Metodika zpracování účetnictví a finančního plánu - rozpočtu v příspěvkové oblasti hlavního města Prahy

Metodika zpracování účetnictví a finančního plánu - rozpočtu v příspěvkové oblasti hlavního města Prahy

GORDIC®

Metodika zpracování účetnictví a finančního plánu - rozpočtu v příspěvkové oblasti hlavního města Prahy M 1.09.14.01 PO

Copyright © GORDIC spol. s r. o. 2009 GORDIC®

1

GORDIC®


Hlavní změny v metodice od 1. 1. 2009 str. 8

– (kap. 2. 2) upraven popis postupu při opravách účetních záznamů

str. 9 až 12 – upraveny obě konfigurace programu UCR řady GORDIC WIN konfigurace POHMP030.04G – změna na POHMP030.04H konfigurace POHMP02A.04G – změna na POHMP02A.04H důvodem změny je rozšíření výčtu syntetických účtů, které mohou být základem DPH str. 18

– k účtu 324 doplněna nová závazná analytika 79

str. 19

– k účtu 346 doplněna nová závazná analytika 69

str. 20

– odstraněna závazná analytika 0x k účtu 349

str. 21

– odstraněna závazná analytika 97 k účtu 379

str. 22

– k účtům 5xx byla doplněna nová závazná analytika 76

str. 24

– mezi výjimky k účtům 6xx je přidán účet 648 s novou závaznou analytikou 76

str. 29

– v účtové třídě 7,8 byly doplněny účty, které jsou používány ke speciálním účelům

str. 30

– k účtu 914 rozšířeny analytiky o skupinu 4X – nespotřebované dotace na projekty EU

str. 30

– u účtu 916 odstraněna skupina analytik 3x a upřesněno členění analytik 20 až 29

str. 30

– u účtu 916 přidána nová závazná analytika 32

str. 38

– kap. 2.8.1 – nová metodika účtování operačních programů

str. 29

– v účt. třídě 7 a 8 doplněn účet 734, který je metodicky využíván pro evidenci DPH

str. 42

– nově upravená Metodika závazného členění základů daně z přidané hodnoty pro příspěvkové organizace

str. 64

– návod na použití pomůcky pro rozpočítávání poměrů (poměrová kalkulačka)

Seznam zkratek OS OSS USC PO RO ISPROFIN MHMP HMP GORDIC® UCR® GINIS® DHM DNM DM SR

-

organizační složka organizační složka státu územně správní celek příspěvková organizace rozpočtová oblast informační systém programového financování Magistrát hlavního města Prahy Hlavní město Praha registrovaná značka firmy GORDIC spol. s r. o. metodika a programové vybavení pro účetnictví a rozpočet, registrovaná značka firmy GORDIC spol. s r. o. programové vybavení, registrovaná značka firmy GORDIC spol. s r. o. dlouhodobý hmotný majetek (dříve HIM) dlouhodobý nehmotný majetek (dříve NIM) dlouhodobý majetek (dříve IM) státní rozpočet Copyright © GORDIC spol. s r. o., 2. 2. 2009, v.6

2

GORDIC®


GORDIC®

OBSAH 1. Systém zpracování účetnictví a plánu HMP

4

1.1 Datové toky rozpočtu a účetnictví 1.2 Účetní závěrka

4 4

2. Metodika UCR®

5

2.1 Rozbor datové věty

5

Konstrukce celé věty Slovo “H” - druh dokladu Slovo “DD” - den účetního případu - den rozpočtového případu Slovo “CCCCCC” - číslo účetního (rozpočtového) dokladu Slovo “SU” - syntetický účet Slovo “AU” - analytický účet Slovo “ODPA” - oddíl, paragraf Slovo “POL” - položka Slovo “ZJ” - záznamová jednotka Slovo “UZ” - účelový znak Slovo “ORJ” - organizační jednotka Slovo “ORG”

5 5 5 5 6 6 6 6 6 6 7 7

2.2 Postup při opravách účetních záznamů podle zákona 2.3 Využití přístupových práv 2.4 Konfigurace programu UCR® pro příspěvkovou oblast

8 8 9

2.4.1 Konfigurace pro příspěvkou oblast varianta A s rozšířenou klasifikaci (odvětví školství a sociálních věcí) 2.4.2 Konfigurace pro příspěvkovou oblast varianta B (ostatní odvětví)

9 11

2.4 Centrální databáze údajů o investičních akcích (modul SRV) 2.5 Výstupy v sestavovém a výkazovém generátoru 2.6 Závazné a doporučené analytiky pro uživatele programu UCR®

13 13 14

Účtová třída 0 - Dlouhodobý majetek Účtová třída 1 - Zásoby Účtová třída 2 - Vztahy ke státnímu rozpočtu, k rozpočtu organizačních složek státu, k rozpočtu územních samosprávných celků a rozpočtové a ostatní finanční účty Účtová třída 3 - Zúčtovací vztahy Účtová třída 5 - Náklady ÚSC vynaložené na hospodářskou činnost (zdaňovanou činnost obce, městské části) a náklady příspěvkových organizací Účtová třída 6 - Výnosy z hospodářské činnosti ÚSC (zdaňované činnosti města, městských částí) a z činnosti PO Účtová třída 7,8 - Vnitroorganizační účetnictví Účtová třída 9 - Fondy, výsledek hospodaření, dlouhodobé úvěry a půjčky, rezervy, závěrkové a podrozvahové účty

2.7 METODIKA využití slova “POL” u majetkových účtů pro sledování pohybu majetku

14 17 17 18 21 23 30 30

34

2.7.1 Pohyby majetku („POL“) pro příspěvkové organizace

34

2.8 METODIKA účtování akcí (projektů) financovaných v rámci JPD 2 JPD 3

35

2.8.1 Metodika účtování operačních programů Praha konkurenceschopnost a Praha adaptabilita pro přísp. org. zřízené hl. městem Prahou

2.9 Účelové znaky “UZ” 2.10 Metodika závazného členění základů daně z přidané hodnoty pro příspěvkové organizace

38

41 42

2.10.1 Základní pojmy

44

2.11 Závazné algoritmy pro DPH

45

2.11.1 Strukturovaný popis dokladů závazný v případě účtování o DPH

48

2.12 Obsah formuláře 2.13 Základní podmínky

51 52

2.13.1 Návrh postupu při ročním zúčtování DPH s vypočtením koeficientu prostřednictvím formuláře a postupy účtování o odpočtu na základě koeficientu

52

3. Textové formáty rozhraní

53

3.1 Textový formát věty 569g 3.2 Textový formát věty 56Cg 3.3 Vzorový příklad vstupní dávky

53 54 55

Příloha č. 1 Příklady účtování o DPH k metodice uvedené v kapitole 2.10

56

Příloha č. 2 Závazné algoritmy pro výkaz příloha účetní závěrky pro příspěvkové organizace zřizované územními samosprávnými celky platné od 1. 1. 2007

62

Příloha č. 3 Poměrová kalkulačka

64

GORDIC®

3

GORDIC®


1. Systém zpracování účetnictví a plánu HMP Zpracování dat rozpočtu a účetnictví je prováděno prostřednictvím integrovaného systému firmy GORDIC®, který zahrnuje programové vybavení ROZ-GORDIC® WIN, UCR®-GORDIC® WIN, VYK-GORDIC® WIN, BAR-GINIS®, UCT-GINIS®, ROZ-GINIS®, SRV-GINIS®.

1.1 Datové toky rozpočtu a účetnictví

Schéma datových toků rozpočtu a účetnictví Druh dokladu 0,1,2,3,4,5,6,9 UCR® - GORDIC® WIN Databáze sumárních dat HMP

Odbor ROZ MHMP a odbor UCT MHMP Příjem dat Kontrola dat Sumarizace

cca 6 mil. účetních a rozpočtových zápisů ročně

Archiv UCR®, 5,6,xg

Archiv UCR®

Archiv UCR®

UCR® - GORDIC® WIN



Data rozpočtu a účetnictví jednotlivých MČ

Data rozpočtu a účetnictví MHMP

Data rozpočtu a účetnictví příspěvkových organizací

Pořizování dat Opravy dat dle pokynů Výstup dat archivem M z UCR®

Pořizování dat Opravy dat dle pokynů Záznam dat do databáze HMP

Pořizování dat Opravy dat dle pokynů Výstup dat archivem M z UCR®

cca 1000 organizací

1.2 Účetní závěrka Příspěvkové organizace sestavují k 31. březnu, 30. červnu, a 30. září “mezitimní” účetní závěrku (§ 19, odst.3). Účetní závěrka je nedílný celek a tvoří ji: a) rozvaha (bilance) b) výkaz zisku a ztráty c) příloha účetní závěrky Příspěvkové organizace sestavují k 31. prosinci “řádnou” účetní závěrku (§ 19, odst.1). Účetní závěrka je nedílný celek a tvoří ji: a) rozvaha (bilance) b) výkaz zisku a ztráty c) příloha účetní závěrky

4

GORDIC®

GORDIC®


2. Metodika UCR® 2.1 Rozbor datové věty Konstrukce celé věty H h

DD dd

CCCCCC cccccc

SU xxx

AU xx

ODPA xxxx

POL xxxx

ZJ xxx

UZ xxxxxxxx

ORJ xxxx

ORG xxxxxxxxxxxxx

MD

Dal

ODPA xxxx

POL xxxx

ZJ xxx

UZ 000xxxxx

ORJ xxxx

ORG 00xxxxxxxxxxx

MD

Dal

Slovo “H” - druh dokladu H h

DD dd

Struktura:

CCCCCC cccccc

SU xxx

AU xx

h

Dosud byly definovány následující druhy dokladu:

Druhy dokladu v účetnictví 0

běžné účetní zápisy

1

zápisy počátečních (rozvahových) stavů

4

závěrečné zápisy Slouží k identifikaci zápisů vznikajících automatizovaně nebo ručně na základě celostátně závazně předepsané metodiky tzv. “závěrečných zápisů” na konci účetního období (roku) 5

uzavírací zápisy Slouží k identifikaci zápisů vznikajících automatizovaně nebo ručně na základě celostátně závazně předepsané metodiky tzv. “uzavírání účetních knih” na konci účetního období (roku)

Druhy dokladu v rozpočtu 2

schválený rozpočet Je rozpočet vzniklý v procesu návrhu rozpočtu a jeho korekcí, který, když je schválen kompetentním orgánem, je tzv. “schváleným rozpočtem” 3

upravený rozpočet Rozpočtové úpravy v kompetenci organizace jsou úpravy již schváleného rozpočtu, které může provádět kompetentní orgán nebo osoba a na základě těchto úprav vzniká další hodnota tzv. “upravený rozpočet” 6

blokace rozpočtu (platební kalendář) Představuje datový záznam, který je nezávislý na hodnotách schváleného nebo upraveného rozpočtu a je pouze orientační hodnotou, která umožňuje poznamenat kolik (jaká hodnota) z konkrétní rozpočtové skladby je “blokována” z titulu smlouvy, došlé faktury resp. v případě platebního kalendáře vyjadřuje tuto skutečnost v časové závislosti. 9

požadavek na rozpočet (návrh) Speciální druh věty určený k tvorbě a modelování návrhu rozpočtu až po jejich vyústění ve schválený rozpočet

Slovo “DD” - den účetního případu - den rozpočtového případu H h

DD dd

Struktura:

CCCCCC cccccc

SU xxx

AU xx

ODPA xxxx

POL xxxx

ZJ xxx

UZ 000xxxxx

ORJ xxxx

ORG 00xxxxxxxxxxx

MD

Dal

dd

V hodnotě “DD” se uvádí datum, pod kterým je účtováno o konkrétním účetním případu, nebo datum pořízení rozpočtu schváleného nebo rozpočtové úpravy.

Slovo “CCCCCC” - číslo účetního (rozpočtového) dokladu H h

DD dd

Struktura:

CCCCCC cccccc

SU xxx

AU xx

ODPA xxxx

POL xxxx

ZJ xxx

UZ 000xxxxx

ORJ xxxx

ORG 00xxxxxxxxxxx

MD

Dal

cccccc

Hodnota “CCCCCC” reprezentuje šestimístné číslo dokladu. Je stanoven následující způsob číslování dokladů:

Druhy dokladu 0, 1, 4 a 5 Účetní doklady. Číslování dokladů je určeno vnitřní legislativní normou jako inkrementační číslování v měsíčních řadách čísel dokladu.

Druhy dokladu 2, 3 • • •

Rozpočtové doklady. Při číslování těchto dokladů lze využít v souladu s vnitřními legislativními normami HMP následující možnosti: inkrementační řada referentská řada s inkrementací účelová řada s inkrementací Stejně jako v případě účetních dokladů se užívají měsíční řady čísel dokladů. GORDIC®

5

GORDIC®


Slovo “SU” - syntetický účet H h

DD dd

CCCCCC cccccc

Struktura:

SU xxx

AU xx

ODPA xxxx

POL xxxx

ZJ xxx

UZ 000xxxxx

ORJ xxxx

ORG 00xxxxxxxxxxx

MD

Dal

xxx

Podle účtové osnovy vyhlašované pro daný typ účetní jednotky je tato hodnota základním povinným třídícím znakem podv. účetnictví.

Slovo “AU” - analytický účet H h

DD dd

CCCCCC cccccc

Struktura:

SU xxx

AU xx

ODPA xxxx

POL xxxx

ZJ xxx

UZ 000xxxxx

ORJ xxxx

ORG 00xxxxxxxxxxx

MD

Dal

xx

Podrobnější třídění syntetického účtu, které je buď povinně stanovené metodikou nebo je uživateli povolena jakákoliv hodnota.

Slovo “ODPA” - oddíl, paragraf H h

DD dd

CCCCCC cccccc

Struktura:

SU xxx

AU xx

ODPA xxxx

POL xxxx

ZJ xxx

UZ 000xxxxx

ORJ xxxx

ORG 00xxxxxxxxxxx

MD

Dal

ORJ xxxx

ORG 00xxxxxxxxxxx

MD

Dal

xxxx

Oddíl a paragraf je hodnota funkčního třídění podle rozpočtové skladby.

Slovo “POL” - položka H h

DD dd

CCCCCC cccccc

Struktura:

SU xxx

AU xx

ODPA xxxx

POL xxxx

ZJ xxx

UZ 000xxxxx

xxxx

Položka je hodnota druhového třídění podle rozpočtové skladby.

Poznámka Dle zvláštního opatření MHMP se v účtových třídách 5,6 a u účtu 916 u vybraných odvětví příspěvkových organizací uvádí povinně ve slově „ODPA” a “POL” členění v rozpočtové skladbě.

Slovo “ZJ” - záznamová jednotka H h

DD dd

CCCCCC cccccc

Struktura:

SU xxx

AU xx

ODPA xxxx

POL xxxx

ZJ xxx

UZ 000xxxxx

ORJ xxxx

ORG 00xxxxxxxxxxx

MD

Dal

xxx

Záznamová jednotka je slovem, které nelze využívat jinak než: - u bankovních účtů s rozpočtovou skladbou k označení záznamu podle vyhlášky 323/2002 Sb. - u jiných syntetických účtů pro účely sledování DPH „na vstupu“ a „na výstupu“ podle zvláštní metodiky. - v případě financování projektu JPD – 991,992

Slovo “UZ” - účelový znak H h

DD dd

CCCCCC cccccc

Struktura:

SU xxx

AU xx

ODPA xxxx

POL xxxx

ZJ xxx

UZ 000xxxxx

ORJ xxxx

ORG 00xxxxxxxxxxx

MD

Dal

000xxxxx

! POZOR ZMĚNA ! S účinností od 1. 1. 2007 se mění struktura UZ na 8 míst. Bohužel se jedná o rozšíření, které se týká zejména rozpočtové sféry v souvislosti se změnami ve výkazu FIN. V zájmu zachování jednotné struktury dat se tato změna projeví i v oblastí příspěvkových organizací. Pro příspěvkové organizace se v používání slova UZ nic nemění a platí nadále používání popsané dále v metodice s tím rozdílem, že na prvních třech místech zleva budou uvedeny vždy tři nuly („000“). Změna tohoto ustanovení je pouze v kompetenci magistrátu.

A) Význam a použití UZ v hospodaření s rozpočtem a v hospodaření příspěvkových organizací Účelový znak určuje zdroj krytí nebo účel vynaložených prostředků. Účelové znaky jsou rozděleny do následujících řad a seřazeny podle priority použití (od nejvyšší k nejnižší). “UZ” s nižší prioritou musí být vždy nahrazen “UZ” s vyšší prioritou, pokud je již tento znám. Tento princip musí být realizován, jak při účtování, tak i při rozpočtování a to opravou “UZ” s nižší prioritou, nachází-li se tento v otevřeném období, nebo pomocí opravného dokladu, je-li v uzavřeném období.

