Metodika zpracování účetnictví a finančního plánu - rozpočtu v příspěvkové oblasti hlavního města Prahy

Metodika zpracování účetnictví a finančního plánu - rozpočtu v příspěvkové oblasti hlavního města Prahy

GORDIC®

Metodika zpracování účetnictví a finančního plánu - rozpočtu v příspěvkové oblasti hlavního města Prahy M 1.09.13.01 PO

Copyright © GORDIC spol. s r. o. 2008 GORDIC®

1

GORDIC®


Seznam zkratek OS OSS USC PO RO ISPROFIN MHMP HMP GORDIC® UCR® GINIS® DHM DNM DM SR

-

organizační složka organizační složka státu územně správní celek příspěvková organizace rozpočtová oblast informační systém programového financování Magistrát hlavního města Prahy Hlavní město Praha registrovaná značka firmy GORDIC spol. s r. o. metodika a programové vybavení pro účetnictví a rozpočet, registrovaná značka firmy GORDIC spol. s r. o. programové vybavení, registrovaná značka firmy GORDIC spol. s r. o. dlouhodobý hmotný majetek (dříve HIM) dlouhodobý nehmotný majetek (dříve NIM) dlouhodobý majetek (dříve IM) státní rozpočet Copyright © GORDIC spol. s r. o., 14.1.2008, v.5

2

GORDIC®


GORDIC®

OBSAH 1. Systém zpracování účetnictví a plánu HMP

4

1.1 Datové toky rozpočtu a účetnictví 1.2 Účetní závěrka

4 4

2. Metodika UCR®

5

2.1 Rozbor datové věty

5

Konstrukce celé věty Slovo “H” - druh dokladu Slovo “DD” - den účetního případu - den rozpočtového případu Slovo “CCCCCC” - číslo účetního (rozpočtového) dokladu Slovo “SU” - syntetický účet Slovo “AU” - analytický účet Slovo “ODPA” - oddíl, paragraf Slovo “POL” - položka Slovo “ZJ” - záznamová jednotka Slovo “UZ” - účelový znak Slovo “ORJ” - organizační jednotka Slovo “ORG”

5 5 5 5 6 6 6 6 6 6 7 7

2.2 Postup při opravách již pořízených vět 2.3 Konfigurace programu UCR® pro příspěvkovou oblast

8 9

2.3.1 Konfigurace pro příspěvkou oblast varianta A s rozšířenou klasifikaci (odvětví školství a sociálních věcí) 2.3.2 Konfigurace pro příspěvkovou oblast varianta B (ostatní odvětví)

9 11

2.4 Centrální databáze údajů o investičních akcích (modul SRV) 2.5 Výstupy v sestavovém a výkazovém generátoru 2.6 Závazné a doporučené analytiky pro uživatele programu UCR®

13 13 14

Účtová třída 0 - Dlouhodobý majetek Účtová třída 1 - Zásoby Účtová třída 2 - Vztahy ke státnímu rozpočtu, k rozpočtu organizačních složek státu, k rozpočtu územních samosprávných celků a rozpočtové a ostatní finanční účty Účtová třída 3 - Zúčtovací vztahy Účtová třída 5 - Náklady ÚSC vynaložené na hospodářskou činnost (zdaňovanou činnost obce, městské části) a náklady příspěvkových organizací Účtová třída 6 - Výnosy z hospodářské činnosti ÚSC (zdaňované činnosti města, městských částí) a z činnosti PO Účtová třída 7,8 - Vnitroorganizační účetnictví Účtová třída 9 - Fondy, výsledek hospodaření, dlouhodobé úvěry a půjčky, rezervy, závěrkové a podrozvahové účty

2.7 METODIKA využití slova “POL” u majetkových účtů pro sledování pohybu majetku

14 16 17 18 21 23 29 29

34

2.7.1 Pohyby majetku („POL“) pro příspěvkové organizace

34

2.8 METODIKA účtování akcí (projektů) financovaných v rámci JPD 2 JPD 3 2.9 Účelové znaky “UZ” 2.10 Metodika závazného členění základů daně z přidané hodnoty pro MHMP, MČ a příspěvkové organizace jimi zřizované

3. Textové formáty rozhraní

35 38 39

45

3.1 Textový formát věty 569g 3.2 Textový formát věty 56Cg 3.3 Vzorový příklad vstupní dávky

45 46 47

Příloha č. 1 Příklady účtování o DPH k metodice uvedené v kapitole 2.10

48

Příloha č. 2 Závazné algoritmy pro výkaz příloha účetní závěrky pro příspěvkové organizace zřizované územními samosprávnými celky platné od 1. 1. 2007

55

GORDIC®

3

GORDIC®


1. Systém zpracování účetnictví a plánu HMP Zpracování dat rozpočtu a účetnictví je prováděno prostřednictvím integrovaného systému firmy GORDIC®, který zahrnuje programové vybavení ROZ-GORDIC® WIN, UCR®-GORDIC® WIN, VYK-GORDIC® WIN, BAR-GINIS®, UCT-GINIS®, ROZ-GINIS®, SRV-GINIS®.

1.1 Datové toky rozpočtu a účetnictví

Schéma datových toků rozpočtu a účetnictví Druh dokladu 0,1,2,3,4,5,6,9 UCR® - GORDIC® WIN Databáze sumárních dat HMP

Odbor ROZ MHMP a odbor UCT MHMP Příjem dat Kontrola dat Sumarizace

cca 6 mil. účetních a rozpočtových zápisů ročně

Archiv UCR®, 5,6,xg

Archiv UCR®

Archiv UCR®

UCR® - GORDIC® WIN



Data rozpočtu a účetnictví jednotlivých MČ

Data rozpočtu a účetnictví MHMP

Data rozpočtu a účetnictví příspěvkových organizací

Pořizování dat Opravy dat dle pokynů Výstup dat archivem M z UCR®

Pořizování dat Opravy dat dle pokynů Záznam dat do databáze HMP

Pořizování dat Opravy dat dle pokynů Výstup dat archivem M z UCR®

cca 1000 organizací

1.2 Účetní závěrka Příspěvkové organizace sestavují k 31. březnu, 30. červnu, a 30. září “mezitimní” účetní závěrku (§ 19, odst.3). Účetní závěrka je nedílný celek a tvoří ji: a) rozvaha (bilance) b) výkaz zisku a ztráty c) příloha účetní závěrky Příspěvkové organizace sestavují k 31. prosinci “řádnou” účetní závěrku (§ 19, odst.1). Účetní závěrka je nedílný celek a tvoří ji: a) rozvaha (bilance) b) výkaz zisku a ztráty c) příloha účetní závěrky

4

GORDIC®

GORDIC®


2. Metodika UCR® 2.1 Rozbor datové věty Konstrukce celé věty H h

DD dd

CCCCCC cccccc

SU xxx

AU xx

ODPA xxxx

POL xxxx

ZJ xxx

UZ xxxxxxxx

ORJ xxxx

ORG xxxxxxxxxxxxx

MD

Dal

ODPA xxxx

POL xxxx

ZJ xxx

UZ 000xxxxx

ORJ xxxx

ORG 00xxxxxxxxxxx

MD

Dal

Slovo “H” - druh dokladu H h

DD dd

Struktura:

CCCCCC cccccc

SU xxx

AU xx

h

Dosud byly definovány následující druhy dokladu:

Druhy dokladu v účetnictví 0

běžné účetní zápisy

1

zápisy počátečních (rozvahových) stavů

4

závěrečné zápisy Slouží k identifikaci zápisů vznikajících automatizovaně nebo ručně na základě celostátně závazně předepsané metodiky tzv. “závěrečných zápisů” na konci účetního období (roku) 5

uzavírací zápisy Slouží k identifikaci zápisů vznikajících automatizovaně nebo ručně na základě celostátně závazně předepsané metodiky tzv. “uzavírání účetních knih” na konci účetního období (roku)

Druhy dokladu v rozpočtu 2

schválený rozpočet Je rozpočet vzniklý v procesu návrhu rozpočtu a jeho korekcí, který, když je schválen kompetentním orgánem, je tzv. “schváleným rozpočtem” 3

upravený rozpočet Rozpočtové úpravy v kompetenci organizace jsou úpravy již schváleného rozpočtu, které může provádět kompetentní orgán nebo osoba a na základě těchto úprav vzniká další hodnota tzv. “upravený rozpočet” 6

blokace rozpočtu (platební kalendář) Představuje datový záznam, který je nezávislý na hodnotách schváleného nebo upraveného rozpočtu a je pouze orientační hodnotou, která umožňuje poznamenat kolik (jaká hodnota) z konkrétní rozpočtové skladby je “blokována” z titulu smlouvy, došlé faktury resp. v případě platebního kalendáře vyjadřuje tuto skutečnost v časové závislosti. 9

požadavek na rozpočet (návrh) Speciální druh věty určený k tvorbě a modelování návrhu rozpočtu až po jejich vyústění ve schválený rozpočet

Slovo “DD” - den účetního případu - den rozpočtového případu H h

DD dd

Struktura:

CCCCCC cccccc

SU xxx

AU xx

ODPA xxxx

POL xxxx

ZJ xxx

UZ 000xxxxx

ORJ xxxx

ORG 00xxxxxxxxxxx

MD

Dal

dd

V hodnotě “DD” se uvádí datum, pod kterým je účtováno o konkrétním účetním případu, nebo datum pořízení rozpočtu schváleného nebo rozpočtové úpravy.

Slovo “CCCCCC” - číslo účetního (rozpočtového) dokladu H h

DD dd

Struktura:

CCCCCC cccccc

SU xxx

AU xx

ODPA xxxx

POL xxxx

ZJ xxx

UZ 000xxxxx

ORJ xxxx

ORG 00xxxxxxxxxxx

MD

Dal

cccccc

Hodnota “CCCCCC” reprezentuje šestimístné číslo dokladu. Je stanoven následující způsob číslování dokladů:

Druhy dokladu 0, 1, 4 a 5 Účetní doklady. Číslování dokladů je určeno vnitřní legislativní normou jako inkrementační číslování v měsíčních řadách čísel dokladu.

Druhy dokladu 2, 3 • • •

Rozpočtové doklady. Při číslování těchto dokladů lze využít v souladu s vnitřními legislativními normami HMP následující možnosti: inkrementační řada referentská řada s inkrementací účelová řada s inkrementací Stejně jako v případě účetních dokladů se užívají měsíční řady čísel dokladů. GORDIC®

5

GORDIC®


Slovo “SU” - syntetický účet H h

DD dd

CCCCCC cccccc

Struktura:

SU xxx

AU xx

ODPA xxxx

POL xxxx

ZJ xxx

UZ 000xxxxx

ORJ xxxx

ORG 00xxxxxxxxxxx

MD

Dal

xxx

Podle účtové osnovy vyhlašované pro daný typ účetní jednotky je tato hodnota základním povinným třídícím znakem podv. účetnictví.

Slovo “AU” - analytický účet H h

DD dd

CCCCCC cccccc

Struktura:

SU xxx

AU xx

ODPA xxxx

POL xxxx

ZJ xxx

UZ 000xxxxx

ORJ xxxx

ORG 00xxxxxxxxxxx

MD

Dal

xx

Podrobnější třídění syntetického účtu, které je buď povinně stanovené metodikou nebo je uživateli povolena jakákoliv hodnota.

Slovo “ODPA” - oddíl, paragraf H h

DD dd

CCCCCC cccccc

Struktura:

SU xxx

AU xx

ODPA xxxx

POL xxxx

ZJ xxx

UZ 000xxxxx

ORJ xxxx

ORG 00xxxxxxxxxxx

MD

Dal

ORJ xxxx

ORG 00xxxxxxxxxxx

MD

Dal

xxxx

Oddíl a paragraf je hodnota funkčního třídění podle rozpočtové skladby.

Slovo “POL” - položka H h

DD dd

CCCCCC cccccc

Struktura:

SU xxx

AU xx

ODPA xxxx

POL xxxx

ZJ xxx

UZ 000xxxxx

xxxx

Položka je hodnota druhového třídění podle rozpočtové skladby.

Poznámka Dle zvláštního opatření MHMP se v účtových třídách 5,6 a u účtu 916 u vybraných odvětví příspěvkových organizací uvádí povinně ve slově „ODPA” a “POL” členění v rozpočtové skladbě.

Slovo “ZJ” - záznamová jednotka H h

DD dd

CCCCCC cccccc

Struktura:

SU xxx

AU xx

ODPA xxxx

POL xxxx

ZJ xxx

UZ 000xxxxx

ORJ xxxx

ORG 00xxxxxxxxxxx

MD

Dal

xxx

Záznamová jednotka je slovem, které nelze využívat jinak než: - u bankovních účtů s rozpočtovou skladbou k označení záznamu podle vyhlášky 323/2002 Sb. - u jiných syntetických účtů pro účely sledování DPH „na vstupu“ a „na výstupu“ podle zvláštní metodiky. - v případě financování projektu JPD – 991,992

Slovo “UZ” - účelový znak H h

DD dd

CCCCCC cccccc

Struktura:

SU xxx

AU xx

ODPA xxxx

POL xxxx

ZJ xxx

UZ 000xxxxx

ORJ xxxx

ORG 00xxxxxxxxxxx

MD

Dal

000xxxxx

! POZOR ZMĚNA ! S účinností od 1. 1. 2007 se mění struktura UZ na 8 míst. Bohužel se jedná o rozšíření, které se týká zejména rozpočtové sféry v souvislosti se změnami ve výkazu FIN. V zájmu zachování jednotné struktury dat se tato změna projeví i v oblastí příspěvkových organizací. Pro příspěvkové organizace se v používání slova UZ nic nemění a platí nadále používání popsané dále v metodice s tím rozdílem, že na prvních třech místech zleva budou uvedeny vždy tři nuly („000“). Změna tohoto ustanovení je pouze v kompetenci magistrátu.

A) Význam a použití UZ v hospodaření s rozpočtem a v hospodaření příspěvkových organizací Účelový znak určuje zdroj krytí nebo účel vynaložených prostředků. Účelové znaky jsou rozděleny do následujících řad a seřazeny podle priority použití (od nejvyšší k nejnižší). “UZ” s nižší prioritou musí být vždy nahrazen “UZ” s vyšší prioritou, pokud je již tento znám. Tento princip musí být realizován, jak při účtování, tak i při rozpočtování a to opravou “UZ” s nižší prioritou, nachází-li se tento v otevřeném období, nebo pomocí opravného dokladu, je-li v uzavřeném období.

6

GORDIC®


GORDIC®

Účetní jednotky - příspěvkové organizace Je-li uváděn závazný ORG u vyjmenovaných SU podle dalších pokynů této metodiky, pak je zároveň stanovena povinnost uvádět závazně i UZ – účelový znak, označující zdroj financování - u SU 916 pro sledování financování investiční části AKCÍ v rámci HMP v běžném účetním období - u SU 791 pro sledování úpravy a korekce financování investičních částí akcí v rámci HMP v následujících letech - u SU 5xx pro sledování financování neinvestičních částí akcí v rámci HMP v běžném účetním období a pro opravy běžných účetních období - u SU 750 pro úpravy a korekce financování neinvestičních částí akcí v rámci HMP v následujících letech Jako POUZE DOPORUČENÁ se stanoví tato struktura i pro SU 03x,04x a 05x (z důvodu návaznosti na sledování akcí v předchozích letech). Při stanovení účelových znaků hraje roli priorita účelu stanoveného vyšším rozpočtem nad prioritami rozpočtu nižšího. Při tomto náhledu rozlišujeme následující možnosti: • účelový znak stanovený MF ČR (nebo jiným resortem) v případě poskytnutí/přijmutí účelové dotace, transferu nebo půjčky územním rozpočtům obecně (včetně jimi zřizovaných organizačních složek a příspěvkových organizací) • účelový znak stanovený magistrátem v případě poskytnutí/přijmutí účelové dotace, transferu nebo půjčky směrem k městským částem nebo zřizovaným příspěvkovým a podnikatelským subjektům • účelový znak stanovený městskými částmi v případě poskytnutí/přijmutí účelové dotace, transferu nebo půjčky jimi zřizovaným příspěvkovým nebo podnikatelským subjektům; dále také při rozpočtovém opatření zvyšujícím účelově určené výdaje u zřizované organizační složky • účelový znak náhradní (doplňkový) v případě poskytnutí/přijmutí účelové dotace, transferu nebo půjčky, pokud není znám konkrétní “UZ” účelový znak V případě, že účelově poskytované prostředky nebudou vykázány v příslušných účtech pod stanovenými účelovými znaky, nebude jejich čerpání uznáno a bude požadováno jejich vrácení. Základní pravidlo pro používání “UZ” Základním pravidlem pro používání “UZ” je, že znaky na čtvrtém a pátem místě zprava určují základní odlišení účelů stanovených státním rozpočtem (jednotlivými resorty) od účelů stanovovaných v rámci kompetence územních rozpočtů.

Schematické znázornění: 000yyxxx účelové znaky stanovené jednotlivými resorty yy = číslo resortu (viz vyhláška 323/2002 Sb. o rozpočtové skladbě) • xxx = číslo účelu stanovené v rámci resortu 00000xxx účelové znaky stanovené územními rozpočty • 00=vždy pevně stanovené nuly • xxx= číslo účelu stanovené jednotlivými stupni územních rozpočtů •

Používání “UZ” ve vztahu k účtovému rozvrhu: • • • • • •

hledisko peněžních příjmů a výdajů (používá se u účetních jednotek s rozpočtovou formou hospodaření, t.j. městských částí a organizačních složek) účelové znaky se zaznamenávají u účtů, které používají rozpočtovou skladbu a to jak u příjmových položek tak i u výdajových položek hledisko výdajů na pořízení nebo hledisko nákladů (používá se u příspěvkových organizací a podnikatelských subjektů) účelové znaky se zaznamenávají u účtů pořízení nebo záloh na investiční majetek (účtová skupina 04 a 05) účelové znaky se zaznamenávají u účtů nákladových a výnosových (účtová třída 5 nebo 6) účelové znaky se zaznamenávají dále u účtů 346, 347, 348, 349 a 916

B) Význam a použití UZ při použití metodiky účtování o DPH Pro odlišení jednotlivých období pro zpracování řádného daňového přiznání se u SU 343 AÚ 4X uvádí POVINNĚ ve slově UZ tzv. období DPH, kterého se ŘÁDNÉ daňové přiznání týká. Pro odlišení algoritmu pro zpracování jednotlivých období dodatečného daňového přiznání se u SU 343 AÚ 4X uvádí POVINNĚ ve slově UZ tzv. období DPH, kterého se DODATEČNÉ daňové přiznání týká.

Slovo “ORJ” - organizační jednotka H h

DD dd

CCCCCC cccccc

Struktura:

SU xxx

AU xx

ODPA xxxx

POL xxxx

ZJ xxx

UZ 000xxxxx

ORJ xxxx

ORG 00xxxxxxxxxxx

MD

Dal

AU xx

ODPA xxxx

POL xxxx

ZJ xxx

UZ 000xxxxx

ORJ xxxx

ORG 00xxxxxxxxxxx

MD

Dal

xxxx

Slovo “ORG” H h

DD dd

Struktura:

CCCCCC cccccc

SU xxx

00xxxxxxxxxxx

GORDIC®

7

GORDIC®


! POZOR ZMĚNA! S účinností od 1. 1. 2007 se struktura ORG rozšiřuje na 13 míst. Dosavadní desetimístný ORG se rozšiřuje zleva o tři místa. Závazná struktura pro sledování akcí bude „00Aaaaaxxxxxx“ 00 = zatím nepoužívat – rezerva Aaaaa = číselník AKCÍ rozšířený vlevo o další místo (A) Pro příspěvkové organizace se v používání slova ORG pro dosavadní platná čísla akcí nic nemění. Změní se pouze způsob pořízení identifikace akce, například výdaje pro akci 2124 bude od 1. 1. 2007 nutné pořizovat jako „0002124000000“. POZOR - rozšíření čísla akcí na 5 míst je VÝHRADNĚ v kompentenci správce centrálního číselníku, a tím je Magistrát hlavního města Prahy. Jedině ten může stanovit u nových akcí číslování v délce 5 míst. Pro potřebu sledování čerpání prostředků na centrálně registrované AKCE, sledované v oblasti hlavního města Prahy se pro syntetické účty dále vyjmenované stanoví ZÁVAZNÁ STRUKTURA číselníku ORG: • •

u SU 916 pro sledování financování investičních částí akcí v rámci HMP v běžném účetním období u SU 791 pro sledování úpravy a korekce financování investičních částí akcí v rámci HMP v následujících letech

• •

u SU 5xx pro sledování nákladů neinvestičních částí akcí v rámci HMP v běžném účetním období a pro opravy běžných účetních období u SU 750 pro úpravy a korekce financování neinvestičních částí akcí v rámci HMP v následujících letech v následujících letech nebo pro případy rozúčtování podle kap.2.8. bod B/ této metodiky Jako POUZE DOPORUČENÁ se stanoví tato struktura i pro SU 03x,04x a 05x (z důvodu návaznosti na sledování akcí v předchozích letech).

2.2 Postup při opravách již pořízených vět Upozorňujeme na postup podle zákona číslo 563/1991 Sb. o účetnictví. V oblasti metodiky se pro zákon o účetnictví prosazuje zkratka ÚčZ, kterou uvádíme pro zjednodušení v dalším textu. V ÚčZ proběhla celá řada změn, se kterými se můžete seznámit samostudiem, případně prostřednictvím školení organizovaných různými agenturami.

