7
GORDIC®
9
GORDIC®
Metodika zpracování účetnictví a rozpočtu v rozpočtové oblasti hlavního města Prahy
1.6 Datové toky rozpočtu a účetnictví
Schéma datových toků rozpočtu a účetnictví Druh dokladu 0,1,2,3,4,5,6 UCR® - GORDIC® WIN Databáze sumárních dat HMP
Odbor ROZ MHMP a odbor UCT MHMP Příjem dat Kontrola dat Sumarizace
cca 6 mil. účetních a rozpočtových zápisů ročně
5,6,xg
5, 6, xg
Archiv UCR®
GORDIC® GINIS®
GORDIC® GINIS®
UCR® - GORDIC® WIN
Data rozpočtu a účetnictví jednotlivých MČ
Data rozpočtu a účetnictví MHMP
Data rozpočtu a účetnictví příspěvkových organizací
Pořizování dat Opravy dat dle pokynů Záznam dat do datábáze MČ
Pořizování dat Opravy dat dle pokynů Záznam dat do databáze HMP
Pořizování dat Opravy dat dle pokynů Výstup dat archivem M z UCR®
cca 1000 organizací
Schéma odpovídá stavu k 1. 1. 2011 a v souvislosti s postupným nasazováním projektu JES může být v průběhu aktualizováno doplňkem metodiky.
10
GORDIC®
Copyright © GORDIC spol. s r. o. , 30. 1. 2012, v. 7
GORDIC®
Metodika zpracování účetnictví a rozpočtu v rozpočtové oblasti hlavního města Prahy
1.7 Zpracování dat na centrální úrovni
Schéma toku dat na centrální úrovni VSTUP
návrh příjmů
VSTUP
požadavek neinvestičních výdajů
VSTUP
požadavek na financování
BAR - GINIS®
UCR® - GINIS®
VÝSTUP: TISKY
VÝSTUP: TISKY, VÝKAZY
VSTUP
úpravy již financ. požadavků (z rozpočtu HMP nebo SR) na investiční výdaje
VSTUP
sběr požadavků vlastního HMP na investiční výdaje
VSTUP
VYK - GINIS®
UCR® - GORDIC® WIN
datový tok rozpočtu a účetnictví
GV 1
VÝSTUP: TISKY, VÝKAZY Věta 5,6,xg DRUH DOKLADU 0,2,3,7,8
VSTUP
sběr požadavků MČ na investiční výdaje
www
VÝSTUP: TISKY, VÝKAZY Věta 5,6,xg DRUH DOKLADU 9 - aktuální rok
GINIS® PRO
SRV - GINIS® VÝSTUP: TISKY
Schéma odpovídá stavu k 1. 1. 2011 a v souvislosti s postupným nasazováním projektu JES může být v průběhu aktualizováno doplňkem metodiky.
Copyright © GORDIC spol. s r. o. , 30. 1. 2012, v. 7
GORDIC®
11
GORDIC®
2.
Metodika zpracování účetnictví a rozpočtu v rozpočtové oblasti hlavního města Prahy
Použité programové vybavení
Pro návrh, rozpis, úpravy rozpočtu a účtování se použijí potřebné programové prostředky k tomu, aby mohla být pořizována a zpracovávána data rozpočtu a účetnictví. K tomuto účelu slouží následující programy: UCR®-GORDIC® WIN ROZ-GORDIC® WIN VYK-GORDIC® WIN UCR®-GINIS® BAR-GINIS® SRV-GINIS® UCT-GINIS® ROZ-GINIS® Programové vybavení GORDIC® WIN umožňuje současnou práci DOS i WIN klienta nad společnou datovou základnou v architektuře klient - file server. Programové vybavení GINIS® má pouze WIN klienta nad relační databází ORACLE, INFORMIX nebo MS SQL. Způsobu zpracování dat v jednotlivých programech je věnována vždy zvláštní kapitola. Pro zachycení ekonomických procesů týkajících se dané účetní jednotky se v programu UCR® používá druh dokladu 0 - běžné účetní zápisy. Počáteční (rozvahové) stavy vzniknou po otevření knih z minulého účetního období v rámci účetní závěrky. Jsou výhradně reprezentovány druhem dokladu 1. Účetní závěrka zahrnuje závěrečné zápisy, druh dokladu 4 a uzavírací zápisy, druh dokladu 5. Pokud vznikne během běžného roku potřeba změnit strukturu vynakládaných rozpočtových prostředků, je zpracováno tzv. rozpočtové opatření, které se vyjadřuje druhem dokladu 3. Pro potřebu tvorby platebního kalendáře resp. pro blokaci rozpočtu se používá druh dokladu 6. Po schválení rozpočtu HMP zastupitelstvem hl.m. Prahy se provádí rozpis schváleného rozpočtu druhem dokladu 2. Data předávaná programem ROZ-GORDIC® WIN představují navrhovaný rozpočet kapitálových výdajů na investiční akce (rozestavěné nebo zahajované) na následující rok - detailní údaje o finančním profilu investiční akce. Nedílnou součástí informace o investiční akci je tzv. textový profil investiční akce a komentář. Textový profil obsahuje informace o předkladateli, zodpovědné osobě, investiční akci a další. Komentář je nezbytný pro posouzení investiční akce. Návrh rozpočtu kapitálových výdajů se pořizuje druhem dokladu 9. V programu ROZGORDIC® WIN lze použít i druh dokladu 0, 2, 3, 6.
3.
Metodika UCR®
3.1 Rozbor datové věty Konstrukce celé věty HH DD CCCCCC SU AU ODPA POL ZJ UZ ORJ ORG hh dd
cccccc
MD
Dal
MD
Dal
xxx xxxx xxxxxx xxxx xxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx
Slovo “HH” - druh dokladu HH DD CCCCCC SU AU ODPA POL ZJ UZ ORJ ORG hh dd cccccc
xxx xxxx xxxxxx xxxx xxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx
Struktura: hh Dosud byly definovány následující druhy dokladu:
Druhy dokladu v účetnictví: 00 běžné účetní zápisy a běžné zápisy PAP 01 zápisy počátečních (rozvahových) stavů a zápisy počátečních stavů PAP („otevírání účetních knih“) 04 závěrečné zápisy Slouží k identifikaci zápisů vznikajících automatizovaně nebo ručně na základě celostátně závazně předepsané metodiky tzv. “závěrečných zápisů” na konci účetního období (roku) 05 uzavírací zápisy Slouží k identifikaci zápisů vznikajících automatizovaně nebo ručně na základě celostátně závazně předepsané metodiky tzv. “uzavírání účetních knih” na konci účetního období (roku) Druhy dokladu v rozpočtu: 02 03 06 09
rozpočet schválený Je rozpočet vzniklý v procesu návrhu rozpočtu a jeho korekcí, který, když je schválen kompetentním orgánem, je tzv. “rozpočtem schváleným” rozpočet upravený Rozpočtové úpravy v kompetenci organizace jsou úpravy již schváleného rozpočtu, které může provádět kompetentní orgán nebo osoba a na základě těchto úprav vzniká další hodnota tzv. “rozpočet upravený” rezervace rozpočtu Představuje datový záznam, který je nezávislý na hodnotách schváleného nebo upraveného rozpočtu a je pouze orientační hodnotou, která umožňuje poznamenat kolik (jaká hodnota) z konkrétní rozpočtové skladby je “blokována” z titulu smlouvy, došlé faktury. požadavek na rozpočet (návrh) Speciální druh věty určený k sestavování návrhu rozpočtu.
12
GORDIC®
Copyright © GORDIC spol. s r. o. , 30. 1. 2012, v. 7
GORDIC®
Metodika zpracování účetnictví a rozpočtu v rozpočtové oblasti hlavního města Prahy
Slovo “DD” - den účetního případu - den rozpočtového případu HH DD CCCCCC SU AU ODPA POL ZJ UZ ORJ ORG hh dd cccccc
MD
Dal
xxx xxxx xxxxxx xxxx xxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx
Struktura: dd V hodnotě “DD” se uvádí datum, pod kterým je účtováno o konkrétním účetním případu („okamžik uskutečnění účetního případu“), nebo datum pořízení rozpočtu schváleného nebo rozpočtové úpravy. UPOZORNĚNÍ Tento datum nesmí být zaměňován s datem, kdy se o uskutečnění účetní operace (rozpočtové operace) vyhotovil účetní záznam do účetního (rozpočtového) deníku – tzv. “časové razítko”. Oba datumy se nemusí shodovat a tak je třeba si uvědomit jejich odlišný význam. Běžně se tedy stává, že uskutečněním účetní operace je datum 9. 10. – například datum výpisu v případě proplacení faktury. Do účetního deníku je fyzický účetní záznam ukládán s aktuálním datem 15. 10. – den, kdy se o výpise účtuje. Dnem (okamžikem) uskutečnění účetního případu je tedy datum 9. 10. Tento datum je vkládán do slova DD a je viditelný i v účetním deníku. Deník je podle něj i chronologicky tříděn. Slouží k zjištění průkaznosti a srozumitelnosti účetnictví. Okamžikem uložení účetní operace do deníku je pak datum 15. 10. – tedy datum, kdy se o účetním případě účtovalo. Slouží ke zjištění kdy a kým byl účetní záznam do účetního (rozpočtového) deníku vložen.
Slovo “CCCCCC” - číslo účetního (rozpočtového) dokladu HH DD CCCCCC SU AU ODPA POL ZJ UZ ORJ ORG hh dd cccccc
MD
Dal
xxx xxxx xxxxxx xxxx xxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx
Struktura: cccccc Hodnota “CCCCCC” reprezentuje šestimístné číslo dokladu. Je stanoven následující způsob číslování dokladů: Druhy dokladu 0, 1, 4 a 5 Účetní doklady. Číslování dokladů je určeno vnitřní legislativní normou jako inkrementační číslování v měsíčních řadách čísel dokladu. Druhy dokladu 2, 3 Rozpočtové doklady. Při číslování těchto dokladů lze využít v souladu s vnitřními legislativními normami HMP následující možnosti: • inkrementační řada; • referentská řada s inkrementací; • účelová řada s inkrementací. Druhy dokladu 6 a 9 Pomocné rozpočtové doklady, které nemají vliv na účetní výkazy řady FIN. Číslování dokladů je plně v kompetenci uživatele. Při číslování těchto dokladů lze využít následující možnosti: • inkrementační řada; • referentská řada s inkrementací; • účelová řada s inkrementací.
Slovo “SU” - syntetický účet HH DD CCCCCC SU AU ODPA POL ZJ UZ ORJ ORG hh dd cccccc xxx xxxx xxxxxx xxxx xxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx
MD
Dal
MD
Dal
MD
Dal
Struktura: xxx Podle účtové osnovy vyhlašované pro daný typ účetní jednotky je tato hodnota základním povinným třídícím znakem podvojného účetnictví.
Slovo “AU” - analytický účet HH DD CCCCCC SU AU ODPA POL ZJ UZ ORJ ORG hh dd cccccc
xxx xxxx xxxxxx xxxx xxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx
Struktura: xxxx AU je podrobnějším tříděním syntetického účtu, které je buď povinně stanovené metodikou nebo je uživateli povolena jakákoliv hodnota.
Slovo “ODPA” - oddíl, paragraf HH DD CCCCCC SU AU ODPA POL ZJ UZ ORJ ORG hh dd cccccc xxx xxxx 00xxxx xxxx xxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx
Copyright © GORDIC spol. s r. o. , 30. 1. 2012, v. 7
GORDIC®
13
GORDIC®
Metodika zpracování účetnictví a rozpočtu v rozpočtové oblasti hlavního města Prahy
POZNÁMKA:
Od 1. 1. 2012 se mění rozsah slova ODPA u všech účetních jednotek v oblasti veřejných rozpočtů územní úrovně (včetně PO). Rozšiřuje se ze 4 míst na 6 míst, a to z důvodu požadavku na vedení účetnictví „pomocného analytického přehledu“ PAP. Pro účely vedení rozpočtové skladby podle vyhlášky č. 323/2002 Sb. se ve slově ODPA uvádí paragraf zprava s nulami doplněnými vlevo. Příklad: OdPa 6171 – Činnost místní správy se bude uvádět jako 006171 (nuly vlevo se doplňují automaticky).
Struktura: xxxxxx Oddíl a paragraf je hodnota funkčního třídění podle rozpočtové skladby (viz. Kap. 10) nebo analytika „PAP“ (účet 797).
Slovo “POL” - položka HH DD CCCCCC SU AU ODPA POL ZJ UZ ORJ ORG hh dd cccccc xxx xxxx xxxxxx xxxx xxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx
MD
Dal
Struktura: xxxx Položka je hodnota druhového třídění podle rozpočtové skladby (viz. Kap. 11). U majetkových účtů vyjadřuje druh pohybu majetková položka viz. Kap. 4).
Slovo “ZJ” - záznamová jednotka HH DD CCCCCC SU AU ODPA POL ZJ UZ ORJ ORG hh dd cccccc xxx xxxx xxxxxx xxxx xxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx
MD
Dal
MD
Dal
Struktura: xxx Záznamová jednotka je slovem, které nelze využívat jinak než: • u bankovních účtů s rozpočtovou skladbou k označení záznamu podle vyhlášky 323/2002 Sb. • u jiných syntetických účtů pro účely sledování DPH „na vstupu“ a „na výstupu“ podle zvláštní metodiky.
Slovo “UZ” - účelový znak HH DD CCCCCC SU AU ODPA POL ZJ UZ ORJ ORG hh dd cccccc xxx xxxx xxxxxx xxxx xxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx Struktura: nnzyyxxx POPIS STRUKTURY nn hodnota „nástroj“ (viz. vyhláška 449/2009Sb.) z hodnota „zdroj“ (viz. vyhláška 449/2009Sb.) yy dosavadní značení resortu (viz číselník UZ vyhlašovaný na stránkách www.mfcr.cz ) xxx konkrétní účelový znak resortu V případě účelů, které nemají spolufinancování ze zdrojů EU bude struktura UZ ve tvaru 000yyxxx a platí popis uvedený dále (viz dosavadní používání účelů). A) Význam a použití UZ v hospodaření s rozpočtem a v hospodaření příspěvkových organizací Účelový znak určuje zdroj krytí nebo účel vynaložených prostředků. Účelové znaky jsou rozděleny do následujících řad a seřazeny podle priority použití (od nejvyšší po nejnižší). Účetní jednotky - rozpočtová forma hospodaření Je-li uváděn závazný “ORG” podle dalších pokynů této metodiky, v případě příjmů, výdajů a financování je zároveň povinnost uvádět v případech, kdy to přichází do úvahy, účelový znak “UZ”: • stanovený MHMP nebo MF ČR; • pokud jej k tomuto “ORG” MHMP stanoví. Při stanovení účelových znaků hraje roli priorita účelu stanoveného vyšším rozpočtem nad prioritami rozpočtu nižšího. Při tomto náhledu rozlišujeme následující možnosti: • účelový znak stanovený MF ČR (nebo jiným resortem) v případě poskytnutí/přijmutí účelové dotace, transferu nebo půjčky územním rozpočtům obecně (včetně jimi zřizovaných organizačních složek a příspěvkových organizací); • účelový znak stanovený magistrátem pro vlastní potřebu • účelový znak stanovený magistrátem v případě poskytnutí/přijmutí účelové dotace, transferu nebo půjčky směrem k městským částem nebo zřizovaným příspěvkovým a podnikatelským subjektům; • účelový znak stanovený městskými částmi v případě poskytnutí/přijmutí účelové dotace, transferu nebo půjčky jimi zřizovaným příspěvkovým nebo podnikatelským subjektům; dále také při rozpočtovém opatření zvyšujícím účelově určené výdaje u zřizované organizační složky; • účelový znak náhradní (doplňkový) v případě poskytnutí/přijmutí účelové dotace, transferu nebo půjčky, pokud není znám konkrétní “UZ” účelový znak. V případě, že účelově poskytované prostředky nebudou vykázány v příslušných účtech pod stanovenými účelovými znaky, nebude jejich čerpání uznáno a bude požadováno jejich vrácení. Základní pravidlo pro používání “UZ” Základním pravidlem pro používání “UZ” je, že znaky na čtvrtém a pátém místě zprava určují základní odlišení účelů stanovených státním rozpočtem (jednotlivými resorty) od účelů stanovovaných v rámci kompetence územních rozpočtů.
14
GORDIC®
Copyright © GORDIC spol. s r. o. , 30. 1. 2012, v. 7
Metodika zpracování účetnictví a rozpočtu v rozpočtové oblasti hlavního města Prahy
GORDIC®
Schematické znázornění: 000yyxxx nnzyyxxx
nn z yy xxx
účelové znaky stanovené jednotlivými resorty účelové znaky pro sledování a vykazování akcí spolufinancovaných z EU (FIN 2-12M) = = = =
nástroj (vyhl. č. 449/ 2009 Sb.) zdroj (vyhl. č. 449/ 2009 Sb.) číslo resortu (viz opatření k rozpočtové skladbě) číslo účelu stanovené v rámci resortu
00000xxx účelové znaky stanovené územními rozpočty 00000 = vždy pevně stanovené nuly xxx = číslo účelu stanovené jednotlivými stupni územních rozpočtů
Používání “UZ” ve vztahu k účtovému rozvrhu: • • • • •
hledisko peněžních příjmů a výdajů (používá se u účetních jednotek s rozpočtovou formou hospodaření, t.j. městských částí a organizačních složek) účelové znaky se zaznamenávají u účtů, které používají rozpočtovou skladbu a to jak u příjmových položek tak i u výdajových položek hledisko výdajů na pořízení nebo hledisko nákladů (používá se u příspěvkových organizací a podnikatelských subjektů) účelové znaky se zaznamenávají u účtů pořízení nebo záloh na investiční majetek (účtová skupina 04 a 05) účelové znaky se zaznamenávají u účtů nákladových a výnosových (účtová třída 5 nebo 6)
B) Význam a použití UZ při použití metodiky účtování o DPH Pro odlišení jednotlivých období pro zpracování řádného daňového přiznání se u SU 343 AÚ 4X uvádí POVINNĚ ve slově UZ tzv. období DPH, kterého se ŘÁDNÉ daňové přiznání týká. Struktura UZ pro označení období dodatečného přiznání k DPH:
0000RRMM RR = rok, MM = měsíc
Příklad použití UZ v příjmech nebo výdajích (nová struktura od 1. 1. 2007): UZ vlastní (stanovený účetní jednotkou, vyšším ÚSC nebo zřizovatelem) SU AU
ODPA
POL
ZJ
UZ
ORJ
ORG
MD
Dal
xxx xxxx 00xxxx
xxxx
xxx
00000xxx
xxxx
xxxxxxxxxxxxx
x,xx
x,xx
UZ státní (bez spolufinancování z EU) SU AU
ODPA
POL
ZJ
UZ
ORJ
ORG
MD
Dal
xxx xxxx 00xxxx
xxxx
xxx
000yyxxx
xxxx
xxxxxxxxxxxxx
x,xx
x,xx
UZ státní se spolufinancováním z EU – vstup do části XI. nebo XII. výkazu FIN SU AU
ODPA
POL
ZJ
UZ
ORJ
ORG
MD
Dal
xxx xxxx 00xxxx
xxxx
xxx
nnzyyxxx
xxxx
xxxxxxxxxxxxx
x,xx
x,xx
ODPA
POL
ZJ
UZ
ORJ
ORG
MD
Dal
xxx xxxx 00xxxx
xxxx
xxx
nnz00xxx
xxxx
xxxxxxxxxxxxx
x,xx
x,xx
UZ vlastní pro spolufinancování SU AU
Konkrétní číselník státních UZ Konkrétní číselník nástrojů a zdrojů
Copyright © GORDIC spol. s r. o. , 30. 1. 2012, v. 7
– viz www.mfcr.cz – viz vyhláška č. 449/2009 Sb.
GORDIC®
15
GORDIC®
Metodika zpracování účetnictví a rozpočtu v rozpočtové oblasti hlavního města Prahy
Slovo “ORJ” - organizační jednotka (rozpočtový kompetent) HH DD CCCCCC SU AU ODPA POL ZJ UZ ORJ ORG hh dd cccccc
MD
Dal
MD
Dal
xxx xxxx xxxxxx xxxx xxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx
Struktura: xxxx Magistrát, městské části a organizační složky Pro uvedené účetní jednotky má “ORJ” pro všechny účty s rozpočtovou skladbou následující závazné struktury: 1) pro MHMP a jeho organizační složky: xxyy xx - Kapitola HMP - odpovídá sféře člena rady HMP yy - Identifikační číslo zabezpečujícího odboru nebo jiného útvaru MHMP 2) pro městské části a jejich organizační složky: xxyy xx - Kapitola HMP - odpovídá sféře člena rady HMP yy - Podle potřeb městské části Číselník “ORJ” je potřeba průběžně doplňovat.
Slovo “ORG” HH DD CCCCCC SU AU ODPA POL ZJ UZ ORJ ORG hh dd cccccc
xxx xxxx xxxxxx xxxx xxx xxxxxxxx xxxx 00xxxxxxxxxxx
Struktura: 00xxxxxxxxxxx UPOZORNĚNÍ Závazná struktura pro sledování akcí bude „00Aaaaaxxxxxx“ 00 = zatím nepoužívat – rezerva
Aaaaa = číselník AKCÍ rozšířený vlevo o další místo (A)
Pro městské části se v používání slova ORG pro dosavadní platná čísla akcí nic nemění. Například výdaje pro akci 2124 je nutné pořizovat jako „0002124000000“. Zleva se nuly doplňují automaticky. POZOR - rozšíření čísla akcí na 5 míst je VÝHRADNĚ v kompentenci správce centrálního číselníku, a tím je Magistrát hlavního města Prahy. Jedině ten může stanovit u nových akcí číslování v délce 5 míst.
Magistrát, městské části a organizační složky uvádí číslo akce V případě příjmů, výdajů a financování: • v příjmech (v případě proúčtování investice ve vlastní režii) • ve výdajích u položek 5xxx, 6xxx • ve financování u položek 8xxx • pokud se upravují výdaje na akce minulých let, pak je třeba použít speciálního mimo-rozvahového účtu 723 (účet má stejnou strukturu věty jako účty rozpočtového hospodaření) Pro všechny účetní jednotky s rozpočtovou formou hospodaření HMP má “ORG” následující závazné struktury: 1) MHMP a jeho organizační složky 00Aaaaaxxpppp 00
tzv. „prefix“ (zatím nebude využíván)
Aaaaa
číslo akce podle centrálního číselníku akcí, pokud se nejedná o centrální akci pak „00000“
A
rezerva pro rozšíření centrálního číselníku akcí o jedno místo vlevo (případné rozšíření se týká jen nových akcí a je pouze v kompetenci MHMP)
aaaa
dosavadní systém číslování centrálních akcí
pro potřebu MHMP, jinak se uvádí „000000“
xx
„00“ nebo k použití odborů MHMP
pppp
identifikace příjemce dotace
2) Městské části a jejich organizační složky 00Aaaaayyyyyy 00
tzv. „prefix“ (zatím nebude využíván)
Aaaaa
číslo akce podle centrálního číselníku akcí, pokud se nejedná o centrální akci pak „00000“
A
rezerva pro rozšíření centrálního číselníku akcí o jedno místo vlevo (případné rozšíření se týká jen nových akcí a je pouze v kompetenci MHMP)
aaaa
dosavadní systém číslování centrálních akcí
16
GORDIC®
Copyright © GORDIC spol. s r. o. , 30. 1. 2012, v. 7
Metodika zpracování účetnictví a rozpočtu v rozpočtové oblasti hlavního města Prahy
yyyyyy
GORDIC®
pro potřebu MČ (vlastní číslo akce podle vlastního číselníku MČ), jinak „000000“
Příklad: - přidělené číslo akce „0234“ bude v datech vypadat takto – „0000234000000“ Číselník “ORG” je potřeba průběžně doplňovat. Centrální akce je evidována pětimístným číslem podle centrálního plánu, předpokládá se realizace delší než jedno účetní období a může mít jak investiční, tak neinvestiční rozpočet a plnění. Správcem číselníku akcí je Magistrát hlavního města Prahy.
Příklad použití ORG v nové struktuře pro příjmy nebo výdaje, účty pořízení majetku: ORG – není sledován číselník akcí SU AU
ODPA
POL
ZJ
UZ
ORJ
ORG
MD
Dal
xxx xxxx 00xxxx
xxxx
xxx
xxxxxxxx
xxxx
0000000xxpppp x,xx x,xx
xxx xxxx 00xxxx
xxxx
xxx
xxxxxxxx
xxxx
0000000xxpppp x,xx x,xx
ORG – akce dosavadní (rozsah 4 místa zleva v původním desetimístném ORG) SU AU
ODPA
POL
ZJ
UZ
ORJ
ORG
MD
Dal
xxx xxxx 00xxxx
xxxx
xxx
xxxxxxxx
xxxx
000aaaaxxpppp x,xx x,xx
xxx xxxx 00xxxx
xxxx
xxx
xxxxxxxx
xxxx
000aaaaxxpppp
x,xx x,xx
Dal
ORG – číslování akcí rozšířené o 1 místo vlevo (od 1. 1. 2007) SU AU
ODPA
POL
ZJ
UZ
ORJ
ORG
MD
xxx xxxx 00xxxx
xxxx
xxx
xxxxxxxx
xxxx
00Aaaaaxxpppp x,xx x,xx
xxx xxxx 00xxxx
xxxx
xxx
xxxxxxxx
xxxx
00Aaaaaxxpppp x,xx x,xx
První dvě nuly zleva jsou tzv. „prefix“ – předčíslí, které nedoporučujeme obsazovat. Počítá se s ním pro možnost sledování číslování akcí nižších rozpočtů a odlišení od akcí vyšších rozpočtů. Zejména na území města Prahy nebo větších měst, kde městské části mohou sledovat své vlastní akce a akce celoměstské číselně oddělit.
Použití datové věty při rozpočtování příjmů, výdajů a tř. 8 - financování platné pro bankovní účty rozpočtového hospodaření s analytikami, které plní funkci rozpočtového reprezentanta Struktura věty SU AU
ODPA
POL
PPOL ZJ
UZ
ORJ
ORG
xxx xxxx 00xxxx
xxxx
000
xxxxxxxx
xxxx
00AaaaaXXXXXX
xxx
SU - syntetický účet: 231 - účty běžného hospodaření 236 - účty účelových fondů AU - analytický účet: 0000 - další členění dle potřeb organizace Pro vlastní HMP byly stanoveny v rozpočtu SU, AU: 231 0000 - účty běžného hospodaření mimo: 231 0100 - účty vícezdrojového financování ve vazbě na EU/EHP 231 0300 - financování prostřednictvím limitů (bývalý účet 223) 236 0010 - Fond rezerv a rozvoje (FRR) 236 0100 - Fond zaměstnavatele (FZ) 236 0120 - Fond obnovy a modernizace bytového fondu (FOMBF) 236 0140 - Fond finančního vypořádání PO HMP (FV) 236 0160 - Státní fond rozvoje bydlení (SFRB) 236 0240 - Fond darů na provoz útulku pro opuštěná zvářata hl. m. Prahy
Copyright © GORDIC spol. s r. o. , 30. 1. 2012, v. 7
GORDIC®
17
GORDIC®
Metodika zpracování účetnictví a rozpočtu v rozpočtové oblasti hlavního města Prahy
ODPA, POL - dle platné rozpočtové položky PPOL - podpoložka - nerozpočtuje se ZJ - dle platné rozpočtové skladby UZ - dle platné metodiky HMP a SR ORJ - dle platných číselníků HMP ORG - první dvě místa vždy 00 - dalších pět míst přidělené číslo akce z centrálního číselníku HMP jinak 00000 - zbývajících šest míst slouží dle potřeb MČ a vl. HMP Pro vl. HMP bylo stanoveno: - poslední čtyři místa zprava označují organizace HMP a MČ uvedené v závazném číselníku jinak 0000 - další dvě místa zprava se nerozpočtují, na těchto pozicích je 00 Příklad: Navýšení rozpočtu vl. HMP o přijatý investiční transfer z Ministerstva kultury určený pro Muzeum hlavního města Prahy (PO) na ochranu movitého kulturního dědictví - akce č. 40776. SU AU
ODPA
POL
PPOL ZJ
UZ
ORJ
ORG
xxx xxxx 00xxxx
xxxx
000
xxx
xxxxxxxx
xxxx
00AaaaaXXXXXX
231 0000 000000
4216
000
000
00034711
0619
0040776000230
231 0000 003315
6351
000
000
00034711
0619
0040776000230
18
GORDIC®
MD
DAL
1000,- 1000,-
Copyright © GORDIC spol. s r. o. , 30. 1. 2012, v. 7
Metodika zpracování účetnictví a rozpočtu v rozpočtové oblasti hlavního města Prahy
GORDIC®
3.2 Postup při opravách účetních záznamů podle zákona Podle § 4, odst. 10 zákona č. 563/1991 Sb., o účetnictví, jsou účetní jednotky povinny vést účetnictví jako soustavu záznamů. Jedním z druhu účetních záznamů je účetní zápis podle § 12. Na účetní zápisy o zaúčtování účetního případu se vztahuje povinnost uvedená v § 35, která se týká oprav již uskutečněných účetních zápisů.
V programu UCR®, řady GORDIC® WIN, se účetní zápisy dají opravovat dvojím způsobem: 1) Nepřímé opravy (oprava novým dokladem) • • •
• • •
funkce zabezpečuje automatické vložení odkazu na opravovaný doklad do „opravného“ dokladu (pro účetnictví i rozpočet) tento způsob opravy je nutné použít v případě, že doklad, který chceme opravovat, se nachází v tzv. „ročním souboru“, tedy v měsících, které byly již uzavřeny uzávěrkou M a je možné ho použít i při opravě v neuzavřeném období funkce opravy „novým dokladem“ zajišťuje automatické vytváření vazeb mezi doklady pomocí automatického vložení řetězce ve tvaru „*CPD-hhmmcccccc;“ do popisu dokladu: * řídící znak CPD zkratka „číslo původního dokladu“ hh druh dokladu původního účetního dokladu mm měsíc původního dokladu cccccc číslo původního dokladu ; ukončení řetězce na základě změny některé hodnoty v původním dokladu program vytvoří na pozadí opravný doklad pod datumem aktuálního období (období ve kterém se oprava provádí) a pod číslem dokladu z uživatelem vybrané dokladové řady a poté se uloží do měsíčního souboru nový doklad obsahuje pouze změny, které byly v původním dokladu provedeny a to formou odúčtování původní hodnoty a naúčtování na novou hodnotu zároveň byla vytvořena funkce, která umožňuje tisknout doklad, který vyhledá všechny odkazy stejného CPD a zobrazí na stisk klávesy: „F8“ – doklad původní + všechny opravné doklady (zobrazí i případné revizní záznamy) „F9“ – „kumulativní“ doklad, který ukáže jaký je konečný vzhled a obsah dokladu po všech provedených opravách
2) Přímé opravy (oprava s revizními záznamy) • • • •
oprava se provádí při změně v datové větě na pozadí, tj. na pozadí se automaticky vytvářejí zápisy odúčtování a zaúčtování, tzv. revizní záznamy v podstatě se jedná o skryté odúčtování celého původního dokladu a naúčtování nového dokladu s promítnutím změny, v prohlížení dokladů a v běžných výstupech (deníky, hlavní knihy, knihy analytické evidence) se promítají pouze výsledky po opravě tento způsob opravy je možné použít pouze v neuzavřeném období v menu OPRAVY v menu PROHLÍŽENÍ a OPRAVY je možné zobrazit u konkrétního dokladu na stisk klávesy: „7“ – doklad původní „8“ – doklad původní s průběhem všech oprav (s tzv. „revizními“ záznamy) „9“ – výsledný doklad po opravě
V IS GINIS® se účetní zápisy dají opravovat pouze jednou formou:
Oprava je možná jen novým „účetním dokladem“, tedy „nepřímou“ opravou. Systém podporuje vytváření vazeb mezi opravovaným a opravným dokladem na bázi vazeb mezi identifikátory obou dokladů. Pro podrobnosti je nutné se obrátit na svého implementátora IS GINIS®
Dodržení návaznosti účetních zápisů na účetní doklady (účetní případy)
Zejména v programu UCR® řady GORDIC® WIN se v praxi občas používá “NEVHODNÝ” postup pořizování. Při účtování do účetního deníku se pod jedno číslo účetního dokladu ukládají účetní zápisy (záznamy podle § 12), které spolu věcně nesouvisí a týkají se uskutečnění více účetních případů (viz § 6, odstavec 1). Uvedený postup vede k nepřehlednosti účetnictví (§ 8, odst.1) a dělá i potíže s případným zjišťováním chyb a návazností opraveného dokladu na doklad původní (viz nové ustanovení § 35). Program UCR®, řady GORDIC® WIN, je konstrukčně jednoznačně orientován na datum a číslo dokladu. Tato slova jsou klíčovým třídícím znakem při zjišťování, jak byl zaúčtován jeden konkrétní účetní případ. Doporučujeme, aby naši uživatelé každému účetnímu případu přidělili samostatné číslo účetního dokladu. Rovněž doporučujeme rozdělit účtování do účetního deníku do více číselných řad. V IS GINIS® se při metodicky vhodném nastavení ukládání zápisů do dokladových řad nedá tento “NEVHODNÝ” postup vůbec použít. Každý účetní doklad je ukládán při zápisu do deníku do jednoznačně identifikovaného čísla dokladu.
3.3. Využití přístupových práv Velmi důležitá z hlediska metodického i z hlediska dodržení ustanovení zákona o účetnictví je důsledná administrace přístupových práv k modulům řady GORDIC® WIN i IS GINIS®. V praxi se zejména u menších účetních jednotek a především v řadě GORDIC® WIN vyskytují případy, kdy účetní jednotka nemá nadefinovaný oddělený přístup osob tak, aby byla schopna zjistit odpovědnost za vedení účetnictví. Hrubým porušením je to, že je více uživatelům přidělen obecný „uživatel“ a jednotné heslo “9999”, Jednotlivé moduly GORDIC® WIN disponují zabezpečením přístupu podle uživatelského jména a hesla. Heslo i uživatelské jméno je nevhodné sdělovat mezi pracovníky navzájem, neboť by se mělo jednat o utajenou část přístupového hesla. V řídícím souboru UCR.PSW je pak doporučeno spojit tato hesla s identifikací osobního čísla pracovníka a se jménem pracovníka. V obou platformách jsou na pozadí ukládány do datových souborů (databáze) ke každému pořizovanému (opravovanému) záznamu údaje o identifikaci osoby a zároveň i „časové razítko“, kdy k události došlo. Pro revizi dat účetnictví a rozpočtu je možné kromě konfigurovatelných tisků v menu Prohlížení M,R,R+M a Opravy zpracovávat revizní sestavy ve tvaru účetního (rozpočtového) deníku. Sestavy se spouští v menu ÚČETNICTVÍ (ROZPOČET) – submenu TISK – DENÍKY. Pro účetnictví je to skupina formátů s identifikací UCRDU015: Účetní deníky úplné – revizní záznam, a pro rozpočet je to skupina formátů s identifikací UCRDR015: Rozpočtové deníky úplné – revizní záznam.
Copyright © GORDIC spol. s r. o. , 30. 1. 2012, v. 7
GORDIC®
19
GORDIC®
Metodika zpracování účetnictví a rozpočtu v rozpočtové oblasti hlavního města Prahy
3.4 Konfigurace programu UCR® a GINIS®
Vysvětlivky ke grafickému zobrazení struktury slovo měnitelné pouze správci rozvrhu slovo měnitelné běžným uživatelským heslem slovo měnitelné běžným uživatelským heslem a zadávané do dat bez nabídky jeho zadání do účtového rozvrhu
3.4.1
Konfigurace pro rozpočtovou oblast – varianta s „podpoložkou“ u bankovních účtů s rozpočtovou skladbou
ID konfigurace: USHMP001.P08 Tato konfigurace je určena pro oblast rozpočtu, kde se používá podpoložka (Ppol)
Výjimka číslo 1 Obsah výjimky 0680000, 2220000, 2230000, 2240000, 2250000, 2310000, 2360000, 2440000, 2810000, 4510000 Su Au
OdPa
Pol
Ppol Zj
Uz
Orj
Org
Charakteristika výjimky Bankovní účty s rozpočtovou skladbou – jen rozpočtový reprezentant v AÚ „0000“
Výjimka číslo 2 Obsah výjimky 068, 222, 223, 224, 225,231, 236, 244, 28102XX, 28104XX, 28106XX, 28108XX, 45102XX, 45104XX, 45106XX, 45108XX Su Au
OdPa
Pol
Ppol Zj
Uz
Orj
Org
Charakteristika v ýjimky Bankovní účty s rozpočtovou skladbou – rozpočtový reprezentant při AÚ „0XXX“ a účetnictví
Výjimka číslo 3 Obsah výjimky 01X, 02X, 03X, 04X, 05X Su Au
OdPa Pol
Ppol Zj Uz
Orj
Org
Charakteristika výjimky Majetkové účty a účty pořízení. Ve slově POL určené k závaznému třídění pohybů majetku podle metodiky MHMP. Záznamová jednotka je určena pro záznam DPH.
Výjimka číslo 4 Obsah výjimky 06X, 07X, 08X, 15X, 16X, 17X, 18X, 19X Su Au
OdPa Pol Zj Uz
Orj Org
Charakteristika výjimky Účty dlouhodobého finančního majetku, účty oprávek dlouhodobého majetku a opravných položek dlouhodobého majetku.
Výjimka číslo 5 Obsah výjimky 11X, 12X, 13X, 263 Su Au
OdPa Pol Zj Uz
Orj Org
Charakteristika výjimky Účty zásob, výrobků a zboží a účet cenin. Účet cenin je uveden v této výjimce z důvodu možného označování základu DPH ve slově Zj.
20
GORDIC®
Copyright © GORDIC spol. s r. o. , 30. 1. 2012, v. 7
Metodika zpracování účetnictví a rozpočtu v rozpočtové oblasti hlavního města Prahy
GORDIC®
Výjimka číslo 6 Obsah výjimky 797 Su Au
OdPa
Pol
Ppol Zj
Uz
Orj
Org
Charakteristika výjimky Účet 797 pro účtování o „Pomockém analytickém účtu (PAP)“.
Výjimka číslo 7 Obsah výjimky 24X, 25X, 26X, 28X Su Au
OdPa Pol Zj Uz
Orj Org
Charakteristika výjimky Bankovní účty, peníze na cestě a účty pro krátkodobé úvěry (převáděné na ZBÚ) a půjčky.
Výjimka číslo 8 Obsah výjimky 314 Su Au
OdPa Pol Zj Uz
Orj Org
Charakteristika výjimky Krátkodobé poskytnuté zálohy.
Výjimka číslo 9 Obsah výjimky 324, 377, 378 Su Au
OdPa Pol Zj Uz
Orj Org
Charakteristika výjimky Krátkodobé poskytnuté a přijaté zálohy a ostatní krátkodobé závazky a pohledávky. V této výjimce jsou uvedeny z důvodu možnosti označovat tyto účty záznamem pro DPH.
Výjimka číslo 10 Obsah výjimky 31X, 32X Su Au
OdPa Pol Zj Uz
Orj Org
Charakteristika výjimky Všechny zbývající účty, které nejsou uvedeny ve výjimce 7. Patří sem zejména účty dodavatelů a odběratelů a poskytnutých a přijatých krátkodobých výpomocí.
Výjimka číslo 11 Obsah výjimky 343, 734 Su Au
OdPa Pol Zj Uz
Orj Org
Charakteristika výjimky Obsahuje účet 343 – Daň z přidané hodnoty a účet 734 – Pomocný syntetický účet pro vypočítání DPH.
Copyright © GORDIC spol. s r. o. , 30. 1. 2012, v. 7
GORDIC®
21
GORDIC®
Metodika zpracování účetnictví a rozpočtu v rozpočtové oblasti hlavního města Prahy
Výjimka číslo 12 Obsah výjimky 374 01XX Su Au
OdPa Pol Zj Uz
Orj Org
Charakteristika výjimky Obsahuje účet pohledávek za zaměstnanci a zbývající účty účtové skupiny 37, které nemohou být základem pro DPH.
Výjimka číslo 13 Obsah výjimky 335, 37X Su Au
OdPa Pol Zj Uz
Orj Org
Charakteristika výjimky Obsahuje účet pohledávek za zaměstnanci a zbývající účty účtové skupiny 37, které nemohou být základem pro DPH.
Výjimka číslo 14 Obsah výjimky 33X, 34X, 35X, 36X Su Au
OdPa Pol Zj Uz
Orj Org
Charakteristika výjimky Obsahuje zbývající účty účtových skupin 33, 34 a účtovou skupinu 35 a 36.
Výjimka číslo 15 Obsah výjimky 38X Su Au
OdPa Pol Zj Uz
Orj Org
Charakteristika výjimky Obsahuje všechny přechodné účty aktiv a pasiv (časové rozlišení). V této skupině je dostupná i záznamová jednotka pro DPH.
Výjimka číslo 16 Obsah výjimky 412,413,416,419,455,459,465,469 Su Au
OdPa Pol Zj Uz
Orj Org
Charakteristika výjimky Obsahuje účty fondů a vybraných pohledávek a závazků, kde by mohla vzniknout potřeba označit ZJ pro DPH.
Výjimka číslo 17 Obsah výjimky 40X, 41X, 43X, 44X, 45X, 46X, 49X Su Au
OdPa Pol Zj Uz
Orj Org
Charakteristika výjimky Obsahuje účty jmění, ostatních fondů, hospodářského výsledku, rezerv a zbývající účty dlouhodobých závazků a pohledávek a účty závěrkové.
22
GORDIC®
Copyright © GORDIC spol. s r. o. , 30. 1. 2012, v. 7
Metodika zpracování účetnictví a rozpočtu v rozpočtové oblasti hlavního města Prahy
GORDIC®
Výjimka číslo 18 Obsah výjimky 57X, 67X Su Au
OdPa Pol Zj Uz
Orj Org
Charakteristika výjimky Obsahuje nákladové účty. Číselníky UZ, ORJ a ORG jsou společné pro jednotlivé SÚ.
Výjimka číslo 19 Obsah výjimky 5XX Su Au
OdPa Pol Zj Uz
Orj Org
Charakteristika výjimky Obsahuje nákladové účty. Číselníky UZ, ORJ a ORG jsou společné pro účtovou třídu 5,6
Výjimka číslo 20 Obsah výjimky 6XX Su Au
OdPa Pol Zj Uz
Orj Org
Charakteristika výjimky Obsahuje výnosové účty. Číselníky UZ, ORJ a ORG jsou společné pro účtovou třídu 5,6
Výjimka číslo 21 Obsah výjimky 723 Su
Au
OdPa
Pol
Ppol Zj
Uz
Orj
Org
Charakteristika výjimky Obsahuje účet 723 používaný k úpravám financování akcí minulých let. Číselníky UZ, ORJ a ORG jsou společné s výjimkou 1 a 2 této konfigurace.
Výjimka číslo 22 Obsah výjimky 7XX, 8XX Su Au
OdPa Pol Zj Uz
Orj Org
Charakteristika výjimky Obsahuje další účty vnitropodnikového účetnictví.
Výjimka číslo 23 Obsah výjimky 999 09XX Su Au
OdPa Pol Zj Uz
Orj Org
Charakteristika výjimky Obsahuje vyrovnávací účty k podrozvahovým účtům.
Copyright © GORDIC spol. s r. o. , 30. 1. 2012, v. 7
GORDIC®
23
GORDIC®
Metodika zpracování účetnictví a rozpočtu v rozpočtové oblasti hlavního města Prahy
Výjimka číslo 24 Obsah výjimky 9XX Su Au
OdPa Pol Zj Uz
Orj Org
Charakteristika výjimky Obsahuje všechny podrozvahové účty.
Výjimka číslo 25 Obsah výjimky 731, 7310000, 736 Su
Au
OdPa
Pol
Ppol Zj
Uz
Orj
Org
Charakteristika výjimky Číselníky UZ, ORJ a ORG jsou společné pro všechny SU v této výjimce.
Výjimka číslo 26 Obsah výjimky 7310090, 7360090 Su
Au
OdPa
Pol
Ppol Zj
Uz
Orj
Org
Charakteristika výjimky Číselníky UZ, ORJ a ORG jsou společné s výjimkou 21.
Výjimka číslo 0 Obsah výjimky Všechny výše neuvedené účty Su Au
OdPa Pol Zj Uz
Orj Org
Charakteristika výjimky Je určena pro ty účty, které by mohly být opomenuty ve výše uvedených výjimkách nebo by mohly vzniknout někdy v budoucnu a nebylo s nimi počítáno.
3.4.2
Konfigurace pro rozpočtovou oblast – varianta bez „podpoložky“ u bankovních účtů s rozpočtovou skladbou
ID konfigurace: USHMP000.0P2 Tato konfigurace je určena pro oblast rozpočtu, kde se nepoužívá podpoložka (Ppol)
Výjimka číslo 1 Obsah výjimky 0680000, 2220000, 2230000, 2240000, 2250000, 2310000, 2360000, 2440000, 2810000, 4510000 Su Au
OdPa Pol Zj Uz
Orj Org
Charakteristika výjimky Bankovní účty s rozpočtovou skladbou – jen rozpočtový reprezentant „0000“
24
GORDIC®
Copyright © GORDIC spol. s r. o. , 30. 1. 2012, v. 7
Metodika zpracování účetnictví a rozpočtu v rozpočtové oblasti hlavního města Prahy
GORDIC®
Výjimka číslo 2 Obsah výjimky 068, 222, 223, 224, 225,231, 236, 244, 28102XX, 28104XX, 28106XX, 28108XX, 45102XX, 45104XX, 45106XX, 45108XX Su Au
OdPa
Pol
Zj Uz
Orj
Org
Charakteristika výjimky Bankovní účty s rozpočtovou skladbou – rozpočtový reprezentant „0XXX“ a účetnictví
Výjimka číslo 3 Obsah výjimky 01X, 02X, 03X, 04X, 05X Su Au
OdPa Pol Zj Uz
Orj Org
Charakteristika výjimky Majetkové účty a účty pořízení. Ve slově POL určené k závaznému třídění pohybů majetku podle metodiky MHMP. Záznamová jednotka je určena pro záznam DPH.
Výjimka číslo 4 Obsah výjimky 06X, 07X, 08X, 15X, 16X, 17X, 18X, 19X Su Au
OdPa Pol Zj Uz
Orj Org
Charakteristika výjimky Účty dlouhodobého finančního majetku, účty oprávek dlouhodobého majetku a opravných položek dlouhodobého majetku.
Výjimka číslo 5 Obsah výjimky 11X, 12X, 13X, 263 Su Au
OdPa Pol Zj Uz
Orj Org
Charakteristika výjimky Účty zásob, výrobků a zboží a účet cenin. Účet cenin je uveden v této výjimce z důvodu možného označování základu DPH ve slově Zj.
Výjimka číslo 6 Obsah výjimky 797 Su Au
OdPa
Pol
Ppol Zj
Uz
Orj
Org
Charakteristika výjimky Účet 797 pro účtování o „Pomockém analytickém účtu (PAP)“.
Výjimka číslo 7 Obsah výjimky 24X, 25X, 26X, 28X Su Au
OdPa Pol Zj Uz
Orj Org
Charakteristika výjimky Bankovní účty, peníze na cestě a účty pro krátkodobé úvěry (převáděné na ZBÚ) a půjčky.
Copyright © GORDIC spol. s r. o. , 30. 1. 2012, v. 7
GORDIC®
25
GORDIC®
Metodika zpracování účetnictví a rozpočtu v rozpočtové oblasti hlavního města Prahy
Výjimka číslo 8 Obsah výjimky 314, 324, 377, 378 Su Au
OdPa Pol Zj Uz
Orj Org
Charakteristika výjimky Krátkodobé poskytnuté a přijaté zálohy a ostatní krátkodobé závazky a pohledávky. V této výjimce jsou uvedeny z důvodu možnosti označovat tyto účty záznamem pro DPH.
Výjimka číslo 9 Obsah výjimky 31X, 32X Su Au
OdPa Pol Zj Uz
Orj Org
Charakteristika výjimky Všechny zbývající účty, které nejsou uvedeny ve výjimce 7. Patří sem zejména účty dodavatelů a odběratelů a poskytnutých a přijatých krátkodobých výpomocí.
Výjimka číslo 10 Obsah výjimky 343, 734 Su Au
OdPa Pol Zj Uz
Orj Org
Charakteristika výjimky Obsahuje účet 343 – Daň z přidané hodnoty a účet 734 – Pomocný syntetický účet pro vypočítání DPH.
Výjimka číslo 11 Obsah výjimky 335, 37X Su Au
OdPa Pol Zj Uz
Orj Org
Charakteristika výjimky Obsahuje účet pohledávek za zaměstnanci a zbývající účty účtové skupiny 37, které nemohou být základem pro DPH.
Výjimka číslo 12 Obsah výjimky 33X, 34X, 35X, 36X Su Au
OdPa Pol Zj Uz
Orj Org
Charakteristika výjimky Obsahuje zbývající účty účtových skupin 33, 34 a účtovou skupinu 35 a 36.
Výjimka číslo 13 Obsah výjimky 38X Su Au
OdPa Pol Zj Uz
Orj Org
Charakteristika výjimky Obsahuje všechny přechodné účty aktiv a pasiv (časové rozlišení). V této skupině je dostupná i záznamová jednotka pro DPH.
26
GORDIC®
Copyright © GORDIC spol. s r. o. , 30. 1. 2012, v. 7
Metodika zpracování účetnictví a rozpočtu v rozpočtové oblasti hlavního města Prahy
GORDIC®
Výjimka číslo 14 Obsah výjimky 412,413,416,419,455,459,465,469 Su Au
OdPa Pol Zj Uz
Orj Org
Charakteristika výjimky Obsahuje účty fondů a vybraných pohledávek a závazků, kde by mohla vzniknout potřeba označit ZJ pro DPH.
Výjimka číslo 15 Obsah výjimky 40X, 41X, 43X, 44X, 45X, 46X, 49X Su Au
OdPa Pol Zj Uz
Orj Org
Charakteristika výjimky Obsahuje účty jmění, ostatních fondů, hospodářského výsledku, rezerv a zbývající účty dlouhodobých závazků a pohledávek a účty závěrkové.
Výjimka číslo 16 Obsah výjimky 5XX Su Au
OdPa Pol Zj Uz
Orj Org
Charakteristika výjimky Obsahuje nákladové účty. Číselníky UZ, ORJ a ORG jsou společné pro účtovou třídu 5,6
Výjimka číslo 17 Obsah výjimky 6XX Su Au
OdPa Pol Zj Uz
Orj Org
Charakteristika výjimky Obsahuje výnosové účty. Číselníky UZ, ORJ a ORG jsou společné pro účtovou třídu 5,6
Výjimka číslo 18 Obsah výjimky 723 Su
Au
OdPa
Pol
Ppol Zj
Uz
Orj
Org
Charakteristika výjimky Obsahuje účet 723 používaný k úpravám financování akcí minulých let. Číselníky UZ, ORJ a ORG jsou společné s výjimkou 1 a 2 této konfigurace.
Výjimka číslo 19 Obsah výjimky 7XX, 8XX Su Au
OdPa Pol Zj Uz Orj
Org
Charakteristika výjimky Obsahuje další účty vnitropodnikového účetnictví.
Copyright © GORDIC spol. s r. o. , 30. 1. 2012, v. 7
GORDIC®
27
GORDIC®
Metodika zpracování účetnictví a rozpočtu v rozpočtové oblasti hlavního města Prahy
Výjimka číslo 20 Obsah výjimky 999 09XX Su Au
OdPa Pol Zj Uz
Orj Org
Charakteristika výjimky Obsahuje vyrovnávací účty k podrozvahovým účtům.
Výjimka číslo 21 Obsah výjimky 9XX Su Au
OdPa Pol Zj Uz
Orj Org
Charakteristika výjimky Obsahuje všechny podrozvahové účty.
Výjimka číslo 0 Obsah výjimky Všechny výše neuvedené účty Su Au
OdPa Pol Zj Uz
Orj Org
Charakteristika výjimky Je určena pro ty účty, které by mohly být opomenuty ve výše uvedených výjimkách nebo by mohly vzniknout někdy v budoucnu a nebylo s nimi počítáno.
3.5 Centrální databáze údajů o investičních akcích (modul SRV) Údaje o financování centrálních investičních akcí se získávají výhradně z dat rozpočtu a účetnictví jednotlivých účetních jednotek spadajících do okruhu působnosti HMP. Algoritmus získávání údajů o skutečnosti do databáze (datového skladu) modulu SRV (střednědobého rozpočtového výhledu): V případě magistrátu, městských částí a organizačních složek vstupují všechny účty nesoucí rozpočtovou skladbu, u nichž současně existuje na prvních čtyřech místech zleva ve slově “ORG” hodnota různá od nuly • jsou to účty účtové skupiny 23x a účty 281, 451 (úvěry) • výdaje na akce se získávají ze všech položek rozpočtové skladby třídy 6 • vratky výdajů v běžném roce - rovněž z třídy 6 • vratky dotací příspěvkovým organizacím při finančním vypořádání - se získávají ze seskupení seskupení položek 222x • z informativních důvodů je do datového skladu ukládán i údaj o položkách třídy 8xxx - financování (pokud obsahuje číslo investiční akce) Pokud se výjimečně investice pořizuje ve vlastní režii, pak se podle metodiky účtování musí proúčtovat vždy do investičních výdajů na konkrétní položce třídy 6xxx a zároveň se zápisem na příjmové položce 2119. I v tomto případě musí být v prvních čtyřech znacích hodnoty “ORG” zleva uvedeno číslo centrálního číselníku akcí.
3.6. Algoritmy výkazů pro ÚSC 3.6.1. Rozvaha (bilance) Uspořádání, označení, rozsah, způsob sestavení a obsahové vymezení položek rozvahy (bilance) se řídí vyhláškou č. 410/2009 Sb., kterou se provádějí některá ustanovení zákona č. 563/1991 Sb., o účetnictví, ve znění pozdějších předpisů, pro účetní jednotky, které jsou územními samosprávnými celky, příspěvkovými organizacemi, státními fondy a organizačními složkami státu. Podrobný popis algoritmu se nachází přímo v programu - poslední volba grafického zobrazení výkazu.
3.6.2. Výkaz zisku a ztráty Uspořádání, označení, rozsah, způsob sestavení a obsahové vymezení položek výkazu zisku a ztráty se řídí vyhláškou č. 410/2009 Sb., kterou se provádějí některá ustanovení zákona č. 563/1991 Sb., o účetnictví, ve znění pozdějších předpisů, pro účetní jednotky, které jsou územními samosprávnými celky, příspěvkovými organizacemi, státními fondy a organizačními složkami státu. Podrobný popis algoritmu se nachází přímo v programu - poslední volba grafického zobrazení výkazu.
3.6.3. Příloha účetní závěrky pro ÚSC Přílohou 5 vyhlášky č. 410/2009 Sb., včetně doplňků se stanoví uspořádání položek v příloze účetní závěrky. Podrobný popis algoritmu se nachází přímo v programu - poslední volba grafického zobrazení výkazu.
28
GORDIC®
Copyright © GORDIC spol. s r. o. , 30. 1. 2012, v. 7
Metodika zpracování účetnictví a rozpočtu v rozpočtové oblasti hlavního města Prahy
GORDIC®
3.6.4. Výkaz FIN 2-12M – Výkaz pro hodnocení plnění rozpočtu územních samosprávných celků, regionálních rad a dobrovolných svazků obcí UPOZORNĚNÍ • Do výkazu vstupují údaje o rozpočtu schváleném, rozpočtu upraveném a o účetnictví vždy z aktuálního stavu dat (bez ohledu na uzávěrky) • Zjednodušený popis algoritmu výkazu FIN 2-12M je sestaven na podkladě posledního znění vyhlášky č. 449/2009 Sb. Popis druhů dokladů vstupujících do výkazu: • Účetnictví o o • Rozpočet o o 3.6.4.1.
0 1
běžné účetní zápisy zápisy počátečních (rozvahových) stavů
2 3
schválený rozpočet rozpočtové opatření – úpravy rozpočtu
Část I. – Rozpočtové příjmy
sl. „a“ Paragraf = funkční třídění podle rozpočtové skladby sl. „b“ Položka = druhové třídění podle rozpočtové skladby sl. „1“ Schválený rozpočet = druh dokladu 2 sl. „2“ Rozpočet po změnách = součet druhu dokladu 2 +(-) druhy dokladů 3 (úpravy rozpočtu) sl. „3“ Výsledek od počátku roku = druh dokladu 0 (běžné účtování) Do této části výkazu vstupují údaje ze všech bankovních účtů rozpočtového hospodaření (výjimka 1 a 2 z konfigurace UCR®), rozpočtové položky třídy 1, 2, 3, 4. 3.6.4.2.
Část II. – Rozpočtové výdaje
sl. „a“ sl. „b“ sl. „1“ sl. „2“ sl. „3“
Paragraf Položka Schválený rozpočet Rozpočet po změnách Výsledek od počátku roku
= funkční třídění podle rozpočtové skladby = druhové třídění podle rozpočtové skladby = druh dokladu 2 = součet druhu dokladu 2 +(-) druhy dokladů 3 (úpravy rozpočtu) = druh dokladu 0 (běžné účtování)
Do této části výkazu vstupují údaje ze všech bankovních účtů rozpočtového hospodaření (výjimka 1 a 2 z konfigurace UCR®), rozpočtové položky třídy 5, 6. 3.6.4.3.
Část III. – Financování – třída 8
sl. „1“ Schválený rozpočet sl. „2“ Rozpočet po změnách sl. „3“ Výsledek od počátku roku
= druh dokladu 2 = součet druhu dokladu 2 +(-) druhy dokladů 3 (úpravy rozpočtu) = druh dokladu 0 (běžné účtování s vyjímkou pol. 8115, 8125, 8215, 8225 a 8905 a položek 8xx3 v případě přímého čerpání úvěrů)
Do této části výkazu vstupují údaje z účtů podle následujících položek: Účetnictví položky 8111, 8112, 8114, 8121, 8122, 8124, 8211, 8212, 8214, 8221, 8222, 8224, 8902 • z účtů 231 0XXX a 236 0XXX s konkrétní položkou položka 8113 • z účtů 231 0XXX pol. 8113 + 236 0XXX pol. 8113 + 281 02XX pol. 5XXX + 281 02XX pol. 6XXX + 281 04XX pol. 5XXX + 281 04XX pol. 6XXX + 281 06XX pol. 5XXX + 281 06XX pol. 6XXX položka 8123 • z účtů 231 0XXX pol. 8123 + 236 0XXX pol. 8123 + 223 0XXX pol. 8123 + 451 02XX pol. 5XXX + 451 02XX pol. 6XXX + 451 04XX pol. 5XXX + 451 04XX pol. 6XXX + 451 06XX pol. 5XXX + 451 06XX pol. 6XXX položka 8213 • z účtů 231 0XXX pol. 8213 + 236 0XXX pol. 8213 + 281 08XX pol. 5XXX + 281 08XX pol. 6XXX položka 8223 • z účtů 231 0XXX pol. 8223 + 236 0XXX pol. 8223 + 451 08XX pol. 5XXX + 451 08XX pol. 6XXX položka 8115 • z účtů 231 0XXX – 231 09XX + 236 0XXX – 236 07XX + 244 0XXX – 244 08XX – 244 09XX položka 8125 • z účtů 068 0XXX – 068 08XX – 068 09XX položka 8215 • z účtů 231 09XX + 236 07XX + 244 08XX + 244 09XX položka 8225 • z účtů 068 08XX + 068 09XX položky 8117 a 8118 • z účtů 231 0XXX + 236 0XXX + 244 0XXX – 244 08XX – 244 09XX s konkrétní položkou položky 8127 a 8128 • z účtů 231 0XXX + 236 0XXX + 068 0XXX – 068 08XX – 068 09XX s konkrétní položkou položky 8217 a 8218 • z účtů 231 0XXX + 236 0XXX + 244 08XX + 244 09XX s konkrétní položkou položky 8227 a 8228 Copyright © GORDIC spol. s r. o. , 30. 1. 2012, v. 7
GORDIC®
29
GORDIC®
Metodika zpracování účetnictví a rozpočtu v rozpočtové oblasti hlavního města Prahy
• z účtů 231 0XXX + 236 0XXX + 068 08XX + 068 09XX s konkrétní položkou položka 8901 • z účtů 231 0XXX pol. 8901 položka 8902 • z účtů 231 0XXX + 236 0XXX + 244 0XXX + 068 0XXX položka 8905 Ve smyslu novely rozpočtové skladby představuje položka 8905 krytí schodku veřejného rozpočtu způsobeného povoleným „kontokorentem“ na běžných účtech. Neúčtuje se o tom a hodnota je vypočítávána ze změny stavu bankovních účtů 231 a 236 takto: a) pro korekci změny stavu krátkodobých bankovních účtů vedených v tuzemsku (položka 8115) ze součtu aktuálního stavu účtů 231 0001 až 231 0899 se vypočte k datu zpracování rozdíl obratů stran MD – DAL a vyjde-li záporné číslo • pak se tato hodnota odečte od předem vypočtené položky 8115 a vloží se do položky 8905 ze součtu aktuálního stavu účtů 236 0001 až 236 0699 se vypočte k datu zpracování rozdíl obratů stran MD – DAL a vyjde-li záporné číslo • pak se tato hodnota odečte od předem vypočtené položky 8115 a vloží se do položky 8905 b) pro korekci změny stavu krátkodobých bankovních účtů vedených v zahraničí (položka 8215) ze součtu aktuálního stavu účtů 231 0900 až 231 0999 se vypočte k datu zpracování rozdíl obratů stran MD – DAL a vyjde-li záporné číslo • pak se tato hodnota odečte od vypočtené položky 8215 a vloží se do položky 8905 ze součtu aktuálního stavu účtů 236 0700 až 236 0799 se vypočte k datu zpracování rozdíl obratů stran MD – DAL a vyjde-li záporné číslo • pak se tato hodnota odečte od vypočtené položky 8215 a vloží se do položky 8905 Rozpočet položky 8111, 8112, 8114, 8121, 8122, 8124, 8211, 8212, 8213, 8214, 8221, 8222, 8223, 8224 • z účtů 231 0XXX a 236 0XXX s konkrétní položkou položky 8113, 8213 • z účtů 281 0XXX s konkrétní položkou položky 8123, 8223 • z účtů 451 0XXX s konkrétní položkou položky 8115, 8117, 8118, 8215, 8217, 8218 • z účtů 231 0XXX + 236 0XXX + 244 0XXX s konkrétní položkou položky 8125, 8127, 8128, 8225, 8227, 8228 • z účtů 231 0XXX + 236 0XXX + 068 0XXX s konkrétní položkou položka 8901 • z účtů 231 0XXX pol. 8901 položka 8902 • z účtů 231 0XXX + 236 0XXX + 244 0XXX + 068 0XXX položka 8905 • z účtů 231 0XXX + 236 0XXX 3.6.4.4.
Část IV. – Rekapitulace příjmů, výdajů, financování a jejich konsolidace
sl. „41“ Schválený rozpočet sl. „42“ Rozpočet po změnách sl. „43“ Výsledek od počátku roku
= druh dokladu 2 = součet druhu dokladu 2 +(-) druhy dokladů 3 (úpravy rozpočtu) = druh dokladu 0 (běžné účtování)
Výčet položek navazuje na jednotlivé řádky definované vyhláškou (viz. aktuální vyhláška č. 449/2009 Sb.). • Příjmy a výdaje se napočítávají z účtů 068, 223, 231, 236, 244, 281, 451. POZNÁMKA Řádky obsahující údaje o ZJ pro konsolidaci příjmů a výdaje se přebírají z části VII. V jednotlivých tištěných verzích výkazu FIN jsou znakem „*“ označeny ty položky výkazu, které vstupují na daném stupni sumáře do konsolidace. Výstupní formát vět XML i tištěná podoba výkazu vždy obsahují všechny hodnoty řádků této části 3.6.4.5.
Část VI. – Stavy a obraty na bankovních účtech
sl. „61“ Počáteční stav k 1.1. sl. „62“ Stav ke konci vykazovaného období sl. „63“ Změna stavu bankovních účtů
= MD-DAL druh dokladu 1 = MD-DAL druh dokladu 1 + 0 = rozdíl sl. 61 mínus sl. 62
Do této části výkazu vstupují jen údaje o účetnictví a jen z příslušných bankovních účtů: • ř. 6010 – Základní běžný účet = SU 231 • ř. 6020 – Běžné účty fondů ÚSC = SU 236 • ř. 6030 – Běžné účty celkem = ř. 6010 + 6020 • ř. 6040 – Termínované vklady dlouhodobé = SU 068 • ř. 6050 – Termínované vklady krátkodobé = SU 244
30
GORDIC®
Copyright © GORDIC spol. s r. o. , 30. 1. 2012, v. 7
Metodika zpracování účetnictví a rozpočtu v rozpočtové oblasti hlavního města Prahy
3.6.4.6.