6

GORDIC®


GORDIC®

Účetní jednotky - příspěvkové organizace Je-li uváděn závazný ORG u vyjmenovaných SU podle dalších pokynů této metodiky, pak je zároveň stanovena povinnost uvádět závazně i UZ – účelový znak, označující zdroj financování - u SU 916 pro sledování financování investiční části AKCÍ v rámci HMP v běžném účetním období - u SU 791 pro sledování úpravy a korekce financování investičních částí akcí v rámci HMP v následujících letech - u SU 5xx pro sledování financování neinvestičních částí akcí v rámci HMP v běžném účetním období a pro opravy běžných účetních období - u SU 750 pro úpravy a korekce financování neinvestičních částí akcí v rámci HMP v následujících letech Jako POUZE DOPORUČENÁ se stanoví tato struktura i pro SU 03x,04x a 05x (z důvodu návaznosti na sledování akcí v předchozích letech). Při stanovení účelových znaků hraje roli priorita účelu stanoveného vyšším rozpočtem nad prioritami rozpočtu nižšího. Při tomto náhledu rozlišujeme následující možnosti: • účelový znak stanovený MF ČR (nebo jiným resortem) v případě poskytnutí/přijmutí účelové dotace, transferu nebo půjčky územním rozpočtům obecně (včetně jimi zřizovaných organizačních složek a příspěvkových organizací) • účelový znak stanovený magistrátem v případě poskytnutí/přijmutí účelové dotace, transferu nebo půjčky směrem k městským částem nebo zřizovaným příspěvkovým a podnikatelským subjektům • účelový znak stanovený městskými částmi v případě poskytnutí/přijmutí účelové dotace, transferu nebo půjčky jimi zřizovaným příspěvkovým nebo podnikatelským subjektům; dále také při rozpočtovém opatření zvyšujícím účelově určené výdaje u zřizované organizační složky • účelový znak náhradní (doplňkový) v případě poskytnutí/přijmutí účelové dotace, transferu nebo půjčky, pokud není znám konkrétní “UZ” účelový znak V případě, že účelově poskytované prostředky nebudou vykázány v příslušných účtech pod stanovenými účelovými znaky, nebude jejich čerpání uznáno a bude požadováno jejich vrácení. Základní pravidlo pro používání “UZ” Základním pravidlem pro používání “UZ” je, že znaky na čtvrtém a pátem místě zprava určují základní odlišení účelů stanovených státním rozpočtem (jednotlivými resorty) od účelů stanovovaných v rámci kompetence územních rozpočtů.

Schematické znázornění: 000yyxxx účelové znaky stanovené jednotlivými resorty yy = číslo resortu (viz vyhláška 323/2002 Sb. o rozpočtové skladbě) • xxx = číslo účelu stanovené v rámci resortu 00000xxx účelové znaky stanovené územními rozpočty • 00=vždy pevně stanovené nuly • xxx= číslo účelu stanovené jednotlivými stupni územních rozpočtů •

Používání “UZ” ve vztahu k účtovému rozvrhu: • • • • • •

hledisko peněžních příjmů a výdajů (používá se u účetních jednotek s rozpočtovou formou hospodaření, t.j. městských částí a organizačních složek) účelové znaky se zaznamenávají u účtů, které používají rozpočtovou skladbu a to jak u příjmových položek tak i u výdajových položek hledisko výdajů na pořízení nebo hledisko nákladů (používá se u příspěvkových organizací a podnikatelských subjektů) účelové znaky se zaznamenávají u účtů pořízení nebo záloh na investiční majetek (účtová skupina 04 a 05) účelové znaky se zaznamenávají u účtů nákladových a výnosových (účtová třída 5 nebo 6) účelové znaky se zaznamenávají dále u účtů 346, 347, 348, 349 a 916

B) Význam a použití UZ při použití metodiky účtování o DPH Pro odlišení jednotlivých období pro zpracování řádného daňového přiznání se u SU 343 AÚ 4X uvádí POVINNĚ ve slově UZ tzv. období DPH, kterého se ŘÁDNÉ daňové přiznání týká. Pro odlišení algoritmu pro zpracování jednotlivých období dodatečného daňového přiznání se u SU 343 AÚ 4X uvádí POVINNĚ ve slově UZ tzv. období DPH, kterého se DODATEČNÉ daňové přiznání týká.

Slovo “ORJ” - organizační jednotka H h

DD dd

CCCCCC cccccc

Struktura:

SU xxx

AU xx

ODPA xxxx

POL xxxx

ZJ xxx

UZ 000xxxxx

ORJ xxxx

ORG 00xxxxxxxxxxx

MD

Dal

AU xx

ODPA xxxx

POL xxxx

ZJ xxx

UZ 000xxxxx

ORJ xxxx

ORG 00xxxxxxxxxxx

MD

Dal

xxxx

Slovo “ORG” H h

DD dd

Struktura:

CCCCCC cccccc

SU xxx

00xxxxxxxxxxx

GORDIC®

7

GORDIC®


! POZOR ZMĚNA! S účinností od 1. 1. 2007 se struktura ORG rozšiřuje na 13 míst. Dosavadní desetimístný ORG se rozšiřuje zleva o tři místa. Závazná struktura pro sledování akcí bude „00Aaaaaxxxxxx“ 00 = zatím nepoužívat – rezerva Aaaaa = číselník AKCÍ rozšířený vlevo o další místo (A) Pro příspěvkové organizace se v používání slova ORG pro dosavadní platná čísla akcí nic nemění. Změní se pouze způsob pořízení identifikace akce, například výdaje pro akci 2124 bude od 1. 1. 2007 nutné pořizovat jako „0002124000000“. POZOR - rozšíření čísla akcí na 5 míst je VÝHRADNĚ v kompentenci správce centrálního číselníku, a tím je Magistrát hlavního města Prahy. Jedině ten může stanovit u nových akcí číslování v délce 5 míst. Pro potřebu sledování čerpání prostředků na centrálně registrované AKCE, sledované v oblasti hlavního města Prahy se pro syntetické účty dále vyjmenované stanoví ZÁVAZNÁ STRUKTURA číselníku ORG: • •

u SU 916 pro sledování financování investičních částí akcí v rámci HMP v běžném účetním období u SU 791 pro sledování úpravy a korekce financování investičních částí akcí v rámci HMP v následujících letech

• •

u SU 5xx pro sledování nákladů neinvestičních částí akcí v rámci HMP v běžném účetním období a pro opravy běžných účetních období u SU 750 pro úpravy a korekce financování neinvestičních částí akcí v rámci HMP v následujících letech v následujících letech nebo pro případy rozúčtování podle kap.2.8. bod B/ této metodiky Jako POUZE DOPORUČENÁ se stanoví tato struktura i pro SU 03x,04x a 05x (z důvodu návaznosti na sledování akcí v předchozích letech).

2.2. Postup při opravách účetních záznamů podle zákona Podle § 4, odst. 10 zákona č. 563/1991 Sb., o účetnictví, jsou účetní jednotky povinny vést účetnictví jako soustavu záznamů. Jedním z druhu účetních záznamů je účetní zápis podle § 12. Na účetní zápisy o zaúčtování účetního případu se vztahuje povinnost uvedená v § 35, která se týká oprav již uskutečněných účetních zápisů.

V programu UCR®, řady GORDIC® WIN, se účetní zápisy dají opravovat dvojím způsobem: 1) Nepřímé opravy (oprava novým dokladem) • funkce zabezpečuje automatické vložení odkazu na opravovaný doklad do „opravného“ dokladu (pro účetnictví i rozpočet) • tento způsob opravy je nutné použít v případě, že doklad, který chceme opravovat, se nachází v tzv. „ročním souboru“, tedy v měsících, které byly již uzavřeny uzávěrkou M a je možné ho použít i při opravě v neuzavřeném období • funkce opravy„novým dokladem“ zajišťuje automatické vytváření vazeb mezi doklady pomocí automatického vložení řetězce ve tvaru „*CPD-hhmmcccccc;“ do popisu dokladu: * řídící znak CPD zkratka „číslo původního dokladu“ hh druh dokladu původního účetního dokladu mm měsíc původního dokladu cccccc číslo původního dokladu ; ukončení řetězce • na základě změny některé hodnoty v původním dokladu program vytvoří na pozadí opravný doklad pod datumem aktuálního období (období ve kterém se oprava provádí) a pod číslem dokladu z uživatelem vybrané dokladové řady a poté se uloží do měsíčního souboru • nový doklad obsahuje pouze změny, které byly v původním dokladu provedeny a to formou odúčtování původní hodnoty a naúčtování na novou hodnotu • zároveň byla vytvořena funkce, která umožňuje tisknout doklad, který vyhledá všechny odkazy stejného CPD a zobrazí na stisk klávesy: „F8“ – doklad původní + všechny opravné doklady (zobrazí i případné revizní záznamy) „F9“ – „kumulativní“ doklad, který ukáže jaký je konečný vzhled a obsah dokladu po všech provedených opravách 2) Přímé opravy (oprava s revizními záznamy) • oprava se provádí při změně v datové větě na pozadí, tj. na pozadí se automaticky vytvářejí zápisy odúčtování a zaúčtování, tzv. revizní záznamy • v podstatě se jedná o skryté odúčtování celého původního dokladu a naúčtování nového dokladu s promítnutím změny, v prohlížení dokladů a v běžných výstupech (deníky, hlavní knihy, knihy analytické evidence) se promítají pouze výsledky po opravě • tento způsob opravy je možné použít pouze v neuzavřeném období v menu OPRAVY • v menu PROHLÍŽENÍ a OPRAVY je možné zobrazit u konkrétního dokladu na stisk klávesy: „7“ – doklad původní „8“ – doklad původní s průběhem všech oprav (s tzv. „revizními“ záznamy) „9“ – výsledný doklad po opravě

V IS GINIS® se účetní zápisy dají opravovat pouze jednou formou: Oprava je možná jen novým „účetním dokladem“, tedy „nepřímou“ opravou. Systém podporuje vytváření vazeb mezi opravovaným a opravným dokladem na bázi vazeb mezi identifikátory obou dokladů. Pro podrobnosti je nutné se obrátit na svého implementátora IS GINIS®

8

GORDIC®


GORDIC®

Dodržení návaznosti účetních zápisů na účetní doklady (účetní případy) Zejména v programu UCR® řady GORDIC® WIN se v praxi občas používá “NEVHODNÝ” postup pořizování. Při účtování do účetního deníku se pod jedno číslo účetního dokladu ukládají účetní zápisy (záznamy podle § 12), které spolu věcně nesouvisí a týkají se uskutečnění více účetních případů (viz § 6, odstavec 1). Uvedený postup vede k nepřehlednosti účetnictví (§ 8, odst.1) a dělá i potíže s případným zjišťováním chyb a návazností opraveného dokladu na doklad původní (viz nové ustanovení § 35). Program UCR®, řady GORDIC® WIN, je konstrukčně jednoznačně orientován na datum a číslo dokladu. Tato slova jsou klíčovým třídícím znakem při zjišťování, jak byl zaúčtován jeden konkrétní účetní případ. Doporučujeme, aby naši uživatelé každému účetnímu případu přidělili samostatné číslo účetního dokladu. Rovněž doporučujeme rozdělit účtování do účetního deníku do více číselných řad. V IS GINIS® se při metodicky vhodném nastavení ukládání zápisů do dokladových řad nedá tento “NEVHODNÝ” postup vůbec použít. Každý účetní doklad je ukládán při zápisu do deníku do jednoznačně identifikovaného čísla dokladu.

2.3. Využití přístupových práv Velmi důležitá z hlediska metodického i z hlediska dodržení ustanovení zákona o účetnictví je důsledná administrace přístupových práv k modulům řady GORDIC® WIN i IS GINIS®. V praxi se zejména u menších účetních jednotek a především v řadě GORDIC® WIN vyskytují případy, kdy účetní jednotka nemá nadefinovaný oddělený přístup osob tak, aby byla schopna zjistit odpovědnost za vedení účetnictví. Hrubým porušením je to, že je více uživatelům přidělen obecný „uživatel“ a jednotné heslo “9999”, Jednotlivé moduly GORDIC® WIN disponují zabezpečením přístupu podle uživatelského jména a hesla. Heslo i uživatelské jméno je nevhodné sdělovat mezi pracovníky navzájem, neboť by se mělo jednat o utajenou část přístupového hesla. V řídícím souboru UCR.PSW je pak doporučeno spojit tato hesla s identifikací osobního čísla pracovníka a se jménem pracovníka. V obou platformách jsou na pozadí ukládány do datových souborů (databáze) ke každému pořizovanému (opravovanému) záznamu údaje o identifikaci osoby a zároveň i „časové razítko“, kdy k události došlo. Pro revizi dat účetnictví a rozpočtu je možné kromě konfigurovatelných tisků v menu Prohlížení M,R,R+M a Opravy zpracovávat revizní sestavy ve tvaru účetního (rozpočtového) deníku. Sestavy se spouští v menu ÚČETNICTVÍ (ROZPOČET) – submenu TISK – DENÍKY. Pro účetnictví je to skupina formátů s identifikací UCRDU015: Účetní deníky úplné – revizní záznam, a pro rozpočet je to skupina formátů s identifikací UCRDR015: Rozpočtové deníky úplné – revizní záznam.

2.4. Konfigurace programu UCR® pro příspěvkovou oblast 2.4.1

Konfigurace pro příspěvkou oblast varianta A s rozšířenou klasifikaci (odvětví školství a sociálních věcí) Vysvětlivky ke grafickému zobrazení struktury

slovo měnitelné pouze správci rozvrhu slovo měnitelné běžným uživatelským heslem slovo měnitelné běžným uživatelským heslem a zadávané do dat bez nabídky jeho zadání do účtového rozvrhu Typ konfigurace: POHMP030.04H Konfigurace je určena příspěvkovým organizacím, které účtují o pohybech majetkových účtů a současně jsou povinny členit své náklady, výnosy a účet 916 podle rozpočtové skladby. Funkční a druhové třídění.