Ustanovení § 35 – Opravy a ostatní ustanovení o účetních záznamech Z § 35 citujeme následující odstavce: (1) Opravy v účetních záznamech nesmějí vést k neúplnosti, neprůkaznosti, nesprávnosti, nesrozumitelnosti nebo nepřehlednosti účetnictví. (2) Zjistí-li účetní jednotka, že některé účetní záznamy jejího účetnictví jsou neúplné, neprůkazné, nesprávné nebo nesrozumitelné, je povinna provést bez zbytečného odkladu jejich opravu způsobem podle odstavce 3. (3) Opravy se musí provádět tak, aby bylo možno určit osobu odpovědnou za provedení každé opravy, okamžik jejího provedení a zjistit jak obsah opravovaného účetního záznamu před opravou, tak jeho obsah po opravě. … konec citace Z výše uvedeného ustanovení vyplývá, že není možné po uložení účetního dokladu provádět jeho opravy, jak to bylo v dosavadní praxi běžné, přepisem původních hodnot. Účetní doklad je účetním záznamem (viz § 6) a pro dodržení ustanovení odstavce 3., § 35 zákona je nutno provést opravu pouze odúčtováním chybných zápisů a naúčtováním správných. Jedině tak je možné dostát požadavku zákona, aby byl uložen obsah účetního dokladu před opravou i obsah dokladu po opravě. Toho lze docílit pouze znemožněním oprav přepisem stávajících hodnot!!! Od 1. 1. 2002 jsou pro účetní jednotky v okruhu působnosti hl. m. Prahy nastaveny parametry programu UCR® tak, že bude zakázána změna (přepisování) čísel dokladů . Opravy bude možno provádět dosavadním způsobem (přepisem původních hodnot), ale na pozadí budou automaticky vytvářeny zápisy odúčtování a zaúčtování. Sestavené deníky budou vždy obsahovat jak původní, tak nový obsah účetních dokladů. Pro opravy je možné použít i samostatné řady účetních dokladů - k naplnění ustanovení § 8, odstavce 5 ÚčZ o jednoznačném určení obsahu účetního záznamu. Při pořizování a opravách dokladů je povinné v textovém popisu dokladu uvést důvod provedené opravy a odkaz na původní účetní doklad.Výše uvedené ustanovení platí i pro pořizování a opravu údajů o rozpočtu.

Návaznost účetních zápisů na účetní doklady (účetní případy) Upozorňujeme, že v praxi se vžil u některých účetních jednotek postup, který není zcela v souladu s ÚčZ. Při účtování do účetního deníku jsou pod jedno číslo účetního dokladu v programu UCR® ukládány účetní zápisy (záznamy podle § 12), které spolu věcně nesouvisí a týkají se uskutečnění více účetních případů (viz § 6, odstavec 1). Uvedený postup vede k nepřehlednosti účetnictví (§ 8, odst.1) a komplikuje i případné zjišťování chyb a návazností opraveného dokladu na doklad původní (viz nové ustanovení § 35). Program UCR® je konstrukčně jednoznačně orientován na datum a číslo dokladu. Tato slova jsou klíčovým třídícím znakem při zjišťování zaúčtování jednotlivých konkrétních účetních případů. Doporučujeme, aby uživatelé každému účetnímu případu přidělovali samostatné číslo účetního dokladu. Rovněž doporučujeme rozdělit účtování do účetního deníku do více číselných řad.

8

GORDIC®

GORDIC®


Použití funkcí přístupových hesel do programu Upozorňujeme, že v praxi se vyskytují případy, kdy účetní jednotka postupuje v rozporu s ustanovením § 33, odstavec 8. ÚčZ. Podle tohoto ustanovení je povinna zabezpečit ochranu účetních záznamů kromě jiného před neoprávněným přístupem, poškozením a ztrátou. Objevují se případy nezodpovědného přístupu k přidělování přístupových práv do programů. Například několika uživatelům je přiděleno obecné heslo ”9999”, což znemožňuje identifikaci osoby a okamžiku záznamu či opravy dat v programu - podle § 35. Program UCR® disponuje zabezpečením přístupu podle předem definovaného číselníku přihlašovacích hesel. Od 1. 1. 2002 se z důvodu zvýšení bezpečnosti toto heslo rozšířilo i o uživatelské jméno, které je možno zpřístupnit jen na žádost uživatele. Heslo i uživatelské jméno je nevhodné sdělovat mezi pracovníky navzájem, neboť by se mělo jednat o utajenou část přístupového hesla. V řídícím souboru UCR. PSW je pak doporučeno spojit tato hesla s identifikací osobního čísla pracovníka a se jménem pracovníka. V programu UCR® se ukládají do datových souborů účetnictví i rozpočtu ke každému pořizovanému (opravovanému) řádku identifikace osobního čísla, datumu a od 1. 1. 2002 s novou verzí UCR® i identifikace času uložení zápisu do souboru. Dále jsou identifikátory využity i při změnách v účtovém rozvrhu a jako identifikace osoby a času při spouštění různých tiskových výstupů. Pro revizi dat účetnictví a rozpočtu je možné kromě konfigurovatelných tisků v menu Prohlížení M,R,R+M a Opravy zpracovávat revizní sestavy ve tvaru účetního (rozpočtového) deníku. Sestavy se spouští v menu ÚČETNICTVÍ (ROZPOČET) – submenu TISK – DENÍKY. Pro účetnictví je to skupina formátů s identifikací UCRDU015: Účetní deníky úplné – revizní záznam, a pro rozpočet je to skupina formátů s identifikací UCRDR015: Rozpočtové deníky úplné – revizní záznam.

2.3 Konfigurace programu UCR® pro příspěvkovou oblast 2.3.1

Konfigurace pro příspěvkou oblast varianta A s rozšířenou klasifikaci (odvětví školství a sociálních věcí) Vysvětlivky ke grafickému zobrazení struktury

slovo měnitelné pouze správci rozvrhu slovo měnitelné běžným uživatelským heslem slovo měnitelné běžným uživatelským heslem a zadávané do dat bez nabídky jeho zadání do účtového rozvrhu Typ konfigurace: POHMP030.04G Konfigurace je určena příspěvkovým organizacím, které účtují o pohybech majetkových účtů a současně jsou povinny členit své náklady, výnosy a účet 916 podle rozpočtové skladby. Funkční a druhové třídění.

Výjimka číslo 1 Obsah výjimky 5XX, 263 Charakteristika výjimky Nákladové účty hlavní i vedlejší hospodářské činnosti, účty časového rozlišení a účet cenin. Zvláštním odkazem v účtovém rozvrhu je u nákladů provedeno rozvětvení na skupinu analytik 30-98 (obsahují povinně členění na rozpočtovou skladbu) a na skupinu analytik 00-28 (neobsahuje členění na rozpočtovou skladbu). Účty cenin jsou ve výjimce umístěny kvůli sdílení záznamové položky pro záznam o základu DPH. Struktura věty SU AU ODPA POL ZJ UZ ORJ ORG

Výjimka číslo 2 Obsah výjimky 6XX Charakteristika výjimky Výnosové účty hlavní i vedlejší hospodářské činnosti. Zvláštním odkazem v účtovém rozvrhu je u výnosů provedeno rozvětvení na skupinu analytik 30-98 (obsahují povinně členění na rozpočtovou skladbu) a na skupinu analytik 00-28 (neobsahuje členění na rozpočtovou skladbu). Číselník záznamů je pro účely členění základů DPH pro uskutečněná zdanitelná plnění. Číselníky “UZ”, “ORJ” a “ORG” se sdílejí společně s nákladovými účty. Struktura věty SU AU ODPA POL ZJ UZ ORJ ORG

Výjimka číslo 3 Obsah výjimky 0XX, 1XX Charakteristika výjimky Účty dlouhodobého majetku a zásob. Ve slově “POL” je v účtovém rozvrhu nasazen speciální číselník pohybů dle metodiky HMP. Struktura věty SU AU ODPA POL ZJ UZ ORJ ORG

GORDIC®

9

GORDIC®


Výjimka číslo 4 Obsah výjimky 314, 324, 343, 734, 38X Charakteristika výjimky Účty, které v souvislosti s novým zákonem o DPH a novou metodikou účtování o DPH vyžadují v účetní větě zadávání ZJ. Hlavním účtem skupiny je SU 343 – Daň z přidané hodnoty a dále pomocný SU 734 a účty záloh vyplacených a přijatých, které mohou být základem DPH podle nové metodiky. Struktura věty SU AU ODPA POL ZJ UZ ORJ ORG

Výjimka číslo 5 Obsah výjimky 31X, 32X Charakteristika výjimky Účty pohledávek a závazků z obchodního styku. Struktura věty SU AU ODPA POL ZJ UZ

ORJ

ORG

Výjimka číslo 6 Obsah výjimky 916, 750, 791 Charakteristika výjimky Fond reprodukce majetku. V této konfiguraci obsahuje i číselník funkčního (“ODPA”) a druhového (“POL”) třídění podle rozpočtové skladby pro sledování čerpání fondu na krytí financování dlouhodobého majetku. Účty 750 a 791 slouží pro zachycení JPD2 a JPD3 podle zvláštní metodiky. Struktura věty SU AU ODPA POL ZJ UZ ORJ ORG

Výjimka číslo 7 Obsah výjimky 33X, 37X, 91X Charakteristika výjimky Účty zúčtování se zaměstnanci, pro ostatní pohledávky a závazky a fondy příspěvkových organizací - s výjimkou 916. Struktura věty SU AU ODPA POL ZJ UZ ORJ ORG

Výjimka číslo 8 Obsah výjimky 97X, 98X, 99X Charakteristika výjimky Podrozvahové účty. Struktura věty SU AU ODPA POL

ZJ

UZ

ORJ

ORG

UZ

ORJ

ORG

Výjimka číslo 9 Obsah výjimky 289, 34X Charakteristika výjimky Ostatní účty pro zúčtování daní a poplatků Struktura věty SU AU ODPA POL ZJ

10

GORDIC®

GORDIC®


Výjimka číslo 10 Obsah výjimky 7XX, 8XX Charakteristika výjimky Účty pro sledování vnitropodnikového účetnictví. Struktura věty SU AU ODPA POL ZJ UZ

ORJ

ORG

Výjimka číslo 0 Obsah výjimky Všechny kombinace “SU”, které nejsou vyjmenovány v některé z výjimek 1 až 10. Charakteristika výjimky Všechny účty, které nepatří do předchozích výjimek. Struktura věty SU AU ODPA POL ZJ UZ

ORJ

ORG

2.3.2 Konfigurace pro příspěvkovou oblast varianta B (ostatní odvětví) Typ konfigurace: POHMP02A.04G

Výjimka číslo 1 Obsah výjimky 5XX, 263 Charakteristika výjimky Nákladové účty hlavní i vedlejší hospodářské činnosti, účty časového rozlišení a účet cenin. Zvláštním odkazem v účtovém rozvrhu je u nákladů provedeno rozvětvení na skupinu analytik 30-98 a na skupinu analytik 00-28. Účty cenin jsou ve výjimce umístěny kvůli sdílení záznamové položky pro záznam o základu DPH. Struktura věty SU AU ODPA POL ZJ UZ ORJ ORG

Výjimka číslo 2 Obsah výjimky 6XX Charakteristika výjimky Výnosové účty hlavní i vedlejší hospodářské činnosti. Zvláštním odkazem v účtovém rozvrhu je provedeno u výnosů rozvětvení na skupinu analytik 30-98 a na skupinu analytik 00-28. Číselník záznamů je pro účely členění základů DPH pro uskutečněná zdanitelná plnění. Číselníky“UZ”,“ORJ” a “ORG” se sdílejí společně s nákladovými účty. Struktura věty SU AU ODPA POL ZJ UZ ORJ ORG

Výjimka číslo 3 Obsah výjimky 0XX, 1XX Charakteristika výjimky Účty dlouhodobého majetku a zásob. Ve slově “POL” je v účtovém rozvrhu nasazen speciální číselník pohybů dle metodiky HMP. Struktura věty SU AU ODPA POL ZJ UZ ORJ ORG

Výjimka číslo 4 Obsah výjimky 314,324,343,734,38x Charakteristika výjimky Účty, které v souvislosti s novým zákonem o DPH a novou metodikou účtování o DPH vyžadují v účetní větě zadávání ZJ. Hlavním účtem skupiny je SU 343 – Daň z přidané hodnoty a dále pomocný SU 734 a účty záloh vyplacených a přijatých, které mohou být základem DPH podle nové metodiky. Struktura věty SU AU ODPA POL ZJ UZ ORJ ORG

GORDIC®

11

GORDIC®


Výjimka číslo 5 Obsah výjimky 31X, 32X Charakteristika výjimky Účty pohledávek a závazků z obchodního styku. Struktura věty SU AU ODPA POL ZJ UZ

ORJ

ORG

Výjimka číslo 6 Obsah výjimky 916, 750, 791 Charakteristika výjimky Fond reprodukce majetku. V této konfiguraci obsahuje i číselník funkčního (“ODPA”) a druhového (“POL”) třídění podle rozpočtové skladby pro sledování čerpání fondu na krytí financování dlouhodobého majetku.Účty 750 a 791 slouží pro zachycení JPD2 a JPD3 podle zvláštní metodiky. Struktura věty SU AU ODPA POL ZJ UZ ORJ ORG

Výjimka číslo 7 Obsah výjimky 33X, 37X, 91X Charakteristika výjimky Účty zúčtování se zaměstnanci, pro ostatní pohledávky a závazky a fondy příspěvkových organizací - s výjimkou 916. Struktura věty SU AU ODPA POL ZJ UZ ORJ ORG

Výjimka číslo 8 Obsah výjimky 97X, 98X, 99X Charakteristika výjimky Podrozvahové účty. Struktura věty SU AU ODPA POL

ZJ

UZ

ORJ

ORG

Obsah výjimky 289, 34X Charakteristika výjimky Účty zúčtování daní, dotací a ostatní zúčtování. Struktura věty SU AU ODPA POL ZJ UZ

ORJ

ORG

Výjimka číslo 9

Výjimka číslo 10 Obsah výjimky 7xx, 8xx Charakteristika výjimky Účty pro sledování vnitropodnikového účetnictví. Struktura věty SU AU ODPA POL ZJ UZ

ORJ

ORG

ORJ

ORG

Výjimka číslo 0 Obsah výjimky Všechny kombinace “SU”, které nejsou vyjmenovány v některé z výjimek 1 až 9. Charakteristika výjimky Všechny účty, které nepatří do předchozích výjimek. Struktura věty SU AU ODPA POL ZJ UZ

12

GORDIC®


GORDIC®

2.4 Centrální databáze údajů o investičních akcích (modul SRV) Údaje o financování centrálních investičních akcí se získávají výhradně z dat rozpočtu a účetnictví jednotlivých účetních jednotek spadajících do okruhu působnosti HMP. V případě příspěvkových organizací zřizovaných městem i městskými částmi vstupují účty, na kterých se účtuje o pořízení investičního majetku. • •

údaje se přebírají z účtu 916, kde ve slově „ORG“ od čtvrtého do sedmého místa zleva je označováno centrální číslo investiční akce takto „000aaaa000000“ (po rozšíření číslování akcí na 5 míst bude označováno od třetího do sedmého místa zleva takto „00Aaaaa000000“) organizace mohou z hlediska kontinuity vést údaje v hodnotě ORG i účtů účtových skupin 03x, 04x, 05x

2.5 Výstupy v sestavovém a výkazovém generátoru Formáty pro kontrolu účetnictví Do této nabídky se dá vstoupit: 1) při spouštění kontrolních chodů přes menu ÚČETNICTVÍ – UZÁVĚRKA D (M) – Kontrolní chod – volba s identifikací UCRKU010: Kontrolní chody ÚSC 2) při spouštění tiskových výstupů přes menu ÚČETNICTVÍ – TISK – GENERÁTOR – Výkazy – volba UCRGU013: Kontrolní chody K1 - ÚSC UCRKU124. - KOMPLEXNÍ KONTROLA-příspěvková organizace UCRKU101. UCRKU109. UCRKU111. UCRKU112. UCRKU113. UCRKU114. UCRKU144* UCRKU116. UCRKU117. UCRKU120. UCRKU119.

-

Kontrola okruhu rozvahy Zůstatky okruhu podrozvahových účtů Kontrola okruhu nákladů a výnosů (VHČ i HČ) Kontrola uzávěrky roku - nápočet ze stavů Kontrola okruhu dotací příspěvkových organizací Kontrola okruhu dotací příspěvkových organizací Kontrola okruhu dotací příspěvkových organizací s maskou Kontrola okruhu pořízení dlouhodobého majetku PO Výkazové a mezivýkazové vazby PO Kontrola nevýkazových vazeb Rozvaha - Příloha Kontrola dat na provedenou účetní závěrku

Formáty pro zpracování a tisky účetní závěrky Do této nabídky se dá vstoupit přes menu ÚČETNICTVÍ – TISK – GENERÁTOR – Výkazy – volba UCRGU215: Účetní výkazy pro PO zřizované ÚSC *TEXTOVÉ tisky účetní závěrky a opisy účetních výkazů UCRGUA6D# - Tisk účetní závěrky - v Kč UCRGUM6D# - . - v tis. Kč UCRGUA60# - Rozvaha - v Kč UCRGUM60# - . - v tis. Kč UCRGUA61# - Výkaz zisku a ztráty - v Kč UCRGUM61# - . - v tis. Kč UCRGUB68# - Příloha účetní závěrky - v Kč UCRGUN68# - . - v tis. Kč UCRGU06X. - Tisk samostatného úvodního listu závěrky *GRAFICKÉ tisky účetní závěrky a opisy účetních výkazů XCRGUA6D# - Tisk účetní závěrky XCRGUM6D# - . XCRGUA60# - Rozvaha XCRGUM60# - . XCRGUA61# - Výkaz zisku a ztráty XCRGUM61# - . XCRGUB68# - Příloha účetní závěrky XCRGUN68# - .

- v Kč - v tis. Kč - v Kč - v tis. Kč - v Kč - v tis. Kč - v Kč - v tis. Kč

*VÝSTUPY účetních výkazů větami 45,46,47(OKEČ zadat vždy do tabulky) UCRGUV65# - 065 Rozvaha UCRGUV67# - 067 Výkaz zisku a ztráty UCRGUV68# - 068 Příloha účetní závěrky *VÝSTUPY účetních výkazů větami 45,46,47 za SOR (OKEČ z UCR.ORG) UCRGUY65# - 065 Rozvaha UCRGUY67# - 067 Výkaz zisku a ztráty UCRGUY68# - 068 Příloha účetní závěrky UCRGUY6X# - 065, 067 a 068 - jeden soubor GORDIC®

13

GORDIC®


2.6 Závazné a doporučené analytiky pro uživatele programu UCR® Všechny syntetické účty jsou celostátně závazné a jsou definovány vyhláškou č. 505/2002 Sb., kterým se stanoví účtová osnova, postupy účtování, uspořádání položek účetní závěrky a obsahové vymezení těchto položek pro organizační složky státu, územní samosprávné celky a příspěvkové organizace. • Analytické účty označené jako “závěrečný zápis” nebo “počáteční stav” jsou používány při generování dat v automatizovaném zpracování roční závěrky (závěrečné zápisy, uzavření účetních knih a otevření účetních knih). Uživatel programu UCR® je nesmí používat k běžným účetním zápisům v průběhu účetního období. • Pro účtovou třídu 5 a 6 (náklady a výnosy) jsou analytiky stanoveny s ohledem na generování výkazu zisku a ztráty (pro členění výkazu podle jednotlivých řádků, na hlavní a vedlejší činnost u příspěvkových organizací. Rovněž v nákladech a výnosech nelze používat analytiky vyčleněné pro závěrečné zápisy pro běžné účetní případy. • Zvláštní chování mají z hlediska ROZVAHY účty 336, 341, 342, 343, 345, které mohou být ve výkazu ROZVAHA obsaženy na straně AKTIV i PASIV (jako tzv. “plovoucí účty”). Algoritmus tvorby výkazu zjistí u těchto účtů jejich stav k rozvahovému období (rozdíl stran “MD” a “DAL” za syntetický účet úhrnem). Je-li aktuální obrat strany “MD” za celý syntetický účet větší než aktuální obrat strany “DAL”, je hodnota umístěna do AKTIV. V opačném případě je umístěna v absolutní hodnotě do PASIV. LEGENDA k přehledu účtů ”1x” “masková analytika” - takto označená analytika znamená, že uživateli doporučujeme nebo závazně nařizujeme určitý interval v anal. členění ”xx” “masková analytika” - takto označená analytika znamená, že ponecháváme na uživateli rozhodování o číslování analytik ”..” - takto dvěma tečkami označená analytika vyjadřuje, že uživatel může zvolit u daného účtu jen analytiku, která je stanovena závazně firemní metodikou ”Z” - takto jsou označeny účty, případně jejich analytiky (maskové analytiky), které jsou závazně stanoveny a uživatel nesmí žádné jiné použít ”D” - takto jsou označeny analytiky, které jsou uživateli doporučovány a nedodržení jejich členění nemá vliv na správnost výsledků zpracování výkazů a dodávaných doplňkových formátů

Účtová třída 0 - Dlouhodobý majetek Pro účty účtových skupin 01x, 02x, 03x je ve slově “POL” nutno používat číselník pohybů dlouhodobého majetku. Číselník s komentářem je uveden ve zvláštní kapitole této metodiky. V hodnotě “ORJ” mohou uživatelé zadávat inventární úseky podle správců majetku, případně referát (odbor, zařízení). V hodnotě “ORG” je rezerva pro další potřebné třídění.