GORDIC®
Část VII. – Vybrané záznamové jednotky
sl. „71“ Schválený rozpočet sl. „72“ Rozpočet po změnách sl. „73“ Výsledek od počátku roku
= druh dokladu 2 = součet druhu dokladu 2 +(-) druhy dokladů 3 (úpravy rozpočtu) = druh dokladu 0 (běžné účtování)
V této části výkazu jsou napočítávány záznamové jednotky podle jednotlivých položek rozp. skladby, v souladu s vyhláškou MF ČR č. 449/2009 Sb. • Příjmové a výdajové položky se napočítávají u účtů 068, 223, 231, 236, 244, 281, 451 POZNÁMKA Součtové údaje z této části výkazu se také přebírají do části IV. jako zdroj hodnoty ZJ (záznamových jednotek). 3.6.4.7.
Část VIII. – Doplňující ukazatele
Tato část nemá žádný stanovený algoritmus. 3.6.4.8.
Část IX. – Přijaté transfery a půjčky ze státního rozpočtu, státních fondů a regionálních rad
sl. „a“ Účelový znak sl. „b“ Položka sl. „93“ Výsledek od počátku roku
= účelové znaky xxx01000 až xxx99999 (všechny UZ na www.mfcr.cz) = položky 4111, 4113, 4116, 4118, 4123, 4160, 4211, 4213, 4216, 4218, 4220, 4223, 4240, 8113, 8123 = druh dokladu 0 (běžné účtování)
Do této části výkazu vstupují jen údaje o účetnictví ze všech bankovních účtů rozpočtového hospodaření (výjimka 1 a 2 z konfigurace UCR®). 3.6.4.9.
Část X. – Transfery a půjčky poskytnuté regionálními radami územně samosprávným celkům, regionálním radám a dobrovolným svazkům obcí
sl. „a“ Účelový znak = účelové znaky xxx01000 až xxx99999 (všechny UZ na www.mfcr.cz) sl. „b“ Číslo územního celku = hodnota se čerpá z hodnoty slova ORG • xxxxxxx990ccc o xxxxxxx = jakákoliv hodnota o 990 = pevně stanovená hodnota o ccc = číslo územního celku podle konverzní tabulky „GORDIC“ sl. „c“ Položka = položky 5321, 5323, 5325, 5329, 5641, 5642, 5643, 5649, 6341, 6342, 6345, 6349, 6441, 6442, 6443, 6449 sl. „103“ Výsledek od počátku roku = druh dokladu 0 (běžné účtování) Do této části výkazu vstupují jen údaje o účetnictví ze všech bankovních účtů rozpočtového hospodaření (výjimka 1 a 2 z konfigurace UCR®). 3.6.4.10. Část XI. – Příjmy z rozpočtu EU a související příjmy v členění podle nástroje a zdroje financování sl. „a“ Paragraf = funkční třídění podle rozpočtové skladby sl. „b“ Položka = druhové třídění podle rozpočtové skladby sl. „c“ Nástroj = číselník nástrojů uvedený ve vyhlášce č. 449/2009 Sb. (první dva znaky UZ v 8-místné struktuře) sl. „d“ Zdroj = číselník zdrojů uvedený ve vyhlášce č. 449/2009 Sb. (třetí znak UZ v 8-místné struktuře) sl. „1“ Schválený rozpočet = druh dokladu 2 sl. „2“ Rozpočet po změnách = součet druhu dokladu 2 +(-) druhy dokladů 3 (úpravy rozpočtu) sl. „3“ Výsledek od počátku roku = druh dokladu 0 (běžné účtování) Do této části výkazu vstupují údaje účetnictví i rozpočtu: • ze všech bankovních účtů rozpočtového hospodaření (výjimka 1 a 2 z konfigurace UCR®) • ze všech příjmových položek rozpočtové skladby • z UZ v intervalu 01100000 až 99999999 (kde hodnota nástroje i hodnota zdroje je „nenulová“) – viz. platný číselník nástrojů a zdrojů vyhlášený MF ČR Struktura UZ: nnzyyxxx o nn hodnota „nástroj“ (viz. vyhláška 449/2009 Sb.) o z hodnota „zdroj“ (viz. vyhláška 449/2009 Sb.) o yy číslo resortu (viz. vyhláška o rozpočtové skladbě a číselník UZ vyhlašovaný na www.mfcr.cz) o xxx číslo účelu stanovené resortem Možné varianty vyplnění slova UZ pro vykazování: o nnz00xxx vlastní peníze na akce spolufinancované ze SR a EU o nnzyyxxx peníze (státní nebo evropské) na akce spolufinancované ze SR nebo EU 3.6.4.11. Část XII. – Výdaje spolufinancované z rozpočtu EU a související výdaje v členění podle nástroje a zdroje financování sl. „a“ sl. „b“ sl. „c“ sl. „d“ sl. „1“ sl. „2“ sl. „3“
Paragraf Položka Nástroj Zdroj Schválený rozpočet Rozpočet po změnách Výsledek od počátku roku
= funkční třídění podle rozpočtové skladby = druhové třídění podle rozpočtové skladby = číselník nástrojů uvedený ve vyhlášce č. 449/2009 Sb. (první dva znaky UZ v 8-místné struktuře) = číselník zdrojů uvedený ve vyhlášce č. 449/2009 Sb. (třetí znak UZ v 8-místné struktuře) = druh dokladu 2 = součet druhu dokladu 2 +(-) druhy dokladů 3 (úpravy rozpočtu) = druh dokladu 0 (běžné účtování)
Do této části výkazu vstupují údaje účetnictví i rozpočtu: • ze všech bankovních účtů rozpočtového hospodaření (výjimka 1 a 2 z konfigurace UCR®) • ze všech výdajových položek rozpočtové skladby • z UZ v intervalu 01100000 až 99999999 (kde hodnota nástroje i hodnota zdroje je „nenulová“) – viz. platný číselník nástrojů a zdrojů vyhlášený MF ČR
Copyright © GORDIC spol. s r. o. , 30. 1. 2012, v. 7
GORDIC®
31
GORDIC®
Metodika zpracování účetnictví a rozpočtu v rozpočtové oblasti hlavního města Prahy
Struktura UZ: nnzyyxxx o nn hodnota „nástroj“ (viz. vyhláška 449/2009 Sb.) o z hodnota „zdroj“ (viz. vyhláška 449/2009 Sb.) o yy číslo resortu (viz. vyhláška o rozpočtové skladbě a číselník UZ vyhlašovaný na www.mfcr.cz) o xxx číslo účelu stanovené resortem Možné varianty vyplnění slova UZ pro vykazování: o nnz00xxx vlastní peníze na akce spolufinancované ze SR a EU o nnzyyxxx peníze (státní nebo evropské) na akce spolufinancované ze SR nebo EU Příklady použití číslování ve slově UZ: 471xxxxx - Výdaje na financování komunitárních programů, zdroj = prostředky CZ 475xxxxx - Výdaje na financování komunitárních programů, zdroj = prostředky EU atd.
3.7. Výstupy a tisky V programu UCR® je v nabídkách mnoho variant různých výstupů účetnictví, rozpočtu a rozborů. Z celé rozsáhlé nabídky, kterou mají k dispozici všechny účetní jednotky vybíráme z našeho pohledu nejdůležitější výstupy.
3.7.1. Účetní závěrka Územní samosprávné celky (ÚSC) sestavují k: • k 31. břenu, 30. červnu a 30. září “mezitimní” účetní závěrku (§ 19, odst.3). Účetní závěrka je nedílný celek a tvoří ji: o Rozvaha (bilance) o Výkaz zisku a ztráty o Příloha • k 31. prosinci “řádnou” účetní závěrku (§ 19, odst.1). Účetní závěrka je nedílný celek a tvoří ji: o Rozvaha (bilance) o Výkaz zisku a ztráty o Příloha o Přehled o peněžních tocích o Přehled o změnách vlastního kapitálu
Přehled výstupů účetní závěrky pro územní samosprávné celky
Výstupy účetní závěrky se zpracovávají: o v programu UCR® GORDIC WIN v menu: ÚČETNICTVÍ – TISK – GENERÁTOR – VÝKAZY – volba UCRGU210: Účetní výkazy pro ÚSC o v programu UCR® IS GINIS®: ÚČETNICTVÍ - VÝKAZY
Detailní popis bude dopracován v další verzi metodiky.
3.7.2
Výkazy FIN
Územní samosprávné celky sestavují v termínech stanovených vyhláškou 449/2009 Sb. finanční výkazy (rozpočtová závěrka).
Přehled výstupů výkazů FIN pro územní samosprávné celky
Výstupy výkazu FIN se zpracovávají: o v programu UCR® GORDIC® WIN v menu: ROZBORY – TISK – GENERÁTOR – VÝKAZY – volba UCRGU300: Výkazy FIN pro ÚSC - tisk ROZBORY – TISK – GENERÁTOR – VÝKAZY – volba UCRGU310: Výkazy FIN pro ÚSC -výstupy o v programu UCR® IS GINIS®: ROZBORY - VÝKAZY
• Výkaz FIN 2-12 M – Výkaz pro hodnocení plnění rozpočtu územních samosprávných celků, regionálních rad a dobrovolných svazků obcí Výkaz za účetní jednotku - popis algoritmu viz. kapitola 4.4.4 o XCRGBA1A - grafický tisk v Kč o XCEGBA1A - grafický tisk v Kč – anglická verze o UCRGBA1A - textový tisk v Kč o UCRGBV1A - výstup výkazu Výkaz za okresní sumář o UCRGBA1B - textový tisk v Kč Výkaz za krajský sumář o UCRGBA1C - textový tisk v Kč • Kontroly před výstupem výkazu FIN o UCRGBK15 - Kontrola vazeb mezi OdPa a Pol a Pol-UZ o UCRGBK01 - Kontrolní sestava části IX. výkazu FIN 2-12 M
32
GORDIC®
Copyright © GORDIC spol. s r. o. , 30. 1. 2012, v. 7
Metodika zpracování účetnictví a rozpočtu v rozpočtové oblasti hlavního města Prahy
GORDIC®
3.7.3. Účetní knihy Podle § 13 zákona č. 563/1991 Sb. o účetnictví, účetní jednotky účtují, pokud tento zákon nestanoví jinak a) v deníku (denících), v němž účetní zápisy uspořádají z hlediska časového (chronologicky) a jímž prokazují zaúčtování všech účetních případů v účetním období, b) v hlavní knize, v níž účetní zápisy uspořádají z hlediska věcného (systematicky), c) v knihách analytických účtů, v nichž podrobně rozvádějí účetní zápisy hlavní knihy, d) v knihách podrozvahových účtů, ve kterých se uvádějí účetní zápisy, které se neprovádějí v účetních knihách podle písmen a) a b). 3.7.3.1. Deníky Tisky deníků se zpracovávají: o v programu UCR® GORDIC® WIN v menu: ÚČETNICTVÍ (ROZPOČET) - TISK – DENÍKY o v programu UCR® IS GINIS®: ÚČETNICTVÍ - ÚČETNÍ DENÍKY ROZPOČET - DENÍK ROZPOČTOVÝCH ZÁPISŮ V těchto nabídkách je velké množství formátů, ať již v grafické formě (možnost zobrazení loga organizace) nebo i v textové formě. Deníky je možné tisknout např. s popisy dokladů i bez nich, s dotahováním textů z účtového rozvrhu …. 3.7.3.2.
Hlavní knihy
Tisky hlavních knih se zpracovávají: o v programu UCR® GORDIC® WIN v menu: ÚČETNICTVÍ (ROZPOČET) - TISK – HLAVNÍ KNIHY o v programu UCR® IS GINIS®: ÚČETNICTVÍ - HLAVNÍ KNIHY ÚČETNICTVÍ ROZPOČET - KNIHY ROZPOČTU 3.7.3.3.
Knihy analytických účtů
Tisky knih analytických účtů se zpracovává: o v programu UCR® GORDIC® WIN v menu: ÚČETNICTVÍ (ROZPOČET) - TISK – KNIHY ANALYTICKÝCH ÚČTŮ o v programu UCR® IS GINIS®: ÚČETNICTVÍ - SESTAVY
3.7.4. Výběr doplňujících výkazů 3.7.4.1.
Závěrečný účet ÚSC a DSO
Tisk závěrečného účtu se zpracovává: o v programu UCR® GORDIC® WIN v menu: ROZBORY – TISK – GENERÁTOR – VÝKAZY – volba UCRGU350: Grafické výkazy o v programu UCR® IS GINIS®: ROZBORY - VÝKAZY • • • • • • • • • • •
Výkaz je zpracován na základě § 17 zákona č. 250/2000 Sb. o rozpočtových pravidlech územních rozpočtů. Tento výkaz obsahuje následující části: I. Plnění rozpočtu příjmů II. Plnění rozpočtu výdajů III. Financování (zapojení vlastních úspor a cizích zdrojů) IV. Stavy a obraty na bankovních účtech V. Peněžní fondy – informativně VI. Majetek VII. Vyúčtování finančních vztahů k rozpočtům krajů, obcí, DSO a vnitřní převody VIII. Vyúčtování finančních vztahů ke státnímu rozpočtu, státním fondům a Národnímu fondu IX. Zpráva o výsledku přezkoumání hospodaření X. Finanční hospodaření zřízených právnických osob a hospodaření s jejich majetkem XI. Ostatní doplňující údaje
Je možné jej zobrazit ve třech variantách (rozdílné pohledy na části příjmů a výdajů): • část příjmy a výdaje jsou podle položek – druhové třídění rozpočtové skladby • část příjmy a výdaje jsou podle paragrafů a položek – odvětvové a druhové třídění • část příjmy je podle položek a část výdaje je podle paragrafů Součástí závěrečného účtu musí být: • zpráva o výsledku hospodaření (nutné přiložit jako přílohu č. 1) • finanční hospodaření zřízených právnických osob a hospodaření s jejich majetkem (v tomto případě přiložit jako přílohu č. 2) 3.7.4.2.
Přehledy o hospodaření ÚSC a DSO
Rozborové přehledy o hospodaření se zpracovávají: o v programu UCR® GORDIC® WIN v menu: ROZBORY – TISK – GENERÁTOR – VÝKAZY – volba UCRGU012: Přehledy hospodaření pro obce o v programu UCR® IS GINIS®: ROZBORY - VÝKAZY
Copyright © GORDIC spol. s r. o. , 30. 1. 2012, v. 7
GORDIC®
33
GORDIC®
Metodika zpracování účetnictví a rozpočtu v rozpočtové oblasti hlavního města Prahy
• Přehled o hospodaření GORDIC – forma upraveného výkazu FIN, v praxi se pro ně vžil název GORDICká stodvacítka, část I. a II. je zpracována pouze v druhovém členění (Pol) o XCRGB020 - grafický tisk za organizaci v Kč o XCEGB020 - grafický tisk za organizaci v Kč – anglická verze - Statement of income and financing o UCRGB020 - textový tisk za organizaci v Kč o UCRGB220 - textový tisk za okresní sumář o UCRGB320 - textový tisk za krajský sumář • Rozbor hospodaření podle odvětví a druhu - porovnání příjmů a výdaje podle jednotlivých OdPa o XCRGBROZ - grafický tisk v Kč • Rozborový přehled o stavu příjmů, výdajů a financování - příjmy a výdaje podle podseskupení položek o XCRGB021 - grafický tisk v Kč o UCRGB021 - textový tisk v Kč
3.7.5. Kontrolní výkazy Zde uvádíme přehled důležitých kontrolních výkazů, aktuální nabídka sestav se může lišit.
Kontrolní chody pro ÚSC Kontrolní chody se zpracovávají: o v programu UCR® GORDIC WIN v menu: ÚČETNICTVÍ– UZÁVĚRKA D(M) – KONTROLNÍ CHOD – „KONTROLNÍ SESTAVA TYPU K1“ – volba UCRKU010: Kontrolní chody ÚSC Kontrolní chody mohou být spuštěny i v menu ÚČETNICTVÍ–TISK–GENERÁTOR–VÝKAZY–volba:UCRGU013: Kontrolní chody K1-ÚSC o v programu UCR® IS GINIS®: ÚČETNICTVÍ (ROZPOČET) - KONTROLNÍ CHODY
3.8 Metodické zásady pro ÚSC UPOZORNĚNÍ NA DŮLEŽITOU ZMĚNU: Od 1. 1. 2012 se mění rozsah slova ODPA u všech účetních jednotek v oblasti veřejných rozpočtů územní úrovně (včetně PO). Rozšiřuje se ze 4 míst na 6 míst, a to z důvodu požadavku na vedení účetnictví„pomocného analytického přehledu“ PAP. Povinnost vedení PAP stanoví § 77 odstavec 2 vyhlášky č. 410/2009 Sb. (novelizována vyhláškou č. 436/2011 Sb., a § 3a vyhlášky č. 383/2009 Sb. (novelizována vyhláškou č. 437/2011 Sb.). Metodiku účtování o pomocném analytickém přehledu stanoví zvláštní metodika firmy GORDIC® , která byla cestou distributorů firmy dodána všem účetním jednotkám, které budou povinny předávat informace do CSÚIS. Zároveň je třeba upozornit, že hlavní metodické dokumenty jsou vydávány MF ČR a zveřejňovány na webových stránkách www.mfcr.cz v části „Účetní reforma v oblasti veřejných financí“. Zejména je zde zveřejněna Příloha 2a k vyhlášce 383/2009 Sb. ve formátu EXCEL.
3.8.1. Bankovní účty pro financování rozpočtu ÚSC 3.8.1.1. Vlastní bankovní účty Základní běžný účet (231) slouží jako bankovní účet, na kterém se soustřeďují všechny prostředky hlavní činnosti (hospodaření podle rozpočtu). Od 1. 1. 2010 není v oblasti metodiky ustanovena žádná zásada, která by stanovila závazné okruhy. Pouze pro oblast rozpočtové skladby je účet rozdělen na několik sad analytik, které mají v distribuci navázán samostatný číselník rozpočtové skladby. Je na účetní jednotce, aby si sama zvolila, do které ze sad (skupin analytik) zařadí svůj bankovní účet. Ve většině případů bude postačovat zařazení do I. sady (analytiky 00XX až 03XX). Běžný účet fondů ÚSC (236) slouží jako bankovní účet pro ukládání prostředků, jejichž zdrojem jsou například prostředky z přebytku hospodaření, prostředky sociálního fondu obce, prostředky fondu rozvoje bydlení, jiné prostředky získané z darů apod. Tyto bankovní účty váží na účty fondů vedené na syntetickém účtu 419 – Ostatní fondy. Běžný účet (241) slouží zejména jako bankovní účet pro prostředky okruhu vedlejší (hospodářské) činnosti ÚSC. Termínované vklady krátkodobé (244) slouží k ukládání volných prostředků za účelem jejich zhodnocení. Uzavřená smlouva stanoví konkrétní termín pro ukončení vkladu a ten je kratší než 1 rok od uzavření smlouvy nebo žádný termín nestanoví (je na dobu neurčitou). Jiné běžné účty (245) slouží jako bankovní účty pro ukládání zvláštních prostředků, jejichž zdrojem jsou například cizí prostředky (depozita) a prostředky zvláštních fondů, které mají charakter cizích prostředků svěřených účetní jednotce na základě zvláštních smluv. Termínované vklady dlouhodobé (068) slouží k ukládání volných prostředků za účelem jejich zhodnocení. Uzavřená smlouva přitom stanoví konkrétní termín pro ukončení vkladu a ten je delší než 1 rok od uzavření smlouvy. Bankovní účty krátkodobých úvěrů (281) slouží k financování z cizích zdrojů. Doba splatnosti úvěru je kratší než 1 rok. V analytických účtech je odlišeno, zda se jedná o úvěr čerpaný přímo z bankovního účtu nebo převáděný na základní běžný účet. Další analytické členění rozděluje na úvěr získaný od poboček bank sídlících v tuzemsku nebo od poboček bank v zahraničí. Bankovní účty dlouhodobých úvěrů (451) slouží k financování z cizích zdrojů. Doba splatnosti úvěru je delší než 1 rok. V analytických účtech je odlišeno, zda se jedná o úvěr čerpaný přímo z bankovního účtu nebo převáděný na základní běžný účet. Další analytické členění rozděluje na úvěr získaný od poboček bank sídlících v tuzemsku nebo od poboček bank v zahraničí.
34
GORDIC®
Copyright © GORDIC spol. s r. o. , 30. 1. 2012, v. 7
Metodika zpracování účetnictví a rozpočtu v rozpočtové oblasti hlavního města Prahy
GORDIC®
3.8.2. Používání položek třídy 8xxx rozpočtové skladby u ÚSC ROZPOČET
V datech rozpočtu naše metodika a algoritmus výkazu FIN 2-12M předpokládá, že mohou být všechny položky tř. 8 uváděny pouze u účtů 231, 236.
ÚČETNICTVÍ
• Položky 8XX5 (změna stavu) - pro výpočet změny stavu pro položky 8X15 se za krátkodobé považují všechny bankovní účty 231 a 236 a účet 244 o z toho zahraniční 231 09XX, 236 07XX a 244 08XX,09XX - pro výpočet změny stavu pro položky 8X25 se za dlouhodobé považují pouze vklady na účtu 068 o z toho zahraniční 068 08XX,09XX • Položky 8XX3 (čerpání půjček-úvěrů) - pro úvěrové účty převáděné na základní běžný účet se položky 8XX3 účtují v případě čerpání i v případě úhrady na účtu 231 - pro úvěrové účty přímo čerpané se položky 8XX3 vypočítávají algoritmem výkazu FIN 2-12M takto: o krátkodobé – účet 281 a položky rozpočtové skladby 5XXX, 6XXX • tuzemské 281 02XX,04XX,06XX • zahraniční 281 08XX o dlouhodobé – účet 451 a položky rozpočtové skladby 5XXX, 6XXX • tuzemské 451 02XX,04XX,06XX • zahraniční 451 08XX
3.7.3. Poskytování a přijetí přechodných výpomocí peněžních prostředků Při poskytování i při přijetí půjček a přechodných výpomocí se od 1. 1. 2010 musí v účetnictví zásadně odlišovat půjčky krátkodobé a půjčky dlouhodobé.
3.9. Metodika analytických účtů • • • •
Zdrojem obecné metodiky je vyhláška č.410/2009 Sb., kterou se provádějí některá ustanovení zákona č. 563/1991 Sb. o účetnictví, ve znění pozdějších předpisů, pro účetní jednotky, které jsou územními samosprávnými celky, příspěvkovými organizacemi, státními fondy a organizačními složkami státu Dalším zdrojem je v návaznosti na § 36 zákona č. 563/1991 Sb. vydávané České účetní standardy Analytické účty označené jako “závěrečný zápis” nebo “počáteční stav” jsou používány při generování dat v automatizovaném zpracování roční uzávěrky (závěrečné zápisy, uzavření účetních knih a otevření účetních knih). Uživatel programu UCR® je nesmí používat k běžným účetním zápisům v průběhu účetního období Pro účtovou třídu 5 a 6 (náklady a výnosy) jsou analytiky stanoveny s ohledem na generování výkazu zisku a ztráty a výkazu Příloha (pro členění výkazu podle jednotlivých řádků, na hlavní a vedlejší činnost u příspěvkových organizací a pro zdaňovanou činnost OSS a ÚSC). Rovněž v nákladech a výnosech nelze používat analytiky vyčleněné pro závěrečné zápisy pro běžné účetní případy • Zvláštní algoritmus se uplatňuje pro zpracování účetní závěrky – ROZVAHY. Účty 336, 341, 342, 343, 344, 363, které jsou ve výkazu ROZVAHA obsaženy na straně AKTIV i PASIV (jako tzv. “plovoucí účty”). Algoritmus výkazu zjistí u těchto účtů jejich stav k rozvahovému období (rozdíl stran „MD“ a “DAL“ za syntetický účet úhrnem). Je-li aktuální obrat strany „MD“ za celý syntetický účet větší než aktuální obrat strany „DAL“, je hodnota umístěna do AKTIV. V opačném případě je rozdíl umístěn v absolutní hodnotě do PASIV. • Označení “rozpočtový reprezentant” je vyhlášená analytika, která umožňuje uživatelům sjednotit pořizování rozpočtu (návrhu, schváleného rozpočtu i úprav rozpočtu) na jediného “zástupce” všech analytik rozpočtových účtů. Konfigurací programu i speciálními formáty je zabezpečeno přiřazení hodnot rozpočtu ke stejným hodnotám účetnictví, i když je účetnictví pořizováno na více odlišných analytikách. Analytiky s názvem “rozpočtový reprezentant” nesmí být používány k pořizování účetnictví. Slouží výhradně pro potřeby rozpočtu. V účetnictví příspěvkových organizací je možno vést na nákladových a výnosových účtech a na účtu 416 členění podle pseudo rozpočtové skladby a pseudopoložek. Tato možnost je volitelná a záleží na odvětví a na požadavku zřizovatele. LEGENDA k přehledu účtů 01xx
„masková analytika” - takto značená analytika znamená, že uživateli doporučujeme nebo závazně stanovíme interval analytik
0xxx
„masková analytika” – toto značení analytik znamená, že ponecháváme na uživateli rozhodování o konkrétním číslování analytik
..
takto dvěma tečkami označená analytika vyjadřuje, že uživatel může zvolit u daného účtu jen analytiku, která je stanovena jako závazná metodikou firmy GORDIC®
Z
takto označujeme účty, případně jejich analytiky (maskové analytiky), které jsou závazně stanoveny a uživatel je povinen se jimi řídit
D
takto označujeme analytiky (maskové analytiky), které uživateli pouze doporučujeme; nedodržení jejich členění nemá vliv na správnost výsledků zpracování hlavních výkazů a dodávaných doplňkových formátů
Copyright © GORDIC spol. s r. o. , 30. 1. 2012, v. 7
GORDIC®
35
GORDIC®
0
Metodika zpracování účetnictví a rozpočtu v rozpočtové oblasti hlavního města Prahy
Dlouhodobý majetek
01 Dlouhodobý nehmotný majetek 012 Nehmotné výsledky výzkumu a vývoje oprávky 072 opravná položka 151
0XXX
další analytické členění podle potřeb účetní jednotky
013 Software oprávky 073 opravná položka 152
0XXX
další analytické členění podle potřeb účetní jednotky
014 Ocenitelná práva oprávky 074 opravná položka 153
0XXX
další analytické členění podle potřeb účetní jednotky
015 Povolenky na emise a preferenční limity opravná položka 154
0XXX
další analytické členění podle potřeb účetní jednotky
018 Drobný dlouhodobý nehmotný majetek oprávky 078
0XXX
další analytické členění podle potřeb účetní jednotky
019 Ostatní dlouhodobý nehmotný majetek oprávky 079 opravná položka 156
0XXX
další analytické členění podle potřeb účetní jednotky
02 Dlouhodobý hmotný majetek odpisovaný 021 Stavby oprávky 081 opravná položka 163
Z 00XX až 01XX Z 02XX Z 03XX Z 04XX Z 05XX Z 06XX až 09XX
Bytové domy a bytové jednotky (Příloha č. 5, G.1.) Budovy pro služby obyvatelstvu (Příloha č. 5, G.2.) Jiné nebytové domy a nebytové jednotky (Příloha č. 5, G.3.) Komunikace a veřejné osvětlení (Příloha č. 5, G.4.) Jiné inženýrské sítě (Příloha č. 5, G.5.) Ostatní stavby (Příloha č. 5, G.6.)
022 Samostatné movité věci a soubory movitých věcí oprávky 082 opravná položka 164
0XXX
další analytické členění podle potřeb účetní jednotky
025 Pěstitelské celky trvalých porostů oprávky 085 opravná položka 165
0XXX
další analytické členění podle potřeb účetní jednotky
028 Drobný dlouhodobý hmotný majetek oprávky 088
0XXX
další analytické členění podle potřeb účetní jednotky
029 Ostatní dlouhodobý hmotný majetek oprávky 089 opravná položka 167
0XXX
další analytické členění podle potřeb účetní jednotky
03 Dlouhodobý hmotný majetek neodpisovaný 031 Pozemky opravná položka 161
Z 00XX až 01XX Z 02XX Z 03XX Z 04XX Z 05XX až 09XX
Stavební pozemky (Příloha č. 5, H.1.) Lesní pozemky (Příloha č. 5, H.2.) Zahrady, pastviny, louky, rybníky (Příloha č. 5, H.3.) Zastavěná plocha (Příloha č. 5, H.4.) Ostatní pozemky (Příloha č. 5, H.5.)
032 Kulturní předměty opravná položka 162
0XXX
další analytické členění podle potřeb účetní jednotky
36
GORDIC®
Copyright © GORDIC spol. s r. o. , 30. 1. 2012, v. 7
Metodika zpracování účetnictví a rozpočtu v rozpočtové oblasti hlavního města Prahy
GORDIC®
04 Nedokončený a pořizovaný dlouhodobý majetek 041 Nedokončený dlouhodobý nehmotný majetek opravná položka 157
0XXX
další analytické členění podle potřeb účetní jednotky
042 Nedokončený dlouhodobý hmotný majetek opravná položka 168
0XXX
další analytické členění podle potřeb účetní jednotky
043 Pořizovaný dlouhodobý finanční majetek opravná položka 177
0XXX
další analytické členění podle potřeb účetní jednotky
044 Uspořádací účet technického zhodnocení dlouhodobého nehmotného majetku 0XXX D
další analytické členění podle potřeb účetní jednotky XXX = příslušný syntetický účet účtové třídy 5
045 Uspořádací účet technického zhodnocení dlouhodobého hmotného majetku 0XXX D
další analytické členění podle potřeb účetní jednotky XXX = příslušný syntetický účet účtové třídy 5
05 Poskytnuté zálohy na dlouhodobý nehmotný a hmotný majetek 051 Poskytnuté zálohy na dlouhodobý nehmotný majetek 0XXX
další analytické členění podle potřeb účetní jednotky
052 Poskytnuté zálohy na dlouhodobý hmotný majetek 0XXX
další analytické členění podle potřeb účetní jednotky
053 Poskytnuté zálohy na dlouhodobý finanční majetek 0XXX
další analytické členění podle potřeb účetní jednotky
06 Dlouhodobý finanční majetek 061 Majetkové účasti v osobách s rozhodujícím vlivem opravná položka 171
0XXX
další analytické členění podle potřeb účetní jednotky
062 Majetkové účasti v osobách s podstatným vlivem opravná položka 172
0XXX
další analytické členění podle potřeb účetní jednotky
063 Dluhové cenné papíry držené do splatnosti opravná položka 173
0XXX
další analytické členění podle potřeb účetní jednotky
D 02XX až 07XX Nakoupené dluhopisy a směnky k inkasu celkem (bývalá Příloha A.10. řádek 48) z toho komunální dluhopisy ÚSC D 020X až 024X nakoupené z ostatních účtů (bývalá Příloha A.10. řádek 50) D 030X až 034X nakoupené z hlavní činnosti (bývalá Příloha A.10. řádek 50) D 040X až 044X nakoupené z fondů (bývalá Příloha A.10. řádek 50) ostatní dluhopisy a směnky veřejných rozpočtů D 050X až 054X nakoupené z hlavní činnosti (bývalá Příloha A.10. řádek 51) D 060X až 064X nakoupené z fondů (bývalá Příloha A.10. řádek 51) D 070X až 074X nakoupené z ostatních účtů (bývalá Příloha A.10. řádek 51) Poznámka: Jednotlivé skupiny analytik v rozdělení podle bankovního účtu jsou pouze doporučené z hlediska možnosti definování okruhů. 067 Dlouhodobé půjčky opravná položka 175
0XXX další analytické členění podle potřeb účetní jednotky tuzemské D 01XX z hlavní činnosti D 02XX z fondů zahraniční D 08XX z hlavní činnosti Copyright © GORDIC spol. s r. o. , 30. 1. 2012, v. 7
GORDIC®
37
GORDIC®
Metodika zpracování účetnictví a rozpočtu v rozpočtové oblasti hlavního města Prahy
D 09XX z fondů 068 Termínované vklady dlouhodobé v tuzemsku Z 01XX termínované vklady – z bankovních účtů hlavní činnosti Z 02XX termínované vklady - z fondů v zahraničí Z 08XX termínované vklady - z bankovních účtů hlavní činnosti Z 09XX termínované vklady - z fondů 0XXX další analytické členění podle potřeb účetní jednotky …všechny ostatní skupiny AÚ = termínovaný vklad v tuzemsku Poznámka: Účet se použije jen pokud bude z běžného účtu na základě smlouvy o termínovaném vkladu převedena hodnota vkladu na jiný bankovní účet (se lhůtou splatnosti vkladu více než 1 rok od založení účtu). Bankovní účty používající rozpočtovou skladbu jsou zahrnovány do algoritmu výpočtu výkazu Fin 2-12M (Fin 2-04U). 069 Ostatní dlouhodobý finanční majetek opravná položka 176
0XXX další analytické členění podle potřeb účetní jednotky v tuzemsku D 01XX pořízený z bankovních účtů hlavní činnosti D 02XX pořízený z fondů v zahraničí D 08XX pořízený z bankovních účtů hlavní činnosti D 09XX pořízený z fondů
07 Oprávky k dlouhodobému nehmotnému majetku 072 Oprávky k nehmotným výsledkům výzkumu a vývoje (k účtu 012) 0XXX
další analytické členění podle potřeb účetní jednotky
073 Oprávky k software (k účtu 013) 0XXX
další analytické členění podle potřeb účetní jednotky
074 Oprávky k ocenitelným právům (k účtu 014) 0XXX
další analytické členění podle potřeb účetní jednotky
078 Oprávky k drobnému dlouhodobému nehmotnému majetku (k účtu 018) 0XXX
další analytické členění podle potřeb účetní jednotky
079 Oprávky k ostatnímu dlouhodobému nehmotnému majetku (k účtu 019) 0XXX
další analytické členění podle potřeb účetní jednotky
08 Oprávky k dlouhodobému hmotnému majetku 081 Oprávky ke stavbám (k účtu 021) Z 00XX až 01XX Z 02XX Z 03XX Z 04XX Z 05XX Z 06XX až 09XX
Bytové domy a bytové jednotky (Příloha č. 5, G.1.) Budovy pro služby obyvatelstvu (Příloha č. 5, G.2.) Jiné nebytové domy a nebytové jednotky (Příloha č. 5, G.3.) Komunikace a veřejné osvětlení (Příloha č.5, G.4.) Jiné inženýrské sítě (Příloha č. 5, G.5.) Ostatní stavby (Příloha č. 5, G.6.)
082 Oprávky k samostatným movitým věcem a souborům movitých věcí (k účtu 022) 0XXX
další analytické členění podle potřeb účetní jednotky
085 Oprávky k pěstitelským celkům trvalých porostů (k účtu 025) 0XXX
další analytické členění podle potřeb účetní jednotky
088 Oprávky k drobnému dlouhodobému hmotnému majetku (k účtu 028) 0XXX
další analytické členění podle potřeb účetní jednotky
089 Oprávky k ostatnímu dlouhodobému hmotnému majetku (k účtu 029) 0XXX
další analytické členění podle potřeb účetní jednotky
38
GORDIC®
Copyright © GORDIC spol. s r. o. , 30. 1. 2012, v. 7
Metodika zpracování účetnictví a rozpočtu v rozpočtové oblasti hlavního města Prahy
1
GORDIC®
Zásoby a opravné položky
11 Materiál 111 Pořízení materiálu 0XXX
další analytické členění podle potřeb účetní jednotky
112 Materiál na skladě opravná položka 181
0XXX další analytické členění podle potřeb účetní jednotky Z 09XX bezúplatně přešlé nebo předané zásoby (CF, A.II.3. Změna stavu zásob, A.I.6. Ostatní úpravy o nepeněžní operace) 119 Materiál na cestě 0XXX
další analytické členění podle potřeb účetní jednotky
12 Zásoby vlastní výroby 121 Nedokončená výroba opravná položka 182
0XXX
další analytické členění podle potřeb účetní jednotky
122 Polotovary vlastní výroby opravná položka 183
0XXX
další analytické členění podle potřeb účetní jednotky
123 Výrobky opravná položka 184
0XXX
další analytické členění podle potřeb účetní jednotky
13 Zboží a ostatní zásoby 131 Pořízení zboží 0XXX
další analytické členění podle potřeb účetní jednotky
132 Zboží na skladě opravná položka 185
0XXX další analytické členění podle potřeb účetní jednotky Z 09XX bezúplatně přešlé nebo předané zásoby (CF, A.II.3. Změna stavu zásob, A.I.6. Ostatní úpravy o nepeněžní operace) 138 Zboží na cestě 0XXX
další analytické členění podle potřeb účetní jednotky
139 Ostatní zásoby opravná položka 186
0XXX další analytické členění podle potřeb účetní jednotky Z 09XX bezúplatně přešlé nebo předané zásoby (CF, A.II.3. Změna stavu zásob, A.I.6. Ostatní úpravy o nepeněžní operace)
14 Opravné položky k dlouhodobým pohledávkám 0XXX
další analytické členění podle potřeb účetní jednotky
142 Opravné položky k postoupeným návratným finančním výpomocem dlouhodobým (k účtu 462) 0XXX
další analytické členění podle potřeb účetní jednotky
144 Opravné položky k dlouhodobým pohledávkám z postoupených úvěrů (k účtu 464) 0XXX
další analytické členění podle potřeb účetní jednotky
146 Opravné položky k dlouhodobým pohledávkám z ručení (k účtu 466) 0XXX
další analytické členění podle potřeb účetní jednotky
149 Opravné položky k ostatním dlouhodobým pohledávkám (k účtu 469) 0XXX
další analytické členění podle potřeb účetní jednotky
15 Opravné položky k dlouhodobému nehmotnému majetku 151 Opravné položky k nehmotným výsledkům výzkumu a vývoje (k účtu 012) 0XXX
další analytické členění podle potřeb účetní jednotky
Copyright © GORDIC spol. s r. o. , 30. 1. 2012, v. 7
GORDIC®
39
GORDIC®
Metodika zpracování účetnictví a rozpočtu v rozpočtové oblasti hlavního města Prahy
152 Opravné položky k software (k účtu 013) 0XXX
další analytické členění podle potřeb účetní jednotky
153 Opravné položky k ocenitelným právům (k účtu 014) 0XXX
další analytické členění podle potřeb účetní jednotky
154 Opravné položky k povolenkám na emise a preferenčním limitům (k účtu 015) 0XXX
další analytické členění podle potřeb účetní jednotky
156 Opravné položky k ostatnímu dlouhodobému nehmotnému majetku (k účtu 019) 0XXX
další analytické členění podle potřeb účetní jednotky
157 Opravné položky k nedokončenému dlouhodobému nehmotnému majetku (k účtu 041) 0XXX
další analytické členění podle potřeb účetní jednotky
16 Opravné položky k dlouhodobému hmotnému majetku 161 Opravné položky k pozemkům (k účtu 031) Z 00XX až 01XX Z 02XX Z 03XX Z 04XX Z 05XX až 09XX
Stavební pozemky (Příloha č. 5, H.1.) Lesní pozemky (Příloha č. 5, H.2.) Zahrady, pastviny, louky, rybníky (Příloha č. 5, H.3.) Zastavěná plocha (Příloha č. 5, H.4.) Ostatní pozemky (Příloha č. 5, H.5.)
162 Opravné položky ke kulturním předmětům (k účtu 032) 0XXX
další analytické členění podle potřeb účetní jednotky
163 Opravné položky ke stavbám (k účtu 021) Z 00XX až 01XX Z 02XX Z 03XX Z 04XX Z 05XX Z 06XX až 09XX
Bytové domy a bytové jednotky (Příloha č. 5, G.1.) Budovy pro služby obyvatelstvu (Příloha č. 5, G.2.) Jiné nebytové domy a nebytové jednotky (Příloha č. 5, G.3.) Komunikace a veřejné osvětlení (Příloha č. 5, G.4.) Jiné inženýrské sítě (Příloha č. 5, G.5.) Ostatní stavby (Příloha č. 5, G.6.)
164 Opravné položky k samostatným movitým věcem a souborům movitých věcí (k účtu 022) 0XXX
další analytické členění podle potřeb účetní jednotky
165 Opravné položky k pěstitelským celkům trvalých porostů (k účtu 025) 0XXX
další analytické členění podle potřeb účetní jednotky
167 Opravné položky k ostatnímu dlouhodobému hmotnému majetku (k účtu 029) 0XXX
další analytické členění podle potřeb účetní jednotky
168 Opravné položky k nedokončenému dlouhodobému hmotnému majetku (k účtu 042) 0XXX
další analytické členění podle potřeb účetní jednotky
17 Opravné položky k dlouhodobému finančnímu majetku 171 Opravné položky k majetkovým účastem v osobách s rozhodujícím vlivem (k účtu 061) 0XXX
další analytické členění podle potřeb účetní jednotky
172 Opravné položky k majetkovým účastem v osobách s podstatným vlivem (k účtu 062) 0XXX
další analytické členění podle potřeb účetní jednotky
173 Opravné položky k dluhovým cenným papírům drženým do splatnosti (k účtu 063) 0XXX
další analytické členění podle potřeb účetní jednotky
175 Opravné položky k dlouhodobým půjčkám (k účtu 067) 0XXX
další analytické členění podle potřeb účetní jednotky
176 Opravné položky k ostatnímu dlouhodobému finančnímu majetku (k účtu 069) 0XXX
další analytické členění podle potřeb účetní jednotky
177 Opravné položky k pořizovanému dlouhodobému finančnímu majetku (k účtu 043) 0XXX
další analytické členění podle potřeb účetní jednotky
40
GORDIC®
Copyright © GORDIC spol. s r. o. , 30. 1. 2012, v. 7
Metodika zpracování účetnictví a rozpočtu v rozpočtové oblasti hlavního města Prahy
GORDIC®
18 Opravné položky k zásobám 181 Opravné položky k materiálu (k účtu 112) 0XXX
další analytické členění podle potřeb účetní jednotky
182 Opravné položky k nedokončené výrobě (k účtu 121) 0XXX
další analytické členění podle potřeb účetní jednotky
183 Opravné položky k polotovarům vlastní výroby (k účtu 122) 0XXX
další analytické členění podle potřeb účetní jednotky
184 Opravné položky k výrobkům (k účtu 123) 0XXX
další analytické členění podle potřeb účetní jednotky
185 Opravné položky ke zboží (k účtu 132) 0XXX
další analytické členění podle potřeb účetní jednotky
186 Opravné položky k ostatním zásobám (k účtu 139) 0XXX
další analytické členění podle potřeb účetní jednotky
19 Opravné položky ke krátkodobým pohledávkám 191 Opravné položky ke směnkám k inkasu (k účtu 312) 0XXX
další analytické členění podle potřeb účetní jednotky
192 Opravné položky k jiným pohledávkám z hlavní činnosti (k účtu 315) 0XXX
další analytické členění podle potřeb účetní jednotky
193 Opravné položky k poskytnutým návratným finančním výpomocem krátkodobým (k účtu 316) 0XXX
další analytické členění podle potřeb účetní jednotky
194 Opravné položky k odběratelům (k účtu 311) 0XXX
další analytické členění podle potřeb účetní jednotky
195 Opravné položky ke krátkodobým pohledávkám z postoupených úvěrů (k účtu 317) 0XXX
další analytické členění podle potřeb účetní jednotky
196 Opravné položky k pohledávkám z titulu daní a obdobných dávek (k účtu 318) 0XXX
další analytické členění podle potřeb účetní jednotky
197 Opravné položky k pohledávkám za účastníky sdružení (k účtu 351) 0XXX
další analytické členění podle potřeb účetní jednotky
198 Opravné položky ke krátkodobým pohledávkám z ručení (k účtu 361) 0XXX
další analytické členění podle potřeb účetní jednotky
199 Opravné položky k ostatním krátkodobým pohledávkám (k účtu 377) 0XXX
2
další analytické členění podle potřeb účetní jednotky
Účty rozpočtového hospodaření, krátkodobý finanční majetek a krátkodobé úvěry a půjčky
23 Bankovní účty územních samosprávných celků 231 Základní běžný účet územních samosprávných celků 0. sada rozpočtové skladby – všechny kombinace ODPA a POL Z 0000 ROZPOČTOVÝ REPREZENTANT* *analytika určena pouze pro pořizování rozpočtu D 00XX 1. sada rozpočtové skladby - všechny kombinace ODPA a POL D 01XX D 02XX D 03XX Z 034X-035X Financování prostřednictvím limitů (bývalý účet 223) D 04XX 2. sada rozpočtové skladby – možnost omezení položek jako pro ZBÚ (231) D 05XX D 06XX 3. sada rozpočtové skladby – možnost omezení položek jako pro příjmový účet (235) D 07XX D 08XX 4. sada rozpočtové skladby – možnost omezení položek jako pro výdajový účet (232)
Copyright © GORDIC spol. s r. o. , 30. 1. 2012, v. 7
GORDIC®
41
GORDIC®
Metodika zpracování účetnictví a rozpočtu v rozpočtové oblasti hlavního města Prahy
Z 09XX 5. sada rozpočtové skladby – bankovní účet vedený v zahraničí – vázáno na 1. sadu rozpočtové skladby Platí, že všechny ostatní skupiny AÚ = bankovní účet zřízený v tuzemsku POZOR! Termínované vklady jsou zřízeny pouze v případě, že je fyzicky zřízen smlouvou účetní jednotce nový bankovní účet, na který se převedou finanční prostředky (pak se účtuje o bankovním účtu na 068 nebo 244) Poznámka: V distribuci budou celkem 6 sad rozpočtové skladby vázané na výše uvedené skupiny AÚ. To umožní v případě potřeby omezovat nebo povolovat volbu, zejména rozpočto¬vých položek, pro konkrétní bankovní účet. Rekapitulace: Sada 0. rozpočtový reprezentant (pouze pro pořizování rozpočtu) Sada 1. všechny kombinace rozpočtové skladby se všemi aktivními položkami RS Sada 2. všechny kombinace rozpočtové skladby, aktivní budou pouze položky tř. 4 a 8 a část položek třídy 1,2 a 5,6 Sada 3. všechny kombinace rozpočtové skladby, aktivní pouze položky tř.1,2 a 3 Sada 4. všechny kombinace rozpočtové skladby, aktivní pouze položky tř. 5 a 6 Sada 5. vazba (odkaz) na 1. sadu 236 Běžné účty fondů územních samosprávných celků Z 0000 ROZPOČTOVÝ REPREZENTANT Z 0010 bankovní účet pro přebytek hospodaření minulých let Z 0100 bankovní účet sociálního fondu ÚSC Z 0120 bankovní účet fondu rozvoje bydlení Z 0140 bankovní účet fondu I Z 0160 bankovní účet fondu II Z 0180 bankovní účet fondu III. Z 0200 bankovní účet fondu IV. atd až po 0780 Z 07XX bankovní účty v zahraničí Poznámka: Číslování analytik bankovních účtů váže na analytiky pro počáteční stav jednotlivých fondů – viz SÚ 419. Příklad: Pro účet 236 0100 je fond vyčleněn v rozsahu 419 0100 až 419 0119…….
24 Ostatní bankovní účty 241 Běžný účet D 08XX bankovní účet v cizí měně D 0XXX další analytické členění (kromě 08XX) = bankovní účet v CZK 244 Termínované vklady krátkodobé v tuzemsku Z 01XX termínované vklady – z bankovních účtů hlavní činnosti Z 02XX termínované vklady – z fondů v zahraničí Z 08XX termínované vklady – z bankovních účtů hlavní činnosti Z 09XX termínované vklady – z fondů 0XXX další analytické členění = bankovní účet v tuzemsku Poznámka: Účet se použije jen pokud bude z běžného účtu na základě smlouvy o termínovaném vkladu převedena hodnota vkladu na jiný bankovní účet (se lhůtou splatnosti vkladu do 1 roku od založení). Bankovní účty používající rozpočtovou skladbu jsou zahrnovány do algoritmu výpočtu výkazu Fin 2-12M (Fin 2-04U). Nepatří sem případy, kdy se pouze používají běžné účty pro krátké použití, bez zakládá¬ní nových bankovních účtů (tzv. „overnighty“ apod.) 245 Jiné běžné účty bankovní účty depozit, cizích prostředků (bez tvorby fondů) Z 00XX až 07XX D 07XX běžný účet v cizí měně bankovní účty, které současně vytváří fondy Z 08XX až 09XX Z 0800 fond I.
42
GORDIC®
Copyright © GORDIC spol. s r. o. , 30. 1. 2012, v. 7
Metodika zpracování účetnictví a rozpočtu v rozpočtové oblasti hlavního města Prahy
GORDIC®
Z 0820 fond II. Z 0840 fond III. atd. až po 0980 (viz účet 419 – Ostatní fondy) Poznámka: Doporučujeme pro bankovní účty fondů vytvářet analytiku podle analytiky počátečních stavů jednotlivých fondů – viz SÚ 419. Na tomto syntetickém účtu účtují příspěvkové organizace o svých fondech, pokud finanční prostředky nejsou obsaženy v zůstatku běžného účtu 241.
25 Krátkodobý finanční majetek 251 Majetkové cenné papíry k obchodování 0XXX další analytické členění podle potřeb účetní jednotky D 01XX pořízené z bankovních účtů hlavní činnosti D 02XX pořízené z bankovních účtů fondů v cizí měně D 07XX pořízené z bankovních účtů hlavní činnosti D 08XX pořízené z bankovních účtů fondů Z 09XX bezúplatně nabyté (CF, A.I.6. Ostatní úpravy o nepeněžní operace a A.II.4. Změna stavu krátkodobého finančního majetku) 253 Dluhové cenné papíry k obchodování 0XXX
další analytické členění podle potřeb účetní jednotky
D 01XX až 07XX Nakoupené dluhopisy a směnky k inkasu celkem (bývalá Příloha A.10. řádek 48) z toho krátkodobé dluhopisy a směnky ÚSC D 010X až 014X pořízené z hlavní činnosti (bývalá Příloha A.10. řádek 49) D 020X až 024X pořízené z fondů (bývalá Příloha A.10. řádek 49) D 030X až 034X pořízené z ostatních účtů (bývalá Příloha A.10. řádek 49) ostatní dluhopisy a směnky veřejných rozpočtů D 050X až 054X pořízené z hlavní činnosti (bývalá Příloha A.10. řádek 51) D 060X až 064X pořízené z fondů (bývalá Příloha A.10. řádek 51) D 070X až 074X pořízené z ostatních účtů (bývalá Příloha A.10. řádek 51) Z 09XX bezúplatně nabyté (CF, A.I.6. Ostatní úpravy o nepeněžní operace a A.II.4. Změna stavu krátkodobého finančního majetku) Poznámka: Jednotlivé skupiny analytik v rozdělení podle bankovního účtu jsou pouze doporučené z hlediska možnosti definování okruhů. 256 Jiné cenné papíry 0XXX další analytické členění podle potřeb účetní jednotky D 01XX nakoupené z hlavní činnosti D 02XX nakoupené z fondů v cizí měně D 07XX nakoupené z hlavní činnosti D 08XX nakoupené z fondů Z 09XX bezúplatně nabyté (CF, A.I.6. Ostatní úpravy o nepeněžní operace a A.II.4. Změna stavu krátkodobého finančního majetku)
26 Peníze 261 Pokladna 0XXX D 00XX D 01XX D 06XX D 08XX
další analytické členění podle potřeb účetní jednotky k hospodářské činnosti v CZK k hlavní činnosti v CZK k peněžním fondům ÚSC v CZK v cizí měně
262 Peníze na cestě 0XXX další analytické členění podle potřeb účetní jednotky D 00XX k hospodářské činnosti v CZK D 01XX k hlavní činnosti v CZK D 06XX k peněžním fondům ÚSC v CZK D 08XX k pokladnám v cizí měně D XX = analytika pokladny
Copyright © GORDIC spol. s r. o. , 30. 1. 2012, v. 7
GORDIC®
43
GORDIC®
Metodika zpracování účetnictví a rozpočtu v rozpočtové oblasti hlavního města Prahy
Poznámka: Analytické účty k účtu 262 by měly být shodné s analytikami jednotlivých pokladen. Zvláštní systém je třeba vytvořit pro analytické účty používané mezi bankovními účty. 263 Ceniny 0XXX další analytické členění podle potřeb účetní jednotky doporučen AÚ = druhy cenin
28 Krátkodobé úvěry a půjčky 281 Krátkodobé úvěry Z 0000 ROZPOČTOVÝ REPREZENTANT Z 01XX až 07XX tuzemské (bývalá Příloha A.10. řádek 32) Z 08XX až 09XX zahraniční (bývalá Příloha A.10. řádek 33) úvěry v tuzemských bankách Z 01XX úvěry převáděné na základní běžný účet Z 03XX úvěry převáděné na základní běžný účet Z 05XX úvěry převáděné na základní běžný účet Z 07XX úvěry převáděné na základní běžný účet Z 02XX úvěry přímo čerpané (rozpočtová skladba) Z 04XX úvěry přímo čerpané (rozpočtová skladba) Z 06XX úvěry přímo čerpané (rozpočtová skladba) úvěry v zahraničních bankách Z 08XX zahraniční úvěry přímo čerpané (rozpočtová skladba) Z 09XX zahraniční úvěry převáděné na základní běžný účet Poznámka: Úvěrové účty, u kterých se používá rozpočtová skladba jsou součástí algoritmu výkazu Fin 2-12M (Fin 2-04U) 282 Eskontované krátkodobé dluhopisy (směnky) D 08XX zahraniční 0XXX další analytické členění podle potřeb účetní jednotky 283 Krátkodobé závazky z vydaných dluhopisů 0XXX
další analytické členění podle potřeb účetní jednotky
D 01XX až 07XX z toho D 01XX až 02XX D 03XX až 05XX D 06XX až 07XX
tuzemské (bývalá Příloha A.10. řádek 34)
D 08XX,09XX z toho D 081X až 082X D 083X až 089X D 09XX
zahraniční (bývalá Příloha A.10. řádek 35)
tuzemské - k hospodářské činnosti tuzemské – k hlavní činnosti tuzemské – k fondům
zahraniční – k hospodářské činnosti zahraniční – k hlavní činnosti zahraniční – k fondům
289 Jiné krátkodobé půjčky 0XXX
další analytické členění podle potřeb účetní jednotky
D 01XX až 07XX z toho D 01XX až 02XX D 03XX až 05XX D 06XX až 07XX
tuzemské (bývalá Příloha A.10. řádek 36) tuzemské - k hospodářské činnosti tuzemské – k hlavní činnosti tuzemské – k fondům
D 08XX až 09XX zahraniční (bývalá Příloha A.10. řádek 37) z toho D 081X až 082X zahraniční – k hospodářské činnosti D 083X až 089X zahraniční – k hlavní činnosti D 09XX zahraniční – k fondům 0XXX další analytické členění podle potřeb účetní jednotky
44
GORDIC®
Copyright © GORDIC spol. s r. o. , 30. 1. 2012, v. 7
Metodika zpracování účetnictví a rozpočtu v rozpočtové oblasti hlavního města Prahy
3
GORDIC®
Zúčtovací vztahy
31 Krátkodobé pohledávky 311 Odběratelé opravná položka 194
Z 08XX příjmy z prodeje dlouhodobého majetku určeného k prodeji (CF - A.II.1. Změna stavu krátkodobých pohledávek, B.II.3. Příjmy z prodeje dlouhodobého majetku určeného k prodeji) Z 090X ostatní peněžní toky z dlouhodobých aktiv až (CF - A.II.1. Změna stavu krátkodobých pohledávek, B.III. Ostatní peněžní toky z dlouhodobých aktiv) Z 095X Z 096X přijaté dividendy a podíly na zisku (CF – A.II.1. Změna stavu krátkodobých pohledávek, A.IV. Přijaté dividendy a podíly na zisku) Z 097X ostatní příjmy z prodeje dlouhodobých aktiv (CF - A.II.1. Změna stavu krátkodobých pohledávek, B.II.4. Ostatní příjmy z prodeje dlouhodobých aktiv) Z 098X příjmy z prodeje majetku pozemkového fondu (CF - A.II.1. Změna stavu krátkodobých pohledávek, B.II.2. Příjmy z prodeje majetku pozemkového fondu ČR, k prodeji, B.II.3. Příjmy z prodeje dlouhodobého majetku určeného k prodeji) Z 099X příjmy z privatizace státního majetku (CF - A.II.1. Změna stavu krátkodobých pohledávek, B.II.1. Příjmy z privatizace státního majetku, B.II.3. Příjmy z pro¬ deje dlouhodobého majetku určeného k prodeji) 0XXX další analytické členění podle potřeb účetní jednotky 312 Směnky k inkasu opravná položka 191
0XXX
další analytické členění podle potřeb účetní jednotky
D 01XX až 06XX Nakoupené dluhopisy a směnky k inkasu celkem (bývalá Příloha A.10. řádek 48) z toho krátkodobé dluhopisy a směnky ÚSC D 010X až 014X nakoupené z hlavní činnosti (bývalá Příloha A.10. řádek 49) D 020X až 024X nakoupené z fondů (bývalá Příloha A.10. řádek 49) D 030X až 034X nakoupené z ostatních účtů (bývalá Příloha A.10. řádek 49) ostatní dluhopisy a směnky veřejných rozpočtů D 040X až 044X nakoupené z hlavní činnosti (bývalá Příloha A.10. řádek 51) D 050X až 054X nakoupené z fondů (bývalá Příloha A.10. řádek 51) D 060X až 064X nakoupené z ostatních účtů (bývalá Příloha A.10. řádek 51) Poznámka: Jednotlivé skupiny analytik v rozdělení podle bankovního účtu jsou pouze doporučené z hlediska možnosti definování okruhů. 313 Pohledávky za eskontované cenné papíry 0XXX
další analytické členění podle potřeb účetní jednotky
314 Krátkodobé poskytnuté zálohy 0XXX
další analytické členění podle potřeb účetní jednotky
315 Jiné pohledávky z hlavní činnosti opravná položka 192
Z 08XX příjmy z prodeje dlouhodobého majetku určeného k prodeji (CF - A.II.1. Změna stavu krátkodobých pohledávek, B.II.3. Příjmy z prodeje dlouhodobého majetku určeného k prodeji) Z 090X ostatní peněžní toky z dlouhodobých aktiv až (CF - A.II.1. Změna stavu krátkodobých pohledávek, B.III. Ostatní peněžní toky z dlouhodobých aktiv) Z 095X Z 096X přijaté dividendy a podíly na zisku (CF – A.II.1. Změna stavu krátkodobých pohledávek, A.IV. Přijaté dividendy a podíly na zisku) Z 097X ostatní příjmy z prodeje dlouhodobých aktiv (CF - A.II.1. Změna stavu krátkodobých pohledávek, B.II.4. Ostatní příjmy z prodeje dlouhodobých aktiv) Z 098X příjmy z prodeje majetku pozemkového fondu (CF - A.II.1. Změna stavu krátkodobých pohledávek, B.II.2. Příjmy z prodeje majetku pozemkového fondu ČR, k prodeji, B.II.3. Příjmy z prodeje dlouhodobého majetku určeného k prodeji) Z 099X příjmy z privatizace státního majetku (CF - A.II.1. Změna stavu krátkodobých pohledávek, B.II.1. Příjmy z privatizace státního majetku, B.II.3. Příjmy z prodeje dlouhodobého majetku určeného k prodeji) 0XXX další analytické členění podle potřeb účetní jednotky
Copyright © GORDIC spol. s r. o. , 30. 1. 2012, v. 7
GORDIC®
45
GORDIC®
Metodika zpracování účetnictví a rozpočtu v rozpočtové oblasti hlavního města Prahy
316 Poskytnuté návratné finanční výpomoci krátkodobé opravná položka 193
0XXX
další analytické členění podle potřeb účetní jednotky
D 01XX mezi rozpočty z toho z běžného účtu hlavní činnosti D 011X obci (bývalá Příloha A.10. řádek 23) D 013X kraji (bývalá Příloha A.10. řádek 22) D 017X regionální radě z běžného účtu peněžních fondů D 012X obci (bývalá Příloha A.10. řádek 23) D 014X kraji (bývalá Příloha A.10. řádek 22) D 018X regionální radě D 03XX z toho D 031X D 032X D 033X D 034X D 037X
příspěvkovým organizacím
D 04XX z toho D 041X D 042X D 047X D 05XX z toho D 051X D 052X D 057X D 06XX z toho D 061X D 062X D 067X D 07XX z toho D 071X D 072X D 077X
podnikatelským subjektům
obcí z hlavní činnosti (bývalá Příloha A.10. řádek 31) obcí z fondů (bývalá Příloha A.10. řádek 31) krajem z hlavní činnosti (bývalá Příloha A.10. řádek 30) krajem z fondů (bývalá Příloha A.10. řádek 30) organizační složkou státu z hlavní činnosti (bývalá Příloha A.10. řádek 29)
z hlavní činnosti z fondů z hlavní činnosti OSS neziskovým organizacím z hlavní činnosti z fondů z hlavní činnosti OSS ostatním právnickým osobám z hlavní činnosti z fondů z hlavní činnosti OSS fyzickým osobám z hlavní činnosti z fondů z hlavní činnosti OSS
317 Krátkodobé pohledávky z postoupených úvěrů opravná položka 195
0XXX
další analytické členění podle potřeb účetní jednotky
318 Pohledávky z titulu daní a obdobných dávek opravná položka 196
0XXX
další analytické členění podle potřeb účetní jednotky
319 Pohledávky ze sdílených daní 0XXX
další analytické členění podle potřeb účetní jednotky
32 Krátkodobé závazky 321 Dodavatelé D 00XX dodavatelé hlavní a hospodářské činnosti Z 01XX až 06XX dodavatelé dlouhodobých aktiv (CF - B.I. Výdaje na pořízení dlouhodobých aktiv, A.II.2. Změna stavu krátkodobých závazků) D 07XX 0XXX
k peněžním fondům (sociální fond) další analytické členění podle potřeb účetní jednotky
322 Směnky k úhradě 0XXX
46
další analytické členění podle potřeb účetní jednotky
GORDIC®
Copyright © GORDIC spol. s r. o. , 30. 1. 2012, v. 7
Metodika zpracování účetnictví a rozpočtu v rozpočtové oblasti hlavního města Prahy
D 01XX až 07XX z toho D 01XX až 02XX D 03XX až 05XX D 06XX až 07XX
tuzemské (bývalá Příloha A.10. řádek 38)
D 08XX,09XX z toho D 081X až 082X D 083X až 089X D 09XX
zahraniční (bývalá Příloha A.10. řádek 39)
GORDIC®
tuzemské - k hospodářské činnosti tuzemské – k hlavní činnosti tuzemské – k fondům
zahraniční – k hospodářské činnosti zahraniční – k hlavní činnosti zahraniční – k fondům
324 Krátkodobé přijaté zálohy 0XXX
další analytické členění podle potřeb účetní jednotky
325 Závazky z dělené správy a kaucí 0XXX
další analytické členění podle potřeb účetní jednotky
326 Přijaté návratné finanční výpomoci krátkodobé 0XXX
další analytické členění podle potřeb účetní jednotky
D 01XX D 02XX D 03XX z toho D 0X1X D 0X2X D 0X3X D 0X4X D 0X6X D 0X7X
na účet hlavní činnosti na účet fondů na účet hospodářské činnosti od krajského úřadu (bývalá Příloha A.10. řádek 25) od obce (bývalá Příloha A.10. řádek 26) ze státního rozpočtu -mimo státní fondy a limity (bývalá Příloha A.10. řádek 24) ze státních fondů (bývalá Příloha A.10. řádek 27) od ostatních veřejných rozpočtů – DSO (bývalá Příloha A.10. řádek 28) od regionální rady
327 Přijaté zálohy daní 0XXX
další analytické členění podle potřeb účetní jednotky
33 Zúčtování se zaměstnanci a institucemi 331 Zaměstnanci 0XXX
další analytické členění podle potřeb účetní jednotky
333 Jiné závazky vůči zaměstnancům 0XXX
další analytické členění podle potřeb účetní jednotky
335 Pohledávky za zaměstnanci 0XXX
další analytické členění podle potřeb účetní jednotky
D 02XX půjčky ze sociálního fondu D 04XX náhrady za užívání majetku a náhrady škod D 09XX půjčky z ostatních zdrojů 336 Zúčtování s institucemi sociálního zabezpečení a zdravotního pojištění Z 01XX,03XX splatné závazky veřejného zdravotního pojištění (Příloha A.5. – Informace podle § 18 odst. 1 písm. c) zákona – položka 2) z toho D 010X srážka z platu (zaměstnanec) D 011X z nákladů účetní jednotky Z 02XX,04XX splatné závazky poj. na soc. zabezp. a přísp. na st. pol. zam. (Příloha A.5. – Informace podle § 18 odst. 1 písm. c) zákona – položka 1) z toho D 020X srážka z platu (zaměstnanec) D 021X z nákladů účetní jednotky D 022X nárok na výplatu dávek 0XXX
další analytické členění podle potřeb účetní jednotky
Copyright © GORDIC spol. s r. o. , 30. 1. 2012, v. 7
GORDIC®
47
GORDIC®
Metodika zpracování účetnictví a rozpočtu v rozpočtové oblasti hlavního města Prahy
34 Zúčtování daní, dotací a ostatní zúčtování 341 Daň z příjmů Evidované daňové nedoplatky u místně příslušných finančních orgánů (Příloha A.5. – Informace podle § 18 odst. 1 písm. c) zákona – položka 3) Z 01XX evidované daňové nedoplatky u místně příslušných finančních orgánů Z 03XX evidované daňové nedoplatky u místně příslušných finančních orgánů Z 04XX evidované daňové nedoplatky u místně příslušných finančních orgánů (CF - A.II.2. Změna stavu krátkodobých závazků, A.III. Zaplacená daň z příjmů včetně doměrků) Výpočet rozdílů stran DAL mínus MD za každou skupinu analytik zvlášť. Pokud vychází kladné číslo (závazek), pak vstupuje do údaje „Evidované daňové nedoplatky u místně příslušných finančních orgánů“ (Příloha A.5. pol. 3) 0XXX
další analytické členění podle potřeb účetní jednotky
342 Jiné přímé daně Evidované daňové nedoplatky u místně příslušných finančních orgánů (Příloha A.5. – Informace podle § 18 odst. 1 písm. c) zákona – položka 3) Z 01XX Z 02XX Z 03XX Z 04XX Výpočet rozdílů stran DAL mínus MD za každou skupinu analytik zvlášť. Pokud vychází kladné číslo (závazek), pak vstupuje do údaje „Evidované daňové nedoplatky u místně příslušných finančních orgánů“ (Příloha A.5. pol. 3) 0XXX další analytické členění podle potřeb účetní jednotky 343 Daň z přidané hodnoty Závazně stanovené analytické členění i z důvodu zvláštní Metodiky pro zachycení pohledávek a závazků z titulu evidence DPH a daňové doloženosti. Z 001X nároky na vrácení od FÚ (mimo režim plátce) Z 002X DPH na výstupu Z 003X DPH na vstupu Z 004X DPH zúčtování a zaokrouhlení Součet rozdílů stran DAL mínus MD za všechny skupiny analytik. Pokud vychází kladné číslo (závazek), pak vstupuje do údaje „Evidované daňové nedoplatky u místně příslušných finančních orgánů“ (Příloha A.5. – Informace podle § 18 odst. 1 písm. c) zákona – položka 3) 344 Jiné daně a poplatky Evidované daňové nedoplatky u místně příslušných finančních orgánů (Příloha A.5. – Informace podle § 18 odst. 1 písm. c) zákona – položka 3) Z 01XX Z 02XX Z 03XX Z 04XX Výpočet rozdílů stran DAL mínus MD za každou skupinu analytik zvlášť. Pokud vychází kladné číslo (závazek), pak vstupuje do údaje: Evidované daňové nedoplatky u místně příslušných finančních orgánů (Příloha A.5. pol.3) 0XXX další analytické členění podle potřeb účetní jednotky 345 Závazky k osobám mimo vybrané vládní instituce 0XXX
další analytické členění podle potřeb účetní jednotky
346 Pohledávky za vybranými ústředními vládními institucemi 0XXX D 05XX z toho D 050X D 051X D 052X D 06XX
další analytické členění podle potřeb účetní jednotky Systémové dotace na dlouhodobý majetek (bývalá Příloha A.10.ř.2 – jen strana MD) na výzkum a vývoj (bývalá Příloha A.10.ř.3 – jen strana MD) na vzdělávání pracovníků (bývalá Příloha A.10.ř.4 – jen strana MD) na informatiku (bývalá Příloha A.10.ř.5 – jen strana MD) Individuální dotace na jmenovité akce (bývalá Příloha A.10.ř.6 – jen strana MD)
347 Závazky k vybraným ústředním vládním institucím 0XXX
další analytické členění podle potřeb účetní jednotky
48
GORDIC®
Copyright © GORDIC spol. s r. o. , 30. 1. 2012, v. 7
Metodika zpracování účetnictví a rozpočtu v rozpočtové oblasti hlavního města Prahy
GORDIC®
348 Pohledávky za vybranými místními vládními institucemi 0XXX
další analytické členění podle potřeb účetní jednotky
349 Závazky k vybraným místním vládním institucím 0XXX
další analytické členění podle potřeb účetní jednotky
35 Pohledávky a závazky k účastníkům sdružení 351 Pohledávky za účastníky sdružení opravná položka 197
0XXX
další analytické členění podle potřeb účetní jednotky
352 Závazky k účastníkům sdružení 0XXX
další analytické členění podle potřeb účetní jednotky
36 Pohledávky a závazky z ručení a finančních operací 361 Krátkodobé pohledávky z ručení opravná položka 198
0XXX
další analytické členění podle potřeb účetní jednotky
362 Krátkodobé závazky z ručení 0XXX
další analytické členění podle potřeb účetní jednotky
363 Pevné termínové operace a opce 0XXX
další analytické členění podle potřeb účetní jednotky
365 Pohledávky z finančního zajištění 0XXX
další analytické členění podle potřeb účetní jednotky
366 Závazky z finančního zajištění 0XXX
další analytické členění podle potřeb účetní jednotky
367 Pohledávky z vydaných dluhopisů 0XXX
další analytické členění podle potřeb účetní jednotky
368 Závazky z upsaných nesplacených cenných papírů a podílů 0XXX
další analytické členění podle potřeb účetní jednotky
37 Jiné krátkodobé pohledávky a závazky 371 Krátkodobé pohledávky z nástrojů spolufinancovaných ze zahraničí 0XXX
další analytické členění podle potřeb účetní jednotky
372 Krátkodobé závazky z nástrojů spolufinancovaných ze zahraničí 0XXX
další analytické členění podle potřeb účetní jednotky
373 Krátkodobé poskytnuté zálohy na transfery 0XXX
další analytické členění podle potřeb účetní jednotky
D 01XX mezi rozpočty z toho z běžného účtu hlavní činnosti D 011X obci D 013X kraji D 017X regionální radě z běžného účtu peněžních fondů D 012X obci D 014X kraji D 018X regionální radě D 03XX z toho D 031X D 032X D 033X D 034X D 037X
příspěvkovým organizacím obcí z hlavní činnosti obcí z fondů krajem z hlavní činnosti krajem z fondů organizační složkou státu z hlavní činnosti
Copyright © GORDIC spol. s r. o. , 30. 1. 2012, v. 7
GORDIC®
49
GORDIC®
Metodika zpracování účetnictví a rozpočtu v rozpočtové oblasti hlavního města Prahy
D 04XX z toho D 041X D 042X D 047X
podnikatelskému subjektu
D 05XX z toho D 051X D 052X D 057X
neziskovým organizacím
D 06XX z toho D 061X D 062X D 067X
ostatním právnickým osobám
D 07XX z toho D 071X D 072X D 077X
fyzickým osobám
z hlavní činnosti z fondů z hlavní činnosti OSS
z hlavní činnosti z fondů z hlavní činnosti OSS
z hlavní činnosti z fondů z hlavní činnosti OSS
z hlavní činnosti z fondů z hlavní činnosti OSS
Poznámka: Struktura analytik je shodná s účtem 316. 374 Krátkodobé přijaté zálohy na transfery 0XXX
další analytické členění podle potřeb účetní jednotky
D 01XX D 02XX D 03XX D 05XX z toho D 0X1X D 0X2X D 0X3X D 0X4X D 0X6X D 0X7X
na účet hlavní činnosti na účet fondů na účet hospodářské činnosti na zvláštní výdajový účet 231 od krajského úřadu od obce ze státního rozpočtu -mimo státní fondy a limity ze státních fondů od ostatních veřejných rozpočtů – DSO od regionální rady
Poznámka: Struktura analytik je shodná s účtem 326. 377 Ostatní krátkodobé pohledávky opravná položka 199
D 01XX k hlavní činnosti D 02XX k fondům D 03XX k hospodářské činnosti Z 08XX příjmy z prodeje dlouhodobého majetku určeného k prodeji (CF - A.II.1. Změna stavu krátkodobých pohledávek, B.II.3. Příjmy z prodeje dlouhodobého majetku určeného k prodeji) Z 090X ostatní peněžní toky z dlouhodobých aktiv až (CF - A.II.1. Změna stavu krátkodobých pohledávek, B.III. Ostatní peněžní toky z dlouhodobých aktiv) 095X Z 096X přijaté dividendy a podíly na zisku (CF – A.II.1. Změna stavu krátkodobých pohledávek, A.IV. Přijaté dividendy a podíly na zisku) Z 097X ostatní příjmy z prodeje dlouhodobých aktiv (CF - A.II.1. Změna stavu krátkodobých pohledávek, B.II.4. Ostatní příjmy z prodeje dlouhodobých aktiv) Z 098X příjmy z prodeje majetku pozemkového fondu (CF - A.II.1. Změna stavu krátkodobých pohledávek, B.II.2. Příjmy z prodeje majetku pozemkového fondu ČR, k prodeji, B.II.3. Příjmy z prodeje dlouhodobého majetku určeného k prodeji) Z 099X příjmy z privatizace státního majetku (CF - A.II.1. Změna stavu krátkodobých pohledávek, B.II.1. Příjmy z privatizace státního majetku, B.II.3. Příjmy z prodeje dlouhodobého majetku určeného k prodeji) 0XXX
další analytické členění podle potřeb účetní jednotky
50
GORDIC®
Copyright © GORDIC spol. s r. o. , 30. 1. 2012, v. 7
Metodika zpracování účetnictví a rozpočtu v rozpočtové oblasti hlavního města Prahy
GORDIC®
378 Ostatní krátkodobé závazky 0XXX
další analytické členění podle potřeb účetní jednotky
D 01XX D 02XX D 03XX D 04XX
k hlavní činnosti k fondům k hospodářské činnosti závazky k depozitním účtům
38 Přechodné účty aktiv a pasiv 381 Náklady příštích období 0XXX
další analytické členění podle potřeb účetní jednotky
383 Výdaje příštích období 0XXX
další analytické členění podle potřeb účetní jednotky
384 Výnosy příštích období 0XXX
další analytické členění podle potřeb účetní jednotky
385 Příjmy příštích období 0XXX
další analytické členění podle potřeb účetní jednotky
388 Dohadné účty aktivní 0XXX
další analytické členění podle potřeb účetní jednotky
389 Dohadné účty pasivní 0XXX
další analytické členění podle potřeb účetní jednotky
39 Vnitřní zúčtování a vyrovnávací účty 395 Vnitřní zúčtování 0XXX
další analytické členění podle potřeb účetní jednotky
Poznámka: Syntetický účet není obsažen v rozvaze a musí být po každé transakci vyrovnán. 396 Spojovací účet při sdružení 0XXX
další analytické členění podle potřeb účetní jednotky
Poznámka: Syntetický účet není obsažen v rozvaze a musí být po každé transakci vyrovnán.