Výjimka číslo 1 Obsah výjimky 5XX, 263 Charakteristika výjimky Nákladové účty hlavní i vedlejší hospodářské činnosti, účty časového rozlišení a účet cenin. Zvláštním odkazem v účtovém rozvrhu je u nákladů provedeno rozvětvení na skupinu analytik 30-98 (obsahují povinně členění na rozpočtovou skladbu) a na skupinu analytik 00-28 (neobsahuje členění na rozpočtovou skladbu). Účty cenin jsou ve výjimce umístěny kvůli sdílení záznamové položky pro záznam o základu DPH. Struktura věty SU AU ODPA POL ZJ UZ ORJ ORG

Výjimka číslo 2 Obsah výjimky 6XX Charakteristika výjimky Výnosové účty hlavní i vedlejší hospodářské činnosti. Zvláštním odkazem v účtovém rozvrhu je u výnosů provedeno rozvětvení na skupinu analytik 30-98 (obsahují povinně členění na rozpočtovou skladbu) a na skupinu analytik 00-28 (neobsahuje členění na rozpočtovou skladbu). Číselník záznamů je pro účely členění základů DPH pro uskutečněná zdanitelná plnění. Číselníky “UZ”, “ORJ” a “ORG” se sdílejí společně s nákladovými účty. Struktura věty SU AU ODPA POL ZJ UZ ORJ ORG

GORDIC®

9

GORDIC®


Výjimka číslo 3 Obsah výjimky 0XX, 1XX, 378, 379 Charakteristika výjimky Účty dlouhodobého majetku a zásob. Ve slově “POL” je v účtovém rozvrhu nasazen speciální číselník pohybů dle metodiky HMP. Struktura věty SU AU ODPA POL ZJ UZ ORJ ORG

Výjimka číslo 4 Obsah výjimky 316, 325, 959 Charakteristika výjimky Účty, které v souvislosti s novým zákonem o DPH a novou metodikou účtování o DPH vyžadují v účetní větě zadávání ZJ. Hlavním účtem skupiny je SU 343 – Daň z přidané hodnoty a dále pomocný SU 734 a účty záloh vyplacených a přijatých, které mohou být základem DPH podle nové metodiky. Struktura věty SU AU ODPA POL ZJ UZ ORJ ORG

Výjimka číslo 5 Obsah výjimky 314, 324, 343, 734, 38X Charakteristika výjimky Účty pohledávek a závazků z obchodního styku. Struktura věty SU AU ODPA POL ZJ UZ

ORJ

ORG

Výjimka číslo 6 Obsah výjimky 31X, 32X Charakteristika výjimky Fond reprodukce majetku. V této konfiguraci obsahuje i číselník funkčního (“ODPA”) a druhového (“POL”) třídění podle rozpočtové skladby pro sledování čerpání fondu na krytí financování dlouhodobého majetku. Účty 750 a 791 slouží pro zachycení JPD2 a JPD3 podle zvláštní metodiky. Struktura věty SU AU ODPA POL ZJ UZ ORJ ORG

Výjimka číslo 7 Obsah výjimky 916, 750, 791 Charakteristika výjimky Účty zúčtování se zaměstnanci, pro ostatní pohledávky a závazky a fondy příspěvkových organizací - s výjimkou 916. Struktura věty SU AU ODPA POL ZJ UZ ORJ ORG

Výjimka číslo 8 Obsah výjimky 33X, 37X, 91X Charakteristika výjimky Podrozvahové účty. Struktura věty SU AU ODPA POL

ZJ

UZ

ORJ

ORG

UZ

ORJ

ORG

Výjimka číslo 9 Obsah výjimky 97X, 98X, 99X Charakteristika výjimky Ostatní účty pro zúčtování daní a poplatků Struktura věty SU AU ODPA POL ZJ

10

GORDIC®

GORDIC®


Výjimka číslo 10 Obsah výjimky 289,34X Charakteristika výjimky Účty pro sledování vnitropodnikového účetnictví. Struktura věty SU AU ODPA POL ZJ UZ

ORJ

ORG

ORJ

ORG

Výjimka číslo 11 Obsah výjimky 7XX, 8XX Charakteristika výjimky Účty pro sledování vnitropodnikového účetnictví. Struktura věty SU AU ODPA POL ZJ UZ

Výjimka číslo 0 Obsah výjimky Všechny kombinace “SU”, které nejsou vyjmenovány v některé z výjimek 1 až 11. Charakteristika výjimky Všechny účty, které nepatří do předchozích výjimek. Struktura věty SU AU ODPA POL ZJ UZ

ORJ

ORG

2.4.2 Konfigurace pro příspěvkovou oblast varianta B (ostatní odvětví) Typ konfigurace: POHMP02A.04H

Výjimka číslo 1 Obsah výjimky 5XX, 263 Charakteristika výjimky Nákladové účty hlavní i vedlejší hospodářské činnosti, účty časového rozlišení a účet cenin. Zvláštním odkazem v účtovém rozvrhu je u nákladů provedeno rozvětvení na skupinu analytik 30-98 a na skupinu analytik 00-28. Účty cenin jsou ve výjimce umístěny kvůli sdílení záznamové položky pro záznam o základu DPH. Struktura věty SU AU ODPA POL ZJ UZ ORJ ORG

Výjimka číslo 2 Obsah výjimky 6XX Charakteristika výjimky Výnosové účty hlavní i vedlejší hospodářské činnosti. Zvláštním odkazem v účtovém rozvrhu je provedeno u výnosů rozvětvení na skupinu analytik 30-98 a na skupinu analytik 00-28. Číselník záznamů je pro účely členění základů DPH pro uskutečněná zdanitelná plnění. Číselníky“UZ”,“ORJ” a “ORG” se sdílejí společně s nákladovými účty. Struktura věty SU AU ODPA POL ZJ UZ ORJ ORG

Výjimka číslo 3 Obsah výjimky 0XX, 1XX, 378, 379 Charakteristika výjimky Účty dlouhodobého majetku a zásob. Ve slově “POL” je v účtovém rozvrhu nasazen speciální číselník pohybů dle metodiky HMP. Struktura věty SU AU ODPA POL ZJ UZ ORJ ORG

GORDIC®

11

GORDIC®


Výjimka číslo 4 Obsah výjimky 316, 325, 959 Charakteristika výjimky Účty, které v souvislosti s novým zákonem o DPH a novou metodikou účtování o DPH vyžadují v účetní větě zadávání ZJ. Hlavním účtem skupiny je SU 343 – Daň z přidané hodnoty a dále pomocný SU 734 a účty záloh vyplacených a přijatých, které mohou být základem DPH podle nové metodiky. Struktura věty SU AU ODPA POL ZJ UZ ORJ ORG

Výjimka číslo 5 Obsah výjimky 314, 324, 343, 734, 38X Charakteristika výjimky Účty pohledávek a závazků z obchodního styku. Struktura věty SU AU ODPA POL ZJ UZ

ORJ

ORG

Výjimka číslo 6 Obsah výjimky 31X, 32X Charakteristika výjimky Fond reprodukce majetku. V této konfiguraci obsahuje i číselník funkčního (“ODPA”) a druhového (“POL”) třídění podle rozpočtové skladby pro sledování čerpání fondu na krytí financování dlouhodobého majetku.Účty 750 a 791 slouží pro zachycení JPD2 a JPD3 podle zvláštní metodiky. Struktura věty SU AU ODPA POL ZJ UZ ORJ ORG

Výjimka číslo 7 Obsah výjimky 916, 750, 791 Charakteristika výjimky Účty zúčtování se zaměstnanci, pro ostatní pohledávky a závazky a fondy příspěvkových organizací - s výjimkou 916. Struktura věty SU AU ODPA POL ZJ UZ ORJ ORG

Výjimka číslo 8 Obsah výjimky 33X, 37X, 91X Charakteristika výjimky Podrozvahové účty. Struktura věty SU AU ODPA POL

ZJ

UZ

ORJ

ORG

Obsah výjimky 97X, 98X, 99X Charakteristika výjimky Účty zúčtování daní, dotací a ostatní zúčtování. Struktura věty SU AU ODPA POL ZJ UZ

ORJ

ORG

Výjimka číslo 9

Výjimka číslo 10 Obsah výjimky 289, 34X Charakteristika výjimky Účty pro sledování vnitropodnikového účetnictví.

12

GORDIC®


Struktura věty SU AU ODPA

POL

ZJ

UZ

ORJ

ORG

Obsah výjimky 7XX, 8XX Charakteristika výjimky Podrozvahové účty. Struktura věty SU AU ODPA POL

ZJ

UZ

ORJ

ORG

GORDIC®

Výjimka číslo 11

Výjimka číslo 0 Obsah výjimky Všechny kombinace “SU”, které nejsou vyjmenovány v některé z výjimek 1 až 9. Charakteristika výjimky Všechny účty, které nepatří do předchozích výjimek. Struktura věty SU AU ODPA POL ZJ UZ

ORJ

ORG

2.5 Centrální databáze údajů o investičních akcích (modul SRV) Údaje o financování centrálních investičních akcí se získávají výhradně z dat rozpočtu a účetnictví jednotlivých účetních jednotek spadajících do okruhu působnosti HMP. V případě příspěvkových organizací zřizovaných městem i městskými částmi vstupují účty, na kterých se účtuje o pořízení investičního majetku. • •

údaje se přebírají z účtu 916, kde ve slově „ORG“ od čtvrtého do sedmého místa zleva je označováno centrální číslo investiční akce takto „000aaaa000000“ (po rozšíření číslování akcí na 5 míst bude označováno od třetího do sedmého místa zleva takto „00Aaaaa000000“) organizace mohou z hlediska kontinuity vést údaje v hodnotě ORG i účtů účtových skupin 03x, 04x, 05x

2.6 Výstupy v sestavovém a výkazovém generátoru Formáty pro kontrolu účetnictví Do této nabídky se dá vstoupit: 1) při spouštění kontrolních chodů přes menu ÚČETNICTVÍ – UZÁVĚRKA D (M) – Kontrolní chod – volba s identifikací UCRKU010: Kontrolní chody ÚSC 2) při spouštění tiskových výstupů přes menu ÚČETNICTVÍ – TISK – GENERÁTOR – Výkazy – volba UCRGU013: Kontrolní chody K1 - ÚSC UCRKU124. - KOMPLEXNÍ KONTROLA-příspěvková organizace UCRKU101. UCRKU109. UCRKU111. UCRKU112. UCRKU113. UCRKU114. UCRKU144* UCRKU116. UCRKU117. UCRKU120. UCRKU119.

-

Kontrola okruhu rozvahy Zůstatky okruhu podrozvahových účtů Kontrola okruhu nákladů a výnosů (VHČ i HČ) Kontrola uzávěrky roku - nápočet ze stavů Kontrola okruhu dotací příspěvkových organizací Kontrola okruhu dotací příspěvkových organizací Kontrola okruhu dotací příspěvkových organizací s maskou Kontrola okruhu pořízení dlouhodobého majetku PO Výkazové a mezivýkazové vazby PO Kontrola nevýkazových vazeb Rozvaha - Příloha Kontrola dat na provedenou účetní závěrku

Formáty pro zpracování a tisky účetní závěrky Do této nabídky se dá vstoupit přes menu ÚČETNICTVÍ – TISK – GENERÁTOR – Výkazy – volba UCRGU215: Účetní výkazy pro PO zřizované ÚSC *TEXTOVÉ tisky účetní závěrky a opisy účetních výkazů UCRGUA6D# - Tisk účetní závěrky - v Kč UCRGUM6D# - . - v tis. Kč UCRGUA60# - Rozvaha - v Kč UCRGUM60# - . - v tis. Kč UCRGUA61# - Výkaz zisku a ztráty - v Kč UCRGUM61# - . - v tis. Kč UCRGUB68# - Příloha účetní závěrky - v Kč UCRGUN68# - . - v tis. Kč UCRGU06X. - Tisk samostatného úvodního listu závěrky GORDIC®

13

GORDIC®


*GRAFICKÉ tisky účetní závěrky a opisy účetních výkazů XCRGUA6D# - Tisk účetní závěrky - v Kč XCRGUM6D# - . - v tis. Kč XCRGUA60# - Rozvaha - v Kč XCRGUM60# - . - v tis. Kč XCRGUA61# - Výkaz zisku a ztráty - v Kč XCRGUM61# - . - v tis. Kč XCRGUB68# - Příloha účetní závěrky - v Kč XCRGUN68# - . - v tis. Kč *VÝSTUPY účetních výkazů větami 45,46,47(OKEČ zadat vždy do tabulky) UCRGUV65# - 065 Rozvaha UCRGUV67# - 067 Výkaz zisku a ztráty UCRGUV68# - 068 Příloha účetní závěrky *VÝSTUPY účetních výkazů větami 45,46,47 za SOR (OKEČ z UCR.ORG) UCRGUY65# - 065 Rozvaha UCRGUY67# - 067 Výkaz zisku a ztráty UCRGUY68# - 068 Příloha účetní závěrky UCRGUY6X# - 065, 067 a 068 - jeden soubor

2.6 Závazné a doporučené analytiky pro uživatele programu UCR® Všechny syntetické účty jsou celostátně závazné a jsou definovány vyhláškou č. 505/2002 Sb., kterým se stanoví účtová osnova, postupy účtování, uspořádání položek účetní závěrky a obsahové vymezení těchto položek pro organizační složky státu, územní samosprávné celky a příspěvkové organizace. • Analytické účty označené jako “závěrečný zápis” nebo “počáteční stav” jsou používány při generování dat v automatizovaném zpracování roční závěrky (závěrečné zápisy, uzavření účetních knih a otevření účetních knih). Uživatel programu UCR® je nesmí používat k běžným účetním zápisům v průběhu účetního období. • Pro účtovou třídu 5 a 6 (náklady a výnosy) jsou analytiky stanoveny s ohledem na generování výkazu zisku a ztráty (pro členění výkazu podle jednotlivých řádků, na hlavní a vedlejší činnost u příspěvkových organizací. Rovněž v nákladech a výnosech nelze používat analytiky vyčleněné pro závěrečné zápisy pro běžné účetní případy. • Zvláštní chování mají z hlediska ROZVAHY účty 336, 341, 342, 343, 345, které mohou být ve výkazu ROZVAHA obsaženy na straně AKTIV i PASIV (jako tzv. “plovoucí účty”). Algoritmus tvorby výkazu zjistí u těchto účtů jejich stav k rozvahovému období (rozdíl stran “MD” a “DAL” za syntetický účet úhrnem). Je-li aktuální obrat strany “MD” za celý syntetický účet větší než aktuální obrat strany “DAL”, je hodnota umístěna do AKTIV. V opačném případě je umístěna v absolutní hodnotě do PASIV. LEGENDA k přehledu účtů ”1x” “masková analytika” ”xx” “masková analytika” ”..” ”Z” ”D”

- takto označená analytika znamená, že uživateli doporučujeme nebo závazně nařizujeme určitý interval v anal. členění - takto označená analytika znamená, že ponecháváme na uživateli rozhodování o číslování analytik - takto dvěma tečkami označená analytika vyjadřuje, že uživatel může zvolit u daného účtu jen analytiku, která je stanovena závazně firemní metodikou - takto jsou označeny účty, případně jejich analytiky (maskové analytiky), které jsou závazně stanoveny a uživatel nesmí žádné jiné použít - takto jsou označeny analytiky, které jsou uživateli doporučovány a nedodržení jejich členění nemá vliv na správnost výsledků zpracování výkazů a dodávaných doplňkových formátů

Účtová třída 0 - Dlouhodobý majetek Pro účty účtových skupin 01x, 02x, 03x je ve slově “POL” nutno používat číselník pohybů dlouhodobého majetku. Číselník s komentářem je uveden ve zvláštní kapitole této metodiky. V hodnotě “ORJ” mohou uživatelé zadávat inventární úseky podle správců majetku, případně referát (odbor, zařízení). V hodnotě “ORG” je rezerva pro další potřebné třídění.

Účtová skupina 01 - Dlouhodobý nehmotný majetek 012 Z

Nehmotné výsledky výzkumu a vývoje 90 technické zhodnocení v cizím majetku xx další analytické třídění

013 Z

Software 90 technické zhodnocení v cizím majetku xx další analytické třídění

014 Z

Ocenitelná práva 90 technické zhodnocení v cizím majetku xx další analytické členění Drobný dlouhodobý nehmotný majetek xx další analytické členění Ostatní dlouhodobý nehmotný majetek xx další analytické členění

018 019

14

GORDIC®


GORDIC®

Účtová skupina 02 - Dlouhodobý hmotný maj. odpisovaný 021 Z

Stavby 90 technické zhodnocení v cizím majetku xx další analytické členění

022 Z

Samostatné movité věci a soubory movitých věcí 90 technické zhodnocení v cizím majetku xx další analytické členění

025

Pěstitelské celky trvalých porostů xx další analytické členění

026

Základní stádo a tažná zvířata xx další analytické členění

028

Drobný dlouhodobý hmotný majetek xx další analytické členění

029

Ostatní dlouhodobý hmotný majetek xx další analytické členění

Účtová skupina 03 - Dlouhodobý hmotný majetek neodpisovaný 031

Pozemky xx další analytické členění

032

Umělecká díla a předměty xx další analytické členění

Účtová skupina 04 - Nedokončený a pořizovaný dlouhodobý majetek 041 D D D D

xx 02 03 04 09

Nedokončený dlouhodobý nehmotný majetek další analytické členění Pořízení - nehmotného výsledku výzkumu a vývoje Pořízení - software Pořízení - ocenitelných práv Pořízení - ostatního dlouhodobého nehmotného majetku

xx 01 02 05 06 09 31 32

Nedokončený dlouhodobý hmotný majetek další analytické členění Pořízení - staveb Pořízení - samostatných movitých věcí a souborů movitých věcí Pořízení - pěstitelských celků trvalých porostů Pořízení - základního stáda a tažných zvířat Pořízení - ostatního dlouhodobého hmotného majetku Pořízení - pozemku Pořízení - uměleckého díla a předmětu

042 D D D D D D D 043 *

Pořizovaný dlouhodobý finanční majetek

příspěvková organizace může nabývat ostatní dlouhodobý finanční majetek jen pokud to není v rozporu s ustanovením zákona č. 250/2000 Sb. nebo má-li k tomu souhlas zřizovatele

D D D D

xx 01 02 03 09

analytické třídění podle potřeb účetní jednotky Pořízení – majetkových účastí v osobách s rozhodujícím vlivem Pořízení – majetkových účastí v osobách s podstatným vlivem Pořízení – dlužných cenných papírů držených do splatnosti Pořízení – ostatního dlouhodobého finančního majetku

Účtová skupina 05 - Poskytnuté zálohy na dlouhodobý nehmotný a hmotný majetek 051 D D D D

xx 02 03 04 09

Poskytnuté zálohy na dlouhodobý nehmotný majetek další analytické členění Záloha - na nehmotné výsledky výzkumu a vývoje Záloha - na software Záloha - na ocenitelná práva Záloha - na ostatní dlouhodobý nehmotný majetek

xx 01 02 05 06 09

Poskytnuté zálohy na dlouhodobý hmotný majetek další analytické členění Záloha - na stavby Záloha - na samost.mov.věci a soubory mov.věcí Záloha - na pěstitelské celky trvalých porostů Záloha - na základní stádo a tažná zvířata Záloha - na ostatní dlouhodobý hmotný majetek

052 D D D D D

GORDIC®

15

GORDIC®

D D


31 Záloha - na pozemky 32 Záloha - na umělecká díla a předměty

Poznámka Pokud organizace zabezpečuje výdaje na akce pořízení dlouhodobého majetku, pak v účtových skupinách 04 a 05 je vhodné použít (z důvodu kontinuity) ve slově “UZ” číselník účelových znaků. V dalších analytikách “ORJ” a “ORG” doporučujeme zejména u stavebních investic vést analytiku podle staveb, objektů případně podobjektů.