Účtová skupina 01 - Dlouhodobý nehmotný majetek 012 Z

Nehmotné výsledky výzkumu a vývoje 90 technické zhodnocení v cizím majetku xx další analytické třídění

013 Z

Software 90 technické zhodnocení v cizím majetku xx další analytické třídění

014 Z

Ocenitelná práva 90 technické zhodnocení v cizím majetku xx další analytické členění Drobný dlouhodobý nehmotný majetek xx další analytické členění Ostatní dlouhodobý nehmotný majetek xx další analytické členění

018 019

Účtová skupina 02 - Dlouhodobý hmotný maj. odpisovaný 021 Z

Stavby 90 technické zhodnocení v cizím majetku xx další analytické členění

022 Z

Samostatné movité věci a soubory movitých věcí 90 technické zhodnocení v cizím majetku xx další analytické členění

025

Pěstitelské celky trvalých porostů xx další analytické členění

026

Základní stádo a tažná zvířata xx další analytické členění

028

Drobný dlouhodobý hmotný majetek xx další analytické členění

029

Ostatní dlouhodobý hmotný majetek xx další analytické členění

14

GORDIC®


GORDIC®

Účtová skupina 03 - Dlouhodobý hmotný majetek neodpisovaný 031

Pozemky xx další analytické členění

032

Umělecká díla a předměty xx další analytické členění

Účtová skupina 04 - Nedokončený a pořizovaný dlouhodobý majetek 041 D D D D

xx 02 03 04 09

Nedokončený dlouhodobý nehmotný majetek další analytické členění Pořízení - nehmotného výsledku výzkumu a vývoje Pořízení - software Pořízení - ocenitelných práv Pořízení - ostatního dlouhodobého nehmotného majetku

xx 01 02 05 06 09 31 32

Nedokončený dlouhodobý hmotný majetek další analytické členění Pořízení - staveb Pořízení - samostatných movitých věcí a souborů movitých věcí Pořízení - pěstitelských celků trvalých porostů Pořízení - základního stáda a tažných zvířat Pořízení - ostatního dlouhodobého hmotného majetku Pořízení - pozemku Pořízení - uměleckého díla a předmětu

042 D D D D D D D 043 *

Pořizovaný dlouhodobý finanční majetek

příspěvková organizace může nabývat ostatní dlouhodobý finanční majetek jen pokud to není v rozporu s ustanovením zákona č. 250/2000 Sb. nebo má-li k tomu souhlas zřizovatele

D D D D

xx 01 02 03 09

analytické třídění podle potřeb účetní jednotky Pořízení – majetkových účastí v osobách s rozhodujícím vlivem Pořízení – majetkových účastí v osobách s podstatným vlivem Pořízení – dlužných cenných papírů držených do splatnosti Pořízení – ostatního dlouhodobého finančního majetku

Účtová skupina 05 - Poskytnuté zálohy na dlouhodobý nehmotný a hmotný majetek 051 D D D D

xx 02 03 04 09

Poskytnuté zálohy na dlouhodobý nehmotný majetek další analytické členění Záloha - na nehmotné výsledky výzkumu a vývoje Záloha - na software Záloha - na ocenitelná práva Záloha - na ostatní dlouhodobý nehmotný majetek

xx 01 02 05 06 09 31 32

Poskytnuté zálohy na dlouhodobý hmotný majetek další analytické členění Záloha - na stavby Záloha - na samost.mov.věci a soubory mov.věcí Záloha - na pěstitelské celky trvalých porostů Záloha - na základní stádo a tažná zvířata Záloha - na ostatní dlouhodobý hmotný majetek Záloha - na pozemky Záloha - na umělecká díla a předměty

052 D D D D D D D

Poznámka Pokud organizace zabezpečuje výdaje na akce pořízení dlouhodobého majetku, pak v účtových skupinách 04 a 05 je vhodné použít (z důvodu kontinuity) ve slově “UZ” číselník účelových znaků. V dalších analytikách “ORJ” a “ORG” doporučujeme zejména u stavebních investic vést analytiku podle staveb, objektů případně podobjektů.

GORDIC®

15

GORDIC®


Účtová skupina 06 - Dlouhodobý finanční majetek *

příspěvková organizace může nabývat ostatní dlouhodobý finanční majetek jen pokud to není v rozporu s ustanovením zákona č. 250/2000 Sb. nebo má-li k tomu souhlas zřizovatele

061

Majetkové účasti v osobách s rozhodujícím vlivem xx další analytické členění

062 Z

Majetkové účasti v osobách s podstatným vlivem x8 v zahraničí xx další analytické členění

063

Dlužné cenné papíry držené do splatnosti xx další analytické členění

066

Půjčky osobám ve skupině xx další analytické členění

067

Ostatní dlouhodobé půjčky xx další analytické členění

069

Ostatní dlouhodobý finanční majetek xx další analytické členění

Účtová skupina 07 - Oprávky k dlouhodobému nehmotnému majetku 072

Oprávky k nehmotným výsledkům výzkumu a vývoje xx další analytické členění

073

Oprávky k softwaru xx další analytické členění

074

Oprávky k ocenitelným právům xx další analytické členění

078

Oprávky k drobnému dlouhodobému nehmotnému majetku xx další analytické členění

079

Oprávky k ostatnímu dlouhodobému nehmotnému majetku xx další analytické členění

Účtová skupina 08 - Oprávky k dlouhodobému hmotnému majetku 081

Oprávky ke stavbám xx další analytické členění

082

Oprávky k samostatným movitým věcem a souborům movitých věcí xx další analytické členění

085

Oprávky k pěstitelským celkům trvalých porostů xx další analytické členění

086

Oprávky k základnímu stádu a tažným zvířatům xx další analytické členění

088

Oprávky k drobnému dlouhodobému hmotnému majetku xx další analytické členění

089

Oprávky k ostatnímu dlouhodobému hmotnému majetku xx další analytické členění

Účtová třída 1 - Zásoby Hodnota “ZJ” může být v případě, že organizace je plátcem DPH, používáno k záznamu o výši základu daně v návaznosti na typ zdanění. V účtové třídě 1 je možnost používat ve slově “UZ” další členění. V hodnotě “ORJ” mohou uživatelé zadávat tzv. “inventární úsek majetku” případně referát (odbor, organizační složku). V hodnotě “ORG” je další rezerva pro další potřebné třídění.

Účtová skupina 11 - Materiál 111

Pořízení materiálu xx další analytické členění

112

Materiál na skladě xx další analytické členění

16

GORDIC®


119

GORDIC®

Materiál na cestě xx další analytické členění

Účtová skupina 12 - Zásoby vlastní výroby 121

Nedokončená výroba xx další analytické členění

122

Polotovary vlastní výroby xx další analytické členění

123

Výrobky xx další analytické členění

124

Zvířata xx další analytické členění

Účtová skupina 13 - Zboží 131

Pořízení zboží xx další analytické členění

132

Zboží na skladě xx další analytické členění

139

Zboží na cestě xx další analytické členění

Účtová třída 2 - Vztahy ke státnímu rozpočtu, k rozpočtu organizačních složek státu, k rozpočtu územních samosprávných celků a rozpočtové a ostatní finanční účty Účtová skupina 24 - Ostatní bankovní účty 241 D

Běžný účet xx další analytické členění x8 v cizí měně

243 Z

Běžný účet fondu kulturních a sociálních potřeb 1x fond kulturních a sociálních potřeb

245

Ostatní běžné účty .. dále jen firmou stanovené skupiny analytik 1x jen PO - fond rezervní - k účtu 914 (pokud není veden na běžném účtu PO) 2x jen PO - fond odměn - k účtu 911 (pokud není veden na běžném účtu PO) 3x jen PO - fond reprodukce majetku - k účtu 916 (pokud není veden na běžném účtu PO) 4x běžný účet cizích prostředků 5x běžný účet neinvestičních sdružených prostředků 6x běžný účet investičních sdružených prostředků 7x běžný účet kolaudačních pozastávek 8x ostatní běžné účty x8 v cizí měně

D D D D D D D D D

Poznámka Skupiny analytik 1x, 2x a 3x u účtu 245 jsou určeny pouze pro fondy příspěvkových organizací, a to jen v případě, že mají vedeny zvláštní bankovní účty pro jednotlivé fondy.

Účtová skupina 25 - Krátkodobý finanční majetek *

PO mohou používat účtovou skupinu 25 jen pokud to není v rozporu s ustanovením zákona č.250/2000 Sb. a navíc musí respektovat souhlas zřizovatele.

251

Majetkové cenné papíry k obchodování xx další analytické členění

253

Dlužné cenné papíry k obchodování xx další analytické členění

256

Ostatní cenné papíry xx další analytické členění

259

Pořízení krátkodobého finančního majetku xx další analytické členění GORDIC®

17

GORDIC®


Účtová skupina 26 - Peníze 261

Pokladna xx další analytické členění

262

Peníze na cestě xx další analytické členění

263

Ceniny xx další analytické členění

Účtová skupina 28 - Krátkodobé bankovní úvěry a půjčky a ostatní krátkodobé závazky *

příspěvkové organizace mohou používat účtovou skupinu 28 jen se souhlasem zřizovatele

281 Z

Krátkodobé bankovní úvěry x8 zahraniční xx další analytické členění

282 Z

Eskontované krátkodobé dluhopisy (směnky) x8 ze zahraničí xx další analytické členění

283

Vydané krátkodobé dluhopisy xx další analytické členění

289 Z

Ostatní krátkodobé závazky (finanční výpomoci) x8 ze zahraničí xx další analytické členění

Účtová třída 3 - Zúčtovací vztahy Účtová skupina 31 - Pohledávky 311

Odběratelé xx další analytické členění

312

Směnky k inkasu xx další analytické členění

313

Pohledávky za eskontované cenné papíry xx další analytické členění

314

Poskytnuté provozní zálohy xx další analytické členění

316

Ostatní pohledávky xx další analytické členění podle potřeb účetní jednotky

Účtová skupina 32 - Závazky 321 D D D

01 02 1x xx

Dodavatelé tuzemští dodavatelé zahraniční dodavatelé dodavatelé dlouhodobého majetku další analytické členění

322

Směnky k úhradě xx další analytické členění

324

Přijaté zálohy xx další analytické členění

325

Ostatní závazky xx další analytické členění podle potřeb účetní jednotky

Účtová skupina 33 - Zúčtování se zaměstnanci a institucemi 331

Zaměstnanci xx další analytické členění

333

Ostatní závazky vůči zaměstnancům xx další analytické členění

335 Z

Pohledávky za zaměstnanci 1x půjčky z FKSP xx další analytické členění

18

GORDIC®


336 Z D D Z D D D

GORDIC®

Zúčtování s institucemi sociálního zabezpečení a zdravotního pojištění 1x,3x splatné závazky veřejného zdravotního pojištění 10 zúčtování s org. zdravot. pojištění - z platu 11 zúčtování s org. zdravot. pojištění - z nákladů 2x,4x splatné závazky pojistného na sociální zabezpečení a příspěvku na státní politiku zaměstnanosti 20 zúčtování s org. soc. zabezp. - z platu 21 zúčtování s org. soc. zabezp. - z nákladů 22 zúčtování s org. soc. zabezp. - nárok na dávky xx další analytické členění

Účtová skupina 34 - Zúčtování daní, dotací a ostatní zúčtování 341 Z 1x, 3x, 4x xx

Daň z příjmů evidované daňové nedoplatky u místně příslušných finančních orgánů další analytické členění

342 Ostatní přímé daně Z 1x,2x,3x,4x evidované daňové nedoplatky u místně příslušných finančních orgánů xx další analytické členění 343 Daň z přidané hodnoty Z 1x,2x,3x,4x evidované daňové nedoplatky u místně příslušných finančních orgánů xx přísně stanovené analytické členění - viz. kapitola Metodika účtování o DPH 345 Ostatní daně a poplatky Z 1x,2x,3x,4x evidované daňové nedoplatky u místně příslušných finančních orgánů xx další analytické členění

Poznámka Změny v analytickém členění účtů 346 - nároky na dotace a ostatní zúčtování se SR 348 - nároky na dotace a ostatní zúčtování s rozpočtem zřizovatele Platí pro VŠECHNY příspěvkové organizace ! ! ! Analytické členění účtu 346 a 348 bylo nově definováno z důvodu nutnosti zajistit plnění výkazu “Příloha účetní závěrky”. Jedná se o sledování financování tzv. programového financování ze státního rozpočtu.

346 Z 30- 49 z toho: Z 47 Z 48 Z 49

Nároky na dotace a ostatní zúčtování se státním rozpočtem Dotace přijaté na provoz ze státního rozpočtu

Z

Dotace přijaté ze SR na dlouhodobý majetek

Z

51-69 z toho: 51-55

Z Z Z

56 57 58

Z

59

Z

70-77

Dotace na provoz ze SR určené na informatiku Dotace na provoz ze SR určené na vzdělávání pracovníků Dotace na provoz ze SR určené na vědu a výzkum

Individuální dotace na dlouhodobý majetek ze SR (předčíslí účtu 908) u rozšířených předčíslí bude vždy na třetím a druhém místě zprava 90 Systémové dotace na dlouhodobý majetek ze SR (předčíslí účtů 916) Systémové dotace na dlouhodobý majetek ze SR určené na informatiku Systémové dotace na dlouhodobý majetek ze SR určené na vzdělávání pracovníků Systémové dotace na dlouhodobý majetek ze SR určené na výzkum a vývoj u rozšířených předčíslí bude vždy na třetím a druhém místě zprava 91 Dotace přijaté z rozpočtu státních fondů na dlouhodobý majetek - například dotace na solární panely

Z

78

Dotace na dlouhodobý majetek přijaté ze zahraničí

Z

79

Dotace na provoz přijaté ze zahraničí

Z

99

Závěrečný zápis, případně počáteční stav

GORDIC®

19

GORDIC®


347

Vypořádání přeplatků dotací a ostatních závazků se státním rozpočtem xx další analytické členění

348 Z 1x Z 2x Z 3x Z Z

Nároky na dotace a ostatní zúčtování s rozpočtem ÚSC nárok na provozní dotace od zřizovatele nárok na dotace na dlouhodobý majetek z rozpočtu zřizovatele nárok na provozní dotaci od jiného zřizovatele v rámci obce

76 Dotace z MŠMT na provoz (krajská neprůtoková) 99 Závěrečný zápis

Poznámka

Analytika 3x se použije vždy, když se připustí, že příspěvková organizace může obdržet dotaci od jiného subjektu než zřizovatele. Při použití dotace lze používat na straně MD shodné analytické členění. V tomto případě budou stavy jednotlivých analytik účtů 346 vyjadřovat nespotřebované dotace. Účtování o přijatých dotacích O přijatých dotacích od zřizovatele nebo ze státního rozpočtu musí být účtováno vždy prostřednictvím účtů 348 a 346. Současně se zasláním dotace bude účtován nárok (346,348/691). K 30. 6. musí účetní jednotka v případě, že přijala dotaci na následující období snížit výnosy o tuto dotaci a zaúčtovat jako DAL -691 a DAL 384. Po 30.6. musí vrátit dotaci do výnosů takto MD 384/ DAL 691. Přeplatek dotace bude k 31.12. odúčtován z účtu 691 na účet 347 a 349. Dotace na dlouhodobý majetek se účtují prostřednictvím účtů 346 a 348. Současně s přijmem dotace bude naúčtován i nárok (346,348/916). Přeplatek státní dotace bude k 31.12. odúčtován z účtu 916 na účet 347. Přeplatek dotace od zřizovatele zůstává na účtě 916. Školské organizace zřízené městskými částmi Dotace na mzdy a učební pomůcky od MHMP budou účtovány na účet 346 - nároky na dotace a ostatní zúčtování se státním rozpočtem a na účet 348 - nároky na dotace a ostatní zúčtování s rozpočtem ÚSC (rozdělenípodle typu dotace průtokové a neprůtokové) v souladu s výše uvedeným analytickým členěním. Školské organizace zřízené hl.m. Prahou Dotace na mzdy a učební pomůcky od MHMP budou účtovány na účet 346 - nároky na dotace a ostatní zúčtování se státním rozpočtem a na účet 348 - nároky na dotace a ostatní zúčtování s rozpočtem ÚSC (rozdělenípodle typu dotace průtokové a neprůtokové) v souladu s výše uvedeným analytickým členěním. 349 Z 0x Z 76 Z 8x Z 30

Vypořádání přeplatků dotací a ostatních závazků s rozpočtem ÚSC Vyúčtování přechodu RO na PO Nedočerpané neprůtokové dotace z MŠMT Nedočerpané dotace zřizovatele Vypořádání výnosů z prodeje majetku zřizovatele

Poznámka Na účtech účtové skupiny 34 vypořádávají příspěvkové organizace závazky se státním rozpočtem a rozpočtem ÚSC.

Účtová skupina 35 - Pohledávky za účastníky sdružení 358

Pohledávky za účastníky sdružení xx další analytické členění podle potřeb účetní jednotky

Účtová skupina 36 - Závazky k účastníkům sdružení a závazky z upsaných nesplacených cenných papírů a podílů 367

Závazky z upsaných nesplacených cenných papírů a podílů xx další analytické členění

368

Závazky k účastníkům sdružení xx další analytické členění

20

GORDIC®


GORDIC®

Účtová skupina 37 - Jiné pohledávky a závazky 373

Pohledávky a závazky z pevných termínových operací a opcí xx další analytické členění

375

Pohledávky z vydaných dluhopisů xx další analytické členění Jiné pohledávky 34 neuplatněný odpočet daně koncem roku xx další analytické členění podle potřeb účetní jednotky

378 Z 379 Z

Jiné závazky 97 závazky ke kulturnímu fondu obyvatel xx další analytické členění podle potřeb účetní jednotky

Účtová skupina 38 - Přechodné účty aktiv a pasiv 381

Náklady příštích období xx další analytické členění

383

Výdaje příštích období xx další analytické členění

384

Výnosy příštích období xx další analytické členění

385

Příjmy příštích období xx další analytické členění

386 Z

Kurzové rozdíly aktivní 1x k úvěrům v cizí měně xx další analytické členění

387 Z

Kurzové rozdíly pasivní 1x k úvěrům v cizí měně xx další analytické členění

388

Dohadné účty aktivní xx další analytické členění

389

Dohadné účty pasivní xx další analytické členění

Účtová skupina 39 - Opravné položky k zúčtovacím vztahům, vnitřní zúčtování a vyrovnávací účty 391 Opravná položka k pohledávkám D 00 až 49 opravná položka k pohledávkám (účtům 311 až 316) D 50 až 97 opravná položka k pohledávkám (účtu 378) 395

Vnitřní zúčtování xx další analytické členění

396

Spojovací účet při sdružení xx další analytické členění

Účtová třída 5 - Náklady ÚSC vynaložené na hospodářskou činnost (zdaňovanou činnost obce, městské části) a náklady příspěvkových organizací Účtová skupina 50 - Spotřebované nákupy 501 502 503 504

Spotřeba materiálu Spotřeba energie Spotřeba ostatních neskladovatelných dodávek Prodané zboží

Účtová skupina 51 - Služby 511 512 513 518

Opravy a udržování Cestovné Náklady na reprezentaci Ostatní služby

GORDIC®

21

GORDIC®


Účtová skupina 52 - Osobní náklady 521 524 525 527 528

Mzdové náklady Zákonné sociální pojištění Ostatní sociální pojištění Zákonné sociální náklady Ostatní sociální náklady

Účtová skupina 53 - Daně a poplatky 531 532 538

Daň silniční Daň z nemovitostí Ostatní daně a poplatky

Účtová skupina 54 - Ostatní náklady 541 542 543 544 545 546 548 549

Smluvní pokuty a úroky z prodlení Ostatní pokuty a penále Odpis pohledávky Úroky Kurzové ztráty Dary Manka a škody Jiné ostatní náklady

Účtová skupina 55 - Odpisy, prodaný majetek, rezervy a opravné položky 551 552 553 554 556 559

Odpisy DNM a DHM ZC prodaného DNM a DHM Prodané cenné papíry a podíly Prodaný materiál Tvorba zákonných rezerv Tvorba zákonných opravných položek

Účtová skupina 59 - Daň z příjmů 591 595

Daň z příjmů Dodatečné odvody daně z příjmů

A) ANALYTIKY pro účtování hlavní činnosti příspěvkových organizací 5xx

Náklady…….

Z

30až74,76,78 Náklady financované z vlastních výnosů, dotace zřizovatele a z dotace MŠMT (krajská neprůtoková)

Z Z Z

75 77 79

Náklady hrazené z úhrad od zdravotních pojišťoven Náklady na výzkum a vývoj financované z rozpočtu ÚSC Náklady financované z dotací ze zahraničí

Z

80až86,89 a 91až98 z toho: Z 89

Náklady financované z dotací na provoz ze státního rozpočtu

Z Z

Náklady na výzkum a vývoj financ.od poskytovatelů jiných než od zřizovatele Neinv. náklady související s fin. programu evid. v ISPROFIN Náklady na provoz financované

91až93 94až98 z toho: Z 96 Z 97 Z 98

na výzkum a vývoj na vzdělávání pracovníků na informatiku

Z

87a88

Náklady financované z dotací z rozpočtu státních fondů

Z

90

Náklady na výzkum a vývoj financované od příjemců účelové podpory

Z

99

závěrečný zápis

22

GORDIC®


GORDIC®

Poznámka U analytických účtů 80-98 je povinnost uvádět UZ (účelový znak) přidělený příslušným resortem ve struktuře 000xxyyy (xx=kapitola, yyy=účelový znak) U analytických účtů 30-77 je povinnost uvádět účelový znak určený magistrátem a v případě krajské neprůtokové dotace i MŠMT.

Poznámka Dle zvláštního opatření MHMP se v účtové třídě 5 u analytik pro hlavní činnost u vybraných odvětví příspěvkových organizací zavádí povinnost závazného členění stanoveného touto příručkou.