4
Jmění, fondy, výsledek hospodaření, rezervy, dlouhodobé závazky a pohledávky, závěrečné účty a zvláštní zúčtování
40 Jmění účetní jednotky a upravující položky 401 Jmění účetní jednotky Z 0900 změna, vznik nebo zánik příslušnosti hospodařit s majetkem státu (Příloha č. 4 - A.I.1.) Z +0901 fond dlouhodobého majetku (bývalý SÚ 901) Z 02XX svěření majetku příspěvkové organizaci (Příloha č. 4 - A.I.2.) Z 03XX bezúplatné převody (Příloha č. 4 - A.I.3.) Z 04XX investiční transfery (Příloha č. 4 - A.I.4. a Příloha č. 5 – C.1.,C.2.) Z 05XX dary (Příloha č. 4 - A.I.5.) Z 00XX ostatní (Příloha č. 4 - A.I.6.) Z +01XX Z +06XX Z +07XX Z +08XX Z +09XX kromě 0900 a 0901 z toho Z 0902 fond oběžných aktiv (bývalý SU 902) Z 0903 fond hospodářské činnosti (bývalý SU 903) Z 0905 Ostatní fondy (bývalý SU 905) Copyright © GORDIC spol. s r. o. , 30. 1. 2012, v. 7
GORDIC®
51
GORDIC®
Z 0921 Z 0922 Z 0924 Z 0933 Z 0964 Z 0965
Metodika zpracování účetnictví a rozpočtu v rozpočtové oblasti hlavního města Prahy
Státní fondy (bývalý SU 921) Ostatní zvláštní fondy (bývalý SU 922) Fondy EU (bývalý SU 924) Převod zúčtování příjmů a výdajů minulých let (bývalý SU 933) Saldo výdajů a nákladů (bývalý SU 964) Saldo příjmů a výnosů (bývalý SU 965)
Informativně: 401 0XXX – (04XX + 09XX) + 0900 + 0901 (CF - B.I. Výdaje na pořízení dlouhodobých aktiv, C.I. Peněžní toky vyplývající ze změny vlastního kapitálu) Poznámka: Analytiky jsou nově definovány s ohledem na novou přílohu č. 4 – Přehled o změnách vlastního kapitálu, k vyhlášce č. 410/2009 Sb. Bývalé syntetické účty převedené k 1. 1. 2010 na základě převodového můstku doporučujeme nadále vést pod analytickými účty až do rozhodnutí o jejich vypořádání. 403 Transfery na pořízení dlouhodobého majetku Z 01XX svěření majetku příspěvkové (Příloha č. 4 - A.III.1.) Z 02XX bezúplatné převody (Příloha č. 4 - A.III.2.) Z 03XX investiční transfery (Příloha č. 4 - A.III.3. a Příloha č. 5 – C.1.) Z +06XX Z 04XX dary (Příloha č. 4 - A.III.4.) Z 05XX snížení investičních transferů ve věcné a časové souvislosti (Příloha č. 4 - A.III.5. a Příloha č. 5 – C.2.) Z +07XX Z 00XX ostatní (Příloha č. 4 - A.III.6.) Z +08XX Z +09XX 405 Kurzové rozdíly 0XXX další analytické členění podle potřeb účetní jednotky (Příloha č.4 – A.IV.) Z 099X změna ocenění dlouhodobých aktiv podle § 70 odst.3 vyhlášky 410/2009 Sb. (CF – B.I. Výdaje na pořízení dlouhodobých aktiv, C.I. Peněžní toky vyplývající ze změny vlastního kapitálu) 406 Oceňovací rozdíly při prvotním použití metody Z 01XX opravné položky k pohledávkám (Příloha č. 4 – A.V.1.) Z +02XX Z 03XX odpisy (Příloha č. 4 – A.V.2.) Z +04XX (CF – A.I.2. Změna stavu opravných položek, C.I. Peněžní toky vyplývající ze změny vlastního kapitálu) Z 00XX ostatní (Příloha č. 4 – A.V.3.) Z +05XX Z +06XX Z +07XX Z +08XX Z +09XX 407 Jiné oceňovací rozdíly Z 01XX oceňovací rozdíly u cenných papírů a podílů (Příloha č. 4 – A.VI.1.) Z +02XX Z 03XX oceňovací rozdíly u majetku určeného k prodejin (Příloha č. 4 – A.VI.2.) Z +04XX Z 00XX ostatní (Příloha č. 4 – A.VI.3.) Z +05XX Z +06XX Z +07XX Z +08XX Z +09XX
52
GORDIC®
Copyright © GORDIC spol. s r. o. , 30. 1. 2012, v. 7
Metodika zpracování účetnictví a rozpočtu v rozpočtové oblasti hlavního města Prahy
GORDIC®
408 Opravy minulých období Z 00XX opravy minulého účetního období (Příloha č. 4 – A.VII.1.) Z +01XX Z +02XX Z +03XX Z +04XX Z 05XX opravy předchozích účetních období (Příloha č. 4 – A.VII.2.) Z +06XX Z +07XX Z +08XX Z +09XX
41 Fondy účetní jednotky 419 Ostatní fondy OSTATNÍ FONDY - Územní samosprávné celky - analytiky pro Přílohu č. 5, část F. Doplňující údaje k fondům účetní jednotky Písmeno „X“ na třetím místě zprava nabývá hodnot 1 až 9 Pro všechny fondy platí následující ALGORITMUS pro začlenění do Přílohy F. řádků G.x 0010,0X00,0X20,0X40,0X60,0X80 počáteční stav (G.I.) - „X“ nabývá hodnot 1-7 tvorba fondu (G.II.) 002X,0X01,0X21,0X41,0X61,0X81 přebytky hospodaření z minulých let (G.II.1.) 003X +0X02,0X22,0X42,0X62,0X82 příjmy b.r., které nejsou určeny k využití v běžném roce (G.II.2.) +0X03,0X23,0X43,0X63,0X83 +0X04,0X24,0X44,0X64,0X84 +0X05,0X25,0X45,0X65,0X85 +0X06,0X26,0X46,0X66,0X86 +0X07,0X27,0X47,0X67,0X87 0040 až 0044 +0X08,0X28,0X48,0X68,0X88 0045 až 0049 +0X09,0X29,0X49,0X69,0X89
převody prostředků z rozpočtu během roku do úč. pen. fondů (G.II.3.) ostatní tvorba fondu (G.II.4.)
005X,0X1X,0X3X,0X5X,0X7X,0X9X čerpání fondu (G.III.) POZOR! Vzhledem k tomu, že dochází k rozšíření vykazovaných údajů na straně zdrojů o řádek G.II.4. je původní skupina analytik posunuta a „převody prostředků z rozpočtu během roku“ jsou vyčleněny analyticky z „příjmů b.r., které nejsou určeny k využití v běžném roce“. pro tento fond i jiné fondy platí pravidla: stav fondu G.IV. = G.I.+(G.II.1.+G.II.2.+G.II.3.)-G.III. zůstatek fondu nemusí být roven stavu bankovního účtu v případech: - předepsané pohledávky - předepsaného závazku - nebo krátkodobé nebo dlouhodobé půjčky poskytnuté (pohledávka) nebo přijaté (závazek) ANALYTIKY SE ČLENÍ • Fondy, které na bankovním účtu sledují rozpočtovou skladbu - analytiky 00XX až 07XX fond obce tvořený z přebytku hospodaření minulých let Z 0010* Počáteční stav (G.I.) tvorba fondu (G.II.) Z 002X* Přebytky hospodaření minulých let (G.II.1.) Z 003X* Příjmy běžného roku, které nejsou určeny k využití v běžném roce (G.II.2.) Z 0040 až 0044 Převody prostředků z rozpočtu během roku do účelových peněžních fondů (G.II.3.) Z 0045* až 0049* Ostatní tvorba fondu (G.II.4.)
Copyright © GORDIC spol. s r. o. , 30. 1. 2012, v. 7
GORDIC®
53
GORDIC®
Metodika zpracování účetnictví a rozpočtu v rozpočtové oblasti hlavního města Prahy
čerpání fondu (G.III.) Z 005X* všechny analytiky použití sociální fond obce Z 0100 počáteční stav (G.I.) Z 010X tvorba fondu (G.II.) Z 011X použití fondu (G.III.) fond rozvoje bydlení Z 0120 počáteční stav (G.I.) Z 012X tvorba (G.II.) Z 013X použití (G.III.) fond I Z 0140 počáteční stav (G.I.) Z 014X tvorba (G.II.) Z 015X použití (G.III.) fond II Z 0160 počáteční stav (G.I.) Z 016X tvorba (G.II.) Z 017X použití (G.III.) fond III Z 0180 počáteční stav (G.I.) Z 018X tvorba (G.II.) Z 019X použití (G.III.) fond IV Z 0200 počáteční stav (G.I.) Z 020X tvorba (G.II.) Z 021X použití (G.III.) atd. až po 078X,079X • Fondy, které na bankovním účtu nesledují rozpočtovou skladbu - analytiky 08XX až 09XX fond sdružených prostředků Z 0800 Z 080X Z 081X
počáteční stav tvorba použití
fond I Z 0820 Z 082X Z 083X
počáteční stav tvorba použití
fond II Z 0840 počáteční stav Z 084X tvorba Z 085X použití atd. až po 098X,099X Poznámka: Analytické skupiny pro jednotlivé fondy jsou stanoveny závazně. Je to z důvodu možnosti pomocí jednotného algoritmu uzavírat účetní knihy a dílčí analytiky pro tvorbu a použití převádět do nového roku jako analytiky pro počáteční stavy. Analytiky pro počáteční stavy doporučujeme sjednotit s analytikami pro příslušný bankovní účet fondu takto: Příklady vazeb mezi bankou a fondem: sociální fond obce – banka 236 0100 = fond 419 0100 až 419 0119 fond rozvoje bydlení – banka 236 0120 = fond 419 0120 až 419 0139 atd… banka 245 0800 = fond 419 0800 až 419 0819 banka 245 0820 = fond 419 0820 až 419 0839
43 Výsledky hospodaření 431 Výsledek hospodaření ve schvalovacím řízení Z 00XX hospodářská činnost
54
GORDIC®
Copyright © GORDIC spol. s r. o. , 30. 1. 2012, v. 7
Metodika zpracování účetnictví a rozpočtu v rozpočtové oblasti hlavního města Prahy
GORDIC®
Z 03XX hlavní činnost XX=poslední dvojčíslí roku (vytváří se algoritmem závěrky) 0XXX další analytické členění podle potřeb účetní jednotky 432 Nerozdělený zisk, neuhrazená ztráta minulých let D 00XX hospodářská činnost D 03XX hlavní činnost XX=poslední dvojčíslí roku (účetní jednotka si přeúčtuje na libovolnou analytiku) 0XXX další analytické členění podle potřeb účetní jednotky
44 Rezervy 441 Rezervy 0XXX
další analytické členění podle potřeb účetní jednotky
45 Dlouhodobé závazky 451 Dlouhodobé úvěry Z 0000 ROZPOČTOVÝ REPREZENTANT Z 01XX až 07XX tuzemské (bývalá Příloha A.10. řádek 40) Z 08XX,09XX zahraniční (bývalá Příloha A.10. řádek 41) úvěry v tuzemských bankách Z 01XX úvěry převáděné na základní běžný účet Z 03XX úvěry převáděné na základní běžný účet Z 05XX úvěry převáděné na základní běžný účet Z 07XX úvěry převáděné na základní běžný účet Z 02XX úvěry přímo čerpané (rozpočtová skladba) Z 04XX úvěry přímo čerpané (rozpočtová skladba) Z 06XX úvěry přímo čerpané (rozpočtová skladba) úvěry v zahraničních bankách Z 08XX zahraniční úvěry přímo čerpané (rozpočtová skladba) Z 09XX zahraniční úvěry převáděné na základní běžný účet Poznámka: Úvěrové účty, u kterých se používá rozpočtová skladba jsou součástí algoritmu výkazu Fin 2-12M (Fin 2-04U) 452 Přijaté návratné finanční výpomoci dlouhodobé 0XXX
další analytické členění podle potřeb účetní jednotky
D 01XX D 02XX D 03XX z toho D 0X1X D 0X2X D 0X3X D 0X4X D 0X6X D 0X7X
na účet hlavní činnosti na účet fondů na účet hospodářské činnosti od krajského úřadu od obce ze státního rozpočtu -mimo státní fondy a limity ze státních fondů od ostatních veřejných rozpočtů – DSO od regionální rady
Poznámka: Analytické účty jsou navrženy stejně jako u účtu 326. 453 Dlouhodobé závazky z vydaných dluhopisů 0XXX
další analytické členění podle potřeb účetní jednotky
D 01XX až 07XX tuzemské (bývalá Příloha A.10. řádek 42) z toho D 01XX až 02XX tuzemské - k hospodářské činnosti D 03XX až 05XX tuzemské – k hlavní činnosti D 06XX až 07XX tuzemské – k fondům D 08XX,09XX zahraniční (bývalá Příloha A.10. řádek 43) z toho D 081X až 082X zahraniční – k hospodářské činnosti D 083X až 089X zahraniční – k hlavní činnosti
Copyright © GORDIC spol. s r. o. , 30. 1. 2012, v. 7
GORDIC®
55
GORDIC®
Metodika zpracování účetnictví a rozpočtu v rozpočtové oblasti hlavního města Prahy
D 09XX zahraniční – k fondům 455 Dlouhodobé přijaté zálohy 0XXX další analytické členění podle potřeb účetní jednotky 456 Dlouhodobé závazky z ručení 0XXX další analytické členění podle potřeb účetní jednotky 457 Dlouhodobé směnky k úhradě 0XXX
další analytické členění podle potřeb účetní jednotky
D 01XX až 07XX z toho D 01XX až 02XX D 03XX až 05XX D 06XX až 07XX
tuzemské (bývalá Příloha A.10. řádek 44)
D 08XX,09XX z toho D 081X až 082X D 083X až 089X D 09XX
zahraniční (bývalá Příloha A.10. řádek 45)
tuzemské - k hospodářské činnosti tuzemské – k hlavní činnosti tuzemské – k fondům
zahraniční – k hospodářské činnosti zahraniční – k hlavní činnosti zahraniční – k fondům
458 Dlouhodobé závazky z nástrojů spolufinancovaných ze zahraničí 0XXX
další analytické členění podle potřeb účetní jednotky
459 Ostatní dlouhodobé závazky 0XXX
další analytické členění podle potřeb účetní jednotky
D 01XX až 07XX z toho D 01XX až 02XX D 03XX až 05XX D 06XX až 07XX
tuzemské (bývalá Příloha A.10. řádek 46)
D 08XX,09XX z toho D 081X až 082X D 083X až 089X D 09XX
zahraniční (bývalá Příloha A.10. řádek 47)
tuzemské - k hospodářské činnosti tuzemské – k hlavní činnosti tuzemské – k fondům
zahraniční – k hospodářské činnosti zahraniční – k hlavní činnosti zahraniční – k fondům
46 Dlouhodobé pohledávky 462 Poskytnuté návratné finanční výpomoci dlouhodobé opravná položka 142
0XXX
další analytické členění podle potřeb účetní jednotky
D 01XX mezi rozpočty z toho z běžného účtu hlavní činnosti D 011X obci D 013X kraji D 017X regionální radě z běžného účtu peněžních fondů D 012X obci D 014X kraji D 018X regionální radě D 03XX z toho D 031X D 032X D 033X D 034X D 037X
příspěvkovým organizacím obcí z hlavní činnosti obcí z fondů krajem z hlavní činnosti krajem z fondů organizační složkou státu z hlavní činnosti
D 04XX podnikatelským subjektům z toho D 041X z hlavní činnosti D 042X z fondů
56
GORDIC®
Copyright © GORDIC spol. s r. o. , 30. 1. 2012, v. 7
Metodika zpracování účetnictví a rozpočtu v rozpočtové oblasti hlavního města Prahy
D 047X D 05XX z toho D 051X D 052X D 057X
z hlavní činnosti OSS neziskovým organizacím
D 06XX z toho D 061X D 062X D 067X
ostatním právnickým osobám
D 07XX z toho D 071X D 072X D 077X
fyzickým osobám
GORDIC®
z hlavní činnosti z fondů z hlavní činnosti OSS
z hlavní činnosti z fondů z hlavní činnosti OSS
z hlavní činnosti z fondů z hlavní činnosti OSS
Poznámka: Analytické účty jsou navrženy stejně jako u účtu 316. 464 Dlouhodobé pohledávky z postoupených úvěrů opravná položka 144
0XXX
další analytické členění podle potřeb účetní jednotky
465 Dlouhodobé poskytnuté zálohy 0XXX
další analytické členění podle potřeb účetní jednotky
466 Dlouhodobé pohledávky z ručení opravná položka 146
0XXX
další analytické členění podle potřeb účetní jednotky
468 Dlouhodobé pohledávky z nástrojů spolufinancovaných ze zahraničí 0XXX
další analytické členění podle potřeb účetní jednotky
469 Ostatní dlouhodobé pohledávky opravná položka 149
D 01XX k hlavní činnosti D 02XX k fondům D 03XX k hospodářské činnosti Z 08XX příjmy z prodeje dlouhodobých aktiv (CF - B.II.3. Příjmy z prodeje dlouhodobého majetku určeného k prodeji, C.III. Změna stavu dlouhodobých pohledávek) Z 090X příjmy z prodeje dlouhodobých aktiv až (CF - C.III. Změna stavu dlouhodobých pohledávek, B.III. Ostatní peněžní toky z dlouhodobých aktiv) Z 095X Z 096X přijaté dividendy a podíly na zisku (CF - A.IV. Přijaté dividendy a podíly na zisku, C.III. Změna stavu dlouhodobých pohledávek) Z 097X příjmy z prodeje dlouhodobých aktiv (CF - C.III. Změna stavu dlouhodobých pohledávek, B.II.4. Ostatní příjmy z prodeje dlouhodobých aktiv) Z 098X příjmy z prodeje dlouhodobých aktiv (CF - C.III. Změna stavu dlouhodobých pohledávek, B.II.2. Příjmy z prodeje majetku pozemkového fondu ČR, k prodeji, B.II.3. Příjmy z prodeje dlouhodobého majetku určeného k prodeji) Z 099X příjmy z prodeje dlouhodobých aktiv (CF - C.III. Změna stavu dlouhodobých pohledávek, B.II.1. Příjmy z privatizace státního majetku, B.II.3. Příjmy z prodeje dlouhodobého majetku určeného k prodeji) 0XXX
další analytické členění podle potřeb účetní jednotky
47 Dlouhodobé zálohy na transfery 471 Dlouhodobé poskytnuté zálohy na transfery 0XXX
další analytické členění podle potřeb účetní jednotky
D 01XX mezi rozpočty z toho
Copyright © GORDIC spol. s r. o. , 30. 1. 2012, v. 7
GORDIC®
57
GORDIC®
Metodika zpracování účetnictví a rozpočtu v rozpočtové oblasti hlavního města Prahy
z běžného účtu hlavní činnosti D 011X obci D 013X kraji D 017X regionální radě z běžného účtu peněžních fondů D 012X obci D 014X kraji D 018X regionální radě D03XX z toho D 031X D 032X D 033X D 034X D 037X
příspěvkovým organizacím
D 04XX z toho D 041X D 042X D 047X
podnikatelskému subjektu
D 05XX z toho D 051X D 052X D 057X
neziskovým organizacím
D 06XX z toho D 061X D 062X D 067X
ostatním právnickým osobám
D 07XX z toho D 071X D 072X D 077X
fyzickým osobám
obcí z hlavní činnosti obcí z fondů krajem z hlavní činnosti krajem z fondů organizační složkou státu z hlavní činnosti
z hlavní činnosti z fondů z hlavní činnosti OSS
z hlavní činnosti z fondů z hlavní činnosti OSS
z hlavní činnosti z fondů z hlavní činnosti OSS
z hlavní činnosti z fondů z hlavní činnosti OSS
Poznámka: Struktura analytik je shodná s účtem 373 472 Dlouhodobé přijaté zálohy na transfery 0XXX
další analytické členění podle potřeb účetní jednotky
D 01XX D 02XX D 03XX D 05XX z toho D 0X1X D 0X2X D 0X3X D 0X4X D 0X6X D 0X7X
na účet hlavní činnosti na účet fondů na účet hospodářské činnosti na zvláštní výdajový účet 223 od krajského úřadu od obce ze státního rozpočtu -mimo státní fondy a limity ze státních fondů od ostatních veřejných rozpočtů – DSO od regionální rady
Poznámka: Struktura analytik je shodná s účtem 374.
49 Závěrkové účty a zvláštní zúčtování 491 Počáteční účet rozvažný Z 0000 otevření účetních knih
58
GORDIC®
Copyright © GORDIC spol. s r. o. , 30. 1. 2012, v. 7
Metodika zpracování účetnictví a rozpočtu v rozpočtové oblasti hlavního města Prahy
GORDIC®
Poznámka: Účet není obsažen v rozvaze. Používá se při otevírání účetních knih a při rovnosti AKTIV a PASIV se obrat stran MD a DAL shoduje. Obraty účtu se shodují s obraty účtu 492 předchozího účetního období (bilanční kontinuita). 492 Konečný účet rozvažný Z 0000 uzavření účetních knih Poznámka: Účet není obsažen v rozvaze. Používá se při uzavírání účetních knih a při rovnosti AKTIV a PASIV se obrat stran MD a DAL shoduje. Obraty účtu se shodují s obraty účtu 491 v následujícím účetním období (bilanční kontinuita). 493 Výsledek hospodaření běžného účetního období Z 00XX hospodářská činnost Z 03XX hlavní činnost XX=poslední dvojčíslí roku (generuje závěrečný algoritmus)
5 Náklady Pro celou třídu platí jednotná struktura analytických účtů takto: hospodářská činnost Z 00XX Z 01XX Z 0200 až 0298 Z 0299* uzavírací analytika pro hospodářskou činnost hlavní činnost Z 03XX Z 04XX Z 05XX Z 06XX Z 07XX Z 08XX Z 0900 až 0998 Z 0999* uzavírací analytika pro hlavní činnost *na uzavírací analytiky je zakázáno účtovat běžné účetní případy
50 Spotřebované nákupy 501 Spotřeba materiálu 502 Spotřeba energie 503 Spotřeba jiných neskladovatelných dodávek 504 Prodané zboží 506 Aktivace dlouhodobého majetku 507 Aktivace oběžného majetku 508 Změna stavu zásob vlastní výroby
51 Služby 511 Opravy a udržování 512 Cestovné 513 Náklady na reprezentaci 516 Aktivace vnitroorganizačních služeb 518 Ostatní služby
Copyright © GORDIC spol. s r. o. , 30. 1. 2012, v. 7
GORDIC®
59
GORDIC®
Metodika zpracování účetnictví a rozpočtu v rozpočtové oblasti hlavního města Prahy
52 Osobní náklady 521 Mzdové náklady 524 Zákonné sociální pojištění 525 Jiné sociální pojištění 527 Zákonné sociální náklady 528 Jiné sociální náklady
53 Daně a poplatky 531 Daň silniční 532 Daň z nemovitostí 538 Jiné daně a poplatky
54 Ostatní náklady 541 Smluvní pokuty a úroky z prodlení 542 Jiné pokuty a penále 543 Dary 0XXX Z 009X Z 09XX
další analytické členění podle potřeb účetní jednotky Poskytnuté dary dlouhodobého majetku Poskytnuté dary dlouhodobého majetku (CF, A.I.6. Ostatní úpravy o nepeněžní operace, B.I. Výdaje na pořízení dlouhodobého majetku)
544 Prodaný materiál 547 Manka a škody 548 Tvorba fondů 549 Ostatní náklady z činnosti
55X
Odpisy, rezervy a opravné položky
551 Odpisy dlouhodobého majetku 552 Prodaný dlouhodobý nehmotný majetek 553 Prodaný dlouhodobý hmotný majetek 554 Prodané pozemky 555 Tvorba a zúčtování rezerv 556 Tvorba a zúčtování opravných položek 557 Náklady z vyřazených pohledávek 558 Náklady z drobného dlouhodobého majetku
56 Finanční náklady 561 Prodané cenné papíry a podíly Z 029X prodej krátkodobých cenných papírů - VHČ (CF - A.I.4. Zisk/ztráta z prodeje dlouh. majetku, B.I. Výdaje na pořízení dlouhodobých aktiv) Z 099X prodej krátkodobých cenných papírů – HLČ (CF - A.I.4. Zisk/ztráta z prodeje dlouh. majetku, B.I. Výdaje na pořízení dlouhodobých aktiv) 0XXX další analytické členění podle potřeb účetní jednotky 562 Úroky
60
GORDIC®
Copyright © GORDIC spol. s r. o. , 30. 1. 2012, v. 7
Metodika zpracování účetnictví a rozpočtu v rozpočtové oblasti hlavního města Prahy
GORDIC®
563 Kurzové ztráty Z 028X ostatní úpravy o nepeněžní operace - VHČ (CF – A.I.6. Ostatní úpravy o nepeněžní operace, B.I. Výdaje na pořízení dlouhodobých aktiv) Z 098X ostatní úpravy o nepeněžní operace - HLČ (CF – A.I.6. Ostatní úpravy o nepeněžní operace, B.I. Výdaje na pořízení dlouhodobých aktiv) 0XXX další analytické členění podle potřeb účetní jednotky 564 Náklady z přecenění reálnou hodnotou
hospodářská činnost Z 00XX Náklady z přecenění reálnou hodnotou majetku určeného k prodeji podle § 64 Z +01XX (Příloha č. 5 - I.1.; CF, A.I.4. Zisk/ztráta z prodeje DM, B.I. Výdaje na pořízení dlouhodobých aktiv) Z 02XX Ostatní náklady z přecenění reálnou hodnotou (Příloha č. 5 - I.2.) z toho Z 028X ostatní úpravy o nepeněžní operace - VHČ (CF – A.I.6. Ostatní úpravy o nepeněžní operace, B.I. Výdaje na pořízení dlouhodobých aktiv)
hlavní činnost Z 03XX Náklady z přecenění reálnou hodnotou majetku určeného k prodeji podle § 64 06XX Z až 06XX (Příloha č. 5 - I.1.; CF, A.I.4. – Zisk/ztráta z prodeje DM, B.I. Výdaje na pořízení dlouhodobých aktiv) Z 07XX Ostatní náklady z přecenění reálnou hodnotou (Příloha č. 5 - I.2.) Z +08XX Z +09XX z toho Z 098X ostatní úpravy o nepeněžní operace - HLČ (CF – A.I.6. Ostatní úpravy o nepeněžní operace, B.I. Výdaje na pořízení dlouhodobých aktiv)
569 Ostatní finanční náklady Z 028X prodej krátkodobých cenných papírů - VHČ (CF - A.I.6. Ostatní úpravy o nepeněžní operace, B.V. Ostatní peněžní toky z dlouhodobých aktiv) Z 098X prodej krátkodobých cenných papírů - HLČ (CF - A.I.6. Ostatní úpravy o nepeněžní operace, B.V. Ostatní peněžní toky z dlouhodobých aktiv) 0XXX
další analytické členění podle potřeb účetní jednotky
57 Náklady na transfery 572 Náklady vybraných místních vládních institucí na transfery 0XXX
další analytické členění podle potřeb účetní jednotky
D 031X až 033X zřizované příspěvkové organizaci D 034X jiné příspěvkové organizaci D 035X zřizovanému příjemci, kterým je školská právnická osoba, veřejná výzkumná instituce nebo veřejná nezisková ústavní zdravotnická zařízení D 036X jinému příjemci, kterým je školská právnická osoba, veřejná výzkumná instituce nebo veřejná nezisková ústavní zdravotnická zařízení D 037X kapitolám státního rozpočtu D 038X podnikatelským subjektům D 039X nevýdělečným subjektům D 04XX fyzickým osobám nepodnikajícím D 05XX až 06XX územním samosprávným celkům D 081X orgánům Evropských společenství D 082X jiným mezinárodním institucím D 083X ostatním zahraničním subjektů D 09XX subjektům neuvedeným v žádném z předchozích bodů (účetní jednotky rozhodnou, zda se přizpůsobí námi navrženému členění)
59 Daň z příjmů 591 Daň z příjmů 595 Dodatečné odvody daně z příjmů
Copyright © GORDIC spol. s r. o. , 30. 1. 2012, v. 7
GORDIC®
61
GORDIC®
Metodika zpracování účetnictví a rozpočtu v rozpočtové oblasti hlavního města Prahy
6 Výnosy Pro celou třídu platí jednotná struktura analytických účtů takto: hospodářská činnost Z 00XX Z 01XX Z 0200 až 0298 Z 0299* uzavírací analytika pro hospodářskou činnost hlavní činnost Z 03XX Z 04XX Z 05XX Z 06XX Z 07XX Z 08XX Z 0900 až 0998 Z 0999* uzavírací analytika pro hlavní činnost *na uzavírací analytiky je zakázáno účtovat běžné účetní případy
60 Výnosy z vlastních výkonů a zboží 601 Výnosy z prodeje vlastních výrobků 602 Výnosy z prodeje služeb 603 Výnosy z pronájmu 604 Výnosy z prodaného zboží 605 Výnosy ze správních poplatků 606 Výnosy z místních poplatků 609 Jiné výnosy z vlastních výkonů
64 Ostatní výnosy 641 Smluvní pokuty a úroky z prodlení 642 Jiné pokuty a penále 643 Výnosy z vyřazených pohledávek 644 Výnosy z prodeje materiálu 645 Výnosy z prodeje dlouhodobého nehmotného majetku 646 Výnosy z prodeje dlouhodobého hmotného majetku kromě pozemků 647 Výnosy z prodeje pozemků 648 Čerpání fondů 649 Ostatní výnosy z činnosti
66 Finanční výnosy 661 Výnosy z prodeje cenných papírů a podílů Z 029X tržby z prodeje krátkodobých cenných papírů - VHČ (CF - A.I.4. Zisk/ztráta z prodeje dlouhodobého majetku, B.II.4. Ostatní příjmy z prodeje dlouhodobých aktiv) Z 099X tržby z prodeje krátkodobých cenných papírů - HLČ (CF - A.I.4. Zisk/ztráta z prodeje dlouhodobého majetku, B.II.4. Ostatní příjmy z prodeje dlouhodobých aktiv) 0XXX
další analytické členění podle potřeb účetní jednotky
662 Úroky Z 028X úroky z dluhových CP - VHČ (CF - A.I.6. Ostatní úpravy o nepeněžní operace, B.I. Výdaje na pořízení dlouhodobých aktiv) Z 098X úroky z dluhových CP - HLČ
62
GORDIC®
Copyright © GORDIC spol. s r. o. , 30. 1. 2012, v. 7
Metodika zpracování účetnictví a rozpočtu v rozpočtové oblasti hlavního města Prahy
GORDIC®
(CF - A.I.6. Ostatní úpravy o nepeněžní operace, B.I. Výdaje na pořízení dlouhodobých aktiv) 0XXX
další analytické členění podle potřeb účetní jednotky
663 Kurzové zisky Z 028X ostatní úpravy o nepeněžní operace - VHČ (CF – A.I.6. Ostatní úpravy o nepeněžní operace, B.I. Výdaje na pořízení dlouhodobých aktiv) Z 098X ostatní úpravy o nepeněžní operace - HLČ (CF – A.I.6. Ostatní úpravy o nepeněžní operace, B.I. Výdaje na pořízení dlouhodobých aktiv) 0XXX
další analytické členění podle potřeb účetní jednotky
664 Výnosy z přecenění reálnou hodnotou
hospodářská činnost Z 00XX Výnosy z přecenění reálnou hodnotou majetku určeného k prodeji podle § 64 Z +01XX (Příloha č. 5 - J.1.; CF A.I.4. Zisk/ztráta z prodeje DM) Z 02XX Ostatní výnosy z přecenění reálnou hodnotou (J.2.) z toho Z 028X ostatní úpravy o nepeněžní operace (CF – A.I.6. Ostatní úpravy o nepeněžní operace, B.I. Výdaje na pořízení dlouhodobých aktiv)
hlavní činnost Z 03XX Výnosy z přecenění reálnou hodnotou majetku určeného k prodeji podle § 64 Z +04XX (Příloha č. 5 - J.1.; CF A.I.4. Zisk/ztráta z prodeje DM) Z +05XX Z +06XX Z 07XX Ostatní výnosy z přecenění reálnou hodnotou (J.2.) Z +08XX Z +09XX z toho Z 098X ostatní úpravy o nepeněžní operace (CF – A.I.6. Ostatní úpravy o nepeněžní operace, B.I. Výdaje na pořízení dlouhodobých aktiv)
665 Výnosy z dlouhodobého finančního majetku 669 Ostatní finanční výnosy Z 028X přecenění dluhových CP na reálnou hodnotu - VHČ (CF - A.I.6. Ostatní úpravy o nepeněžní operace, B.I. Výdaje na pořízení dlouhodobých aktiv) Z 098X přecenění dluhových CP na reálnou hodnotu - HLČ (CF - A.I.6. Ostatní úpravy o nepeněžní operace, B.I. Výdaje na pořízení dlouhodobých aktiv) 0XXX další analytické členění podle potřeb účetní jednotky
67 Výnosy z transferů 672 Výnosy vybraných místních vládních institucí z transferů
hlavní činnost D 03XX až 04XX Přijaté transfery z ústředních rozpočtů D 05XX až 06XX Přijaté transfery z územních rozpočtů D 07XX Zúčtování časového rozlišení transferů na pořízení dlouhodobého majetku v souvislosti s odpisováním D 08XX Přijaté transfery ze zahraničí z toho D 081X z orgánů Evropských společenství D 082X z jiných mezinárodních institucí D 083X z ostatních mezinárodních subjektů D 091X až 093X Přijaté transfery ze státních fondů D 094X až 097X Přijaté transfery od ostatních subjektů (neveřejných) z toho D 094X* Přijaté transfery z podnikatelských subjektů D 095X* Přijaté transfery z nevýdělečných subjektů D 096X* Přijaté transfery od fyzických osob nepodnikajících D 097X* Přijaté transfery od ostatních subjektů
Copyright © GORDIC spol. s r. o. , 30. 1. 2012, v. 7
GORDIC®
63
GORDIC®
Metodika zpracování účetnictví a rozpočtu v rozpočtové oblasti hlavního města Prahy
0XXX členění podle potřeb účetní jednotky (účetní jednotky rozhodnou, zda se přizpůsobí námi navrženému členění)
hospodářská činnost D 003X Přijaté transfery z ústředních rozpočtů D 004X Přijaté transfery z územních rozpočtů D 007X Zúčtování časového rozlišení transferů na pořízení dlouhodobého majetku v souvislosti s odpisováním 0XXX členění podle potřeb účetní jednotky (účetní jednotky rozhodnou, zda se přizpůsobí námi navrženému členění)
68 Výnosy ze sdílených daní a poplatků 681 Výnosy ze sdílené daně z příjmů fyzických osob 682 Výnosy ze sdílené daně z příjmů právnických osob 684 Výnosy ze sdílené daně z přidané hodnoty 685 Výnosy ze sdílených spotřebních daní 686 Výnosy ze sdílených majetkových daní 688 Výnosy z ostatních sdílených daní a poplatků
7
Vnitroorganizační účetnictví
723 Úpravy financování minulých let Popis analytik tohoto účtu, viz zvláštní metodika. 734 DPH Popis analytik tohoto účtu, viz zvláštní metodika pro vedení DPH 790 Ocenění majetku určeného k prodeji příloha č. 5 – Doplňující informace k položce “A.I. Stálá aktiva” z ROZVAHY Z 0001 ocenění dlouhodobého nehmotného majetku určeného k prodeji podle § 64 (K.1.) Z 0002 ocenění dlouhodobého hmotného majetku určeného k prodeji podle § 64 (K.2.) Z 0999 uzavírací účet pro proúčtování transakce POZNÁMKA Získání údaje o hodnotách ocenění dlouhodobého majetku určeného k prodeji není snadnou záležitostí. Při úvaze jakým způsobem lze řešit docházíme k názoru, že musíme respektovat tu skutečnost, že tento údaj nelze získat jen z karty dlouhodobého majetku. Při stanovení metody nápočtu vycházíme z některých předpokladů a podmínek: 1. informaci o přecenění na reálnou hodnotu neřešíme „přeúčtováním“ na jinou analytiku, ale záznamem na příslušné kartě, které se změna týká 2. pohyb přecenění obsahuje informaci pouze o rozdílu (zvýšení/snížení) hodnoty pořizovací ceny 3. zpracování účetních výstupů do CSÚIS „běží“ v jednom okamžiku a na účetních datech 4. nelze spoléhat, že všechny ÚJ mají evidence o majetku v jednotném systému Z našeho pohledu je jednotným způsobem možné zabezpečit jak v našich modulech EMA, MAJ nebo i výstupy z cizích sw formou zápisů na vybraný vnitropodnikový účet (při vzniku i zániku reálné hodnoty), který umožní sledovat celkovou aktuální hodnotu karty po přecenění na RH. Vybrali jsme SU 790, který by sledoval hodnoty karet při„vzniku„ přecenění“ a zpětně by se promítalo jeho prostřednictvím i zrušení („zánik“) přecenění z důvodu nerealizování prodeje nebo jeho realizace. Původní hodnota 80.000,Reálná hodnota 100.000,a) příklad účtování DHM – při prvním přecenění na RH SU AU MD DAL 790 0002 +100.000,00 790 0999 +100.000,00 b) příklad účtování DHM – při „navýšení/snížení“ RH (změna hodnoty) SU AU MD DAL odúčtování původního navýšení RH 790 0002 -100.000,00 790 0999 -100.000,00
64
GORDIC®
Copyright © GORDIC spol. s r. o. , 30. 1. 2012, v. 7
Metodika zpracování účetnictví a rozpočtu v rozpočtové oblasti hlavního města Prahy
GORDIC®
a současně účtování o zvýšení/snížení RH 790 0002 +120.000,00 790 0999 +120.000,00 c) příklad účtování DHM – při „zániku-likvidaci“ ocenění RH SU AU MD DAL 790 0002 -120.000,00 790 0999 -120.000,00 797 Pomocný analytický přehled (PAP) Popis analytik tohoto účtu, viz zvláštní metodika pro tvorbu PAP
8
Vnitroorganizační účetnictví
9
Podrozvahové účty
90 Majetek účetní jednotky 901 Jiný drobný dlouhodobý nehmotný majetek 0XXX
další analytické členění podle potřeb účetní jednotky pod hranici stanovenou pro DDNM (018)
902 Jiný drobný dlouhodobý hmotný majetek 0XXX
další analytické členění podle potřeb účetní jednotky pod hranici stanovenou pro DDHM (028)
903 Ostatní majetek 0XXX
další analytické členění podle potřeb účetní jednotky
91 Vyřazené pohledávky a závazky 911 Vyřazené pohledávky 0XXX
další analytické členění podle potřeb účetní jednotky
912 Vyřazené závazky 0XXX
další analytické členění podle potřeb účetní jednotky
Pro podmíněné pohledávky a závazky platí členění analytik obdobně jako u tř. 5 a 6 Z 00XX až 0299 k hospodářské činnosti Z 03XX až 09XX k hlavní činnosti
92 Podmíněné pohledávky z důvodu užívání majetku jinou osobou 921 Krátkodobé podmíněné pohledávky z důvodu úplatného užívání majetku jinou osobou 922 Dlouhodobé podmíněné pohledávky z důvodu úplatného užívání majetku jinou osobou 923 Krátkodobé podmíněné pohledávky z důvodu užívání majetku jinou osobou na základě smlouvy o výpůjčce 924 Dlouhodobé podmíněné pohledávky z důvodu užívání majetku jinou osobou na základě smlouvy o výpůjčce 925 Krátkodobé podmíněné pohledávky z důvodu užívání majetku jinou osobou z jiných důvodů 926 Dlouhodobé podmíněné pohledávky z důvodu užívání majetku jinou osobou z jiných důvodů
93 Další podmíněné pohledávky a ostatní podmíněná aktiva 94 Další podmíněné pohledávky a ostatní podmíněná aktiva 95 Další podmíněné pohledávky a ostatní podmíněná aktiva 931 Krátkodobé podmíněné pohledávky ze smluv o prodeji dlouhodobého majetku 932 Dlouhodobé podmíněné pohledávky ze smluv o prodeji dlouhodobého majetku 933 Krátkodobé podmíněné pohledávky z jiných smluv 934 Dlouhodobé podmíněné pohledávky z jiných smluv 939 Krátkodobé podmíněné pohledávky z nástrojů spolufinancovaných ze zahraničí 941 Dlouhodobé podmíněné pohledávky z nástrojů spolufinancovaných ze zahraničí 942 Krátkodobé podmíněné pohledávky ze vztahu k jiným zdrojům Copyright © GORDIC spol. s r. o. , 30. 1. 2012, v. 7
GORDIC®
65
GORDIC®
Metodika zpracování účetnictví a rozpočtu v rozpočtové oblasti hlavního města Prahy
943 Dlouhodobé podmíněné pohledávky ze vztahu k jiným zdrojům 944 Krátkodobé podmíněné úhrady pohledávek z přijatých zajištění 945 Dlouhodobé podmíněné úhrady pohledávek z přijatých zajištění 947 Krátkodobé podmíněné pohledávky ze soudních sporů, správních řízení a jiných řízení 948 Dlouhodobé podmíněné pohledávky ze soudních sporů, správních řízení a jiných řízení 949 Ostatní krátkodobá podmíněná aktiva 951 Ostatní dlouhodobá podmíněná aktiva
96 Podmíněné závazky z důvodu užívání cizího majetku 961 Krátkodobé podmíněné závazky z leasingových smluv 962 Dlouhodobé podmíněné závazky z leasingových smluv 963 Krátkodobé podmíněné závazky z důvodu úplatného užívání cizího majetku na základě jiného důvodu 964 Dlouhodobé podmíněné závazky z důvodu úplatného užívání cizího majetku na základě jiného důvodu 965 Krátkodobé podmíněné závazky z důvodu užívání cizího majetku na základě smlouvy o výpůjčce 966 Dlouhodobé podmíněné závazky z důvodu užívání cizího majetku na základě smlouvy o výpůjčce 967 Krátkodobé podmíněné závazky z důvodu užívání cizího majetku nebo jeho převzetí z jiných důvodů 968 Dlouhodobé podmíněné závazky z důvodu užívání cizího majetku nebo jeho převzetí z jiných důvodů
97 Další podmíněné závazky a ostatní podmíněná pasiva 98 Další podmíněné závazky a ostatní podmíněná pasiva 971 Krátkodobé podmíněné závazky ze smluv o pořízení dlouhodobého majetku 972 Dlouhodobé podmíněné závazky ze smluv o pořízení dlouhodobéh majetku 973 Krátkodobé podmíněné závazky z jiných smluv 974 Dlouhodobé podmíněné závazky z jiných smluv 975 Krátkodobé podmíněné závazky z nástrojů spolufinancovaných ze zahraničí 976 Dlouhodobé podmíněné závazky z nástrojů spolufinancovaných ze zahraničí 978 Krátkodobé podmíněné závazky vyplývající z právních předpisů a další činnosti moci zákonodárné, výkonné nebo soudní 979 Dlouhodobé podmíněné závazky vyplývající z právních předpisů a další činnosti moci zákonodárné, výkonné nebo soudní 981 Krátkodobé podmíněné závazky z poskytnutých zajištění 982 Dlouhodobé podmíněné závazky z poskytnutých zajištění 983 Krátkodobé podmíněné závazky ze soudních sporů, správních řízení a jiných řízení 984 Dlouhodobé podmíněné závazky ze soudních sporů, správních řízení a jiných řízení 985 Ostatní krátkodobá podmíněná pasiva 986 Ostatní dlouhodobá podmíněná pasiva POZOR !!! Na podrozvahových účtech se předpokládá zůstatek vždy na té straně (MD nebo DAL), která odpovídá svým charakterem původnímu rozvahovému účtu, ke kterému je vytvářen. • podrozvahové účty vztahující se k majetku a pohledávkám (strana MD pro stav a zvýšení a strana DAL pro snížení stavu)
66
GORDIC®
Copyright © GORDIC spol. s r. o. , 30. 1. 2012, v. 7
Metodika zpracování účetnictví a rozpočtu v rozpočtové oblasti hlavního města Prahy
GORDIC®
• podrozvahové účty vztahující se k závazkům (strana DAL pro stav a zvýšení stavu a strana MD pro snížení stavu) Příslušný protiúčet pak má stav na opačné straně.
99 Vyrovnávací účty 999 Vyrovnávací účet k podrozvahovým účtům 0XXX Z 0901 Z 0902 Z 0903 Z 0911 Z 0912 atd.. Z 0999
4.
analytické účty = číslo SÚ k SÚ 901 k SÚ 902 k SÚ 903 k SÚ 911 k SÚ 912 doplnění podvojnosti pro nevyrovnané účetní operace (zejména externí vstupy a závěrkový algoritmus)
Metodika využití slova “POL” u majetkových účtů pro sledování pohybu majetku
Při nasazení tohoto číselníku je třeba změnit u účetní jednotky konfigurační nastavení v souboru UCRT*.CFS a dodat EXPANDER na doplnění hodnot číselníku do slova “POL” u zmíněných majetkových účtů. V případě nasazení tohoto číselníku nebude možné zvolit jiné než níže definované pohyby (nemůže být zadáno “0000”). Speciální účetní výkazy a sestavy: 1) „Přehledy o pohybu dlouhodobého majetku“ (formáty UCRGUIMx). Výkazy jsou umístěny v menu ÚČETNICTVÍ - TISK - GENERÁTOR - VÝKAZY - skupina UCRGU010. 2) „Druhy a rekapitulace pohybu majetku“ (formáty UCRSUO4x). Sestavy jsou umístěny v menu ÚČETNICTVÍ - TISK - GENERÁTOR - SESTAVY - SKUPINA UCRSU040.
Pohyby majetku („POL“) pro MHMP, městské části HMP Pro odlišení účetních pohybů dlouhodobého majetku se do slova “POL” v účetní větě u účtových skupin 01x, 02x a 03x zařazuje “majetková položka” (číslo majetkového pohybu) podle níže uvedeného číselníku. POHYBY majetku (POL) pro MHMP, městské části HMP 0111 počáteční stav majetku Přírůstky majetku 0121 nově pořízený majetek – dodavatelským způsobem (investiční výstavba) získané investiční výstavbou 0122 nově pořízený majetek – dodavatelským způsobem (samostatné předměty a nemovitosti) nákupy softwaru, aut, strojů, přístrojů, zařízení v případě, že jsou pořizovány jako samostatné předměty, pozemků, budov a staveb 0123 nově pořízený majetek – ve vlastní režii účetní jednotky majetek pořízený činností zaměstnanců účetní jednotky 0124 majetek získaný na základě směny získání majetku výměnou za jiný vlastní majetek na základě smlouvy 0131 technické zhodnocení DM 0140 bezúplatné převzetí z oblasti PO 0141 bezúplatné převzetí z oblasti RO (MČ) majetek nově svěřený zřizovatelem 0142 bezúplatné převody – od cizích subjektů (+) majetek získaný na základě rozhodnutí soudu, arbitrážního orgánu nebo notářského rozhodnutí, dědictvím, apod. 0143 bezúplatné nabytí na základě právního předpisu (+) majetek získaný na základě přímé působnosti zákona 0144 bezúplatné převzetí od jiného útvaru (odboru) ÚSC (MHMP) 0151 dary přijaté 0161 změny v ocenění (+) na základě právního předpisu 0171 účetní opravy (+) 0172 přebytky zjištěné při inventarizaci 0181 vyjmutí vkladu ze základního jmění obchodní společnosti a jeho vrácení vkladateli 0191 ostatní přírůstky Úbytky majetku 0311 vyřazení z důvodu opotřebení (likvidace) 0321 úbytky prodejem 0324 majetek odevzdaný na základě směny úbytek majetku výměnou za nový majetek získaný na základě smlouvy 0340 bezúplatné převedení do oblasti PO 0341 bezúplatné převedení do oblasti RO (MČ) vrácení majetku zpět zřizovateli 0342 bezúplatné převedení – cizím subjektům (-) majetek předaný na základě rozhodnutí soudu, arbitrážního orgánu nebo notářského rozhodnutí apod. 0343 bezúplatné předání na základě právního předpisu (-) majetek předaný na základě přímé působnosti zákona Copyright © GORDIC spol. s r. o. , 30. 1. 2012, v. 7
GORDIC®
67
GORDIC®
0344 0351 0361 0371 0372 0381 0391
5.
Metodika zpracování účetnictví a rozpočtu v rozpočtové oblasti hlavního města Prahy
bezúplatné převedení jinému útvaru (odboru) ÚSC (MHMP) dary poskytnuté změny v ocenění (-) na základě právního předpisu účetní opravy (-) vyřazení z důvodu manka nebo škody vklad DNM a DHM do obchodních společností apod. ostatní úbytky
Metodika DPH
5. 1. Úvodní informace V souvislosti s novelou zákona o DPH č. 235/2004 Sb. (zákon č. 47/2011 Sb.) byl v § 92a rozšířen„režim přenesení daňové povinnosti“ na některá další plnění. Upozorňujeme, že už v metodice pro rok 2011 byly v této metodice uvedeny schemata postupů pro tento režim při účtování. V této novelizované metodice jsou tyto informace zopakovány a upřesněny a v „komplexním příkladu účtování“ o tomto režimu. Bližší informace jsou uvedeny v popisech a metodikách k obsluze modulů KOF a KDF (v řadě GINIS® i WIN). Další změnou je, že od 1. 1. 2011 se vyhláškou č. 452/2011 Sb. mění vyhláška č. 323/2002 Sb. o rozpočtové skladbě, která kromě jiného mění náplně položek 5362, 5171 a 6121. Bližší informace je uvedena u „komplexního příkladu účtování o DPH“. Na portálu České daňové zprávy www.cds.mfcr.cz jsou k tomu z hlediska legislativního všechny potřebné informace sdělovány průběžně. Aktuálně jsou to následující pokyny a informace: • Informace k výpisu z evidence k režimu přenesení daňové povinnosti § 92a odst. 6 ZDPH • Informace GFŘ a MF k režimu přenesení daňové povinnosti na DPH ve stavebnictví - § 92e zákona o DPH • Informace GFŘ a MF k režimu přenesení daňové povinnosti na DPH ve stavebnictví - § 92e zákona o DPH • Stanovisko Generálního finančního ředitelství k dopadu režimu přenesení daňové povinnosti u DPH na příjemce dotací
5.2. Používání záznamových jednotek (ZJ) Řádná daňová přiznání pro období od 1. 1. 2011 • Použijí se záznamové jednotky ZJ=6xx (viz číselník dále v metodice) o xx = řádek daňového přiznání (mimo řádky vypočítávané nebo součtové) • Dosavadní řada používaná pro řádná daňová přiznání do 31. 12. 2010 se ruší a nahrazuje novým číslo-váním. Dodatečné daňové přiznání pro období od 1. 1. 2011 • Použijí se záznamové jednotky ZJ=8xx (viz číselník dále v metodice) o xx = řádek daňového přiznání (mimo řádky vypočítávané nebo součtové) • Obsahují stejné náplně jako aktuální číselník ZJ • Ve slově UZ se vyplní období DPH ve struktuře 0000rrmm, které označí období, kterého se dodatečné přiznání týká. Dodatečná daňová přiznání pro období před 31. 12. 2010 • Dodatečné daňové přiznání za období od 1. 1. 2009 do 31. 12. 2010 1. Použijí se záznamové jednotky ZJ=9xx, které byly dosud využity v tomto období a jsou vyjmenovány v metodice do 31. 12. 2010. 2. Ve slově UZ se vyplní období DPH ve struktuře 0000rrmm, které označí období, kterého se dodatečné přiznání týká. • V IS GINIS® se dodatečné daňové přiznání tvoří bez použití UZ a je vytvářeno na základě konfigurace systému. V případě externího vstupu 56xG do GINIS® musí obsahovat data všechny povinné údaje, včetně UZ.
5.3. Používání identifikací datumů 5.3.1. VÝZNAM A POUŽITÍ „DUD“ pro začlenění daňových dokladů období DPH 5.3.1.1. Datum uplatnění daně (DUD) ve WinUCR® od 1. 1. 2011 V programu WinUCR® se od 1. 1. 2011 se zavádí nový řetězec (datum) DUD, které bude určovat, do kterého období zdanění má být daný doklad zařazen. Platí, že pokud by nebyl tento údaj vyplněn, pak algoritmus vyhodnotí doklad podle datumu uskutečnění účetního případu (datumu za-účtování). Řetězec se používá pro zpracování výstupů daňové doloženosti a řádného přiznání k dani, a to i při externích vstupech do našeho softwaru z jiných navazujících softwarů, které poskytují data do účetnictví.
5.3.1.2. Datum uplatnění daně v IS GINIS® od 1. 1. 2011 Datum uskutečnění zdanitelného plnění i datum uplatnění daně je z hlediska zatřiďování dokladů do daňového přiznání a daňové doloženosti v IS GINIS® přebírán z hodnot „rok DPH“ a „měsíc DPH“ v účetním deníku. Do deníku jsou tyto informace přebírány z agend, které spravují daňové doklady.