Účtová skupina 06 - Dlouhodobý finanční majetek *

příspěvková organizace může nabývat ostatní dlouhodobý finanční majetek jen pokud to není v rozporu s ustanovením zákona č. 250/2000 Sb. nebo má-li k tomu souhlas zřizovatele

061

Majetkové účasti v osobách s rozhodujícím vlivem xx další analytické členění

062 Z

Majetkové účasti v osobách s podstatným vlivem x8 v zahraničí xx další analytické členění

063

Dlužné cenné papíry držené do splatnosti xx další analytické členění

066

Půjčky osobám ve skupině xx další analytické členění

067

Ostatní dlouhodobé půjčky xx další analytické členění

069

Ostatní dlouhodobý finanční majetek xx další analytické členění

Účtová skupina 07 - Oprávky k dlouhodobému nehmotnému majetku 072

Oprávky k nehmotným výsledkům výzkumu a vývoje xx další analytické členění

073

Oprávky k softwaru xx další analytické členění

074

Oprávky k ocenitelným právům xx další analytické členění

078

Oprávky k drobnému dlouhodobému nehmotnému majetku xx další analytické členění

079

Oprávky k ostatnímu dlouhodobému nehmotnému majetku xx další analytické členění

Účtová skupina 08 - Oprávky k dlouhodobému hmotnému majetku 081

Oprávky ke stavbám xx další analytické členění

082

Oprávky k samostatným movitým věcem a souborům movitých věcí xx další analytické členění

085

Oprávky k pěstitelským celkům trvalých porostů xx další analytické členění

086

Oprávky k základnímu stádu a tažným zvířatům xx další analytické členění

088

Oprávky k drobnému dlouhodobému hmotnému majetku xx další analytické členění

089

Oprávky k ostatnímu dlouhodobému hmotnému majetku xx další analytické členění

16

GORDIC®


GORDIC®

Účtová třída 1 - Zásoby Hodnota “ZJ” může být v případě, že organizace je plátcem DPH, používáno k záznamu o výši základu daně v návaznosti na typ zdanění. V účtové třídě 1 je možnost používat ve slově “UZ” další členění. V hodnotě “ORJ” mohou uživatelé zadávat tzv. “inventární úsek majetku” případně referát (odbor, organizační složku). V hodnotě “ORG” je další rezerva pro další potřebné třídění.

Účtová skupina 11 - Materiál 111

Pořízení materiálu xx další analytické členění

112

Materiál na skladě xx další analytické členění

119

Materiál na cestě xx další analytické členění

Účtová skupina 12 - Zásoby vlastní výroby 121

Nedokončená výroba xx další analytické členění

122

Polotovary vlastní výroby xx další analytické členění

123

Výrobky xx další analytické členění

124

Zvířata xx další analytické členění

Účtová skupina 13 - Zboží 131

Pořízení zboží xx další analytické členění

132

Zboží na skladě xx další analytické členění

139

Zboží na cestě xx další analytické členění

Účtová třída 2 - Vztahy ke státnímu rozpočtu, k rozpočtu organizačních složek státu, k rozpočtu územních samosprávných celků a rozpočtové a ostatní finanční účty Účtová skupina 24 - Ostatní bankovní účty 241 D

Běžný účet xx další analytické členění x8 v cizí měně

243 Z

Běžný účet fondu kulturních a sociálních potřeb 1x fond kulturních a sociálních potřeb

245

Ostatní běžné účty .. dále jen firmou stanovené skupiny analytik 1x jen PO - fond rezervní - k účtu 914 (pokud není veden na běžném účtu PO) 2x jen PO - fond odměn - k účtu 911 (pokud není veden na běžném účtu PO) 3x jen PO - fond reprodukce majetku - k účtu 916 (pokud není veden na běžném účtu PO) 4x běžný účet cizích prostředků 5x běžný účet neinvestičních sdružených prostředků 6x běžný účet investičních sdružených prostředků 7x běžný účet kolaudačních pozastávek 8x ostatní běžné účty x8 v cizí měně

D D D D D D D D D

Poznámka Skupiny analytik 1x, 2x a 3x u účtu 245 jsou určeny pouze pro fondy příspěvkových organizací, a to jen v případě, že mají vedeny zvláštní bankovní účty pro jednotlivé fondy.

GORDIC®

17

GORDIC®


Účtová skupina 25 - Krátkodobý finanční majetek *

PO mohou používat účtovou skupinu 25 jen pokud to není v rozporu s ustanovením zákona č.250/2000 Sb. a navíc musí respektovat souhlas zřizovatele.

251

Majetkové cenné papíry k obchodování xx další analytické členění

253

Dlužné cenné papíry k obchodování xx další analytické členění

256

Ostatní cenné papíry xx další analytické členění

259

Pořízení krátkodobého finančního majetku xx další analytické členění

Účtová skupina 26 - Peníze 261

Pokladna xx další analytické členění

262

Peníze na cestě xx další analytické členění

263

Ceniny xx další analytické členění

Účtová skupina 28 - Krátkodobé bankovní úvěry a půjčky a ostatní krátkodobé závazky *

příspěvkové organizace mohou používat účtovou skupinu 28 jen se souhlasem zřizovatele

281 Z

Krátkodobé bankovní úvěry x8 zahraniční xx další analytické členění

282 Z

Eskontované krátkodobé dluhopisy (směnky) x8 ze zahraničí xx další analytické členění

283

Vydané krátkodobé dluhopisy xx další analytické členění

289 Z

Ostatní krátkodobé závazky (finanční výpomoci) x8 ze zahraničí xx další analytické členění

Účtová třída 3 - Zúčtovací vztahy Účtová skupina 31 - Pohledávky 311

Odběratelé xx další analytické členění

312

Směnky k inkasu xx další analytické členění

313

Pohledávky za eskontované cenné papíry xx další analytické členění

314

Poskytnuté provozní zálohy xx další analytické členění

316

Ostatní pohledávky xx další analytické členění podle potřeb účetní jednotky

Účtová skupina 32 - Závazky 321 D D D

01 02 1x xx

Dodavatelé tuzemští dodavatelé zahraniční dodavatelé dodavatelé dlouhodobého majetku další analytické členění

322

Směnky k úhradě xx další analytické členění

324 Z

Přijaté zálohy 79 přijaté zálohy (SOCRATES, LEONARDO, ...) xx další analytické členění

325

Ostatní závazky xx další analytické členění podle potřeb účetní jednotky

18

GORDIC®


GORDIC®

Účtová skupina 33 - Zúčtování se zaměstnanci a institucemi 331

Zaměstnanci xx další analytické členění

333

Ostatní závazky vůči zaměstnancům xx další analytické členění

335 Z

Pohledávky za zaměstnanci 1x půjčky z FKSP xx další analytické členění Zúčtování s institucemi sociálního zabezpečení a zdravotního pojištění 1x,3x splatné závazky veřejného zdravotního pojištění 10 zúčtování s org. zdravot. pojištění - z platu 11 zúčtování s org. zdravot. pojištění - z nákladů

336 Z D D Z D D D

2x,4x splatné závazky pojistného na sociální zabezpečení a příspěvku na státní politiku zaměstnanosti 20 zúčtování s org. soc. zabezp. - z platu 21 zúčtování s org. soc. zabezp. - z nákladů 22 zúčtování s org. soc. zabezp. - nárok na dávky xx další analytické členění

Účtová skupina 34 - Zúčtování daní, dotací a ostatní zúčtování 341 Z 1x, 3x, 4x xx

Daň z příjmů evidované daňové nedoplatky u místně příslušných finančních orgánů další analytické členění

342 Ostatní přímé daně Z 1x,2x,3x,4x evidované daňové nedoplatky u místně příslušných finančních orgánů xx další analytické členění 343 Daň z přidané hodnoty Z 1x,2x,3x,4x evidované daňové nedoplatky u místně příslušných finančních orgánů xx přísně stanovené analytické členění - viz. kapitola Metodika účtování o DPH 345 Ostatní daně a poplatky Z 1x,2x,3x,4x evidované daňové nedoplatky u místně příslušných finančních orgánů xx další analytické členění

Poznámka Změny v analytickém členění účtů 346 - nároky na dotace a ostatní zúčtování se SR 348 - nároky na dotace a ostatní zúčtování s rozpočtem zřizovatele Platí pro VŠECHNY příspěvkové organizace ! ! ! Analytické členění účtu 346 a 348 bylo nově definováno z důvodu nutnosti zajistit plnění výkazu “Příloha účetní závěrky”. Jedná se o sledování financování tzv. programového financování ze státního rozpočtu.

346 Z 30- 49 z toho: Z 47 Z 48 Z 49

Nároky na dotace a ostatní zúčtování se státním rozpočtem Dotace přijaté na provoz ze státního rozpočtu

Z

Dotace přijaté ze SR na dlouhodobý majetek

Z

51-69 z toho: 51-55

Z Z Z

56 57 58

Z

59

Dotace na provoz ze SR určené na informatiku Dotace na provoz ze SR určené na vzdělávání pracovníků Dotace na provoz ze SR určené na vědu a výzkum

Individuální dotace na dlouhodobý majetek ze SR u rozšířených předčíslí bude vždy na třetím a druhém místě zprava 90 Systémové dotace na dlouhodobý majetek ze SR Systémové dotace na dlouhodobý majetek ze SR určené na informatiku Systémové dotace na dlouhodobý majetek ze SR určené na vzdělávání pracovníků Systémové dotace na dlouhodobý majetek ze SR určené na výzkum a vývoj u rozšířených předčíslí bude vždy na třetím a druhém místě zprava 91 GORDIC®

19

GORDIC®

Z Z

69 70-77


Čerpání investic z limitního účtu Dotace přijaté z rozpočtu státních fondů na dlouhodobý majetek - například dotace na solární panely

Z

78

Dotace na dlouhodobý majetek přijaté ze zahraničí

Z

79

Dotace na provoz přijaté ze zahraničí

Z

99

Závěrečný zápis, případně počáteční stav

347

Vypořádání přeplatků dotací a ostatních závazků se státním rozpočtem xx další analytické členění

348 Z 1x Z 2x Z 3x Z Z

Nároky na dotace a ostatní zúčtování s rozpočtem ÚSC nárok na provozní dotace od zřizovatele nárok na dotace na dlouhodobý majetek z rozpočtu zřizovatele nárok na provozní dotaci od jiného zřizovatele v rámci obce

76 Dotace z MŠMT na provoz (krajská neprůtoková) 99 Závěrečný zápis

Poznámka Analytika 3x se použije vždy, když se připustí, že příspěvková organizace může obdržet dotaci od jiného subjektu než zřizovatele. Při použití dotace lze používat na straně MD shodné analytické členění. Účtování o přijatých dotacích O přijatých dotacích od zřizovatele nebo ze státního rozpočtu musí být účtováno vždy prostřednictvím účtů 348 a 346. Současně se zasláním dotace bude účtován nárok (346,348/691). K 30. 6. musí účetní jednotka v případě, že přijala dotaci na následující období snížit výnosy o tuto dotaci a zaúčtovat jako DAL -691 a DAL 384. Po 30.6. musí vrátit dotaci do výnosů takto MD 384/ DAL 691. Přeplatek dotace bude k 31.12. odúčtován z účtu 691 na účet 347 a 349. Dotace na dlouhodobý majetek se účtují prostřednictvím účtů 346 a 348. Současně s přijmem dotace bude naúčtován i nárok (346,348/916). Přeplatek státní dotace bude k 31.12. odúčtován z účtu 916 na účet 347. Přeplatek dotace od zřizovatele zůstává na účtě 916. Školské organizace zřízené městskými částmi Dotace na mzdy a učební pomůcky od MHMP budou účtovány na účet 346 - nároky na dotace a ostatní zúčtování se státním rozpočtem a na účet 348 - nároky na dotace a ostatní zúčtování s rozpočtem ÚSC (rozdělenípodle typu dotace průtokové a neprůtokové) v souladu s výše uvedeným analytickým členěním. Školské organizace zřízené hl.m. Prahou Dotace na mzdy a učební pomůcky od MHMP budou účtovány na účet 346 - nároky na dotace a ostatní zúčtování se státním rozpočtem a na účet 348 - nároky na dotace a ostatní zúčtování s rozpočtem ÚSC (rozdělenípodle typu dotace průtokové a neprůtokové) v souladu s výše uvedeným analytickým členěním. 349 Z 76 Z 8x Z 30

Vypořádání přeplatků dotací a ostatních závazků s rozpočtem ÚSC Nedočerpané neprůtokové dotace z MŠMT Nedočerpané dotace zřizovatele Vypořádání výnosů z prodeje majetku zřizovatele

Poznámka Na účtech účtové skupiny 34 vypořádávají příspěvkové organizace závazky se státním rozpočtem a rozpočtem ÚSC.

Účtová skupina 35 - Pohledávky za účastníky sdružení 358

Pohledávky za účastníky sdružení xx další analytické členění podle potřeb účetní jednotky

20

GORDIC®


GORDIC®

Účtová skupina 36 - Závazky k účastníkům sdružení a závazky z upsaných nesplacených cenných papírů a podílů 367

Závazky z upsaných nesplacených cenných papírů a podílů xx další analytické členění

368

Závazky k účastníkům sdružení xx další analytické členění

Účtová skupina 37 - Jiné pohledávky a závazky 373

Pohledávky a závazky z pevných termínových operací a opcí xx další analytické členění

375

Pohledávky z vydaných dluhopisů xx další analytické členění Jiné pohledávky 34 neuplatněný odpočet daně koncem roku xx další analytické členění podle potřeb účetní jednotky

378 Z 379

Jiné závazky xx další analytické členění podle potřeb účetní jednotky

Účtová skupina 38 - Přechodné účty aktiv a pasiv 381

Náklady příštích období xx další analytické členění

383

Výdaje příštích období xx další analytické členění

384

Výnosy příštích období xx další analytické členění

385

Příjmy příštích období xx další analytické členění

386 Z

Kurzové rozdíly aktivní 1x k úvěrům v cizí měně xx další analytické členění

387 Z

Kurzové rozdíly pasivní 1x k úvěrům v cizí měně xx další analytické členění

388

Dohadné účty aktivní xx další analytické členění

389

Dohadné účty pasivní xx další analytické členění

Účtová skupina 39 - Opravné položky k zúčtovacím vztahům, vnitřní zúčtování a vyrovnávací účty 391 Opravná položka k pohledávkám D 00 až 49 opravná položka k pohledávkám (účtům 311 až 316) D 50 až 97 opravná položka k pohledávkám (účtu 378) 395

Vnitřní zúčtování xx další analytické členění

396

Spojovací účet při sdružení xx další analytické členění

Účtová třída 5 - Náklady ÚSC vynaložené na hospodářskou činnost (zdaňovanou činnost obce, městské části) a náklady příspěvkových organizací Účtová skupina 50 - Spotřebované nákupy 501 502 503 504

Spotřeba materiálu Spotřeba energie Spotřeba ostatních neskladovatelných dodávek Prodané zboží GORDIC®

21

GORDIC®


Účtová skupina 51 - Služby 511 512 513 518

Opravy a udržování Cestovné Náklady na reprezentaci Ostatní služby

Účtová skupina 52 - Osobní náklady 521 524 525 527 528

Mzdové náklady Zákonné sociální pojištění Ostatní sociální pojištění Zákonné sociální náklady Ostatní sociální náklady

Účtová skupina 53 - Daně a poplatky 531 532 538

Daň silniční Daň z nemovitostí Ostatní daně a poplatky

Účtová skupina 54 - Ostatní náklady 541 542 543 544 545 546 548 549

Smluvní pokuty a úroky z prodlení Ostatní pokuty a penále Odpis pohledávky Úroky Kurzové ztráty Dary Manka a škody Jiné ostatní náklady

Účtová skupina 55 - Odpisy, prodaný majetek, rezervy a opravné položky 551 552 553 554 556 559

Odpisy DNM a DHM ZC prodaného DNM a DHM Prodané cenné papíry a podíly Prodaný materiál Tvorba zákonných rezerv Tvorba zákonných opravných položek

Účtová skupina 59 - Daň z příjmů 591 595

Daň z příjmů Dodatečné odvody daně z příjmů

A) ANALYTIKY pro účtování hlavní činnosti příspěvkových organizací 5xx

Náklady…….