B) ANALYTIKY pro účtování doplňkové činnosti příspěvkových organizací 5xx Z D Z

00 až 27 28 29

Náklady..... další analytické členění nedaňové náklady závěrečný zápis

Účtová třída 6 - Výnosy z hospodářské činnosti ÚSC (zdaňované činnosti města, městských částí) a z činnosti PO Účtová skupina 60 - Tržby za vlastní výkony a za zboží 601 602 604

Tržby za vlastní výrobky Tržby z prodeje služeb Tržby za prodané zboží

Účtová skupina 61 - Změny stavu vnitroorganizačních zásob 611 612 613 614

Změna stavu zásob nedokončené výroby Změna stavu zásob polotovarů Změna stavu zásob výrobků Změna stavu zvířat

Účtová skupina 62 - Aktivace 621 622 623 624

Aktivace materiálu a zboží Aktivace vnitroorganizačních služeb Aktivace dlouhodobého nehmotného majetku Aktivace dlouhodobého hmotného majetku

Účtová skupina 64 - Ostatní výnosy 641 642 643 644 645 648 649

Smluvní pokuty a úroky z prodlení Ostatní pokuty a penále Platby na odepsané pohledávky Úroky Kurzové zisky Zúčtování fondů Jiné ostatní výnosy

Účtová skupina 65 - Tržby z prodeje majetku, rezervy a opravné položky 651 652 653 654 655 656 659

Tržby z prodeje DNM a DHM Výnosy z dlouhodobého finančního majetku Tržby z prodeje cenných papírů a podílů Tržby z prodeje materiálu Výnosy z krátkodobého finančního majetku Zúčtování zákonných rezerv Zúčtování zákonných opravných položek

Účtová skupina 69 - Příspěvky a dotace na provoz 691

Příspěvky a dotace na provoz

Poznámka SU 651, 652, 653, 654 a 655 lze používat pouze při účtování zdaňované činnosti a to pouze v případě výnosů z prodeje vlastního majetku (označeného pohyby v POL 1xxx) GORDIC®

23

GORDIC®


A) ANALYTIKY pro účtování hlavní činnosti příspěvkových organizací 6xx

Výnosy (kromě SU 691)

Z Z Z

30až76,78 Výnosy z vlastní činnosti 77 Přijaté prostředky na výzkum a vývoj z rozpočtu ÚSC 79 Výnosy související s dotací ze zahraničí

Z

80až86, 89 Výnosy související s dotací přijatou na provoz ze státního rozpočtu 91až98

a z toho Z 89 Z

91až93

Z z toho Z Z Z

94až98

Příjaté prostředky na výzkum a vývoj od poskytovatelů jiných než od zřizovatele Přijaté dotace na neinv.náklady související s fin. programu evid. v ISPROFIN Příspěvky na provoz

96 97 98

na výzkum a vývoj na vzdělávání pracovníků na informatiku

Z Z

87,88 90

Z

99

Přijaté příspěvky a dotace na provoz z rozpočtu státních fondů Přijaté prostředky na výzkum a vývoj od příjemců účelové podpory závěrečný zápis

Vyjímky: 602 Tržby z prodeje služeb Z 75 Úhrady od zdravotních pojišťoven 649 Jiné ostatní výnosy Z 75 Úhrady od zdravotních pojišťoven 691 Příspěvky a dotace na provoz Z 30až75,78 Výnosy z vlastní činnosti Z 76 Výnosy z dotace MŠMT (krajská neprůtoková) Z 77 přijaté prostředky na výzkum a vývoj z rozpočtu USC Z 79 Dotace přijaté ze zahraničí Z 80až86,89 Dotace přijatá na provoz ze státního rozpočtu a 91až98 Z 87,88 Přijaté příspěvky a dotace na provoz z rozpočtu státních fondů Z 89 Přijaté prostředky na výzkum a vývoj od poskytovatelů jiných než od zřizovatele Z 90 Přijaté prostředky na výzkum a vývoj od příjemců účelové podpory

Poznámka Dle zvláštního opatření MHMP se v účtové třídě 6 u analytik pro hlavní činnost u vybraných odvětví příspěvkových organizací zavádí povinnost závazného členění stanoveného touto příručkou.

B) ANALYTIKY pro účtování doplňkové činnosti příspěvkových organizací 6xx Z D Z

Výnosy...... 00-27 další analytické členění 28 nedaňové výnosy 29 závěrečný zápis

Zásadní změny v členění nákladů a výnosů příspěvkových organizací U příspěvkových organizací v odvětví školství a sociálních věcí, které byly zřízeny hl.m. Prahou nebo městskými částmi je od roku 2001 v platnosti nové analytické členění nákladů a výnosů. Je sledováno ve vstupní větě v místě ”ODPA” a ”POL” a bude závazné i pro sledování a členění rozpočtu.

24

GORDIC®


GORDIC®

Na ostatní příspěvkové organizace se toto členění nákladů a výnosů v ”ODPA” a ”POL” účetní a rozpočtové věty nevztahuje! Používání ODPA u organizací, které provozují několik činností ve skutečnosti je závazné pouze v rozsahu stanoveném rozpočtem. V případě, že některé náklady - např. na elektřinu, vodu a pod. jsou fakturovány společně, musí být vykalkulováno, jakým podílem budou jednotlivé činnosti nákladově zatěžovány a tímto podílem společné náklady klíčovat. Účelové znaky “UZ” budou používány závazně podle pokynů poskytovatelů dotací. Náklady a výnosy doplňkové činnosti (zdaňované) nebudou tomuto členění podléhat! Funkční členění účtů třídy 5, 6 a účtu 916 sledované v hodnotě ”ODPA”

Školství 3111 – Předškolní zařízení 3112 – Speciální předškolní zařízení 3113 – Základní školy 3114 – Speciální základní školy 3117 – První stupeň základních škol 3118 – Druhý stupeň základních škol 3119 – Ostatní záležitosti předškolní výchovy a základního vzdělání 3121 – Gymnázia 3122 – Střední odborné školy 3123 – Střední odborná učiliště a učiliště 3124 – Speciální střední školy 3125 – Střediska praktického vyučování a školní hospodářství 3126 – Konzervatoře 3128 – Sportovní školy - gymnázia 3129 – Ostatní zařízení středního vzdělávání 3131 – Výchovné ústavy a dětské domovy se školou 3132 – Diagnostické ústavy 3139 – Ostatní školská zař. pro výkon ústavní a ochranné výchovy 3141 – Školní stravování při předškolním a základním vzdělávání 3142 – Ostatní školní stravování 3143 – Školní družiny a kluby 3144 – Školy v přírodě 3145 – Internáty 3146 – Zařízení výchovného poradenství a preventivně výchovné péče 3147 – Domovy mládeže 3149 – Ostatní zařízení související s výchovou a vzděláváním mládeže 3150 – Vyšší odborné školy 3211 – Činnost vysokých škol 3212 – Výzkum a vývoj na vysokých školách 3213 – Bakalářské studium 3214 – Magisterské a doktorské studium 3221 – Vysokoškolské koleje a menzy 3229 – Ostatní zařízení související s vysokoškolským vzděláváním 3231 – Základní umělecké školy 3239 – Záležitosti zájmového studia j.n. 3421 – Využití volného času dětí a mládeže 3429 – Zájmová činnost a rekreace 3519 – Ostatní ambulantní péče 3539 – Ostatní zdravotnická zařízení a služby pro zdravotnictví

Sociální věci 3529 - Ostatní ústavní péče 4311 – Sociální poradenství 4319 – Ostatní výdaje související se sociálním poradenstvím 4322 – Ústavy péče pro mládež 4324 – Zařízení pro děti vyžadující okamžitou pomoc 4329 – Ostatní sociální péče a pomoc dětem a mládeži 4332 – Zařízení pro výkon pěstounské péče 4333 – Domovy - penzióny pro matky s dětmi 4334 – Pečovatelská služba pro rodinu a děti 4339 – Ostatní sociální péče a pomoc rodině a manželství 4341 – Sociální pomoc osobám v hmotné nouzi a občanům soc. nepřizpůsobivým 4342 – Sociální péče a pomoc přistěhovalcům a vybraným etnikům 4343 – Sociální pomoc osobám v souvislosti s živelní pohromou nebo požárem 4344 – Sociální rehabilitace 4345 – Centra sociálně rehabilitačních služeb 4349 – Ostatní sociální péče a pomoc ostatním skupinám obyvatelstva GORDIC®

25

GORDIC®


4351 – Osobní asistence, pečovatelská služba a podpora samostatného bydlení 4352 – Tísňová péče 4353 – Průvodcovské a předčitatelské služby 4354 – Chráněné bydlení 4355 – Týdenní stacionáře 4356 – Denní stacionáře a centra denních služeb 4357 – Domovy 4358 – Sociální služby poskytované ve zdravotnických zařízeních ústavní péče 4359 – Ostatní služby a činnosti v oblasti sociální péče 4371 – Raná péče a sociálně aktivizační služby pro rodiny s dětmi 4372 – Krizová pomoc 4373 – Domy na půl cesty 4374 – Azylové domy, nízkoprahová denní centra a noclehárny 4375 – Nízkoprahová zařízení pro děti a mládež 4376 – Služby následné péče, terapeutické komunity a kontaktní centra 4377 – Sociálně terapeutické dílny 4378 – Terénní programy 4379 – Ostatní služby a činnosti v oblasti sociální prevence Členění nákladů a výnosů ve vztahu k syntetickým nákladovým účtům sledovaným ve slově “POL” 501 spotřeba materiálu 5131 potraviny 5132 ochranné pomůcky 5133 léky a zdravotnický materiál 5134 prádlo,oděv a obuv 5135 učebnice a bezpl.poskytované školní potřeby 5136 knihy, učební pomůcky a tisk 5137 drobný dlouhodobý hmotný majetek 5139 spotřeba materiálu ostatní 502

spotřeba energie 5151 voda 5152 teplo 5153 plyn 5154 elektrická energie 5155 pevná paliva 5156 pohonné hmoty a maziva 5159 spotřeba paliv a energie

503

spotřeba ost. nesklad. dodávek 7503 pseudopoložka

504

prodané zboží 5138 spotřeba zboží určeného k dal.prodeji

511

opravy a udržování 5171 opravy a udržování

512

cestovné 5173 cestovné tuzemské i zahraniční 5174 ostatní cestovní náhrady

513

náklady na reprezentaci 5175 pohoštění

518

ostatní služby 5161 poštovné 5162 služby telekomunikací a radiokomunikací 5163 poplatky za internet 5164 nájemné 5165 nájemné za půdu 5166 konzult.porad. a právní služby 5167 služby, školení a vzdělávání 5168 služby zpracování dat 5169 ostatní služby 5170 stravování a služby poskytované dodavatelsky 5172 programové vybavení 5176 účastnické popl. na konference 5178 nájemné za nájem s právem koupě 5179 ostatní nákupy j.n.

26

GORDIC®


521

mzdové náklady 5111 platy zaměstnanců 5112 ostatní osobní náklady 5114 odstupné 5116 civilní služba 5119 platby za provedenou práci j.n.

524

zák. sociální pojištění 5121 povin.poj. na soc. zab. a přísp. na pol.zaměstnanosti 5122 povinné poj. na zdravotní pojištění

525

ostatní sociální pojištění 5128 ost.pov.poj.hrazené zaměstnavatelem 5129 povinné pojistné placené zaměstnavatelem .j.n.

527

zákonné sociální náklady 5169 příspěvky na stravování zaměstnanců 5342 převody fondu kulturních a soc.potřeb

528

ostatní sociální náklady 5169 ostatní služby - preventivní prohlídky 5179 ostatní sociální náklady

531

daň silniční 5362 platby daní a poplatků

532

daň z nemovitosti 5362 platby daní a poplatků

538

ostatní daně a poplatky 5361 spotřeba kolků 5362 platby daní a poplatků - dálniční známky, mýtné 5363 úhrady sankcí jiným rozpočtům

541

smluvní pokuty a úroky z prodl. 5191 zaplacené sankce související s nákupy

542

ostatní pokuty a penále 5195 odvody za neplnění povinn. zaměstnávat zdravotně postižené 5363 úhrady sankcí

543

odpis pohledávky 7543 pseudopoložka

544

úroky 5141 5149

GORDIC®

úroky úroky a ostatní fin.náklady

545

kurzové ztráty 5142 realizované kurzové ztráty

546

dary 7546

pseudopoložka

548

manka a škody 7548 pseudopoložka

549

jiné ostatní náklady 5128 pojistné z titulu odpovědnosti organizace za škodu při pracovním úrazu nebo nemoci z povolání 5163 náklady peněžního styku tj. bankovní výlohy 5179 ostatní nákupy j.n. - startovné - náhrady za použití vlastního nářadí a materiálu - příspěvek na ošacení 5499 ostatní neinvest.transfery obyvatelstvu - stipendia, kapesné chovancům ústavů a dětských domovů - bolestné 5909 ostatní neinvestiční náklady - technické zhodnocení DHM 5999 neinvestiční náklady - pojištění majetku - povinné ručení - připojištění žáků GORDIC®

27

GORDIC®


551

odpisy dlouhodobého majetku 7551 pseudopoložka

552

zůstatková cena dlouhodobého prodaného majetku 7552 pseudopoložka

553

prodané cenné papíry 7553 pseudopoložka

554

prodaný materiál 7554 pseudopoložka 556 tvorba zákonných rezerv 7556 pseudopoložka 559

tvorba zákonných opravných položek 7559 pseudopoložka

591

daň z příjmu 7591 pseudopoložka

595

dod. odvody daně z příjmu 7595 pseudopoložka

601

tržby za vlastní výrobky 2110 výnosy z prodeje výrobků

602

tržby z prodeje služeb 2111 výnosy z poskytování služeb 2113 příjmy od rodičů za stravné 2114 ostatní výnosy z vlastních činností * sledování tržeb ústavů sociální péče na základě zákona 108/2006 Sb. 2115 úhrady od klientů za ubytování 2116 úhrady od klientů za stravu 2117 úhrady od klientů za fakultativní služby 2118 příspěvek na péči 2119 úhrady od zdravotních pojišťoven 604

tržby za prodané zboží 2112 tržby z prodeje zboží

611

změna stavu zásob nedokončené výroby 9611 pseudopoložka

612

změna stavu zásob polotovarů 9612 pseudopoložka

613

změna stavu zásob výrobků 9613 pseudopoložka

614

změna stavu zvířat 9614 pseudopoložka

621

aktivace materiálu a zboží 9621 pseudopoložka

622

aktivace vnitroorg.služeb 9622 pseudopoložka

623

aktivace dlouhodobého nehmotného majetku 9623 pseudopoložka

624

aktivace dlouhodobého hmotného majetku 9624 pseudopoložka

641

smluvní pokuty a úroky z prodlení 2210 přijaté sankční platby

642

ostatní pokuty a penále 2211 přijaté sankční platby-ostatní

643

platby za odepsané pohledávky 9643 pseudopoložka

644

úroky 2141

645

výnosy z úroků (včetně úroků z termínovaných vkladů)

kursové zisky 2143 kurzové zisky

28

GORDIC®


648

zúčtování fondů 4133 převody z vlastních rezervních fondů 4139 převody z ostatních fondů

649

jiné ostatní výnosy 2322 přijaté pojistné náhrady 2324 přijaté nekapitálové příspěvky 2329 ostatní výnosy 2330 příspěvky od rodičů na učební pomůcky 2331 příspěvky od rodičů- ostatní 2119 úhrady od zdravotních pojišťoven

651

tržby z prodej nehm.a hmotného dlouhodobého majetku 3113 výnosy z prodeje DHM 3114 výnosy z prodeje DNM 3119 ostatní výnosy z prodeje DM

652

výnosy z dlouhodobého finančního majetku 3124 výnosy z termínovaných vkladů dlouhodobých 3142 výnosy z podílu na zisku a dividend

653

tržby z prodeje cenných papírů 3201 výnosy z prodeje akcií 3202 výnosy z prodeje majetkových podílů

654

tržby z prodeje materiálu 2310 výnosy z prodeje krátkodobého majetku

655

výnosy z krátkodobého finančního majetku 2141 výnosy z termínovaných vkladů krátkodobých 2142 výnosy z podílu na zisku a dividend

656

zúčtování zákonných rezerv 9656 pseudopoložka

659

zúčtování zákonných opravných položek 9659 pseudopoložka

691

provozní dotace 4113 nárok na neinvestiční dotace ze státních fondů 4115 neinvestiční dotace PO zřízeným MHMP z rozpočtu MŠMT průtoková dotace 4116 nárok na neinvestiční dotaci ze státního rozpočtu 4117 neinvestiční dotace od MHMP organizacím zřízeným městskými částmi z rozpočtu MŠMT 4118 neinvestiční dotace z Národního fondu 4119 neinvestiční přijaté dotace od rozp. centr. úrovně j.n. 4121 neinvestiční dotace od zřizovatele a dotace z MŠMT neprůtoková 4122 neinvestiční přijaté dotace od krajů 4129 neinvestiční přijaté dotace od rozp. územní úrovně j.n. - dotace od MČ příspěvkovým organizacím zřízeným HMP i zřízených MČ 4152 nein.přijaté dotace od mezinárodních institucí

GORDIC®

Poznámka SU 651, 652, 653, 654 a 655 lze používat pouze při účtování zdaňované činnosti a to pouze v případě výnosů z prodeje vlastního majetku (označeného pohyby v POL 1xxx)

Účtová třída 7,8 - Vnitroorganizační účetnictví Obsah těchto účtových tříd si určí sama účetní jednotka.

Účtová třída 9 - Fondy, výsledek hospodaření, dlouhodobé úvěry a půjčky, rezervy, závěrkové a podrozvahové účty Účtová skupina 90 - Majetkové fondy 901

Fond dlouhodobého majetku xx další analytické členění

GORDIC®

29

GORDIC®


902

Fond oběžných aktiv xx další analytické členění

909

Oceňovací rozdíly z přecenění majetku a závazků xx další analytické členění

Účtová skupina 91 - Finanční a peněžní fondy 911 Z

Fond odměn 10 počáteční stav pro příspěvkové organizace xx další analytické členění

912 Z

Fond kulturních a sociálních potřeb 11 počáteční stav fondu xx další analytické členění

914 Z Z Z

1x 10 11až14 15až19

Fond rezervní fond darů a zdrojů ze zdaňované činnosti počáteční stav tvorba použití

Z Z Z

2x 20 21až24 25až29

fond zdrojů z finančního vypořádání počáteční stav tvorba použití

Z Z Z Z Z

3x 30 31až34 34 35až39 35

fond ostatních prostředků počáteční stav tvorba příděl do rezervního fondu (§20, odst. 7 zákona o dani z příjmů) použití prokázání použití částky uplatnění v daňovém přiznání podle § 20, odst. 7 zákona o dani z příjmů

Z

00 počáteční stav pro 914 0x,5x,6x,7x,8x,9x

916 Z Z Z Z Z Z

10 11-19 11 12 20-29 3x

Z

Fond reprodukce majetku počáteční stav tvorba a použití vlastních zdrojů tvorba z darů přesun z rezervního fondu z výsledku zdaňované činnosti dotace na dlouhodobý majetek z rozpočtu ÚSC převod nedočerpané dotace na investice

Z Z

51-69 z toho: 51-55 56-59 z toho: 56 57

Z

58

Z

59

Z Z

60-69 70

ostatní jiné systémové dotace dotace ze státních fondů (například na solární panely)

Z

78

dotace na dlouhodobý majetek ze zahraničí

Z Z

dotace na dlouhodobý majetek ze SR individuální dotace na dlouhodobý majetek ze SR systémové dotace na dlouhodobý majetek ze SR systémové dotace ze SR systémové dotace na dlouhodobý majetek ze SR - na informatiku systémové dotace na dlouhodobý majetek ze SR - na vzdělávání pracovníků systémové dotace na dlouhodobý majetek ze SR - na vědu a výzkum

Změny v analytickém členění účtu 916 - Fond reprodukce majetku Analytické členění účtu 916 je využíváno k ziskání přehledu o financování dlohodobého majetku. Údaje o použitých dotacích budou získávány ze strany MD účtů 916 podle stanovených “AU”.