68
GORDIC®
Copyright © GORDIC spol. s r. o. , 30. 1. 2012, v. 7
Metodika zpracování účetnictví a rozpočtu v rozpočtové oblasti hlavního města Prahy
GORDIC®
Do 31. 12. 2008 byl tedy do daňové doloženosti doplňován jen ROK a MĚSÍC DPH, bez konkrétního dne. Obě hodnoty nadále zůstávají v účetním deníku, jsou využity pro výběr dat při prohlížení v modulu GINIS® UCR®. Od 1. 1. 2011 je automaticky generován textový popis dokladu, stejný jako v řadě GORDIC® WIN. Je uveden ke každému daňovému dokladu a řetězec „*DUD-....“ bude využit pro zpracování daňové doloženosti pro tisk datumu v rozsahu dd.mm.rrrr. Údaj se přebírá v modulu KDF z datumu uskutečnění zdanitelného plnění. POZOR! Dosavadní datum DZP bude sice i nadále důležitou informací, nikoliv však již pro vyhodnocení období řádného přiznání k DPH, do kterého má být doklad zařazen. Datum Uplatnění Daně (DUD) formát řetězce pro vstup do textového popisu dokladu, povinný pro všechny daňové doklady
*DUD-rrrrmmdd;
DUD rrrr mm dd
ID řetězce rok dokladu měsíc den
Z hlediska daňové doloženosti jsou významné pouze hodnoty ROK a MĚSÍC. K této změně došlo vzhledem k tomu, že od 1. 4. 2011 novela zákona o DPH změnila pravidla pro uplatnění odpočtu u daňových dokladů tak, že odpočet může být realizován až pokud ÚJ má doklad v držení nebo v případě, že se rozhodla uplatnit odpočet v některém následujícím zdaňovacím období (až 3 roky). Formáty daňového přiznání a daňové doloženosti však musí z důvodu výpočtu koeficientu mít stejný výpočtový algoritmus již od 1. 1. 2011. Uvedený řetězec je doplněn do grafického popisu dokladu, dodávaného s modulem WinUCR® od 1. 1. 2011 (k již existujícím identifikacím). Řetězec se plní v políčku s názvem „Datum uplatnění daně“. Jeho struktura se vyplňuje v opačném pořadí než je pak uvedeno v textovém popisu a výstupu/vstupu 56D – tedy jako datum „dd.mm.rrrr“ (zobrazí se *DUD-rrrmmdd;) Pokud účetní jednotka zpracovává výstupy DPH podle naší metodiky, musí externí softwarová řešení tento nový řetězec vkládat do popisu dokladu ve vstupní/výstupní větě 56xG (stejně jako vkládají dosavadní řetězec DZP). V případech, že jsou do modulu WinUCR® (GINIS®) vstupovány dávky z„externích“ modulů jiných firem, je třeba tyto firmy informovat, že se v dosavadní struktuře interface nic nemění, pouze je třeba od 1. 1. 2011 uvá-dět do popisu dokladu datum uplatnění daně (řetězec *DUD). Kromě již dosud uváděných identifikací DIČ,IČ, EVK, DZP atd. Řetězec umožní odlišit od sebe datum DZP – datum zdanitelného plnění, DUP – datum uskutečnění účetního případu a datum období DPH. Umožní nejen jednoznačně správně identifikovat zaúčtovaný doklad k příslušnému období pro DPH, ale také umožní všem účetním jednotkám dodržet termíny k odevzdání definitivních dat účetnictví příslušného období k sumarizaci. Vkládání popisu dokladu se předpokládá poloautomaticky, na základě propojení modulů KDF, KOF, DDP, POK na účetní deník vedený v modulu WinUCR® . Modul KDF a KOF řeší toto propojení tzv. on-line (přímým účtováním o dokladech), ostatní moduly formou dávek 56xG nebo GXML. Řetězec DUD bude pro přiznání k dani i pro daňovou doloženost mít shodný význam. Určí období, do kterého má být doklad zařazen. Nezáleží ani na tom, zda jde o daňové doklady na vstupu (pro odpočet) nebo o daňové doklady vystavené (na výstupu – závazek). Daňové doklady na výstupu (vystavené) budou mít DZP = DUD (stejný datum). Doklad musí být vždy promítnut do období zdanění podle data zdanitelného plnění. V případě, že je u došlého daňového dokladu nutné v zájmu dodržení ustanovení zákona odložit uplatnění daně na vstupu, pak hodnota DUD bude obsahovat datum, odlišné od datumu DZP. DZP je povinným údajem, který na doklad vkládá vystavitel a tento datum nemůže příjemce plnění měnit.
5.3.2. Ukázka možných variant použití řetězce „DUD“ v textovém popise dokladu legenda ÚJ je čtvrtletní plátce Došlý daňový doklad byl zaúčtován 2. 4. 2011 Datum zdanitelného plnění na dokladu je 30. 3. 2011. a) *DZP-20110330; nebo *DZP- ; *DUD- ; doklad nemá vyplněn „DUD“, a bude tedy zařazen do daňového přiznání podle data zaúčtování, tedy do daňového přiznání za II. čtvrtletí (účtován je pod datem 2. 4. 2011) b) *DZP-20110330; nebo *DZP- ; *DUD-20110330; doklad bude zařazen do daňového přiznání podle data uplatnění daně (DUD), který se shoduje obdobím s DZP, bude tedy zařazen do daňového přiznání za I. čtvrtletí (měsíc březen) c) *DZP-20110330; *DUD-20110401; ačkoliv má doklad zdanitelné plnění v I. čtvrtletí, bude zařazen do daňového přiznání podle data uplatnění daně (DUD), tedy do daňového přiznání za II. čtvrtletí (měsíc duben)
Copyright © GORDIC spol. s r. o. , 30. 1. 2012, v. 7
GORDIC®
69
GORDIC®
Metodika zpracování účetnictví a rozpočtu v rozpočtové oblasti hlavního města Prahy
Ukázka výstupní dávky 56D s popisem dokladu a novými hodnotami 5/@212222210001000DEMO 6/@212222210100 4 2011 D/@01200001001644030000000000006010000000000000000000000000000000000000000000 000000000010000000 D/@01200001001343002500000000006010000000000000000000000000000000000000000000 000000000002000000 D/@01200001001311000100000000000000000000000000000000000000000000000012000000 000000000000000000 D/#0001200001*IC-123456;*DIC-CZ123456;*DICT-FIRMA ABCD; D/#0002200001*EVK-BCA432221;*EVKT-Prodej majetku;*PID-;*CPD-; D/#0003200001*DVD-20110117;*DPV- ;*DST- ;*DZP-20110117;*DUD-20110117;*DSV- ; D/#0004200001*DDO-20110117;*DEV-20110117; D/@02100001001501030000000000008400000000000000000000000000000000000002500000 000000000000000000 D/@02100001001343003500000000008400000000000000000000000000000000000000500000 000000000000000000 D/@02100001001321010000000000000000000000000000000000000000000000000000000000 000000000003000000 D/#0001100001*IC-567890;*DIC-CZ567890;*DICT-FIRMA XYZ; D/#0002100001*EVK-GP0942222;*EVKT-Nákup drobného dlouhodobého majetku;*PID-;*CPD-; D/#0003100001*DVD-20110113;*DPV- ;*DST- ;*DZP-20110113;*DUD-20110128;*DSV- ; D/#0004100001*DDO-20110117;*DEV-20110118; Při opravách nebo při ručním zpracování dokladů ve WinUCR® musí hodnotu DUD zadávat obsluha ručně do popisu, a to jen v případě, že se DUD liší od datumu zaúčtování (uskutečnění účetního případu).
5.3.3. Řetězec CPD a jeho využití od 1.1.2011 Číslo Původního Dokladu (CPD) Již existující řetězec, který obecně umožňuje odkázat zejména opravný doklad na doklad původní. řetězec *CPD-hhmmcccccc; hh druh dokladu v účetnictví mm měsíc dokladu o zaúčtování cccccc číslo dokladu v účetním deníku Tento řetězec je nutné uvést POVINNĚ v případě, že je účtování o základu daně v jiném dokladu než účtování o dani. Příklad je platba daně, kdy je správcem daně celní úřad nebo dodanění v režimu přenesení daňové povinnosti nebo uplatnění odpočtu v jiném zdaňovacím období nebo v jiné dokladové řadě účetního deníku. Umožňuje správný výstup daňové doloženosti tak, aby se sloučily oba účetní doklady (základ i daň) do jednoho řádku výstupu.
5.3.4. Další nové řetězce pro daňové doklady k využití od 1. 1. 2011 Datum DOručení (DDO) řetězec *DDO-rrrrmmdd;
DDO rrrr mm dd
ID řetězce rok dokladu měsíc den
Dalším datum, který není sice povinný z hlediska zatřídění dokladu do příslušného období zdanění, ale je důležitý z hlediska informačního. Z hlediska DPH by mělo platit, že toto datum by mělo být rovno nebo nižší než datum uplatnění daně (DUD). Tento datum je použit pouze u došlých daňových dokladů. V modulu KDF IS GINIS® bude tento datum zároveň použit i pro DUD (datum uplatnění daně). Datum EVidence (DEV) řetězec *DEV-rrrrmmdd;
DEV rrrr mm dd
ID řetězce rok dokladu měsíc den
Nepovinný údaj, který bude možné ve strukturovaném popisu dokladu využít pro účely informace o datu, kdy byl doklad skutečně zaevidován. Tento datum by logicky neměl být nižší než je DDO (datum doručení).
70
GORDIC®
Copyright © GORDIC spol. s r. o. , 30. 1. 2012, v. 7
GORDIC®
Metodika zpracování účetnictví a rozpočtu v rozpočtové oblasti hlavního města Prahy
5.4. Hlavní algoritmy a schéma hlavních identifikací pro metodiku DPH Tato metodika slouží jako účinný nástroj k zachycení záznamů u daňových dokladů „na vstupu“ i „na výstupu“. Pomocí označení základů a daně tzv. záznamovou jednotkou – zkratka „ZJ“ se pak ze systému dají zpracovat výstupy řádných i dodatečných daňových přiznání sloužících jako podklad pro odevzdání finančnímu úřadu. Metodika, klasifikace a označování prvotních dokladů záznamovou jednotkou je plně v kompetenci příslušných odborných, na DPH specializovaných útvarů (odborů) plátce. Základní zásadou je, že účetní zaúčtovávají v účetním dokladu záznamy DPH (ZJ) podle jednoznačně stanovených pravidel (metodika, klasifikace, průvodky, razítka, …). Vzhledem ke složitosti je v některých případech nutné provést souběžně záznam o základu nebo dani na „pomocných“ účtech 734 – viz. příklady v metodice. K tomu může dojít ve zcela zvláštních případech, když daňový doklad není účetním dokladem a nelze o něm účtovat v účetním deníku. UPOZORNĚNÍ Tato metodika NEŘEŠÍ VÝKLAD APLIKACE ZÁKONA o DPH č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty, co se týče konkrétního zatřiďování do jednotlivých položek formuláře daňového přiznání.
Účtování v oblasti použití rozpočtové skladby Účtování v oblasti použití rozpočtové skladby (v hlavní činnosti ÚSC) o uskutečněných a přijatých zdanitelných plněních se řídí zásadami, které stanoví vyhláška č. 323/2001 Sb., o rozpočtové skladbě v náplni příslušných položek rozpočtové skladby. • • • •
při přijetí úhrady za zdanitelné se daň zaúčtuje na příjmovou položku odpovídající základu daně při platbě dodavateli se daň včetně základu uhradí z položky odpovídající základu při odvodu daně FÚ nebo při přijetí nadměrného odpočtu v průběhu roku se používá položka 5362 v režimu přenesené daňové povinnosti se vystupuje podle vyhlášky a pokynů MF ČR
Od 1. 1. 2012 se vyhláškou č. 452/2011 Sb. mění vyhláška č. 323/2002 Sb. o rozpočtové skladbě. Mimo jiné mění náplně položek 5362, 5171 a 6121 a aktuální znění náplně jpoložky 5362 zní takto: 5362 Platby daní a poplatků státnímu rozpočtu Platby všech daní a poplatků, jak jsou uvedeny ve třídě 1, s výjimkou odvodů za odnětí zemědělské půdy, poplatků za odnětí lesní půdy hrazených v souvislosti s pořizováním dlouhodobého hmotného majetku (patří na položku 6121) a ostatních daní, které v souladu s účetními předpisy vstupují do pořizovací ceny dlouhodobého hmotného majetku (patří na příslušné položky podseskupení 612). Patří sem i nákup dálničních známek v tuzemsku. Daň z přidané hodnoty sem patří jen v případě, že ji organizace platí územnímu finančnímu orgánu (platí-li za dodanou věc, službu, práci, výkon nebo právo a dodavatel uvádí zvlášť cenu bez daně z přidané hodnoty a zvlášť daň, zařazuje celou cenu, včetně této daně, na položku, která kupované věci, službě, práci, výkonu nebo právu odpovídá). Na tuto položku patří i daň z přidané hodnoty, kterou organizace zaplatila územnímu finančnímu orgánu a ten ji nebo její část organizaci vrací, ať už jako přeplatek nebo nadměrný odpočet. V tom případě organizace přijme částku, kterou jí územní finanční orgán takto vrací, jako kompenzaci výdajů a zařadí ji na položku 5362 v záporné hodnotě. Na položku 5362 však nepatří daň z přidané hodnoty placená z přenesené povinnosti (§ 92a zákona č.235 /2004 Sb., o dani z přidané hodnoty). Daň z přidané hodnoty placená z přenesené povinnosti za stavební práce (§ 92e téhož zákona) se zařazuje na položku 5171 nebo 6121 podle účelu těchto prací. Na tuto položku patří jen platby státnímu rozpočtu, platby krajům, obcím a státním fondům jsou na položce 5365. Všechny postupy uvedené pro vedlejší hospodářskou činnost se mohou použít přiměřeně i na oblast hlavní činnosti, která u veřejných rozpočtů účtuje o příjmech a výdajích s rozpočtovou skladbou. V obou oblastech se pro zachycení základu pro uskutečněná zdanitelná plnění nejčastěji používá některý účet účtové třídy 6 – Výnosy nebo účtová třída 3 – Zúčtovací vztahy a současně se zaznamenává závazek odvést daň na účet 343 0025. Pro přijatá zdanitelná plnění je základem účtová třída 5 – Náklady nebo účty účtových tříd 0 – Dlouhodobý majetek ,1 – Zásoby a opravné položky, 3 – Zúčtovací vztahy. Odpočet nárok na odpočet daně se zachytává jako pohledávka na účtech 343 0035 nebo 0036. Tiskové výstupy a metoda zpracování daňové doloženosti však s možností vedení záznamů v této oblasti počítá a při dodržení základních postupů lze získat správnou daňovou doloženost i podklady pro daňové přiznání.
5.4.1. Základní podmínky a algoritmy 5.4.1.1. Základní pojmy UPOZORNĚNÍ Při účtování o DPH a zpracování daňového přiznání a daňové doloženosti musí uživatel přihlížet ke skutečnosti, že je nutné brát v ohled odlišné datum uskutečnění účetního případu od datumu uskutečnění zdanitelného plnění. Pro zajištění daňové doloženosti a generování formuláře řádného a dodatečného daňového přiznání jsou sta-noveny základní algoritmy, které je nutné dodržet. Daňový doklad „na vstupu“ (přijatá zdanitelná plnění) se uplatňuje okamžikem zaúčtování likvidace. Daňový doklad „na výstupu“ (uskutečněná zdanitelná plnění) se uplatňuje okamžikem zaúčtování předpisu. • Schéma využití hlavních identifikací pro DPH v zaúčtovaném dokladu Daňový doklad – uskutečněné zdanitelné plnění (základní sazba) měsíc datum doklad Su Au OdPa Pol
Zj
MM DD xxxxxx 6XX 0xxx
601
100.000,00
3435) 0020
6016)
20.000,00
311 0xxx
1)
2)
3)
4)
Uz
ORJ
Org
MD
Dal
6)
120.000,00
* ve WinUCR® řady GORDIC® WIN v popisu dokladu řetězec *DUD-RRRRMM7)DD; vyjadřuje rok, měsíc a den uplatnění daně ** v IS GINIS® je datum zdanitelného plnění přebírán z hodnot „rok DPH“ a „měsíc DPH“ účetního deníku
Copyright © GORDIC spol. s r. o. , 30. 1. 2012, v. 7
GORDIC®
71
GORDIC®
Metodika zpracování účetnictví a rozpočtu v rozpočtové oblasti hlavního města Prahy
měsíc uskutečnění účetního případu den uskutečnění účetního případu 3) číslo dokladu v účetním deníku 4) základ daně DPH (číslo řádku daňového přiznání) 5) daň 6) záznam DPH (číslo řádku daňového přiznání) 7) období DPH – od 1. 1. 2011 rozhoduje o zařazení daňového dokladu do řádného přiznání k dani a daňové doloženosti 1) 2)
5.4.1.2. Slova datové věty a jejich význam pro evidenci DPH SU AU ZJ UZ
jednotlivé konkrétní SU nesou základ daně; účet 343 zachycuje daň na„vstupu“ i na„výstupu“ a jeho zůstatek vyjadřuje celkový závazek odvodu daně na FÚ nebo pohledávku v případě nadměrného odpočtu pro evidenci DPH mají význam přesně definované analytiky SU 343 a 734 klíčové slovo, které nese informaci pro zpracování daňového přiznání a doloženosti slouží k označení období pro dodatečné daňové přiznání, vypořádání daně a pro zúčtování neuplatněného odpočtu koncem roku
5.4.1.3. Vedení evidence DPH v účetnictví – ZJ se zachycují na bilančních a výsledkových účtech Závazné analytiky pro účtování o DPH • SU 343 Daň z přidané hodnoty o AU pro vedlejší hospodářská činnost » 0020 DPH na výstupu » 0030 DPH na vstupu – plný nárok » 0031 DPH na vstupu – krácený nárok o AU pro hlavní činnost » 0025 DPH na výstupu » 0035 DPH na vstupu – plný nárok » 0036 DPH na vstupu – krácený nárok o AU pro vypořádání daně » 0040 Zúčtování k finančnímu úřadu » 0049 DPH – zaokrouhlení POZNÁMKA Pro odlišení jednotlivých období pro zpracování řádného daňového přiznání se u SU 343 AU 004X (vypořádá-ní daně) uvádí POVINNĚ ve slově UZ tzv. období DPH, kterého se ŘÁDNÉ daňové přiznání týká. Pro odlišení algoritmu pro zpracování jednotlivých období dodatečného daňového přiznání se u SU 343 AU 004X (vypořádá-ní daně) uvádí POVINNĚ ve slově UZ tzv. období DPH, kterého se DODATEČNÉ daňové přiznání týká. Základ daně se ve speciálních případech, pokud není možné zachytit základ na rozvahovém nebo výsledkovém účtu zachytává na vnitropodnikovém účtu. • SU 734 AU 0010 analytika pro vedení základů daně o ZJ – podle číselníku o UZ – pro dodatečné daňové přiznání » 0000rrmm (rr – rok, mm – měsíc) Pro zachycení vypočtených hodnot jako koeficientů, úprav odpočtu a vyrovnání odpočtu daně využívá • SU 734 AÚ 0039 analytika pro koeficienty, úpravy odpočtu a vyrovnání odpočtu daně o ZJ 652, 653, 660, 661 Řádné daňové přiznání o ZJ 852, 853, 860, 861 Dodatečné daňové přiznání Vyrovnání podvojnosti zápisů pro vnitropodnikový okruh účtu 734 • SU 734 AÚ 0099 analytika pro vyrovnání podvojnosti Zachycení záznamu pro účely zpracování daňového přiznání a daňové doloženosti od 1. 1. 2011 o ZJ – záznamy pro ŘÁDNÉ daňové přiznání od 1. 1. 2011 » ZJ = 6xx = řádek výkazu DPH (601, 602, 603 …) o ZJ – záznamy pro DODATEČNÉ daňové přiznání od 1. 1. 2011 » ZJ = 8xx = řádek výkazu DPH (801, 802, 803 …) o
ZJ – záznamy pro DODATEČNÉ daňové přiznání za rok 2009 a 2010 » ZJ = ZJ (901, 902, 903 atd. …) – viz metodika pro rok 2009 a 2010
SPECIÁLNÍ ZÁZNAMY – platí přes všechny roky a období DPH o ZJ – SPECIÁLNÍ záznamy ZÁVAZNÉ » 100 zachycení plnění, která nejsou zdanitelná (potřebné pro vedení evidence pro daňové účely – viz. § 100, odst. 2)
72
GORDIC®
Copyright © GORDIC spol. s r. o. , 30. 1. 2012, v. 7
GORDIC®
Metodika zpracování účetnictví a rozpočtu v rozpočtové oblasti hlavního města Prahy
o
ZJ – SPECIÁLNÍ záznamy pouze DOPORUČENÉ » 110 základ neuplatnitelné nebo nedoložené daně v tuzemsku (přijaté plnění v ČR) - základní sazba daně – ZSD » 111 DPH neuplatnitelná (tj. daň na vstupu u plnění týkajících se veřejné správy) – ZSD » 112 DPH nedoložená (tj. kdyby byla doložena, byla by uplatnitelná) – ZSD
» » »
115 116 117
základ neuplatnitelné nebo nedoložené daně v tuzemsku (přijaté plnění v ČR) - snížená sazba daně – SSD DPH neuplatnitelná (tj. daň na vstupu u plnění týkajících se veřejné správy) – SSD DPH nedoložená (tj. kdyby byla doložena, byla by uplatnitelná) – SSD
» » »
190 191 192
základ neuplatnitelné nebo nedoložené daně (přijaté plnění z EU) - základní sazba daně – ZSD DPH neuplatnitelná (tj. daň na vstupu u plnění týkajících se veřejné správy) – ZSD daň nedoložená (tj. kdyby byla doložena, byla by uplatnitelná) – ZSD
» » »
195 196 197
základ neuplatnitelné nebo nedoložené daně (přijaté plnění z EU) - snížená sazba daně SSD DPH neuplatnitelná (tj. daň na vstupu u plnění týkajících se veřejné správy) – SSD daň nedoložená (tj. kdyby byla doložena, byla by uplatnitelná) – SSD
» 199
označení základu daně při povinnosti zdanit přijatá zdanitelná plnění (od 1. 1. 2011) (viz dále příklady účtování)
o
UZ – pro dodatečné daňové přiznání – ZÁVAZNÉ » 0000rrmm (rr – rok, mm – měsíc)
Základ daně pro uskutečnění zdanitelného plnění (daň na výstupu) • Zejména pro účtovou třídu 6, účtovou třídu 3, účty fondů 412, 416 o AU podle potřeb účetních jednotek o ZJ – viz. vyhlášení ZJ v kap. 5.6. • Příklad - vystavený daňový doklad – tuzemsko (základní sazba DPH) Vystavený daňový doklad – tuzemsko (základní sazba DPH) dat doklad Su
Au
OdPa Pol
Zj
Uz
ORJ
Org
MD
Dal
xx xxxxxx 6XX 0xxx 601 343 0020 601 311 0xxx
základ daň
pohledávka
Základ daně pro nárok na odpočet (daň na vstupu) • Zejména pro účtovou třídu 0, 1, 2, 3, 5, účty fondů 412, 416 apod. o AU podle potřeb účetních jednotek o ZJ – viz. vyhlášení ZJ v kap. 5.6. • Příklad - přijatý daňový doklad – tuzemsko (základní sazba DPH) – plný nárok na odpočet Přijatý daňový doklad s možností odpočtu – tuzemsko (základní sazba DPH) dat doklad Su
Au
OdPa Pol
Zj
Uz
ORJ
Org
xx xxxxxx 5XX 0xxx 640 343 0030 640
MD
Dal
základ daň
321 0xxx
závazek
5.2.2.2. Vedení evidence DPH pouze ve vnitropodnikovém okruhu účtování – ZJ se zachycují pouze na účtech 734 Slouží pro zcela oddělené vedení evidence DPH v případě, že se účetní jednotka rozhodne nevyužívat bilanční a výsledkové účty a paralelně s účetními zápisy v účetním deníku účtuje na SU 734, ve vnitropodnikovém okruhu účtování. • Příklad – účtování o DPH jen na účtech 734 Přijatý daňový doklad s možností odpočtu – tuzemsko (základní sazba DPH) dat doklad Su
Au
OdPa Pol
Zj
Uz
ORJ
Org
xx xxxxxx 5XX 0xxx 343 0030
MD
Dal
základ daň
321 0xxx 734 0010 640
základ
734 0030 640
daň
734 0099
závazek
celkem
Zápisy na SU 734 mohou vznikat ve stejné dokladové řadě jako zápisy v rozvahovém okruhu, případně v samostatné dokladové řadě se stejným datem účtování. Účet 343 vyjadřuje obraty proúčtovaných daňových dokladů. Z účtu 734 se přebírají veškeré údaje pro daňové přiznání i daňovou doloženost. Pro takový případ nejsou použitelné příklady uvedené dále. Copyright © GORDIC spol. s r. o. , 30. 1. 2012, v. 7
GORDIC®
73
GORDIC®
Metodika zpracování účetnictví a rozpočtu v rozpočtové oblasti hlavního města Prahy
• SU 734 Daň z přidané hodnoty » 0010 analytika pro vedení základů daně o AU pro vedlejší hospodářská činnost » 0020 DPH na výstupu » 0030 DPH na vstupu – plný nárok » 0031 DPH na vstupu – krácený nárok o AU pro hlavní činnost » 0025 DPH na výstupu » 0035 DPH na vstupu – plný nárok » 0036 DPH na vstupu – krácený nárok o AU pro zachycení vypočítávaných hodnot » 0039 koeficienty, úpravy odpočtu a vyrovnání odpočtu daně o AU pro vypořádání daně » 0040 Zúčtování k finančnímu úřadu » 0049 DPH – zaokrouhlení POZNÁMKA Pro odlišení jednotlivých období pro zpracování řádného daňového přiznání se u SU 734 AU 004X (vypořádání daně) uvádí POVINNĚ ve slově UZ tzv. období DPH, kterého se ŘÁDNÉ daňové přiznání týká. Pro odlišení algoritmu pro zpracování jednotlivých období dodatečného daňového přiznání se u SU 734 AU 004X (vypořádání daně) uvádí POVINNĚ ve slově UZ tzv. období DPH, kterého se DODATEČNÉ daňové přiznání týká.
5.5. Podrobný popis strukturovaného popisu dokladů - závazný v případě účtování o DPH Strukturovaný popis dokladu je v případě účtování o daňových dokladech prostředkem, který umožňuje nejen zachycení množství informací o účtovaných daňových dokladech, ale pro zpracování DPH ve Win UCR® je také hlavním zdrojem informací pro zpracování tzv. „Daňové doloženosti“ a „Souhrnného hlášení k dani z přidané hodnoty“. Pokud bude třeba podle § 102 zákona zpracovat„Souhrnné hlášení k dani z přidané hodnoty“, pak i toto hlášení je možné zpracovat pouze v případě, že je pečlivě vyplněn strukturovaný popis dokladu, jehož struktura je popsána v této kapitole. V programu UCR® řady GORDIC® WIN se ke každému konkrétnímu účetnímu číslu dokladu (HH(MM)CCCCCC), kterým se účtuje o DPH musí zadávat textový popis, který je strukturovaný a který je zdrojem dat pro daňovou doloženost. V IS GINIS® se pro účely zpracování výstupu „daňové doloženosti“ používá celkem dvojí způsob: - buď se k dokladům o zaúčtování vytváří popis dokladu s textovými řetězci stejně jako u modulu UCR® řady GORDIC® WIN - nebo se do výstupu daňové doloženosti dotahují potřebné informace z odkazu na primární doklady on line Pořadí evidence strukturovaného a volného textu není závazné (povinné), ale doporučené rozsazení do řádků popisu je následující: Pořadí řádků a uvádění popisů v textu je NEPOVINNÉ, pouze doporučené: •
První řádek popisu dokladu – identifikace objektu *IC-iii . . .;*DIC-ppiii . . .;*DICT-ttt . . ; kde: IC - zkratka „Identifikační Číslo“ *IC-iiiii..; iii… - identifikační číslo objektu (dodavatele, odběratele, protistrany) - IČ
DIC - zkratka „Daňové Identifikační Číslo“ *DIC-ppiiiii..; pp - prefix (kód země) - v případě tuzemských dodavatelů je nutný prefix CZ - v ostatních případech je nutno uvádět jako prefix (kód země) - např. DE111111125 iii… - identifikační číslo objektu (dodavatele, odběratele, protistrany) – DIČ DICT *DICT-tttttt..;
74
- zkratka „Daňové Identifikační Číslo Text“ ttt…
GORDIC®
- úplný nebo zkrácený název objektu (dodavatele, odběratele, protistrany)
Copyright © GORDIC spol. s r. o. , 30. 1. 2012, v. 7
Metodika zpracování účetnictví a rozpočtu v rozpočtové oblasti hlavního města Prahy
•
GORDIC®
Druhý řádek popisu dokladu – prvotní doklad *EVK-XXX-rrrrccc. . .;*EVKT-ttt. . .;*PID- llllpxxxxxxk;*CPD-hmmcccccc; kde: EVK - zkratka „EVidenční Kniha“ *EVK-XXX-rrrrcccc..; XXX - identifikuje účetní analytickou evidenci, ve které je veden účetní doklad KDF-kniha došlých faktur KOF-kniha faktur odeslaných (vystavených - vlastních) POU-kniha poukazy vlastní POK-pokladny EMA-evidence majetku SKL-skladová evidence BAN-banka UCR-účetnictví rrrr - rok vystavení dokladu ccc… - číslo dokladu pro KDF-číslo faktury došlé pro KOF-číslo faktury vlastní pro POU-číslo poukazu pro POK-číslo pokladního dokladu pro EMA-číslo karty majetku pro SKL-číslo skladové karty pro BAN-číslo bankovního výpisu pro UCR-číslo účetního dokladu
Pokud je agenda jednoznačně identifikována řadou dokladů, je možné použít jednotnou zkratku IPD (identifikace prvotního dokladu), pokud je tímto identifikátorem jednoznačný identifikátor písemnosti (ve smyslu metodiky SSL GORDIC®) použijte zkratku PID. EVKT *EVKT-tttttt..;
- zkratka „EVidenční Kniha Text“
PID *PID-llllpxxxxxxk;
- zkratka „Prvotní IDentifikátor“
ttt…
- úplný nebo zkrácený popis dodávky, transakce
llllpxxxxxxk - agendově nezávislý jednoznačný identifikátor prvot. dokl. (PID-ve smyslu metodiky IS GINIS®), pokud existuje
• Třetí řádek popisu dokladu – datumy prvotního dokladu *DVD-rrrrmmdd;*DEV-rrrmmdd;*DPV-rrrrmmdd;*DSV-rrrrmmcc;*DST-rrrrmmdd; DVD *DVD-rrrrmmdd;
- zkratka „Datum Vystavení Dokladu“ rrrr mm dd
- rok dokladu - měsíc - den
DEV - zkratka „Datum EVidence dokladu“ *DEV-rrrrmmdd; rrrr - rok dokladu mm - měsíc dd - den - informativní datum, který vyjadřuje skutečné datum zaevidování faktury došlé/vystavené DPV - zkratka „Datum Předpokládaného Vyúčtování“ *DPV-rrrrmmdd; rrrr - rok dokladu mm - měsíc dd - den - informativní datum, kterým je možné u dokladů záloh označit předpokládané vyúčtování DSV - zkratka „Datum Skutečného Vyúčtování“ *DSV-rrrrmmdd; rrrr - rok dokladu mm - měsíc dd - den - informativní datum, který může označovat skutečné vyúčtování
Copyright © GORDIC spol. s r. o. , 30. 1. 2012, v. 7
GORDIC®
75
GORDIC®
Metodika zpracování účetnictví a rozpočtu v rozpočtové oblasti hlavního města Prahy
DST - zkratka „Datum STorna dokladu“ *DST-rrrrmmdd; rrrr - rok dokladu mm - měsíc dd - den - informativní datum, který by mohl vyjadřovat datum, kdy byl doklad stornován (nepovinné) DUD - zkratka „Datum Uplatnění Daně“ *DUD-rrrrmmdd; rrrr - rok dokladu mm - měsíc dd - den - ZÁVAZNĚ vyplňovaný datum, který má od 1. 1. 2011 zásadní význam pro zařazení daňového dokladu do období zdanění (daňové doloženosti i daňového přiznání) - POKUD není vyplněn, pak algoritmus nápočtu daňové doloženosti a daňového přiznání se řídí datumem uskutečnění účetního případu (datum zaúčtování účetního případu) DZP - zkratka „Datum Zdanitelného Plnění“ *DZP-rrrrmmdd; rrrr - rok dokladu mm - měsíc dd - den - INFORMATIVNÍ datum, který slouží k zachycení data uskutečnění zdanitelného plnění jak u dokladů vystavených (odeslaných), tak i u dokladů došlých - v případě došlých dokladů jej stanoví dodavatel a nemůže být příjemce dokladu měněn DDO - zkratka „Datum DOručení dokladu“ *DDO-rrrrmmdd; rrrr - rok dokladu mm - měsíc dd - den - INFORMATIVNÍ datum, který vyjadřuje skutečný den doručení dokladu do účetní jednotky - platí kontrola, že DUD může být rovno nebo vyšší než datum doručení CPD - zkratka „Číslo Původního Dokladu“ *CPD-hhmmcccccc; hh = druh dokladu v účetnictví mm = měsíc dokladu o zaúčtování cccccc = číslo dokladu v účetním deníku - Obecně umožňuje odkázat zejména opravný doklad na doklad původní
76
GORDIC®
Copyright © GORDIC spol. s r. o. , 30. 1. 2012, v. 7
Metodika zpracování účetnictví a rozpočtu v rozpočtové oblasti hlavního města Prahy
GORDIC®
• Příklad vyplnění popisu dokladu ve WinUCR® - grafický režim
• Stejný popis v textovém zobrazení
Copyright © GORDIC spol. s r. o. , 30. 1. 2012, v. 7
GORDIC®
77
GORDIC®
Metodika zpracování účetnictví a rozpočtu v rozpočtové oblasti hlavního města Prahy
5.6. Obsah formuláře a závazné záznamové jednotky od 1. 1. 2011 NOVÉ ZÁZNAMOVÉ JEDNOTKY DPH platné od 1. 1. 2011 čísla řádků
text
řádné přiznání
dodatečné přiznání
I. Zdanitelná plnění 1
Dodání zboží nebo poskytnutí služby s místem plnění v tuzemsku (např. § 13, § 14, § 18) – základní
601
801
2
Dodání zboží nebo poskytnutí služby s místem plnění v tuzemsku (např. § 13, § 14, § 18) - snížená
602
802
3
Pořízení zboží z jiného členského státu (§ 16; § 17 odst. 6 písm. e; § 19 odst. 3) - základní
603
803
4
Pořízení zboží z jiného členského státu (§ 16; § 17 odst. 6 písm. e; § 19 odst. 3) - snížená
604
804
5
Přijetí služby s místem plnění podle § 9 odst. 1 od osoby registrova-né k dani v jiném členském státě – základní
605
805
6
Přijetí služby s místem plnění podle § 9 odst. 1 od osoby registrova-né k dani v jiném členském státě – snížená
606
806
7
Dovoz zboží (§ 23 odst. 3 – 5) – základní
607
807
8
Dovoz zboží (§ 23 odst. 3 – 5) – snížená
608
808
9
Pořízení nového dopravního prostředku (§19 odst. 4)
609
809
10
Režim přenesené daňové povinnosti (§ 92a) – odběratel zboží nebo příjemce služeb - základní
610
810
11
Režim přenesené daňové povinnosti (§ 92a) – odběratel zboží nebo příjemce služeb - snížená
611
811
12
Ostatní zdanitelná plnění, u kterých je povinen přiznat daň plátce při jejich přijetí (§ 108) – základní
612
812
13
Ostatní zdanitelná plnění, u kterých je povinen přiznat daň plátce při jejich přijetí (§ 108) – snížená
613
813
+ ZJ, která vstupuje do ř. 62 – daň na výstupu jako daň podle § 108 odst.1, písm. k)
619
819
II. Ostatní plnění a plnění s místem plnění mimo tuzemsko s nárokem na odpočet daně 20
Dodání zboží do jiného členského státu (§ 64)
620
820
21
Poskytnutí služeb s místem plnění v jiném členském státě vymeze-ných v § 102 odst. 1 písm. d
621
821
22
Vývoz zboží (§ 66)
622
822
23
Dodání nového dopravního prostředku osobě neregistrovanék dani v jiném členském státě (§ 19 odst. 4)
623
823
24
Zasílání zboží do jiného členského státu (§ 18)
624
824
25
Režim přenesení daňové povinnosti (§ 92a) – dodavatel zboží nebo poskytovatel služeb
625
825
26
Ostatní uskutečněná plnění s nárokem na odpočet daně (např. § 24a, § 67, § 68, § 69, § 70, § 89, § 90, § 92)
626
826
III. Doplňující údaje 30
Zjednodušený postup při dodání zboží formou třístranného obchodu (§ 17) prostřední osobou – pořízení zboží
630
830
31
Zjednodušený postup při dodání zboží formou třístranného obchodu (§ 17) prostřední osobou – dodání zboží
631
831
32
Dovoz zboží osvobozený podle § 71g
632
832
33
Oprava výše daně u pohledávek za dlužníky v insolvenčním řízení (§ 44) – věřitel
633
833
34
Oprava výše daně u pohledávek za dlužníky v insolvenčním řízení (§ 44) – dlužník
634
834
IV. Nárok na odpočet daně 40
Z přijatých zdanitelných plnění od plátců - základní
640
840
41
Z přijatých zdanitelných plnění od plátců - snížená
641
841
42
Při dovozu zboží, kdy je správcem daně celní úřad
642
842
43
Ze zdanitelných plnění vykázaných na řádcích 3 až 13 – základní
643
843
44
Ze zdanitelných plnění vykázaných na řádcích 3 až 13 – snížená
644
844
45
Korekce odpočtů daně podle § 75 odst. 4, § 77 a § 79
645
845
46
Odpočet daně celkem (40 + 41 + 42 + 43 + 44 + 45)
47
Hodnota pořízeného majetku vymezeného v § 4, odst. 3, písm. d) a e)
647
847
V. Krácení nároku na odpočet daně 50
Plnění osvobozená od daně bez nároku na odpočet daně
650
850
51
Hodnota plnění nezapočítávaných do výpočtu koeficientu (§ 76 odst. 4) – s nárokem na odpočet
651
851
Hodnota plnění nezapočítávaných do výpočtu koeficientu (§ 76 odst. 4) – bez nároku na odpočet
659
859
Zálohový koeficient
652
852
653
853
52
Část odpočtu daně v krácené výši – odpočet Zálohový koeficient 53
Vypořádací koeficient Vypořádání odpočtu daně (§ 76 odst. 7 až 10) – změna odpočtu
78
GORDIC®
Copyright © GORDIC spol. s r. o. , 30. 1. 2012, v. 7
GORDIC®
Metodika zpracování účetnictví a rozpočtu v rozpočtové oblasti hlavního města Prahy
NOVÉ ZÁZNAMOVÉ JEDNOTKY DPH platné od 1. 1. 2011 čísla řádků
text
řádné přiznání
dodatečné přiznání
VI. Výpočet daňové povinnosti 60
Úprava odpočtu daně (§ 78 až 78c) + úprava odpočtu podle § 78 a vyrovnání podle § 79 zákona platného do konce roku 2010
660
860
61
Vrácení daně (§ 84)
661
861
62
Daň na výstupu (1+2+3+4+5+6+7+8+9+10+11+12+13-61 + daň podle § 108 odst.1, písm. k)
63
Odpočet daně (46 v plné výši + 52 odpočet + 53 změna odpočtu + 60)
64
Vlastní daňová povinnost (62 – 63)
664
864
65
Nadměrný odpočet (63 – 62)
665
865
66
Rozdíl proti poslední známé daňové povinnosti při podání dodateč-ného daňového přiznání (62 – 63)
5. 7. Komplexní příklad účtování o DPH pro rok 2011 včetně daňového přiznání Tato část metodiky obsahuje schematické příklady pro všechny varianty účto-vání se ZJ tak, aby příklady pokryly všechny řádky daňového přiznání (vzor 17). Současně obsahuje i způsoby účtování a návrhy tvorby kontací pro řadu Win i pro IS GINIS®. UPOZORNĚNÍ ! Vzhledem k tomu, že následující příklady jsou pouze demonstrativní, byla ponechána snížená sazba DPH se stavem do 31. 12. 2011 (10 %). Příklady se střídají pro hlavní činnost, hospodářskou činnost, plný odpočet i krácený odpo-čet. Tyto kombinace nemají jiný význam, než naznačit používání analytik u účtu 343 – Daň z přidané hodnoty. Význam zkratek: DZP DUD CPD
datum zdanitelného plnění datum uplatnění odpočtu daně číslo původního dokladu (vazba mezi opravným a původním dokladem)
1. Příklady pro řádky 01 a 02 daňového přiznání I. Dodání zboží nebo poskytnutí služby s místem plnění v tuzemsku (např. § 13, § 14, § 18) – základní sazba – hlavní činnost dat doklad Su
Au
OdPa Pol
Zj
Uz
ORJ
Org
MD
Dal
xx xxxxxx 602 03xx 601 343 0025 601 311 0xxx
601,00 120,20
721,20
I. Dodání zboží nebo poskytnutí služby s místem plnění v tuzemsku (např. § 13, § 14, § 18) – snížená sazba – hlavní činnost dat doklad Su
Au
OdPa Pol
Zj
Uz
ORJ
Org
MD
Dal
xx xxxxxx 602 03xx 602 343 0025 602 311 0xxx
602,00 60,20
662,20
2. Příklady pro řádky 03 až 13 daňového přiznání V následujících příkladech se uvádí různé varianty a způsoby řešení pro převzetí daňové povinnosti příjemcem zdanitelného plnění, které nastává pro řádky 03 až 13 přiznání k DPH (Zj=603 až 613). Varianta A Varianta navržená pro účtování v modulech řady Win, které nemají přísně vázané vazby kontací A.I.
vždy s nárokem na odpočet - uplatnění daně je totožné s datem zdanitelného plnění
A.
modul
předpis
dodanění
uplatnění
DUD = DZP
WinKDF
X
X
X
WinUCR
Copyright © GORDIC spol. s r. o. , 30. 1. 2012, v. 7
GORDIC®
79
GORDIC®
A.II.
Metodika zpracování účetnictví a rozpočtu v rozpočtové oblasti hlavního města Prahy
vždy s nárokem na odpočet – doporučuje se zadat CPD, které zajistí vytvoření vazby mezi oběma dokla-dy
A.
modul
předpis
dodanění
DUD = DZP
WinKDF
X
X
DUD ≥ DZP
WinUCR
A. III.
uplatnění X
bez nároku na odpočet – dodanění je provedeno zároveň s předpisem došlé faktury
A.
modul
předpis
dodanění
DUD = DZP
WinKDF
X
X
uplatnění
WinUCR A.IV.
bez nároku na odpočet - dodanění je provedeno v jiném dokladu - povinně vyplnit CPD z důvodu vazby mezi oběma doklady (základ + daň), což je důležité pro správné vypočtení daňové doloženosti
A.
modul
předpis
DUD = DZP
WinKDF
X
DUD = DZP
WinUCR
dodanění
uplatnění
X
Varianta A.I. s nárokem na odpočet A.I.01. Účtování v modulu KDF vše na jednom dokladu (předpis faktury, dodanění i uplatnění odpočtu) I. Pořízení zboží z jiného členského státu (§ 16, § 17 odst. 6 písm. e, § 19 odst. 3) – základní sazba – hlavní činnost IV. Ze zdanitelných plnění vykázaných na řádcích 3 až 13 – základní sazba – odpočet v plné výši – hlavní činnost dat doklad Su
Au
OdPa Pol
Zj
Uz
ORJ
Org
MD
Dal
xx xxxxxx 132 0xxx 603 603,00 321 0xxx 603,00 343 0025 603 343 0035 643
120,60
734 0010 643
603,00
734 0099
120,60
603,00
Varianta A.II. s nárokem na odpočet A.II.01.A. Účtování v modulu KDF na jednom dokladu předpis fa. i dodanění I. Režim přenesení daňové povinnosti (§ 92a) – odběratel zboží nebo příjemce služeb – základní sazba – hospodářská činnost dat doklad Su
Au
OdPa Pol
Zj
Uz
ORJ
Org
xx xxxxxx 518 01xx 610
MD
Dal
610,00
321 0xxx
*SSS *0AAA
610,00
122,00
343 0025 610
122,00
A.II.01.B. Účtování ve WinUCR® IV. Ze zdanitelných plnění vykázaných na řádcích 3 až 13 – základní sazba – krácený odpočet – hospodářská činnost dat doklad Su
Au
OdPa Pol
Zj
Uz
ORJ
Org
xx xxxxxx 734 0010 643
MD
Dal
610,00
734 0099 343 0031 643
122,00
*SSS *0AAA
-122,00
610,00
* Účetní jednotka si určí syntetický a analytický účet podle potřeb a v souladu s účetními standardy. Může být finančním nákladem (569), případně dohadnou hodnotou (388). Varianta A.III. bez nároku na odpočet Do hodnoty služby, zásob, dlouhodobého majetku vstupuje i vypočtené DPH
80
GORDIC®
Copyright © GORDIC spol. s r. o. , 30. 1. 2012, v. 7
GORDIC®
Metodika zpracování účetnictví a rozpočtu v rozpočtové oblasti hlavního města Prahy
A.III.01. Účtování v modulu KDF vše na jednom dokladu (předpis fa. i dodanění) I. Přijetí služby s místem plnění podle § 9 odst. 1 od osoby registrované k dani v jiném členském státě – základní sazba – hl. č. dat doklad Su
Au
OdPa Pol
Zj
Uz
ORJ
Org
xx xxxxxx 518 03xx 605
MD
Dal
605,00
321 0xxx
605,00
518 03xx 121,00 343 0025 605 121,00 Varianta A.III. bez nároku na odpočet Do hodnoty služby, zásob, dlouhodobého majetku vstupuje i vypočtené DPH A.III.02.A. Účtování v modulu KDF vše na jednom dokladu (předpis fa. i dodanění) I. Pořízení nového dopravního prostředku (§ 19 odst. 4) – základní sazba – hlavní činnost dat doklad Su
Au
OdPa Pol
Zj
Uz
ORJ
Org
xx xxxxxx 022 0xxx 0122 609
MD
Dal
609,00
321 01xx 022 0xxx 0122
609,00
121,80
343 0025 609
121,80
UPOZORNĚNÍ Pokud nelze uplatnit nárok na odpočet, pak do účetní hodnoty majetku vstupuje základ daně i daň v celkové hodnotě Kč 730,80 (součet 1. a 3. řádku kontace). Při proúčtování případu A.III.01.A. se po proúčtování do účetního deníku ve struktuře majetkového účtu odlišuje hodnota se ZJ (základ), tak i hodnota bez ZJ (daň). Na konci roku se účetní závěrkou hodnoty ZJ vynulují a teprve pak dojde ke konečnému sloučení hodnot do jedné hodnoty, odpovídající účetní hodnotě. Pokud by tato přechodná záležitost vadila, pak je možné účtovat záznam pro základ přes pomocný účet 734 a hodnota majetku na účtu 022 0xxx, pak i v průběhu roku obsahuje shodné použití rozsahu slov ve větě. A.III.02.B. Účtování v modulu KDF vše na jednom dokladu (předpis fa. i dodanění) I. Pořízení nového dopravního prostředku (§ 19 odst. 4) – základní sazba – hlavní činnost dat doklad Su
Au
OdPa Pol
Zj
Uz
ORJ
Org
xx xxxxxx 022
0xxx 0122 609
MD
Dal
609,00
321 01xx
022 0xxx 0122
121,80
343 0025 609
734 0010 609
609,00 121,80
609,00
734 0099
121,80
Varianta A.III. bez nároku na odpočet A.III.03. Účtování v modulu KDF vše na jednom dokladu (předpis fa. i dodanění) I. Ostatní zdanitelná plnění, u kterých je povinen přiznat daň plátce při jejich přijetí (§ 108) – základní sazba – hlavní činnost dat doklad Su
Au
OdPa Pol
Zj
Uz
ORJ
Org
xx xxxxxx 518 03xx 612
MD
Dal
612,00
321 0xxx 518 03xx
612,00
122,40
343 0025 612
122,40
V tomto případě je možné postupovat stejně jako u A.III. Varianta A IV. bez nároku na odpočet A.IV.01.A. Účtování v modulu KDF na jednom dokladu pouze předpis faktury (daňového do-kladu) I. Přijetí služby s místem plnění podle § 9 odst. 1 od osoby registrované k dani v jiném členském státě – snížená sazba – hosp.č. dat doklad Su
Au
OdPa Pol
Zj
Uz
ORJ
Org
xx xxxxxx 518 01xx 606
MD
Dal
606,00
321 0xxx
606,00
A.IV.01.B. Účtování v modulu UCR na jednom dokladu pouze dodanění I. Přijetí služby s místem plnění podle § 9 odst. 1 od osoby registrované k dani v jiném členském státě – snížená sazba – hosp.č. dat doklad Su
Au
OdPa Pol
Zj
Uz
ORJ
Org
MD
Dal
xx xxxxxx 518 01xx 60,60 343 0020 606 60,60
Copyright © GORDIC spol. s r. o. , 30. 1. 2012, v. 7
GORDIC®
81
GORDIC®
Metodika zpracování účetnictví a rozpočtu v rozpočtové oblasti hlavního města Prahy
Varianta B Navržená pro IS GINIS® , kde je důležité respektovat nastavení kontací v modulech, které evidují daňové doklady. V kontacích je navrženo použití ZJ=199 (hodnota určená k dodanění při přijetí daňového dokladu). Použití je nutné zejména proto, že IS GINIS® potřebuje i pro předpis daňového dokladu (bez daně) uvést záznamovou jednotku. I. vždy s nárokem na odpočet – uplatnění daně je totožné s datem zdanitelného plnění A.
modul
předpis
dodanění
uplatnění
DUD = DZP
KDF
X
X
X
neuplatnění
UCT II.
vždy s nárokem na odpočet – doporučuje se vytvořit vazbu mezi oběma doklady
A.
modul
předpis
dodanění
DUD = DZP
KDF
X
X
DUD ≥ DZP
UCT
uplatnění
neuplatnění
X
III.
bez nároku na odpočet – dodanění je provedeno zároveň s předpisem došlé faktury
A.
modul
předpis
dodanění
DUD = DZP
KDF
X
X
uplatnění
neuplatnění X
UCT IV. bez nároku na odpočet – dodanění je provedeno v jiném dokladu - povinně vytvořit vazbu mezi oběma doklady (základ + daň), důležité pro správné vypočtení daňové doloženosti A.
modul
předpis
DUD = DZP
KDF
X
DUD = DZP
UCT
dodanění
uplatnění
X
neuplatnění X
Varianta B I. s nárokem na odpočet B.I.01. Účtování v modulu KDF vše na jednom dokladu (předpis fa., dodanění i uplatnění) skládáno z kontací I. Pořízení zboží z jiného členského státu (§ 16, § 17 odst. 6 písm. e, § 19 odst. 3) – snížená sazba – hlavní činnost IV. Ze zdanitelných plnění vykázaných na řádcích 3 až 13 – snížená sazba – odpočet v plné výši – hlavní činnost dat doklad Su
Au
OdPa Pol
Zj
Uz
ORJ
Org
MD
Dal
xx xxxxxx 132 0xxx 199 604,00 321 0xxx 604,00 734 0010 604
604,00
734 0099 *SSS *0AAA 60,40
604,00
343 0025 604
60,40
734 0010 644
604,00
734 0099 343 0035 644
60,40
*SSS *0AAA
-60,40
604,00
* Účetní jednotka si určí syntetický a analytický účet podle potřeb a v souladu s účetními standardy. Může být finančním nákladem (569), případně dohadnou hodnotou (388).
82
GORDIC®
Copyright © GORDIC spol. s r. o. , 30. 1. 2012, v. 7
GORDIC®
Metodika zpracování účetnictví a rozpočtu v rozpočtové oblasti hlavního města Prahy
Varianta B II. s nárokem na odpočet B.II.01.A. Účtování v modulu KDF vše na jednom dokladu (předpis fa. i dodanění) I. Režim přenesení daňové povinnosti (§ 92a) – odběratel zboží nebo příjemce služeb – snížená sazba – hlavní činnost dat doklad Su
Au
OdPa Pol
Zj
Uz
ORJ
Org
xx xxxxxx 132 0xxx 199
MD
Dal
611,00
321 0xxx 734 0010 611
611,00
734 0099
*SSS *0AAA
611,00
611,00
61,10
343 0025 611
61,10
B.II.01.B. Účtování v modulu UCT IV. Ze zdanitelných plnění vykázaných na řádcích 3 až 13 – snížená sazba – krácený odpočet – hlavní činnost dat doklad Su
Au
OdPa Pol
Zj
Uz
ORJ
Org
xx xxxxxx 734 0010 644
MD
Dal
611,00
734 0099 343 0036 644
61,10
*SSS *0AAA
-61,10
611,00
* Účetní jednotka si určí syntetický a analytický účet podle potřeb a v souladu s účetními standardy. Může být finančním nákladem (569), případně dohadnou hodnotou (388). Varianta B III. bez nároku na odpočet B.III.01. Účtování v modulu KDF vše na jednom dokladu (předpis fa., dodanění i neuplatnění odpočtu) I. Dovoz zboží (§ 23 odst. 3 – 5) – základní sazba – hospodářská činnost dat doklad Su
Au
OdPa Pol
Zj
Uz
ORJ
Org
xx xxxxxx 132 0xxx 199
MD
Dal
607,00
321 0xxx 734 0010 607
607,00
734 0099
*SSS *0AAA
*SSS *0AAA
132 0xxx 199
607,00
121,40
343 0020 607
607,00
121,40
-121,40 121,40
* Účetní jednotka si určí syntetický a analytický účet podle potřeb a v souladu s účetními standardy. Může být finančním nákladem (569), případně dohadnou hodnotou (388). Varianta B III. bez nároku na odpočet B.III.02. Účtování v modulu KDF vše na jednom dokladu (předpis fa., dodanění i neuplatnění odpočtu) I. Ostatní zdanitelná plnění, u kterých je povinen přiznat daň plátce při jejich přijetí (§ 108) – snížená sazba – hlavní činnost dat doklad Su
Au
OdPa Pol
Zj
Uz
ORJ
Org
xx xxxxxx 518 03xx 199
MD
Dal
613,00
321 0xxx 734 0010 613
613,00
734 0099 *SSS *0AAA
613,00
613,00
61,30
343 0025 613 *SSS *0AAA
-61,30
518 03xx 199
61,30
61,30
* Účetní jednotka si určí syntetický a analytický účet podle potřeb a v souladu s účetními standardy. Může být finančním nákladem (569), případně dohadnou hodnotou (388).
Copyright © GORDIC spol. s r. o. , 30. 1. 2012, v. 7
GORDIC®
83
GORDIC®
Metodika zpracování účetnictví a rozpočtu v rozpočtové oblasti hlavního města Prahy
Varianta B IV. bez nároku na odpočet B.IV.01.A. Účtování v modulu KDF na jednom dokladu pouze předpis faktury (daňového do-kladu) I. Dovoz zboží (§ 23 odst. 3 – 5) – snížená sazba – hlavní činnost dat doklad Su
Au
OdPa Pol
Zj
Uz
ORJ
Org
xx xxxxxx 132 0xxx 199
MD
Dal
608,00
321 0xxx
608,00
B.IV.01.B. Účtování v modulu UCT na jednom dokladu dodanění i neuplatnění odpočtu I. Dovoz zboží (§ 23 odst. 3 – 5) – snížená sazba – hlavní činnost dat doklad Su
Au
OdPa Pol
Zj
Uz
ORJ
Org
734 0010 608
MD
Dal
608,00
734 0099
*SSS *0AAA
343 0020 608
*SSS *0AAA
132 0xxx 199
608,00
60,80 60,80
-60,80 60,80
* Účetní jednotka si určí syntetický a analytický účet podle potřeb a v souladu s účetními standardy. Může být finančním nákladem (569), případně dohadnou hodnotou (388).
3. Ostatní příklady pro řádky 20 až 61 daňového přiznání V následujících příkladech se uvádí další příklady pro řádky 20 až 61 přiznání k DPH (Zj=620 až 661). II.1. Dodání zboží do jiného členského státu (§ 64) dat doklad Su
Au
OdPa Pol
Zj
Uz
ORJ
Org
MD
Dal
xx xxxxxx 604 0xxx 620 620,00 311 0xxx
620,00
II.2. Poskytnutí služeb s místem plnění v jiném členském státě vymezených v § 102 odst. 1 písm. d dat doklad Su
Au
OdPa Pol
Zj
Uz
ORJ
Org
MD
Dal
xx xxxxxx 602 0xxx 621 621,00 311 0xxx
621,00
II.3. Vývoz zboží (§ 66) dat doklad Su
Au
OdPa Pol
Zj
Uz
ORJ
Org
MD
Dal
xx xxxxxx 604 0xxx 622 622,00 311 0xxx
622,00
II.4. Dodání nového dopravního prostředku osobě neregistrované k dani v jiném členském státě (§ 19 odst. 4) dat doklad Su
Au
OdPa Pol
Zj
Uz
ORJ
Org
MD
Dal
xx xxxxxx 601 0xxx 623 623,00 311 0xxx
623,00
II.5. Zasílání zboží do jiného členského státu (§ 18) dat doklad Su
Au
OdPa Pol
Zj
Uz
ORJ
Org
MD
Dal
xx xxxxxx 604 0xxx 624 624,00 311 0xxx
624,00
II.6. Režim přenesení daňové povinnosti (§ 92a) – dodavatel zboží nebo poskytovatel služeb dat doklad Su
Au
OdPa Pol
Zj
Uz
ORJ
Org
MD
Dal
xx xxxxxx 602 0xxx 625 625,00 311 0xxx
625,00
II.7. Ostatní uskutečněná plnění s nárokem na odpočet daně (např. § 24a, § 67, § 68, § 69, § 70, § 89, § 90, § 92) dat doklad Su
Au
OdPa Pol
Zj
Uz
ORJ
Org
MD
Dal
xx xxxxxx 602 0xxx 626 626,00 311 0xxx
84
GORDIC®
626,00 Copyright © GORDIC spol. s r. o. , 30. 1. 2012, v. 7
Metodika zpracování účetnictví a rozpočtu v rozpočtové oblasti hlavního města Prahy
GORDIC®
III.1. Zjednodušený postup při dodání zboží formou třístranného obchodu (§ 17) prostřední osobou – Pořízení zboží dat doklad Su
Au
OdPa Pol
Zj
Uz
ORJ
Org
xx xxxxxx 132 0xxx 630
MD
Dal
630,00
321 0xxx 630,00 III.2. Zjednodušený postup při dodání zboží formou třístranného obchodu (§ 17) prostřední osobou – Dodání zboží dat doklad Su
Au
OdPa Pol
Zj
Uz
ORJ
Org
MD
Dal
xx xxxxxx 604 0xxx 631 631,00 311 0xxx
631,00
III.3. Dovoz zboží osvobozený podle § 71g dat doklad Su
Au
OdPa Pol
Zj
Uz
ORJ
Org
xx xxxxxx 132 0xxx 632
MD
Dal
632,00
321 0xxx 632,00 III.4. Oprava výše daně u pohledávek za dlužníky v insolvenčním řízení (§ 44) – Věřitel – hlavní činnost dat doklad Su
Au
OdPa Pol
Zj
Uz
ORJ
Org
MD
Dal
xx xxxxxx 734 0010 601 -601,00 734 0099 601,00 343 0025 601 -120,20 *649 03xx 633 120,20 III.5. Oprava výše daně u pohledávek za dlužníky v insolvenčním řízení (§ 44) – Dlužník – hlavní činnost dat doklad Su
Au
OdPa Pol
Zj
Uz
ORJ
Org
MD
xx xxxxxx 734 0010 640
-640,00
734 0099
640,00
343 0035 640
-128,00
*649 03xx 634
128,00
Dal
* Záznamové jednotky 633 a 634 vstupují informativně do přiznání a nemají význam pro nápočet IV.1. Z přijatých zdanitelných plnění od plátců – základní sazba – odpočet v plné výši – hlavní činnost dat doklad Su
Au
OdPa Pol
Zj
Uz
ORJ
Org
MD
xx xxxxxx 501 0xxx 640
640,00
343 0035 640
128,00
Dal
321 768,00 IV.2. Z přijatých zdanitelných plnění od plátců – základní sazba – krácený odpočet – hlavní činnost dat doklad Su
Au
OdPa Pol
Zj
Uz
ORJ
Org
MD
xx xxxxxx 501 0xxx 640
640,00
343 0036 640
128,00
Dal
321 768,00 IV.3. Z přijatých zdanitelných plnění od plátců – snížená sazba – odpočet v plné výši – hospodářská činnost dat doklad Su
Au
OdPa Pol
Zj
Uz
ORJ
Org
MD
xx xxxxxx 501 0xxx 641
641,00
343 0030 641
64,10
Dal
321 705,10 IV.4. Z přijatých zdanitelných plnění od plátců – snížená sazba – krácený odpočet – hlavní činnost dat doklad Su
Au
OdPa Pol
Zj
Uz
ORJ
Org
MD
xx xxxxxx 501 0xxx 641
641,00
343 0036 641
64,10
Dal
321 705,10
Copyright © GORDIC spol. s r. o. , 30. 1. 2012, v. 7
GORDIC®
85
GORDIC®
Metodika zpracování účetnictví a rozpočtu v rozpočtové oblasti hlavního města Prahy
IV.5. Při dovozu zboží, kdy je správcem daně celní úřad – obě sazby – odpočet v plné výši – hlavní činnost dat doklad Su
Au
OdPa Pol
Zj
Uz
ORJ
Org
xx xxxxxx 132 0xxx 642
MD
Dal
642,00
321 642,00 343 0035 642
128,40
*SSS *0aaa 128,40
* Účetní jednotka si určí syntetický a analytický účet podle potřeb a v souladu s účetními standardy. Může být finančním nákladem (569), případně dohadnou hodnotou (388). IV.6. Při dovozu zboží, kdy je správcem daně celní úřad – obě sazby – krácený odpočet – hlavní činnost dat doklad Su
Au
OdPa Pol
Zj
Uz
ORJ
Org
xx xxxxxx 132 0xxx 642
MD
Dal
642,00
321 642,00 343 0036 642
64,20
*SSS *0aaa 64,20
* Účetní jednotka si určí syntetický a analytický účet podle potřeb a v souladu s účetními standardy. Může být finančním nákladem (569), případně dohadnou hodnotou (388). IV.7. Korekce odpočtů daně podle § 75 odst. 4, § 77 a § 79 – obě sazby – odpočet v plné výši – hlavní činnost dat doklad Su
Au
OdPa Pol
Zj
Uz
ORJ
Org
MD
Dal
xx xxxxxx 734 0010 645 645,00 734 0099
645,00
343 0035 645 129,00 549 03xx
129,00
IV.8. Korekce odpočtů daně podle § 75 odst. 4, § 77 a § 79 – obě sazby – krácený odpočet – hlavní činnost dat doklad Su
Au
OdPa Pol
Zj
Uz
ORJ
Org
xx xxxxxx 734 0010 645
MD
Dal
645,00
734 0099 645,00 343 0036 645
64,50
549 03xx
-64,50
IV.9. Hodnota pořízeného majetku vymezeného v § 4 odst. 3 písm. d, a e, – obě sazby – odpočet v plné výši – hlavní činnost dat doklad Su
Au
OdPa Pol
Zj
Uz
ORJ
Org
MD
xx xxxxxx 734 0010 647
647,00
734 0035 647
129,40
Dal
734 0099 776,40 IV.10. Hodnota pořízeného majetku vymezeného v § 4 odst. 3 písm. d, a e, – obě sazby – krácený odpočet – hlavní činnost dat doklad Su
Au
OdPa Pol
Zj
Uz
ORJ
Org
MD
xx xxxxxx 734 0010 647
647,00
734 0036 647
64,70
Dal
734 0099 711,70 V.1. Plnění osvobozená od daně bez nároku na odpočet dat doklad Su
Au
OdPa Pol
Zj
Uz
ORJ
Org
MD
Dal
xx xxxxxx 602 0xxx 650 650,00 311
650,00
V.2. Hodnota plnění nezapočítávaných do výpočtu koeficientu (§ 76 odst. 4) – s nárokem na odpočet dat doklad Su
Au
OdPa Pol
Zj
Uz
ORJ
Org
MD
Dal
xx xxxxxx 6xx 0xxx 601 601,00 343 0020 601 120,20 311 0xxx
721,20
734 0010 651 601,00 734 0099
86
GORDIC®
601,00
Copyright © GORDIC spol. s r. o. , 30. 1. 2012, v. 7
GORDIC®
Metodika zpracování účetnictví a rozpočtu v rozpočtové oblasti hlavního města Prahy
V.3. Hodnota plnění nezapočítávaných do výpočtu koeficientu (§ 76 odst. 4) – bez nároku na odpočet dat doklad Su
Au
OdPa Pol
Zj
Uz
ORJ
Org
MD
Dal
xx xxxxxx 602 0xxx 659 659,00 311
659,00
V.4. Hodnota koeficientu dat doklad Su
Au
OdPa Pol
Zj
Uz
ORJ
Org
MD
xx xxxxxx 734 0039 652
Dal
0,50
734 0099
0,50
VI.1. Úprava odpočtu daně (§ 78 až 78c) + úprava odpočtu podle § 78 a vyrovnání podle § 79 zákona platného do konce roku 2010 dat doklad Su
Au
OdPa Pol
Zj
Uz
ORJ
Org
MD
xx xxxxxx 549 0xxx 660
Dal
660,00
343 0030 660,00 VI.2. Vrácení daně (§ 84) dat doklad Su
Au
OdPa Pol
Zj
Uz
ORJ
Org
MD
xx xxxxxx 549 0xxx 661
Dal
661,00
343 0030 661,00
4. Systém nastavení kontací v IS GINIS® - od verze 3.66 Druh dokladu – jedná se o obecné vysvětlení, o čem se účtuje. Nezadává se nikam do kon-tací, jde pouze o údaj sloužící pro orientaci v níže uvedené tabulce. Druh datumu – jedná se o datumy, které se zadávají na dokladu a budou řídit, do kterého zdaňovacího období má být hodnota načtena. Zahrnutí do součtu - nutné nastavení parametru - „BPL_Režim kontroly částky likvidace“ – „kontrola vypnuta“ • Tímto parametrem se v kontacích ukáže okno s možností „nezahrnovat do součtu“. • Tímto se zajistí, že faktura s hodnotou 100,- půjde zaúčtovat v kombinacích: o Klasická likvidace + dodanění + uplatnění o Klasická likvidace + dodanění + neuplatnění Příznak kontace – v předkontacích je nutné zadat jednotlivé příznaky kontací. Příznaky kon-tace „Základ dodanění a DPH dodanění“ budou až ve verzi 3.66. Druh dokladu Klasická likvidace
Dodanění
Uplatnění
Neuplatnění
Druh datumu DUD
Zahrnutí do součtu
Příznak kontace
ANO
Základ
NE
Základ dodanění
NE
DPH dodanění
NE
Základ
NE
DPH
NE
Základ
SU
AU
0xx,1xx,5xx
ZJ 199
MD
Dal
100,00
321
100,00
734
0010
734
0099
343
002x
610
100,00 100,00
DZP 610
569*
20,00 20,00
734
0010
734
0099
343
003x
643
100,00 100,00
DUD
DUD
643
20,00
569*
-20,00
569*
-20,00
0xx,1xx,5xx
199
20,00
* Účetní jednotka si určí syntetický a analytický účet podle potřeb a v souladu s účetními standardy. Může být finančním nákladem (569) nebo dohadnou hodnotou (388).