Z

30až74,76,78 Náklady financované z vlastních výnosů, dotace zřizovatele a z dotace MŠMT (krajská neprůtoková)

Z Z Z Z

75 76 77 79

Náklady hrazené z úhrad od zdravotních pojišťoven s UZ xxxxx410 pouze pro čerpání nákladů z OPPA a OPPK Náklady na výzkum a vývoj financované z rozpočtu ÚSC Náklady financované z dotací ze zahraničí

Z

80až86,89 a 91až98 z toho: Z 89

Náklady financované z dotací na provoz ze státního rozpočtu

Z Z

Náklady na výzkum a vývoj financ.od poskytovatelů jiných než od zřizovatele Neinv. náklady související s fin. programu evid. v ISPROFIN Náklady na provoz financované

91až93 94až98 z toho: Z 96 Z 97 Z 98 Z

87a88

22

na výzkum a vývoj na vzdělávání pracovníků na informatiku Náklady financované z dotací z rozpočtu státních fondů

GORDIC®


Z

90

Náklady na výzkum a vývoj financované od příjemců účelové podpory

Z

99

závěrečný zápis

GORDIC®

Poznámka U analytických účtů 80-98 je povinnost uvádět UZ (účelový znak) přidělený příslušným resortem ve struktuře 000xxyyy (xx=kapitola, yyy=účelový znak) U analytických účtů 30-77 je povinnost uvádět účelový znak určený magistrátem a v případě krajské neprůtokové dotace i MŠMT.

Poznámka Dle zvláštního opatření MHMP se v účtové třídě 5 u analytik pro hlavní činnost u vybraných odvětví příspěvkových organizací zavádí povinnost závazného členění stanoveného touto příručkou.

B) ANALYTIKY pro účtování doplňkové činnosti příspěvkových organizací 5xx Z D Z

00 až 27 28 29

Náklady..... další analytické členění nedaňové náklady závěrečný zápis

Účtová třída 6 - Výnosy z hospodářské činnosti ÚSC (zdaňované činnosti města, městských částí) a z činnosti PO Účtová skupina 60 - Tržby za vlastní výkony a za zboží 601 602 604

Tržby za vlastní výrobky Tržby z prodeje služeb Tržby za prodané zboží

Účtová skupina 61 - Změny stavu vnitroorganizačních zásob 611 612 613 614

Změna stavu zásob nedokončené výroby Změna stavu zásob polotovarů Změna stavu zásob výrobků Změna stavu zvířat

Účtová skupina 62 - Aktivace 621 622 623 624

Aktivace materiálu a zboží Aktivace vnitroorganizačních služeb Aktivace dlouhodobého nehmotného majetku Aktivace dlouhodobého hmotného majetku

Účtová skupina 64 - Ostatní výnosy 641 642 643 644 645 648 649

Smluvní pokuty a úroky z prodlení Ostatní pokuty a penále Platby na odepsané pohledávky Úroky Kurzové zisky Zúčtování fondů Jiné ostatní výnosy

Účtová skupina 65 - Tržby z prodeje majetku, rezervy a opravné položky 651 652 653 654 655 656 659

Tržby z prodeje DNM a DHM Výnosy z dlouhodobého finančního majetku Tržby z prodeje cenných papírů a podílů Tržby z prodeje materiálu Výnosy z krátkodobého finančního majetku Zúčtování zákonných rezerv Zúčtování zákonných opravných položek

GORDIC®

23

GORDIC®


Účtová skupina 69 - Příspěvky a dotace na provoz 691

Příspěvky a dotace na provoz

Poznámka SU 651, 652, 653, 654 a 655 lze používat pouze při účtování zdaňované činnosti a to pouze v případě výnosů z prodeje vlastního majetku (označeného pohyby v POL 1xxx)

A) ANALYTIKY pro účtování hlavní činnosti příspěvkových organizací 6xx

Výnosy (kromě SU 691)

Z Z Z

30až76,78 Výnosy z vlastní činnosti 77 Přijaté prostředky na výzkum a vývoj z rozpočtu ÚSC 79 Výnosy související s dotací ze zahraničí

Z

80až86, 89 Výnosy související s dotací přijatou na provoz ze státního rozpočtu 91až98

a z toho Z 89 Z

91až93

Z z toho Z Z Z

94až98

Příjaté prostředky na výzkum a vývoj od poskytovatelů jiných než od zřizovatele Přijaté dotace na neinv.náklady související s fin. programu evid. v ISPROFIN Příspěvky na provoz

96 97 98

na výzkum a vývoj na vzdělávání pracovníků na informatiku

Z Z

87,88 90

Z

99

Přijaté příspěvky a dotace na provoz z rozpočtu státních fondů Přijaté prostředky na výzkum a vývoj od příjemců účelové podpory závěrečný zápis

Vyjímky: 602 Tržby z prodeje služeb Z 75 Úhrady od zdravotních pojišťoven 648 Zúčtování fondů Z 76 s UZ xxxxx410 pouze pro čerpání RF na programy OPPA a OPPK 649 Jiné ostatní výnosy Z 75 Úhrady od zdravotních pojišťoven 691 Příspěvky a dotace na provoz Z 30až75,78 Výnosy z vlastní činnosti Z 76 Výnosy z dotace MŠMT (krajská neprůtoková) Z 77 přijaté prostředky na výzkum a vývoj z rozpočtu USC Z 79 Dotace přijaté ze zahraničí Z 80až86,89 Dotace přijatá na provoz ze státního rozpočtu a 91až98 Z 87,88 Přijaté příspěvky a dotace na provoz z rozpočtu státních fondů Z 89 Přijaté prostředky na výzkum a vývoj od poskytovatelů jiných než od zřizovatele Z 90 Přijaté prostředky na výzkum a vývoj od příjemců účelové podpory

Poznámka Dle zvláštního opatření MHMP se v účtové třídě 6 u analytik pro hlavní činnost u vybraných odvětví příspěvkových organizací zavádí povinnost závazného členění stanoveného touto příručkou.

B) ANALYTIKY pro účtování doplňkové činnosti příspěvkových organizací 6xx Z D Z

Výnosy...... 00-27 další analytické členění 28 nedaňové výnosy 29 závěrečný zápis

24

GORDIC®


GORDIC®

Zásadní změny v členění nákladů a výnosů příspěvkových organizací U příspěvkových organizací v odvětví školství a sociálních věcí, které byly zřízeny hl.m. Prahou nebo městskými částmi je od roku 2001 v platnosti nové analytické členění nákladů a výnosů. Je sledováno ve vstupní větě v místě ”ODPA” a ”POL” a bude závazné i pro sledování a členění rozpočtu. Na ostatní příspěvkové organizace se toto členění nákladů a výnosů v ”ODPA” a ”POL” účetní a rozpočtové věty nevztahuje! Používání ODPA u organizací, které provozují několik činností ve skutečnosti je závazné pouze v rozsahu stanoveném rozpočtem. V případě, že některé náklady - např. na elektřinu, vodu a pod. jsou fakturovány společně, musí být vykalkulováno, jakým podílem budou jednotlivé činnosti nákladově zatěžovány a tímto podílem společné náklady klíčovat. Účelové znaky “UZ” budou používány závazně podle pokynů poskytovatelů dotací. Náklady a výnosy doplňkové činnosti (zdaňované) nebudou tomuto členění podléhat! Funkční členění účtů třídy 5, 6 a účtu 916 sledované v hodnotě ”ODPA”

Školství 3111 – Předškolní zařízení 3112 – Speciální předškolní zařízení 3113 – Základní školy 3114 – Speciální základní školy 3117 – První stupeň základních škol 3118 – Druhý stupeň základních škol 3119 – Ostatní záležitosti předškolní výchovy a základního vzdělání 3121 – Gymnázia 3122 – Střední odborné školy 3123 – Střední odborná učiliště a učiliště 3124 – Speciální střední školy 3125 – Střediska praktického vyučování a školní hospodářství 3126 – Konzervatoře 3128 – Sportovní školy - gymnázia 3129 – Ostatní zařízení středního vzdělávání 3131 – Výchovné ústavy a dětské domovy se školou 3132 – Diagnostické ústavy 3139 – Ostatní školská zař. pro výkon ústavní a ochranné výchovy 3141 – Školní stravování při předškolním a základním vzdělávání 3142 – Ostatní školní stravování 3143 – Školní družiny a kluby 3144 – Školy v přírodě 3145 – Internáty 3146 – Zařízení výchovného poradenství a preventivně výchovné péče 3147 – Domovy mládeže 3149 – Ostatní zařízení související s výchovou a vzděláváním mládeže 3150 – Vyšší odborné školy 3211 – Činnost vysokých škol 3212 – Výzkum a vývoj na vysokých školách 3213 – Bakalářské studium 3214 – Magisterské a doktorské studium 3221 – Vysokoškolské koleje a menzy 3229 – Ostatní zařízení související s vysokoškolským vzděláváním 3231 – Základní umělecké školy 3239 – Záležitosti zájmového studia j.n. 3421 – Využití volného času dětí a mládeže 3429 – Zájmová činnost a rekreace 3519 – Ostatní ambulantní péče 3539 – Ostatní zdravotnická zařízení a služby pro zdravotnictví

Sociální věci 3529 - Ostatní ústavní péče 4311 – Sociální poradenství 4319 – Ostatní výdaje související se sociálním poradenstvím 4322 – Ústavy péče pro mládež 4324 – Zařízení pro děti vyžadující okamžitou pomoc 4329 – Ostatní sociální péče a pomoc dětem a mládeži 4332 – Zařízení pro výkon pěstounské péče GORDIC®

25

GORDIC®


4333 – Domovy - penzióny pro matky s dětmi 4334 – Pečovatelská služba pro rodinu a děti 4339 – Ostatní sociální péče a pomoc rodině a manželství 4341 – Sociální pomoc osobám v hmotné nouzi a občanům soc. nepřizpůsobivým 4342 – Sociální péče a pomoc přistěhovalcům a vybraným etnikům 4343 – Sociální pomoc osobám v souvislosti s živelní pohromou nebo požárem 4344 – Sociální rehabilitace 4345 – Centra sociálně rehabilitačních služeb 4349 – Ostatní sociální péče a pomoc ostatním skupinám obyvatelstva 4351 – Osobní asistence, pečovatelská služba a podpora samostatného bydlení 4352 – Tísňová péče 4353 – Průvodcovské a předčitatelské služby 4354 – Chráněné bydlení 4355 – Týdenní stacionáře 4356 – Denní stacionáře a centra denních služeb 4357 – Domovy 4358 – Sociální služby poskytované ve zdravotnických zařízeních ústavní péče 4359 – Ostatní služby a činnosti v oblasti sociální péče 4371 – Raná péče a sociálně aktivizační služby pro rodiny s dětmi 4372 – Krizová pomoc 4373 – Domy na půl cesty 4374 – Azylové domy, nízkoprahová denní centra a noclehárny 4375 – Nízkoprahová zařízení pro děti a mládež 4376 – Služby následné péče, terapeutické komunity a kontaktní centra 4377 – Sociálně terapeutické dílny 4378 – Terénní programy 4379 – Ostatní služby a činnosti v oblasti sociální prevence Členění nákladů a výnosů ve vztahu k syntetickým nákladovým účtům sledovaným ve slově “POL” 501 spotřeba materiálu 5131 potraviny 5132 ochranné pomůcky 5133 léky a zdravotnický materiál 5134 prádlo,oděv a obuv 5135 učebnice a bezpl.poskytované školní potřeby 5136 knihy, učební pomůcky a tisk 5137 drobný dlouhodobý hmotný majetek 5139 spotřeba materiálu ostatní 502

spotřeba energie 5151 voda 5152 teplo 5153 plyn 5154 elektrická energie 5155 pevná paliva 5156 pohonné hmoty a maziva 5159 spotřeba paliv a energie

503

spotřeba ost. nesklad. dodávek 7503 pseudopoložka

504

prodané zboží 5138 spotřeba zboží určeného k dal.prodeji

511

opravy a udržování 5171 opravy a udržování

512

cestovné 5173 cestovné tuzemské i zahraniční 5174 ostatní cestovní náhrady

513

náklady na reprezentaci 5175 pohoštění

518

ostatní služby 5161 poštovné 5162 služby telekomunikací a radiokomunikací 5163 poplatky za internet 5164 nájemné 5165 nájemné za půdu 5166 konzult.porad. a právní služby

26

GORDIC®


5167 5168 5169 5170 5172 5176 5178 5179

GORDIC®

služby, školení a vzdělávání služby zpracování dat ostatní služby stravování a služby poskytované dodavatelsky programové vybavení účastnické popl. na konference nájemné za nájem s právem koupě ostatní nákupy j.n.

521

mzdové náklady 5111 platy zaměstnanců 5112 ostatní osobní náklady 5114 odstupné 5119 platby za provedenou práci j.n.

524

zák. sociální pojištění 5121 povin.poj. na soc. zab. a přísp. na pol.zaměstnanosti 5122 povinné poj. na zdravotní pojištění

525

ostatní sociální pojištění 5128 ost.pov.poj.hrazené zaměstnavatelem 5129 povinné pojistné placené zaměstnavatelem .j.n.

527

zákonné sociální náklady 5169 příspěvky na stravování zaměstnanců 5342 převody fondu kulturních a soc.potřeb

528

ostatní sociální náklady 5169 ostatní služby - preventivní prohlídky 5179 ostatní sociální náklady

531

daň silniční 5362 platby daní a poplatků

532

daň z nemovitosti 5362 platby daní a poplatků

538

ostatní daně a poplatky 5361 spotřeba kolků 5362 platby daní a poplatků - dálniční známky, mýtné 5363 úhrady sankcí jiným rozpočtům

541

smluvní pokuty a úroky z prodl. 5191 zaplacené sankce související s nákupy

542

ostatní pokuty a penále 5195 odvody za neplnění povinn. zaměstnávat zdravotně postižené 5363 úhrady sankcí

543

odpis pohledávky 7543 pseudopoložka

544

úroky 5141 5149

úroky úroky a ostatní fin.náklady

545

kurzové ztráty 5142 realizované kurzové ztráty

546

dary 7546

pseudopoložka

548

manka a škody 7548 pseudopoložka

549

jiné ostatní náklady 5128 pojistné z titulu odpovědnosti organizace za škodu při pracovním úrazu nebo nemoci z povolání 5163 náklady peněžního styku tj. bankovní výlohy 5179 ostatní nákupy j.n. - startovné - náhrady za použití vlastního nářadí a materiálu - příspěvek na ošacení GORDIC®

27

GORDIC®


5499

5909 5999

ostatní neinvest.transfery obyvatelstvu - stipendia, kapesné chovancům ústavů a dětských domovů - bolestné ostatní neinvestiční náklady - technické zhodnocení DHM neinvestiční náklady - pojištění majetku - povinné ručení - připojištění žáků