Poznámka Analytické členění účtu 916 sledované v ”ODPA”, ”POL”, ”UZ” a ”ORG” - platí pouze pro organizace v odvětví školství a sociálních věcí:

30

GORDIC®


GORDIC®

Strana MD účtu 916 se bude analyticky členit v oddílu a paragrafu podle funkčního třídění a v položce podle následujícího členění. Sledování uskutečněných investičních výdajů podle jednotlivých investičních akcí bude probíhat na čtvrtém až sedmém místě zleva v třináctimístném ORG takto: „000aaaa000000“ (po rozšíření čísel akcí na 5 míst takto „00Aaaaa000000“). Dále bude uváděn účelový znak v případech kdy bude stanoven zřizovatelem a u čerpání dotací ze státního rozpočtu. 916

- programové vybavení - ocenitelná práva - nehm.výsled.výzk.a ob. činn. - nákup nehm.dlouhodob.majetku (např. energetický audit) - budovy, haly, stavby - stroje,přístroje,zařízení - dopravní prostředky - pěstitelské celky trvalých porostů - výpočetní technika - projektová dokumentace - pořízení umělec. děl a před. za účelem výzdoby interiéru - nákup hmotného dlouhodobobého majetku j.n. - investiční úroky - daně placené v souv. s inves. - výdaje související s investičními nákupy j.n. - financování oprav a údržby - odvod z fondu reprodukce majetku - odvod nedočerpaného příspěvku

6111 6112 6113 6119 6121 6122 6123 6124 6125 6126 6127 6129 6143 6145 6149 6150 6151 6152

Použití dotace na investice od zřizovatele dat doklad Su Au xx xxxxxx 348 2x 916 2x předpis faktury dat doklad Su Au xx xxxxxx 042 321

OdPa Pol

ZJ

Uz

ORJ Org

MD 100

Dal 100

OdPa Pol

ZJ

Uz

ORJ Org MD 00xxxxxxxxxxx 100

Dal 100

profinancování investice dat doklad Su Au OdPa Pol ZJ xx xxxxxx 916 2x 3113 6121 901 xx

Uz


Dal 100

Použití systém.dotace ze SR na informatiku dat doklad Su Au xx xxxxxx 346 57 916 57 předpis faktury dat doklad Su Au xx xxxxxx 042 321

OdPa Pol

ZJ

Uz

ORJ Org

MD 100

Dal 100

OdPa Pol

ZJ

profinancování investice dat doklad Su Au OdPa Pol ZJ xx xxxxxx 916 57 3113 61xx 901 xx

Uz


Dal 100

Uz


Dal 100

Analytické členění účtu 916 v “POL”, “UZ” a “ORG” - u ostatních příspěvkových organizacích platí pouze pro příspěvkové organizace mimo oblast školství a sociálních věcí !!! Tyto příspěvkové organizace musí dodržovat stanovené “AU”, a dále pak analytické sledování v “POL” podle číselníku položek uvedeného v popisu členění pro příspěvkové organizace odvětví školství a soc. věcí, “UZ” stanovené zřizovatelem, nebo závazné “UZ” k čerpání dotací ze státního rozpočtu a státních fondů.

Upozornění Upozorňujeme příspěvkové organizace, že u účtů 031,041,042,051 a 052 lze rovněž sledovat číslo investiční akce na čtvrtém až sedmém místě zleva v třináctimístném ORG takto:„000aaaa000000“ (po rozšíření čísel akcí na 5 míst takto „00Aaaaa000000“). Je to v zájmu možností získávat údaje z účtů pořízení i v zájmu zachování kontinuity na předchozí metodiku (před rokem 2001). Informace o čerpání prostředků investičních dotací jsou od roku 2002 získávány z MD účtu 916. 918 Z D

x0 x1-x9

Jiné finanční fondy počáteční stav tvorba a použití v běžném roce

GORDIC®

31

GORDIC®


! POZOR ! Od 1.1.2007 se neúčtuje na tento účet kulturní fond obyvatelstva, fond je součástí rezervního fondu.

Poznámka U účtu 918 je možné využívat až 10 analyticky odlišených řad - například podle jednotlivých druhů fondů. Při automatických závěrečných zápisech se nulují veškeré analytiky a do nového roku se převádí jen analytika pro počáteční stav.

Účtová skupina 93 - Výsledek hospodaření OSS, ÚSC a PO a převod zúčtování příjmů a výdajů územních samosprávných celků 931 Z Z

Výsledek hospodaření ve schvalovacím řízení 00 počáteční stav -doplňková činnost příspěvkových organizací 30 počáteční stav - hlavní činnost příspěvkových organizací

932 Z Z

Nerozdělený zisk, neuhrazená ztráta minulých let 00 počáteční stav - doplňková činnost příspěvkových organizací 30 počáteční stav - hlavní činnost příspěvkových organizací

Účtová skupina 94 - Rezervy spojené s hospodářskou činností ÚSC a příspěvkových organizací 941 D D

Rezervy zákonné xx poslední dvojčíslí roku tvorby rezerv - ve slově ORG – číselník akcí, na které se vytváří rezervy

Poznámka Při rozpouštění rezervy se postupně nulují analytické účty po jednotlivých rocích až do úplného vynulování rezerv na danou akci (“ORG”).

Účtová skupina 95 - Dlouhodobé bankovní úvěry a půjčky a ostatní dlouhodobé závazky 951 Dlouhodobé bankovní úvěry * příspěvkové organizace mohou získávat úvěry jen se souhlasem zřizovatele .. dále jen firmou určené analytické členění Z x8 ze zahraničí Z xx další analytické členění 953 Vydané dluhopisy * příspěvkové organizace mohou účtovat jen se souhlasem zřizovatele xx další analytické členění 954 Závazky z pronájmu * příspěvkové organizace mohou účtovat jen se souhlasem zřizovatele xx další analytické členění 955 Dlouhodobé přijaté zálohy * příspěvkové organizace mohou účtovat jen se souhlasem zřizovatele xx další analytické členění 958

Dlouhodobé směnky k úhradě xx další analytické členění

959

Ostatní dlouhodobé závazky xx další analytické členění

Účtová skupina 96 - Závěrkové účty 961 Z

Počáteční účet rozvažný 00 zápis pro otevření účetních knih (rozvahové - počáteční stavy)

962 Z

Konečný účet rozvažný 00 zápis pro uzavření účetních knih

963 Z Z

Účet výsledku hospodaření 00 doplňková činnost příspěvkových organizací 30 hlavní činnost příspěvkových organizací xx další analytické členění

32

GORDIC®


GORDIC®

Účtová skupina 97 až 99 - Podrozvahové účty 971až 998 Podrozvahové účty xx další analytické členění 971 Z Z D

Podrozvahový účet vyhrazený pro centrální metodiku MHMP 01 Předpis pokut a úroků z prodlení (dle § 697 Obč.zákoníku) - ve slově ORJ – syntetický účet, kterého se předpis týká např. 0311, 0378 atd. - ve slově ORG – možno číslovat případy (IČO, rodné číslo atp.)

Poznámka Pokud je syntetický účet používán některou z účetních jednotek ve sféře rozpočtu nebo příspěvkových organizací, pak si přeúčtuje dosud vedené záznamy na jiný syntetický účet! 999 Z

Z Z

Vyrovnávací účet k podrozvahovým účtům 00 uzavírací účet pro podrozvahové účty a jejich protiúčty (slouží jen pro uzavření a otevření účetních knih pro podrozvahové účty při roční uzávěrce) 71-97 protiúčty k jednotlivým podrozvahovým účtům 99 účet pro umělé vyrovnání podvojnosti účetnictví nebo vyrovnání stran příjmů a výdajů oboustranného rozpočtu

GORDIC®

33

GORDIC®


2.7 METODIKA využití slova “POL” u majetkových účtů pro sledování pohybu majetku Při nasazení tohoto číselníku je třeba změnit u účetní jednotky konfigurační nastavení v souboru UCRT*.CFS a dodat EXPANDER na doplnění hodnot číselníku do slova “POL” u zmíněných majetkových účtů. V případě nasazení tohoto číselníku nebude možné zvolit jiné než níže definované pohyby (nemůže být zadáno “0000”). Speciální účetní výkazy a sestavy: 1) „Přehledy o pohybu dlouhodobého majetku“ (formáty UCRGUIMx). Výkazy jsou umístěny v menu ÚČETNICTVÍ - TISK - GENERÁTOR - VÝKAZY - skupina UCRGU015. 2) „Druhy a rekapitulace pohybu majetku“ (formáty UCRSUO4x). Sestavy jsou umístěny v menu ÚČETNICTVÍ - TISK - GENERÁTOR - SESTAVY - SKUPINA UCRSU040.

2.7.1 Pohyby majetku („POL“) pro příspěvkové organizace Pro odlišení účetních pohybů dlouhodobého majetku se do slova “POL” v účetní větě u účtových skupin 01x, 02x a 03x zařazuje “majetková položka” (číslo majetkového pohybu) podle níže uvedeného číselníku.

POHYBY majetku (POL) pro příspěvkové organizace 0111 počáteční stav majetku Přírůstky svěřeného majetku 0121 nově pořízený majetek – dodavatelským způsobem (investiční výstavba) získané investiční výstavbou 0122 nově pořízený majetek – dodavatelským způsobem (samostatné předměty a nemovitosti) nákupy softwaru, aut, strojů, přístrojů, zařízení v případě, že jsou pořizovány jako samostatné předměty, pozemků, budov a staveb 0123 nově pořízený majetek – ve vlastní režii účetní jednotky majetek pořízený činností zaměstnanců účetní jednotky 0124 majetek získaný na základě směny získání majetku výměnou za jiný vlastní majetek na základě smlouvy 0131 technické zhodnocení DM 0140 bezúplatné převzetí z oblasti PO 0141 bezúplatné převzetí z oblasti RO (MČ) majetek nově svěřený zřizovatelem 0142 bezúplatné převody – od cizích subjektů (+) majetek získaný na základě rozhodnutí soudu, arbitrážního orgánu nebo notářského rozhodnutí, dědictvím, apod. 0143 bezúplatné nabytí na základě právního předpisu (+) majetek získaný na základě přímé působnosti zákona 0144 bezúplatné převzetí od jiného útvaru (odboru) ÚSC (MHMP) 0151 dary přijaté 0161 změny v ocenění (+) na základě právního předpisu 0171 účetní opravy (+) 0172 přebytky zjištěné při inventarizaci 0181 vyjmutí vkladu ze základního jmění obchodní společnosti a jeho vrácení vkladateli 0191 ostatní přírůstky Úbytky svěřeného majetku 0311 vyřazení z důvodu opotřebení (likvidace) 0321 úbytky prodejem 0324 majetek odevzdaný na základě směny úbytek majetku výměnou za nový majetek získaný na základě smlouvy 0340 bezúplatné převedení do oblasti PO 0341 bezúplatné převedení do oblasti RO (MČ) vrácení majetku zpět zřizovateli 0342 bezúplatné převedení – cizím subjektům (-) majetek předaný na základě rozhodnutí soudu, arbitrážního orgánu nebo notářského rozhodnutí apod. 0343 bezúplatné předání na základě právního předpisu (-) majetek předaný na základě přímé působnosti zákona 0344 bezúplatné převedení jinému útvaru (odboru) ÚSC (MHMP) 0351 dary poskytnuté 0361 změny v ocenění (-) na základě právního předpisu 0371 účetní opravy (-) 0372 vyřazení z důvodu manka nebo škody 0381 vklad DNM a DHM do obchodních společností apod. 0391 ostatní úbytky

34

GORDIC®


GORDIC®

POHYBY majetku (POL) pro příspěvkové organizace 1111 počáteční stav majetku Přírůstky vlastního majetku 1121 nově pořízený majetek – dodavatelským způsobem (investiční výstavba) získané investiční výstavbou 1122 nově pořízený majetek – dodavatelským způsobem (samostatné předměty a nemovitosti) nákupy softwaru, aut, strojů, přístrojů, zařízení v případě, že jsou pořizovány jako samostatné předměty, pozemků, budov a staveb 1123 nově pořízený majetek – ve vlastní režii účetní jednotky majetek pořízený činností zaměstnanců účetní jednotky 1124 majetek získaný na základě směny získání majetku výměnou za jiný vlastní majetek na základě smlouvy 1131 technické zhodnocení DM 1140 bezúplatné převzetí z oblasti PO 1141 bezúplatné převzetí z oblasti RO (MČ) majetek nově svěřený zřizovatelem 1142 bezúplatné převody – od cizích subjektů (+) majetek získaný na základě rozhodnutí soudu, arbitrážního orgánu nebo notářského rozhodnutí, dědictvím, apod. 1143 bezúplatné nabytí na základě právního předpisu (+) majetek získaný na základě přímé působnosti zákona 1144 bezúplatné převzetí od jiného útvaru (odboru) ÚSC (MHMP) 1151 dary přijaté 1161 změny v ocenění (+) na základě právního předpisu 1171 účetní opravy (+) 1172 přebytky zjištěné při inventarizaci 1181 vyjmutí vkladu ze základního jmění obchodní společnosti a jeho vrácení vkladateli 1191 ostatní přírůstky Úbytky vlastního majetku 1311 vyřazení z důvodu opotřebení (likvidace) 1321 úbytky prodejem 1324 majetek odevzdaný na základě směny úbytek majetku výměnou za nový majetek získaný na základě smlouvy 1340 bezúplatné převedení do oblasti PO 1341 bezúplatné převedení do oblasti RO (MČ) vrácení majetku zpět zřizovateli 1342 bezúplatné převedení – cizím subjektům (-) majetek předaný na základě rozhodnutí soudu, arbitrážního orgánu nebo notářského rozhodnutí apod. 1343 bezúplatné předání na základě právního předpisu (-) majetek předaný na základě přímé působnosti zákona 1344 bezúplatné převedení jinému útvaru (odboru) ÚSC (MHMP) 1351 dary poskytnuté 1361 změny v ocenění (-) na základě právního předpisu 1371 účetní opravy (-) 1372 vyřazení z důvodu manka nebo škody 1381 vklad DNM a DHM do obchodních společností apod. 1391 ostatní úbytky

2. 8 METODIKA účtování akcí (projektů) financovaných v rámci JPD 2 JPD 3 A) Základní pravidla Metodika rozpočtování a účtování o JPD je postavena na základních principech využití datové věty, která je vyhlášena Statutem hlavního města Prahy jako hlavní datové rozhraní pro sehrávání dat rozpočtu a účetnictví. V rozpočtové a účetní větě jsou vyhrazeny slova pro sledování rozpočtové skladby, zdroje financování (spolufinancování) a jednoznačně identifikovaných akcí (včetně akcí v rámci v rámci JPD). 1) Pseudo-rozpočtová klasifikace Odp = oddíl a paragraf (funkční třídění) podle rozpočtové skladby (vyhláška 323/2002Sb.) Pol = položka (druhové třídění) podle metodiky 2) Zj = záznamová jednotka Z důvodu zasílání prostředků EU i státního rozpočtu pod jedním označením UZ je nutné zavést na straně výdajů (nákladů) členění těchto prostředků za Zj = 000 – státní dotace činí 100 % (není podílem) Zj = 991 – podíl ČR na státní dotaci (ke konkrétnímu UZ stanovenému v číselníku MF ČR) Zj = 992 – podíl EU na státní dotaci (ke konkrétnímu UZ stanovenému v číselníku MF ČR) GORDIC®

35

GORDIC®


3) Uz = účelový znak (zdroj financování) podle metodiky HMP pro JPD zejména 00000992 – dotace (včetně retrofinancování z JPD) z fondů EU, pokud již nebyl stanoven UZ státního rozpočtu 00000998 – finanční prostředky od HMP nahrazující vlastní zdroje organizace (JPD) 00000999 – finanční prostředky HMP na projekty v režimu retrofinancování (JPD) 4) Akce = první čtyři cifry slova Org (aaaaxxxxxx), číslo registrované v modulu ADA GINIS® na MHMP, které představuje unikátní číslo přidělené konkrétní akci, v případě JPD navázané na program a projekt ve smyslu MSSF (MONIT) a v případě programového financování prostřednictvím státního rozpočtu navázané na program a projekt ISPROFIN. viz sestavy na MHMP – GINIS®: ADAMSF01 - Přehled akcí s vazbou na MSSF a ISPROFIN (členění dle Akcí) ADAMSF02 - Přehled akcí s vazbou na MSSF a ISPROFIN (členění dle MSSF) ADAMSF03 - Přehled akcí s vazbou na MSSF a ISPROFIN (členění dle ISPROFIN) … Pro rozpočtování i účtování o nákladech souvisejících s JPD se tedy využívá dosavadní mechanismus pro sledování rozpočtu a účetnictví u centrálních akcí v rámci hlavního města Prahy, kde klíčovým slovem účetní a rozpočtové věty je slovo ORG s číslem akce, které je jednoznačně a trvale navázáno na číselník programů a projektů v systému MSSF a případně i na číselník programů a projektů v systému ISPROFIN. V běžném ročním účetním (rozpočtovém) období se případné opravy zápisů a přeúčtování provádí na příslušných účtech nákladů – neinvestiční náklady ve třídě 5 a investiční (kapitálové) náklady na účtu 916. Po uzavření ročního účetního (rozpočtového) období se pro úpravy financování používá účet 750 v případě neinvestičních nákladů akcí a účet 791 v případě investičních (kapitálových) nákladů akcí. Údaje o financování akcí se získávají výhradně z dat rozpočtu a účetnictví jednotlivých účetních jednotek spadajících do okruhu působnosti HMP. Neinvestiční část Pro potřeby získávání informací o čerpání akcí (projektů) v rámci JPD 2 a JPD 3 se u příspěvkových organizací stanoví účtování na účtech účtových tříd 5, 6 a 7.Pro účely sledování čerpání akcí je stanovena povinnost označovat akce ve slově ORG přiděleným číslem akce z centrálního číselníku akcí na prvních čtyřech až pěti místech zleva (viz popis slova ORG v metodice). 5XX Náklady ÚSC vynaložené na hospodářskou činnost a náklady příspěvkových organizací Předkontace rozpočtu i účetnictví musí u těchto účtů minimálně obsahovat závazné hodnoty: ODPA = funkční třídění podle zařazení příspěvkové organizace, v případě, že organizace nemá pro třídění nákladů povinnost toto vyplňovat, bude pole vyplněno „0000“ POL

=

druhové třídění podle zařazení příspěvkové organizace, v případě, že organizace nemá pro třídění nákladů povinnost toto vyplňovat, bude pole vyplněno „0000“

UZ a ORG vyplňují závazně všechny příspěvkové organizace

Z Z Z

750 00 01

Náklady a výnosy na akce financované v rámci JPD 2 Náklady JPD 2 JPD 3 Výnosy JPD 2 JPD 3

Závazné druhové třídění (POL) pro náklady: 5137 drobný hmotný majetek 5169 nákup služeb 5171 opravy a udržování 5172 programové vybavení 5111 platy zaměstnanců 5112 ostatní osobní náklady 5121 povinné poj.na soc.zabezpečení a přísp. na pol. zaměst. 5122 povinné poj.na zdrav.pojištění 5342 převody fondu kult. a soc. potřeb 5163 náklady peněžního styku tj.bankovní výlohy 5909 ostatní neinvestiční výdaje j.n. Závazné druhové třídění (POL) pro výnosy: 2111 příjmy z poskytování služeb a výrobků 2113 příjmy od rodičů za stravné 2114 ostatní výnosy z vlastních činností 2141 úroky

36

GORDIC®

GORDIC®


Investiční část Pro potřeby získávání informací o čerpání akcí (projektů) v rámci JPD 2 a JPD 3 se u příspěvkových organizací stanoví účtování na účtech 916 a 791. Pro účely sledování čerpání akcí je stanovena povinnost označovat akce ve slově ORG přiděleným číslem akce z centrálního číselníku akcí na třetím až sedmém místě zleva (viz popis slova ORG v metodice). Předkontace rozpočtu i účetnictví musí u těchto účtů minimálně obsahovat závazné hodnoty: ODPA = funkční třídění podle zařazení příspěvkové organizace, v případě, že organizace nemá pro třídění nákladů povinnost toto vyplňovat, bude pole vyplněno „0000“ POL, UZ a ORG vyplňují závazně všechny příspěvkové organizace Číselník závazného druhové třídění (POL) je uveden přímo u popisu analytik účtu 916 – Fond reprodukce majetku. B) Základní schéma účtování o neinvestičních nákladech akcí, včetně spolufinancovaných v rámci JPD o

účtování o vzniku neinvestičního nákladu v běžném roce

Náklad na neinvestiční část akce dat doklad Su Au OdPa xx xxxxxx 5xx xx xxxx* 321 xx o

Zj xxx

Uz 000xxxxx

ORJ xxxx

Org 00aaaaaxxxxxx

MD 6.000,00

Dal 6.000,00

účtování v případě, že při přijetí dotace je používán společný UZ z číselníku MF ČR pro podíl ČR a EU na státní dotaci

Náklad na neinvestiční část akce dat doklad Su Au OdPa xx xxxxxx 5xx aa xxxx* 343 xx 321 xx 750 750 750

xx

Pol xxxx*

Pol xxxx*

aa aa aa

Zj Uz DPH 000xxxxx DPH

ORJ xxxx

Org 00aaaaaxxxxxx

MD 100,00 19,00

Dal

119,00 000 991 992

000xxxxx 000xxxxx 000xxxxx

00aaaaaxxxxxx 00aaaaaxxxxxx 00aaaaaxxxxxx

-100,00 80,00 20,00

v případě použití prostředků HMP na projekty retrofinancované v rámci JPD, povinný Uz - 00000999 xxxxxx 5xx xx xxxx* xxxx* xxx 00000999 xxxx 00aaaaaxxxxxx 6.000,00 321 xx

6.000,00

OPRAVY některé z analytik v účetní větě (rozpočtové skladby, UZ, ORJ nebo ORG) je možné realizovat POUZE VE VÝJIMEČNÉM PŘÍPADĚ, a to způsobem naznačeným v následujících příkladech. o

účtování o opravě v roce vzniku neinvestičního nákladu

Oprava účtování nákladu na neinvestiční část akce v běžném účetním období dat doklad Su Au OdPa Pol Zj Uz ORJ Org xx xxxxxx 5xx xx xxxx* xxxx* 000 000xxxxx xxxx 00aaaaaxxxxxx 5yy yy yyyy* yyyy* 000 000yyyyy yyyy 00aaaaaxxxxxx o

MD 3.000,00 -3.000,00

Dal

účtování o opravě v dalších letech po vzniku neinvestičního nákladu (přeúčtování, úpravy UZ atp.)