Copyright © GORDIC spol. s r. o. , 30. 1. 2012, v. 7
GORDIC®
87
GORDIC®
Metodika zpracování účetnictví a rozpočtu v rozpočtové oblasti hlavního města Prahy
5. Přiznání k dani z přidané hodnoty – ukázka Na této straně je uveden vzor zadní strany formuláře přiznání k DPH (vzor 17), který vznikne po napořizování všech příkladů uvedených v této kapitole. U řádku 40 chybí údaj o odpočtu v plné výši, což je způsobeno pořízením dokladu (viz příklad III.5.), kdy dlužník musí dříve uplatněnou hodnotu odpočtu v souvislosti s insolvenčním řízením vrátit zpět a zvýšit tím svou daňovou povinnost.
88
GORDIC®
Copyright © GORDIC spol. s r. o. , 30. 1. 2012, v. 7
Metodika zpracování účetnictví a rozpočtu v rozpočtové oblasti hlavního města Prahy
GORDIC®
5.8. Další příklady účtování Nemají vztah k formuláři přiznání k DPH a jsou pouze informativní.
Záznamy pro plnění, která jsou osvobozená nebo nejsou předmětem (§ 100, odst. 2) Vystavený doklad – nezdanitelná plnění (§ 100, odst.2) dat doklad Su
Au
OdPa Pol
Zj
Uz
ORJ
Org
MD
Dal
xx xxxxxx SSS 0aaa 100 1.000,00 311 0xxx
1.000,00
POZNÁMKA ZJ 100 = zachycení plnění, která nejsou zdanitelná – potřebné pro vedení evidence pro daňové účely Odvody daně na základě řádného daňového přiznání Předpis zaokrouhlení částky k odvodu – náklad dat doklad Su
Au
xx xxxxxx 343
0049
OdPa Pol
Zj
Uz
ORJ
Org
MD
664 0000rrmm
569 0xxx
Dal x,xx
x,xx
Odvod daně finančnímu úřadu dat doklad Su
Au
xx xxxxxx 343
0040
OdPa Pol
Zj
Uz
ORJ
Org
664 0000rrmm
MD
Dal
717,00
241 0xxx 717,00 POZNÁMKA Účtuje se jen v případě, že účetní jednotka neúčtuje o DPH ve veřejnoprávní činnosti, jinak je nutno postupovat podle komplexního příkladu účtování o DPH ve veřejnoprávní činnosti. Nadměrný odpočet – vrácení daně od finančního úřadu dat doklad Su
Au
OdPa Pol
xx xxxxxx 343
0040
Zj
Uz
ORJ
Org
MD
665 0000rrmm
241 0xxx
Dal x.xxx,xx
x.xxx,xx
POZNÁMKA Účtuje se jen v případě, že účetní jednotka neúčtuje o DPH ve veřejnoprávní činnosti, jinak je nutno postupovat podle komplexního příkladu účtování o DPH ve veřejnoprávní činnosti.
5.9. Příklady a postupy pro účtování pro dodatečné daňové přiznání 5.9.1. Obecné zásady pro účtování pro zabezpečení zpracování DODATEČNÉHO daňového přiznání Zásady použití se řídí podle § 73, odst. 11 zákona o DPH č. 235/2004 Sb.: • Používání účtů je až na výjimky stejné jako u řádného daňového přiznání o vystavování se provádí do období odpovídajícímu datumu zdanitelného plnění o nárok na odpočet daně lze uplatnit v řádném daňovém přiznání nejpozději za poslední zdaňovací období kalendářního roku, ve kterém mohl být nárok na odpočet daně nejdříve uplatněn. viz § 73 zákona o DPH o po uplynutí této lhůty lze nárok na odpočet daně uplatnit v dodatečném daňovém přiznání za zdaňovací období roku, ve kterém mohl být nárok nejdříve uplatněn. Nárok na odpočet daně nelze uplatnit po uplynutí 3 let od konce zdaňovacího období, ve kterém mohl být nárok nejdříve uplatněn. viz § 73 zákona o DPH o SU 343 se používá se stejnými analytikami jako při řádném daňovém přiznání o pro odlišení algoritmu pro zpracování dodatečného daňového přiznání se u SU 343 uvede ve slově UZ tzv. období DPH, kterého se dodatečné přiznání týká, ve tvaru „0000rrmm“ • Použití mimorozvahových účtů o zavádí se SU 734 pro zachycení základů daně pro dodatečné daňové přiznání s označením ve slově UZ ve struktuře „0000rrmm“ tj. období, kterého se přiznání týká
Copyright © GORDIC spol. s r. o. , 30. 1. 2012, v. 7
GORDIC®
89
GORDIC®
Metodika zpracování účetnictví a rozpočtu v rozpočtové oblasti hlavního města Prahy
5.9.2. Schematický příklad účtování o dodatečném daňovém přiznání za období od 1. 1. 2009 do 31. 12. 2010 • Daňový doklad vystavený v období 05/2011 (opomenutí vystavení dokladu za období 01/2009) Daňový doklad dat doklad Su
Au
OdPa Pol
Zj
Uz
ORJ
Org
MD
Dal
xx xxxxxx 6XX 0xxx 000 100.000,00 343 0020 901 00000901 19.000,00 311 0xxx
119.000,00
+ zaznamenat
734 0010 901 00000901 100.000,00 734 0099 -100.000,00 • Již proúčtovaný daňový doklad, u kterého nebyl uplatněn nárok na odpočet (překročena zákonná lhůta k zahrnutí do odpočtu v roce vystavení dokladu) – např. uplatnění odpočtu v roce 2011 z dokladu obdrženého v období 11/2010 (jen pro plátce, kteří uplatňují koeficient) Daňový doklad dat doklad Su
Au
OdPa Pol
Zj
Uz
ORJ
Org
MD
xx xxxxxx 5XX 0xxx 000
-20.000,00
343 0030 940 0001011
20.000,00
Dal
+ zaznamenat
734 0010 940 0001011
100.000,00
734 0099
-100.000,00
• Odvod prostředků na základě dodatečného daňového přiznání Daňový doklad dat doklad Su
Au
OdPa Pol
Zj
Uz
ORJ
Org
xx xxxxxx 343 0040 965 00000901
MD
Dal
19.000,00
241 0xxx 19.000,00
5.9.3. Schematický příklad účtování o dodatečném daňovém přiznání za období po 1. 1. 2011 • Daňový doklad vystavený v období 05/2011 (opomenutí vystavení dokladu za období 01/2011) Daňový doklad dat doklad Su
Au
OdPa Pol
Zj
Uz
ORJ
Org
MD
Dal
xx xxxxxx 6XX 0xxx 000 100.000,00 343 0020 801 00001101 20.000,00 311 0xxx
120.000,00
+ zaznamenat
734 0010 801 00001101 100.000,00 734 0099 -100.000,00 • Již proúčtovaný daňový doklad, u kterého nebyl uplatněn nárok na odpočet (překročena zákonná lhůta k zahrnutí do odpočtu v roce vystavení dokladu) – např. uplatnění odpočtu v roce 2012 z dokladu obdrženého v období 11/2011 (jen pro plátce, kteří uplatňují koeficient) Daňový doklad dat doklad Su
Au
OdPa Pol
Zj
Uz
ORJ
Org
MD
xx xxxxxx 5XX 0xxx 000
-20.000,00
343 0030 840 0001111
20.000,00
Dal
+ zaznamenat
734 0010 840 0001111
100.000,00
734 0099
-100.000,00
• Odvod prostředků na základě dodatečného daňového přiznání Daňový doklad dat doklad Su
Au
OdPa Pol
Zj
Uz
ORJ
Org
xx xxxxxx 343 0040 864 00001101
MD
Dal
20.000,00
241 0xxx 20.000,00
90
GORDIC®
Copyright © GORDIC spol. s r. o. , 30. 1. 2012, v. 7
Metodika zpracování účetnictví a rozpočtu v rozpočtové oblasti hlavního města Prahy
GORDIC®
5.10. Návrh postupu při ročním vypořádání nároků na odpočet DPH (§ 76, odst. 7 zákona o DPH) Účetním jednotkám, používajícím koeficient, můžeme doporučit, aby při daňových přiznáních prováděly průběžné odúčtování neuplatněné daně do nákladů (v závislosti na použitém zálohovém koeficientu). Tím dosáhnou také reálnější podoby nákladů a výnosů jednotlivých mezitímních účetní uzávěrek. V rámci ročního vypořádání odpočtů DPH již pouze doúčtují (odúčtují) rozdíl mezi původně neuplatněnou DPH na základě zálohového koeficientu a DPH neuplatněné podle vypořádacího koeficientu. Poslední zdaňovací období se zpracovává speciálním formátem. Upozorňujeme, že takto vyhotovené daňové přiznání se liší od běžných zdaňovacích období tím, že až po řádek 652 (včetně) je vypočten pouze za poslední zdaňovací období. Teprve od řádku 653 jsou částky přepočítávány s ohledem na použití údajů vložených jak obsluhou, tak i za použití vnitřního algoritmu, který přepočítá náležitosti za celé zdaňovací období. Po spuštění formátu UCRGUROK se vyplní zálohový koeficient, používaný od počátku roku. Dále je obsluha vyzvána k zadání intervalu posledního zdaňovacího období (intervalovou maskou): • je-li čtvrtletní plátce, pak se vyplní měsíc od 10 do 12 a potvrdí klávesou INSERT • je-li měsíční plátce, pak se vyplní měsíc od 12 do 12 a potvrdí klávesou INSERT Pak formulář vyžaduje doplnění hodnot týkajících se § 78 a 79 (úprava odpočtu). Pokud některá z hodnot neexistuje, pak se přeskočí klávesou ENTER. Zpracovaný formulář daňového přiznání obsahuje na ř. 652 zálohový koeficient (používaný v celém roce) a výpočet daně pro poslední zdaňovací období. Na řádku 653 je uveden vypočtený roční vypořádací koeficient a skutečná změna odpočtu daně za celé zdaňovací období. Pak je nutné, nejlépe přes účet 343 0049 (s uvedením Zj=000), vyrovnat podíl neuplatněného DPH proti nákladům. Jde o část DPH, která po výpočtu vypořádacího koeficientu nemůže být uplatněna jako odpočet DPH. Po zaúčtování rozdílu do nákladů (+,-), je pak jako kontrolu správnosti možno sečíst obraty SU 343 za celý rok. Tento údaj by se měl rovnat výsledné částce v řádku 665 nebo 666 daňového přiznání. Také tato hodnota bude v rámci roční účetní závěrky přenesena do dalšího roku jako závazek (pohledávka) vůči finančnímu úřadu.
K účtování o odpočtu (schematicky) Účetní jednotka, která využívá koeficient, účtuje v okamžiku přijetí daňového dokladu o celé částce daně. Použití analytického účtu 343 0036 určuje, že má být odpočet DPH krácen koeficientem. • Daňový doklad na vstupu – schéma účtování Daňový doklad na vstupu dat doklad Su
Au
OdPa Pol
Zj
Uz
ORJ
Org
MD
Dal
xx xxxxxx 321 0xxx 000 1.200,00 SSS* 0AAA* 640 343 0036 640
1.000,00 200,00
* různé účty nákladů, pořízení majetku atp. Při zálohovém koeficientu 0,5 je tedy uplatněno jako odpočet 200,00 Kč x 0,5 = 100,00 Kč. Zbývající část doporučujeme (například u čtvrtletního plátce jedenkrát čtvrtletně) odúčtovat do nákladů, přičemž musí být zachováno účtování na původní ZJ. • Odúčtování neuplatněné DPH – schéma účtování (zálohový koeficient) Odúčtování neuplatněné DPH – zálohový koeficient dat doklad Su
Au
OdPa Pol
Zj
Uz
ORJ
Org
xx xxxxxx SSS* 0AAA* 000
MD
Dal
100,00
343 0049 000 100,00 Problém je ovšem v tom, že až se na konci roku při ročním zúčtování daně zjistí skutečný „vypořádací koeficient“, který zcela pravděpodobně má jinou hodnotu, než měl zálohový koeficient, na-stane jedna z dvou možností: a) zálohový koeficient byl vyšší než vypořádací - například při vypořádacím koeficientu 0,4 se znovu přepočítá odpočet Kč 200,00 x 0,4 = Kč 80,00 (odpočítáno bylo Kč 100,00 – musí se tedy doúčtovat a do nákladů přiúčtovat rozdíl a účtovat Kč 20,00 na straně MD SSS se souvztažným zápisem DAL 343 0049 (obě částky plus), • Účtování podle vypořádacího koeficientu – zálohový byl vyšší než vypořádací Proúčtování vypořádacího koeficientu - zálový koeficient > vypořádací koeficient dat doklad Su
Au
OdPa Pol
Zj
Uz
ORJ
Org
xx xxxxxx SSS* 0AAA* 000
MD
Dal
20,00
343 0049 000 20,00
Copyright © GORDIC spol. s r. o. , 30. 1. 2012, v. 7
GORDIC®
91
GORDIC®
Metodika zpracování účetnictví a rozpočtu v rozpočtové oblasti hlavního města Prahy
b) zálohový koeficient byl nižší než vypořádací - například při vypořádacím koeficientu 0,6 se znovu přepočítá odpočet Kč 200,00 x 0,6 = Kč 120,00 (odpočítáno bylo Kč 100,00 – může se tedy odpočítat více než podle zálohového koeficientu a účtovat se bude na straně MD SSS se souvztažným zápisem DAL 343 0049 (obě částky mínus). • Účtování podle vypořádacího koeficientu – zálohový byl nižší než vypořádací Proúčtování vypořádacího koeficientu – zálový koeficient < vypořádací koeficient dat doklad Su
Au
OdPa Pol
Zj
Uz
ORJ
Org
xx xxxxxx SSS* 0AAA* 000
MD
Dal
-20,00
343 0049 000 -20,00 * SSS AA – buď totožné SU jako v původním dokladu (u provozních nákladů můžeme pro zjednodušení doporučit použití SU 549).
5.10.1. Tiskové výstupy k DPH Všechny varianty tiskových výstupů se zpracovávají: o v programu WinUCR® v menu: ÚČETNICTVÍ – TISK – GENERÁTOR – VÝKAZY – volba UCRGUDPH: Výkazy a sestavy DPH o v modulu INU nebo modulu UCR IS GINIS®
5.11. Účtování o zálohách s DPH 5.11.1. Účtování o předem poskytnutých platbách (zálohách) Úhrada proforma faktury dat doklad Su
Au
OdPa Pol
Zj
Uz
ORJ
Org
xx xxxxxx 314 0xxx 000
MD
Dal
120.000,00
241 0xxx 120.000,00 Přijetí daňového dokladu na uskutečněnou platbu předem dat doklad Su
Au
OdPa Pol
Zj
Uz
ORJ
Org
xx xxxxxx 314 0xxx 640 343 0030 640 314 0xxx 000
MD
Dal
100.000,00 20.000,00 -120.000,00
Přijetí daňového dokladu – vyúčtování zálohy dat doklad Su
Au
OdPa Pol
Zj
Uz
ORJ
Org
xx xxxxxx *SSS 0xxx 640
MD
Dal
100.000,00
314 0xxx 640 100.000,00 *SSS 0xxx 640
200.000,00
343 0030 640
40.000,00
321 0xxx 240.000,00 * různé účty nákladů, pořízení majetku atp. Úhrada dodavateli dat doklad Su
Au
OdPa Pol
Zj
Uz
ORJ
Org
xx xxxxxx 321 0xxx
MD
Dal
240.000,00
241 0xxx 240.000,00 POZNÁMKA Při vyúčtování zálohy je možné buď postupovat jako je uvedeno v příkladu nebo je možné vynechat u odúčtování zálohy ZJ 640 (účtovat bez ní). V případě účtování o majetku je vhodné použít tento příklad, aby se vždy účtovalo o základu se stejnou ZJ.
5.11.2. Účtování o předem přijatých platbách (zálohách) - § 21, odst. 1 Přijetí úhrady proforma faktury dat doklad Su
Au
OdPa Pol
Zj
Uz
ORJ
Org
MD
Dal
xx xxxxxx 324 0xxx 000 100.000,00 241 0xxx
92
GORDIC®
100.000,00
Copyright © GORDIC spol. s r. o. , 30. 1. 2012, v. 7
Metodika zpracování účetnictví a rozpočtu v rozpočtové oblasti hlavního města Prahy
GORDIC®
Vystavení daňového dokladu na přijatou platbu předem dat doklad Su
Au
OdPa Pol
Zj
Uz
ORJ
Org
MD
Dal
xx xxxxxx 324 0xxx 601 83.330,00 343 0025 601 16.670,00 324 0xxx 000 -100.000,00 Vystavení daňového dokladu – vyúčtování zálohy dat doklad Su
Au
OdPa Pol
Zj
Uz
ORJ
Org
xx xxxxxx 324 0xxx 601
MD
Dal
83.330,00
*SSS 0xxx 601 83.330,00 *SSS 0xxx 601 216.658,00 343 0020 601 43.342,00 311 0xxx
260.000,00
* různé účty účtové třídy 6 Úhrada od odběratele dat doklad Su
Au
OdPa Pol
Zj
Uz
ORJ
Org
MD
Dal
xx xxxxxx 311 0xxx 260.000,00 241 0xxx
260.000,00
POZNÁMKA Při vyúčtování zálohy je možné buď postupovat jako je uvedeno v příkladu nebo je možné vynechat u odúčtování zálohy ZJ 640 (účtovat bez ní). V případě účtování o záloze je vhodné použít tento příklad, aby se vždy účtovalo o záloze při vzniku i odúčtování se stejnou ZJ.
5.12. Komplexní příklad účtování DPH Následující příklady jsou pouze informativního charakteru, úkolem je popsat základní principy účtování o DPH v softwarech GORDIC®. Nemohou postihnout všechny varianty možných způsobů a postupů. Je třeba, vzhledem k častým změnám a postupnému vydávání různých stanovisek, aby se uživatelé seznámili kromě příkladů také s aktuálními právními normami a na ně navazujícími dokumenty. Sazby DPH použité v příkladech jsou ve výši stanovené v době vzniku příkladů (1. 1. 2012), tedy 20 % základní sazba a 14 % snížená sazba. Navazují na příklady uvedené v metodikách pro rok 2011 a jejich úkolem je reagovat na postupy zveřejněné MF ČR ve Zprávách MF ČR č. 5/2011 (bod 3.), ve kterých se řeší vytvoření zvláštního účtu za účelem soustředění daně z přidané hodnoty za hlavní i hospodářskou činnost vybraných účetních jednotek a použití položek roz-počtové skladby. V pokynu MF ČR zveřejněném ve Zprávách MF ČR č.5/2011 pod bodem 3. je stanoveno, že pro částky vypočtené a účtované v režimu„přenesení daňové povinnosti“ se nahrazuje položku 5362 položkou 8901. Zdánlivě je to i v souladu s ustanovením vyhlášky č. 452/2011 Sb. (vyhlášené 29. 12. 2011), kterou se mění vyhláška č. 323/2002 Sb., o rozpočtové skladbě, z které citujeme: “na položku 5362 však nepatří daň z přidané hodnoty placená z přenesené povinnosti (§ 92a zákona č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty, ve znění zákona č. 47/2011 Sb.). Daň z přidané hodnoty placená z přenesené povinnosti za stavební práce (§ 92e téhož zákona) se zařazuje na položku 5171 nebo 6121 podle účelu těchto prací.” konec citace…. Pro ostatní převody DPH na SÚ 241 (245) je však nutné používat nadále položku 5362, protože je v novele rozpočtové skladby zdůrazněna její náplň, která nadále stanoví její použití pro odvody DPH za účetní jednotku územnímu finančnímu orgánu i pro vratky nadměrných odpočtů. Použití samostatného účtu pro soustřeďování prostředků k odvodu DPH (případně k přijetí prostředků při nadměrném odpočtu) není podle našeho mínění povinné a menší účetní jednotka může řešit i bez zvláštního bankovního účtu. V dosavadní metodice a našich příkladech byl uveden tento systém s použitím účtu 241 – Běžný účet (hospodářské činnosti). Tuto metodiku již znají a používají větší účetní jednotky od roku 2004 (od velké novely DPH). V podstatě je nutné mezi oběma hlavními okruhy účtování„vypořádat“ odvody/odpočty z jednotlivých daňových dokladů přijatých nebo vystavených. Je logické, že nelze DPH odesílat jinak, než z jediného účtu na účet příslušného finančního úřadu. Důležité je připomenout, že v případě “daňové povinnosti“ se ještě před odvodem na FÚ musí prostředky z hlavní i hospodářské činnosti „stáhnout“ na účet 245 a pak dojde k odvodu finančnímu úřadu. V případě „nadměrného odpočtu“ je situace opačná, tedy očekává se příjem prostředků z finančního úřadu a teprve po přijetí prostředků se vypořádá vztah s okruhy hlavní a hospodářské činnosti. Příklady pod body 5.12.3. a 5.12.4. vycházejí v podstatě z příkladů uvedených v metodikách pro rok 2011 s tím rozdílem, že je zde naznačena možnost použití zvláštního depozitního účtu vedeného pod syntetickým účtem 245 – Jiné běžné účty. V podstatě se jedná po vypořádání daně o souvztažnost mezi tímto depozitním bankovním účtem a účtem 343 za celou účetní jednotku. V příkladech je naznačen způsob účtování v režimu „přenesení daňové povinnosti“ a navíc je zdůrazněn i nový princip označování rozpočtovou skladbou podle pokynu MF ČR. V příkladech pod body 5.12.3. a 5.12.4. je ponechán systém předpisů pohledávek/závazků mezi okruhy účetnictví. Upozorňujeme, že tento systém bývá napadán ze strany kontrolních orgánů. Je tedy možné převádět prostředky mezi účty i „přímo“, bez předchozího předpisu, a to přes účet 262 – Peníze na cestě. Tuto možnost máme naznačenou v příkladech pod bodem 5.12.5.
Copyright © GORDIC spol. s r. o. , 30. 1. 2012, v. 7
GORDIC®
93
GORDIC®
Metodika zpracování účetnictví a rozpočtu v rozpočtové oblasti hlavního města Prahy
5.12.1. Příklad účtování ve veřejnoprávní činnosti v kombinaci s hospodářskou činností a použitím depozitního bankovního účtu - daňová povinnost 5.12.1.1. Účtování v okruhu hlavní činnosti (veřejnoprávní) Přijetí daňového dokladu – předpis faktury za dlouhodobý majetek dat doklad Su
Au
OdPa Pol
Zj
Uz
ORJ
Org
MD
xx xxxxxx 042 0xxx 640
100.000,00
343 0035 640
20.000,00
Dal
321 01xx 120.000,00 Úhrada faktury za dlouhodobý hmotný majetek dat doklad Su
Au
OdPa Pol
Zj
Uz
ORJ
Org
xx xxxxxx 321 01xx
MD
Dal
120.000,00
231 0xxx 00xxxx 6xxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx 120.000,00 Přijetí daňového dokladu – provozní náklady dat doklad Su
Au
OdPa Pol
Zj
Uz
ORJ
Org
MD
xx xxxxxx 5xx 0xxx 641
10.000,00
343 0035 641
1.400,00
Dal
321 00xx 11.400,00 Úhrada faktury za provozní náklady dat doklad Su
Au
OdPa Pol
Zj
Uz
ORJ
Org
xx xxxxxx 321 00xx
MD
Dal
11.400,00
231 0xxx 00xxxx 5xxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx 11.400,00 Vystavený daňového dokladu – předpis faktury dat doklad Su
Au
OdPa Pol
Zj
Uz
ORJ
Org
MD
Dal
xx xxxxxx 6xx 0xxx 601 200.000,00 343 0025 601 40.000,00 *3xx 0xxx
240.000,00
Příjem úhrady za vystavenou fakturu dat doklad Su
Au
OdPa Pol
Zj
Uz
ORJ
Org
MD
Dal
xx xxxxxx *3xx 0xxx 240.000,00 231 0xxx 00xxxx 2xxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx
240.000,00
* příslušný účet pohledávek používaný v hlavní činnosti
5.12.1.2. Účtování v okruhu hospodářské činnosti Přijetí daňového dokladu – provozní náklady hospodářské činnosti dat doklad Su
Au
OdPa Pol
Zj
Uz
ORJ
Org
MD
xx xxxxxx 5xx 0xxx 640
1.000,00
343 0030 640
200,00
Dal
321 00xx 1.200,00 Úhrada faktury – provozní náklady hospodářské činnosti dat doklad Su
Au
OdPa Pol
Zj
Uz
ORJ
Org
xx xxxxxx 321 00xx
MD
Dal
1.200,00
241 0xxx 1.200,00 Vystavení daňového dokladu – předpis faktury za zakázku v hospodářské činnosti dat doklad Su
Au
OdPa Pol
Zj
Uz
ORJ
Org
MD
Dal
xx xxxxxx 6xx 0xxx 601 50.000,00 343 0020 601 10.000,00 311 0xxx
94
GORDIC®
60.000,00
Copyright © GORDIC spol. s r. o. , 30. 1. 2012, v. 7
Metodika zpracování účetnictví a rozpočtu v rozpočtové oblasti hlavního města Prahy
GORDIC®
Přijetí úhrady za vystavenou fakturu v hospodářské činnosti dat doklad Su
Au
OdPa Pol
Zj
Uz
ORJ
Org
MD
Dal
xx xxxxxx 311 0xxx 60.000,00 241 0xxx
60.000,00
5.12.1.3. Účtování o převodech a vypořádání DPH Rekapitulace daně za účetní jednotku a zdaňovací období Hospodářská činnost 343 0030 nárok na odpočet
Hlavní činnost
343 0020 daňová povinnost 200,-
343 0035 nárok na odpočet
10.000,-
343 0025 daňová povinnost
21.400,-
40.000,-
9.800,-
CELKEM zúčtování se správcem daně podle daňového přiznání vlastní daňová povinnost
18.600,-
28.400,-
účtování v hlavní činnosti (veřejnoprávní) Předpis odvodu – odvod z veřejnoprávní činnosti na depozitní účet (40.000 mínus 21.400 = 18.600) dat doklad
Su
Au OdPa Pol
Zj
Uz
ORJ
Org
MD
Dal
xx xxxxxx
378 0aaa 18.600,00
343 0040 000 0000rrmm
18.600,00
Úhrada závazku - odvod z veřejnoprávní činnosti na depozitní účet dat doklad
Su
xx xxxxxx
378 0aaa
Au OdPa Pol
Zj
Uz
ORJ
Org
MD
Dal
231 0xxx 006399 5362 18.600,00
18.600,00
účtování v hospodářské činnosti Předpis odvodu – odvod z hospodářské činnosti na depozitní účet (10.000 mínus 200 = 9.800) dat doklad
Su
xx xxxxxx
378 0aaa 9.800,00
Au OdPa Pol
Zj
Uz
ORJ
Org
MD
Dal
343 0040 000 0000rrmm
9.800,00
Úhrada závazku - odvod z hospodářské činnosti na depozitní účet dat doklad
Su
Au OdPa Pol
Zj
Uz
ORJ
Org
MD
Dal
xx xxxxxx
378 0aaa
241 0xxx 9.800,00
9.800,00
účtování na depozitním účtu Předpis pohledávky – očekávaný převod z veřejnoprávní činnosti na depozitní účet dat doklad
Su
Au OdPa Pol
Zj
Uz
ORJ
Org
MD
Dal
xx xxxxxx
377 0aaa
343 0040 000 0000rrmm 18.600,00
18.600,00
Úhrada pohledávky – příjem prostředků z veřejnoprávní činnosti na depozitní účet dat doklad
Su
xx xxxxxx
377 0aaa 18.600,00
Au OdPa Pol
Zj
Uz
ORJ
Org
MD
Dal
245 0xxx
18.600,00
Předpis pohledávky – očekávaný převod z hospodářské činnosti na depozitní účet dat doklad
Su
xx xxxxxx
377 0aaa
Au OdPa Pol
Zj
Uz
ORJ
Org
MD
Dal
343 0040 000 0000rrmm 9.800,00
9.800,00
Úhrada pohledávky – příjem prostředků z hospodářské činnosti na depozitní účet dat doklad
Su
xx xxxxxx
377 0aaa 9.800,00
245 0xxx
Copyright © GORDIC spol. s r. o. , 30. 1. 2012, v. 7
Au OdPa Pol
Zj
Uz
ORJ
Org
MD
Dal
9.800,00 GORDIC®
95
GORDIC®
Metodika zpracování účetnictví a rozpočtu v rozpočtové oblasti hlavního města Prahy
POZNÁMKA: Výsledný závazek nebo pohledávka je součtem SU 343 za období, za které se podává daňové přiznání (měsíc nebo čtvrtletí). Její úhrada však je zaúčtována v jiném období. Depozitní účet je vyvažován pohledávko-závazkovým účtem 343, záleží na tom, zda se jedná o pohledávku (nadměrný odpočet) nebo závazek (daňová povinnost) vůči finančnímu úřadu. V tomto komplexním příkladě se jedná o závazek (daňovou povinnost). Následující účtování naznačuje také variantu, kterou si může účetní jednotka předepsat celkový objem závazku nebo pohledávky vůči finančnímu úřadu pro dané daňové období. V IS GINIS® musí být doklad vyhotoven jako nedaňový. Předpis celkového odvodu daňové povinnosti na základě daňového přiznání dat doklad
Su
xx xxxxxx
343 0030 000 200,00
Au OdPa Pol
Zj
Uz
ORJ
Org
343 0020 000
343 0035 000 21.400,00
343 0025 000
343 0040 664 0000rrmm 28.400,00
obrat
MD
Dal
10.000,00 40.000,00 50.000,00 50.000,00
Zaokrouhlení částky k odvodu směrem nahoru – finanční náklad dat doklad
Su
Au OdPa Pol
Zj
Uz
ORJ
Org
MD
Dal
xx xxxxxx
343 0049 0000rrmm
5xx 0xxx
x,xx
x,xx
Odvod daňové povinnosti za ÚJ finančnímu úřadu (úhrada závazku) na základě daňového přiznání dat doklad
Su
xx xxxxxx
343 0040 664 0000rrmm
Au OdPa Pol
Zj
Uz
ORJ
Org
MD
Dal
245 0xxx 28.400,00
28.400,00
Poznámka: Další možnou variantou je účtování bez použití předpisů závazků a pohledávek mezi okruhem depozitního účtu a hlavní a hospodářskou činností. V tom případě se převody realizují přímo s využitím účtu 262 – Peníze na cestě.
5.12.2. Příklad účtování ve veřejnoprávní činnosti v kombinaci s hospodářskou činností a použitím depozitního bankovního účtu – nadměrný odpočet DPH přijatý z finančního úřadu na depozitní účet 5.12.2.1. Účtování v okruhu hlavní činnosti (veřejnoprávní) Přijetí daňového dokladu – předpis faktury za dlouhodobý majetek dat doklad
Su
xx xxxxxx
042 0xxx 640
Au OdPa Pol
Zj
Uz
ORJ
Org
400.000,00
MD
Dal
343 0035 640
80.000,00
321 01xx 480.000,00
Úhrada faktury za dlouhodobý hmotný majetek dat doklad
Su
Au OdPa Pol
Zj
Uz
ORJ
Org
xx xxxxxx
321 01xx
231
MD
Dal
480.000,00
0xxx 00xxxx 6xxx
xxxxxxxx xxxx
xxxxxxxxxxxxx
Au OdPa Pol
Uz
Org
480.000,00
Přijetí daňového dokladu – provozní náklady dat doklad
Su
xx xxxxxx
5xx 0xxx 641
Zj
ORJ
40.000,00
MD
Dal
343 0035 641
5.600,00
321 00xx 45.600,00
Úhrada faktury za provozní náklady dat doklad
Su
xx xxxxxx
321 00xx
231
96
GORDIC®
Au OdPa Pol
Zj
0xxx 00xxxx 5xxx
Uz
ORJ
xxxxxxxx xxxx
Org
MD
Dal
45.600,00
xxxxxxxxxxxxx
45.600,00
Copyright © GORDIC spol. s r. o. , 30. 1. 2012, v. 7
Metodika zpracování účetnictví a rozpočtu v rozpočtové oblasti hlavního města Prahy
GORDIC®
Vystavený daňového dokladu – předpis faktury dat doklad
Su
xx xxxxxx
6xx 0xxx 601 200.000,00
Au OdPa Pol
Zj
Uz
ORJ
Org
MD
Dal
343 0025 601 40.000,00
*3xx 0xxx
240.000,00
Příjem úhrady za vystavenou fakturu dat doklad
Su
xx xxxxxx
*3xx 0xxx 240.000,00
Au OdPa Pol
Zj
Uz
ORJ
Org
MD
Dal
231 0xxx 00xxxx 2xxx xxxx xxxxxxxxxxxxx 240.000,00
* příslušný účet pohledávek používaný v hlavní činnosti
5.12.2.2. Účtování v okruhu hospodářské činnosti Přijetí daňového dokladu – provozní náklady hospodářské činnosti dat doklad
Su
xx xxxxxx
5xx 0xxx 640
Au OdPa Pol
Zj
Uz
ORJ
Org
1.000,00
MD
Dal
343 0030 640
200,00
321 00xx 1.200,00
Úhrada faktury – provozní náklady hospodářské činnosti dat doklad
Su
Au OdPa Pol
Zj
Uz
ORJ
Org
MD
Dal
xx xxxxxx
321 00xx
241 0xxx 1.200,00
1.200,00
Vystavení daňového dokladu – předpis faktury za zakázku v hospodářské činnosti dat doklad
Su
xx xxxxxx
6xx 0xxx 601 50.000,00
Au OdPa Pol
Zj
Uz
ORJ
Org
MD
Dal
343 0020 601 10.000,00
311 0xxx
60.000,00
Přijetí úhrady za vystavenou fakturu v hospodářské činnosti dat doklad
Su
xx xxxxxx
311 0xxx 60.000,00
Au OdPa Pol
Zj
Uz
ORJ
Org
MD
Dal
241 0xxx
60.000,00
5.12.2.3. Účtování o převodech a vypořádání DPH Rekapitulace daně za účetní jednotku a zdaňovací období Hospodářská činnost 343 0030 nárok na odpočet
Hlavní činnost
343 0020 daňová povinnost 200,-
343 0035 nárok na odpočet
343 0025 daňová povinnost
10.000,-
85.600,-
9.800,-
45.600,-
40.000,-
CELKEM zúčtování se správcem daně podle daňového přiznání Nadměrný odpočet 35.800,-
účtování v hospodářské činnosti Předpis odvodu – odvod z hospodářské činnosti na depozitní účet (10.000 mínus 200 = 9.800) dat doklad
Su
Au OdPa Pol
Zj
Uz
ORJ
Org
MD
Dal
xx xxxxxx
378 0aaa 9.800,00
343 0040 000 0000rrmm
9.800,00
Úhrada závazku - odvod z hospodářské činnosti na depozitní účet dat doklad
Su
xx xxxxxx
378 0aaa
241 0xxx 9.800,00
Copyright © GORDIC spol. s r. o. , 30. 1. 2012, v. 7
Au OdPa Pol
Zj
Uz
ORJ
Org
MD
Dal
9.800,00
GORDIC®
97
GORDIC®
Metodika zpracování účetnictví a rozpočtu v rozpočtové oblasti hlavního města Prahy
účtování na depozitním účtu Předpis pohledávky – očekávaný převod z hospodářské činnosti na depozitní účet dat doklad
Su
xx xxxxxx
377 0aaa
Au OdPa Pol
Zj
Uz
ORJ
Org
MD
Dal
343 0040 000 0000rrmm 9.800,00
9.800,00
Úhrada pohledávky – příjem prostředků z hospodářské činnosti na depozitní účet dat doklad
Su
Au OdPa Pol
Zj
Uz
ORJ
Org
MD
Dal
xx xxxxxx
377 0aaa 9.800,00
245 0xxx
9.800,00
POZNÁMKA: Převod prostředků a účtování o převodu prostředků do hlavní činnosti (veřejnoprávní) ve variantě s depozitním účtem je možné, až po přijetí prostředků z finančního úřadu. Jinak by na tomto účtu nebyl dostatek finančních prostředků. Výsledný závazek (daňová povinnost) nebo pohledávka (nadměrný odpočet) je součtem SU 343 za období, za které se podává daňové při-znání (měsíc nebo čtvrtletí). Její úhrada však je zaúčtována v jiném období. Následující účtování naznačuje také nepovinnou variantu, kterou si může účetní jednotka předepsat celkový objem závazku nebo pohledávky vůči finančnímu úřadu pro dané daňové období. V IS GINIS® musí být doklad vyhotoven jako nedaňový. Předpis celkového odvodu daňové povinnosti na základě daňového přiznání dat doklad
Su
xx xxxxxx
343 0030 000 200,00
Au OdPa Pol
Zj
Uz
ORJ
Org
343 0020 000
343 0035 000 85.600,00
343 0025 000
40.000,00
343 0040 665 0000rrmm
35.800,00
obrat
MD
Dal
10.000,00
85.800,00 85.800,00
účtování na depozitním účtu Příjem nadměrného odpočtu celkem za ÚJ od finančního úřadu (úhrada pohledávky) na základě daňového přiznání dat doklad
Su
xx xxxxxx
343 0040 665 0000rrmm 35.800,00
Au OdPa Pol
Zj
Uz
ORJ
Org
MD
Dal
245 0xxx
35.800,00
Zaokrouhlení částky k odvodu směrem nahoru – finanční náklad dat doklad
Su
Au OdPa Pol
Zj
Uz
ORJ
Org
MD
xx xxxxxx
343 0049 0000rrmm
5xx 0xxx
Dal x,xx
x,xx
Předpis závazku – očekávaný převod z depozitního účtu do veřejnoprávní činnosti dat doklad
Su
Au OdPa Pol
Zj
Uz
ORJ
Org
MD
Dal
xx xxxxxx
378 0aaa 45.600,00
343 0040 000 0000rrmm
45.600,00
Úhrada závazku – odvod prostředků z depozitního účtu do veřejnoprávní činnosti dat doklad
Su
xx xxxxxx
378 0aaa
Au OdPa Pol
Zj
Uz
ORJ
Org
MD
Dal
245 0xxx 45.600,00
45.600,00
účtování v hlavní činnosti (veřejnoprávní) Předpis pohledávky – očekávaný příjem z depozitního účtu do veřejnoprávní činnosti (85.600 mínus 40.000 = 45.600) dat doklad
Su
xx xxxxxx
377 0aaa
343 0040 000 0000rrmm 45.600,00
98
GORDIC®
Au OdPa Pol
Zj
Uz
ORJ
Org
MD
Dal
45.600,00
Copyright © GORDIC spol. s r. o. , 30. 1. 2012, v. 7
Metodika zpracování účetnictví a rozpočtu v rozpočtové oblasti hlavního města Prahy
GORDIC®
Úhrada pohledávky – příjem prostředků z depozitního účtu do veřejnoprávní činnosti dat doklad
Su
xx xxxxxx
377 0aaa 45.600,00
Au OdPa Pol
Zj
Uz
ORJ
Org
MD
Dal
231 0xxx 006399 5362
45.600,00
Poznámka: Další možnou variantou je účtování bez použití předpisů závazků a pohledávek mezi okruhem depozitního účtu a hlavní a hospodářskou činností. V tom případě se převody realizují přímo s využitím účtu 262 – Peníze na cestě (viz poslední příklad pod bodem 5.12.5.).
5.12.3. Příklad účtování o DPH ve veřejnoprávní činnosti, hospodářskou činností (přenesení daňové povinnosti) • s příkladem přenesení daňové povinnosti na příjemce dokladu („reverse charge“) • s použitím depozitního bankovního účtu ke shromažďování celkového vypořádání daně Následující příklady naznačují zejména způsob zachycení daně v případě režimu „přenesení daňové povinnosti“ na příjemce plnění podle novely zákona o DPH. Je nutné k tomu přidat několik vysvětlujících údajů. Způsob řešení účtování formou kontací v ekonomickém informačním systému GINIS® i v platformě WIN byl již naznačen v metodikách vydaných pro rok 2011. Například „METODIKA pro územní samosprávné celky pro rok 2011“ na str. 70 a 72. Důležitým a rozhodujícím faktem je v případě „reverse charge“ skutečnost, zda bude k majetku na „dodaněném“ dokladu nárok na odpočet nebo nebude nárok na odpočet. V případě nároku na odpočet vstupuje do hodnoty majetku částka bez daně, v případě, že není nárok na odpočet, potom do hodnoty majetku vstupuje celá částka včetně daně (vypočtené a odváděné příjemcem plnění v rámci tzv. „reverse charge“). V pokynu MF ČR zveřejněném ve Zprávách MF ČR č.5/2011 pod bodem 3. je stanoveno, že pro částky vypočtené a účtované v režimu„přenesení daňové povinnosti“ nahrazuje položku 5362 položka 8901. To je i v souladu s ustanovením vyhlášky č. 452/2011 Sb. (vyhlášené 29. 12. 2011), kterou se mění vyhláška č. 323/2002 Sb., o rozpočtové skladbě, z které citujeme: “na položku 5362 však nepatří daň z přidané hodnoty placená z přenesené povinnosti (§ 92a zákona č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty, ve znění zákona č. 47/2011 Sb.). Daň z přidané hodnoty placená z přenesené povinnosti za stavební práce (§ 92e téhož zákona) se zařazuje na položku 5171 nebo 6121 podle účelu těchto prací.” konec citace…. Pro ostatní převody DPH na SÚ 241 (245) je však nutné používat nadále položku 5362, protože je v novele rozpočtové skladby zdůrazněna její náplň, která nadále stanoví její použití pro odvody DPH územnímu finančnímu orgánu za účetní jednotku i pro vratky nadměrných odpočtů. Použití samostatného účtu pro soustřeďování prostředků k odvodu DPH (případně k přijetí prostředků při nadměrném odpočtu) není podle našeho mínění povinné a menší účetní jednotka může řešit i bez zvláštního bankovního účtu.
5.12.3.1. Účtování v okruhu hlavní činnosti (veřejnoprávní) Přijetí daňového dokladu – předpis faktury za dlouhodobý majetek dat doklad Su
Au
OdPa Pol
Zj
Uz
ORJ
Org
MD
xx xxxxxx 042 0xxx 640
100.000,00
343 0035 640
20.000,00
Dal
321 01xx 120.000,00 Úhrada faktury za dlouhodobý hmotný majetek dat doklad Su
Au
OdPa Pol
Zj
Uz
ORJ
Org
xx xxxxxx 321 01xx
MD
Dal
120.000,00
231 0xxx 00xxxx 6xxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx 120.000,00 Přijetí daňového dokladu – provozní náklady dat doklad Su
Au
OdPa Pol
Zj
Uz
ORJ
Org
MD
xx xxxxxx 5xx 0xxx 641
10.000,00
343 0035 641
1.400,00
Dal
321 00xx 11.400,00 Úhrada faktury za provozní náklady dat doklad Su
Au
OdPa Pol
Zj
Uz
ORJ
Org
xx xxxxxx 321 00xx
MD
Dal
11.400,00
231 0xxx 00xxxx 5xxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx 11.400,00
Copyright © GORDIC spol. s r. o. , 30. 1. 2012, v. 7
GORDIC®
99
GORDIC®
Metodika zpracování účetnictví a rozpočtu v rozpočtové oblasti hlavního města Prahy
Přijetí daňového dokladu bez DPH (přenesení daňové povinnosti na příjemce plnění) – předpis faktury za stavební práce při vytváření nového dlouhodobého majetku - bez nároku na odpočet dat doklad Su
Au
OdPa Pol
Zj
Uz
ORJ
Org
xx xxxxxx 042 0xxx 199
MD
Dal
120.000,00
321 01xx 100.000,00 734 0010 610
100.000,00
734 0099 100.000,00 343 0025 610 20.000,00 Úhrada faktury za stavební práce dat doklad Su
Au
OdPa Pol
Zj
Uz
ORJ
Org
MD
Dal
xx xxxxxx 231 0xxx 00xxxx 5362* -20.000.00 231 0xxx 00xxxx 6121 xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx 120.000,00 321 01xx
100.000,00
* POZNÁMKA: Použití položek v předchozím účetním případu vychází z naší dosavadní metodiky, která při úhradě daňového dokladu používá k zachycení vypočtené a dosud neodvedené částky DPH v režimu „přenesení daňové povinnosti“ položku 5362, která pak při výsledném vypořádání daně při odvodu FÚ v konečném důsledku odpovídá skutečně odvedeným nebo vráceným prostředkům. To je také v konečném důsledku shodné s náplní položky. Ustanovení vyhlášky č. 452/2011 Sb., kterou se mění vyhláška č. 323/2002 Sb., o rozpočtové skladbě, a zejména z pokynu uveřejněném ve Zprávách MF ČR č. 5/2011 pod bodem 3. mají účetní jednotky použít pro zachycení vypočteného DPH položku 8901, ačkoliv v novele vyhlášky č. 323/2002 Sb. o rozpočtové skladby k úpravě náplně této položky nedošlo. UPOZORŇUJEME na to proto, že se účetní jednotky musí samy rozhodnout a zvolit způsob zachycování DPH, protože použití položky 5362 v našem příkladu je v rozporu s pokynem. Vystavený daňového dokladu – předpis faktury dat doklad Su
Au
OdPa Pol
Zj
Uz
ORJ
Org
MD
Dal
xx xxxxxx 6xx 0xxx 601 200.000,00 343 0025 601 40.000,00 *3xx 0xxx
240.000,00
Příjem úhrady za vystavenou fakturu dat doklad Su
Au
OdPa Pol
Zj
Uz
ORJ
Org
MD
Dal
xx xxxxxx *3xx 0xxx 240.000,00 231 0xxx 00xxxx 2xxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx
240.000,00
* příslušný účet pohledávek používaný v hlavní činnosti
5.12.3.2. Účtování v okruhu hospodářské činnosti Přijetí daňového dokladu – provozní náklady hospodářské činnosti dat doklad Su
Au
OdPa Pol
Zj
Uz
ORJ
Org
MD
xx xxxxxx 5xx 0xxx 640
1.000,00
343 0030 640
200,00
Dal
321 00xx 1.200,00 Úhrada faktury – provozní náklady hospodářské činnosti dat doklad Su
Au
OdPa Pol
Zj
Uz
ORJ
Org
xx xxxxxx 321 00xx
MD
Dal
1.200,00
241 0xxx 1.200,00 Přijetí daňového dokladu bez DPH s přenesením daňové povinnosti na příjemce plnění – oprava stavebního a montážního rázu v hospodářské činnosti – s nárokem na odpočet dat doklad Su
Au
OdPa Pol
Zj
Uz
ORJ
Org
xx xxxxxx 511 0xxx 199
MD
Dal
10.000,00
321 00xx 10.000,00 734 0010 610
10.000,00
734 0099 10.000,00 343 0020 610 2.000,00 343 0030 643
2.000,00
734 0010 643
10.000,00
734 0099 10.000,00
100
GORDIC®
Copyright © GORDIC spol. s r. o. , 30. 1. 2012, v. 7
Metodika zpracování účetnictví a rozpočtu v rozpočtové oblasti hlavního města Prahy
GORDIC®
Úhrada faktury – oprava stavebního a montážního rázu hospodářské činnosti dat doklad Su
Au
OdPa Pol
Zj
Uz
ORJ
Org
MD
xx xxxxxx 321 00xx
Dal
10.000,00
241 0xxx 10.000,00 Vystavení daňového dokladu – předpis faktury za zakázku v hospodářské činnosti dat doklad Su
Au
OdPa Pol
Zj
Uz
ORJ
Org
MD
Dal
xx xxxxxx 6xx 0xxx 601 50.000,00 343 0020 601 10.000,00 311 0xxx
60.000,00
Přijetí úhrady za vystavenou fakturu v hospodářské činnosti dat doklad Su
Au
OdPa Pol
Zj
Uz
ORJ
Org
MD
Dal
xx xxxxxx 311 0xxx 60.000,00 241 0xxx
60.000,00
5.12.3.3. Účtování o převodech a vypořádání DPH Rekapitulace daně za účetní jednotku a zdaňovací období Hospodářská činnost 343 0030 nárok na odpočet
Hlavní činnost
343 0020 daňová povinnost
343 0035 nárok na odpočet
2.000,-
2.000,-
200,-
10.000,-
343 0025 daňová povinnost
21.400,-
9.800,-
CELKEM zúčtování se správcem daně podle daňového přiznání
20.000,-
přenesení daňové povinnosti
40.000,-
ostatní zdanění
38.600,-
vlastní daňová povinnost celkem 48.400,-
účtování v hlavní činnosti (veřejnoprávní) Odvod z veřejnoprávní činnosti na depozitní účet – viz tabulka (60.000 mínus 21.400 = 38.600) dat doklad
Su
Au OdPa Pol
Zj
Uz
ORJ
Org
MD
Dal
xx xxxxxx
262 0aaa
231 0xxx 00xxxx 5362* 38.600,00
38.600,00
* POZNÁMKA: I v tomto případě v předchozím příkladu účtování používáme pro vypořádání daně z hlavní činnosti položku 5362, ačkoliv pod-le poznámky u případu „Úhrada faktury za stavební práce“ v hlavní činnosti (viz výše) má být podle MF ČR členěno na dvě položky (8901 a 5362). V tomto případě zůstatek položky 5362 po tomto odvodu činí (viz tabulka) 38.600,00 a je výsledkem rozdílu mezi daňovou povinností a nárokem na odpočet v hlavní činnosti. Následující způsob účtování je možné provádět, pokud se účetní jednotka odhodlá zachytit závazek hlavní činnosti vůči okruhu depozitního účtu. Předpis odvodu – odvod z veřejnoprávní činnosti na depozitní účet (60.000 mínus 21.400 = 38.600) dat doklad
Su
xx xxxxxx
378 0aaa 38.600,00
Au OdPa Pol
Zj
Uz
ORJ
Org
MD
Dal
343 0040 000 0000rrmm
38.600,00
Úhrada závazku - odvod z veřejnoprávní činnosti na depozitní účet dat doklad
Su
Au OdPa Pol
Zj
Uz
ORJ
Org
MD
Dal
xx xxxxxx
378 0aaa
231 0xxx 000000 8901 20.000,00
231 0xxx 006399 5362 18.600,00
38.600,00
POZNÁMKA: Použití položek v předchozím účetním případu vychází z ustanovení vyhlášky č. 452/2011 Sb., kterou se mění vyhláška č. 323/2002 Sb. o rozpočtové skladbě a z pokynu uveřejněném ve Zprávách MF ČR č. 5/2011 pod bodem 3. Účetní jednotky si samy rozhodnou jestli budou postupo-vat tímto způsobem nebo zvolí jiný způsob.
Copyright © GORDIC spol. s r. o. , 30. 1. 2012, v. 7
GORDIC®
101
GORDIC®
Metodika zpracování účetnictví a rozpočtu v rozpočtové oblasti hlavního města Prahy
účtování v hospodářské činnosti Odvod z hospodářské činnosti na depozitní účet – viz tabulka (10.000 mínus 200 = 9.800) dat doklad
Su
xx xxxxxx
262 0bbb
Au OdPa Pol
Zj
Uz
ORJ
Org
MD
Dal
241 0xxx 9.800,00
9.800,00
Následující způsob účtování je možné provádět, pokud se účetní jednotka rozhodne zachytit závazek hospodářské činnosti vůči okruhu depozitního účtu. Předpis odvodu – odvod z hospodářské činnosti na depozitní účet (10.000 mínus 200 = 9.800) dat doklad
Su
xx xxxxxx
378 0aaa 9.800,00
Au OdPa Pol
Zj
Uz
ORJ
Org
MD
Dal
343 0040 000 0000rrmm
9.800,00
Úhrada závazku - odvod z hospodářské činnosti na depozitní účet dat doklad
Su
Au OdPa Pol
Zj
Uz
ORJ
Org
MD
Dal
xx xxxxxx
378 0aaa
241 0xxx 9.800,00
9.800,00
účtování na depozitním účtu Příjem prostředků z hlavní činnosti na depozitní účet dat doklad
Su
Au OdPa Pol
Zj
Uz
ORJ
Org
MD
Dal
xx xxxxxx
262 0aaa 38.600,00
245 0xxx
38.600,00
Příjem prostředků z hospodářské činnosti na depozitní účet dat doklad
Su
xx xxxxxx
262 0bbb 9.800,00
Au OdPa Pol
Zj
Uz
ORJ
Org
MD
Dal
245 0xxx
9.800,00
Následující účtování je možné provádět, pokud se účetní jednotka rozhodne účtovat formou zachycení pohledávky/závazku k depozitnímu účtu ve vztahu k okruhu hlavní činnosti a hospodářské činnosti. Předpis pohledávky – očekávaný převod z hlavní činnosti na depozitní účet dat doklad
Su
xx xxxxxx
377 0aaa
Au OdPa Pol
Zj
Uz
ORJ
Org
MD
Dal
343 0040 000 0000rrmm 38.600,00
38.600,00
Předpis pohledávky – očekávaný převod z hospodářské činnosti na depozitní účet dat doklad
Su
Au OdPa Pol
Zj
Uz
ORJ
Org
MD
Dal
xx xxxxxx
377 0aaa
343 0040 000 0000rrmm 9.800,00
9.800,00
Úhrada pohledávky – příjem prostředků z hlavní činnosti na depozitní účet dat doklad
Su
xx xxxxxx
377 0aaa 38.600,00
Au OdPa Pol
Zj
Uz
ORJ
Org
MD
Dal
245 0xxx
38.600,00
Úhrada pohledávky – příjem prostředků z hospodářské činnosti na depozitní účet dat doklad
Su
xx xxxxxx
377 0aaa 9.800,00
Au OdPa Pol
Zj
Uz
ORJ
Org
MD
Dal
245 0xxx
9.800,00
POZNÁMKA: Výsledný závazek nebo pohledávka je součtem SU 343 za období, za které se podává daňové přiznání (měsíc nebo čtvrtletí). Její úhrada však je zaúčtována v jiném období. Depozitní účet je vyvažován pohledávko-závazkovým účtem 343, záleží na tom, zda se jedná o přeplatek (nadměrný odpočet) nebo doplatek (daňová povinnost) vůči finančnímu úřadu. V tomto komplexním příkladě se jedná o doplatek (daňovou povinnost). Následující účtování naznačuje také variantu, která bývá požadována jako předpis konkrétního závazku nebo pohledávky za příslušné daňové období. Účetní jednotka si může takto předepsat celkový objem závazku nebo pohledávky vůči finančnímu úřadu pro dané daňové období. V IS GINIS® musí být doklad vyhotoven jako nedaňový.
102
GORDIC®
Copyright © GORDIC spol. s r. o. , 30. 1. 2012, v. 7
Metodika zpracování účetnictví a rozpočtu v rozpočtové oblasti hlavního města Prahy
GORDIC®
Předpis celkového odvodu daňové povinnosti na základě daňového přiznání dat doklad
Su
xx xxxxxx
343 0030 000 2.200,00
Au OdPa Pol
Zj
Uz
ORJ
Org
343 0020 000
343 0035 000 21.400,00
343 0025 000
343 0040 664 0000rrmm 48.400,00
obrat
MD
Dal
12.000,00 60.000,00 72.000,00 72.000,00
Zaokrouhlení částky k odvodu směrem nahoru – finanční náklad dat doklad
Su
xx xxxxxx
343 0049 0000rrmm
Au OdPa Pol
Zj
Uz
ORJ
Org
MD
5xx 0xxx
Dal x,xx
x,xx
Odvod daňové povinnosti za ÚJ finančnímu úřadu (úhrada závazku) na základě daňového přiznání dat doklad
Su
xx xxxxxx
343 0040 664 0000rrmm
Au OdPa Pol
Zj
Uz
ORJ
Org
MD
Dal
245 0xxx 48.400,00
48.400,00
5.13. Komplexní příklad účtování o DPH ve veřejnoprávní a ekonomické činnosti s vyúčtováním mezi oběma činnostmi a odvodem finančních prostředků (řádné daňové přiznání) s využitím položky 5909 UPOZORNĚNÍ ! Vzhledem k tomu, že následující příklady jsou pouze demonstrativní, byla ponechána snížená sazba DPH se stavem do 31. 12. 2011 (10 %).
A) Veřejnoprávní činnost DAŇ NA VSTUPU – výdajový okruh Přijatý daňový doklad – plný nárok na odpočet dat doklad Su
Au
OdPa Pol
Zj
Uz
ORJ
Org
xx xxxxxx 5xx 0aaa 641 343 0035 641
MD
Dal
1.000,00 100,00
321 0xxx 1.100,00 Úhrada závazku dat doklad Su
Au
OdPa Pol
Zj
Uz
ORJ
Org
MD
Dal
xx xxxxxx 231 0xxx 00odpa 5xxx 1.000,00 231 0xxx 00odpa 5909 100,00 321 0xxx
1.100,00
ZÚČTOVÁNÍ koncem zdaňovacího období INTERNÍ DOKLAD – proúčtování DPH výdajů dat doklad Su
Au
OdPa Pol
Zj
Uz
ORJ
Org
xx xxxxxx 377 0xxx
MD
Dal
100,00
343 0040 664 0000RRMM 100,00 BANKOVNÍ VÝPIS – příjem z účtu VHČ do veřejnoprávní činnosti dat doklad Su
Au
OdPa Pol
Zj
Uz
ORJ
Org
MD
Dal
xx xxxxxx 377 0xxx 100,00 231 0xxx 00odpa 5909
Copyright © GORDIC spol. s r. o. , 30. 1. 2012, v. 7
100,00
GORDIC®
103
GORDIC®
Metodika zpracování účetnictví a rozpočtu v rozpočtové oblasti hlavního města Prahy
DAŇ NA VÝSTUPU – příjmový okruh Uskutečněné zdanitelné plnění – tuzemsko (základní sazba DPH) dat doklad Su
Au
OdPa Pol
Zj
Uz
ORJ
Org
MD
Dal
xx xxxxxx 6xx 0xxx 601 10.000,00 343 0025 601 2.000,00 315 0xxx
12.000,00
Úhrada dat doklad Su
Au
OdPa Pol
Zj
Uz
ORJ
Org
xx xxxxxx 231 0xxx 00odpa pol
MD
Dal
12.000,00
315 0xxx 12.000,00
ZÚČTOVÁNÍ koncem zdaňovacího období INTERNÍ DOKLAD – proúčtování příjmů dat doklad Su
Au
OdPa Pol
Zj
Uz
ORJ
Org
MD
Dal
xx xxxxxx 378 0169 2.000,00 343 0040 664 0000RRMM
2.000,00
Bankovní výpis k běžnému účtu – odvod prostředků z běžného účtu do VHČ dat doklad Su
Au
OdPa Pol
Zj
Uz
ORJ
Org
MD
Dal
xx xxxxxx 231 0xxx 006409 2328 2.000,00 378 0169
2.000,00
B) Ekonomická činnost VSTUP Přijetí daňového dokladu – předpis dat doklad Su
Au
OdPa Pol
Zj
Uz
ORJ
Org
MD
xx xxxxxx 5xx 0xxx 641
1.000,00
343 0030 641
100,00
Dal
321 0xxx 1.100,00 Úhrada dat doklad Su
Au
OdPa Pol
Zj
Uz
ORJ
Org
MD
Dal
xx xxxxxx 241 0xxx 1.100,00 321 0xxx
1.100,00
VÝSTUP Vystavení daňového dokladu – předpis dat doklad Su
Au
OdPa Pol
Zj
Uz
ORJ
Org
MD
Dal
xx xxxxxx 6xx 0xxx 601 10.000,00 343 0020 601 2.000,00 311 0xxx
12.000,00
Úhrada dat doklad Su
Au
OdPa Pol
Zj
Uz
ORJ
Org
xx xxxxxx 241 0xxx
MD
Dal
12.000,00
311 0xxx 12.000,00
104
GORDIC®
Copyright © GORDIC spol. s r. o. , 30. 1. 2012, v. 7
GORDIC®
Metodika zpracování účetnictví a rozpočtu v rozpočtové oblasti hlavního města Prahy
ZÚČTOVÁNÍ koncem zdaňovacího období Poznámka: • U účtu 343 004X se uvádí ve slově UZ tzv. období DPH, kterého se řádné daňové přiznání týká ve tvaru „0000RRMM“ INTERNÍ DOKLAD – proúčtování DPH ve zdaňované činnosti dat doklad Su
Au
xx xxxxxx 343
0040
OdPa Pol
Zj
Uz
ORJ
Org
664 0000RRMM
MD
Dal
1.810,00
343 0040 000 0000RRMM 1.810,00 INTERNÍ DOKLAD – předpis příjmů z veřejnoprávní činnosti dat doklad Su
Au
OdPa Pol
Zj
Uz
ORJ
Org
xx xxxxxx 349 0035
MD
Dal
2.000,00
343 0040 000 0000RRMM 2.000,00 BANKOVNÍ VÝPIS – k účtu VHČ – příjem z běžného účtu hlavní činnosti dat doklad Su
Au
OdPa Pol
Zj
Uz
ORJ
Org
xx xxxxxx 241 0xxx
MD
Dal
2.000,00
349 0035 2.000,00 INTERNÍ DOKLAD – předpis odvodu z VHČ do veřejnoprávní činnosti – nárok výdaje dat doklad Su
Au
OdPa Pol
Zj
Uz
ORJ
Org
MD
Dal
xx xxxxxx 349 0032 0000RRMM 100,00 343 0040 000 0000RRMM
100,00
BANKOVNÍ VÝPIS – k účtu VHČ – odvod na běžný účet hlavní činnosti dat doklad Su
Au
OdPa Pol
Zj
Uz
ORJ
Org
xx xxxxxx 349 0032
MD
Dal
100,00
241 0xxx 100,00
C) EKONOMICKÁ ČINNOST zajišťovaná správci – účtování o odvodech a nárocích na odpočet DPH u správců INTERNÍ DOKLAD – předpis odvodu daně od SPRÁVCŮ na základě „664“(„665“) na běžný účet VHČ dat doklad Su
Au
xx xxxxxx 343
0040
OdPa Pol
Zj
Uz
ORJ
Org
664 0000RRMM
MD
Dal
1.200,00
349 0062 0000RRMM 1.200,00 BANKOVNÍ VÝPIS – finanční odvod u SPRÁVCŮ dat doklad Su
Au
OdPa Pol
Zj
Uz
ORJ
Org
xx xxxxxx 349 0062 0000RRMM
MD
Dal
1.200,00
241 0xxx 1.200,00 INTERNÍ DOKLAD – předpis příjmu odvodu od správce na MHMP nebo MČ dat doklad Su
Au
OdPa Pol
xx xxxxxx 343
0040
Zj
Uz
ORJ
Org
MD
000 0000RRMM
Dal 1.200,00
349 0062 0000RRMM xxxxxxxxxxxxx 1.200,00 BANKOVNÍ VÝPIS – příjem na MHMP nebo MČ (odvod od SPRÁVCE) dat doklad Su
Au
OdPa Pol
Zj
Uz
ORJ
Org
MD
Dal
xx xxxxxx 349 0062 0000RRMM xxxxxxxxxxxxx 1.200,00 241 0xxx
1.200,00
INTERNÍ DOKLAD – předpis zaokrouhlení částky k odvodu dat doklad Su
Au
xx xxxxxx 343
0049
OdPa Pol
Zj
Uz
ORJ
Org
549 0xxx
Copyright © GORDIC spol. s r. o. , 30. 1. 2012, v. 7
MD
664 0000RRMM
Dal x,xx
x,xx
GORDIC®
105
GORDIC®
Metodika zpracování účetnictví a rozpočtu v rozpočtové oblasti hlavního města Prahy
BANKOVNÍ VÝPIS – odvod finančnímu úřadu dat doklad Su
Au
xx xxxxxx 343
0040
OdPa Pol
Zj
Uz
ORJ
Org
000 0000RRMM
MD
Dal
4.900,00
241 0xxx 4.900,00 POZNÁMKA: - v případě účtování o nároku na odpočet jsou strany účtování opačné a ve slově ZJ je hodnota „666“. - v případě dodatečného daňového přiznání se uvádí u SU 349 analytický účet „92“. ORG=číslo správce
6.