551

odpisy dlouhodobého majetku 7551 pseudopoložka

552

zůstatková cena dlouhodobého prodaného majetku 7552 pseudopoložka

553

prodané cenné papíry 7553 pseudopoložka

554

prodaný materiál 7554 pseudopoložka 556 tvorba zákonných rezerv 7556 pseudopoložka 559

tvorba zákonných opravných položek 7559 pseudopoložka

591

daň z příjmu 7591 pseudopoložka

595

dod. odvody daně z příjmu 7595 pseudopoložka

601

tržby za vlastní výrobky 2110 výnosy z prodeje výrobků

602

tržby z prodeje služeb 2111 výnosy z poskytování služeb 2113 příjmy od rodičů za stravné 2114 ostatní výnosy z vlastních činností * sledování tržeb ústavů sociální péče na základě zákona 108/2006 Sb. 2115 úhrady od klientů za ubytování 2116 úhrady od klientů za stravu 2117 úhrady od klientů za fakultativní služby 2118 příspěvek na péči 2119 úhrady od zdravotních pojišťoven 604

tržby za prodané zboží 2112 tržby z prodeje zboží

611

změna stavu zásob nedokončené výroby 9611 pseudopoložka

612

změna stavu zásob polotovarů 9612 pseudopoložka

613

změna stavu zásob výrobků 9613 pseudopoložka

614

změna stavu zvířat 9614 pseudopoložka

621

aktivace materiálu a zboží 9621 pseudopoložka

622

aktivace vnitroorg.služeb 9622 pseudopoložka

623

aktivace dlouhodobého nehmotného majetku 9623 pseudopoložka

624

aktivace dlouhodobého hmotného majetku 9624 pseudopoložka

641

smluvní pokuty a úroky z prodlení 2210 přijaté sankční platby

28

GORDIC®


642

ostatní pokuty a penále 2211 přijaté sankční platby-ostatní

643

platby za odepsané pohledávky 9643 pseudopoložka

644

úroky 2141

GORDIC®

výnosy z úroků (včetně úroků z termínovaných vkladů)

645

kursové zisky 2143 kurzové zisky

648

zúčtování fondů 4133 převody z vlastních rezervních fondů 4139 převody z ostatních fondů

649

jiné ostatní výnosy 2322 přijaté pojistné náhrady 2324 přijaté nekapitálové příspěvky 2329 ostatní výnosy 2330 příspěvky od rodičů na učební pomůcky 2331 příspěvky od rodičů- ostatní 2119 úhrady od zdravotních pojišťoven

651

tržby z prodej nehm.a hmotného dlouhodobého majetku 3113 výnosy z prodeje DHM 3114 výnosy z prodeje DNM 3119 ostatní výnosy z prodeje DM

652

výnosy z dlouhodobého finančního majetku 3124 výnosy z termínovaných vkladů dlouhodobých 3142 výnosy z podílu na zisku a dividend

653

tržby z prodeje cenných papírů 3201 výnosy z prodeje akcií 3202 výnosy z prodeje majetkových podílů

654

tržby z prodeje materiálu 2310 výnosy z prodeje krátkodobého majetku

655

výnosy z krátkodobého finančního majetku 2141 výnosy z termínovaných vkladů krátkodobých 2142 výnosy z podílu na zisku a dividend

656

zúčtování zákonných rezerv 9656 pseudopoložka

659

zúčtování zákonných opravných položek 9659 pseudopoložka

691

provozní dotace 4113 nárok na neinvestiční dotace ze státních fondů 4115 neinvestiční dotace PO zřízeným MHMP z rozpočtu MŠMT průtoková dotace 4116 nárok na neinvestiční dotaci ze státního rozpočtu 4117 neinvestiční dotace od MHMP organizacím zřízeným městskými částmi z rozpočtu MŠMT 4118 neinvestiční dotace z Národního fondu 4119 neinvestiční přijaté dotace od rozp. centr. úrovně j.n. 4121 neinvestiční dotace od zřizovatele a dotace z MŠMT neprůtoková 4122 neinvestiční přijaté dotace od krajů 4129 neinvestiční přijaté dotace od rozp. územní úrovně j.n. - dotace od MČ příspěvkovým organizacím zřízeným HMP i zřízených MČ 4152 nein.přijaté dotace od mezinárodních institucí

Poznámka SU 651, 652, 653, 654 a 655 lze používat pouze při účtování zdaňované činnosti a to pouze v případě výnosů z prodeje vlastního majetku (označeného pohyby v POL 1xxx)

GORDIC®

29

GORDIC®


Účtová třída 7,8 - Vnitroorganizační účetnictví 734

pomocný SU pro výpočet daňového přiznání DPH

750

náklady a výnosy na akce financované v rámci JPD2

791

investiční výdaje akcí JPD 2 - opravy minulých let

Ostatní obsah těchto účtových tříd určuje sama účetní jednotka sama.

Účtová třída 9 - Fondy, výsledek hospodaření, dlouhodobé úvěry a půjčky, rezervy, závěrkové a podrozvahové účty Účtová skupina 90 - Majetkové fondy 901

Fond dlouhodobého majetku xx další analytické členění

902

Fond oběžných aktiv xx další analytické členění

909

Oceňovací rozdíly z přecenění majetku a závazků xx další analytické členění

Účtová skupina 91 - Finanční a peněžní fondy 911 Z

Fond odměn 10 počáteční stav pro příspěvkové organizace xx další analytické členění

912 Z

Fond kulturních a sociálních potřeb 11 počáteční stav fondu xx další analytické členění

914 Z Z Z

1x 10 11až14 15až19

Fond rezervní fond darů a zdrojů ze zdaňované činnosti počáteční stav tvorba použití

Z Z Z

2x 20 21až24 25až29

fond zdrojů z finančního vypořádání počáteční stav tvorba použití

Z Z Z Z Z

3x 30 31až34 34 35až39 35

fond ostatních prostředků počáteční stav tvorba příděl do rezervního fondu (§20, odst. 7 zákona o dani z příjmů) použití prokázání použití částky uplatnění v daňovém přiznání podle § 20, odst. 7 zákona o dani z příjmů

Z Z Z

4x 40 41až44 45až49

nespotřebované dotace na projekty EU počáteční stav tvorba čerpání

Z

00 počáteční stav pro 914 0x,5x,6x,7x,8x,9x

916 Z Z Z Z Z Z Z

10 11-19 11 12 20-28 29 32

Z Z

51-69 z toho: 51-55

30

Fond reprodukce majetku počáteční stav tvorba a použití vlastních zdrojů tvorba z darů přesun z rezervního fondu z výsledku zdaňované činnosti dotace na dlouhodobý majetek z rozpočtu ÚSC nedočerpaná dotace na investice z minulých let čerpání prostředků OPPA, OPPK z minulých let dotace na dlouhodobý majetek ze SR individuální dotace na dlouhodobý majetek ze SR

GORDIC®


Z Z Z

56-59 z toho: 56 57

Z

58

Z

59

Z Z

60-69 70

systémové dotace ze SR systémové dotace na dlouhodobý majetek ze SR - na informatiku systémové dotace na dlouhodobý majetek ze SR - na vzdělávání pracovníků systémové dotace na dlouhodobý majetek ze SR - na vědu a výzkum ostatní jiné systémové dotace dotace ze státních fondů (například na solární panely)

Z

78

dotace na dlouhodobý majetek ze zahraničí

GORDIC®

systémové dotace na dlouhodobý majetek ze SR

Změny v analytickém členění účtu 916 - Fond reprodukce majetku Analytické členění účtu 916 je využíváno k ziskání přehledu o financování dlohodobého majetku. Údaje o použitých dotacích budou získávány ze strany MD účtů 916 podle stanovených “AU”.

Poznámka Analytické členění účtu 916 sledované v ”ODPA”, ”POL”, ”UZ” a ”ORG” - platí pouze pro organizace v odvětví školství a sociálních věcí: Strana MD účtu 916 se bude analyticky členit v oddílu a paragrafu podle funkčního třídění a v položce podle následujícího členění. Sledování uskutečněných investičních výdajů podle jednotlivých investičních akcí bude probíhat na čtvrtém až sedmém místě zleva v třináctimístném ORG takto: „000aaaa000000“ (po rozšíření čísel akcí na 5 míst takto „00Aaaaa000000“). Dále bude uváděn účelový znak v případech kdy bude stanoven zřizovatelem a u čerpání dotací ze státního rozpočtu. 916

- programové vybavení - ocenitelná práva - nehm.výsled.výzk.a ob. činn. - nákup nehm.dlouhodob.majetku (např. energetický audit) - budovy, haly, stavby - stroje,přístroje,zařízení - dopravní prostředky - pěstitelské celky trvalých porostů - výpočetní technika - projektová dokumentace - pořízení umělec. děl a před. za účelem výzdoby interiéru - nákup hmotného dlouhodobobého majetku j.n. - investiční úroky - daně placené v souv. s inves. - výdaje související s investičními nákupy j.n. - financování oprav a údržby - odvod z fondu reprodukce majetku - odvod nedočerpaného příspěvku

6111 6112 6113 6119 6121 6122 6123 6124 6125 6126 6127 6129 6143 6145 6149 6150 6151 6152

Použití dotace na investice od zřizovatele dat doklad Su Au xx xxxxxx 348 2x 916 2x předpis faktury dat doklad Su Au xx xxxxxx 042 321

OdPa Pol

ZJ

Uz

ORJ Org

MD 100

Dal 100

OdPa Pol

ZJ

Uz

ORJ Org MD 00xxxxxxxxxxx 100

Dal 100

profinancování investice dat doklad Su Au OdPa Pol ZJ xx xxxxxx 916 2x 3113 6121 901 xx

Uz


Dal 100

Použití systém.dotace ze SR na informatiku dat doklad Su Au xx xxxxxx 346 57 916 57 předpis faktury dat doklad Su Au xx xxxxxx 042 321

OdPa Pol

ZJ

Uz

ORJ Org

MD 100

Dal 100

OdPa Pol

ZJ

Uz


Dal 100

GORDIC®

31

GORDIC®


profinancování investice dat doklad Su Au OdPa Pol ZJ xx xxxxxx 916 57 3113 61xx 901 xx

Uz


Dal 100

Analytické členění účtu 916 v “POL”, “UZ” a “ORG” - u ostatních příspěvkových organizacích platí pouze pro příspěvkové organizace mimo oblast školství a sociálních věcí !!! Tyto příspěvkové organizace musí dodržovat stanovené “AU”, a dále pak analytické sledování v “POL” podle číselníku položek uvedeného v popisu členění pro příspěvkové organizace odvětví školství a soc. věcí, “UZ” stanovené zřizovatelem, nebo závazné “UZ” k čerpání dotací ze státního rozpočtu a státních fondů.

Upozornění Upozorňujeme příspěvkové organizace, že u účtů 031,041,042,051 a 052 lze rovněž sledovat číslo investiční akce na čtvrtém až sedmém místě zleva v třináctimístném ORG takto: „000aaaa000000“ (po rozšíření čísel akcí na 5 míst takto „00Aaaaa000000“). Je to v zájmu možností získávat údaje z účtů pořízení i v zájmu zachování kontinuity na předchozí metodiku (před rokem 2001). Informace o čerpání prostředků investičních dotací jsou od roku 2002 získávány z MD účtu 916. 918 Z D

x0 x1-x9

Jiné finanční fondy počáteční stav tvorba a použití v běžném roce

! POZOR ! Od 1.1.2007 se neúčtuje na tento účet kulturní fond obyvatelstva, fond je součástí rezervního fondu.

Poznámka U účtu 918 je možné využívat až 10 analyticky odlišených řad - například podle jednotlivých druhů fondů. Při automatických závěrečných zápisech se nulují veškeré analytiky a do nového roku se převádí jen analytika pro počáteční stav.

Účtová skupina 93 - Výsledek hospodaření OSS, ÚSC a PO a převod zúčtování příjmů a výdajů územních samosprávných celků 931 Z Z

Výsledek hospodaření ve schvalovacím řízení 00 počáteční stav -doplňková činnost příspěvkových organizací 30 počáteční stav - hlavní činnost příspěvkových organizací

932 Z Z

Nerozdělený zisk, neuhrazená ztráta minulých let 00 počáteční stav - doplňková činnost příspěvkových organizací 30 počáteční stav - hlavní činnost příspěvkových organizací

Účtová skupina 94 - Rezervy spojené s hospodářskou činností ÚSC a příspěvkových organizací 941 D D

Rezervy zákonné xx poslední dvojčíslí roku tvorby rezerv - ve slově ORG – číselník akcí, na které se vytváří rezervy

Poznámka Při rozpouštění rezervy se postupně nulují analytické účty po jednotlivých rocích až do úplného vynulování rezerv na danou akci (“ORG”).

32

GORDIC®


GORDIC®

Účtová skupina 95 - Dlouhodobé bankovní úvěry a půjčky a ostatní dlouhodobé závazky 951 Dlouhodobé bankovní úvěry * příspěvkové organizace mohou získávat úvěry jen se souhlasem zřizovatele .. dále jen firmou určené analytické členění Z x8 ze zahraničí Z xx další analytické členění 953 Vydané dluhopisy * příspěvkové organizace mohou účtovat jen se souhlasem zřizovatele xx další analytické členění 954 Závazky z pronájmu * příspěvkové organizace mohou účtovat jen se souhlasem zřizovatele xx další analytické členění 955 Dlouhodobé přijaté zálohy * příspěvkové organizace mohou účtovat jen se souhlasem zřizovatele xx další analytické členění 958

Dlouhodobé směnky k úhradě xx další analytické členění

959

Ostatní dlouhodobé závazky xx další analytické členění

Účtová skupina 96 - Závěrkové účty 961 Z

Počáteční účet rozvažný 00 zápis pro otevření účetních knih (rozvahové - počáteční stavy)

962 Z

Konečný účet rozvažný 00 zápis pro uzavření účetních knih

963 Z Z

Účet výsledku hospodaření 00 doplňková činnost příspěvkových organizací 30 hlavní činnost příspěvkových organizací xx další analytické členění

Účtová skupina 97 až 99 - Podrozvahové účty 971až 998 Podrozvahové účty xx další analytické členění 971 Z Z D

Podrozvahový účet vyhrazený pro centrální metodiku MHMP 01 Předpis pokut a úroků z prodlení (dle § 697 Obč.zákoníku) - ve slově ORJ – syntetický účet, kterého se předpis týká např. 0311, 0378 atd. - ve slově ORG – možno číslovat případy (IČO, rodné číslo atp.)

Poznámka Pokud je syntetický účet používán některou z účetních jednotek ve sféře rozpočtu nebo příspěvkových organizací, pak si přeúčtuje dosud vedené záznamy na jiný syntetický účet! 999 Z

Z Z

Vyrovnávací účet k podrozvahovým účtům 00 uzavírací účet pro podrozvahové účty a jejich protiúčty (slouží jen pro uzavření a otevření účetních knih pro podrozvahové účty při roční uzávěrce) 71-97 protiúčty k jednotlivým podrozvahovým účtům 99 účet pro umělé vyrovnání podvojnosti účetnictví nebo vyrovnání stran příjmů a výdajů oboustranného rozpočtu

GORDIC®

33

GORDIC®


2.7 METODIKA využití slova “POL” u majetkových účtů pro sledování pohybu majetku Při nasazení tohoto číselníku je třeba změnit u účetní jednotky konfigurační nastavení v souboru UCRT*.CFS a dodat EXPANDER na doplnění hodnot číselníku do slova “POL” u zmíněných majetkových účtů. V případě nasazení tohoto číselníku nebude možné zvolit jiné než níže definované pohyby (nemůže být zadáno “0000”). Speciální účetní výkazy a sestavy: 1) „Přehledy o pohybu dlouhodobého majetku“ (formáty UCRGUIMx). Výkazy jsou umístěny v menu ÚČETNICTVÍ - TISK - GENERÁTOR - VÝKAZY - skupina UCRGU015. 2) „Druhy a rekapitulace pohybu majetku“ (formáty UCRSUO4x). Sestavy jsou umístěny v menu ÚČETNICTVÍ - TISK - GENERÁTOR - SESTAVY - SKUPINA UCRSU040.

2.7.1 Pohyby majetku („POL“) pro příspěvkové organizace Pro odlišení účetních pohybů dlouhodobého majetku se do slova “POL” v účetní větě u účtových skupin 01x, 02x a 03x zařazuje “majetková položka” (číslo majetkového pohybu) podle níže uvedeného číselníku.