Oprava nákladu na neinvestiční část akce dat doklad Su Au OdPa Pol xx xxxxxx 750 00 xxxx* xxxx* 750 00 yyyy* yyyy*

Zj 000 000

Uz 000xxxxx 000yyyyy

ORJ xxxx yyyy

Org 00aaaaaxxxxxx 00aaaaaxxxxxx

MD -6.000,00 6.000,00

Dal

Oprava úroků na záznamové jednotky dat doklad Su Au OdPa Pol xx xxxxxx 750 01 xxxx* xxxx* 750 01 yyyy* yyyy*

Zj 000 991


ORJ


MD

Dal -500,00 500,00

GORDIC®

37

GORDIC®


C) Základní schéma účtování o investičních (kapitálových) nákladech akcí, včetně spolufinancovaných v rámci JPD o

účtování o vzniku investičního nákladu v běžném roce

Náklad na investiční část akce dat doklad Su Au OdPa xx xxxxxx 916 xx xxxx* 901 xx

xx

Pol xxxx

Zj xxx

Uz 000xxxxx

ORJ xxxx

Org 00aaaaaxxxxxx

MD 2.000,00

Dal 2.000,00

v případě použití prostředků HMP na projekty retrofinancované v rámci JPD, povinný Uz - 00000999 xxxxxx 916 xx xxxx* xxxx xxx 00000999 xxxx 00aaaaaxxxxxx 2.000,00 901 xx

2.000,00

OPRAVY některé z analytik v účetní větě (rozpočtové skladby, UZ, ORJ nebo ORG) je možné realizovat POUZE VE VÝJIMEČNÉM PŘÍPADĚ, a to způsobem naznačeným v následujících příkladech. o

účtování o opravě v roce vzniku investičního nákladu

Oprava účtování nákladu na investiční část akce dat doklad Su Au OdPa Pol Zj xx xxxxxx 916 xx xxxx* xxxx 000 916 yy yyyy* yyyy 000 o


ORJ xxxx yyyy


MD -1.000,00 1.000,00

Dal

účtování o opravě v dalších letech po vzniku investičního nákladu (přeúčtování, úpravy UZ atp.)

Oprava nákladu na investiční část akce dat doklad Su Au OdPa Pol xx xxxxxx 791 00 xxxx* xxxx 791 00 yyyy* yyyy

Zj 000 000


ORJ xxxx yyyy


MD -2.000,00 2.000,00

Dal

Poznámka: * závazné pouze pro PO v oblasti školství a sociálních věcí detailní účtování – viz metodika MHMP str. 31

2.9 Účelové znaky “UZ” 00000xxx 00000000 00000x10 00000410 00000510 00000610 00000710 00000x12 00000077 00000079

účelové znaky stanovené MHMP Nespecifikovaný zdroj (lze použít pokud není znám konkrétní zdroj, zahrnuje i vlastní prostředky) Financování - z vlastních fondů Použití rezervního fondu PO Použití fondu odměn PO Použití investičního fondu na investice Použití investičního fondu na opravy a udržování Financování - úvěry Výdaje hrazené ze zdrojů MČ Dotace z rozpočtu MČ (dotace mezi účetními jednotkami v rámci HMP)

00000080 - 00100 z toho: 00000081 00000084 00000091 00000094 00000099 00000100

Dotace z rozpočtu HMP (dotace mezi účetními jednotkami v rámci HMP)

0000099x 00000991 00000992 00000993 00000994 00000998 00000999

Účelové znaky náhradní (doplňkové) Dotace ze státního rozpočtu (dosud neurčená) Dotace z fondů EU Dotace z fondů NATO Ostatní dotace ze zahraničí Finanční prostředky od HMP vlastní zdroje organizace (JPD) Finanční prostředky HMP na projekty v režimu retrofinancování

Neinvestiční dotace pro MČ v upraveném rozpočtu Investiční dotace pro MČ v upraveném rozpočtu Neinvestiční dotace HMP (s vyjímkou dotací poskytnutých MČ na základě úprav rozpočtu) Investiční dotace HMP (s výjimkou dotací poskytnutých MČ na základě úprav rozpočtu) Použití dotace poskytnuté v minulých letech Dotace z rozpočtu HMP na způsobilé (uznané) výdaje v rámci schválených projektů

000yyxxx Účelové znaky stanovené MF ČR Závazný číselník pro sledování poskytovaných transferů a půjček veřejným rozpočtům územní úrovně, který vydává MF ČR a uveřejněný na www.mfcr.cz v oblasti Rozpočet-veřejné rozpočty.

38

GORDIC®


GORDIC®

Ze účelových znaků uvedených výše vychází i seznam účelových znaků závazně používané u akcí financovaných v rámci JPD 2 a JPD 3 00000091 Nezpůsobilé neinvestiční výdaje hrazené ze zdrojů HMP 00000094 Nezpůsobilé investiční výdaje hrazené ze zdrojů HMP 00000100 Způsobilé výdaje 00000410 Použití rezervního fondu PO 00000610 Použití investičního fondu na investice 00000991 Dotace ze státního rozpočtu (dosud neurčená) 00000992 Dotace z fondů EU (dosud neurčená) 00000999 Finanční prostředky HMP na projekty v režimu retrofinancování

2.10 Metodika závazného členění základů daně z přidané hodnoty pro MHMP, MČ a příspěvkové organizace jimi zřizované Úvodní informace Zákon o dani z přidané hodnoty s účinností od 1. května 2004 mění obsah formuláře daňového přiznání a zavádí se nový způsob výpočtu a nové povinnosti při evidenci nároku na odpočet daně a povinnosti přiznat daň. Tato metodika NEŘEŠÍ VÝKLAD APLIKACE ZÁKONA z hlediska konkrétního zatřiďování uskutečněných nebo přijatých zdanitelných plnění do jednotlivých položek formuláře daňového přiznání. Podle našeho názoru však dává do rukou zákazníků účinný nástroj k zachycení záznamů u daňových dokladů „na vstupu“ i „na výstupu“. Pomocí označení základů a daně tzv. záznamovou jednotkou – zkratka „ZJ“ se pak ze systému dají zpracovat výstupy řádných i dodatečných daňových přiznání sloužící jako podklad pro odevzdání finančnímu úřadu. Metodika, klasifikace a označování prvotních dokladů záznamovou jednotkou je plně v kompetenci příslušných odborných, na DPH specializovaných útvarů (odborů) plátce. Základní zásadou je, že účetní pracovníci účtují v účetním dokladu záznamy o DPH (ZJ) podle jednoznačně stanovených pravidel (metodika, klasifikace, průvodky, razítka, …). Vzhledem ke složitosti je v některých případech nutné provést souběžně záznam o základu nebo dani na „pomocných“ účtech 734 – viz příklady v metodice. K tomu může dojít ve zcela zvláštních případech, když daňový doklad není účetním dokladem a nelze o něm účtovat v účetním deníku. Namátkou odkazujeme na nejdůležitější paragrafy zákona, které se mohou nějakým způsobem dotknout veřejnoprávních subjektů, případně i příspěvkových organizací jimi zřizovaných. - kdo a za jakých podmínek se stává osobou povinnou určují § 5 a 6 zákona - vystavováním daňových dokladů, náležitostmi apod. se zabývají §§ 26 až 35 - stanovení základu daně určuje § 36 a následující - definice plnění osvobozených od daně bez nároku na odpočet je uvedena v §§ 51 až 62 - nárok na odpočet daně stanoví §§ 72 až 75 - způsob krácení odpočtu daně určuje § 76 - kdo je plátcem daně řeší § 94 - osoby identifikované k dani §96 - zdaňovací období se definuje v § 99 Účtování v oblasti použití rozpočtové skladby (v hlavní činnosti ÚSC) o uskutečněných a přijatých zdanitelných plněních považujeme spíše za výjimečné. V našich příkladech v závěru metodiky je proto uvádíme pouze schematicky a detailně neřešíme řadu věcí, které se dají odvodit z účtování o hospodářské (zdaňované) činnosti. Nemůžeme ani řešit problém souvisící s použitím koeficientu a s následným vyrovnáváním okruhů účtování o příjmech a výdajích a rovněž vyrovnávání peněžních prostředků mezi VHČ a hlavní činností. Nachystané tiskové výstupy a metoda zpracování daňové doloženosti však s možností vedení záznamů v této oblasti počítá a při dodržení základních postupů lze získat daňovou doloženost i podklady pro daňové přiznání. Podmínky zjednodušující zpracování Pro jednoduchost chápeme datumem uplatnění do příslušného vykazovacího období datum zaúčtování předpisu daňového dokladu. Daňový doklad „na vstupu“ (přijatá zdanitelná plnění) se uplatňuje okamžikem zaúčtování likvidace, a daňový doklad „na výstupu“ (uskutečněná zdanitelná plnění) se uplatňuje okamžikem zaúčtování předpisu. • U uskutečněných zdanitelných plnění (doklady na výstupu) je nutné pro jednoduchost dodržet soulad účetního i daňového období v okamžiku vzniku daňového dokladu (datum vystavení = datumu zdanitelného plnění=datumu zaúčtování předpisu).

• •

Základní stanovené algoritmy potřebné pro zajištění daňové doloženosti a generování formuláře řádného a dodatečného daňového přiznání 1) ZÁZNAMY pro ŘÁDNÉ daňové přiznání ZJ = řádek výkazu DPH (210,215,220 …..) 2) ZÁZNAMY pro DODATEČNÉ daňové přiznání ZJ = řádek výkazu DPH + 1 (211,216,221….) 3a) SPECIÁLNÍ záznamy ZÁVAZNÉ ZJ 100 zachycení plnění, která nejsou zdanitelná (potřebné pro vedení evidence pro daňové účely – viz § 100, odst.2) GORDIC®

39

GORDIC®


3b) SPECIÁLNÍ záznamy pouze DOPORUČENÉ ZJ 110 základ neuplatnitelné nebo nedoložené daně v tuzemsku (přijaté plnění v ČR) - základní sazba daně - ZSD ZJ 111 DPH neuplatnitelná (tj. daň na vstupu u plnění týkajících se veřejné správy) - ZSD ZJ 112 DPH nedoložená (tj. kdyby byla doložena, byla by uplatnitelná) - ZSD ZJ 115 ZJ 116 ZJ 117

základ neuplatnitelné nebo nedoložené daně v tuzemsku (přijaté plnění v ČR) - snížená sazba daně - SSD DPH neuplatnitelná (tj. daň na vstupu u plnění týkajících se veřejné správy) - SSD DPH nedoložená (tj. kdyby byla doložena, byla by uplatnitelná) - SSD

ZJ 190 ZJ 191 ZJ 192

základ neuplatnitelné nebo nedoložené daně (přijaté plnění z EU) - základní sazba daně (ZSD) DPH neuplatnitelná (tj. daň na vstupu u plnění týkajících se veřejné správy) - ZSD daň nedoložená (tj. kdyby byla doložena, byla by uplatnitelná) - ZSD

ZJ 195 ZJ 196 ZJ 197

základ neuplatnitelné nebo nedoložené daně (přijaté plnění z EU) - snížená sazba daně SSD DPH neuplatnitelná (tj. daň na vstupu u plnění týkajících se veřejné správy) - SSD daň nedoložená (tj. kdyby byla doložena, byla by uplatnitelná) - SSD

Poznámka: Použití speciálních záznamů je uvedeno v samostatných příkladech 4) SÚ pro zjišťování základů daně, AÚ = podle potřeb účetních jednotek - základ daně pro daň na výstupu SÚ 215,217,324,38x,6xx,916 - základ daně pro nárok na odpočet SÚ 01x,02x,03x,04x,05x,11x,12x,13x,263,314,38x,4xx,5xx - základ daně pro daňové přiznání SÚ 734 AÚ 10 - základ daně pro dodatečné daňové přiznání SÚ 734 AÚ 10 + ÚZ ve tvaru 0000RRMM (rok a měsíc) - vyrovnávací účet pro SÚ 734 SÚ 734 AÚ 99 5) SÚ pro zachycení daně SÚ 343 (734) - daň z přidané hodnoty - AÚ pro vedlejší-hospodářskou (zdaňovanou) činnost 20 DPH na výstupu 30 DPH na vstupu – plný nárok 31 DPH na vstupu – krácený nárok - AÚ pro hlavní činnost 25 DPH na výstupu 35 DPH na vstupu – plný nárok 36 DPH na vstupu – krácený nárok - AÚ pro vypořádání daně 40 Zúčtování k finančnímu úřadu 49 DPH – zaokrouhlení

Poznámka: Pro odlišení jednotlivých období pro zpracování řádného daňového přiznání se u SU 343 AÚ 4X uvádí POVINNĚ ve slově UZ tzv. období DPH, kterého se ŘÁDNÉ daňové přiznání týká. Pro odlišení algoritmu pro zpracování jednotlivých období dodatečného daňového přiznání se u SU 343 AÚ 4X uvádí POVINNĚ ve slově UZ tzv. období DPH, kterého se DODATEČNÉ daňové přiznání týká. 6) SÚ pro zachycení vypočtených hodnot (koeficientů, úprav odpočtu a vyrovnání odpočtu daně) SÚ 734 AÚ 39 ZJ 550,551 ZJ 560,561 ZJ 570,571 ZJ 580,581

40

GORDIC®


GORDIC®

Obsah formuláře daňového přiznání II. Povinnost přiznat daň za: 1. uskutečněná zdanitelná plnění s místem plnění v tuzemsku 210 se základní sazbou daně 215 se sníženou sazbou daně 2. pořízení zboží z jiného členského státu (§ 16 a § 17 odst. 6 písm. e;mimo §19) 220 se základní sazbou daně 225 se sníženou sazbou daně 3. poskytnutí služby osobou registrovanou k dani v jiném členském státě (§ 15 a § 13 odst. 8) 230 se základní sazbou daně 235 se sníženou sazbou daně 4. zasílání zboží z jiného členského státu s místem plnění v tuzemsku (§ 18) 240 se základní sazbou daně 245 se sníženou sazbou daně 5. pořízení nového dopravního prostředku 250 od osob registrovaných k dani v jiném členském státě (§ 19,odst.3) 255 od osob neregistrovaných k dani v jiném členském státě (§ 19, odst.4) 6. dovoz zboží (§ 20) 260 se základní sazbou daně 265 se sníženou sazbou daně 7. poskytnutí služby zahraniční osobou povinnou k dani (§ 15 a § 13 odst. 8) 270 se základní sazbou daně 275 se sníženou sazbou daně III. Nárok na odpočet daně z plnění za: 1. přijatá zdanitelná plnění s místem plnění v tuzemsku 310 se základní sazbou daně 315 se sníženou sazbou daně 2. pořízení zboží z jiného členského státu (§ 16 a § 17 odst.6 písm. e;mimo § 19) 320 se základní sazbou daně 325 se sníženou sazbou daně 3. poskytnutí služby osobou registrovanou k dani v jiném členském státě (§ 15 a § 13, odst. 8) 330 se základní sazbou daně 335 se sníženou sazbou daně 4. dovoz zboží (§ 20) 340 se základní sazbou daně 345 se sníženou sazbou daně 5. poskytnutí služby zahraniční osobou povinnou k dani (§ 15 a § 13 odst. 8) 350 se základní sazbou daně 355 se sníženou sazbou daně 6. pořízení nového dopravního prostředku 360 od osob registrovaných k dani v jiném členském státě (§ 19, odst.3) 365 od osob neregistrovaných k dani v jiném členském státě (§ 19,odst.4) 370 7. při změně režimu 380

celková suma pro krácení nároku na odpočet daně (ř.310+315+320+325+330+335+340+345+350+355+360+365+370)

390

celková suma plného nároku na odpočet daně (ř.310+315+320+325+330+335+340+345+350+355+360+365+370)

IV. Uskutečněná plnění osvobozená od daně s nárokem na odpočet daně 410 Dodání zboží do jiného členského státu (§ 64 mimo § 64, odst.2 a § 17 odst. 2) 420 dodání nového dopravního prostředku do jiného členského státu (§ 64, odst.2) osobě registrované k dani v členském státě EU 425 dodání nového dopravního prostředku do jiného členského státu (§ 64, ost.2) osobě neregistrované k dani v členském státě EU 430 vývoz zboží (§ 66) 440 ostatní plnění osvobozená od daně s nárokem na odpočet daně V. Uskutečněná plnění celkem 510 Celková částka uskutečněných plnění s nárokem na odpočet daně (§ 72, odst.2, písm. a) až d)) 520 Uskutečněná plnění, která se nezapočítávají do výpočtu koeficientu (§ 76, odst.3) z uvedených v řádku 510 530 Celková částka uskutečněných plnění osvobozených od daně bez nároku na odpočet daně (§ 51) 540 Uskutečněná plnění, která se nezapočítávají do výpočtu koeficientu (§ 76,odst.3) z uvedených v řádku 530 Krácení, vypořádání, úprava a vyrovnání odpočtu daně 550 560 570 580

Vypočtená poměrná část odpočtu daně (§ 76) Vypořádání odpočtu daně (§ 76, odst.7-10) Úprava odpočtu daně (§ 78) Vyrovnání odpočtu daně (§ 79) GORDIC®

41

GORDIC®


VI. Vrácení daně (§ 84) 600

Vrácení daně

VII. Výpočet daňové povinnosti 710 730 750 753 754 780

Vypořádání daně na výstupu (§ 91) Daň na výstupu (ř.210+215+220+225+230+235+240+245+250+255+260+265+270+275-600+710) Odpočet daně (ř.390+550+560+570+580) Vlastní daňová povinnost (ř.730-750) Nadměrný odpočet (ř.750-730) Změna daňové povinnosti při podání dodatečného přiznání (ř.730-750)

VIII. Doplňující údaje: 1. Uvedení hodnoty při užití zjednodušeného postupu při dodání zboží uvnitř území EU formou třístranného obchodu (§ 17) 810 815

Pořízení zboží prostřední osobou Dodání zboží prostřední osobou

Strukturovaný popis dokladů závazný v případě účtování o DPH Mimořádným prostředkem, zvyšujícím množství informací uložených v datech, je možnost opatřovat si doplňkovým textovým záznamem jednotlivé dílčí účetní zápisy (řádky kontací) nebo celý účetní doklad týkající se účtování o zdanitelných plněních. Pokud bude třeba podle § 102 zákona zpracovat „Souhrnné hlášení k dani z přidané hodnoty“, pak bude toto hlášení možné zpracovat pouze v případě, že bude pečlivě vyplněn strukturovaný popis dokladu, jehož struktura je popsána v této kapitole. V programu UCR® je možné ke každému konkrétnímu účetnímu číslu dokladu (H(MM)CCCCCC) zadávat popisný text o teoreticky libovolné velikosti, který může ještě stručně konkretizovat obsah účetního dokladu. Účetní jednotka si může rovněž i v těchto popisných textech zavést určitý systém, který umožňuje vybírat všechny účetní doklady obdobného obsahu a zobrazovat je nebo tisknout do sestav. Pořadí evidence strukturovaného a volného textu není závazné (povinné), ale doporučené rozsazení do řádků je následující: • První řádek popisu dokladu – řetězec: *IC-iii...;*DIC-ppiii…;*DICT-ttt…; kde IC - zkratka „Identifikační Číslo“ iii... - identifikační číslo objektu (dodatavatele, odběratele, protistrany) - IČ DIC pp

- zkratka „Daňové Identifikační Číslo“ - prefix (kód země) - v případě tuzemských dodavatelů je nutný prefix CZ - v ostatních případech je nutno uvádět jako prefix (kód země) - např. DE111111125)

iii…

- identifikační číslo objektu (dodavatele, odběratele, protistrany) – DIČ

DICT ttt...