Účtování o výdajích a příjmech akcí, které jsou spolufinancovány EU/EHP mimo akci OPP
A) Základní pravidla Metodika rozpočtování a účtování je postavena na základních principech využití datové věty, která je vyhlášena Statutem hlavního města Prahy, jako hlavní datové rozhraní pro sehrávání dat rozpočtu a účetnictví. V rozpočtové a účetní větě jsou vyhrazeny slova pro sledování rozpočtové skladby, zdroje financování (spolufinancování) a jednoznačně identifikovaných akcí (včetně akcí v rámci v rámci JPD). * rozpočtová klasifikace Odp = oddíl a paragraf (funkční třídění) podle rozpočtové skladby (vyhláška 323/2002Sb.) Pol = položka (druhové třídění) podle rozpočtové skladby (vyhláška 323/2002Sb.) * Uz = účelový znak (zdroj financování) podle metodiky HMP pro JPD zejména 00000992 – dotace (včetně retrofinancování) z fondů EU, pokud již nebyl stanoven UZ státního rozpočtu 00000999 – finanční prostředky HMP na projekty v režimu retrofinancování * Akce = třetí až sedmý znak Org (00Aaaaaxxxx), číslo registrované v modulu ADA GINIS® na MHMP, které představuje unikátní číslo přidělené konkrétní akci a v případě programového financování prostřednictvím státního rozpočtu navázané na program a projekt ISPROFIN. viz sestavy na MHMP – GINIS®: ADAMSF01 - Přehled akcí s vazbou na MSSF a ISPROFIN (členění dle Akcí) ADAMSF02 - Přehled akcí s vazbou na MSSF a ISPROFIN (členění dle MSSF) ADAMSF03 - Přehled akcí s vazbou na MSSF a ISPROFIN (členění dle ISPROFIN) Pro rozpočtování i účtování o výdajích a příjmech souvisejících se tedy využívá dosavadní mechanismus pro sledování rozpočtu a účetnictví u centrálních akcí v rámci hlavního města Prahy, kde klíčovým slovem účetní a rozpočtové věty je slovo ORG s číslem akce, které je jednoznačně a trvale navázáno na číselník programů a projektů v systému MSSF a případně i na číselník programů a projektů v systému ISPROFIN. V běžném účetním (rozpočtovém) období (rok) se případné opravy zápisů a přeúčtování provádí na příslušných účtech s rozpočtovou skladbou. Po uzavření účetního (rozpočtového) roku se pro úpravy financování používá účet 723 s analytikami shodnými jako u bankovních účtů rozpočtového hospodaření.
B) Základní schéma účtování výdajů akcí, včetně spolufinancovaných EU/EHP
o
účtování o vzniku výdaje v běžném roce
Výdaje na neinvestiční i investiční část akce v běžném účetním období dat doklad Su Au OdPa Pol Zj Uz ORJ Org MD xx xxxxxx SSS* AAAA 10.000,00 23x** xxxx 00xxxx xxxx xxx xxxxxxxx xxxx 00Aaaaaxxxxxx
10.000,00
v případě použití prostředků HMP na projekty retrofinancované v rámci JPD, povinný Uz - 00000999 xx xxxxxx SSS* AAAA 10.000,00 23x** xxxx 00xxxx xxxx xxx 00000999 xxxx 00Aaaaaxxxxxx
10.000,00
Dal
OPRAVY některé z analytik v účetní větě (rozpočtové skladby, UZ, ORJ nebo ORG) je možné realizovat POUZE VE VÝJIMEČNÉM PŘÍPADĚ, a to způsobem naznačeným v následujících příkladech.
o účtování o opravě v běžném roce vzniku výdaje (přeúčtování, úpravy UZ atp.)
Oprava účtování výdaje na neinvestiční i investiční část akce v běžném účetním období dat doklad Su Au OdPa Pol Zj Uz ORJ Org MD xx xxxxxx 23x** xxxx 00xxxx xxxx xxx xxxxxxxx xxxx 00Aaaaaxxxxxx 23x** yyyy 00yyyy yyyy yyy xxxyyyyy yyyy 00Aaaaaxxxxxx
Dal -1.000,00 1.000,00
* mohou být použity účty 321,213,214 atp. ** výdaje mohou být kromě účtů 231 a 232 také realizovány z úvěrových účtů 281,951
106
GORDIC®
Copyright © GORDIC spol. s r. o. , 30. 1. 2012, v. 7
Metodika zpracování účetnictví a rozpočtu v rozpočtové oblasti hlavního města Prahy
GORDIC®
o účtování o opravě v dalších letech po vzniku výdaje (přeúčtování, úpravy UZ atp.)
Oprava výdaje na neinvestiční i investiční část akce v dalších účetních obdobích dat doklad Su Au OdPa Pol Zj Uz ORJ Org MD xx xxxxxx 723 xxxx 00xxxx xxxx xxx xxxxxxxx xxxx 00Aaaaaxxxxxx 723 yyyy 00yyyy yyyy yyy yyyyyyyy yyyy 00Aaaaaxxxxxx
Dal -100,00 100,00
C) Základní schéma účtování příjmů akcí, včetně spolufinancovaných
o účtování o vzniku příjmu v běžném roce
Příjem dotace (půjčky) v běžném účetním období dat doklad Su Au OdPa Pol Zj Uz ORJ Org MD xx xxxxxx 23x** xxxx 00xxxx xxxx xxx xxxxxxxx xxxx 00Aaaaaxxxxxx 14.000,00 SSS* AAAA
14.000,00
v případě získání prostředků z fondů EU na projekty retrofinancované v rámci JPD, povinný stanovený státním rozpočtem nebo náhradní Uz - 00992 xx xxxxxx 23x** xxxx 00xxxx xxxx xxx 00000992 xxxx 00Aaaaaxxxxxx 14.000,00 SSS* AAAA
14.000,00
Dal
OPRAVY některé z analytik v účetní větě (rozpočtové skladby, UZ, ORJ nebo ORG) je možné realizovat POUZE VE VÝJIMEČNÉM PŘÍPADĚ, a to způsobem naznačeným v následujících příkladech.
o účtování o opravě v běžném roce vzniku příjmu (přeúčtování, úpravy UZ atp.)
Oprava účtování příjmu (půjčky) v běžném účetním období dat doklad Su Au OdPa Pol Zj Uz ORJ Org xx xxxxxx 23x** xxxx 00xxxx xxxx xxx xxxxxxxx xxxx 00Aaaaaxxxxxx 23x** yyyy 00yyyy yyyy yyy yyyyyyyy yyyy 00Aaaaaxxxxxx
MD Dal -2.000,00 2.000,00
* mohou být použity účty 217,27x atp. ** příjmy mohou být kromě účtů 231 a 232 také realizovány na účtu 223
o účtování o opravě v dalších letech po proúčtování příjmu (přeúčtování, úpravy UZ atp.)
Oprava příjmu v následujících letech dat doklad Su Au OdPa Pol Zj Uz ORJ Org xx xxxxxx 723 xxxx 00xxxx xxxx xxx xxxxxxxx xxxx 00Aaaaaxxxxxx 723 yyyy 00yyyy yyyy yyy yyyyyyyy yyyy 00Aaaaaxxxxxx
7.
MD Dal -1.500,00 1.500,00
METODIKA ÚČTOVÁNÍ OPERAČNÍCH PROGRAMŮ PRAHA KONKURENCESCHOPNOST A PRAHA ADAPTABILITA pro vlastní hlavní město PRAHU (2011)
Metodika účtování OPPA a OPPK vychází z Českého účetního standardu pro některé vybrané účetní jednotky č. 703 – Transfery a Metodiky finančních toků a kontroly programů spolufinancovaných ze strukturálních fondů na období 2007 – 2013.
1) Systém bankovních účtů Bankovní účty používané pro potřeby OPP jsou rozděleny do dvou skupin – účty s analytikou 05XX nahrazují dřívější základní běžné účty a účty s analytikou 08XX nahrazují dřívější výdajové účty. 1. okruh účtů 231 0506 HMP 231 0505 HMP
OPPK OPPA
č. účtu 2785462/0800 č. účtu 2575772/0800
Tyto účty se používají k zachycení přijatých dotací ze státního rozpočtu (část SR a část EU) a podílu hl.m.Prahy, k zaslání dotací MČ, PO MČ zasílaných přes MČ, PO MHMP a 3.stranám, dále k vratkám těchto dotací, případně k odvodům a finančnímu vypořádání. 2. okruh účtů a) 231 0837 231 0841 231 0847 231 0836
MHMP OPPK TSK – OPPK OMI – OPPK MHMP – OPPA
č. účtu 2974642/0800 č. účtu 2974992/0800 č. účtu 2974802/0800 č. účtu 2974722/0800
Tyto účty se používají výhradně k hrazení způsobilých výdajů v rámci akcí (projektů) OPPA, OPPK odborů a nákladových středisek MHMP. Účty jsou dotovány ve výši uskutečněných výdajů ze základního běžného účtu 231 0506, resp. 231 0505. Tento převod provádí ČS automaticky denně (cash pooling). Copyright © GORDIC spol. s r. o. , 30. 1. 2012, v. 7
GORDIC®
107
GORDIC®
Metodika zpracování účetnictví a rozpočtu v rozpočtové oblasti hlavního města Prahy
V případě neschválení způsobilých výdajů, které již byly uhrazeny z účtů OPP, musí být neprodleně provedena náhrada již proplacených nezpůsobilých výdajů z účtů města na účty akcí (projektů OPP). b)
231 0800 výdaje MHMP 231 0850 výdaje OMI 231 0900-0919 výdaje TSK
č. účtu 27-5157998/6000 č. účtu 20028-5157998/6000 č. účtu 5024-5157998/6000
Tyto účty jsou určeny pouze k hrazení nezpůsobilých výdajů v rámci projektů OPP. V případě pozdějšího schválení původně nezpůsobilých výdajů, které již byly uhrazeny z výdajového účtů MHMP, musí být neprodleně provedena náhrada již proplacených výdajů z účtů OPP na účty města.
2) Systém použití účelových znaků Účelový znak (nnzyyxxx) je součástí rozpočtové a účetní věty. Je základním prvkem pro rozlišení zdrojů finančních prostředků. Je důležitým údajem pro vstup dat do výkazu Fin 2-12M pro jednotlivé části, kterých se týká. Účelové znaky pro sledování prostředků spolufinancování ze SR a EU nn z yy xxx
- nástroj - zdroj - označuje kapitolu státního rozpočtu - číselník MF ČR
Účelové znaky pro sledování prostředků spolufinancování - podíl MHMP nn z 00 xxx
- nástroj - zdroj - nepoužívat! vyčleněno pro kapitolu státního rozpočtu - číselník stanovený HMP
Pro operační programy OPPA a OPPK jsou stanoveny tyto účelové znaky: Způsobilé výdaje: Operační program Praha Konkurenceschopnost 39517857 - nástroj „39“ zdroj „5“ prostředky EU investiční 39117848 - nástroj „39“ zdroj „1“ prostředky SR investiční 39100088 - nástroj „39“ zdroj „1“ prostředky HMP investiční 39517030 39117081 39100088
- nástroj „39“ zdroj „5“ prostředky EU neinvestiční - nástroj „39“ zdroj „1“ prostředky SR neinvestiční - nástroj „39“ zdroj „1“ prostředky HMP neinvestiční
Operační program Praha Adaptabilita 40517856 - nástroj „40“zdroj „5“ prostředky EU investiční 40117847 - nástroj „40“zdroj „1“ prostředky SR investiční 40100087 - nástroj „40“zdroj „1“ prostředky HMP investiční 40517125 40117397 40100087
- nástroj „40“zdroj „5“ prostředky EU neinvestiční - nástroj „40“zdroj „1“ prostředky SR neinvestiční - nástroj „40“zdroj „1“ prostředky HMP neinvestiční
použití UZ při úhradě způsobilých výdajů je vysvětleno v kapitole Poměrová kalkulačka Nezpůsobilé výdaje: Pro oba programy 00000091 00000094
- neinvestiční nezpůsobilé výdaje projektu - investiční nezpůsobilé výdaje projektu
3) Poměrová kalkulačka - GINIS Každý jednotlivý způsobilý výdaj, není-li ve smlouvě uvedeno jinak, se rozpadá v poměru 85% prostředky EU 15% prostředky ČR (v poměru 50 % podíl SR, 50 % podíl MHMP u projektů schválených do 22.9.2010,po tomto datu činí podíl MHMP celých 100 % podle usnesení vlády č.64/2011) V tomto poměru musí být předkontován i účtován. Je-li ve smlouvě uvedeno jinak, potom se každý jednotlivý způsobilý výdaj rozpadá na ÚZ v poměru daném metodikou pro tento konkrétní případ.
108
GORDIC®
Copyright © GORDIC spol. s r. o. , 30. 1. 2012, v. 7
Metodika zpracování účetnictví a rozpočtu v rozpočtové oblasti hlavního města Prahy
GORDIC®
Jako nástroj pro rozpočítávání finančních částek podle stanovených % poměrů bude sloužit v příslušných modulech poměrová kalkulačka. Návod pro její použití je podrobně uveden na intranetu. a lze jej vyhledat několika způsoby: 1.
Na intranetu v levém modrém sloupci SLUŽBY A TECHNIKA - POČÍTAČOVÉ PROGRAMY – EKONOMIKA – POMĚROVÁ KALKULAČKA.
2.
přímo v programu GINIS v příslušných knihách na horní liště NÁPOVĚDA – DALŠÍ INFORMACE na adrese: http://wwwmhmp/(vnuz3yzho4nnsl45v22bd145)/default.aspx?ido=2928&sh=421383611
Poměrová kalkulačka je použitelná i tehdy, kdy faktura obsahuje způsobilé i nezpůsobilé výdaje a je placená současně z více účtů. V takovém případě doporučujeme dodržet pořadí řádků kontace s pořadím uvedených účtů.
4) Evidence dokladů vztahujících se k vlastním projektům MHMP Všechny doklady (faktury i platební poukazy)vztahující se k vlastním projektům MHMP OPPA a OPPK (bez ohledu na způsobilost výdajů) musí být bez výjimky evidovány v příslušných knihách OPPA, OPPK. 1.
V případě, že faktura obsahuje pouze způsobilé výdaje a bude placena pouze z účtu OPPA, resp. OPPK provede se její evidence, likvidace i krytí v příslušné knize OPPA, OPPK
2.
V případě, že faktura obsahuje výdaje nezpůsobilé i způsobilé a bude placena současně z účtu MHMP i z účtu OPPA, OPPK bude zaevidována v knize věcně příslušného odboru, kde se provede likvidace a krytí nezpůsobilých výdajů, potom se faktura přeeviduje do příslušné knihy OPPA, OPPK a provede se zbývající likvidace a krytí způsobilých výdajů.
3.
Jsou-li fakturované výdaje pouze nezpůsobilé, provede se evidence v knize OPPA, OPPK, a bez dalších úkonů se faktura přeeviduje do knihy příslušného odboru, kde se provede likvidace a krytí.
4.
Ve zcela výjimečných případech, kdy odbor potřebuje platit výdaj OPP dřív, než má rozpočtem schváleny finanční prostředky, provede se evidence v knihách výhradně po konzultaci s odborem UCT!!!
5.
Evidence dokladů vztahujících se k projektům MČ, vlastních PO a třetích stran se provádí v modulu FUC importem dat z monitorovacího systému MONIT07+ a řídí se samostatnou metodikou.
6.
Systém číslování akcí (projektů) Je základním stavebním kamenem informačního systému ve smyslu možnosti provázání všech přijatých i poskytnutých (vydaných) finančních prostředků na konkrétní číselník akcí vedený v systému MONIT, ADA. Závazná struktura ORG závazný tvar ORG: 00AaaaaXXPPPP 00 Aaaaa XX PPPP
Pevný prefix čísla akce jako rezerva ( prozatím striktně 00) číslo akce vázané na modul ADA GINIS ( administrace akcí) číslo etapy akce (projektu)* (slouží k účtování a sledování skutečných výdajů) číslo příjemce dotace - transferu vázané na modul ADO GINIS (MČ, PO MHMP)
Příklad ORGu v účetní větě GINIS: ORG = 0021113010246 vyjadřuje Prefix 00 rezerva Akce číslo 21113 přes záložku v modulu ADA toto číslo svázáno s konkrétním identifikátorem např. projektu – např. CZ.2.16/3.3.00/21113 01 1. etapa akce (projektu)* Číslo 0246 Českoslovanská akademie obchodní, Praha 2, přes modul ADO je toto číslo svázáno s konkrétní právnickou osobou *v případě OPPA bude etapa vždy 00
Copyright © GORDIC spol. s r. o. , 30. 1. 2012, v. 7
GORDIC®
109
GORDIC®
Metodika zpracování účetnictví a rozpočtu v rozpočtové oblasti hlavního města Prahy
7) Záznamová jednotka Pole ZÁZNAMOVÁ JEDNOTKA zůstává u akcí (projektů) spolufinancovaných MHMP prázdné. Pouze na začátku roku, kdy podíl MHMP je tvořen z úroků vygenerovaných na účtech OPP v předchozím účetním období, se udává, pro potřebu podrobnějšího sledování, ZJ 995. U akcí spolufinancovaných jinými subjekty je potřeba, pro lepší sledování, tuto hodnotu doplnit. U akcí (projektů) spolufinancovaných MČ ve výši 7,5% je ZJ 993 a v případě akcí (projektů) spolufinancovaných ostatními subjekty, nebo případně financovaných jinými poměry je ZJ 994. Metodika účtování mezi účty uvnitř účetní jednotky ( metodika pouze pro odbor UCT) A) 1.
2.
Převody uvnitř a mezi nákladovými středisky Přijaté dotace z MMR se zachycují a účtují na bankovním účtu OPPK a OPPA souhrnně za celý program. Účetní věta obsahuje ORG (souhrnný - 0020000000000 pro OPPK, 0030000000000 pro OPPA) položku (4116,4216 podle platné metodiky), UZ (vydaný MF ČR v číselníku účelových znaků) včetně nástroje, zdroje a ORJ (0902). Současně se přijaté dotace evidují na účtu 374 0136/0137 – přijaté zálohy na dotace za celý program. Převod spoluúčasti HMP. Finanční prostředky ve výši schválené spoluúčasti se následně převedou ze ZBÚ MHMP na ZBÚ OPPA, OPPK souhrnně za celý program. Tento převod realizuje po dohodě s FEU odbor UCT. Účetní věta obsahuje ORG (souhrnný - 0020000000000 pro OPPK, 0030000000000 pro OPPA), položku (8901 podle platné metodiky), UZ (UZ vydaný MHMP bez nástroje a zdroje) a ORJ (0902). Podle metodiky MMR se součástí spoluúčasti HMP stávají rovněž úroky, vygenerované na ZBÚ OPPA, OPPK. Tyto úroky jsou ihned při příjmu označeny ÚZ a do financování programů OPPA OPPK se zapojí po schválení RHMP, případně ZHMP. Při financování projektů se spolupodílem MHMP jsou úroky čerpány přednostně. Další zdroje MHMP jsou použity až po vyčerpání úroků. Dotace zvláštních základních běžných účtů (bývalých výdajových) tzv. cash pooling - převod finančních prostředků ze ZBÚ na zvláštní ZBÚ ve výši uskutečněných výdajů - provádí banka automaticky podle pohybů na účtech. Dotace jsou účtovány podle platné metodiky.
Metodika účtování investičních a neinvestičních transferů Městským částem Finanční prostředky jsou na základě zpracovaných platebních poukazů zasílány MČ na jednotlivé akce. Účetní věta obsahuje POL (4122,4222), UZ bez uvedení nástroje a zdroje, ORJ a ORG včetně ORGNUM dané městské části. V případech označených v této metodice obsahuje účetní věta ZJ 993, případně 994. Evidence přijatých a vydaných dotací Dotace přijaté od MMR se evidují na účtu 374 0136/0137 – přijaté zálohy na dotace - za celý program OPPA, OPPK. Při každém jednotlivém výdaji se současně účtuje i snížení poměrné části této dotace a to v případě projektů vlastních PO a třetích stran při neinvestičních výdajích proti účtu 672 – Výnosy územních rozpočtů z transferů, a při výdajích investičních proti účtu 403 – Transfery na pořízení dlouhodobého majetku. V případě projektů MČ se účtuje pouze na účtu 672. ( V případě investičních výdajů se na účet 403 účtuje až u MČ.)
110
GORDIC®
Copyright © GORDIC spol. s r. o. , 30. 1. 2012, v. 7
Metodika zpracování účetnictví a rozpočtu v rozpočtové oblasti hlavního města Prahy
8.
GORDIC®
Datová a výkazová rozhraní
8.1. Textový formát věty 56Dg pro datové rozhraní Délka řádků 5/@ a 6/@ je 64 znaků (doplněno mezerami), ukončené CR+LF. Délka řádku D/@ je 97 znaků (doplněno mezerami), ukončené CR+LF. Délka řádku D/# je maximálně 140 znaků, ukončené CR+LF. Délka řádku D/$ je maximálně 123 znaků, ukončené CR+LF. Lze předpokládat (z důvodu CSÚIS), že tento jednoduchý typ datového rozhraní bude platný pouze pro účetní a rozpočtový rok 2010.
8.1.1. Struktura dávky - textový soubor 5/@... 6/@... D/@... D/@... D/$... D/@... D/@... D/$... D/#... D/#... 6/@.... D/@... ...
8.1.1.1. Přenos identifikačních údajů 5/@xxxxxxxx00yy000cccc xxxxxxxx - IČO zpracovatelské organizace na 8 míst ( obecně 10 míst) (identifikátor zpracovatele), případné nuly zleva yy - období zpracování ( není podstatné, lze říci, že je to měsíc) cccc - číslo licence zpracovatelského programu 6/@xxxxxxxxyyzz_t_rrrr podtržítko “_” je znak mezera “ “ xxxxxxxx - IČO vlastní účtující organizace na 8 míst ( obecně 10 míst), případné nuly zleva yy - aktuální účetní období = běžný měsíc zz - druh dokladu: • 00 = běžný měsíc • 01 = počáteční stavy • 02 = rozpočet schválený • 03 = rozpočet upravený (interní) • 04 = závěrečné zápisy • 05 = uzavírací zápisy • 06 = blokace rozpočtu • 07 = rozpočet resortní • 08 = rozpočet vládní • 09 = požadavek (návrh) rozpočtových prostředků t - identifikátor vstupu: • 0,1 = připojí doklad k existujícímu dokladu • 2 = vynuluje existující doklad se stejnou licencí • 3 = vynuluje existující doklad bez ohledu na licenci • 4 = původní měsíční soubor je vymazán • 5 = původní měsíční soubor je vymazán a po vstupu se přepočtou stavy • 6 = z měsíčního souboru jsou vymazána data podle Měsíce+DruhuDokladu • 7= maže data z MxF podle Měsíce+DruhuDokladu, po vstupu přepočte stavy rrrr - účetní (rozpočtový) rok = běžný rok (tj. rok, ke kterému se vztahují data v následujících větách typu “9”)
Copyright © GORDIC spol. s r. o. , 30. 1. 2012, v. 7
GORDIC®
111
GORDIC®
Metodika zpracování účetnictví a rozpočtu v rozpočtové oblasti hlavního města Prahy
8.1.1.2. Přenos účetních informací D/@ddcccccc000sssaaaakkoooollllzzzuuuuuuuujjjjgggggggggggggmmmmmmmmmmmmmmmmmm_dddddddddddddddddd_ podtržítko “_” - pro kladné je znak mezera “ “ - pro záporné je znak “C” nebo “-” dd - den zaúčtování - 2 místa cccccc - číslo dokladu - 6 míst sss - syntetika (SU) - 3 místa aaaa - analytika (AU) - 4 místa kk - kapitola(KAP) - 2 místa (zatím se nevyužívá – vyplnit „00“) oooo - paragraf (OdPa) - 4 místa llll - položka (POL) - 4 místa zzz - záznamová jednotka (ZJ) - 3 místa uuuuuuuu - účelový znak (UZ) - 8 míst, ve struktuře nnzuuuuu, kde: nn nástroj (číselník MF ČR) z zdroj (číselník MF ČR) uuuuu účelový znak (číselník účel. znaků MF ČR) jjjj - organizační jednotka (ORJ) - 4 místa ggggggggggggg - organizace (ORG) - 13 míst (vnitřní člení dle metodiky GORDIC spol. s r.o.) mmmmmmmmmmmmmmmmmm - má dáti - pevná desetinná tečka - 18 míst dddddddddddddddddd - dal - pevná desetinná tečka - 18 míst
8.1.1.3. Přenos popisu dokladu - následuje za posledním řádkem dokladu po případném popisu řádku dokladu D/#rrrrccccccttttttttttttttttttttttttttttttttttttttt... rrrr - jednoznačné číslo řádky popisu v rámci dokladu cccccc - číslo dokladu ttttttt... - text k řádku popisu dokladu POZNÁMKA Strukturovaný popis dokladů závazný v případě účtování o DPH je uveden v kapitole 7 této metodiky. příklad textového popisu dokladu D/@08830047000602001000000000006010000000000000000000005169000000000000000000 000000000000007059 D/@08830047000343002000000000006010000000000000000000000000000000000000000000 000000000000001341 D/@08830047000261001000000000000000000000000000000000000000000000000000008400 000000000000000000 D/#0001830047 *IC-123456 ;*DIC-CZ123456 ;*DICT-FIRMA sro ; D/#0002830047 *EVK-KOF-2010020801P000830047;*EVKT-za inzerát v časopise OBEC 2/2010 ; D/#0003830047 *DVD-20090208;*DPV-20100208;*DZP-20100128;
8.1.1.4. Přenos popisu řádku dokladu - následuje pouze za D/@, ke kterému se vztahuje D/$rrrrcccccctttttttttttttttttttttttttttttttttttttttt... rrrr - jednoznačné číslo řádky v dokladu v rámci dokladu cccccc - číslo dokladu ttttttt... - text k řádku dokladu
112
GORDIC®
Copyright © GORDIC spol. s r. o. , 30. 1. 2012, v. 7
Metodika zpracování účetnictví a rozpočtu v rozpočtové oblasti hlavního města Prahy
GORDIC®
8.1.2. Vzorový příklad vstupní dávky 5/@212222210001000DEMO 6/@212222210100 2 2010 D/@01100001001321001000000000000000000000000000000000000000000000000000000000 000000000001200000 D/@01100001001501010000000000006400000000000000000000000000000000000001000000 000000000000000000 D/@01100001001343003000000000006400000000000000000000000000000000000000200000 000000000000000000 D/#0001100001*IC-24567890;*DIC-CZ24567890;*DICT-Firma „ABCD“; D/#0002100001*EVK-KDF-201000234;*EVKT-Faktura za služby;*PID-DEMOL9948202;*CPD-AC94302; D/#0003100001*DVD-20091215;*DPV-20101225;*DST- ;*DZP- ;*DSV- ; D/@02100002001315002500000000000000000000000000000000000000000000000000025000 000000000000000000 D/@02100002001605030100000000000000000000000000000000000000000000000000000000 000000000000025000 D/#0001100002*IC-2012161234;*DIC-CZ2012161234;*DICT-; D/#0002100002*EVK-DDP-2010854098;*EVKT-Předpis správního poplatku;*PID-;*CPD-; D/#0003100002*DVD-20100101;*DPV-20101231;*DST- ;*DZP- ;*DSV- ; D/@03100003001315033000000000000000000000000000000000000000000000000000120000 000000000000000000 D/@03100003001603030000000000000000000000000000000000000000000000000000000000 000000000000120000 D/#0001100003*IC-;*DIC-;*DICT-Ing. Novák; D/#0002100003*EVK-DDP-201099808;*EVKT-Nájemné garáž;*PID-;*CPD-; D/#0003100003*DVD- ;*DPV- ;*DST- ;*DZP- ;*DSV- ;
8.2. Textový formát věty 56Eg pro datové rozhraní Závazné rozhraní pro vstup do programu UCR od 1. 1. 2012 pro získávání údajů do výkazu „Pomocný statistický přehled“ (PAP) Od 1.1.2012 vyhlašujeme nový formát vstupní věty s identifikací 56Eg. Věta vychází z formátu věty 56Dg s následujícími změnami: • Slovo paragraf (OdPa) se ze 4 míst rozšiřuje na 6 míst. Upozornění: ÚJ nesestavující výkaz „Pomocný statistický přehled“ mohou nadále využívat větu 56Dg
8.2.1. Popis textového formátu věty 56Eg Délka řádků 5/@ a 6/@ je 64 znaků (doplněno mezerami), ukončené CR+LF. Délka řádku E/@ je 99 znaků (doplněno mezerami), ukončené CR+LF. Délka řádku E/# je maximálně 140 znaků, ukončené CR+LF. Délka řádku E/$ je maximálně 123 znaků, ukončené CR+LF.
8.2.1.1. Struktura dávky - textový soubor 5/@... 6/@... E/@... E/@... E/$... E/@... E/@... E/$... E/#... E/#... 6/@.... E/@... ... 5/@xxxxxxxx00yy000cccc xxxxxxxx - IČO zpracovatelské organizace na 8 míst ( obecně 10 míst) (identifikátor zpracovatele), případné nuly zleva. yy - období zpracování ( není podstatné, lze říci, že je to měsíc) cccc - číslo licence zpracovatelského programu
Copyright © GORDIC spol. s r. o. , 30. 1. 2012, v. 7
GORDIC®
113
GORDIC®
Metodika zpracování účetnictví a rozpočtu v rozpočtové oblasti hlavního města Prahy
6/@xxxxxxxxyyzz_t_rrrr podtržítko “_” je znak mezera “ “ xxxxxxxx - IČO vlastní účtující organizace na 8 míst ( obecně 10 míst), případné nuly zleva. yy - aktuální účetní období = běžný měsíc zz - druh dokladu: • 00 = běžný měsíc • 01 = počáteční stavy • 02 = rozpočet schválený • 03 = rozpočet upravený (interní) • 04 = závěrečné zápisy • 05 = uzavírací zápisy • 06 = blokace rozpočtu • 07 = rozpočet resortní • 08 = rozpočet vládní • 09 = požadavek (návrh) rozpočtových prostředků t - identifikátor vstupu: • 0,1 = připojí doklad k existujícímu dokladu • 2 = vynuluje existující doklad se stejnou licencí • 3 = vynuluje existující doklad bez ohledu na licenci • 4 = původní měsíční soubor je vymazán • 5 = původní měsíční soubor je vymazán a po vstupu se přepočtou stavy • 6 = z měsíčního souboru jsou vymazána data podle Měsíce+DruhuDokladu • 7= maže data z MxF podle Měsíce+DruhuDokladu, po vstupu přepočte stavy rrrr - účetní (rozpočtový) rok = běžný rok (tj. rok, ke kterému se vztahují data v následujících větách typu “C”)
8.2.1.2. Přenos účetních informací pomocí věty E E/@ddcccccc000sssaaaakkoooooollllzzzuuuuuuuujjjjgggggggggggggmmmmmmmmmmmmmmmmmm_dddddddddddddddddd_ podtržítko “_” - pro kladné je znak mezera “ “ - pro záporné je znak “C” nebo “-” dd - den zaúčtování cccccc - číslo dokladu sss - syntetika (SU) aaaa - analytika (AU) kk - kapitola(KAP) oooooo - paragraf (OdPa) llll - položka (POL) zzz - záznamová jednotka (ZJ) uuuuuuuu - účelový znak (UZ) nn z uuuuu jjjj - organizační jednotka (ORJ) ggggggggggggg - organizace (ORG) mmmmmmmmmmmmmmmmmm - má dáti dddddddddddddddddd - dal
- 2 místa - 6 míst - 3 místa - 4 místa - 2 místa - 6 míst - 4 místa - 3 místa - 8 míst, ve struktuře nnzuuuuu , kde: - nástroj (číselník MF ČR) - zdroj (číselník MF ČR) - účelový znak (číselník účelových znaků MF ČR) - 4 místa - 13 míst (vnitřní členění dle metodiky GORDIC spol. s r.o.) - pevná desetinná tečka - 18 míst - pevná desetinná tečka - 18 míst
8.2.1.3. Přenos popisu dokladu - následuje za posledním řádkem dokladu po případném popisu řádku dokladu) E/#rrrrccccccttttttttttttttttttttttttttttttttttttttt... rrrr - jednoznačné číslo řádky popisu v rámci dokladu cccccc - číslo dokladu ttttttt... - text k řádku popisu dokladu Přenos popisu řádku dokladu - následuje pouze za E/@, ke kterému se vztahuje) E/$rrrrcccccctttttttttttttttttttttttttttttttttttttttt... rrrr - jednoznačné číslo řádky v dokladu v rámci dokladu cccccc - číslo dokladu ttttttt... - text k řádku dokladu
8.3. XML formát (GXML) pro datové a výkazové rozhraní Popis datového a výkazového rozhraní bude průběžně aktualizován ve formě XSD schémat na www.gordic.cz, včetně podmínek použití.
114
GORDIC®
Copyright © GORDIC spol. s r. o. , 30. 1. 2012, v. 7
Metodika zpracování účetnictví a rozpočtu v rozpočtové oblasti hlavního města Prahy
GORDIC®
9. Číselník kapitol HMP s přičleněním funkčního třídění rozpočtové skladby Kapitola 01 ODPA Popis 211 Záležitosti těžebního průmyslu a energetiky 2111 Uhelné hornictví 2114 Jaderné elektrárny 2115 Úspora energie a obnovitelné zdroje 2119 Ostatní záležitosti těžebního průmyslu a energetiky 212 Ostatní odvětvové a oborové záležitosti v průmyslu a stavebnictví 2121 Stavebnictví 2122 Sběr a zpracování druhotných surovin 2123 Podpora rozvoje průmyslových zón 2124 Opatření ke zvýšení konkurenceschopnosti průmyslového odvětví 2129 Ostatní odvětová a oborová opatření 216 Správa v odvětví energetiky, průmyslu, stavebnictví, obchodu a služeb 2169 Ostatní správa v průmyslu, obchodu, stavebnictví a službách 219 Ostatní činnost a nespecifikované výdaje 2191 Mezinárodní spolupráce v průmyslu, stavbnictví, obchodu a službách 2199 Záležitosti průmyslu, stavebnictví, obchodu a služeb j. n. 640 Ostatní činnosti 6402 Finanční vypořádání minulých let 341 Tělovýchova 3419 Ostatní tělovýchovná činnosti 361 Rozvoj bydlení a bytového hospodářství 3611 Podpora individuální bytové výstavby 3612 Bytové hospodářství 3613 Nebytové hospodářství 3614 Bytové služby pro vlastní zaměstnance 3619 Ostatní rozvoj bydlení a bytového hospodářství 363 Komunální služby a územní rozvoj 3633 Výstavba a údržba místních inženýrských sítí 3634 Lokální zásobování teplem 3635 Územní plánování 3636 Územní rozvoj 3639 Komunální služby a územní rozvoj j.n. 366 Správa v oblasti bydlení, komunálních služeb a územního rozvoje 3669 Ostatní správa v oblasti bydlení, komunálních služeb a územního rozvoje j.n. 368 Výzkum a vývoj v oblasti bydlení, komunálních služeb a územního rozvoje 3680 Výzkum a vývoj v oblasti bydlení, komunálních služeb a územního rozvoje 369 Ostatní činnost v oblasti bydlení, komunálních služeb a územního rozvoje 3691 Mezinárodní spolupráce v oblasti bydlení, komunálních služeb a územního rozvoje 3699 Ostatní záležitosti bydlení, komunálních služeb a územního rozvoje 374 Ochrana přírody a krajiny 3745 Péče o vzhled obcí a veřejnou zeleň 617 Regionální a místní správa 6171 Činnost místní správy 640 Ostatní činnosti 6402 Finanční vypořádání minulých let
Kapitola 02 ODPA Popis 101 Zemědělská a potravinářská činnost a rozvoj 1011 Udrž. výr. pot. zeměd., zem. půd. fond a mim. funkce zem 1012 Podnikání a restrukturalizace v zemědělství a potravinářství 1013 Genetický potenciál hospodářských zvířat, osiv a sádí 1014 Ozdravování hospodářských zvířat, pol. a spec. plodin 1019 Ostatní zemědělská a potravinářská činnost a rozvoj 102 Regulace zemědělské produkce, organizace trhu a poskytování podpor 1021 Organizace trhu s produkty rostlinné výroby 1022 Organizace trhu s výrobky vzniklých zpracováním produktů rostlinné výroby 1023 Organizace trhu s produkty živočišné výroby Copyright © GORDIC spol. s r. o. , 30. 1. 2012, v. 7
1024 Organizace trhu s výrobky vzniklých zpracováním produktů živočišné výroby 1029 Ost. zál. reg. zemědělské produkce, org. zemědělského trhu a poskytování podpor 103 Lesní hospodářství 1031 Pěstební činnost 1032 Podpora ostatních produkčních činností 1036 Správa v lesním hospodářství 1037 Celospolečenské funkce lesů 1039 Ostatní záležitosti lesního hospodářství 106 Správa v zemědělství 1063 Správa zemědělského majetku 1069 Ostatní správa v zemědělství 108 Zemědělský a lesnický výzkum a vývoj 1081 Zemědělský výzkum a vývoj 1082 Lesnický výzkum 109 Ostatní činnost a nespecifikované výdaje 1091 Mezinárodní spolupráce v zemědělství 1099 Ostatní výdaje na lesní hospodářství 221 Pozemní komunikace 2212 Silnice 2219 Ostatní záležitosti pozemních komunikací 231 Pitná voda 2310 Pitná voda 232 Odvádění a čištění odpadních vod 2321 Odvádění a čištění odpadních vod a nakládání s kaly 2322 Prevence znečišťování vody 2329 Odvádění a čištění odpadních vod j.n. 233 Vodní toky a vodohospodářská díla 2331 Úpravy vodohospodářsky významných a vodárenských toků 2332 Vodní díla na vodohospodářsky významných a vodárenských tocích 2333 Úpravy drobných vodních toků 2334 Revitalizace říčních systémů 2339 Záležitosti vodních toků a vodohospodářských děl j.n. 234 Voda v zemědělské krajině 2341 Vodní díla v zemědělské krajině 2342 Protierozní ochrana 2349 Ostatní záležitosti vody v zemědělské krajině 236 Správa ve vodním hospodářstvím 2369 Ostatní správa ve vodním hospodářství 238 Vodohospodářský výzkum a vývoj 2380 Vodohospodářský výzkum a vývoj 239 Ostatní činnost a nespecifikované výdaje 2391 Mezinárodní spolupráce v oblasti vodního hospodářství 2399 Ostatní záležitosti vodního hospodářství 342 Zájmová činnost a rekreace 3421 Využití volného času dětí a mládeže 361 Rozvoj bydlení a bytové hospodářství 3612 Bytové hospodářství 3619 Ostatní rozvoj bydlení a bytového hospodářství 363 Komunální služby a územní rozvoj 3633 Výstavba a údržba místních inženýrských sítí 3639 Komunální služby a územní rozvoj j.n. 371 Ochrana životního prostředí 3711 Odstraňování tuhých emisí 3712 Odstraňování plynných emisí 3713 Změny technologií vytápění 3714 Opatření ke snížení produkce skleníkových plynů a plynů poškozujících ozónovou vrstvu 3715 Změny výrobních technologií za účelem výrazného odstranění emisí 3716 Monitoring ochrany ovzduší 3719 Ostatní činnosti k ochraně ovzduší
GORDIC®
115
GORDIC®
Metodika zpracování účetnictví a rozpočtu v rozpočtové oblasti hlavního města Prahy
372 Nakládání s odpady 3721 Sběr a svoz nebezpečných odpadů 3722 Sběr a svoz komunálních odpadů 3723 Sběr a svoz ostatních odpadů 3724 Využívání a zneškodňování nebezpečných odpadů 3725 Využívání a zneškodňování komun.odpadů 3726 Využívání a zneškodňování ostatních odpadů 3727 Prevence vzniku odpadů 3728 Monitoring nakládání s odpady 3729 Ostatní nakládání s odpady 373 Ochrana a sanace půdy a podzemní vody 3731 Ochrana půdy a podzemní vody proti znečišť. infiltracím 3732 3733 3734 3739
224 Železniční doprava 2241
Železniční dráhy
2242
Provoz veřejné železniční dopravy
2243
Drážní vozidla
2249
Ostatní záležitosti železniční dopravy
226 Správa v dopravě 2269
Ostatní správa v dopravě
227 Doprava ostatních drah
Dekontaminace půd a čištění spodní vody Monitoring půdy a podzemní vody Předcházení a sanace zasolení půdy Ostatní ochrana půdy a spodní vody
2271
Ostatní dráhy
2272
Provoz ostatních drah
2279
Záležitosti ostatních drah j.n.
228 Výzkum v dopravě 2280
Výzkum a vývoj v dopravě
229 Ostatní činnost a nespecifikované výdaje v dopravě 2291
Mezinárodní spolupráce v dopravě
3741
Ochrana druhů a stanovišt
3742
Chráněné části přírody
2299 Ostatní záležitosti v dopravě 640 Ostatní činnosti 6402 Finanční vypořádání
3743
Rekultivace půdy v důsledku těžební a důlní činnosti, po skl. odpadů
Kapitola 04
3744
Protierozní, protilavinová a protipožární ochrana
ODPA Popis
3745
Péče o vzhled obcí a veřejnou zeleň
311 Zařízení předškolní výchovy a základního vzdělávání
3749
Ostatní činnosti k ochraně přírody a krajiny
374 Ochrana přírody a krajiny
3111
Předškolní zařízení
375 Omezování hluku a vibrací
3112
Speciální předškolní zařízení
3751
Konstrukce a uplatnění protihlukových zařízení
3113
Základní školy
3753
Monitoring zjišťování úrovně hluků a vibrací
3114
Speciální základní školy
3759
Ostatní činnosti k omezení hluků a vibrací
3117
První stupeň základních škol
376 Správa v ochraně životního prostředí
3118
Druhý stupeň základních škol
3769
3119
Ostatní záležitosti předškolní výchovy a základního vzdělání
Ostatní správa v ochraně životního prostředí
377 Ochrana proti záření
312 Školy zajištující střední vzdělávání
3771
Protiradonová opatření
3121
Gymnázia
3772
Přeprava a nakládání s vysoce radioaktivním odpadem
3122
Střední odborné školy
3773
Monitoring k zajišťování úrovně radioaktivního záření
3123
Střední odborná učiliště a učiliště
3779
Ostatní činnost k ochraně proti záření
3124
Speciální střední školy
3125
Střediska praktického vyučování a školní hospodářství
3126
Konzervatoře
3128
Sportovní školy - gymnázia
3129
Ostatní zařízení středního vzdělávání
378 Výzkum životního prostředí 3780
Výzkum životního prostředí
379 Ostatní činnosti v životním prostředí 3791
Mezinárodní spolupráce v životním prostředí
3792
Ekologická výchova a osvěta
3793
Ekologie v dopravě
3799
Ostatní ekologické záležitosti
422 Aktivní politika zaměstnanosti 4221 Rekvalifikace 640 Ostatní činnosti 6402 Finanční vypořádání
313 Školská zařízení pro výkon ústavní a ochranné výchovy 3131
Výchovné ústavy a dětské domovy se školou
3132
Diagnostické ústavy
3139
Ostatní školská zařízení pro výkon ústavní a ochranné výchovy
314 Ostatní zařízení související s výchovou a vzděláním mládeže 3141
Školní stravování při předškolním a základním vzdělávání
3142
Ostatní školní stravování
Kapitola 03
3143
Školní družiny a kluby
ODPA Popis
3144
Školy v přírodě
221 Pozemní komunikace
3145
Internáty
2211
Dálnice
3146
Zařízení výchovného poradenství a preventivně výchovné péče
2212
Silnice
3147
Domovy mládeže
2219
Ostatní záležitosti pozemních komunikací
3149
Ostatní zařízení související s výchovou a vzděláním mládeže
222 Silniční doprava
315 Školy zajištující vyšší odborné vzdělání
2221
Provoz veřejné silniční dopravy
3150
2222
Kontrola technické způsobilosti vozidel
323 Zájmové studium
2223
Bezpečnost silničního provozu
3231
Základní umělecké školy
2229
Ostatní záležitosti v silniční dopravě
3239
Záležitosti zájmového studia j.n.
Vyšší odborné školy
223 Vnitrozemská a námořní plavba
326 Správa ve vzdělávání
2231
Vodní cesty
3262
Činnost OOSS ve vzdělávání
2232
Provoz vnitrozemské plavby
3269
Ostatní správa ve vzdělávání j.n.
2239
Ostatní záležitosti vnitrozemské plavby
328 Výzkum ve školství a vzdělávání
116
GORDIC®
Copyright © GORDIC spol. s r. o. , 30. 1. 2012, v. 7
GORDIC®
Metodika zpracování účetnictví a rozpočtu v rozpočtové oblasti hlavního města Prahy
3280
4185
Příspěvek na provoz motorového vozidla
329 Ostatní činnost a nespecifikované výdaje
4186
Příspěvek na individuální dopravu
3291
Mezinárodní spolupráce ve vzdělávání
4189
Ostatní dávky zdravotně postiženým občanům
3292
Vzdělávání národnostních menšin a multikulturní výchova
419 Ostatní dávky povahy sociálního pojištění
3293
Vzdělávací akce k integraci Romů
4191
Státní příspěvky na důchodové připojištění
Ostatní záležitosti vzdělávání
4192
Úrokové příspěvky mladým manželstvím
342 Zájmová činnost a rekreace
4193
Dávky a odškodnění válečným veteránům a perzekuovaným osobám
3421
4194
Zvýšení důchodů pro bezmocnost
380 Ostatní výzkum a vývoj
4195
Příspěvek na péči
3802
Grantová agentura České republiky
4199
Ostatní dávky povahy sociálního zabezpečení j.n.
3809
Ostatní výzkum a vývoj odvětvově nespecifikovaný
3299
Výzkum školství a vzdělávání
Využití volného času dětí a mládeže
432 Sociální péče a pomoc dětem a mládeži 4322
Ústavy péče pro mládež
421 Podpory v nezaměstnanosti 4210
Podpory v nezaměstnanosti
422 Aktivní politika zaměstnanosti 4221
Rekvalifikace
4222
Veřejně prospěšné práce
4223
Společensky účelná pracovní místa
4225
Podpora zaměstnanosti zdravotně postižených občanů
ODPA Popis
4226
Ostatní podpora zaměstnanosti
351 Ambulantní péče
4227
Cílené programy k řešení zaměstnanosti
3511
Všeobecná ambulantní péče
4229
Aktivní politika zaměstnanosti j.n.
3512
Stomatologická péče
423 Ochrana zaměstnanců při platební neschopnosti zaměstnavatele
3513
Lékařská služba první pomoci
4230
3514
Transfúzní služba
424 Zaměstnávání zdravotně postižených občanů
3515
Specializovaná zdravotní péče
4240
3519
Ostatní ambulantní péče
425 Příspěvěk na sociální důsledky restrukturalizace
640 Ostatní činnosti 6402
Finanční vypořádání minulých let
Kapitola 05
Ochrana zaměstnanců při platební neschopnosti zaměstnavatele Příspěvěk zaměstnavatelům zaměstnávajícím více než 50% občanů se ZPS
352 Ústavní péče
4250
3521
Fakultní nemocnice
428 Výzkum a vývoj v politice zaměstnanosti
3522
Ostatní nemocnice
4280
3523
Odborné léčebné ústavy
431 Sociální poradenství
3526
Lázeňské léčebny, ozdravovny, sanatoria
4311
Základní sociální poradenství
3529
Ostatní ústavní péče
4312
Odborné sociální poradenství
353 Zvláštní zdravotnická zařízení a služby pro zdravotnictví
4319
Ostatní výdaje související se sociálním poradenstvím
3531
Hygienická služba a ochrana veřejného zdraví
432 Sociální péče a pomoc dětem a mládeži
3532
Lékárenská služba
4322
Ústavy péče pro mládež
3533
Zdravotnická záchranná služba
4324
Zařízení pro děti vyžadující okamžitou pomoc
3539
Ostatní zdravotnická zařízení a služby pro zdravotnictví
4329
Ostatní sociální péče a pomoc dětem a mládeži
Příspěvek na sociální důsledky restrukturalizace Výzkum a vývoj v politice zaměstnanosti
354 Zdravotnické programy
433 Sociální péče a pomoc manželství a rodinám
3541
Prevence před drogami, alkoholem, nikotinem a jinými návykovými látkami
4332
Zařízení pro výkon pěstounské péče
3542
Prevence HIV / AIDS
4333
Domovy-penzióny pro matky s dětmi
3543
Pomoc zdravotně postiženým
4334
Pečovatelská služba pro rodinu a děti
3544
Národní program zdraví
4339
Ostatní sociální péče a pomoc rodině a manželství
3549
Ostatní spec. zdravotnická péče
434 Sociální rehabilitace a ostatní sociální péče a pomoc
356 Správa ve zdravotnictví
4341
Sociální pomoc osobám v hmotné nouzi a občanům sociálně nepřizpůs.
3569
4342
Sociální péče a pomoc přistěhovalcům a etnikům
358 Výzkum a vývoj ve zdravotnictví
4343
Sociální pomoc osobám v souvislosti s živelnou pohromou nebo požárem
3581
Organizace výzkumu a střediska vědeckých informací
4344
Sociální rehabilitace
3589
Ostatní výzkum a vývoj ve zdravotnictví
4345
Centra sociálně rehabilitačních služeb
359 Ostatní činnost ve zdravotnictví
4349
Ostatní sociální péče a pomoc ostatním skupinám obyvatelstva
3591
Mezinárod.spolupráce ve zdravotnictví
435 Služby sociální péče
3592
Další vzdělávání pracovníků ve zdravotnictví
4351
Osobní asistence, pečovatelská služba a podpora samostatného bydlení
3599
Ostatní činnost ve zdravotnictví
4352
Tísňová péče
417 Dávky pomoci v hmotné nouzi
4353
Průvodcovské a předčitatelské služby
4171
Příspěvek na živobytí
4354
Chráněné bydlení
4172
Doplatek na bydlení
4355
Týdenní stacionáře
4173
Mimořádná okamžitá pomoc
4356
Denní stacionáře a centra denních služeb
4177
Mimořádná okamžitá pomoc osobám ohroženým sociálním vyloučením
4357 Domovy
4179
Ostatní dávky sociální pomoci
Ostatní správa ve zdravotnictví j.n.
4358
Sociální služby poskytované ve zdravotnických zařízeních ústavní péče
418 Dávky zdravotně postiženým občanům
4359
Ostatní služby a činnosti v oblasti sociální péče
4182
Příspěvek na zvláštní pomůcky
436 Správa v sociálním zabezpečení a politice zaměstnanosti
4183
Příspěvek na úpravu a provoz bezbariérového bytu
4369
4184
Příspěvky na zakoupení, opravu a zvláštní úpravu motorového vozidla
Copyright © GORDIC spol. s r. o. , 30. 1. 2012, v. 7
Ostatní správa v sociálním zabezpečení a politice zaměstnanosti GORDIC®
117
GORDIC®
Metodika zpracování účetnictví a rozpočtu v rozpočtové oblasti hlavního města Prahy
437 Služby sociální prevence
3412
Sportovní zařízení v majetku obce
4371
Raná péče a sociálně aktivizační služby pro rodiny s dětmi
3419
Ostatní tělovýchovná činnost
4372
Krizová pomoc
342 Zájmová činnost a rekreace
4373
Domy na půl cesty
3421
Využití volného času dětí a mládeže
4374
Azylové domy, nízkoprahová denní centra a noclehárny
3429
Ostatní zájmová činnost a rekreace
4375
Nízkoprahová zařízení pro děti a mládež
348 Výzkum v oblasti tělovýchovy, zájmové činnosti a rekreace
4376
Služby následné péče, terapeutické komunity a kontaktní centra
3480
4377
Sociálně terapeutické dílny
363 Komunální služby a územní rozvoj
4378
Terénní programy
3636
Územní rozvoj
4379
Ostatní služby a činnosti v oblasti sociální prevence
3639
Komunální služby a územní rozvoj j.n.
Výzkum v oblasti tělovýchovy, zájmové činnosti a rekreace
438 Výzkum v sociálním zabezpečení a politice zaměstnanosti
374 Ochrana přírody a krajiny
4380
3745
Výzkum v sociálním zabezpečení a politice zaměstnanosti
439 Ostatní činnost a nespecifikované výdaje 4391
Mezinárodní spolupráce v sociálním zabezpečení a podpoře nezaměstnanosti
4392
Inspekce poskytování sociálních služeb
4399
Ostatní záležitosti sociálních věcí a politiky zaměstnanosti
552 Ostatní složky činnosti integrovaného záchranného systému 5521
Operační a informační střediska integrovaného záchranného systému
622 Zahraniční pomoc a meziárodní spolupráce (j.n.) 6221
Humanitární zahraniční pomoc
6222 Rozvojová zahraniční pomoc 640 Ostatní činnosti 6402 Finanční vypořádání
Kapitola 06 ODPA Popis 214 Vnitřní obchod, služby a cestovní ruch 2141
Vnitřní obchod
2142
Ubytování a stravování
2143
Cestovní ruch
2144
Ostatní služby
331 Kultura 3311
Divadelní činnost
3312
Hudební činnost
3313
Film.tvorba,distribuce, kina a shrom.audio archiv.
3314
Činnosti knihovnické
3315
Činnosti muzeí a galerií
3316
Vydavatelská činnost
3317
Výstavní činnosti v kultuře
3319
Ostatní záležitosti kultury
332 Ochrana památek a péče o kulturní dědictví a národní a historické povědomí 3321
Činnosti památkových ústavů, hradů a zámků
3322
Zachování a obnova kulturních památek
3324
Výkup předmětů kulturní hodnoty
3325
Pražský hrad
3326
Pořízení, zachování a obnova hodnot národního historického povědomí
3329
Ostatní zál. ochrany památek a péče o kulturní dědictví
333 Činnosti registrovaných církví a náboženských společností 3330
Činnost registrovaných církví a náboženských společností
334 Sdělovací prostředky 3341
Rozhlas a televize
3349
Ostatní záležitosti sdělovacích prostředků
336 Správa v oblasti kultury, církví a sdělovacích prostředků 3369
Ostatní správa v oblasti kultury, církví a sdělovacích prostředků
338 Výzkum a vývoj v oblasti kultury, církví a sdělovacích prostředků 3380
Výzkum a vývoj v oblasti kultury, církví a sdělovacích prostředků
339 Ostatní činnosti v záležitostech kultury, církví a sdělovacích prostředků 3391
Mezinárodní spolupráce v kultuře, církvích a sdělovacích prostředcích
3392
Zájmová činnost v kultuře
3399
Ostatní záležitosti kultury, církví a sdělovacích prostředků
341 Tělovýchova
118
GORDIC®
Péče o vzhled obcí a veřejnou zeleň
622 Zahraniční pomoc a meziárodní spolupráce (j.n.) 6221 Humanitární zahraniční pomoc 640 Ostatní činnosti 6402 Finanční vypořádání
Kapitola 07 ODPA Popis 519 Ostatní záležitosti obrany 5199
Ostatní záležitosti obrany
521 Ochrana obyvatelstva 5211
Civilní ochrana-vojenská část
5212
Ochrana obyvatelstva
5219
Ostatní záležitosti ochrany obyvatelstva
522 Hospodářská opatření pro krizové stavy 5220
Hospodářská opatření pro krizové stavy
526 Státní správa v oblasti hospodářských opatření 5269
Ostatní správa v oblasti opatření pro krizové stavy
527 Krizové řízení 5271
Činnost orgánů krizového řízení na ústřední úrovni a další správní úřady v obl. kriz. říz.
5272
Činnost orgánů krizového řízení na územní úrovni a další úz. spr. úř.v obl. kr. říz.
5273
Ostatní správa v oblasti krizového řízení
5274
Podpora krizového řízení a nouzového plánování
5279
Záležitosti krizového řízení jinde nezařazené
528 Výzkum a vývoj v oblasti civilní připravenosti na krizové stavy 5281
Výzkum a vývoj v oblasti ochrany obyvatelstva
5289
Výzkum a vývoj v oblasti krizového řízení
529 Ostatní záležitosti civilní připravenosti pro krizové stavy 5291
Mezinárodní spolupráce v oblasti krizového řízení
5292
Poskytnutí vzájemné zahraniční pomoci podle mezinárních smluv
5299
Ostatní záležitosti civilní připravenosti na krizové stavy
531 Bezpečnost a veřejný pořádek 5311
Bezpečnost a veřejný pořádek
5316
Činn. ústř. org. st. správy v obl. bezp. a veř. pořádku
5319
Ostatní záležitosti bezpečnosti a veřejného pořádku
538 Výzkum týkající se bezpečnosti a veřejnného pořádku 5380
Výzkum týkající se bezpečnosti a veřejného pořádku
539 Ostatní záležitosti bezpečnosti a veřejného pořádku 5391
Mezinárodní spolupráce v oblasti bezpečnosti a veřejného pořádku
5399
Ostastní záležitosti bezpečnosti a veřejného pořádku
551 Požární ochrana 5511
Požární ochrana - profesionální část
5512
Požární ochrana - dobrovolná část
5517
Vzdělávací a technická zařízení požární ochrany
5519
Ostatní záležitosti požární ochrany
552 Ostatní složky a činnosti integrovaného záchranného systému 5521
Operační a informační střediska integrovaného záchranného systému
5522
Ostatní činnosti v integrovaném záchranného systému
5529
Ostatní složky a činnosti integrovaného záchranného systému
Copyright © GORDIC spol. s r. o. , 30. 1. 2012, v. 7
Metodika zpracování účetnictví a rozpočtu v rozpočtové oblasti hlavního města Prahy
556 Státní správa v požární ochraně a integrovaném záchranném systému
380 Ostatní výzkum a vývoj
5563
3809
Činnost ostatních orgánů státní správy v integrovaném záchranném systému
Ostatní výzkum a vývoj odvětvově nespecifikovaný
558 Výzkum a vývoj v požární ochraně a integrovanném záchranném systému
617 Regionální a místní správa
5580
Výzkum a vývoj v požární ochraně a integrovaném záchranném systému
5591
Mezinárodní spolupráce v oblasti požární ochrany a integrovanného záchranného syst.
6171 Činnost místní správy 640 Ostatní činnosti 6402 Finanční vypořádání
5592
Poskytnutí vzájemné zahraniční pomoci dle mezinárodních smluv
Kapitola 09
559 Ostatní záležitosti požární ochrany a integrovanného záchranného systému
5599 Ostatní záležitosti požární ochrany a integrovaného záchranného systému 640 Ostatní činnosti 6402 Finanční vypořádání
ODPA Popis 222 Silniční doprava 2222
Kontrola technické způsobilosti vozidel
Kapitola 08
331 Kultura
ODPA Popis
3317
221 Pozemní komunikace
334 Sdělovací prostředky
2212 Silnice
3349
2219
354 Zdravotnické programy
Ostatní záležitosti pozemních komunikací
Výstavní činnosti v kultuře Ostatní záležitosti sdělovacích prostředků
241 Činnosti spojů
3541
2411
Záležitosti pošt
363 Komunální služby a územní rozvoj
2412
Záležitosti telekomunikací
3639
2413
Záležitosti radiokomunikací
372 Nakládání s odpady
2419
Ostatní záležitosti spojů
3722
Prevence před drogami, alkoholem, nikotinem a jinými návykovými látkami Komunální služby a územní rozvoj j.n. Sběr a svoz komunálních odpadů
246 Správa ve spojích
611 Zastupitelské orgány
2469
Ostatní správa ve spojích
6112
Zastupitelstva obcí
248 Výzkum a vývoj ve spojích
6113
Zastupitelstva krajů
2480
6114
Volby do Parlamentu ČR
249 Ostatní činnost a nespecifikované výdaje ve spojích
6115
Volby do územních zastupitelských sborů
2491
Mezinárodní spolupráce ve spojích
6116
Celostátní referendum
2499
Ostatní záležitosti ve spojích
6117
Volby do Evropského parlamentu
Výzkum a vývoj ve spojích
251 Podpora podnikání
614 Všeobecná vnitřní státní správa (nezařazená v jiných funkcích)
2510
6149
Podpora podnikání
Ostatní všeobecná vnitřní správa jinde nezařazená
254 Všeobecné hospodářské služby
617 Regionální a místní správa
2541
Geologie
6171
Činnost místní správy
2542
Meteorologie
6172
Činnost regionální správy
2549
Všeobecné hospodářské služby j.n.
6173
Místní referendum
256 Všeobecná hospodářská správa
6174
Činnost regionálních rad
2569
618 Výzkum ve státní správě a samosprávě
Všeobecná hospodářská správa j.n.
258 Výzkum a vývoj v oblasti všeobecných hospodářských záležitostí
6180
2580
619 Politické strany a hnutí
Výzkum a vývoj v oblasti všeobecného hospodářských záležitostí
Výzkum ve státní správě a samosprávě
259 Ostatní činnosti a nespecifikované výdaje
6190
2590
621 Ostatní veřejné služby
Mezinárodní spolupráce ve všeobecncýh hospodářských záležitostech
Politické strany a hnutí
332 Ochrana památek a péče o kulturní dědictví a národní a historické povědomí
6211
Archivní činnost
3329
6219
Ostatní veřejné služby j.n.
Ostatní záležitosti ochrany památek a péče o kulturní dědictví
GORDIC®
361 Rozvoj bydlení a bytového hospodářství
622 Zahraniční pomoc a mezinárodní spolupráce (jinde nezařazená)
3612
Bytové hospodářství
6221
Humanitární zahraniční pomoc přímá
3613
Nebytové hospodářství
6222
Rozvojová zahraniční pomoc
363 Komunální služby a územní rozvoj
6223
Mezinárodní spolupráce (jinde nezařazená)
3631
Veřejné osvětlení
6224
Humanitární zahraniční pomoc poskytovaná prostřednictvím mezinárodních organizací
3632
Pohřebnictví
6229
Ostatní zahraniční pomoc
3633
Výstavba a údržba místních inženýrských sítí
640 Ostatní činnosti
3636
Územní rozvoj
6402
Finanční vypořádání minulých let
3639
Komunální služby a územní rozvoj j.n.
6409
Ostatní činnosti j.n.
369 Ostatní činnosti v oblasti bydlení, komunálních služeb a územního rozvoje 3699
Ostatní zál. bydlení, komununálních služeb a územního rozvoje
372 Nakládání s odpady 3729
Ostatní nakládání s odpady
374 Ochrana přírody a krajiny 3745
Péče o vzhled obcí a veřejnou zeleň
377 Ochrana proti záření 3771
Protiradonová opatření
Copyright © GORDIC spol. s r. o. , 30. 1. 2012, v. 7
Kapitola 10 ODPA Popis 631 Obecné příjmy a výdaje z finančních operací 6310
Obecné příjmy a výdaje z finančních operací
632 Pojištění funkčně nespecifikované 6320
Pojištění funkčně nespecifikované
633 Převody vlastním fondům v rozpočtech územní úrovně 6330
Převody vlastním fondům v rozpočtech územní úrovně
GORDIC®
119
GORDIC®
Metodika zpracování účetnictví a rozpočtu v rozpočtové oblasti hlavního města Prahy
639 Ostatní finanční operace 6391
Soudní a mimosoudní rehabilitace
6399
Ostatní finanční operace
640 Ostatní činnosti 6401
Transfery všeobecné povahy jiným úrovním vlády
6402
Finanční vypořádání minulých let
6409
Ostatní činnosti j.n.