POHYBY majetku (POL) pro příspěvkové organizace 0111 počáteční stav majetku Přírůstky svěřeného majetku 0121 nově pořízený majetek – dodavatelským způsobem (investiční výstavba) získané investiční výstavbou 0122 nově pořízený majetek – dodavatelským způsobem (samostatné předměty a nemovitosti) nákupy softwaru, aut, strojů, přístrojů, zařízení v případě, že jsou pořizovány jako samostatné předměty, pozemků, budov a staveb 0123 nově pořízený majetek – ve vlastní režii účetní jednotky majetek pořízený činností zaměstnanců účetní jednotky 0124 majetek získaný na základě směny získání majetku výměnou za jiný vlastní majetek na základě smlouvy 0131 technické zhodnocení DM 0140 bezúplatné převzetí z oblasti PO 0141 bezúplatné převzetí z oblasti RO (MČ) majetek nově svěřený zřizovatelem 0142 bezúplatné převody – od cizích subjektů (+) majetek získaný na základě rozhodnutí soudu, arbitrážního orgánu nebo notářského rozhodnutí, dědictvím, apod. 0143 bezúplatné nabytí na základě právního předpisu (+) majetek získaný na základě přímé působnosti zákona 0144 bezúplatné převzetí od jiného útvaru (odboru) ÚSC (MHMP) 0151 dary přijaté 0161 změny v ocenění (+) na základě právního předpisu 0171 účetní opravy (+) 0172 přebytky zjištěné při inventarizaci 0181 vyjmutí vkladu ze základního jmění obchodní společnosti a jeho vrácení vkladateli 0191 ostatní přírůstky Úbytky svěřeného majetku 0311 vyřazení z důvodu opotřebení (likvidace) 0321 úbytky prodejem 0324 majetek odevzdaný na základě směny úbytek majetku výměnou za nový majetek získaný na základě smlouvy 0340 bezúplatné převedení do oblasti PO 0341 bezúplatné převedení do oblasti RO (MČ) vrácení majetku zpět zřizovateli 0342 bezúplatné převedení – cizím subjektům (-) majetek předaný na základě rozhodnutí soudu, arbitrážního orgánu nebo notářského rozhodnutí apod. 0343 bezúplatné předání na základě právního předpisu (-) majetek předaný na základě přímé působnosti zákona 0344 bezúplatné převedení jinému útvaru (odboru) ÚSC (MHMP) 0351 dary poskytnuté 0361 změny v ocenění (-) na základě právního předpisu 0371 účetní opravy (-) 0372 vyřazení z důvodu manka nebo škody 0381 vklad DNM a DHM do obchodních společností apod. 0391 ostatní úbytky

34

GORDIC®


GORDIC®

POHYBY majetku (POL) pro příspěvkové organizace 1111 počáteční stav majetku Přírůstky vlastního majetku 1121 nově pořízený majetek – dodavatelským způsobem (investiční výstavba) získané investiční výstavbou 1122 nově pořízený majetek – dodavatelským způsobem (samostatné předměty a nemovitosti) nákupy softwaru, aut, strojů, přístrojů, zařízení v případě, že jsou pořizovány jako samostatné předměty, pozemků, budov a staveb 1123 nově pořízený majetek – ve vlastní režii účetní jednotky majetek pořízený činností zaměstnanců účetní jednotky 1124 majetek získaný na základě směny získání majetku výměnou za jiný vlastní majetek na základě smlouvy 1131 technické zhodnocení DM 1140 bezúplatné převzetí z oblasti PO 1141 bezúplatné převzetí z oblasti RO (MČ) majetek nově svěřený zřizovatelem 1142 bezúplatné převody – od cizích subjektů (+) majetek získaný na základě rozhodnutí soudu, arbitrážního orgánu nebo notářského rozhodnutí, dědictvím, apod. 1143 bezúplatné nabytí na základě právního předpisu (+) majetek získaný na základě přímé působnosti zákona 1144 bezúplatné převzetí od jiného útvaru (odboru) ÚSC (MHMP) 1151 dary přijaté 1161 změny v ocenění (+) na základě právního předpisu 1171 účetní opravy (+) 1172 přebytky zjištěné při inventarizaci 1181 vyjmutí vkladu ze základního jmění obchodní společnosti a jeho vrácení vkladateli 1191 ostatní přírůstky Úbytky vlastního majetku 1311 vyřazení z důvodu opotřebení (likvidace) 1321 úbytky prodejem 1324 majetek odevzdaný na základě směny úbytek majetku výměnou za nový majetek získaný na základě smlouvy 1340 bezúplatné převedení do oblasti PO 1341 bezúplatné převedení do oblasti RO (MČ) vrácení majetku zpět zřizovateli 1342 bezúplatné převedení – cizím subjektům (-) majetek předaný na základě rozhodnutí soudu, arbitrážního orgánu nebo notářského rozhodnutí apod. 1343 bezúplatné předání na základě právního předpisu (-) majetek předaný na základě přímé působnosti zákona 1344 bezúplatné převedení jinému útvaru (odboru) ÚSC (MHMP) 1351 dary poskytnuté 1361 změny v ocenění (-) na základě právního předpisu 1371 účetní opravy (-) 1372 vyřazení z důvodu manka nebo škody 1381 vklad DNM a DHM do obchodních společností apod. 1391 ostatní úbytky

2. 8 METODIKA účtování akcí (projektů) financovaných v rámci JPD 2 JPD 3 A) Základní pravidla Metodika rozpočtování a účtování o JPD je postavena na základních principech využití datové věty, která je vyhlášena Statutem hlavního města Prahy jako hlavní datové rozhraní pro sehrávání dat rozpočtu a účetnictví. V rozpočtové a účetní větě jsou vyhrazeny slova pro sledování rozpočtové skladby, zdroje financování (spolufinancování) a jednoznačně identifikovaných akcí (včetně akcí v rámci v rámci JPD). 1) Pseudo-rozpočtová klasifikace Odp = oddíl a paragraf (funkční třídění) podle rozpočtové skladby (vyhláška 323/2002Sb.) Pol = položka (druhové třídění) podle metodiky 2) Zj = záznamová jednotka Z důvodu zasílání prostředků EU i státního rozpočtu pod jedním označením UZ je nutné zavést na straně výdajů (nákladů) členění těchto prostředků za Zj = 000 – státní dotace činí 100 % (není podílem) Zj = 991 – podíl ČR na státní dotaci (ke konkrétnímu UZ stanovenému v číselníku MF ČR) Zj = 992 – podíl EU na státní dotaci (ke konkrétnímu UZ stanovenému v číselníku MF ČR) GORDIC®

35

GORDIC®


3) Uz = účelový znak (zdroj financování) podle metodiky HMP pro JPD zejména 00000992 – dotace (včetně retrofinancování z JPD) z fondů EU, pokud již nebyl stanoven UZ státního rozpočtu 00000998 – finanční prostředky od HMP nahrazující vlastní zdroje organizace (JPD) 00000999 – finanční prostředky HMP na projekty v režimu retrofinancování (JPD) 4) Akce = první čtyři cifry slova Org (aaaaxxxxxx), číslo registrované v modulu ADA GINIS® na MHMP, které představuje unikátní číslo přidělené konkrétní akci, v případě JPD navázané na program a projekt ve smyslu MSSF (MONIT) a v případě programového financování prostřednictvím státního rozpočtu navázané na program a projekt ISPROFIN. viz sestavy na MHMP – GINIS®: ADAMSF01 - Přehled akcí s vazbou na MSSF a ISPROFIN (členění dle Akcí) ADAMSF02 - Přehled akcí s vazbou na MSSF a ISPROFIN (členění dle MSSF) ADAMSF03 - Přehled akcí s vazbou na MSSF a ISPROFIN (členění dle ISPROFIN) … Pro rozpočtování i účtování o nákladech souvisejících s JPD se tedy využívá dosavadní mechanismus pro sledování rozpočtu a účetnictví u centrálních akcí v rámci hlavního města Prahy, kde klíčovým slovem účetní a rozpočtové věty je slovo ORG s číslem akce, které je jednoznačně a trvale navázáno na číselník programů a projektů v systému MSSF a případně i na číselník programů a projektů v systému ISPROFIN. V běžném ročním účetním (rozpočtovém) období se případné opravy zápisů a přeúčtování provádí na příslušných účtech nákladů – neinvestiční náklady ve třídě 5 a investiční (kapitálové) náklady na účtu 916. Po uzavření ročního účetního (rozpočtového) období se pro úpravy financování používá účet 750 v případě neinvestičních nákladů akcí a účet 791 v případě investičních (kapitálových) nákladů akcí. Údaje o financování akcí se získávají výhradně z dat rozpočtu a účetnictví jednotlivých účetních jednotek spadajících do okruhu působnosti HMP. Neinvestiční část Pro potřeby získávání informací o čerpání akcí (projektů) v rámci JPD 2 a JPD 3 se u příspěvkových organizací stanoví účtování na účtech účtových tříd 5, 6 a 7.Pro účely sledování čerpání akcí je stanovena povinnost označovat akce ve slově ORG přiděleným číslem akce z centrálního číselníku akcí na prvních čtyřech až pěti místech zleva (viz popis slova ORG v metodice). 5XX Náklady ÚSC vynaložené na hospodářskou činnost a náklady příspěvkových organizací Předkontace rozpočtu i účetnictví musí u těchto účtů minimálně obsahovat závazné hodnoty: ODPA = funkční třídění podle zařazení příspěvkové organizace, v případě, že organizace nemá pro třídění nákladů povinnost toto vyplňovat, bude pole vyplněno „0000“ POL

=

druhové třídění podle zařazení příspěvkové organizace, v případě, že organizace nemá pro třídění nákladů povinnost toto vyplňovat, bude pole vyplněno „0000“

UZ a ORG vyplňují závazně všechny příspěvkové organizace

Z Z Z

750 00 01

Náklady a výnosy na akce financované v rámci JPD 2 Náklady JPD 2 JPD 3 Výnosy JPD 2 JPD 3

Závazné druhové třídění (POL) pro náklady: 5137 drobný hmotný majetek 5169 nákup služeb 5171 opravy a udržování 5172 programové vybavení 5111 platy zaměstnanců 5112 ostatní osobní náklady 5121 povinné poj.na soc.zabezpečení a přísp. na pol. zaměst. 5122 povinné poj.na zdrav.pojištění 5342 převody fondu kult. a soc. potřeb 5163 náklady peněžního styku tj.bankovní výlohy 5909 ostatní neinvestiční výdaje j.n. Závazné druhové třídění (POL) pro výnosy: 2111 příjmy z poskytování služeb a výrobků 2113 příjmy od rodičů za stravné 2114 ostatní výnosy z vlastních činností 2141 úroky

36

GORDIC®

GORDIC®


Investiční část Pro potřeby získávání informací o čerpání akcí (projektů) v rámci JPD 2 a JPD 3 se u příspěvkových organizací stanoví účtování na účtech 916 a 791. Pro účely sledování čerpání akcí je stanovena povinnost označovat akce ve slově ORG přiděleným číslem akce z centrálního číselníku akcí na třetím až sedmém místě zleva (viz popis slova ORG v metodice). Předkontace rozpočtu i účetnictví musí u těchto účtů minimálně obsahovat závazné hodnoty: ODPA = funkční třídění podle zařazení příspěvkové organizace, v případě, že organizace nemá pro třídění nákladů povinnost toto vyplňovat, bude pole vyplněno „0000“ POL, UZ a ORG vyplňují závazně všechny příspěvkové organizace Číselník závazného druhové třídění (POL) je uveden přímo u popisu analytik účtu 916 – Fond reprodukce majetku. B) Základní schéma účtování o neinvestičních nákladech akcí, včetně spolufinancovaných v rámci JPD o

účtování o vzniku neinvestičního nákladu v běžném roce

Náklad na neinvestiční část akce dat doklad Su Au OdPa xx xxxxxx 5xx xx xxxx* 321 xx o

Zj xxx

Uz 000xxxxx

ORJ xxxx

Org 00aaaaaxxxxxx

MD 6.000,00

Dal 6.000,00

účtování v případě, že při přijetí dotace je používán společný UZ z číselníku MF ČR pro podíl ČR a EU na státní dotaci

Náklad na neinvestiční část akce dat doklad Su Au OdPa xx xxxxxx 5xx aa xxxx* 343 xx 321 xx 750 750 750

xx

Pol xxxx*

Pol xxxx*

aa aa aa

Zj Uz DPH 000xxxxx DPH

ORJ xxxx

Org 00aaaaaxxxxxx

MD 100,00 19,00

Dal

119,00 000 991 992

000xxxxx 000xxxxx 000xxxxx

00aaaaaxxxxxx 00aaaaaxxxxxx 00aaaaaxxxxxx

-100,00 80,00 20,00

v případě použití prostředků HMP na projekty retrofinancované v rámci JPD, povinný Uz - 00000999 xxxxxx 5xx xx xxxx* xxxx* xxx 00000999 xxxx 00aaaaaxxxxxx 6.000,00 321 xx

6.000,00

OPRAVY některé z analytik v účetní větě (rozpočtové skladby, UZ, ORJ nebo ORG) je možné realizovat POUZE VE VÝJIMEČNÉM PŘÍPADĚ, a to způsobem naznačeným v následujících příkladech. o

účtování o opravě v roce vzniku neinvestičního nákladu

Oprava účtování nákladu na neinvestiční část akce v běžném účetním období dat doklad Su Au OdPa Pol Zj Uz ORJ Org xx xxxxxx 5xx xx xxxx* xxxx* 000 000xxxxx xxxx 00aaaaaxxxxxx 5yy yy yyyy* yyyy* 000 000yyyyy yyyy 00aaaaaxxxxxx o

MD 3.000,00 -3.000,00

Dal

účtování o opravě v dalších letech po vzniku neinvestičního nákladu (přeúčtování, úpravy UZ atp.)

Oprava nákladu na neinvestiční část akce dat doklad Su Au OdPa Pol xx xxxxxx 750 00 xxxx* xxxx* 750 00 yyyy* yyyy*

Zj 000 000

Uz 000xxxxx 000yyyyy

ORJ xxxx yyyy

Org 00aaaaaxxxxxx 00aaaaaxxxxxx

MD -6.000,00 6.000,00

Dal

Oprava úroků na záznamové jednotky dat doklad Su Au OdPa Pol xx xxxxxx 750 01 xxxx* xxxx* 750 01 yyyy* yyyy*

Zj 000 991


ORJ


MD

Dal -500,00 500,00

GORDIC®

37

GORDIC®


C) Základní schéma účtování o investičních (kapitálových) nákladech akcí, včetně spolufinancovaných v rámci JPD o

účtování o vzniku investičního nákladu v běžném roce

Náklad na investiční část akce dat doklad Su Au OdPa xx xxxxxx 916 xx xxxx* 901 xx

xx

Pol xxxx

Zj xxx

Uz 000xxxxx

ORJ xxxx

Org 00aaaaaxxxxxx

MD 2.000,00

Dal 2.000,00

v případě použití prostředků HMP na projekty retrofinancované v rámci JPD, povinný Uz - 00000999 xxxxxx 916 xx xxxx* xxxx xxx 00000999 xxxx 00aaaaaxxxxxx 2.000,00 901 xx

2.000,00

OPRAVY některé z analytik v účetní větě (rozpočtové skladby, UZ, ORJ nebo ORG) je možné realizovat POUZE VE VÝJIMEČNÉM PŘÍPADĚ, a to způsobem naznačeným v následujících příkladech. o

účtování o opravě v roce vzniku investičního nákladu

Oprava účtování nákladu na investiční část akce dat doklad Su Au OdPa Pol Zj xx xxxxxx 916 xx xxxx* xxxx 000 916 yy yyyy* yyyy 000 o


ORJ xxxx yyyy


MD -1.000,00 1.000,00

Dal

účtování o opravě v dalších letech po vzniku investičního nákladu (přeúčtování, úpravy UZ atp.)

Oprava nákladu na investiční část akce dat doklad Su Au OdPa Pol xx xxxxxx 791 00 xxxx* xxxx 791 00 yyyy* yyyy

Zj 000 000


ORJ xxxx yyyy


MD -2.000,00 2.000,00

Dal

Poznámka: * závazné pouze pro PO v oblasti školství a sociálních věcí detailní účtování – viz metodika MHMP str. 31

2.8.1. METODIKA ÚČTOVÁNÍ OPERAČNÍCH PROGRAMŮ PRAHA KONKURENCESCHOPNOST A PRAHA ADAPTABILITA pro příspěvkové organizace zřízené hlavním městem Prahou Systém účtování vychází ze zpracované Metodiky účtování Operačních programů Praha Konkurenceschopnost a Praha Adaptabilita pro vlastní hlavní město Prahu ( zveřejněné na Intranetu hl.m.Prahy) a dále z Účtové osnovy a Českých účetních standardů pro ÚSC a příspěvkové organizace

1) Bankovní účty Pro sledování bankovních operací programového období 2007-2013 není nařízeno používat samostatný bankovní účet. Lze používat běžný účet organizace již založený u peněžního ústavu. Záleží na rozhodnutí organizace zda pro přehlednost založí samostatný účet u peněžního ústavu. Běžný účet bude sloužit k zasílání dotací ve výši podílu SR, EU , podílu MHMP, k vratkám těchto dotací, případně k odvodům a finančnímu vypořádání.Dále bude účet sloužit k úhradám výdajů, týkajících se jednotlivých projektů. Výpisy budou předkládány ke schválení uznatelných výdajů projektu.