- zkratka „Daňové Identifikační Číslo – Text – název objektu“ - úplný nebo zkrácený název objektu (dodavatele, odběratele, protistrany)

• Druhý řádek popisu dokladu – řetězec: *EVK-XXX-rrrrccc…;*EVKT-ttt…;*PID- llllpxxxxxxk;*CPD-hmmcccccc; kde EVK - zkratka „EVidenční Kniha“ XXX - identifikuje účetní analytickou evidenci, ve které je veden účetní doklad KDF-kniha došlých faktur KOF-kniha faktur odeslaných (vystavených - vlastních) POU-kniha poukazy vlastní POK-pokladny EMA-evidence majetku SKL-skladová evidence BAN-banka UCR-účetnictví rrrr ccc…

42

GORDIC®

- rok vystavení dokladu - číslo dokladu pro KDF-číslo faktury došlé pro KOF-číslo faktury vlastní pro POU-číslo poukazu


GORDIC®

pro POK-číslo pokladního dokladu pro EMA-číslo karty majetku pro SKL-číslo skladové karty pro BAN-číslo bankovního výpisu pro UCR-číslo účetního dokladu Pokud je agenda jednoznačně identifikována řadou dokladů, je možné použít zkratku jednotnou zkratku IPD (identifikace prvotního dokladu), pokud je tímto identifikátorem jednoznačný identifikátor písemnosti (ve smyslu metodiky SSL GORDIC®) použijte zkratku PID. EVKT ttt…

- zkratka „EVidenční Kniha - Text“ - úplný nebo zkrácený popis dodávky, transakce

PID - zkratka „Prvotní IDentifikátor“ llllpxxxxxxk - agendově nezávislý jednoznačný identifikátor prvotního dokladu (PID-ve smyslu metodiky GINIS®), pokud existuje CPD h mm cccccc

- zkratka „Číslo Původního Dokladu“ (vyplňuje se pouze v případě opravy již proúčtovaného dokladu) - druh dokladu z UCR (doklad v němž bylo poprvé účtováno o účetním dokladu) - účetní období původního dokladu (měsíc ve kterém bylo účtováno o účetním dokladu) - číslo původní dokladu

Příklad vyplnění popisu dokladu v UCR® - grafický režim

Stejný popis v textovém zobrazení:

GORDIC®

43

GORDIC®


• Tiskové výstupy ze zpracování, kontrolní mechanismy Všechny tiskové výstupy jsou zpracovány v nabídce spustitelné v menu ÚČETNICTVÍ – TISK – GENERÁTOR – VÝKAZY a volba UCRGUDPH – Výkazy a sestavy DPH. Pro informaci uvádíme obsah všech nabídek tisků: U-DPH-EU. - Metodické informace k DPH - členěno v ZJ - A4 --------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------* Řádné (opravné) zpracování DPH *--------------------------------------------------------------------UCRGUDRV. - Řádné přiznání k DPH od 1.5.2004 - členěno v ZJ - A4C UCRGUDRX* - Řádné přiznání k DPH od 1.5.2004 - členěno v ZJ - XLS UCRGUDRD* - Daňová doloženost - členěno v ZJ - A4C UCRGUDRE* - Daňová doloženost – SOR - členěno v ZJ - A4C UCRGUDRS* - Souhrnné hlášení - popis dokadu - A4 UCRGUDRY* - Souhrnné hlášení - popis dokladu - XLS UCRGUROK. - Roční přiznání k DPH od 1. 5. 2004 - plátce - A4C ------------------------------------------------------------------------* Kontrolní výkazy a sestavy *--------------------------------------------------------------------------UCRGUDRM. - Kontrolní výkaz řádného zpracování - akt. měsíc Kč+hal - A4C UCRGUDRP. - Kontrolní výkaz řádného zpracování - 1,2,...akt.měs. Kč+hal - A4C UCRGUDRR. - Kontrolní výkaz řádného zpracování - 1,2,...akt.měs. - A4C UCRGUDRW. - Kontrolní výkaz řádného zpracování vypořád. - 1,2,...akt.měs. - A4C UCRGUDRC. - Kontrolní výkaz řádného zpracování - čtvrt.03,06,09,12 - A4C UCRGUDRK* - Kontrola daňové doloženosti - členěno v ZJ - A4C UCRGUDRL* - Kontrola daňové doloženosti – SOR - členěno v ZJ - A4C UCRGUDR1. - Kontrolní chod pro DPH - hl. činnost - členěno v ZJ - A4C UCRGUDR2. - Kontrolní chod pro DPH - vedl. činnost - členěno v ZJ - A4C UCRGUDR3. - Kontrolní chod pro DPH - celkem - členěno v ZJ - A4C UCRGUDRO* - Kontrola ZJ 110,111,190-192,…… - členěno v ZJ - A4C UCRGUDRQ* - Kontrola ZJ=000 - veřejná správa - členěno v ZJ - A4C UCRGURRK. - Roční přiznání k DPH (v Kč+hal) - plátce-součást - A4C ----------------------------------------------------------------------* Dodatečné zpracování DPH *--------------------------------------------------------------------------UCRGUDDV. - Dodatečné přiznání k DPH od 1.5.2004 - členěno v ZJ - A4C UCRGUDDX* - Dodatečné přiznání k DPH od 1.5.2004 - členěno v ZJ - XLS UCRGUDDD* - Daňová doloženost - členěno v ZJ - A4C UCRGUDDE* - Daňová doloženost - SOR - členěno v ZJ - A4C UCRGUDDS* - Souhrnné hlášení - popis dokladu - A4 UCRGUDDY* - Souhrnné hlášení - popis dokladu - XLS UCRGURO1. - Roční přiznání k DPH za rok 2007 - plátce - A4C UCRGURO2. - Roční přiznání k DPH za rok 2006 - plátce - A4C UCRGURO3. - Roční přiznání k DPH za rok 2005 - plátce - A4C ------------------------------------------------------------------------* Kontrolní výkazy a sestavy *--------------------------------------------------------------------------UCRGUDDM. - Kontrolní výkaz dodatečného zpracování - akt. měsíc - A4C UCRGUDDR. - Kontrolní výkaz dodatečného zpracování - 1,2,....akt.měs. - A4C UCRGUDDP. - Kontrolní výkaz dodatečného zpracování - 1,2,....akt.měs. Kč+hal - A4C UCRGUDDK* - Kontrola daňové doloženosti - členěno v ZJ - A4C UCRGUDDL* - Kontrola daňové doloženosti - SOR - členěno v ZJ - A4C --------------------------------------------------------------* Pomocné kontrolní sestavy a výkazy DPH *----------------------------------------------------------------UCRGUDKS* - Kontr. sestava syntetických účtů (S) - se záznamy DPH - A4C UCRGUDKA* - Kontr. sestava synt. a anal. účtů (SA) - se záznamy DPH - A4C UCRGUDKZ* - Kontr. sestava záznamů DPH, SU,AU (ZSA) - se záznamy DPH - A4C UCRGUDKU* - Kontr. záznamů DPH, období, SU,AU(ZUSA) - se záznamy DPH - A4C -----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------UCRGUVSX* - Košilka záznamu DPH na vstupu - XLS UCRGUVYX* - Košilka záznamu DPH na výstupu - XLS

44

GORDIC®


GORDIC®

3. Textové formáty rozhraní 3.1 Textový formát věty 569g Délka řádků 5/@ a 6/@ je 64 znaků (doplněno mezerami), ukončené CR+LF. Délka řádku 9/@ je 91 znaků (doplněno mezerami), ukončené CR+LF. Délka řádku # je maximálně 140 znaků, ukončené CR+LF. Délka řádku $ je maximálně 123 znaků, ukončené CR+LF. Struktura dávky - textový soubor 5/@... 6/@... 9/@... 9/@... 9/$... 9/@... 9/@... 9/$... 9/#... 9/#... 6/@.... 9/@... ... 5/@xxxxxxxx00yy000cccc xxxxxxxx - IČO zpracovatelské organizace na 8 míst ( obecně 10 míst) (identifikátor zpracovatele), případné nuly zleva. yy - období zpracování ( není podstatné, lze říci, že je to měsíc) cccc - číslo licence zpracovatelského programu 6/@xxxxxxxxyyzz_t_rrrr podtržítko “_” je znak mezera “ “ xxxxxxxx - IČO vlastní účtující organizace na 8 míst ( obecně 10 míst), případné nuly zleva. yy - aktuální účetní období = běžný měsíc zz - druh dokladu (00 = běžný měsíc 01 = počáteční stavy 02 = rozpočet schválený 03 =rozpočet upravený (interní) 04 = závěrečné zápisy 05 = uzavírací zápisy 06 = blokace rozpočtu 07 = rozpočet resortní 08 = rozpočet vládní) t - identifikátor vstupu (0,1 = připojí doklad k existujícímu dokladu, 2 = přepíše existující doklad 3 = vynuluje existující doklad, 4,5=celý MxF soubor, 6,7=celý měsíc daného druhu dokladu) rrrr - účetní (rozpočtový) rok = běžný rok (tj. rok, ke kterému se vztahují data v následujících větách typu “9”) (přenos účetních informací) 9/@ddcccccc000sssaakkooppllllzzzuuuuujjjjggggggggggmmmmmmmmmmmmmmmmmm_dddddddddddddddddd_ podtržítko “_” - pro kladné je znak mezera “ “ pro záporné je znak “C” nebo “-” dd - den zaúčtování - 2 místa cccccc - číslo dokladu - 6 míst sss - syntetika (SU) - 3 místa aa - analytika (AU) - 2 místa kk - kapitola(KAP) - 2 místa oo - oddíl (OD) - 2 místa pp - paragraf (PA) - 2 místa llll - položka (POL) - 4 místa zzz - záznamová jednotka (ZJ) - 3 místa uuuuu - účelový znak (UZ) - 5 míst jjjj - organizační jednotka (ORJ) - 4 místa gggggggggg - organizace (ORG) - 10 míst mmmmmmmmmmmmmmmmmm - má dáti - pevná desetinná tečka - 18 míst dddddddddddddddddd - dal - pevná desetinná tečka - 18 míst (přenos popisu dokladu - následuje za posledním řádkem dokladu po případném popisu řádku dokladu) 9/#rrrrccccccttttttttttttttttttttttttttttttttttttttt... rrrr - jednoznačné číslo řádky popisu v rámci dokladu cccccc - číslo dokladu ttttttt... - text k řádku popisu dokladu (přenos popisu řádku dokladu - následuje pouze za 9/@, ke kterému se vztahuje) 9/$rrrrcccccctttttttttttttttttttttttttttttttttttttttt... rrrr - jednoznačné číslo řádky v dokladu v rámci dokladu cccccc - číslo dokladu ttttttt... - text k řádku dokladu GORDIC®

45

GORDIC®


3.2 Textový formát věty 56Cg Od 1.1.2007 je vyhlášen nový formát vstupní věty s identifikací 56Cg. Toto rozhraní je vyhlašováno v souvislosti se změnou vyhlášky 16/2001 Sb. o způsobu, termínech a rozsahu údajů předkládaných pro hodnocení plnění státního rozpočtu, rozpočtů státních fondů a rozpočtů územních samosprávných celků. Věta je určena pro případ, že je třeba: a) získávat údaje pro nově navrhované části výkazů FIN 2-12M a FIN 2-04U b) získávat rozšířený údaj o čísle AKCE v rámci celopražského číselníku akcí bližší popis v kap. 2.1 Rozbor datové věty – popis struktury slova ORG Pro oblast příspěvkových organizací je vydání podmíněno z důvodu rozšíření centrálního číselníku akcí pro Prahu ze čtyř na pět míst. Věta vychází z formátu věty 569g s následujícími změnami. • Slovo Účelový znak (UZ) se z 5 míst rozšiřuje na 8 míst. Zleva se přidává 3-místný „prefix“ pro hodnoty „Nástroj“ a „Zdroj“, které vyžadují nové části XI. a XII. výkazů FIN 2-12 M a FIN 2-04 U. • Slovo ORG se rozšiřuje na 13 míst přidáním 3 míst zleva • Dosavadní rozdělené slovo ODPA (oddíl - 2 místa a paragraf - 2 místa) se slučuje do jednoho slova („oooo“ = 4 místa)

3.2.1 Popis textového formátu věty 56Cg Délka řádků 5/@ a 6/@ je 64 znaků (doplněno mezerami), ukončené CR+LF. Délka řádku C/@ je 95 znaků (doplněno mezerami), ukončené CR+LF. Délka řádku C/# je maximálně 140 znaků, ukončené CR+LF. Délka řádku C/$ je maximálně 123 znaků, ukončené CR+LF.

3.2.2 Struktura dávky - textový soubor 5/@... 6/@... C/@... C/@... C/$... C/@... C/@... C/$... C/#... C/#... 6/@.... C/@... ... 5/@xxxxxxxx00yy000cccc xxxxxxxx - IČO zpracovatelské organizace na 8 míst ( obecně 10 míst) (identifikátor zpracovatele), případné nuly zleva. yy - období zpracování ( není podstatné, lze říci, že je to měsíc) cccc - číslo licence zpracovatelského programu 6/@xxxxxxxxyyzz_t_rrrr podtržítko “_” je znak mezera “ “ xxxxxxxx - IČO vlastní účtující organizace na 8 míst ( obecně 10 míst), případné nuly zleva. yy - aktuální účetní období = běžný měsíc zz - druh dokladu: • 00 = běžný měsíc • 01 = počáteční stavy • 02 = rozpočet schválený • 03 = rozpočet upravený (interní) • 04 = závěrečné zápisy • 05 = uzavírací zápisy • 06 = blokace rozpočtu • 07 = rozpočet resortní • 08 = rozpočet vládní • 09 = požadavek (návrh) rozpočtových prostředků t - identifikátor vstupu: • 0,1 = připojí doklad k existujícímu dokladu • 2 = vynuluje existující doklad se stejnou licencí • 3 = vynuluje existující doklad bez ohledu na licenci • 4 = původní měsíční soubor je vymazán • 5 = původní měsíční soubor je vymazán a po vstupu se přepočtou stavy • 6 = z měsíčního souboru jsou vymazána data podle Měsíce+DruhuDokladu • 7= maže data z MxF podle Měsíce+DruhuDokladu, po vstupu přepočte stavy rrrr - účetní (rozpočtový) rok = běžný rok (tj. rok, ke kterému se vztahují data v následujících větách typu “C”)

46

GORDIC®


GORDIC®

Přenos účetních informací pomocí věty C C/@ddcccccc000sssaakkoooollllzzzuuuuuuuujjjjgggggggggggggmmmmmmmmmmmmmmmmmm_dddddddddddddddddd_ podtržítko “_” - pro kladné je znak mezera “ “ - pro záporné je znak “C” nebo “-” dd - den zaúčtování - 2 místa cccccc - číslo dokladu - 6 míst sss - syntetika (SU) - 3 místa aa - analytika (AU) - 2 místa kk - kapitola(KAP) - 2 místa oooo - paragraf (OdPa) - 4 místa llll - položka (POL) - 4 místa zzz - záznamová jednotka (ZJ) - 3 místa uuuuuuuu - účelový znak (UZ) - 8 míst, ve struktuře nnzuuuuu , kde: nn - nástroj (číselník MF ČR) z - zdroj (číselník MF ČR) uuuuu - účelový znak (číselník účelových znaků MF ČR) jjjj - organizační jednotka (ORJ) - 4 místa ggggggggggggg - organizace (ORG) - 13 míst (vnitřní členění dle metodiky GORDIC spol. s r. o.) mmmmmmmmmmmmmmmmmm - má dáti - pevná desetinná tečka - 18 míst dddddddddddddddddd - dal - pevná desetinná tečka - 18 míst

Přenos popisu dokladu (následuje za posledním řádkem dokladu po případném popisu řádku dokladu) C/#rrrrccccccttttttttttttttttttttttttttttttttttttttt... rrrr - jednoznačné číslo řádky popisu v rámci dokladu cccccc - číslo dokladu ttttttt... - text k řádku popisu dokladu

Přenos popisu řádku dokladu (následuje pouze za C/@, ke kterému se vztahuje) C/$rrrrcccccctttttttttttttttttttttttttttttttttttttttt... rrrr - jednoznačné číslo řádky v dokladu v rámci dokladu cccccc - číslo dokladu ttttttt... - text k řádku dokladu

Strukturovaný popis dokladů závazný v případě účtování o DPH Strukturovaný popis dokladů závazný v případě účtování o DPH je uveden v kapitole 2.10 této metodiky.

3.3 Vzorový příklad vstupní dávky 5/@909090900001000ABCD 6/@909090900101 2 2004 9/@012000010005111000000000003100000000000000000000000000000000100000 000000000000000000 9/@012000010003433000000000003100000000000000000000000000000000019000 000000000000000000 9/@012000010003210100000000000000000000000000000000000000000000000000 000000000000119000 9/#0001200001*IC-12345678;*DIC-CZ12345678;*DICT-ABC spol s.r.o.; 9/#0002200001*EVK-KDF-20040001;*EVKT-Oprava přístroje XY;*PID-; 9/@013000010006020100000000002100000000000000000000000000000000000000 000000000000100000 9/@013000010003432000000000002100000000000000000000000000000000000000 000000000000019000 9/@013000010003110100000000000000000000000000000000000000000000119000 000000000000000000 9/#0001300001*IC-6604080214;*DIC-NEPLÁTCE;*DICT-Josef K.; 9/#0002300001*EVK-KOF- 20040001;*EVKT-Nájemné - garáž;*PID-; 9/@013000020006020100000000002100000000000000000000000000000000000000 000000000000100000 9/@013000020003432000000000002100000000000000000000000000000000000000 000000000000019000 9/@013000020003110100000000000000000000000000000000000000000000119000 000000000000000000 9/#0001300002*IC-12312345;*DIC-CZ12313245;*DICT-Verte AG; 9/#0002300002*EVK-KOF-20040002;*EVKT-Pronájem kanceláře;*PID-;

Poznámka: Pro rozhraní 5,6,Cg je vzorový příklad použitelný jen za předpokladu dodržení struktur pro větu C/ a u textového popisu při náhradě věty 9/# hodnotou C/#.

GORDIC®

47

GORDIC®


Příloha č. 1 - Příklady účtování o DPH k metodice uvedené v kapitole 2.10 • VSTUP - nárok na odpočet při zdanitelných plněních přijatých z tuzemska speciální záznamy ZJ=110 základ neuplatněné daně v tuzemsku - základní sazba daně ZJ=111 DPH neuplatněná v tuzemsku - základní sazba daně ZJ=115 ZJ=116

základ neuplatněné daně v tuzemsku - snížená sazba daně DPH neuplatněná v tuzemsku - snížená sazba daně

syntetické účty základů SSS = 0xx,1xx,38x,5xx § 72, odstavec 2 - Přijatý daňový doklad - plný nárok na odpočet dat doklad Su Au OdPa Pol ZJ Uz ORJ xx xxxxxx SSS AA 3xx 343 30 3xx 321 xx

Org

MD 1.000,00 190,00 1.190,00

Dal

§ 76 - Přijatý daňový doklad (krácení nároku na odpočet koeficientem) dat doklad Su Au OdPa Pol ZJ Uz ORJ Org xx xxxxxx SSS AA 3xx 343 31 3xx 321 xx

MD 1.000,00 190,00

Dal

§ 72, odstavec 5 - Přijatý daňový doklad (krácený nárok - poměrem) dat doklad Su Au OdPa Pol ZJ Uz ORJ Org xx xxxxxx SSS AA 3xx 343 3x 3xx SSS AA 110 SSS AA 111 321 xx

MD 900,00 171,00 100,00 19,00

1.190,00

Dal

1.190,00

Poznámka: ZJ 110 a 111 je u dlouhodobého majetku povinná (§ 78,79) Úhrada dodavateli dat doklad Su Au xx xxxxxx 321 xx 241 xx

OdPa

Pol

ZJ

Uz

ORJ

Org

MD 1.190,00 1.190,00

Dal

Poznámka: Analytické účty 30 a 31 (k účtu 343) určují, zda bude doklad mít plný nárok na odpočet na vstupu (AÚ 30) nebo zda bude krácen podle koeficientu (AÚ 31). Způsob účtování pro daňovou doloženost podle § 36, odst.5a a jiných potřeb daňového subjektu dat doklad Su Au OdPa Pol ZJ Uz ORJ Org MD xx xxxxxx SSS AA 100 10.000,00 321 xx

Způsob účtování v ostatních případech (zejména týkajících se veřejné správy) dat doklad Su Au OdPa Pol ZJ Uz ORJ Org xx xxxxxx SSS AA 000 321 xx

48

GORDIC®

MD 10.000,00 10.000,00

Dal 10.000,00

Dal

GORDIC®


• Účtování o předem poskytnutých platbách (zálohách) Úhrada proforma faktury dat doklad Su Au OdPa xx xxxxxx 314 xx 241 xx

Pol

ZJ

Uz

ORJ

Přijetí daňového dokladu – konečný daňový doklad - faktura dat doklad Su Au OdPa Pol ZJ Uz ORJ xx xxxxxx 5xx xx Zj2 343 30 Zj2 314 xx Zj1 343 30 Zj1 321 xx

OdPa

MD 119.000,00

Dal 119.000,00

Příjem daňového dokladu na uskutečněnou platbu předem dat doklad Su Au OdPa Pol ZJ Uz ORJ xx xxxxxx 314 xx Zj1 343 30 Zj1 314 xx 000

Úhrada dodavateli dat doklad Su Au xx xxxxxx 321 xx 241 xx

Org

Pol

ZJ

Uz

ORJ

Org

MD 100.000,00 19.000,00 -119.000,00

Dal

Org

MD 300.000,00 57.000,00 -100.000,00 -19.000,00

Dal

238.000,00

Org

MD 238.000,00

Dal 238.000,00

Poznámka: Při platbách předem nebude v některých případech možné stanovit jednoznačně správný záznam a použije se předpokládaný záznam Zj1. Po obdržení (vystavení) konkrétního daňového dokladu se může skutečný záznam lišit od původně použitého. V tomto případě musím odúčtovat původní záznam Zj1 a použít záznam Zj2 v souladu s daňovým dokladem.