10. Druhové třídění rozpočtové skladby TŘÍDA 1 - DAŇOVÉ PŘÍJMY 11
Daně z příjmů, zisku a kapitálových výnosů
111 1111 1112 1113 1119
Daně z příjmů fyzických osob Daň z příjmů fyzických osob ze závislé činnosti a funkčních požitků Daň z příjmů fyzických osob ze samostatné výdělečné činnosti Daň z příjmů fyzických osob z kapitálových výnosů Zrušené daně, jejichž předmětem je příjem fyzických osob
112 1121 1122 1123 1129
Daně z příjmů právnických osob Daň z příjmů právnických osob Daň z příjmů právnických osob za obce Daň z příjmů právnických osob za kraje Zrušené daně, jejichž předmětem je příjem právnických osob
12
Daně ze zboží a služeb v tuzemsku
121 Obecné daně ze zboží a služeb v tuzemsku 1211 Daň z přidané hodnoty 1219 Zrušené daně ze zboží a služeb 122a123 Zvláštní daně a poplatky ze zboží a služeb v tuzemsku 1221 Spotřební daň z minerálních olejů 1222 Spotřební daň z lihu 1223 Spotřební daň z piva 1224 Spotřební daň z vína a meziproduktů 1225 Spotřební daň z tabákových výrobků 1226 Poplatek za látky poškozující nebo ohrožující ozónovou vrstvu Země 1227 Příplatek k ceně vstupného na veřejnou produkci kinematografického díla 1231 Daň ze zemního plynu a některých dalších plynů 1232 Daň z pevných paliv 1233 Daň z elektřiny
13
Daně a poplatky z vybraných činností a služeb
133 1331 1332 1333 1334 1335 1336 1337 1338 1339 1340
Poplatky a odvody v oblasti životního prostředí Poplatky za vypouštění odpadních vod do vod povrchových Poplatky za znečišťování ovzduší Poplatky za uložení odpadů Odvody za odnětí půdy ze zemědělského půdního fondu Poplatky za odnětí pozemků plnění funkcí lesa Poplatek za povolené vypouštění odpadních vod do vod podzemních Poplatek za komunální odpad Registrační a evidenční poplatky za obaly Ostatní poplatky a odvody v oblasti životního prostředí Poplatek za provoz systému shromažďování, sběru, přepravy, třídění, využívání a odstraňování komunálních odpadů
134 1341 1342 1343 1344 1345 1346 1347 1348 1349
Místní poplatky z vybíraných činností a služeb Poplatek ze psů Poplatek za lázeňský nebo rekreační pobyt Poplatek za užívání veřejného prostranství Poplatek ze vstupného Poplatek z ubytovací kapacity Poplatek za povolení k vjezdu do vybraných míst Poplatek za provozovaný výherní hrací přístroj Poplatek za zhodnocení stavebního pozemku Zrušené místní poplatky
132 Daně a poplatky z provozu motorových vozidel 1321 Daň silniční 1322 Poplatek za užívání dálnic a rychlostních silnic
135 Ostatní odvody z vybraných činností a služeb 1351 Odvod výtěžku z provozování loterií
120
GORDIC®
Copyright © GORDIC spol. s r. o. , 30. 1. 2012, v. 7
Metodika zpracování účetnictví a rozpočtu v rozpočtové oblasti hlavního města Prahy
1352 1353 1354 1359
GORDIC®
Odvod za státní dozor Příjmy za zkoušky z odborné způsobilosti od žadatelů o řidičské oprávnění Příjmy z licencí pro kamionovou dopravu Ostatní odvody z vybraných činností a služeb jinde neuvedené
136 Správní poplatky 1361 Správní poplatky 137 1371 1372 1373
Poplatky na činnost správních úřadu Poplatek na činnost Energetického regulačního úřadu Poplatek Státnímu úřadu pro jadernou bezpečnost za žádost o vydání povolení Udržovací poplatek Státnímu úřadu pro jadernou bezpečnost
14
Daně a cla za zboží a služby ze zahraničí
15
Majetkové daně
152 1521 1522 1523 1529
Daně z majetkových a kapitálových převodů Daň dědická Daň darovací Daň z převodu nemovitostí Zrušené daně z majetkových a kapitálových převodů
16
Povinné pojistné
163 1631 1632 1633 1638
Pojistné na veřejné zdravotní pojištění Pojistné na veřejné zdravotní pojištění od zaměstnavatelů Pojistné na veřejné zdravotní pojištění od zaměstnanců Pojistné na veřejné zdravotní pojištění od OSVČ Příslušenství pojistného na veřejné zdravotní pojištění
164 1641 1642 1643
Pojistné na úrazové pojištění Pojistné na úrazové pojištění Přirážky k pojistnému Příslušenství pojistného
140 Daně a cla za zboží a služby ze zahraničí 1401 Clo 1402 Podíl na clech 1409 Zrušené daně z mezinárodního obchodu a transakcí 151 Daně z majetku 1511 Daň z nemovitostí
161 a 162 Pojistné na sociální zabezpečení a příspěvek na státní politiku zaměstnanosti 1611 Pojistné na důchodové pojištění od zaměstnavatelů 1612 Pojistné na důchodové pojištění od zaměstnanců 1613 Pojistné na důchodové pojištění od osob samostatně výdělečně činných (dále jen „OSVČ“) 1614 Pojistné na nemocenské pojištění od zaměstnavatelů 1615 Pojistné na nemocenské pojištění od zaměstnanců 1617 Příspěvky na státní politiku zaměstnanosti od zaměstnavatelů 1618 Příspěvky na státní politiku zaměstnanosti od zaměstnanců 1621 Příspěvky na státní politiku zaměstnanosti od OSVČ 1627 Přirážky k pojistnému 1628 Příslušenství pojistného 1629 Nevyjasněné, neidentifikované a nezařazené příjmy z pojistného na sociální zabezpečení
169 Zrušené daně z objemu mezd 1691 Zrušené daně z objemu mezd
17
Ostatní daňové příjmy
170 Ostatní daňové příjmy 1701 Nerozúčtované, neidentifikované a nezařaditelné daňové příjmy 1702 Tržby z prodeje kolků 1703 Odvody nahrazující zaměstnávání občanů se změněnou pracovní schopností 1704 Příslušenství 1706 Dávky z cukru
TŘÍDA 2 - NEDAŇOVÉ PŘÍJMY 21 Příjmy z vlastní činnosti a odvody přebytků organizací s přímým vztahem 211 Příjmy z vlastní činnosti 2111 Příjmy z poskytování služeb a výrobků 2112 Příjmy z prodeje zboží (jinak nakoupeného za účelem prodeje) 2113 Příjmy ze školného 2114 Mýtné 2119 Ostatní příjmy z vlastní činnosti
Copyright © GORDIC spol. s r. o. , 30. 1. 2012, v. 7
GORDIC®
121
GORDIC®
Metodika zpracování účetnictví a rozpočtu v rozpočtové oblasti hlavního města Prahy
212 2121 2122 2123 2124 2129
Odvody přebytků organizací s přímým vztahem Odvody přebytků ústřední banky Odvody příspěvkových organizací Ostatní odvody příspěvkových organizací Odvody školských právnických osob zřízených státem, kraji a obcemi Ostatní odvody přebytků organizací s přímým vztahem
213 2131 2132 2133 2139 214 2141 2142 2143 2144 2145 2146 2147 2149
Příjmy z pronájmu majetku Příjmy z pronájmu pozemků Příjmy z pronájmu ostatních nemovitostí a jejich částí Příjmy z pronájmu movitých věcí Ostatní příjmy z pronájmu majetku Výnosy z finančního majetku Příjmy z úroků (část) Příjmy z podílů na zisku a dividend Kursové rozdíly v příjmech Příjmy z úroků ze státních dluhopisů Příjmy z úroků z komunálních dluhopisů Úrokové příjmy z finančních derivátů Neúrokové příjmy z finančních derivátů Ostatní příjmy z výnosů z finančního majetku
215 Soudní poplatky 2151 Soudní poplatky
22
Přijaté sankční platby a vratky transferů
222 2221 2222 2223 2224 2225 2226 2227 2229
Přijaté vratky transferů a ostatní příjmy z finančního vypořádání předchozích let Přijaté vratky transferů od jiných veřejných rozpočtů Ostatní příjmy z finančního vypořádání předchozích let od jiných veřejných rozpočtů Příjmy z finančního vypořádání minulých let mezi krajem a obcemi a dobrovolnými svazky obcí Vratky nevyužitých prostředků z Národního fondu Úhrady prostředků vynaložených podle zákona o ochraně zaměstnanců při platební neschopnosti zaměstnavatele Příjmy z finančního vypořádání minulých let mezi obcemi Příjmy z finančního vypořádání minulých let mezi regionální radou a kraji, obcemi a dobrovolnými svazky obcí Ostatní přijaté vratky transferů¨
23
Příjmy z prodeje nekapitálového majetku a ostatní nedaňové příjmy
232 2321 2322 2324 2325 2326 2327 2328 2329
Ostatní nedaňové příjmy Přijaté neinvestiční dary Přijaté pojistné náhrady Přijaté nekapitálové příspěvky a náhrady Vratky prostředků z Národního fondu pro vyrovnání kursových rozdílů Vratky prostředků z Národního fondu související s nesplněním závazků z mezinárodních smluv Úhrada prostředků, které státní rozpočet odvedl Evropským společenstvím za Národní fond Neidentifikované příjmy Ostatní nedaňové příjmy jinde nezařazené
234 2341 2342 2343
Příjmy z využívání výhradních práv k přírodním zdrojům Poplatek za využívání zdroje přírodní minerální vody Platby za odebrané množství podzemní vody Příjmy z úhrad dobývacího prostoru a z vydobytých nerostů
235 2351 2352 2353
Příjmy za využívání dalších majetkových práv Poplatky za udržování patentu v platnosti Poplatky za udržování evropského patentu v platnosti Poplatky za udržování dodatkového ochranného osvědčení pro léčiva
221 Přijaté sankční platby 2211 Sankční platby přijaté od státu, obcí a krajů 2212 Sankční platby přijaté od jiných subjektů
231 Příjmy z prodeje krátkodobého a drobného dlouhodobého majetku 2310 Příjmy z prodeje krátkodobého a drobného dlouhodobého majetku
236 Dobrovolné pojistné 2361 Pojistné na nemocenské pojištění od OSVČ 2362 Dobrovolné pojistné na důchodové pojištění
24
241 2411 2412
Přijaté splátky půjčených prostředků
Splátky půjčených prostředků od podnikatelských subjektů Splátky půjčených prostředků od podnikatelských subjektů - fyzických osob Splátky půjčených prostředků od podnikatelských nefinančních subjektů - právnických osob
122
GORDIC®
Copyright © GORDIC spol. s r. o. , 30. 1. 2012, v. 7
Metodika zpracování účetnictví a rozpočtu v rozpočtové oblasti hlavního města Prahy
GORDIC®
2413 Splátky půjčených prostředků od podnikatelských finančních subjektů – právnických osob 2414 Splátky půjčených prostředků od podniků ve vlastnictví státu 242 2420
Splátky půjčených prostředků od obecně prospěšných společnosti a podobných subjektů Splátky půjčených prostředků od obecně prospěšných společností a podobných subjektů
243 2431 2432 2433 2434 2439 244 2441 2442 2443 2449
Splátky půjčených prostředků od veřejných rozpočtů ústřední úrovně Splátky půjčených prostředků od státního rozpočtu Splátky půjčených prostředků od státních fondů Splátky půjčených prostředků od zvláštních fondů ústřední úrovně Splátky půjčených prostředků od fondů sociálního a zdravotního pojištění Ostatní splátky půjčených prostředků od veřejných rozpočtů Splátky půjčených prostředků od veřejných rozpočtů územní úrovně Splátky půjčených prostředků od obcí Splátky půjčených prostředků od krajů Splátky půjčených prostředků od regionálních rad Ostatní splátky půjčených prostředků od veřejných rozpočtů územní úrovně
245 2451 2452 2459
Splátky půjčených prostředků od zřízených a podobných subjektů Splátky půjčených prostředků od příspěvkových organizací Splátky půjčených prostředků od vysokých škol Splátky půjčených prostředků od ostatních zřízených a podobných subjektů
246 Splátky půjčených prostředků od obyvatelstva 2460 Splátky půjčených prostředků od obyvatelstva 247 Splátky půjčených prostředků ze zahraničí 2470 Splátky půjčených prostředků ze zahraničí 248 Splátky za úhradu dluhů nebo dodávek 2481 Příjmy od dlužníků za realizace záruk 2482 Splátky od dlužníků za zaplacení dodávek
25
Příjmy sdílené s nadnárodním orgánem
251 Příjmy sdílené s Evropskou unií 2511 Podíl na clech (náplň položky se týká státního rozpočtu) 2512 Podíl na dávkách z cukru (náplň položky - příjmy SZIF)
TŘÍDA 3 - KAPITÁLOVÉ PŘÍJMY 31
Příjmy z prodeje dlouhodobého majetku a ostatní kapitálové příjmy
311 3111 3112 3113 3114 3119
Příjmy z prodeje dlouhodobého majetku (kromě drobného) Příjmy z prodeje pozemků Příjmy z prodeje ostatních nemovitostí a jejich částí Příjmy z prodeje ostatního hmotného dlouhodobého majetku Příjmy z prodeje nehmotného dlouhodobého majetku Ostatní příjmy z prodeje dlouhodobého majetku
312 3121 3122 3129
Ostatní kapitálové příjmy Přijaté dary na pořízení dlouhodobého majetku Přijaté příspěvky na pořízení dlouhodobého majetku Ostatní investiční příjmy jinde nezařazené
32
320 3201 3202 3203 3209
Příjmy z prodeje dlouhodobého finančního majetku
Příjmy z prodeje dlouhodobého finančního majetku Příjmy z prodeje akcií Příjmy z prodeje majetkových podílů Příjmy z prodeje dluhopisů Příjmy z prodeje dlouhodobého finančního majetku
TŘÍDA 4 - PŘIJATÉ TRANSFERY 41
Neinvestiční přijaté transfery
411 Neinvestiční přijaté transfery od veřejných rozpočtů ústřední úrovně 4111 Neinvestiční přijaté transfery z všeobecné pokladní správy státního rozpočtu 4112 Neinvestiční přijaté transfery ze státního rozpočtu v rámci souhrnného dotačního vztahu 4113 Neinvestiční přijaté transfery za státních fondů 4114 Neinvestiční přijaté transfery ze zvláštních fondů ústřední úrovně 4115 Neinvestiční přijaté transfery od fondů sociálního a zdravotního pojištění 4116 Ostatní neinvestiční přijaté transfery ze státního rozpočtu 4118 Neinvestiční převody z Národního fondu 4119 Ostatní neinvestiční přijaté transfery od rozpočtů ústřední úrovně Copyright © GORDIC spol. s r. o. , 30. 1. 2012, v. 7
GORDIC®
123
GORDIC®
Metodika zpracování účetnictví a rozpočtu v rozpočtové oblasti hlavního města Prahy
412 4121 4122 4123 4129
Neinvestiční přijaté transfery od veřejných rozpočtů územní úrovně Neinvestiční přijaté transfery od obcí Neinvestiční přijaté transfery od krajů Neinvestiční přijaté transfery od regionálních rad Ostatní neinvestiční přijaté transfery od rozpočtů územní úrovně
413 4131 4132 4133 4134 4135 4136 4139
Převody z vlastních fondů Převody z vlastních fondů hospodářské (podnikatelské) činnosti Převody z ostatních vlastních fondů Převody z vlastních rezervních fondů (jiných než organizačních složek státu) Převody z rozpočtových účtů Převody z rezervních fondů organizačních složek státu Převody z jiných fondů organizačních složek státu Ostatní převody z vlastních fondů
415 4151 4152 4153 4159 416 4160
Neinvestiční přijaté transfery ze zahraničí Neinvestiční přijaté transfery od cizích států Neinvestiční přijaté transfery od mezinárodních institucí Neinvestiční transfery přijaté od Evropské unie Ostatní neinvestiční přijaté transfery ze zahraničí Neinvestiční přijaté transfery ze státních finančních aktiv Neinvestiční přijaté transfery ze státních finančních aktiv
42
Investiční přijaté transfery
421 4211 4212 4213 4214 4216 4218 4219
Investiční přijaté transfery od veřejných rozpočtů ústřední úrovně Investiční přijaté transfery z všeobecné pokladní správy státního rozpočtu Investiční přijaté transfery ze státního rozpočtu v rámci souhrnného dotačního vztahu Investiční přijaté transfery ze státních fondů Investiční přijaté transfery ze zvláštních fondů ústřední úrovně Ostatní investiční přijaté transfery ze státního rozpočtu Investiční převody z Národního fondu Ostatní investiční přijaté transfery od veřejných rozpočtů ústřední úrovně
422 4221 4222 4223 4229
Investiční přijaté transfery od veřejných rozpočtů územní úrovně Investiční přijaté transfery od obcí Investiční přijaté transfery od krajů Investiční přijaté transfery od regionálních rad Ostatní investiční přijaté transfery od rozpočtů územní úrovně
423 4231 4232 4233
Investiční přijaté transfery ze zahraničí Investiční přijaté transfery od cizích států Investiční přijaté transfery od mezinárodních institucí Investiční transfery přijaté od Evropské unie
424 Investiční přijaté transfery ze státních finančních aktiv 4240 Investiční přijaté transfery ze státních finančních aktiv
TŘÍDA 5 - BĚŽNÉ VÝDAJE 50
Výdaje na platy, ostatní platby za provedenou práci a pojistné
501 Platy 5011 Platy zaměstnanců v pracovním poměru 5012 Platy zaměstnanců ozbrojených sborů a složek ve služebním poměru 5013 Platy státních zaměstnanců ve správních úřadech 5014 Platy zaměstnanců v pracovním poměru odvozované od platů ústavních činitelů 5019 Ostatní platy 502 Ostatní platby za provedenou práci 5021 Ostatní osobní výdaje 5022 Platy představitelů státní moci a některých orgánů 5023 Odměny členů zastupitelstva obcí a krajů 5024 Odstupné 5025 Odbytné 5026 Odchodné 5027 Náležitosti osob vykonávajících vojenská cvičení a další vojenskou službu 5029 Ostatní platby za provedenou práci jinde nezařazené 503 5031 5032 5038 5039
Povinné pojistné placené zaměstnavatelem Povinné pojistné na sociální zabezpečení a příspěvek na státní politiku zaměstnanosti Povinné pojistné na veřejné zdravotní pojištění Povinné pojistné na úrazové pojištění Ostatní povinné pojistné placené zaměstnavatelem
504 Odměny za užití duševního vlastnictví 5041 Odměny za užití duševního vlastnictví 505 Mzdové náhrady 5051 Mzdové náhrady
124
GORDIC®
Copyright © GORDIC spol. s r. o. , 30. 1. 2012, v. 7
Metodika zpracování účetnictví a rozpočtu v rozpočtové oblasti hlavního města Prahy
51
Neinvestiční nákupy a související výdaje
514 5141 5142 5143 5144 5145 5146 5149
Úroky a ostatní finanční výdaje Úroky vlastní Kurzové rozdíly ve výdajích Úroky vzniklé převzetím cizích závazků Poplatky dluhové služby Finanční deriváty Úrokové výdaje na finanční deriváty Ostatní úroky a ostatní finanční výdaje
GORDIC®
513 Nákupy materiálu 5131 Potraviny 5132 Ochranné pomůcky 5133 Léky a zdravotnický materiál 5134 Prádlo, oděv a obuv 5135 Učebnice a bezplatně poskytované školní potřeby 5136 Knihy, učební pomůcky a tisk 5137 Drobný hmotný dlouhodobý majetek 5138 Nákup zboží (za účelem dalšího prodeje) 5139 Nákup materiálu jinde nezařazený
515 Nákup vody, paliv a energie 5151 Studená voda 5152 Teplo 5153 Plyn 5154 Elektrická energie 5155 Pevná paliva 5156 Pohonné hmoty a maziva 5157 Teplá voda 5159 Nákup ostatních paliv a energie 516 Nákup služeb 5161 Služby pošt 5162 Služby telekomunikací a radiokomunikací 5163 Služby peněžních ústavů 5164 Nájemné 5165 Nájemné za půdu 5166 Konzultační, poradenské a právní služby 5167 Služby školení a vzdělávání 5168 Služby zpracování dat 5169 Nákup ostatních služeb 517 Ostatní nákupy 5171 Opravy a udržování 5172 Programové vybavení 5173 Cestovné (tuzemské i zahraniční) 5175 Pohoštění 5176 Účastnické poplatky na konference 5177 Nákup uměleckých předmětů 5178 Nájemné za nájem s právem koupě 5179 Ostatní nákupy j.n. 518 5181 5182 5183 5184 5189
Poskytnuté zálohy, jistiny, záruky a vládní úvěry Poskytnuté zálohy vnitřním organizačním jednotkám Poskytované zálohy vlastní pokladně Výdaje na realizaci záruk Výdaje na vládní úvěry Ostatní poskytované zálohy a jistiny
519 5191 5192 5193 5194 5195 5196 5197 5199
Výdaje související s neinvestičními nákupy, příspěvky, náhrady a věcné dary Zaplacené sankce Poskytnuté neinvestiční příspěvky a náhrady (část) Výdaje na dopravní územní obslužnost Věcné dary Odvody za neplnění povinnosti zaměstnávat zdravotně postižené Náhrady a příspěvky související s výkonem ústavní funkce a funkce soudce Náhrady zvýšených nákladů spojených s výkonem funkce v zahraničí Ostatní výdaje související s neinvestičními nákupy
52
521 5211 5212 5213 5214 5215 5219
Neinvestiční transfery soukromoprávním subjektům
Neinvestiční transfery podnikatelským subjektům Neinvestiční transfery finančním institucím Neinvestiční transfery nefinančním podnikatelským subjektům – fyzickým osobám Neinvestiční transfery nefinančním podnikatelským subjektům – právnickým osobám Neinvestiční transfery finančním a podobným institucím ve vlastnictví státu Neinvestiční transfery vybraným podnikatelským subjektům ve vlastnictví státu Ostatní neinvestiční transfery podnikatelským subjektům
Copyright © GORDIC spol. s r. o. , 30. 1. 2012, v. 7
GORDIC®
125
GORDIC®
522 5221 5222 5223 5224 5225 5229
Metodika zpracování účetnictví a rozpočtu v rozpočtové oblasti hlavního města Prahy
Neinvestiční transfery neziskovým a podobným subjektům Neinvestiční transfery obecně prospěšným společnostem Neinvestiční transfery občanským sdružením Neinvestiční transfery církvím a náboženským společnostem Neinvestiční transfery politickým stranám a hnutím Neinvestiční transfery společenstvím vlastníků jednotek Ostatní neinvestiční transfery neziskovým a podobným organizacím
523 Neinvestiční nedotační transfery podnikatelským subjektům 5230 Neinvestiční nedotační transfery podnikatelským subjektům 524 Neinvestiční nedotační transfery neziskovým a podobným organizacím 5240 Neinvestiční nedotační transfery neziskovým a podobným organizacím 525 Neinvestiční transfery v souvislosti s nemocenským pojištěním 5250 Refundace poloviny náhrady mzdy za dočasnou pracovní neschopnost
53 Neinvestiční transfery veřejnoprávním subjektům a mezi peněžními fondy téhož subjektu 531 5311 5312 5313 5314 5315 5316 5317 5318 5319
Neinvestiční transfery veřejným rozpočtům ústřední úrovně Neinvestiční transfery státnímu rozpočtu Neinvestiční transfery státním fondům Neinvestiční transfery zvláštním fondům ústřední úrovně Neinvestiční transfery fondům sociálního a veřejného zdravotního pojištění Odvod daně za zaměstnance Odvod pojistného na sociální zabezpečení a příspěvku na státní politiku zaměstnanosti za zaměstnance Odvod pojistného na veřejné zdravotní pojištění za zaměstnance Neinvestiční transfery prostředků do státních finančních aktiv Ostatní neinvestiční transfery jiným veřejným rozpočtům
532 5321 5322 5323 5324 5325 5329
Neinvestiční transfery veřejným rozpočtům územní úrovně Neinvestiční transfery obcím Neinvestiční transfery obcím v rámci souhrnného dotačního vztahu Neinvestiční transfery krajům Neinvestiční transfery krajům v rámci souhrnného dotačního vztahu Neinvestiční transfery regionálním radám Ostatní neinvestiční transfery veřejným rozpočtům územní úrovně
533 5331 5332 5333 5334 5335 5336 5339
Neinvestiční transfery příspěvkovým a podobným organizacím Neinvestiční příspěvky zřízeným příspěvkovým organizacím Neinvestiční transfery vysokým školám Neinvestiční transfery školským právnickým osobám zřízeným státem, kraji a obcemi Neinvestiční transfery veřejným výzkumným institucím Neinvestiční transfery veřejným zdravotnickým zařízením zřízeným státem, kraji a obcemi Neinvestiční tranfery zřízeným příspěvkovým organizacím Neinvestiční transfery cizím příspěvkovým organizacím
534 5341 5342 5343 5344 5345 5346 5349
Převody vlastním fondům Převody vlastním fondům hospodářské (podnikatelské) činnosti Převody fondu kulturních a sociálních potřeb a sociálnímu fondu obcí a krajů Převody jiným vlastním fondům a účtům nemajícím charakter veřejných rozpočtů Převody vlastním rezervním fondům územních rozpočtů Převody vlastním rozpočtovým účtům Převody do fondů organizačních složek státu Ostatní převody vlastním fondům
536 5361 5362 5363 5364 5365 5366 5367 5368 5369
Ostatní neinvestiční transfery jiným veřejným rozpočtům Nákup kolků Platby daní a poplatků státnímu rozpočtu Úhrady sankcí jiným rozpočtům Vratky veřejným rozpočtům ústřední úrovně transferů poskytnutých v minulých rozpočtových obdobích Platby daní a poplatků krajům, obcím a státním fondům Výdaje z finančního vypořádání minulých let mezi krajem a obcemi a dobrovolnými svazky obcí Výdaje z finančního vypořádání minulých let mezi obcemi Výdaje z finančního vypořádání minulých let mezi regionální radou a kraji, obcemi a dobrovolnými svazky obcí Ostatní neinvestiční transfery jiným veřejným rozpočtům
54
Neinvestiční transfery obyvatelstvu
541 Sociální dávky 5410 Sociální dávky
542 Náhrady placené obyvatelstvu 5421 Náhrady z úrazového pojištění 5422 Náhrady povahy rehabilitací
126
GORDIC®
Copyright © GORDIC spol. s r. o. , 30. 1. 2012, v. 7
Metodika zpracování účetnictví a rozpočtu v rozpočtové oblasti hlavního města Prahy
GORDIC®
5423 Náhrady mezd podle zákona č.118/2000 Sb. 5424 Náhrady mezd v době nemoci 5429 Ostatní náhrady placené obyvatelstvu 549 5491 5492 5493 5494 5499
Ostatní neinvestiční transfery obyvatelstvu Stipendia žákům, studentům a doktorandům Dary obyvatelstvu Účelové neinvestiční transfery nepodnikajícím fyzickým osobám Neinvestiční transfery obyvatelstvu nemající charakter daru Ostatní neinvestiční transfery obyvatelstvu
55
Neinvestiční transfery do zahraničí
551 Neinvestiční transfery mezinárodním organizacím a nadnárodním orgánům 5511 Neinvestiční transfery mezinárodním organizacím 5512 Neinvestiční transfery nadnárodním orgánům 5513 Vratky neoprávněně použitých nebo zadržených prostředků Evropských společenství 5514 Odvody vlastních zdrojů Evropských společenství do rozpočtu Evropské unie podle daně z přidané hodnoty 5515 Odvody vlastních zdrojů Evropských společenství do rozpočtu Evropské unie podle hrubého národního důchodu 552 Neinvestiční transfery cizím státům 5520 Neinvestiční transfery cizím státům 553 Ostatní neinvestiční transfery do zahraničí 5531 Peněžní dary do zahraničí 5532 Ostatní neinvestiční transfery do zahraničí
56
Neinvestiční půjčené prostředky
562 5621 5622 5623 5624 5629
Neinvestiční půjčené prostředky neziskovým a podobným organizacím Neinvestiční půjčené prostředky obecně prospěšným společnostem Neinvestiční půjčené prostředky občanským sdružením Neinvestiční půjčené prostředky církvím a náboženským společnostem Neinvestiční půjčené prostředky společenstvím vlastníků jednotek Ostatní neinvestiční půjčené prostředky neziskovým a podobným organizacím
563 5631 5632 5633 5634 5639
Neinvestiční půjčené prostředky veřejným rozpočtům ústřední úrovně Neinvestiční půjčené prostředky státnímu rozpočtu Neinvestiční půjčené prostředky státním fondům Neinvestiční půjčené prostředky zvláštním fondům ústřední úrovně Neinvestiční půjčené prostředky fondům sociálního a zdravotního pojištění Ostatní neinvestiční půjčené prostředky jiným veřejným rozpočtům
564 5641 5642 5643 5649
Neinvestiční půjčené prostředky veřejným rozpočtům územní úrovně Neinvestiční půjčené prostředky obcím Neinvestiční půjčené prostředky krajům Neinvestiční půjčené prostředky regionálním radám Ostatní neinvestiční půjčené prostředky veřejným rozpočtům územní úrovně
565 5651 5652 5659
Neinvestiční půjčené prostředky příspěvkovým a podobným organizacím Neinvestiční půjčené prostředky zřízeným příspěvkovým organizacím Neinvestiční půjčené prostředky vysokým školám Neinvestiční půjčené prostředky ostatním příspěvkovým organizacím
561 Neinvestiční půjčené prostředky podnikatelským subjektům 5611 Neinvestiční půjčené prostředky finančním institucím 5612 Neinvestiční půjčené prostředky nefinančním podnikatelským subjektům – fyzickým osobám 5613 Neinvestiční půjčené prostředky nefinančním podnikatelským subjektům – právnickým osobám 5614 Neinvestiční půjčené prostředky finančním a podobným institucím ve vlastnictví státu 5615 Neinvestiční půjčené prostředky vybraným podnikatelským subjektům ve vlastnictví státu 5619 Ostatní neinvestiční půjčené prostředky podnikatelským subjektům
566 Neinvestiční půjčené prostředky obyvatelstvu 5660 Neinvestiční půjčené prostředky obyvatelstvu 567 Neinvestiční půjčené prostředky do zahraničí 5670 Neinvestiční půjčené prostředky do zahraničí
57
Neinvestiční převody Národnímu fondu
571 Převody Národnímu fondu na spolufinancování programu Phare 5710 Převody Národnímu fondu na spolufinancování programu Phare 572 Převody Národnímu fondu na spolufinancování programu Ispa 5720 Převody Národnímu fondu na spolufinancování programu Ispa 573 Převody Národnímu fondu na spolufinancování programu Sapard 5730 Převody Národnímu fondu na spolufinancování programu Sapard Copyright © GORDIC spol. s r. o. , 30. 1. 2012, v. 7
GORDIC®
127
GORDIC®
Metodika zpracování účetnictví a rozpočtu v rozpočtové oblasti hlavního města Prahy
574 Převody Národnímu fondu na spolufinancování komunitárních programů 5740 Převody Národnímu fondu na spolufinancování komunitárních programů 575 5750 576 5760
Převody Národnímu fondu na spolufinancování ostatních programů Evropských společenství a ČR Převody Národnímu fondu na spolufinancování ostatních programů Evropských společenství a ČR Převody Národnímu fondu na spolufinancování související s poskytnutím pomoci ČR ze zahraničí Převody Národnímu fondu na spolufinancování související s poskytnutím pomoci ČR ze zahraničí
577 Převody ze státního rozpočtu do Národního fondu na vyrovnání kursových rozdílů 5770 Převody ze státního rozpočtu do Národního fondu na vyrovnání kursových rozdílů 579 Ostatní převody do Národního fondu 5790 Ostatní převody do Národního fondu
59
590 5901 5902 5909
Ostatní neinvestiční výdaje
Ostatní neinvestiční výdaje Nespecifikované rezervy Ostatní výdaje z finančního vypořádání minulých let Ostatní neinvestiční výdaje j.n.
TŘÍDA 6 - KAPITÁLOVÉ VÝDAJE 61
Investiční nákupy a související výdaje
611 6111 6112 6113 6119
Pořízení dlouhodobého nehmotného majetku Programové vybavení Ocenitelná práva Nehmotné výsledky výzkumné a obdobné činnosti Ostatní nákupy dlouhodobého nehmotného majetku
612 6121 6122 6123 6124 6125 6127 6129
Pořízení dlouhodobého hmotného majetku Budovy, haly a stavby Stroje, přístroje a zařízení Dopravní prostředky Pěstitelské celky trvalých porostů Výpočetní technika Umělecká díla a předměty Nákup dlouhodobého hmotného majetku jinde nezařazený
613 Pozemky 6130 Pozemky
62
Nákupy akcií a majetkových podílů
6201 Nákup akcií 6202 Nákup majetkových podílů 6209 Nákup ostatních majetkových nároků
63
Investiční transfery
631 6311 6312 6313 6314 6315 6319
Investiční transfery podnikatelským subjektům Investiční transfery finančním institucím Investiční transfery nefinančním podnikatelským subjektům – fyzickým osobám Investiční transfery nefinančním podnikatelským subjektům – právnickým osobám Investiční transfery finančním a podobným institucím ve vlastnictví státu Investiční transfery vybraným podnikatelským subjektům ve vlastnictví státu Ostatní investiční transfery podnikatelským subjektům
632 6321 6322 6323 6324 6329
Investiční transfery neziskovým a podobným organizacím Investiční transfery obecně prospěšným společnostem Investiční transfery občanským sdružením Investiční transfery církvím a náboženským společnostem Investiční transfery společenstvím vlastníků jednotek Ostatní investiční transfery neziskovým a podobným organizacím
633 6331 6332 6333 6334 6335 6339
Investiční transfery veřejným rozpočtům ústřední úrovně Investiční transfery státnímu rozpočtu Investiční transfery státním fondům Investiční transfery zvláštním fondům ústřední úrovně Investiční transfery fondům sociálního a zdravotního pojištění Investiční transfery státním finančním aktivům Ostatní investiční transfery jiným veřejným rozpočtům
634 Investiční transfery veřejným rozpočtům územní úrovně 6341 Investiční transfery obcím
128
GORDIC®
Copyright © GORDIC spol. s r. o. , 30. 1. 2012, v. 7
Metodika zpracování účetnictví a rozpočtu v rozpočtové oblasti hlavního města Prahy
6342 6343 6344 6345 6349
Investiční transfery krajům Investiční transfery obcím v rámci souhrnného dotačního vztahu Investiční transfery krajům v rámci souhrnného dotačního vztahu Investiční transfery regionálním radám Ostatní investiční transfery veřejným rozpočtům územní úrovně
635 6351 6352 6353 6354 6355 6356 6359
Investiční transfery příspěvkovým a podobným organizacím Investiční transfery zřízeným příspěvkovým organizacím Investiční transfery vysokým školám Investiční transfery školským právnickým osobám zřízeným státem, kraji a obcemi Investiční transfery veřejným výzkumným institucím Investiční transfery veřejným zdravotnickým zařízením zřízeným státem, kraji a obcemi Jiné investiční transfery zřízeným příspěvkovým organizacím Investiční transfery ostatním příspěvkovým organizacím
GORDIC®
636 Investiční převody vlastním fondům 6361 Investiční převody do rezervního fondu organizačních složek státu 637 Investiční transfery obyvatelstvu 6371 Účelové investiční transfery nepodnikajícím fyzickým osobám 6379 Ostatní investiční transfery obyvatelstvu 638 Investiční transfery do zahraničí 6380 Investiční transfery do zahraničí
64
Investiční půjčené prostředky
641 6411 6412 6413 6414 6415 6419
Investiční půjčené prostředky podnikatelským subjektům Investiční půjčené prostředky finančním institucím Investiční půjčené prostředky nefinančním podnikatelským subjektům – fyzickým osobám Investiční půjčené prostředky nefinančním podnikatelským subjektům – právnickým osobám Investiční půjčené prostředky finančním a podobným institucím ve vlastnictví státu Investiční půjčené prostředky vybraným podnikatelským subjektům ve vlastnictví státu Ostatní investiční půjčené prostředky podnikatelským subjektům
642 6421 6422 6423 6424 6429
Investiční půjčené prostředky neziskovým a podobným organizacím Investiční půjčené prostředky obecně prospěšným společnostem Investiční půjčené prostředky občanským sdružením Investiční půjčené prostředky církvím a náboženským společnostem Investiční půjčené prostředky společenstvím vlastníků jednotek Ostatní investiční půjčené prostředky neziskovým a podobným organizacím
643 6431 6432 6433 6434 6439
Investiční půjčené prostředky veřejným rozpočtům ústřední úrovně Investiční půjčené prostředky státnímu rozpočtu Investiční půjčené prostředky státním fondům Investiční půjčené prostředky zvláštním fondům ústřední úrovně Investiční půjčené prostředky fondům sociálního a zdravotního pojištění Ostatní investiční půjčené prostředky jiným veřejným rozpočtům
644 6441 6442 6443 6449
Investiční půjčené prostředky veřejným rozpočtům územní úrovně Investiční půjčené prostředky obcím Investiční půjčené prostředky krajům Investiční půjčené prostředky regionálním radám Ostatní investiční půjčené prostředky veřejným rozpočtům místní úrovně
645 6451 6452 6459
Investiční půjčené prostředky příspěvkovým a podobným organizacím Investiční půjčené prostředky zřízeným příspěvkovým organizacím Investiční půjčené prostředky vysokým školám Investiční půjčené prostředky ostatním příspěvkovým organizacím
646 Investiční půjčené prostředky obyvatelstvu 6460 Investiční půjčené prostředky obyvatelstvu 647 Investiční půjčené prostředky do zahraničí 6470 Investiční půjčené prostředky do zahraničí
67
Investiční převody Národnímu fondu
671 Investiční převody Národnímu fondu na spolufinancování programu Phare 6710 Investiční převody Národnímu fondu na spolufinancování programu Phare 672 Investiční převody Národnímu fondu na spolufinancování programu Ispa 6720 Investiční převody Národnímu fondu na spolufinancování programu Ispa 673 Investiční převody Národnímu fondu na spolufinancování programu Sapard 6730 Investiční převody Národnímu fondu na spolufinancování programu Sapard 674 Investiční převody Národnímu fondu na spolufinancování komunitárních programů 6740 Investiční převody Národnímu fondu na spolufinancování komunitárních programů
Copyright © GORDIC spol. s r. o. , 30. 1. 2012, v. 7
GORDIC®
129
GORDIC®
Metodika zpracování účetnictví a rozpočtu v rozpočtové oblasti hlavního města Prahy
675 6750
Investiční převody Národnímu fondu na spolufinancování ostatních programů Evropských společenství a ČR Investiční převody Národnímu fondu na spolufinancování ostatních programů Evropských společenství a ČR
676 6760
Investiční převody Národnímu fondu na spolufinancování související s poskytnutím pomoci ČR ze zahraničí Investiční převody Národnímu fondu na spolufinancování související s poskytnutím pomoci ČR ze zahraničí
679 Ostatní investiční převody do Národního fondu 6790 Ostatní investiční převody do Národního fondu
69
Ostatní kapitálové výdaje
690 Ostatní kapitálové výdaje 6901 Rezervy kapitálových výdajů 6909 Ostatní kapitálové výdaje j.n.
TŘÍDA 8 - FINANCOVÁNÍ 81
Financování z tuzemska
811 8111 8112 8113 8114 8115 8117 8118
Krátkodobé financování Krátkodobé vydané dluhopisy Uhrazené splátky krátkodobých vydaných dluhopisů Krátkodobé přijaté půjčené prostředky Uhrazené splátky krátkodobých přijatých půjčených prostředků Změna stavu krátkodobých prostředků na bankovních účtech Aktivní krátkodobé operace řízení likvidity - příjmy Aktivní krátkodobé operace řízení likvidity - výdaje
812 8121 8122 8123 8124 8125 8127 8128
Dlouhodobé financování Dlouhodobé vydané dluhopisy Uhrazené splátky dlouhodobých vydaných dluhopisů Dlouhodobé přijaté půjčené prostředky Uhrazené splátky dlouhodobých přijatých půjčených prostředků Změna stavu dlouhodobých prostředků na bankovních účtech Aktivní dlouhodobé operace řízení likvidity - příjmy Aktivní dlouhodobé operace řízení likvidity – výdaje
82
Financování ze zahraničí
821 8211 8212 8213 8214 8215 8217 8218
Krátkodobé financování Krátkodobé vydané dluhopisy Uhrazené splátky krátkodobých vydaných dluhopisů Krátkodobé přijaté půjčené prostředky Uhrazené splátky krátkodobých přijatých půjčených prostředků Změna stavu krátkodobých prostředků na bankovních účtech Aktivní krátkodobé operace řízení likvidity - příjmy Aktivní krátkodobé operace řízení likvidity - výdaje
822 8221 8222 8223 8224 8225 8227 8228
Dlouhodobé financování Dlouhodobé vydané dluhopisy Uhrazené splátky dlouhodobých vydaných dluhopisů Dlouhodobé přijaté půjčené prostředky Uhrazené splátky dlouhodobých přijatých půjčených prostředků Změna stavu dlouhodobých prostředků na bankovních účtech Aktivní dlouhodobé operace řízení likvidity - příjmy Aktivní dlouhodobé operace řízení likvidity - výdaje
89
890 8901 8902 8905 8909
Opravné položky k peněžním operacím
Opravné položky k peněžním operacím Operace z peněžních účtů organizace nemající charakter příjmů a výdajů vládního sektoru Nerealizované kurzové rozdíly pohybů na devizových účtech Nepřevedené částky vyrovnávající schodek Vyrovnání oboustranného rozpočtu
130
GORDIC®
Copyright © GORDIC spol. s r. o. , 30. 1. 2012, v. 7
Metodika zpracování účetnictví a rozpočtu v rozpočtové oblasti hlavního města Prahy
GORDIC®
11. Číselníky organizačních jednotek “ORJ” 11.1 Kapitoly HMP 01 rozvoj obce 02 městská infrastruktura 03 doprava 04 školství, mládež a samospráva 05 zdravotnictví a sociální oblast 06 kultura, sport a cestovní ruch 07 bezpečnost 08 hospodářství 09 vnitřní správa 10 pokladní správa Správce rozpočtu
Každá kapitola HMP má jednoho nebo více správců rozpočtu, kteří odpovídají za jeho tvorbu při schvalování , následných úpravách rozpočtu a jeho plnění. Správcem rozpočtu je vždy člen Rady HMP nebo ředitel MHMP v návaznosti na schválené působnosti usnesením Rady HMP.
11.2 Číselníky určené pouze pro Magistrát hl. m. Prahy 11.2.1Číselník odborů MHMP platný od 1. 1. 2012 Číslo odboru Zkratka
Název
01
RED-OHS
Odbor „Kancelář ředitele Magistrátu" – hospodářská správa (jen účetní znak)
O2
FEU
Odbor fondů Evropské unie
O3
AMP
Odbor „Archiv hl.m. Prahy"
04
ZSP
Odbor zdravotnictví, sociální péče a prevence
O6
ZIO
Odbor živnostenský a občanskosprávní
O8
OKR
Odbor krizového řízení
14
UCT
Odbor účetnictví
15
OST
Odbor stavební
16
ROZ
Odbor rozpočtu
18
LEG
Odbor legislativní a právní
21
OMI
Odbor městského investora
27
OKC
Odbor kontrolních činností
28
DPC
Odbor daní, poplatků a cen
29
DOP
Odbor dopravy
34
OÚP
Odbor územního plánu
40
INF
Odbor informatiky
41
SE 9
sekretariát radního pro oblast životního prostředí (Radek Lohynský)
42
SE 3
sekretariát náměstka primátora pro oblast infrastruktury (Ing. Pavel Richter)
43
SE 6
sekretariát radní pro oblast majetku a podpory podnikání (Aleksandra Udženija)
44
SE 4
sekretariát náměstka primátora pro oblast zdravotnictví, sociální a bytové politiky (Mgr. Ivan Kabický)
49
SE 2
sekretariát náměstka primátora pro oblast dopravy (Josef Nosek)
46
SE 5
sekretariát radní pro oblast školství, sportu a volného času (JUDr. Helena Chudomelová)
47
SE 7
sekretariát radního pro oblast kultury, památkové péče, výstavnictví, cestovního ruchu a zahraničních vztahů (Ing. Václav Novotný)
48
SE 8
sekretariát radního pro oblast informatiky a evropských fondů, (Ing. Eva Vorlíčková)
45
SE 1
Sekretariát 1. náměstka primátora pro oblast územního plánu (RNDr. Tomáš Hudeček, Ph.D.)
50
SE 10
Sekretariát radního pro oblast transparentní veřejnou správu a legislativu (Mgr. Lukáš Manhart)
51
PRM
Odbor „Kancelář primátora"
54
OOP
Odbor ochrany prostředí
61
SMT
Odbor školství, mládeže a tělovýchovy
62
OZV
Odbor kultury, zahraničních vztahů a cestovního ruchu
63
OKO
Odbor komunikace
66
RED
Odbor „Kancelář ředitele Magistrátu"
68
DSA
Odbor dopravněsprávních agend
Copyright © GORDIC spol. s r. o. , 30. 1. 2012, v. 7
GORDIC®
131
GORDIC®
Metodika zpracování účetnictví a rozpočtu v rozpočtové oblasti hlavního města Prahy
Číslo odboru Zkratka
Název
69
ODP
Odbor dopravních přestupků
80
OPP
Odbor památkové péče
83
SVM
Odbor evidence, správy a využití majetku
SZ2
odd. sekretariátu zástupce ředitele MHMP II. sekce
SZ3
odd. sekretariátu zástupce ředitele MHMP III. sekce
SZ4
odd. sekretariátu zástupce ředitele MHMP IV. sekce
SZ5
odd. sekretariátu zástupce ředitele MHMP V. sekce
11.2.2 Číselník ORJ spravovaných RED EO s účinností od 1. 1. 2012 ORJ
POPIS
901
RED - odd. HS (vnitřní správa HMP)
903
AMP
906
ZIO
914
UCT
916
ROZ
928
DPC
941
SE 9 - radní Radek Lohýnský
942
SE 3 - náměstek Ing. Pavel Richter
943
SE 6 - radní Aleksandra Udženija
944
SE 4 - náměstek Mgr. Ivan Kabický
945
SE 1 - náměstek RNDr. Tomáš Hudeček, PhD.
946
SE 5 - radní JUDr. Helena Chudomelová
947
SE 7 - radní Ing. Václav Novotný
948
SE 8 - radní Ing. Eva Vorlíčková
949
SE 2 - náměstek Josef Nosek
950
SE 10 - radní Mgr. Lukáš Manhart
951
PRM
968
DSA
971
předseda kontrolního výboru
972
předseda výboru pro výchovu a vzdělávání
973
předseda výboru pro dopravu
974
předseda výboru pro hospodářskou politiku
975
předseda výboru pro informatiku, evropské fondy
989
RED - SMM a MTZ
990
RED - SB
991
RED - autoprovoz
993
RED - vzdělávání
132
GORDIC®
Copyright © GORDIC spol. s r. o. , 30. 1. 2012, v. 7
Metodika zpracování účetnictví a rozpočtu v rozpočtové oblasti hlavního města Prahy
GORDIC®
11.2.3 Číselník PO vlastního hospodaření hl. m. Prahy (platný od 1. 1. 2012) Školy a školská zařízení ORG
Organizace
Ulice
Město
PSČ
1
189
Základní umělecká škola
U půjčovny 4
Praha 1
110 00
2
167
Základní umělecká škola
Biskupská 12
Praha 1
110 00
3
296
Obchodní akademie
Dušní 7
Praha 1
110 00
4
292
Pražská konzervatoř
Na Rejdišti 1
Praha 1
110 00
5
262
Gymnázium Jiřího Gutha-Jarkovského
Truhlářská 22
Praha 1
110 00
6
387
Střední průmyslová škola sdělovací techniky
Panská 3
Praha 1
110 00
7
407
Vyšší odborná škola grafická a SPŠ grafická
Hellichova 22
Praha 1
118 00
8
263
Malostranské gymnazium
Josefská 7
Praha 1
118 00
9
401
Taneční konzervatoř hl.m.Prahy
Křižovnická 7
Praha 1
110 00
10
411
VOŠS a SPŠS
Dušní 17
Praha 1
110 00
11
392
VOŠ text.řemesel a SUŠ textilních řemesel
U půjčovny 9
Praha 1
110 00
12
403
Vyšší odborná škola a SPŠ dopravní
Masná 18
Praha 1
110 00
13
294
Masarykova střední škola chemická
Křemencova 12
Praha 1
116 28
14
278
Gymnázium prof. Jana Patočky
Jindřišská 36
Praha 1
110 00
15
413
Vyšší zdravotnická škola a Střední zdravotnická škola
Alšovo nábřeží 6
Praha 1
110 00
16
405
Vyšší odborná škola a SPŠ elektrotech. Fr. Křižíka
Na Příkopě 16
Praha 1
110 00
17
336
ZŠ praktická a Prakt.škola K.Herforta, fak.šk.Pedagogické fakulty UK
Josefská 4
Praha 1
118 00
18
349
Jazyková škola s právem státní jazykové zkoušky hl.m.Prahy
Školská 15
Praha 1
116 72
19
310
Pedagogicko-psychologická poradna pro Prahu 1,2,4
Francouzská 56/260
Praha 10
101 00
20
172
Základní umělecká škola Ilji Hurníka
Slezská 21
Praha 2
120 00
21
255
Gymnázium
Botičská 1
Praha 2
128 01
22
246
Českoslovanská akademie obchodní Dr. Edvarda Beneše, SOŠ
Resslova 8
Praha 2
120 00
23
302
Obchodní akademie
Vinohradská 38
Praha 2
120 00
24
385
Střední průmyslová škola elektrotechnická
Ječná 30
Praha 2
121 36
25
245
Českoslovanská akademie obchodní, SOŠ
Resslova 5
Praha 2
120 00
26
386
VOŠ ekonomických studií a SPŠ potravinářské technologie
Podskalská 10
Praha 2
128 46
27
376
Střední odborné učiliště obchodní
Belgická 29
Praha 2
120 00
28
348
Základní škola a Mateřská škola při Všeobecné fakultní nemocnici
Ke Karlovu 2
Praha 2
120 00
29
427
Základní škola praktická a Praktická škola
Vinohradská 54
Praha 2
120 00
30
337
Gymnazium, Základní škola a Mateřská škola pro sluchově postižené
Ječná 27
Praha 2
120 00
31
338
Základní škola pro zrakově postižené
nám. Míru 19
Praha 2
120 00
32
306
Odborné učiliště Vyšehrad
Vratislavova 6
Praha 2
128 00
33
396
Základní škola Střední škola waldorfská
Křejpského 1501
Praha 4
149 00
34
360
Střední škola Waldorfské lyceum
Křejpského 1501
Praha 4
149 00
35
150
Dům dětí a mladeže
Slezská 21/920
Praha 2
120 00
36
251
Domov mládeže a školní jídelna
Neklanova 32
Praha 2
128 00
37
182
Základní umělecká škola
Štítného 5
Praha 3
130 00
38
174
Základní umělecká škola
Učňovská 100/1
Praha 9
190 00
39
279
Gymnázium Karla Sladkovského
Sladkovského nám. 8
Praha 3
130 00
40
300
Obchodní akademie
Kubelíkova 37
Praha 3
130 00
41
412
Vyšší OŠ uměleckoprůmyslová a střední škola uměleckoprůmyslová
Žižkovo nám. 1
Praha 3
130 00
42
270
Gymnázium Na Pražačce
Nad Ohradou 2825/23
Praha 3
130 00
43
414
VOŠ a Výtvarná škola Václava Hollara
Hollarovo nám. 2
Praha 3
130 00
44
320
Základní škola Zahrádka
U Zásobní zahrady 8
Praha 3
130 00
45
149
Dům dětí a mládeže Praha 3 - Ulita
Na Balkáně 100
Praha 3
130 00
46
311
Pedagogicko-psychologická poradna pro Prahu 3 a 9
Lucemburská 40/1856
Praha 3
130 00
Copyright © GORDIC spol. s r. o. , 30. 1. 2012, v. 7
GORDIC®
133
GORDIC®
Metodika zpracování účetnictví a rozpočtu v rozpočtové oblasti hlavního města Prahy
ORG
Organizace
Ulice
Město
PSČ
47
187
Základní umělecká škola Jižní Město
Křtínská 673
Praha 4
149 00
48
329
Základní umělecká škola
Lounských 4
Praha 4
140 00
49
185
Základní umělecká škola Voborského
Botevova 3114
Praha 4
143 01
50
293
Konzervatoř a Vyšší odborná škola Jaroslava Ježka
Roškotova 4
Praha 4
140 00
51
276
Gymnázium
Písnická 760
Praha 4
142 00
52
271
Gymnázium E.Krásnohorské
Ohradní 55
Praha 4
140 00
53
291
Konzervatoř Duncan centre
Bránická 41
Praha 4
147 00
54
388
Střední průmyslová škola stavební Josefa Gočára
Družstevní ochoz 3
Praha 4
140 00
55
277
Gymnázium
Postupická 3150
Praha 4
141 00
56
374
Střední odborné učiliště kadeřnické
Karlínské nám. 8/225
Praha 8
186 00
57
268
Gymnázium
Na Vítězné pláni 1160
Praha 4
140 87
58
301
Obchodní akademie
Svatoslavova 6
Praha 4
140 93
59
273
Gymnázium Opatov
Konstantinova 1500
Praha 4
149 00
60
367
Střední odborné učiliště
Ohradní 57
Praha 4
145 01
61
256
Gymnázium
Budějovická 680
Praha 4
141 42
62
408
Vyšší odborná škola informačních služeb
Pacovská 350
Praha 4
140 00
63
369
Střední škola technická
Zelený pruh 1294
Praha 4
147 08
64
394
VOŠ zdravotnická a SZŠ
5. května 51
Praha 4
140 00
65
418
Základní škola praktická a Základní škola speciální
Ružinovská 2017
Praha 4
142 00
66
419
Základní škola a Střední škola
Kupeckého 576
Praha 4
149 00
67
322
Mateřská škola speciální
Na Lysinách 6
Praha 4
147 00
68
331
Střední škola Aloyse Klara
Vídeňská 28
Praha 4
142 00
69
159
Dům dětí a mládeže Praha 4 - Hobby centrum 4
Bartákova 37
Praha 4
140 00
70
157
Dům dětí a mládeže Praha 12-MONET
Herrmannova 24/2016
Praha 4
143 00
71
155
Dům dětí a mládeže Jižní Město
Šalounova 2024
Praha 4
149 00
72
314
Pedagogicko-psychologická poradna pro Prahu 11 a 12
Kupeckého 576
Praha 4
149 00
73
330
Základní škola
Boleslavova 1
Praha 4
140 00
74
169
Základní umělecká škola
Dunická 3136
Praha 4
141 00
75
341
Základní škola a Mateřská škola při Fakultní Thomayerově nemocnici
Vídeňská 800
Praha 4
146 00
76
434
Gymnazium Milady Horákové
Na Planině 1393
Praha 4
140 00
77
175
Základní umělecká škola
Na Popelce 18
Praha 5
150 00
78
181
Základní umělecká škola
Štefánikova 19
Praha 5
150 00
79
188
Základní umělecká škola Klementa Slavického
Zderazská 6
Praha 5
153 00
80
179
Základní umělecká škola
K brance 72
Praha 5
155 00
81
269
Gymnázium
Na Zatlance 11
Praha 5
150 00
82
274
Gymnázium Oty Pavla
Loučanská 520
Praha 5
153 00
83
258
Gymnázium Christiana Dopplera
Zborovská 45
Praha 5
150 00
84
261
Gymnázium Jaroslava Heyrovského
Mezi Školami 2475
Praha 5
158 00
85
321
Smíchovská střední průmyslová škola
Preslova 25
Praha 5
150 21
86
267
Gymnázium
Nad Kavalírkou 1
Praha 5
150 00
87
375
Střední škola umělecká a řemeslná
Nový Zlíchov 1
Praha 5
150 05
88
364
Střední odborná škola a Střední odborné učiliště
Drtinova 3
Praha 5
150 00
89
357
Středisko praktického vyučování
Seydlerova 2451
Praha 5
155 00
90
420
Základní škola praktická a Základní škola speciální
Pod Radnicí 5
Praha 5
150 00
91
422
Základní škola praktická
nám. Osvoboditelů 1368
Praha 5
153 00
92
429
Základní škola praktická a Základní škola speciální Lužiny
Trávníčkova 1743
Praha 5
155 00
93
339
Základní škola a Mateřská škola při FN Motol
V Úvalu 1
Praha 5
150 18
94
342
Střední škola, Základní škola a Mateřská škola pro sluch.postižené
Výmolova 169
Praha 5
150 00
95
346
Základní škola pro žáky se specifickými poruchami chování
Na Zlíchově 19
Praha 5
152 00
134
GORDIC®
Copyright © GORDIC spol. s r. o. , 30. 1. 2012, v. 7
Metodika zpracování účetnictví a rozpočtu v rozpočtové oblasti hlavního města Prahy
GORDIC®
ORG
Organizace
Ulice
Město
PSČ
96
154
Dům dětí a mládeže Praha 5
Štefánikova 11
Praha 5 - Smíchov
150 00
97
399
Školní jídelna
Štefánikova 11
Praha 5
150 00
98
304
Pedagogicko-psychologická poradna pro Prahu 5
Kuncova 1/1580
Praha 5
155 00
99
286
Gymnázium a Střední škola pro zrakově postižené
Radlická 115
Praha 5
150 00
100
328
Mateřská škola speciální Sluníčko
Deylova 3
Praha 5
150 00
101
176
Základní umělecká škola Jana Hanuše
U dělnického cvičiště 1/1100 B Praha 6
162 00
102
178
Základní umělecká škola
Nad alejí 28/1879
Praha 6
162 00
103
186
Základní umělecká škola Charlotty Masarykové
Půlkruhová 99/42
Praha 6
162 00
104
254
Gymnázium
Arabská 14
Praha 6
160 00
105
260
Gymnázium Jana Keplera
Parléřova 2
Praha 6
169 00
106
299
Obchodní akademie
Krupkovo náměstí 4
Praha 6
160 00
107
266
Gymnázium
Nad Alejí 1952
Praha 6
162 00
108
370
SOŠ civilního letectví Praha - Ruzyně
K Letišti 278
Praha 6
161 00
109
409
Vyšší OŠ pedag. a soc., SOŠ pedagogická a Gymnázium
Evropská 33
Praha 6
166 23
110
415
Základní škola praktická
Vokovická 3
Praha 6
160 00
111
319
Základní škola speciální a Praktická škola
Rooseveltova 8
Praha 6
160 00
112
345
Základní škola pro žáky se specifickými poruchami učení
U Boroviček 1
Praha 6
163 00
113
416
Dům dětí a mládeže Praha 6
U Boroviček 1
Praha 6 - Řepy
163 00
114
249
Domov mládeže a školní jídelna
Studentská 10
Praha 6
160 00
115
152
Dům dětí a mládeže Praha 6
Rohová 7
Praha 6 - Suchdol
165 00
116
315
Pedagogicko-psychologická poradna pro Prahu 6
Vokovická 3/32
Praha 6
160 00
117
180
Základní umělecká škola
Šimáčkova 16
Praha 7
170 00
118
402
Vyšší OŠ oděvního návrhářství a SPŠ oděvní
Jablonského 3
Praha 7
170 00
119
153
Dům dětí a mládeže Praha 7
Šimáčkova 16
Praha 7
170 00
120
290
Obchodní akademie Holešovice
Jablonského 333
Praha 7
170 00
121
280
Gymnázium
Nad Štolou 1
Praha 7
170 00
122
173
Základní umělecká škola
Klapkova 25
Praha 8
182 00
123
183
Základní umělecká škola
Taussigova 1150
Praha 8
182 00
124
283
Gymnázium
U Libeňského zámku 1
Praha 8
180 00
125
298
Obchodní akademie
Hovorčovická 1281
Praha 8
182 00
126
275
Karlínské gymnázium
Pernerova 25
Praha 8
186 00
127
406
Vyšší odborná škola ekonomická a Obchodní akademie
Kollárova 5
Praha 8
186 00
128
284
Gymnázium
Ústavní 400
Praha 8
181 00
129
307
Odborné učiliště a Praktická škola
Chabařovická 1125
Praha 8
182 00
130
343
Základní škola a Mateřská škola při Fakultní nemocnici Bulovka
Budínova 2
Praha 8
180 81
131
332
Základní škola logopedická a Základní škola praktická
Libčická 399
Praha 8
181 00
132
344
Základní škola při psychiatrické léčebně
Ústavní 91
Praha 8
181 00
133
151
Dům dětí a mládeže Praha 8- Spirála
Přemyšlenská 1102
Praha 8
182 00
134
252
Domov mládeže a školní jídelna
Pobřežní 6
Praha 8
186 00
135
317
Pedagogicko-psychologická poradna pro Prahu 7 a 8
Šiškova 2/1223
Praha 8
182 00
136
289
Střední škola Náhorní
U Měšťanských škol 525/1
Praha 8
182 00
137
325
Mateřská škola speciální
Štíbrova 1691
Praha 8
182 00
138
333
Základní škola a Mateřská škola
Za Invalidovnou 3
Praha 8
186 00
139
326
Mateřská škola speciální
Drahaňská 7
Praha 8
181 00
140
177
Základní umělecká škola
U Prosecké školy 92
Praha 9
190 00
141
168
Základní umělecká škola Marie Podvalové
Cukrovarská 1
Praha 9
196 00
142
170
Základní umělecká škola
Ratibořická 1899
Praha 9
193 00
143
257
Gymnázium
Českolipská 373
Praha 9
190 00
144
391
Střední průmyslová škola zeměměřická
Pod Táborem 300
Praha 9
190 78
Copyright © GORDIC spol. s r. o. , 30. 1. 2012, v. 7
GORDIC®
135
GORDIC®
Metodika zpracování účetnictví a rozpočtu v rozpočtové oblasti hlavního města Prahy
ORG
Organizace
Ulice
Město
PSČ
145
265
Gymnázium Čakovice
nám. 25. března 100
Praha 9
196 00
146
259
Gymnázium
Chodovická 2250
Praha 9
193 00
147
372
VOŠ a SŠ slaboproudé elektrotechniky
Novovysočanská 48/280
Praha 9
190 00
148
264
Gymnázium
Litoměřická 726
Praha 9
190 00
149
378
Střední odborné učiliště služeb
Novovysočanská 5
Praha 9
190 00
150
366
Střední odborná škola stavební a zahradnická
Učňovská 1
Praha 9
190 00
151
282
Gymnázium
Špitálská 2
Praha 9
190 00
152
377
Střední odborné učiliště gastronomie a podnikání
Za Černým mostem 3
Praha 9
198 00
15
431
Mateřská šk. speciální, Základní šk. praktická a Základní šk.speciální
Bártlova 83
Praha 9
193 00
154
156
Dům dětí a mládeže Praha 9
Měšická 720
Praha 9
190 00
155
253
Domov mládeže a školní jídelna
Lovosická 42
Praha 9
190 00
156
247
Dětský domov a školní jídelna
Smržovská 77
Praha 9
190 14
157
288
Střední průmyslová škola na Proseku
Novoborská 2
Praha 9
190 21
158
363
Střední odborná škola pro administrativu Evropské unie
Lipí 1911
Praha 9
193 00
159
244
Střední škola - Centrum odborné přípravy technickohospodářské
Poděbradská 1
Praha 9
190 00
160
287
SOŠ logistických služeb
Učňovská 100
Praha 9
190 00
161
430
Základní škola Tolerance
Mochovská 570
Praha 9
194 00
162
248
Dětský domov a školní jídelna
Národních hrdinů 1
Praha 9
190 12
163
166
Základní umělecká škola
Bajkalská 11
Praha 10
100 00
164
184
Základní umělecká škola
Olešská 2295
Praha 10
100 00
165
171
Základní umělecká škola
Trhanovské náměstí 8
Praha 10
102 00
166
361
Hotelová škola
Vršovická 43
Praha 10
101 00
167
380
Střední škola elektrotechniky a strojírenství
Jesenická 1
Praha 10
106 00
168
410
Vyšší odborná škola sociální právní
Jasmínová 3166/37a
Praha 10
106 00
169
384
Střední průmyslová škola elektrotechnická
V Úžlabině 320
Praha 10
108 00
170
383
Střední průmyslová škola
Na Třebešíně 2299
Praha 10
108 00
171
297
Obchodní akademie
Heroldovy sady 1
Praha 10
101 00
172
368
Střední odborné učiliště
U Krbu 521
Praha 10
108 00
173
285
Gymnázium
Voděradská 2
Praha 10
100 00
174
272
Gymnázium
Omská 1300/4
Praha 10
100 00
175
393
Střední zdravotnická škola
Ruská 91
Praha 10
100 96
176
425
Základní škola
Práčská 37
Praha 10
106 00
177
334
Střední škola, Základní škola a Mateřská škola
Chotouňská 476
Praha 10
108 00
178
424
Základní škola
Vachkova 941
Praha 10
104 00
179
340
Základní škola speciální a Základní škola praktická
Starostrašnická 45
Praha 10
100 00
180
318
Pedagogicko-psychologická poradna pro Prahu 10
Jabloňová 30a/3141
Praha 10
106 00
181
158
Dům dětí a mládeže - Dům UM, Praha 10
Pod Strašnickou vinicí 23
Praha 10
100 00
182
365
Střední škola automobilní a informatiky
Weilova 4
Praha 10
102 00
183
335
Základní škola a Mateřská škola logopedická
Moskevská 29
Praha 10
101 00
184
281
Gymnázium
Přípotoční 1337
Praha 10
101 30
185
104
Akademické gymnázium
Štěpánská 22
Praha 1
110 00
186
105
Gymnázium Jana Nerudy
Hellichova 3
Praha 1
118 00
187
106
Střední prům. škola strojnická
Betlémská 4
Praha 1
110 00
188
211
Hotelová škola Radlická
Radlická 115
Praha 5
158 00
189
107
Jedličkův ústav, Mateřská škola, Základní škola a Stř.škola
V Pevnosti 4
Praha 2
128 41
190
212
Dům dětí a mládeže hl.m. Prahy
Karlínské nám. 7/316
Praha 8 - Karlín
186 00
191
108
Gymnázium a Hudební škola HMP, Základní umělecká škola
Komenského nám. 9
Praha 3
130 00
192
192
SOU potravinářské
Libušská 320/111
Praha 4
142 00
193
193
SOU Praha - Radotín
Pod Klapicí 11/15
Praha 5 - Radotín
153 80
136
GORDIC®
Copyright © GORDIC spol. s r. o. , 30. 1. 2012, v. 7
Metodika zpracování účetnictví a rozpočtu v rozpočtové oblasti hlavního města Prahy
GORDIC®
ORG
Organizace
Ulice
Město
PSČ
194
196
SŠ dostihového sportu a jezdectví
U Závodiště 325/1
Praha 5 - Velká Chuchle
159 00
195
191
Střední odborná škola a Střední odborné učiliště Praha - Čakovice
Ke Stadionu 623
Praha 9 - Čakovice
196 00
Seznam PO - ostatní HMP ORG
Organizace
Ulice
Město
PSČ
1
202
Botanická zahrada hl.m. Prahy
Nádvorní 134
Praha 7 - Trója
171 00
2
190
Centrum léčebné rehabilitace
Horáčkova 1096/2
Praha 4
140 00
3
141
Dětské centrum Paprsek
Šestajovická 19/580
Praha 9
198 00
4
208
Dětský domov Ch.Masarykové
U Včely 176
Praha 5
156 00
5
221
Divadlo S+H
Heleny Malířové 4
Praha 6 - Břevnov
169 00
6
216
Divadlo Minor
Navrátilova 2
Praha 1
110 00
7
218
Divadlo na Vinohradech
nám. Míru 7
Praha 2
120 00
8
219
Divadlo Na zábradlí
Anenské nám. 5
Praha 1
115 33
9
220
Divadlo Pod Palmovkou
Zenklova 34
Praha 8
180 36
10
217
Divadlo v Dlouhé
Dlouhá tř. 39
Praha 1
110 00
11
122
Domov pro seniory Dobřichovice
Brunšov 365
Všenory
252 31
12
121
Domov pro seniory Pyšely
Náměstí T.G.Masaryka 1
Pyšely
251 67
13
114
Domov pro seniory Ďáblice
Kubíkova 11
Praha 8 - Ďáblice
182 00
14
112
Domov pro seniory Háje
K Milíčovu 734
Praha 4
149 00
15
111
Domov pro seniory Chodov
Donovalská 2222
Praha 4
149 00
16
116
Domov pro seniory Kobylisy
Mirovická 19
Praha 8 - Kobylisy
182 00
17
117
Domov pro seniory Malešice
Rektorská 577/3
Praha 10
108 00
18
109
Domov pro seniory Hortenzie
Bořanovice -Pakoměřice 65
Líbeznice
250 65
19
119
Domov pro seniory Heřmanův Městec
Masarykovo náměstí 37
Heřmanův Městec
538 03
20
118
Domov pro seniory Zahradní Město
Sněženková 2973/8
Praha 10
106 00
21
110
Domov pro seniory Krč
Sulická 1085/53
Praha 4
142 00
22
113
Domov pro seniory Elišky Purkyňové
Šolínova 3
Praha 6
160 00
23
126
Palata - Domov pro zrakové postižené
Na Hřebenkách 5
Praha 5
150 00
24
231
Galerie hl.m. Prahy
Staroměstské náměstí 13/605
Praha 1
110 00
25
222
Hudební divadlo v Karlíně
Křižíkova 10
Praha 8
180 00
26
229
Hvězdárna a Planetárium
Královská obora 233
Praha 7
170 21
27
107
Jedličkův ústav a školy pro TP
V Pevnosti 4
Praha 2
128 41
28
201
Lesy hl.m.Prahy
Práčská 1885
Praha 10
106 00
29
223
Městská divadla pražská
V Jámě 1
Praha 1
120 00
30
243
Městská knihovna
Marianské nám. 1
Praha 1
110 00
31
241
Městská nemocnice násl.péče
K Moravině 343/6
Praha 9
190 00
32
147
Centrum sociálních služeb Praha
Chelčického 842/39
Praha 3
130 00
33
230
Muzeum hl.m. Prahy
Kožná 1/475
Praha 1
110 00
34
232
Národní kulturní památka Vyšehrad
V pevnosti 159/5 b
Praha 2
120 00
35
237
Pohřební ústav Praha
Pobřežní 72
Praha 8
180 00
36
234
Pražská informační služba
Arbesovo náměstí 4
Praha 5
150 00
37
207
ROPID
Rytířská 10
Praha 1
110 00
38
236
Správa pražských hřbitovů
Vinohradská 2807
Praha 3
130 00
39
148
Správa služeb hlavního města Prahy
Kundratka 19
Praha 8
180 00
40
210
Městská poliklinika Praha
Spálená 12
Praha 1
110 00
41
225
Studio Ypsilon
Spálená 16
Praha 1
110 00
41
226
Symfonický orchestr hl.m. Prahy
Obecní dům - Nám. Republiky 5
Praha 1
111 21
43
215
Švandovo divadlo na Smíchově
Štefanikova 57
Praha 5
150 43
Copyright © GORDIC spol. s r. o. , 30. 1. 2012, v. 7
GORDIC®
137
GORDIC®
Metodika zpracování účetnictví a rozpočtu v rozpočtové oblasti hlavního města Prahy
ORG
Organizace
Ulice
Město
PSČ
44
205
Techn. správa komunikací hl.m. Prahy
Řásnovka 8
Praha 1
110 00
45
123
Domov se zvláštním režimem Krásná Lípa
Čelakovského 13
Krásná Lípa
407 46
46
125
Domov Svojšice
Svojšice 1
Svojšice
281 07
47
124
Domov se zvláštním režimem Terezín
Náměstí Čs.armády 84
Terezín
411 55
48
130
Integrované centrum pro osoby se zdrav.postižením Horní Poustevna
Horní Poustevna 40
Dolní Poustevna
407 82
49
128
Domov Maxov
Horní Maxov 181
Lučany nad Nisou
468 71
50
127
Domov pro osoby se zdravotním postižením Kytlice
Kytlice
407 45
51
132
Domov pro osoby se zdravotním postižením Rudné u Nejdku
Rudné u Nejdku č.8
Rudné u Nejdku
362 24
52
129
Domov pro osoby se zdravotním postižením Lochovice
Lochovice 222
Zdice
267 51
53
134
Domov sociálních služeb Vlašská
Vlašská 25
Praha 1
118 00
54
133
Domov pro osoby se zdravotním postižením Leontýn
Roztoky u Křivoklátu
Křivoklát
270 23
55
135
Domov pro osoby se zdravot.postižením Sulická
Sulická 48
Praha 4 - Krč
142 00
56
136
Integrované centrum sociálních služeb Odlochovice
Odlochovice 1
Jankov
257 03
57
131
Domov Zvíkovecká kytička
Zvíkovec č.99
Zbiroh
338 08
58
101
Útvar rozvoje hl.m. Prahy
Vyšehradská 57
Praha 2
128 00
59
209
Zdravotnická záchranná služba hl.m. Prahy -ÚSZS
P.O.Box 166 , Korunní 98
Praha 10
101 00
60
203
Zoologická zahrada hl.m. Prahy
U Trojského zámku 3
Praha 7
171 00
61
103
Regionální a rozvojová agentura
zrušena k 31.1. 2012
138
GORDIC®
Copyright © GORDIC spol. s r. o. , 30. 1. 2012, v. 7
Metodika zpracování účetnictví a rozpočtu v rozpočtové oblasti hlavního města Prahy
GORDIC®
12. Záznamové jednotky “ZJ” 024 025 026 027 028 029 035 036 900 -
999
Transfery přijaté obcí od obce v jiném okrese téhož kraje Splátky půjček přijaté obcí od obce v jiném okrese téhož kraje Transfery poskytnuté obcí obci v jiném okrese téhož kraje Návratné finanční výpomoci, půjčky a úvěry poskytnuté obcí obci v jiném okrese téhož kraje Transfery přijaté z území jiného kraje Splátky půjček přijaté z území jiného kraje Transfery poskytnuté na území jiného kraje Půjčky poskytnuté na území jiného kraje Stanovená HMP
13. Účelové znaky „UZ“ závazně stanovené pro HMP 00000000 00000x10 00000011 00000x12 nnz00077 00000079
Nespecifikovaný zdroj (lze použít pokud není znám konkrétní zdroj, zahrnuje i vlastní prostředky) Financování – z vlastních fondů Fond finančního vypořádání PO HMP Financování – úvěry Výdaje hrazené ze zdrojů MČ HMP na akce spolufinancované EU/EHP Dotace z rozpočtu MČ HMP (dotace mezi účetními jednotkami v rámci HMP)
…00080 – …00100 Dotace z rozpočtu HMP a výdaje z nich hrazené (mezi účetními jednotkami v rámci HMP) z toho: 00000081 00000084 00000087 00000086 nnz00087 00000088 nnz00088 00000090 00000091 00000092 00000093 00000094 00000099 00000100 nnz00100
Neinvestiční dotace pro MČ HMP v upraveném rozpočtu Investiční dotace pro MČ HMP v upraveném rozpočtu Dotace z rozpočtu HMP - OPP Adaptabilita Finanční prostředky HMP poskytované MČ, jejichž zdrojem je dotace ze státního rozpočtu Výdaje hrazené z dotace HMP - OPP Adaptabilita Dotace z rozpočtu HMP - OPP Konkurenceschopnost Výdaje hrazené z dotace HMP - OPP Konkurenceschopnost Ponechané finanční prostředky MČ HMP z finančního vypořádání předchozího roku Neinvestiční dotace HMP (s výjimkou dotací poskytnutých MČ HMP na základě úprav rozpočtu) Vratka 100% podílu MČ HMP na dodatečné daně z příjmů právnických osob za obec (formou neinv. dotace) Neúčelové dotace z rozpočtu hl.m. Prahy městským částem HMP Investiční dotace HMP (s výjimkou dotací poskytnutých MČ HMP na základě úprav rozpočtu) Vratka 100% podílu MČ HMP na dani z příjmů právnických osob za obec (formou neinv. dotace) Dotace z rozpočtu HMP na způsobilé (uznané) výdaje v rámci schválených projektů EU/EHP (neplatí pro OPP) Výdaje hrazené z dotace HMP na způsobilé (uznané) výdaje v rámci schválených projektů EU/EHP (neplatí pro OPP)
0000099x
Účelové znaky náhradní (doplňkové)
00000991 nnz00991 nnz00992 00000993 00000994 00000995 00000998 00000999
Dotace ze státního rozpočtu (dosud neurčená) nebo poskytnutá prostřednictvím jiného subjektu Dotace ze státního rozpočtu (dosud neurčená) nebo poskytnutá prostřednictvím jiného subjektu na akce spolufinancované EU/EHP Dotace z fondů EU/EHP (dosud neurčená) Dotace z fondů NATO Ostatní dotace ze zahraničí Finanční prostředky z rozpočtu HMP ve funkci kraje Finanční prostředky od HMP nahrazující vlastní zdroje organizace Finanční prostředky HMP na projekty v režimu retrofinancování
Účelové znaky závazně stanovené pro HMP ve formátu: 00000xxx nnz00xxx Nástroj (nn) / Zdroj (z) je povinnost uvádět dle platných právních předpisů. Použití atributu Nástroj (nn) / Zdroj (z) viz. kapitola 6.2. Metodiky práce v programu BAR – GINIS®.