• VÝSTUP - povinnost přiznat daň Vystavený daňový doklad – tuzemsko (základní sazba DPH) dat doklad Su Au OdPa Pol ZJ Uz ORJ xx xxxxxx 6xx xx 210 343 20 210 311 xx

Úhrada od odběratele dat doklad Su Au OdPa xx xxxxxx 311 xx 241 xx

Pol

ZJ

Uz

ORJ

Org

MD

Dal 10.000,00 1.900,00

11.900,00

Org

MD

Dal 11.900,00

11.900,00

• Účtování o předem přijatých platbách (zálohách) Úhrada proforma faktury dat doklad Su Au OdPa xx xxxxxx 324 xx 241 xx

Pol

ZJ

Uz

ORJ

Vystavení daňového dokladu po obdržení platby předem dat doklad Su Au OdPa Pol ZJ Uz ORJ xx xxxxxx 324 xx Zj1 343 20 Zj1 324 xx 000

Org

MD

Dal 119.000,00

119.000,00

Org

MD

Dal 100.000,00 19.000,00 -119.000,00

GORDIC®

49

GORDIC®


Vystavení daňového dokladu – konečný daňový doklad - faktura dat doklad Su Au OdPa Pol ZJ Uz ORJ xx xxxxxx 6xx xx Zj2 343 20 Zj2 324 xx Zj1 343 20 Zj1 311 xx

Úhrada od odběratele dat doklad Su Au OdPa xx xxxxxx 311 xx 241 xx

Pol

ZJ

Uz

ORJ

Org

MD

Dal 300.000,00 57.000,00 -100.000,00 -19.000,00

238.000,00

Org

MD

Dal 238.000,00 238.000,00

MD 100.000,00

Dal

• Záznamy při pořízení zboží z jiných států EU – § 16 a § 17 speciální záznamy ZJ = 190 základ neuplatněné daně ze zahraničí - základní sazba daně ZJ = 191 ZJ = 192

daň neuplatněná (nárok nebude nikdy doložen)- základní sazba daně daň neuplatněná (nárok bude doložen dodatečně) -základní sazba daně

ZJ = 195

základ neuplatněné daně ze zahraničí - snížená sazba daně

ZJ = 196 ZJ = 197

daň neuplatněná (nárok nebude nikdy doložen)- snížená sazba daně daň neuplatněná (nárok bude doložen dodatečně) -snížená sazba daně

běžné záznamy - pro plátce 2xx = na výstupu 220,225, 230,235,250,255 3xx = na vstupu 320,325,330,335,360,365 - pro osoby identifikované k dani 2xx = na výstupu 240,245 syntetické účty základů SSS = 0xx,1xx,38x,5xx,734 10 varianta A – bez nároku na uplatnění odpočtu v tuzemsku A. Pořízení zboží z jiného státu EU – od plátce dat doklad Su Au OdPa Pol ZJ Uz xx xxxxx SSS AA 190 321 xx

ORJ

100.000,00

B. Povinnost přiznat daň – bez nároku na uplatnění odpočtu dat doklad Su Au OdPa Pol ZJ Uz ORJ xx xxxxxx 343 20 2xx SSS AA 191 734 10 2xx 734 99

Úhrada faktury (bez daně) dat doklad Su Au OdPa xx xxxxxx 321 xx 241 xx

50

GORDIC®

Pol

ZJ

Uz

Org

ORJ

Org

MD

Dal 19.000,00

19.000,00 100.000,00 100.000,00

Org

MD 100.000,00

Dal 100.000,00

GORDIC®


varianta B – s nárokem na uplatnění odpočtu v tuzemsku A. Pořízení zboží z jiného státu EU – od plátce dat doklad Su Au OdPa Pol ZJ Uz xx xxxxxx SSS AA 190 321 xx

ORJ

Org

MD 100.000,00

100.000,00

B. Povinnost přiznat daň – s nárokem na uplatnění odpočtu dat doklad Su Au OdPa Pol ZJ Uz ORJ xx xxxxxx 343 20 2xx SSS AA 192 734 10 2xx 734 99

Org

MD

Pol

ZJ

Uz

D. Zúčtování neuplatněného odpočtu koncem roku dat doklad Su Au OdPa Pol ZJ Uz xx xxxxxx SSS AA 192 378 34 192 000SSSAA

ORJ

Dal 19.000,00

19.000,00 100.000,00 100.000,00

C. Přijatý daňový doklad od zahraničního partnera – nárok na odpočet (snížená sazba DPH) dat doklad Su Au OdPa Pol ZJ Uz ORJ Org xx xxxxxx 343 3x 3xx 19.000,00 SSS AA 192 -19.000,00 734 10 3xx 100.000,00 734 99

Úhrada faktury (bez daně) dat doklad Su Au OdPa xx xxxxxx 321 xx 241 xx

Dal

Org

MD 100.000,00

MD Dal

100.000,00

Dal 100.000,00

ORJ

Org

MD -10.000,00 10.000,00

Dal

Poznámka: Částka Kč 10.000,00 nesouvisí s předchozími účetními případy! Daň, která nemohla být v ročním zúčtovacím období uplatněna pro odpočet, se na konci roku zúčtuje jako pohledávka podle předchozího příkladu. V praxi půjde o daň, jejíž výše nebyla včas řádně doložena daňovým dokladem a předpokládá se, že doklad pro odpočet bude předložen v dalším zúčtovacím období. • U pohledávky se v hodnotě UZ doporučuje uvést syntetický a analytický účet základu daně z důvodu posouzení způsobu odpočtu a účtování v následujícím účetním období.

• •

• Záznamy při dodání zboží do jiných států EU – § 64 Uskutečněná plnění osvobozená od daně s nárokem na odpočet daně dat doklad Su Au OdPa Pol ZJ Uz ORJ Org xx xxxxxx 6xx xx 410 311 xx

MD

Dal 100.000,00

100.000,00

• Použití záznamů pro uskutečněná plnění nezahrnovaná do výpočtu koeficientu (§ 76, odst.3) Uskutečněné zdanitelné plnění (se záznamem 520) dat doklad Su Au OdPa Pol ZJ Uz xx xxxxxx 6xx xx 210 343 20 210 311 xx 734 10 520 734 99

ORJ

Org

MD

Dal 100.000,00 19.000,00

119.000,00 100.000,00 100.000,00

GORDIC®

51

GORDIC®


• Použití záznamu pro uskutečněná plnění osvobozená od daně bez nároku na odpočet daně (§ 51) Uskutečněné zdanitelné plnění (se záznamem 530) dat doklad Su Au OdPa Pol ZJ Uz xx xxxxxx 6xx xx 530 311 xx

ORJ

Org

MD

Dal 100.000,00

100.000,00

• Použití záznamu pro uskutečněná plnění osvobozená od daně bez nároku na odpočet daně a nezahrnovaná do koeficientu (§ 76,odst.3) Uskutečněné zdanitelné plnění (se záznamem 540) dat doklad Su Au OdPa Pol ZJ Uz xx xxxxxx 6xx xx 540 311 xx

ORJ

Org

MD

Dal 100.000,00

100.000,00

• Záznamy pro plnění, která nejsou zdanitelná - § 100, odstavec 2. ZJ = 100 zachycení plnění , která nejsou zdanitelná – potřebné pro vedení evidence pro daňové účely § 100, odstavec 2 – Vystavený doklad – nezdanitelná plnění dat doklad Su Au OdPa Pol ZJ Uz ORJ xx xxxxxx 6xx xx 100 311 xx

Org

MD

Dal 1.000,00

1.000,00

• Odvody daně na základě řádného daňového přiznání POZNÁMKA: U účtu 343 4X se uvádí ve slově UZ tzv. období DPH, kterého se řádné daňové přiznání týká ve tvaru 0000RRMM. a) zaokrouhlení – účtování předpisu pro zdaňovací období Předpis zaokrouhlení částky k odvodu dat doklad Su Au OdPa Pol ZJ Uz ORJ xx xxxxxx 343 49 753(754) 0000rrmm 549 xx dat doklad Su xx xxxxxx 343 649

Au 49 xx

OdPa

Pol ZJ Uz ORJ 753(754) 0000rrmm

Org

MD

Dal 0,50

0,50 Org

MD 0,50

Dal 0,50

b) odvod finančnímu úřadu Odvod daně finančnímu úřadu dat doklad Su Au OdPa Pol ZJ xx xxxxxx 343 40 753 241 xx

Uz ORJ 0000rrmm

Nadměrný odpočet - vrácení daně od finančního úřadu dat doklad Su Au OdPa Pol ZJ Uz ORJ xx xxxxxx 343 40 754 0000rrmm 241 xx

Org

MD 25.644,00

Dal 25.644,00

Org

MD

Dal 5.078,00

5.078,00

• Účtování pro zabezpečení podání DODATEČNÉHO daňového přiznání •

Zásady použití: Používání účtů je až na výjimky stejné jako u řádného daňového přiznání - vystavování se provádí do období odpovídajícímu datumu zdanitelného období - odpočet se uplatňuje do stejného období jako vystavení - SU 343 se používá se stejnými analytikami jako při řádném daňovém přiznání - zavádí se SU 734 pro zachycení základů daně pro dodatečné daňové přiznání s označením „0000rrmm“ období, kterého se přiznání týká

52

GORDIC®

GORDIC®


•

Použití mimorozvahových účtů Pro odlišení algoritmu pro zpracování dodatečného daňového přiznání se u SU 343 uvede ve slově UZ tzv. období DPH, kterého se dodatečné přiznání týká ve tvaru „0000rrmm“

•

Označení ZJ - účtování základů a daně se označuje jako ZJ + 1 tedy například ZJ =210 - pro řádné přiznání má hodnotu ZJ =211 pro dodatečné daňové přiznání Schematický příklad účtování:

Daňový doklad vystavený v období 09/2004 (opomenutí úplného zaevidovaní dokladu za období 06/2004) dat doklad Su Au OdPa Pol ZJ Uz ORJ Org MD Dal xx xxxxxx 6xx xx 000 100.000,00 343 20 211 00000406 19.000,00 311 xx 119.000,00 a zároveň zaznamenáme základ na účtu 734 734 10 211 00000406 100.000,00 734 99 -100.000,00 Již proúčtovaný daňový doklad opomenutý k zahrnutí do nároku na odpočet (týká se jen případu překročení lhůty určené zákonem k zahrnutí do odpočtu) dat doklad Su Au OdPa Pol ZJ Uz ORJ Org MD Dal xx xxxxxx 5xx xx 000 -119.000,00 5xx xx 311 100.000,00 343 30 311 00000406 19.000,00 zároveň zaznamenáme základ na účtu 734 734 10 311 00000406 100.000,00 734 99 -100.000,00 Odvod prostředků na základě dodatečného daňového přiznání dat doklad Su Au OdPa Pol ZJ Uz ORJ xx xxxxxx 343 40 763 00000406 241 xx

Org

MD 9.000,00

Dal 9.000,00

Poznámka: Částka Kč 9.000,00 nesouvisí s předchozími příklady!

• Návrh postupu při ročním zúčtování DPH s vypočtením koeficientu prostřednictvím formuláře a postupy účtování o odpočtu na základě koeficientu. Účetním jednotkám, používající koeficient, můžeme doporučit, aby již při daňových přiznáních prováděly průběžné odúčtování neuplatněné daně do nákladů (v závislosti na použitém zálohovém koeficientu). Tím mohou dosáhnou reálnější podoby jednotlivých mezitímních účetní uzávěrek. Při ročním vypořádání DPH již pouze doúčtují (odúčtují) rozdíl mezi původně neuplatněnou DPH na základě zálohového koeficientu a DPH neuplatněné podle vypořádacího koeficientu. Poslední zdaňovací období se zpracuje na formuláři UCRGUROK. Upozorňujeme, že takto vyhotovený podklad k daňovému přiznání se liší od běžných zdaňovacích období tím, že až po řádek 550 (včetně) je vypočten pouze za poslední zdaňovací období. Teprve od řádku 560 jsou částky přepočítávány s ohledem na použití údajů vložených buď obsluhou nebo za použití vnitřního algoritmu, který přepočítá náležitosti za celé zdaňovací období. Po spuštění formátu se vyplní zálohový koeficient, používaný od počátku roku. Dále je obsluha vyzvána k zadání intervalu posledního zdaňovacího období (intervalovou maskou) - je-li čtvrtletní plátce, pak se vyplní měsíc od 10 do 12 a potvrdí klávesou INSERT - je-li měsíční plátce, pak se vyplní měsíc od 12 do 12 a potvrdí klávesou INSERT Pak formulář vyžaduje doplnění hodnot týkajících se § 78 a 79 (úprava odpočtu). Pokud některá z hodnot neexistuje, pak pouze přeskočíme klávesou ENTER. Zpracovaný formulář daňového přiznání obsahuje na ř. 550 zálohový koeficient (zadaný obsluhou) a výpočet daně pro poslední zdaňovací období. Na ř. 560 je uveden vypočtený roční vypořádací koeficient a skutečná změna odpočtu daně za celé zdaňovací období. Pak je nutné, nejlépe přes účet 343 49 (s uvedením Zj=000), vyrovnat podíl neuplatněného DPH proti nákladům. Jde o část DPH, která po výpočtu vypořádacího koeficientu nemůže být uplatněna jako odpočet DPH. Po tomto zaúčtování do nákladů, pak jako kontrolu správnosti lze použít součet celého 343, který se musí rovnat výsledné částce v řádku 753 nebo 754 daňového přiznání.

GORDIC®

53

GORDIC®


K účtování o odpočtu (schematicky) Účetní jednotka, která využívá koeficient účtuje v okamžiku přijetí daňového dokladu o celé částce daně. Použití analytického účtu 343 36 určuje, že má být odpočet DPH krácen koeficientem. Daňový doklad na vstupu dat doklad Su Au OdPa xx xxxxxx 321 xx SSS* AA* 343 36

Pol

ZJ

Uz

ORJ

Org

310 310

MD

Dal 1.190,00

1.000,00 190,00

Při zálohovém koeficientu 0,5 je tedy uplatněno jako odpočet 190,00 Kč x 0,5 = 95,00 Kč. Zbývající část se (například u čtvrtletního plátce jedenkrát čtvrtletně) může odúčtovat do nákladů. Odúčtování neuplatněné DPH do nákladů (zálohový koeficient) dat doklad Su Au OdPa Pol ZJ Uz ORJ xx xxxxxx SSS* AA* 000 343 49 000

Org

MD Dal 95,00 95,00

Problém je ovšem v tom, že až na konci roku při ročním zúčtování se zjistí skutečný „vypořádací koeficient“, který zcela pravděpodobně vyjde jinak než byl zálohový: zálohový koeficient byl vyšší než vyúčtovací - například při vypořádacím koeficientu 0,4 se znovu přepočítá odpočet Kč 190,00 x 0,4 = Kč 76,00 (odpočítáno bylo Kč 95,00 – musí se tedy doúčtovat a do nákladů přiúčtovat rozdíl a účtovat Kč 19,00 na straně MD SSS se souvztažným zápisem DAL 343 49 (obě částky plus), dat doklad Su Au xx xxxxxx SSS* AA* 343 49

OdPa

Pol

ZJ 000 000

Uz

ORJ

Org

MD 19,00

Dal 19,00

zálohový koeficient byl nižší než vyúčtovací - například při vypořádacím koeficientu 0,6 se znovu přepočítá odpočet Kč 190,00 x 0,6 = Kč 114,00 (odpočítáno bylo Kč 95,00 – může se tedy odpočítat více než podle zálohového koeficientu a účtovat se bude na straně MD SSS se souvztažným zápisem DAL 343 49 (obě částky mínus). dat doklad Su Au xx xxxxxx SSS* AA* 343 49

OdPa

Pol

ZJ 000 000

Uz

ORJ

Org

MD -19,00

Dal -19,00

* SSS AA – totožné SU jako v původním dokladu (u provozních nákladů můžeme pro zjednodušení doporučit použití SU 549).

54

GORDIC®


GORDIC®

Příloha č. 2 - Závazné algoritmy pro výkaz příloha účetní závěrky pro příspěvkové organizace zřizované územními samosprávnými celky platné od 1. 1. 2007 Přílohou 3 vyhlášky č. 505/2002 Sb., včetně doplňků stanovených vyhláškami č. 477/2003 Sb. a č. 549/2004 Sb. se stanoví uspořádání položek v příloze účetní závěrky. Pro příspěvkové organizace zřizované územními samosprávnými celky je povinnost vyplňovat položky 1 až 9, 17 až 19, 30 a 31, 34 a 35, 38 a 39 a 50 až 54 výkazu. Pro automatizované zpracování této části účetní závěrky se stanoví algoritmus takto: Výklad k nápočtu hodnot: - sloupec 1 výkazu = Stav k 1. 1. (druh dokladu 1) - sloupec 2 výkazu = Aktuální stav (rozdíl MD-DAL nebo DAL-MD příslušného SU AU) k ..... (druh dokladu 1+0) položka 1 Dotace celkem na dlouhodobý majetek ze státního rozpočtu sl. 1 nevyplňuje se sl. 2 DAL 346 5x+6x položka 2 - z toho systémové dotace na dlouhodobý majetek sl. 1 nevyplňuje se sl. 2 DAL 346 56 až 59 položka 3 sl. 1 nevyplňuje se sl. 2 DAL 346 59

- z toho - na výzkum a vývoj

položka 4 sl. 1 nevyplňuje se sl. 2 DAL 346 58

- z toho - na vzdělávání pracovníků

položka 5 sl. 1 nevyplňuje se sl. 2 DAL 346 57

- z toho - na informatiku

položka 6 - z toho individuální dotace na jmenovité akce sl. 1 nevyplňuje se sl. 2 DAL 346 51 až 55 položka 7 Přijaté prostředky ze zahraničí na dlouhodobý majetek sl. 1 nevyplňuje se sl. 2 DAL 916 78 položka 8 Přijaté dotace celkem na dlouhodobý majetek z rozpočtu ÚSC sl. 1 nevyplňuje se sl. 2 DAL 348 2x+4x položka 9 Přijaté příspěvky a dotace ze státního rozpočtu sl. 1 nevyplňuje se sl. 2 DAL-MD 691 (80 až 86)+89 + (91 až 98) položka 10 - z toho - přijaté příspěvky na provoz od zřizovatele sl. 1 nevyplňuje se sl. 2 tento řádek PO zřizované ÚSC nevyplňují položka 11 - z toho - na výzkum a vývoj sl. 1 nevyplňuje se sl. 2 tento řádek PO zřizované ÚSC nevyplňují položka 12 - z toho - na vzdělávání pracovníků sl. 1 nevyplňuje se sl. 2 tento řádek PO zřizované ÚSC nevyplňují položka 13 - z toho - na informatiku sl. 1 nevyplňuje se sl. 2 tento řádek PO zřizované ÚSC nevyplňují položka 14 Přijaté dotace na neinvestiční náklady související s financováním programů evidovaných v ISPROFIN od zřizovatele sl. 1 nevyplňuje se sl. 2 tento řádek PO zřizované ÚSC nevyplňují položka 15 Přijaté prostředky na výzkum a vývoj od poskytovatelů jiných než od zřizovatele sl. 1 nevyplňuje se sl. 2 DAL-MD 691 89 položka 16 sl. 1 nevyplňuje se sl. 2 DAL-MD 691 77

Přijaté prostředky na výzkum a vývoj z rozpočtu ÚSC GORDIC®

55

GORDIC®


položka 17 sl. 1 nevyplňuje se sl. 2 DAL-MD 691 90

Přijaté prostředky na výzkum a vývoj od příjemců účelové podpory

položka 18 sl. 1 nevyplňuje se sl. 2 DAL-MD 691 79

Přijaté prostředky na provoz ze zahraničí

položka 19 Přijaté příspěvky a dotace celkem na provoz z rozpočtu ÚSC sl. 1 nevyplňuje se sl. 2 DAL-MD 691 30 až 78 položka 50 Přijaté příspěvky a dotace na provoz z rozpočtu státních fondů sl. 1 nevyplňuje se sl. 2 DAL-MD 691 87 až 88 položka 51 Přijaté dotace celkem na dlouhodobý majetek z rozpočtu státních fondů sl. 1 nevyplňuje se sl. 2 DAL 346 70 a ž77 položka 30 Krátkodobé bankovní úvěry tuzemské sl. 1 DAL-MD 281 xx mínus x8 sl. 2 DAL-MD 281 xx mínus x8 položka 31 sl. 1 DAL-MD 281 x8 sl. 2 DAL-MD 281 x8

Krátkodobé bankovní úvěry zahraniční

položka 34 Ostatní krátkodobé závazky (finanční výpomoci) tuzemské sl. 1 DAL-MD 289 xx mínus x8 sl. 2 DAL-MD 289 xx mínus x8 položka 35 sl. 1 DAL-MD 289 x8 sl. 2 DAL-MD 289 x8

Ostatní krátkodobé závazky (finanční výpomoci) zahraniční

položka 38 Dlouhodobé bankovní úvěry tuzemské sl. 1 DAL-MD 951 xx mínus x8 sl. 2 DAL-MD 951 xx mínus x8 položka 39 sl. 1 DAL-MD 951 x8 sl. 2 DAL-MD 951 x8

Dlouhodobé bankovní úvěry zahraniční

položka 52 Splatné závazky pojistného na sociální zabezpečení a příspěvku na státní politiku zaměstnanosti sl. 1 DAL-MD 336 (2x,4x) jen pokud výsledek je kladné číslo sl. 2 DAL-MD 336 (2x,4x) jen pokud výsledek je kladné číslo položka 53 Splatné závazky veřejného zdravotního pojištění sl. 1 DAL-MD 336 (1x,3x) jen pokud výsledek je kladné číslo sl. 2 DAL-MD 336 (1x,3x) jen pokud výsledek je kladné číslo položka 54 Evidované daňové nedoplatky u místně příslušných finančních orgánů sl. 1 DAL-MD 341 (1x,3x,4x) jen pokud výsledek je kladné číslo +DAL-MD 342 (1x,2x,3x,4x) jen pokud výsledek je kladné číslo +DAL-MD 343 (1x+2x+3x+4x) jen pokud výsledek je kladné číslo +DAL-MD 345 (1x,2x,3x,4x) jen pokud výsledek je kladné číslo sl. 2 DAL-MD 341 (1x,3x,4x) jen pokud výsledek je kladné číslo +DAL-MD 342 (1x,2x,3x,4x) jen pokud výsledek je kladné číslo +DAL-MD 343 (1x+2x+3x+4x) jen pokud výsledek je kladné číslo +DAL-MD 345 (1x,2x,3x,4x) jen pokud výsledek je kladné číslo

Poznámka: Rozdíl stran DAL mínus MD se vypočítává a vyhodnocuje u položek 52 až 54 vždy za součet každé skupiny analytik zvlášť (1x,2x,3x atp.). Výjimku tvoří účet 343 vstupující do položky 54. Pro tento účet se vypočtený rozdíl vyhodnocuje za součet všech čtyř skupin analytik (1x+2x+3x+4x). Účetní jednotka si může prostřednictvím volby analytik při zaúčtování určit, zda mají konkrétní hodnoty některých syntetických účtů být vykázány v uvedených položkách. Pokud nemají být z pohledu metodického vykázány, pak si přeúčtuje konečný rozdíl obratů na analytický účet, který do výkazu nevystupuje (není definován algoritmem).

56

GORDIC®

Metodika zpracování účetnictví a finančního plánu - rozpočtu v příspěvkové oblasti hlavního města Prahy

Recommend Documents