Copyright © GORDIC spol. s r. o. , 30. 1. 2012, v. 7
GORDIC®
139
GORDIC®
Metodika zpracování účetnictví a rozpočtu v rozpočtové oblasti hlavního města Prahy
14. Povinnost vykazování příjmů z rozpočtu EU a související příjmy a výdaje spolufinancované z rozpočtu EU a související výdaje v částech XI. a XII. finančního výkazu Fin 2-12M Finanční výkaz vyplňují všechny kraje, obce, dobrovolné svazky obcí a regionální rady. Povinnost vykazovat příjmy z rozpočtu EU a související příjmy a výdaje spolufinacované z rozpočtu EU a související výdaje v částech XI. a XII. tohoto výkazu vyplývá z vyhlášky MF č. 22/2007 Sb. ze dne 1. února 2007, kterou se mění vyhláška MF č. 16/2001 Sb., o způsobu, termínech a rozsahu údajů předkládaných pro hodnocení plnění státního rozpočtu, rozpočtů státních fondů a rozpočtů územních samostatných celků, ve znění pozdějších předpisů.
14.1 Komentář ke způsobu vyplňování části XI. a XII. finančního výkazu Fin 2-12M Část XI. je podmnožinou části I. (Příjmy), část XII. je podmnožinou části II. (Výdaje) • Každý příjem a výdaj, který je uznatelný v rámci schválených nástrojů spolufinancovaných z rozpočtu EU / EHP / Norska / Švýcarska a který je součástí celkových příjmů vykázaných v části I., resp. celkových výdajů vykázaných v části II., musí být vykázán v části XI., resp. XII.; současně platí, že pouze takové příjmy a výdaje mohou být v částech XI. a XII. uvedeny; • financování (přijaté půjčky a splátky přijatých půjček – viz třída 8 rozpočtové skladby) není v částech XI. a XII. vykazováno. V části XII. se vykazují pouze uznatelné výdaje v rámci schválených nástrojů • Výdaje, které jsou vykazující jednotkou sice vydávány v souvislosti s nástrojem, ale které nejsou v rámci tohoto nástroje uznatelné, se v části XII. s kódem atributu Zdroj = 1 nevykazují stejně jako část výdajů majících charakter uznatelných výdajů, která však již přesahuje mez spolufinancovanou z rozpočtu EU / EHP / Norska / Švýcarska a musí být tedy kryta národními prostředky (zde se již nejedná o národní financování výdajů spolufinancovaných z EU / EHP / Norska / Švýcarska) (vykazování těchto výdajů v části II. finančního výkazu tím není dotčeno); • výdaje na přípravu dosud neschválených projektů, které by se v případě jejich schválení staly uznatelnými, nemohou být v okamžiku realizace vykazovány v části XII. finančního výkazu; pokud nicméně dojde k jejich schválení ještě v průběhu rozpočtového období, pak se vykáží při nejbližším předkládání finančního výkazu (v plné výši za celé období od počátku roku) (výdaje realizované v příslušném roce na přípravu dosud neschválených projektů, které byly následně schváleny až po odevzdání finančního výkazu za tento rok, se tak v tomto finančním výkazu v části XII. neobjeví). Uznatelné výdaje realizované v rámci sledovaných nástrojů se v části XII. vykáží bez ohledu na to, zda již byly skutečně uznány, v dobré víře, že k jejich uznání dojde; jejich části budou ve stanoveném poměru označeny odpovídajícími kódy atributu Zdroj. • Pokud dojde k jejich neuznání ještě v průběhu rozpočtového období, pak se z části XII. vyloučí při nejbližším předkládání finančního výkazu (tj. v plné výši za celé období od počátku roku nebudou v části XII. uvedeny) (výdaje považované v dobré víře za uznatelné realizované a v části XII. vykázané v příslušném roce, které nebyly následně uznány až po odevzdání finančního výkazu za tento rok, již zůstanou v tomto finančním výkazu v části XII. vykázány); • výdaje se v části XII. zachycují bez ohledu na to, zda byly realizovány před přijetím odpovídajících příjmů určených na jejich (spolu)financování (tj. dočasně kryty z jiných zdrojů – předfinancovány vykazující jednotkou) anebo až po jejich přijetí; • výdaje se vždy označují příslušnými kódy atributu Zdroj podle stanoveného poměru spolufinancování z rozpočtu EU / EHP / Norska / Švýcarska a národního financování (bez ohledu na to, že v realitě jsou často v daném okamžiku zcela kryty národními prostředky, a to včetně části, která má být spolufinancována z rozpočtu EU / EHP / Norska / Švýcarska a která tedy musí být v části XII. vykázána s kódem atributu Zdroj = 5, resp. 9); • krytí výdajů přijatým úvěrem neznamená, že by měl být výdaj označen kódem atributu Zdroj = 1 (úvěr může být dočasně použit jak místo absentujících zahraničních, tak i národních zdrojů financování, kterými by výdaj měl být ve skutečnosti kryt – část výdaje, která má být spolufinancována z rozpočtu EU / EHP / Norska / Švýcarska, se označí kódem atributu Zdroj = 5, resp. 9, část výdaje, která má být kryta národními prostředky včetně vlastních prostředků vykazující jednotky, se označí kódem atributu Zdroj = 1). Za předpokladu, že všechny výdaje vykázané s kódem atributu Zdroj = 5, resp. 9 budou nakonec uznány měly by pro vykazující jednotku platit následující teoretické vztahy: a) b)
pro daný nástroj by se za celou dobu jeho realizace měly příjmy s kódem atributu Zdroj = 5, resp. 9 rovnat výdajům s kódem atributu Zdroj = 5, resp. 9 - výjimkou jsou nástroje, u nichž výše příjmů z rozpočtu EU / EHP / Norska / Švýcarska není vázána na výši uznatelných výdajů, ale je stanovena paušálně; pro daný nástroj by se měl rozdíl mezi příjmy s kódem atributu Zdroj = 1 a výdaji s kódem atributu Zdroj = 1 za celou dobu realizace tohoto nástroje rovnat zapojení vlastních prostředků vykazující jednotky do národního financování tohoto nástroje.
• Jsou-li příjmy z rozpočtu EU / EHP / Norska / Švýcarska stanoveny paušálně bez ohledu na výši skutečných výdajů, musí být s kódem atributu Zdroj = 5, resp. 9 v části XII. vykázány výdaje, které jsou nejvýše rovny těmto příjmům (ve výši těchto příjmů v případě, že jsou skutečně vynaložené výdaje větší nebo rovny těmto příjmům, nižší v případě, že jsou skutečně vynaložené výdaje nižší než tyto příjmy – ve výši těchto skutečně vynaložených výdajů); • vlastní prostředky (zdroje) nejsou v části XI. týkající se příjmů s kódem atributu Zdroj = 1 vykazovány, neboť tzv.„nemají mašličku“ (např. daňové příjmy), tj. užití na národní financování příslušného nástroje je pouze jedním z možných užití těchto prostředků, užití těchto prostředků na národní financování výdajů spolufinancovaných z rozpočtu EU / EHP / Norska / Švýcarska na straně výdajů je nicméně v části XII. vykázáno s kódem atributu Zdroj = 1; • naproti tomu prostředky poskytnuté jiným subjektem (obecně jakýkoliv subjekt) vykazující jednotce výslovně na národní financování příslušného nástroje jsou v části XI. s kódem atributu Zdroj = 1 uváděny, podobně jako jejich užití ve formě příslušného výdaje v části XII.; • s přijatými úroky se zachází v závislosti na konkrétním znění sjednaných podmínek a nelze pro ně stanovit obecné pravidlo: jsou-li jedním z vlastních zdrojů vykazující jednotky, která je může, ale nemusí na národní financování výdajů v rámci příslušného nástroje použít, pak se v části XI. nevykazují; jsou-li zdrojem, který vykazující jednotka musí použít pouze na národní financování výdajů v rámci příslušného nástroje, pak se v části XI. vykáží s kódem atributu Zdroj = 1; je-li přijaté úroky nutné sledovat odděleně na dvě části, z nichž první je určena na spolufinancování výdajů z rozpočtu EU / EHP / Norska / Švýcarska a druhá na jejich národní financování v rámci příslušného nástroje, pak se v části XI. označí odděleně s příslušnými kódy atributu Zdroj (= 5, resp. 9 a 1).
140
GORDIC®
Copyright © GORDIC spol. s r. o. , 30. 1. 2012, v. 7
Metodika zpracování účetnictví a rozpočtu v rozpočtové oblasti hlavního města Prahy
GORDIC®
Části XI. a XII. se vykazují na úrovni schváleného rozpočtu, rozpočtu po změnách a výsledku od počátku roku • Údaje ve sloupci schválený rozpočet, resp. rozpočet po změnách jsou jako jediné dostupné informace o plánovaných příjmech a výdajích v rámci sledovaných nástrojů použity při predikci vládního deficitu v metodice ESA 95 na běžný rok, která je Evropské komisi pravidelně dvakrát ročně (k 1. dubnu a k 1. říjnu) předkládána v podobě tzv. Notifikace vládního deficitu a dluhu; v souvislosti s tím by údaje za rozpočet po změnách měly být zejména ve finančním výkazu dostupném zpracovatelům Notifikace před jejím odesláním 1. října (finanční výkaz za období 08/rrrr) uváděny s maximální možnou péčí tak, aby co nejvěrohodněji odpovídaly skutečným plánům do konce roku. Vztah, resp. „převodový můstek“ mezi účelovými znaky a kódy atributů Nástroj a Zdroj není ze strany MF definován MF obecně nestanovuje vazby mezi účelovými znaky a jednotlivými kombinacemi kódů atributů Nástroj a Zdroj. Obecně platí, že v části XI. finančního výkazu jsou uváděny též příjmy, které nejsou opatřeny účelovým znakem a tedy nejsou vykázány v části IX. (např. za určitých okolností bankovní úroky viz výše). Ne všechny účelové znaky mají jednoznačnou vazbu na kombinaci kódů atributů Nástroj a Zdroj; u účelových znaků, které jsou definovány ve vazbě na konkrétní nástroj a zdroj financování, jsou tyto vazby snadno identifikovatelné z jejich samotného názvu.
14.2. Používání atributů Nástroj a Zdroj v rozpočtu HMP 1. Používání atributů Nástroj a Zdroj v rozpočtu HMP Příjmem HMP vykazovaným s příslušným atributem Nástroj a Zdroj je pouze transfer přijatý ze státního rozpočtu (podíl státní, EU a EHP). Vlastní zdroje se nástrojem a zdrojem neoznačují, rovněž tak dotační vztah mezi HMP a MČ HMP. Výdaje HMP označované atributem Nástroj a Zdroj jsou pouze uznatelné výdaje ve výši schválené v rámci projektu. Pozor na vytvořené rezervy na spolufinancování. Zde se označení Nástrojem a Zdrojem nesmí použít. Finanční vypořádání realizované prostřednictvím tř. 2 (nedaňové příjmy) a tř. 5 (běžné výdaje) se atributem Nástroj a Zdroj neoznačuje. Finanční vypořádání realizované prostřednictvím tř. 4 ( snížení přijaté dotace v běžném roce) musí mít uvedený Nástroj a Zdroj . 2. Vykazování atributů Nástroj a Zdroj v účetní a rozpočtové větě je na pozici ÚZ Došlo zde k rozšíření počtu míst z pěti na osm. Na prvních dvou místech zleva se uvádí „NÁSTROJ“: 11 – JPD 2 – akce od 1 000 do 1 999 (spolufinancování EU prostřednictvím MMR) 12 – JPD 3 – akce 00000 (spolufinancování EU prostřednictvím Úřadů práce) 12 – JPD 3 – akce od 500 do 999 (spolufinancování EU prostřednictvím MPSV) 39 – OP Praha-Konkurenceschopnost – akce 20 000 – 29 999 40 – OP Praha- Adaptabilita – akce 30 000 – 39 999 60 – Finanční mechanismy – akce od 10 000 do 10 999 (spolufinancování EHP) a další dle sdělení příslušných ministerstev Na třetím místě se uvádí „ZDROJ“: 1 – prostředky CZ – národní financování ( finanční prostředky ze státního rozpočtu – státní podíl, zdroje HMP a MČ HMP ) 5 – prostředky EU – finanční prostředky ze státního rozpočtu (evropský podíl) 9 – prostředky ze zahraničí (finanční mechanizmy EHP)
Copyright © GORDIC spol. s r. o. , 30. 1. 2012, v. 7
GORDIC®
141
GORDIC®
Metodika zpracování účetnictví a rozpočtu v rozpočtové oblasti hlavního města Prahy
II.
Metodika práce v programu BAR - GINIS®
142
GORDIC®
Copyright © GORDIC spol. s r. o. , 30. 1. 2012, v. 7
Metodika zpracování účetnictví a rozpočtu v rozpočtové oblasti hlavního města Prahy
GORDIC®
1. Systém zpracování dat v programu BAR – GINIS® 1.1 Základní informace o datových vstupech a výstupech Program BAR – GINIS® je nadstavba nad užívané a v části I. uvedené programy, tj. UCR – GINIS®, UCT – GINIS®, PRO GINIS® a UCR® – GORDIC® WIN. Data pořízená ve výše uvedených programech se ve vazbě na čísla akcí z centrálního číselníku HMP a ve vazbě na rozpočtového reprezentanta u bankovního účtu přenášejí do programu BAR – GINIS®. Účetní a rozpočtové zápisy MHMP a MČ HMP jsou do programu BAR – GINIS® přenášeny automaticky po proúčtování v programech vytvářejících účetní a rozpočtové zápisy. Např. UCT – GINIS® a ROZ – GINIS®. Účetní a rozpočtová data PO zřízených HMP jsou přenášena měsíčně po ukončení uzávěrky formou vygenerování dávky ve struktuře 5, 6, x G. Druhy dokladů 1 a 9 mohou být pořizovány přímo do programu BAR – GINIS® a nebo načtením dávky z externího programu, např. PRO GINIS®. Výstupy z programu BAR - GINIS® jsou součástí návrhu rozpočtu, rozborů hospodaření a dále se zde zpracovávají sumární přehledy požadavků na rozpočet, investiční výdaje, akce spolufinancované EU a EHP, rozpočtové výhledy. Výstupní sestavy lze ještě dále členit dle jednotlivých zdrojů financování. Program PRO GINIS® je základním vstupním místem pro pořizování požadavků městských částí HMP na rozpočet HMP. Tato internetová aplikace je vybavena nástroji pro pořízení, sledování a vyhodnocování požadavků MČ HMP na rozpočet HMP. Požadavky jsou zadávány zodpovědnými osobami na MČ HMP, dále procházejí procesem schvalování v rámci MČ HMP a výsledně jsou předány odboru ROZ MHMP ke kontrole a zařazení do programu BAR – GINIS®. Po schválení rozpočtu příslušnými orgány HMP jsou data původních požadavků aktualizována skutečně přidělenými finančními prostředky z rozpočtu HMP.
1.2 Základní informace o balancování rozpočtu Balancování rozpočtu je založeno na přesném systému verzování kompletních i lokálních verzí databází návrhu rozpočtu HMP. Do programu BAR – GINIS® jsou přenesena data z programu PRO GINIS® od MČ HMP (po jejich ověření a prezentačních tiscích). Jedná se o data výdajové investiční stránky rozpočtu na další rok. Výdajová neinvestiční a příjmová stránka rozpočtu třída 8 - financování a výdajová investiční stránka rozpočtu, která je zahrnuta do číselníku akcí HMP, se pořizuje přímo v pořizovací části modulu BAR - GINIS®. Sumarizací těchto dat programem BAR – GINIS® je sestavena první verze centrální databáze požadavků na rozpočet. Provede se kontrola „ORJ“ a opravy případných chybných„ORJ“. Po analýze příjmové a výdajové stránky rozpočtu se stanoví strategie pro první kolo balancování (za jednotlivá odvětví, položky, kapitoly HMP a kompetenty). Správce úlohy BAR – GINIS® provede rozkopírování centrální verze databáze do verzí lokálních (hlavním atributem jsou první dvě místa „ORJ“). Lokální verze jsou značeny x.yy, kde: x – verze centrální databáze, ze které byla daná lokální verze vykopírována; yy – verze lokální databáze pro každého kompetenta zvlášť. Nad jednotlivými lokálními verzemi databáze potom pracují jednotliví kompetenti nebo osoby jimi pověřené dle individuálních pravidel. Po ukončení práce označí verzi lokální databáze, kterou považují za optimální pro centrální zpracování. V definovaném termínu provede správce úlohy sehrání lokálních verzí databáze označených jako optimální do nové centrální verze databáze. Číslo centrální verze databáze se inkrementuje. Provede se analýza příjmové a výdajové stránky rozpočtu a stanoví se strategie pro další kolo balancování. Je umožněno průběžně přidávat požadavky na rozpočet do databáze pro další kolo balancování. Po vícenásobném opakování výše popsaného procesu bude některá z verzí centrální databáze označena jako vyhovující. Z této verze databáze je vygenerován schválený rozpočet (druh dokladu 2), který je případně členěn a rozepisován v podrobnějším detailu (neinvestiční výdaje, příjmy).
Copyright © GORDIC spol. s r. o. , 30. 1. 2012, v. 7
GORDIC®
143
GORDIC®
Metodika zpracování účetnictví a rozpočtu v rozpočtové oblasti hlavního města Prahy
1.3 Schéma toku dat
Přenos dat automaticky z proúčtovaného účetního nebo rozpočtového dokladu
VSTUP
VSTUP
VSTUP
1x měsíčně načtením dat
1x měsíčně načtením dat
UCR® - GINIS® MHMP H 0,2,3
UCR® - GORDIC® WIN MČ HMP H 0,2,3
UCR® - GINIS® Organizace HMP H 0,2,3
VSTUP
Ručně pořizováním dokladů Upřesnění akcí již zařazených v číselníku Formulář akce MHMP, MČ HMP, Organizace HMP H 1,9
VSTUP Ručně pořizováním dokladů
144
VSTUP 1x ročně vložení dat
BAR - GINIS® sumární databáze druhů dokladů: H 0,1,2,3,9,13
PRO - GINIS® H 9,1
VSTUP Ručně pořizováním dokladů
Nové akce
průběžně
Formulář akce MHMP, Organizace HMP H 1,9
RZD - GINIS® H 13
NÁVRH ROZPOČTU HMP
PŘEHLED O AKCI
VÝSTUPNÍ ROZBOROVÉ SESTAVY
POŽADAVKY NA FINANCOVÁNÍ AKCÍ
VÝSTUP
VÝSTUP
VÝSTUP
VÝSTUP
GORDIC®
Copyright © GORDIC spol. s r. o. , 30. 1. 2012, v. 7
Metodika zpracování účetnictví a rozpočtu v rozpočtové oblasti hlavního města Prahy
GORDIC®
2. Metodika práce k Plánu investičních/neinvestičních akcí – GINIS® Plán investičních /neinvestičních akcí pracuje se základními jednotkami – akcemi. Akce HMP slouží ke sledování údajů, které jdou nad rámec účetní věty a jejich trvání může být delší než kalendářní rok. Akce je množina příjmů a výdajů zařazených v centrálním číselníku HMP, které jsou identifikovány stejným rozlišovacím znakem – přiděleným číslem. Interval čísel akcí (ORG 7 míst zleva) – centrální číselník HMP od
do
Využití
Přiděluje
0000001
0009999
Investiční akce včetně JPD
ROZ MHMP
0010000
0019999
Akce spolufinancované EU/EHP (mimo OPP)
ROZ MHMP
0020000
0029999
Akce OPPK
FEU MHMP
0030000
0039999
Akce OPPA
FEU MHMP
0040000
0049999
Investiční akce od 1.1. 2008
ROZ MHMP
0090000
0099999
Neinvestiční akce (pouze na vyžádání odborů MHMP)
ROZ MHMP
V průběhu realizace se typ akce mění z P až do U popřípadě V. P – připravované - jedná se o nekryté požadavky, financování nebylo dosud zahájeno, popř. přijaté požadavky na projekty spolufinancované EU /EHP N – nově k zařazení - schválené financování požadavků (identifikace pro přidělení čísla akce) Z – zahajované - v prvním roce financování akce R – rozestavěné - druhý rok a následující roky financování akce U – ukončené - akce je předána a má ukončené financování V – vyřazené - požadavky neschválené k financování Každá akce využívá tyto druhy dokladů (H): H = druh dokladu - určuje typ dat: „0“ - běžné účetní zápisy, skutečně čerpané prostředky „1“ - celkové náklady investiční akce „2“ - schválený rozpočet aktuálního roku „3“ – schválené úpravy rozpočtu v průběhu kalendářního roku „6“ - rezervace rozpočtu „9“ - požadavky (návrh rozpočtu) na aktuální rok, (upřesnění), na další roky „13“ - platební kalendář Akce lze z hlediska požadavků a jejich realizace dále členit na: 1. příslušný kalendářní rok 2. střednědobý výhled na pět let 3. dlouhodobý výhled na dalších pět let, tj. deset let po příslušném kalendářním roce, případně až do ukončení akce
Copyright © GORDIC spol. s r. o. , 30. 1. 2012, v. 7
GORDIC®
145
GORDIC®
3.
Metodika zpracování účetnictví a rozpočtu v rozpočtové oblasti hlavního města Prahy
Metodika tvorby návrhu rozpočtu a rozpočtového výhledu kapitálových výdajů
Rozpočet a rozpočtový výhled vlastního HMP vychází z dat pořizovaných příslušnými odbory a útvary MHMP v programu BAR - GINIS®. Data MČ HMP se načítají z programu PRO GINIS®. Odbory (útvary) MHMP pořizují druh dokladu 9 (požadavek na financování v příslušných letech). Takto pořízené požadavky upřesňují již probíhající akci nebo se stávají základem pro novou akci připravenou k financování. Celkové náklady původní jsou součtem druhu dokladu 9 při zahájení financování a jejich výše automaticky založí druh dokladu H1 po přidělení čísla akce z centrálního číselníku MHMP. Změna celkových nákladů (H1) je plně v kompetenci odboru ROZ MHMP. Změnu do výše 10% celkových nákladů v průběhu realizace provede ROZ MHMP na základě písemného rozhodnutí příslušného ředitele odboru (útvaru/ MHMP). Navýšení nad 10% provede ROZ MHMP na základě schválení Radou HMP. Nedílnou součástí uplatnění požadavků na rozpočet HMP je zpracování komentáře. Komentář vždy zdůvodňuje upřesnění nebo úpravu požadavku (H9). Komentáře k požadavkům zařazeným do balancování rozpočtu se stávají součástí důvodové zprávy předkládaného tisku.
3.1 Dialog Detail požadavku
Dialog obsahuje detailní informace aktuálního požadavku na rozpočet. Identifikátor (PID) – prvotní identifikátor je základním technologickým prvkem zpracování návrhu rozpočtu. Zajišťuje jednoznačnou identifikaci všech požadavků na akce a automaticky se generuje při ukládání nových požadavků do systému. Typ požadavku – Investiční, Neinvestiční, Příjmový, Financování. Pokud je vyplněno pole číslo akce hodnotou jinou než 0000000, pak se přebírá údaj z centrálního číselníku akce a pole je needitovatelné. Číslo akce (ORG) – číslo akce z centrálního číselníku akcí HMP. Pokud jde o novou akci, pak je 0000000. Typ akce – typ akce z centrálního číselníku akcí HMP. Pokud jde o novou akci, pak jde o akci Připravovanou. Po schválení finančních prostředků změní příslušný odbor typ akce na typ N – nově k zařazení, a poté přidělí odbor ROZ MHMP číslo akce z centrálního číselníku HMP. Pokud je vyplněno pole číslo akce hodnotou jinou než 0000000, pak se přebírá údaj z centrálního číselníku akce a pole je needitovatelné. Organizace – identifikace organizace (IČO), která požaduje finanční zdroje (předkladatel). Název organizace – název organizace, která požaduje finanční zdroje (předkladatel). Název požadavku – v případě vzniku nového požadavku (číslo akce 0000000) zadává název žadatel, pokud jde o požadavek na již existující akci (číslo akce je různé od 0000000), název požadavku je pevně stanoven názvem akce v centrálním číselníku akcí HMP.
146
GORDIC®
Copyright © GORDIC spol. s r. o. , 30. 1. 2012, v. 7
Metodika zpracování účetnictví a rozpočtu v rozpočtové oblasti hlavního města Prahy
GORDIC®
Vzhledem k omezenému počtu písmen doporučuje se užití následných zkratek: Názvy investičních akcí - zkratky Příklad: (rozsah 33-35 písmen) Rek.
=
Rekonstrukce
Rek.tělocvičny-Hellichova
Modern.
=
Modernizace
Modern.div.sálu-akustika
Výst.
=
Výstavba
Výst.bytů-Kbelská
Nást.
=
Nástavba
Nást.divadelního sálu
Energ.audit
=
Energetický audit
Energ. audit-ZŠ Kodaňská
Poříz.
=
Pořízení
Poříz.automobilu-devítimístný
Vybud.
=
Vybudování
Vybud.přípojky plynu-Dejvická ul.
TV
=
Technická vybavenost
TV Kolovraty
Vým.
=
Výměna
Vým.oken za okna s dvojsklem
Vest.
=
Vestavba
Vest.kabinetů do podkroví-I.et.
Příst.
=
Přístavba
Příst.šk.kuchyně v obj.školy
Adresa – zadává se u těch akcí, kde je možné ji určit a přiblížit tak umístění akce. Adresa je rozdělena na čtyři části. První část tvoří ulice (včetně čísla popisného nebo orientačního). U technických sítí, komunikací, apod. je možno zadat i více ulic, případně interval od-do. Druhá část slouží k zadání části obce. Třetí část tvoří PSČ a čtvrtá je název města. Financování a realizace - interval roků od-do financování a vlastní realizace. Pokud je vyplněno pole číslo akce hodnotou jinou než 0000000, pak se přebírají údaje z centrálního číselníku akce a pole jsou needitovatelná. Údaje o zodpovědné osobě - identifikace osoby, která je garantem investiční akce a je možno s ní konzultovat případné otázky, problémy či od ní získat upřesňující informace k uvedené akci. Správce RP - v tomto poli se vyplňuje příslušný správce rozpočtových prostředků, do jehož kompetence požadavek spadá (jedná se o členy Rady HMP) Určeno pro: 1) Pro HMP-MČ – uvádí se název městské části HMP, pokud je pro ni akce připravovaná jiným subjektem, např. OMI MHMP připravuje a realizuje akce pro městské části HMP. 2) PO HMP – uvádí se název PO, pokud je pro ni akce připravována jiným subjektem (platí pro odbor SMT MHMP). Náklady na požadavek – needitovatelná pole. Jsou to celkové náklady akce, které tvoří součet hodnot profinancováno v minulých letech, financování v aktuálním kalendářním roce a zbývající požadavky na rok aktuální a roky další. Celkové náklady akce původní představují původně plánované náklady na uvedenou investiční akci pro porovnání proti souhrnu aktuálnímu. Celkové náklady akce aktuální představují aktuální plánované náklady pro porovnání proti souhrnu původnímu. Kontrolní číslo - signalizuje nesoulad mezi vykazovanými daty investičních akcí, tj. vykazuje rozdíl mezi hodnotou „Náklady akce celkem“ a součtem hodnot „Profinanc.do 31.12.m.r., rozpočtem upraveným a všech zbývajících požadavků“. Tlačítko Přepočet – tlačítko slouží k aktualizaci stavů požadavku. Tlačítko Předání – umožňuje předání požadavku vybranému vlastníkovi.
Copyright © GORDIC spol. s r. o. , 30. 1. 2012, v. 7
GORDIC®
147
GORDIC®
Metodika zpracování účetnictví a rozpočtu v rozpočtové oblasti hlavního města Prahy
3.2 Dialog Komentář
Dialog slouží k možnosti textového popisu požadavku, měl by obsahovat následující údaje : Stručný popis investiční akce (co, kdy, jak), zdůvodnění nezbytnosti investiční akce, stručné zdůvodnění změny nákladů investiční akce, zdůvodnění, upřesnění nebo úpravu požadavku investiční akce. Komentáře k požadavkům zařazeným do balancování rozpočtu se stávají součástí důvodové zprávy předkládaného tisku.
3.3 Dialog Finanční profil (seznam kontací pro požadavek)
Dialog obsahuje seznam všech kontací aktuálního požadavku na rozpočet. Seznam obsahuje následující údaje: NKS – Pro H=0 (běžné účtování) je to IČO organizace, která má uvedený řádek fin. profilu akce ve svých datech účetnictví. Pro H=2,3 (rozpočet schválený, upravený) je to IČO organizace, která má uvedený řádek finančního profilu akce ve svých datech rozpočtu. Pro H=9 (požadavek na rozpočet) se uvádí:
1. IČO HMP při žádosti o finanční prostředky z rozpočtu HMP
2. IČO předkladatele: • pokud se jedná o vlastní rozpočtové zdroje (prostředky) „UZ“ zzz00x10 – u PO „UZ“ zzz00610, bude-li „UZ“ – zzz00000, bude požadavek též zahrnut do vlastních zdrojů, • pokud se žádá o státní dotaci nebo dotaci ze zahraničí „UZ“ zzz00x12 – financování - úvěry, zzz00991 – státní dotace, zzz00992, zzzx00993,zzzyyxxx (tj. účelový znak přidělený MF). Pro H=1 (celkové náklady akce) bude uvedeno IČO předkladatele, tento řádek pořizuje ROZ MHMP z důvodu případných změn celkových nákladů akce v průběhu realizace akce.
148
GORDIC®
Copyright © GORDIC spol. s r. o. , 30. 1. 2012, v. 7
Metodika zpracování účetnictví a rozpočtu v rozpočtové oblasti hlavního města Prahy
GORDIC®
Rok
– rok financování kontace
Měsíc
– měsíc financování - u čerpání (H=0) a rozpočtu (H=2,3) se přebírá z rozpočtové a účetní věty. U požadavků (H=9) a celkových nákladů akce (H=1) se pořizuje aktuální měsíc
H
– druh dokladu (DRD): „0“ - běžné účetní zápisy, skutečně čerpané prostředky „1“ - celkové náklady investiční akce „2“ - schválený rozpočet aktuálního roku „3“ – schválené úpravy rozpočtu v průběhu kalendářního roku „6“ - rezervace rozpočtu „9“ - požadavky (návrh rozpočtu) na aktuální rok, (upřesnění), na další roky „13“ - platební kalendář U požadavku na rozpočet …H= 9 je třeba uvádět příslušnou výdajovou investiční položku (např. 6121, 6122, 6129, 6130), nikoliv pol. 6351 (investiční příspěvek poskytovaný příspěvkovým organizacím). U druhu dokladu (H) 1 a 9 již nepoužívat investiční položku 6909, ale vždy konkrétní investiční položku. Zároveň tak musí být u obou druhů dokladů (H=1 a H=9) uveden konkrétní UZ.
Den
– platí totéž jako pro výše uvedený měsíc financování
SU
= syntetický účet - používá se hodnota 231 – rozpočtový reprezentant
AU
= 0000
ODPA
= oddíl, paragraf - určuje funkční členění dle platné rozpočtové skladby
POL
= položka - určuje druhové třídění dle platné rozpočtové skladby
PPOL
– nevyplňuje se
ZJ
– nevyplňuje se
UZ
= účelový znak - určuje zdroj krytí vynaložených prostředků
ORJ
= organizační jednotka (rozpočtový kompetent) - pro organizace HMP a u odborů MHMP má pro účty s rozpočtovou skladbou následující struktury: - pro MHMP a jím řízené organizace má následující povinnou strukturu xxyy, kde xx - kapitola HMP - odpovídá sféře člena Rady HMP yy - identifikační číslo zabezpečujícího útvaru (odboru) MHMP - pro úřady městských částí a jimi řízené organizace má následující povinnou strukturu xxyy, kde xx - kapitola HMP - odpovídá sféře člena Rady HMP yy - identifikační číslo sekretariátu správce kapitoly nebo příslušného odboru MHMP
ORG
= akce - pro organizace HMP a u odborů MHMP má povinnou strukturu: 00aaaaayyzzzz, kde: 00 - tzv. „prefix“ (zatím nebude využíván) aaaaa - číslo akce podle centrálního číselníku akcí, pokud se jedná o novou akci tak 00000 yy - pro potřeby odborů MHMP a MČ HMP zzzz - údaj závazného číselníku HMP pro organizace a MČ HMP, jinak 0000
MD, DAL
– částka kontace na příjmové a výdajové straně
Copyright © GORDIC spol. s r. o. , 30. 1. 2012, v. 7
GORDIC®
149
GORDIC®
Metodika zpracování účetnictví a rozpočtu v rozpočtové oblasti hlavního města Prahy
3.4 Dialog Detail kontace požadavku
Dialog obsahuje detail aktuální kontace aktuálního požadavku na rozpočet. Popis jednotlivých hodnot je uveden u seznamu kontací pro požadavek.
150
GORDIC®
Copyright © GORDIC spol. s r. o. , 30. 1. 2012, v. 7
Copyright © GORDIC spol. s r. o. , 30. 1. 2012, v. 7
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
Ú P R A V A nákladů a požadavků zdroje HMP
Ú P R A V A nákladů a požadavků zdroje státní
Ú P R A V A nákladů a požadavků zdroje organizace/MČ
STAV PO ÚPRAVĚ
formulář stažený z internetu
Komentář:
0,00
0,00
AKTUÁLNÍ STAV
0,00
0,00
Profin. k 31.12.2011
Celkové zdroje
Náklady akce celkem
RS
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
rok 2012
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
RU
Zdroje HMP (včetně stát. dotací prostřednictvím HMP)
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
rok 2012 RU
Zdroje organizace
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
zbývá 2012
MHMP - xxx v zastoupení xxxxxxxx žádá ……………………. o aktualizaci akce číslo: xxxxxxx, "název" následujícím způsobem
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
2013
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
2014
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
2015
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
2016
Požadavky
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
2017
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
Účetní opravy DEL
Zpracoval (datum, příjmení a linka)
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
2018 a další
0,00
0,00
Stav
kontrolní číslo
v tis. kč
Metodika zpracování účetnictví a rozpočtu v rozpočtové oblasti hlavního města Prahy
GORDIC®
GORDIC®
3.5 Popis formuláře „Žádost o aktualizaci akce“ - ADAZAA01
151
GORDIC®
Metodika zpracování účetnictví a rozpočtu v rozpočtové oblasti hlavního města Prahy
Tento formulář se používá pro aktualizaci akcí s již přiděleným číslem akce (ORG). Formulář je generován z modulu BAR. Celkové zdroje: Náklady akce celkem: celkové aktuální náklady na uvedenou investiční akci. V polích úprava nákladů a požadavků zdrojů HMP/státní/organizace/MČ HMP lze vyznačit změnu celkových nákladů akce. Profin. k 31.12.mr: skutečně profinancované prostředky od počátku financování do 31.12. minulého roku. Zdroje HMP: Rozpočet schválený: schválený rozpočet na aktuální kalendářní rok. Tato položka je needitovatelná, upravována je automaticky pro schválení rozpočtu na daný kalendářní rok. Rozpočet upravený: jedná se o rozpočet schválený + schválené úpravy rozpočtu v průběhu kalendářního roku. Tato položka je needitovatelná a je upravována automaticky při změnách rozpočtu schváleného v průběhu kalendářního roku. Požadavky: Zbývá požadavek na - celkové požadavky na aktuální rok a na další roky realizace akce v rozdělení na zdroje : HMP státní organizace/MČ HMP Tuto část lze editovat a lze měnit strukturu požadavků na roky dle aktuálních potřeb. Kontrolní číslo - signalizuje nesoulad mezi vykazovanými daty investičních akcí, tj. vykazuje rozdíl mezi hodnotou „Náklady akce celkem“ a součtem hodnot „Profinanc.do 31.12.m.r., rozpočtem upraveným a všech zbývajících požadavků“. Stav po úpravě: Ukazuje, jak by měla akce akce vypadat po navrhovaných změnách (aktualizacích). Komentář - je nedílnou součástí požadované aktualizace, obsah komentáře by měl být zaměřen především na následující body: • Věcné zdůvodnění aktualizace akce, zdůvodnění případného nárůstu celkových nákladů akce atd. • Dále informace o stavu rozestavěnosti, postupu prací, předpokládané a realizované investiční výdaje ve vazbě na stupeň rozestavěnosti atd. Komentář pouze v podobě jedné věty „ Upraveno na základě usnesení RHMP/ZHMP “ je neakceptovatelný.
3.6 Výstupy Základním výstupem jsou rozborové sestavy, zejména ADACER02 „Rozbor čerpání rozpočtu investičních akcí HMP dle správců za dané období v tis. Kč“. Dále pak sestavy ADACER31 „Rozbor čerpání rozpočtu investičních akcí HMP dle zdrojů a správců za dané období“ a ADACER01 „Rozbor čerpání rozpočtu investičních akcí HMP dle kapitol“ – za kapitolu celkem. Jde o podklady ke zpracování čtvrtletních a celoročních rozborů hospodaření za vlastní hl. město Prahu. Za MČ HMP sestava ADACEM02 „Rozbor čerpání rozpočtu investičních akcí městské části dle kapitol“.
152
GORDIC®
Copyright © GORDIC spol. s r. o. , 30. 1. 2012, v. 7
Copyright © GORDIC spol. s r. o. , 30. 1. 2012, v. 7
Číslo akce
Kapitálové výdaje Název akce
Součet celkem (PO příspěvek + Odbory MHMP skutečné čerpání)
Celkem
Celkem odbory MHMP Celkem PO
Odbor / organizace
Kapitola: Celkové zdroje Náklady Profin. akce k 31.12.20xx celkem RS
Zdroje HMP (včetně stát. dotací prostřednictvím HMP) RU Poukázaný Skutečné % plnění rok 20xx inv.transfer čerpání Sč k RU 1.1.-31.03.20xx 1.1.-31.03.20xx
Rozbor čerpání rozpočtu investičních akcí HMP za období mm/rrrr v tis. Kč
rok 20xx
1.1.-31.03.20xx
Zdroje organizace/MČ Rozpočet Čerpání
Celkové zdroje Účetní Zbývá opravy požadavek DEL celkem
vzorová sestava ADACER01
Metodika zpracování účetnictví a rozpočtu v rozpočtové oblasti hlavního města Prahy
GORDIC®
GORDIC®
153
154
GORDIC®
celkem
Číslo akce
Kapitálové výdaje Název akce
Součet celkem (PO příspěvek + Odbory MHMP skutečné čerpání)
Celkem
Celkem odbory MHMP Celkem PO
Správce:
Správce:
Odbor / organizace
Kapitola: Celkové zdroje Náklady Profin. akce k 31.12.20xx celkem RS
Zdroje HMP (včetně stát. dotací prostřednictvím HMP) RU Poukázaný Skutečné % plnění inv.transfer čerpání Sč k RU rok 20xx 1.1.-31.03.20xx 1.1.-31.03.20xx
Rozbor čerpání rozpočtu investičních akcí HMP dle správců za období mm/rrrr v tis. Kč
rok 20xx
1.1.-31.03.20xx
Zdroje organizace/MČ Rozpočet Čerpání
Celkové zdroje Účetní Zbývá opravy požadavek DEL celkem
vzorová sestava ADACER02
GORDIC® Metodika zpracování účetnictví a rozpočtu v rozpočtové oblasti hlavního města Prahy
Copyright © GORDIC spol. s r. o. , 30. 1. 2012, v. 7
Copyright © GORDIC spol. s r. o. , 30. 1. 2012, v. 7
Celkem
Správce:
Správce:
Odbor / organizace
Kapitola:
Číslo akce
z toho zdroje: HMP státní organizace MČ
z toho zdroje: HMP státní organizace MČ
z toho zdroje: HMP státní organizace MČ
z toho zdroje: HMP státní organizace MČ
z toho zdroje: HMP státní organizace MČ
z toho zdroje: HMP státní organizace MČ
z toho zdroje: HMP státní organizace MČ
Kapitálové výdaje Název akce Náklady akce celkem
Profin. k 31.12.20xx
RS rok 20xx
RU
Poukázaný inv.transfer 1.1.-31.03.20xx
Skutečné čerpání 1.1.-31.03.20xx
% plnění Sč k RU
Rozbor čerpání rozpočtu investičních akcí HMP dle zdrojů a správců za období mm/rrrr v tis. Kč
Účetní opravy DEL
Zbývá požadavek celkem
vzorová sestava ADACER31
Metodika zpracování účetnictví a rozpočtu v rozpočtové oblasti hlavního města Prahy
GORDIC®
GORDIC®
155
156
GORDIC®
Městské části celkem
HMP-MČ PRAHA 7 celkem
HMP-MČ PRAHA 7
HMP-MČ PRAHA 6 celkem
HMP-MČ PRAHA 6
HMP-MČ PRAHA 5 celkem
HMP-MČ PRAHA 5
HMP-MČ PRAHA 4 celkem
HMP-MČ PRAHA 4
HMP-MČ PRAHA 3 celkem
HMP-MČ PRAHA 3
HMP-MČ PRAHA 2 celkem
HMP-MČ PRAHA 2
HMP-MČ PRAHA 1 celkem
HMP-MČ PRAHA 1
Odbor / organizace
Číslo akce
Kapitálové výdaje Název akce Celkové zdroje Celkové Profin. náklady k 31.12.20xx akce RU rok 20xx
Zdroje HMP (včetně stát. dotací) Poukázaná Skutečné % plnění inv. dotace čerpání Sč k RU 1.1.-31.03.20xx 1.1.-31.03.20xx
Rozbor čerpání rozpočtu investičních akcí MČ za období mm/rrrr v tis. Kč
Zdroje MČ Rozpočet Čerpání ostatní ostatní rok 20xx 1.1.-31.03.20xx
vzorová sestava ADACEM02
GORDIC® Metodika zpracování účetnictví a rozpočtu v rozpočtové oblasti hlavního města Prahy
Copyright © GORDIC spol. s r. o. , 30. 1. 2012, v. 7
Metodika zpracování účetnictví a rozpočtu v rozpočtové oblasti hlavního města Prahy
4.
GORDIC®
Metodika pro tvorbu střednědobého a dlouhodobého rozpočtového výhledu investičních akcí
Střednědobý a dlouhodobý rozpočtový výhled vychází z metodiky popsané v kapitole 3. Pro časový interval odpovídající danému horizontu.
4.1 Základní informace Celkové náklady akcí jsou rozepsány do jednotlivých let předpokládaného financování. Finanční profily akcí se průběžně upřesňují. To znamená např., že při schváleném navýšení celkových nákladů akce se musí upravit i požadavky na financování akcí v jednotlivých letech. Obdobným způsobem se postupuje u snížení celkových nákladů akce nebo při změně financování mezi jednotlivými roky. Z důvodu upřesňování investičních akcí se mění i zpracované výstupy v závislosti na čase zpracování. Z dat investičních akcí lze vytvořit: a) Přehled požadavků na financování v rámci střednědobého a dlouhodobého výhledu. Tento přehled může mít několik pohledů zpracování. V nejširším pojetí obsahuje všechny požadavky, které jsou v zásobníku investičních akcí. Z těchto dat se mohou dále filtrovat akce např. dle financování na dosud nefinancované, probíhající financování a akce ukončené. V rámci probíhajícího financování se akce mohou dále dělit na akce připravované, zahajované a rozestavěné. b) Návrh střednědobého a dlouhodobého rozpočtového výhledu investičních akcí vychází ze zásobníku investičních akcí a výběr akcí: 1. 2. 3.
Stavby o celkových investičních nákladech 500 mil. Kč - 1 mld. Kč Stavby o celkových investičních nákladech 1 mld. Kč – 5 mld. Kč Stavby o celkových investičních nákladech nad 5 mld. Kč
V každém seskupení mohou být akce dále seřazeny v následujícím pořadí: • Rozestavěné stavby v rámci ročního rozpočtu s rozdělením do jednotlivých let až do dokončení stavby • Stavby s předpokládanou ukončenou projektovou a investorskou přípravou v rámci rozpočtu • Nové významné stavby, u nichž bude v rámci střednědobého rozpočtového výhledu zahájena projektová a investorská příprava eventuálně jejich realizace Návrh rozpočtového výhledu může být dále členěn dle předpokládaných zdrojů financování. To znamená z rozpočtu HMP, MČ HMP, organizací zřízených a založených HMP, transferů ze státního rozpočtu a státních fondů, dále z přijatých nebo předpokládaných půjček nebo úvěrů.
4.1.1 Vzory tabulkových výstupů
Copyright © GORDIC spol. s r. o. , 30. 1. 2012, v. 7
GORDIC®
157
158
GORDIC®
Název organizace
R/P
Číslo akce
Číslo akce
od
do
Financováno
Náklady akce celkem
Profinanc. celkem do do 31.12.2011 Rozpočet rok 2012
Účetní opr. DEL
CELKEM
Název akce
od
do
Financováno
Náklady akce celkem
Profinanc. celkem do do 31.12.2011 Rozpočet rok 2012
Účetní opr. DEL
KAPITÁLOVÉ VÝDAJE nezařazené v číselníku HMP v tis. Kč
CELKEM
Název akce
CELKEM kapitálové výdaje s požadavky na krytí z rozpočtu HMP
Název organizace
R/Z
KAPITÁLOVÉ VÝDAJE zařazené v číselníku HMP v tis. Kč
Nepokryto rok 2012
Nepokryto rok 2012
rok 2013
rok 2013
rok 2014
Požadavky rok 2015 rok 2016 rok 2017
Ze zdrojů HMP
rok 2014
Požadavky rok 2015 rok 2016 rok 2017
Ze zdrojů HMP
rok 2018
rok 2018
další roky
další roky
Ostatní zdroje celkem
Ostatní zdroje celkem
vzorová sestava BARZAS01
GORDIC® Metodika zpracování účetnictví a rozpočtu v rozpočtové oblasti hlavního města Prahy
Copyright © GORDIC spol. s r. o. , 30. 1. 2012, v. 7
Copyright © GORDIC spol. s r. o. , 30. 1. 2012, v. 7
Název organizace
R/Z
Číslo akce
Číslo akce
od
do
Financováno Náklady akce celkem do 31.12.2011
Profinanc. rok 2012
Rozpočet
Název akce
od
do
Financováno Náklady akce celkem do 31.12.2011
Profinanc. rok 2012
Rozpočet
KAPITÁLOVÉ VÝDAJE nezařazené v číselníku HMP v tis. Kč
z toho zdroje: HMP státní organizace MČ CELKEM
z toho zdroje: HMP státní organizace MČ
z toho zdroje: HMP státní organizace MČ
z toho zdroje: HMP státní organizace MČ
z toho zdroje: HMP státní organizace MČ
Název akce
z toho zdroje: HMP státní organizace MČ CELKEM CELKEM kapitálové výdaje s požadavky na krytí z rozpočtu HMP
Název organizace
R/Z
KAPITÁLOVÉ VÝDAJE zařazené v číselníku HMP v tis. Kč
Účetní opravy DEL
Účetní opravy DEL
rok 2012
Nepokryto
rok 2012
Nepokryto
rok 2013
Návrh
rok 2013
Návrh
rok 2014
Požadavky
rok 2014
Požadavky
rok 2015
Požadavky
rok 2015
Požadavky
rok 2016
Požadavky
rok 2016
Požadavky
rok 2017
Požadavky
rok 2017
Požadavky
rok 2018
Požadavky
rok 2018
Požadavky
Požadavky na další roky
Požadavky na další roky
vzorová sestava BARZAS22
Metodika zpracování účetnictví a rozpočtu v rozpočtové oblasti hlavního města Prahy
GORDIC®
GORDIC®
159
GORDIC®
Metodika zpracování účetnictví a rozpočtu v rozpočtové oblasti hlavního města Prahy
5. Metodický pokyn ke sledování akcí spolufinancovaných EU a EHP Zpracování údajů vychází z možností daných rozsahem účetní věty v členění: ODPA
POL
ZJ
UZ
ORJ
ORG
xxxxxx
xxxx
xxx
xxxxxxxx
xxxx
xxxxxxxxxxxxx
Ke sledování údajů, které jdou nad rámec účetní věty, si musí příslušné odbory zpracovat doplňující metodiku.
5.1 Základní informace Vzhledem k tomu, že schválené programy spolufinancované EU a EHP nemají dané jednotné třídící hledisko ve vztahu k HMP, je ze strany HMP základní jednotkou stanovena akce. Čísla akcí mají v závazném číselníku HMP přidělený interval a bude je na základě přiloženého schváleného formuláře přidělovat odbor ROZ MHMP. Čísla akcí se uvádějí v účetní větě na pozici ORG. Údaje v účetní větě jsou standardní veličiny, které se řídí Metodikou zpracování účetnictví a rozpočtu v rozpočtové oblasti HMP a Metodikou zpracování účetnictví a finančního plánu – rozpočtu v příspěvkové oblasti hlavního města Prahy v jejích platných verzích. Finanční profil, to znamená druh dokladu 1 (celkové náklady akce) a druh dokladu 9 (požadavky na financování v jednotlivých letech) se budou sledovat bez vazby na atributy „Nástroj a Zdroj“. U akcí OPP se používá pro způsobilé výdaje souhrnně UZ 00000995 (Finanční prostředky z rozpočtu HMP ve funkci kraje). Pro neuznatelné výdaje / náklady se použijí UZ dle platné Metodiky zpracování účetnictví a rozpočtu v rozpočtové a příspěvkové oblasti hlavního města Prahy. Upozorňujeme, že tento postup platí pouze pro finanční profil akce. Druh dokladu 0 (účtování skutečnosti), druh dokladu 2 (schválený rozpočet) a druh dokladu 3 (upravený rozpočet) se řídí UZ, stanoveným odborem FEU MHMP. Finanční profily se vyplňují u investičních akcí a investičních částí akcí. V případě, že se jedná o akce souhrnné (akce FEU MHMP), profil má pouze akce souhrnná, rozpočet se vztahuje také k akci souhrnné, skutečné čerpání je u dílčích akcí a v rámci rozborové sestavy se načítá do akce souhrnné. Akce spolufinancované EU a EHP dělíme na: • Investiční • Neinvestiční Akce smíšené, to znamená, že mají část neinvestiční i investiční, se z metodického hlediska zařazují k akcím investičním. Rozpočtování a účtování se odehrává na položkách platné rozpočtové skladby. Datové výstupy je možné zpracovávat odděleně za neinvestiční část, investiční část a za akci jako celek.
5.2 Formulář o akci spolufinancované EU a EHP Formulář požadavku pro akce spolufinancované EU a EHP je totožný s formulářem požadavku, který je uveden a jednotlivé položky popisovány v oddíle 3 – „metodika tvorby návrhu a rozpočtového výhledu kapitálových výdajů“ této metodiky. Pro upřesnění jsou níže uvedeny účelové znaky, které se závazně používají : 00000077 00000087 00000088 00000091 00000094 00000100 00000410 00000610 00000991 00000992 00000995 00000998 00000999
Výdaje hrazené ze zdrojů MČ HMP na akce spolufinancované EU/EHP Dotace z rozpočtu HMP - OPP Adaptabilita Dotace z rozpočtu HMP - OPP Konkurenceschopnost Neinvestiční dotace HMP (Nezpůsobilé neinvestiční výdaje hrazené ze zdrojů HMP) Investiční dotace HMP (Nezpůsobilé investiční výdaje hrazené ze zdrojů HMP) Dotace z rozpočtu HMP na způsobilé (uznané) výdaje v rámci schválených projektů EU/EHP (neplatí pro OPP) Použití rezervního fondu PO Použití investičního fondu na investice Dotace ze státního rozpočtu (dosud neurčená) nebo poskytnutá prostřednictvím jiného subjektu Dotace z fondů EU/EHP (dosud neurčená) Finanční prostředky z rozpočtu HMP ve funkci kraje Finanční prostředky od HMP nahrazující vlastní zdroje organizace Finanční prostředky HMP na projekty v režimu retrofinancování
poznámka: „Nástroj a Zdroj“ se neuvádí (první tři místa zleva 000)
6. Pomocné formuláře k zařazení nové akce do programu BAR – GINIS®
160
GORDIC®
Copyright © GORDIC spol. s r. o. , 30. 1. 2012, v. 7
Metodika zpracování účetnictví a rozpočtu v rozpočtové oblasti hlavního města Prahy
GORDIC®
Žádost o novou investiční akci přehled o akci nebo investiční části akce financované z rozpočtu HMP (včetně státní dotace) Číslo akce:
PID:
Název akce: Adresa akce: Typ:
IČ-Organizace/Odbor/MČ: Zodpovědná osoba:
Telefon:
Správce akce:
Pro HMP-MČ/PO HMP:
Zahájení akce(rok): MSSF: Finanční profil akce (v Kč)
Náklady akce celkem (aktuální)
CELKEM
Zdroje:
HMP (UZ 94,995) státní (UZ 991,992) organizace (UZ 610) MČ (UZ 77,10)
Požadavek na 2012
0,00
2013
2014
2015
2016
další roky
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
další roky Kontrolní číslo:
Typ akce: ISPROFIN:
Ukončení akce(rok):
Zdroje:
HMP státní organizace MČ
2017
2018
2019
2020
2021
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00 0,00 0,00
0,00 0,00 0,00
0,00 0,00 0,00
0,00 0,00 0,00
0,00 0,00 0,00
Komentář
Předkladatel (jméno,podpis,datum,razítko): Chybí komentář - formulář je neúplný - nelze odevzdat verze 3.4
Copyright © GORDIC spol. s r. o. , 30. 1. 2012, v. 7
GORDIC®
161
GORDIC®
Metodika zpracování účetnictví a rozpočtu v rozpočtové oblasti hlavního města Prahy
Žádost o novou akci financovanou EU/EHP (mimo OPP) přehled o akci - pouze pro nové akce Číslo akce:
PID:
Název akce: Adresa akce: Typ:
IČ-Organizace/Odbor/MČ: Zodpovědná osoba:
Telefon:
Správce akce:
Pro HMP-MČ/PO HMP: Ukončení akce(rok):
Zahájení akce(rok): MSSF: Finanční profil investiční části akce (v Kč)
Požadavek na
Náklady akce celkem (aktuální)
CELKEM
Zdroje:
Typ akce: ISPROFIN:
2012
2013
2014
2015
2016
další roky
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
HMP II. (UZ 94)
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
HMP I. (UZ 100)
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
státní (UZ 991)
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
EU (UZ 992)
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
Org/MČ (UZ 610, 77,10)
další roky Zdroje:
Kontrolní číslo:
0,00
2017
2018
2019
2020
2021...
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
HMP
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
HMP I
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
státní
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
EU
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
Org/MČ
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
Finanční profil neinvestiční části akce (v Kč) Požadavek na
Náklady akce celkem (aktuální) CELKEM
Zdroje:
2012
2013
2014
2015
2016
další roky
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
HMP II. (UZ 91)
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
HMP I. (UZ 100)
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
státní (UZ 991)
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
EU (UZ 992)
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
Org/MČ (UZ 410, 77,10)
další roky Zdroje:
Kontrolní číslo:
0,00
2017
2018
2019
2020
2021...
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
HMP
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
HMP I
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
státní
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
EU
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
Org/MČ
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
Komentář
Předkladatel (jméno,podpis,datum,razítko): Chybí komentář - formulář je neúplný - nelze odevzdat
162
GORDIC®
verze1.2 Copyright © GORDIC spol. s r. o. , 30. 1. 2012, v. 7