2) Systém použití účelových znaků Účelový znak (nnzyyxxx) je součástí rozpočtové a účetní věty.Je důležitým údajem pro sledování přijatých dotací a jejich čerpání. Účelové znaky pro sledování prostředků spolufinancování ze SR a EU nn - nástroj příspěvkové organizace nevyplňují, jsou uváděny 00 z - zdroj příspěvkové organizace nevyplňují, je uváděna 0 yy xxx - označuje kapitolu státního rozpočtu a číselník MF ČR Účelové znaky pro sledování prostředků spolufinancování - podíl MHMP nn - nástroj příspěvkové organizace nevyplňují z - zdroj příspěvkové organizace nevyplňují 00 - nepoužívat! vyčleněno pro kapitolu státního rozpočtu xxx - číselník stanovený HMP

38

GORDIC®

GORDIC®


Pro operační programy Praha Adaptabilita a operační program Praha Konkurenceschopnost jsou stanoveny tyto účelové znaky: Způsobilé výdaje: Operační program Praha Konkurenceschopnost 17857 prostředky EU investiční 17848 prostředky SR investiční 00088 prostředky HMP investiční 17030 17081 00088

prostředky EU neinvestiční prostředky SR neinvestiční prostředky HMP neinvestiční

Operační program Praha Adaptabilita 17856 prostředky EU investiční 17847 prostředky SR investiční 00087 prostředky HMP investiční 17125 17397 00087

prostředky EU neinvestiční prostředky SR neinvestiční prostředky HMP neinvestiční

použití UZ při úhradě způsobilých výdajů je vysvětleno v kapitole Poměrová kalkulačka Nezpůsobilé výdaje Pro oba programy 00000091 -neinvestiční nezpůsobilé výdaje projektu 00000094 -investiční nezpůsobilé výdaje projektu

3) Poměrová kalkulačka Přijaté dotace, nároky na dotace, neinvestiční náklady, investiční výdaje, vratky dotací budou účtovány vždy ve třech poměrech podle stanovených UZ. 7,5 % státní podíl, 85 % podíl EU a 7,5 % podíl MHMP. Zaokrouhlení bude vždy provedeno na podílu MHMP. Popis práce s Poměrovou kalkulačkou je uveden v příloze.

Systém číslování akcí (projektů) Je základním stavebním kamenem informačního systému ve smyslu možnosti provázání všech přijatých i poskytnutých (vydaných) finančních prostředků na konkrétní číselník akcí vedený v systému MONIT. Závazná struktura ORG 00AAAAAXXX000 00 AAAAA XXX 000

Pevný prefix čísla akce jako rezerva ( prozatím striktně 00) číslo akce číslo etapy akce (projektu)* (slouží k účtování a sledování skutečných výdajů) číslo příjemce dotace

Příklad ORGu v účetní větě: ORG = 0021113000000 vyjadřuje Prefix 00 Akce číslo 21113 000 000

rezerva např. CZ.2.16/3.3.00/21113 1. etapa akce (projektu)* číslo příjemce dotace

*v případě operačního programu Praha adaptabilita bude vždy 000, v případě operačního programu Praha konkurenceschopnost po dohodě možno účtovat pořadí etapy Návaznosti navrženého systému účtování na výstupní informace Navržené účtování zabezpečuje automatické vstupy informací do celostátního zpracování i do procesu vyhodnocování akcí spolufinancovaných z EU ve vazbě na monitorovací systém MONIT.

GORDIC®

39

GORDIC®


PŘÍKLADY ÚČTOVÁNÍ Dotace ve výši podílu EU, SR a podílu zřizovatele na financování operačních programů Konkurenceschopnost a Adaptabilita bude účtována vždy na účet 348 – Nároky na dotace a ostatní zúčtování s rozpočtem územních samosprávných celků. Organizace, které účtují na POL vyplní u účtové třídy 5 a 6 příslušné OdPa, POL.

Účtování přijaté neinvestiční dotace OPPK (OPPA stejným způsobem s jinými UZ) Na bankovním výpise bude jedna částka, která bude na základě dopisu odboru FEU MHMP rozúčtována Su Au OdPa Pol ZJ UZ ORJ Org MD 241 xx x,xx 348 xx 00017030 00AAAAA000000 348 xx 00017081 00AAAAA000000 348 xx 00000088 00AAAAA000000 Současně PO proúčtuje převod na účet 691 – Příspěvky a dotace na provoz Su Au OdPa Pol ZJ UZ ORJ Org 348 xx 00017030 00AAAAA000000 348 xx 00017081 00AAAAA000000 348 xx 00000088 00AAAAA000000 691 xx 00017030 00AAAAA000000 691 xx 00017081 00AAAAA000000 691 xx 00000088 00AAAAA000000

MD x,xx x,xx x,xx

DAL x,xx x,xx x,xx

DAL

x,xx x,xx x,xx

Účtování způsobilých provozních nákladů OPPK ( OPPA stejným způsobem s jinými UZ) Účtování provozních nákladů OPPK Su Au OdPa Pol ZJ UZ 5xx xx 00017030 5xx xx 00017081 5xx xx 00000088 321* xx *Doplní se účet podle typu závazku

ORJ

Org 00AAAAA000000 00AAAAA000000 00AAAAA000000

MD x,xx x,xx x,xx

DAL

x,xx

Účtování přijaté investiční dotace OPPK (OPPA stejným způsobem pouze jiné UZ) Příjem investiční dotace OPPK Su Au OdPa Pol ZJ 241* xx 348 Xx 348 Xx 348 Xx

UZ

ORJ

00017857 00017848 00000088

Org

MD x,xx

00AAAAA000000 00AAAAA000000 00AAAAA000000

DAL x,xx x,xx x,xx

Převod investiční dotace do FRIM Su 348 348 348 916

Au Xx Xx Xx 2x

OdPa Pol

ZJ

UZ 00017857 00017848 00000088


MD x,xx x,xx x,xx

DAL

x,xx

Proúčtování skutečných výdajů z FRIM Su Au OdPa Pol ZJ UZ 916 2x xxxx 00017857 916 2x xxxx 00017848 916 2x xxxx 00000088 901 xx

40

ORJ

GORDIC®

ORJ


MD x,xx x,xx x,xx

DAL

x,xx

GORDIC®


Účtování tvorby rezervního fondu a úhrady způsobilých provozních nákladů OPPK OPPA z rezervního fondu, z prostředků převedených z minulých let Su 914 691 5xx 321

Au 41-44 xx 76 xx

OdPa Pol

ZJ

xxxx* 4121* xxxx* xxxx*

UZ

ORJ

00000410 00000410


MD

DAL x,xx -x,xx

x,xx x,xx

914 45-49 648 76 xxxx* 4133* 00000410 * použijí organizace, které účtují na OdPa, POL

00AAAAA000000 00AAAAA000000

x,xx x,xx

Proúčtování úhrady investičních výdajů OPPK a OPPA v následujících letech z prostředků pře vedených k 31.12. Su 916 901 *

Au OdPa Pol ZJ UZ 32 xxxx* 6xxx 00000610 xx použijí organizace, které účtují na OdPa, POL

ORJ

Org 00AAAAA000000

MD x,xx

DAL x,xx

Účtování oprav v dalších letech po vzniku výdaje projektu financovaného z fondu EU Účtování o opravě v dalších letech po vzniku provozního Su Au OdPa Pol ZJ UZ ORJ 750 00 *yyyy *yyyy nnzyyxxx 750 00 *yyyy *yyyy nnzyyxxx * organizace,které účtují OdPa,Pol Su 791 791 *

Au OdPa Pol ZJ UZ ORJ 00 *yyyy yyyy nnzyyxxx 00 *yyyy yyyy nnzyyxxx Uvádějí pouze organizace , které účtují na Od, Pa

a investičního výdaje (přeúčtování, opravy UZ atp.) Org MD 00AAAAA000000 -x,xx 00AAAAAxxxxxx x,xx

Org 00AAAAA000000 00AAAAAxxxxxx

MD -x,xx x,xx

DAL

DAL

Metodika psaní bankovní věty pro převody finančních prostředků určených pro operační programy OPPK a OPPA Stavba bankovní věty u jednotlivých druhů převodů je následující: Příspěvkové organizace zřízené MHMP V bankovní větě: VS číslo organizace z číselníku KS 558 SS číslo projektu OPP ,OPPK - AAAAA

2.9 Účelové znaky “UZ” 00000xxx 00000000 00000x10 00000410 00000510 00000610 00000710 00000x12 00000077 00000079

účelové znaky stanovené MHMP Nespecifikovaný zdroj (lze použít pokud není znám konkrétní zdroj, zahrnuje i vlastní prostředky) Financování - z vlastních fondů Použití rezervního fondu PO Použití fondu odměn PO Použití investičního fondu na investice Použití investičního fondu na opravy a udržování Financování - úvěry Výdaje hrazené ze zdrojů MČ Dotace z rozpočtu MČ (dotace mezi účetními jednotkami v rámci HMP)

00000080 - 00100 z toho: 00000081 00000084 00000091 00000094 00000099 00000100

Dotace z rozpočtu HMP (dotace mezi účetními jednotkami v rámci HMP) Neinvestiční dotace pro MČ v upraveném rozpočtu Investiční dotace pro MČ v upraveném rozpočtu Neinvestiční dotace HMP (s vyjímkou dotací poskytnutých MČ na základě úprav rozpočtu) Investiční dotace HMP (s výjimkou dotací poskytnutých MČ na základě úprav rozpočtu) Použití dotace poskytnuté v minulých letech Dotace z rozpočtu HMP na způsobilé (uznané) výdaje v rámci schválených projektů GORDIC®

41

GORDIC®

0000099x 00000991 00000992 00000993 00000994 00000998 00000999


Účelové znaky náhradní (doplňkové) Dotace ze státního rozpočtu (dosud neurčená) Dotace z fondů EU Dotace z fondů NATO Ostatní dotace ze zahraničí Finanční prostředky od HMP vlastní zdroje organizace (JPD) Finanční prostředky HMP na projekty v režimu retrofinancování

000yyxxx Účelové znaky stanovené MF ČR Závazný číselník pro sledování poskytovaných transferů a půjček veřejným rozpočtům územní úrovně, který vydává MF ČR a uveřejněný na www.mfcr.cz v oblasti Rozpočet-veřejné rozpočty. Z účelových znaků uvedených výše vychází i seznam účelových znaků závazně používané u akcí financovaných v rámci JPD 2 a JPD 3 00000091 Nezpůsobilé neinvestiční výdaje hrazené ze zdrojů HMP 00000094 Nezpůsobilé investiční výdaje hrazené ze zdrojů HMP 00000100 Způsobilé výdaje 00000410 Použití rezervního fondu PO 00000610 Použití investičního fondu na investice 00000991 Dotace ze státního rozpočtu (dosud neurčená) 00000992 Dotace z fondů EU (dosud neurčená) 00000999 Finanční prostředky HMP na projekty v režimu retrofinancování

2.10 Metodika závazného členění základů daně z přidané hodnoty pro příspěvkové organizace Úvodní informace Změny v metodice DPH platné od 1. 1. 2009 Zákonem č. 302/2008 Sb. byl novelizován zákon o DPH č. 235/2004 Sb. Dnem 31. 10. 2008 byl na www stránkách MF ČR vyhlášen nový formulář daňového přiznání platný od 1. 1. 2009 včetně POKYNU k vyplnění. Z důvodu změny číslování řádků formuláře vyhlašujeme s účinností od 1. 1. 2009 nové číslování záznamových jednotek (ZJ). Nové záznamové jednotky jsou ve struktuře: 6xx pro řádné daňové přiznání 9xx pro dodatečná daňová přiznání xx = řádek daňového přiznání (mimo řádky vypočítávané nebo součtové) Od 1. 1. 2009 pozbývají platnost dosavadní záznamové jednotky navazující na dosud platný formulář řádného daňového přiznání. Výjimku tvoří záznamové jed-notky (ZJ+1), které budou sloužit pro tvorbu dodatečných daňových přiznání za předchozí roky. Od 1. 1. 2009 dochází k úpravě programu UCR® řady GORDIC® WIN, ve kterém se upravuje způsob využití datumu uskutečnění zdanitelného plnění při zpra-cování daňového přiznání a daňové doloženosti. V modulech řady GORDIC® WIN nebyla dosud zavedena možnost odlišení datumu zaúčtování a datumu zdanitelného plnění, ze kterého se odvozuje přísluš-nost daňového dokladu do zpracování za příslušný měsíc nebo čtvrtletí. Tento stav si vynucoval stanovení metodického omezení, které předpokládalo, že všechny daňové doklady musí být zaúčtovány do účetního deníku v období (měsíci), které odpovídá zároveň období zdanění. Toto metodické ustanovení zároveň způsobovalo zpoždění termínů pro předávání dat k sumarizaci a nepřímo vedlo k nutnosti měnit data u účetní jednotky i po odevzdání dat k sumarizaci. Následkem toho vznikaly rozdíly mezi daty vedenými v účetní jednotce a daty odevzdanými ke kontrole a sumarizaci. Zejména se to týkalo období, ve kterém se zpracovává výstup mezitimní závěrky účetnictví (výkazů rozvaha, výsledovka a příloha účetní závěrky). Na zpracování výkazu FIN neměla tato skutečnost vliv. S ohledem na výše uvedené skutečnosti se v modulech řady GORDIC® WIN s účinností od 1. 1. 2009 mění způsob zachycení daňových dokladů DPH zejména s ohledem na období zdanitelného plnění, a zároveň se mění algoritmus pro zpracování DAŇOVÉHO PŘIZNÁNÍ a zpracování výstupu DAŇOVÉ DOLOŽENOSTI. Dosud nepovinně vyplňovaný řetězec v popisu účetního dokladu (daňového dokladu) ve struktuře „*DZP-RRRRMMDD;“ (dále jen *DZP) bude využíván při zpracování DPH a jeho obsah bude ovlivňovat algoritmus tisku všech výstupů daňových přiznání a daňové doloženosti. Struktura: RRRR = rok MM = měsíc (období DPH) DD = den

42

GORDIC®


GORDIC®

Tento řetězec umožní odlišit od sebe datum zaúčtování a datum období DPH, zejména v případech, kdy se vystavují daňové doklady v následujícím měsíci, ale vztahují se k období DPH předchozího měsíce (případně tří měsíců). Toto opatření umožní nejen jednoznačně správně identifikovat zaúčtovaný doklad k příslušnému období pro DPH, ale také umožní všem účetním jednotkám dodržet termíny k odevzdání definitivních dat účetnictví příslušného období k sumarizaci. Přitom se předpokládá, že daňové doklady, které se vztahují k období DPH, zaúčtuje účetní jednotka do dalšího měsíčního období a tato data odevzdá k sumarizaci až při dalším zpracování. Vkládání popisu dokladu se předpokládá poloautomaticky, na základě propojení modulů KDF, KOF, DDP, POK na účetní deník vedený v modulu UCR® . Modul KDF a KOF řeší toto propojení tzv. on-line (přímým účtováním o dokladech), ostatní moduly formou dávek 5,6,xG nebo XML. V případech, že jsou do modulu UCR® vstupovány dávky z „externích“ modulů jiných firem, je třeba tyto firmy informovat, že se v dosavadní struktuře rozhraní nic nemění, pouze je třeba od 1. 1. 2009 uvádět do popisu dokladu datum zdanitelného plnění (řetězec *DZP). Kromě již uváděných DIČ,IČ, EVK atd. Při opravách nebo při ručním zpracování dokladů v UCR® musí hodnotu *DZP zadávat obsluha ručně do popisu, a to jen v případě, že se DZP liší od datumu zaúčtování (uskutečnění účetního případu).

Při uvedení řetězce v textovém popisu dokladu se mohou vyskytnout následující varianty: •

řetězec *DZP se v popisu nevyskytuje a předpokládá se tedy, že datum zaúčtování (uskutečnění účetního případu) je totožný s datem uskutečnění zdanitelného plnění/uplatnění odpočtu. Totéž platí pokud je nějakým způsobem nesprávně vyplněn. Nelze odlišit datumy uskutečnění účetního případu od datumu zdanitelného plnění. - zpracování výstupů DPH (daňové přiznání i daňová doloženost) se chová stejně jako v období do 31.12. 2008

•

řetězec *DZP se v popisu vyskytuje a obsahuje datum shodný s datem zaúčtování (odpovídá současnému stavu, kdy se datum zaúčtování shoduje s datumem uskutečnění zdanitelného plnění/uplatnění odpočtu) například: datum zaúčtování = 05.01.2009 datum zdanitelného plnění = *DZP-20090105; - zpracování výstupů DPH (daňové přiznání i daňová doloženost) se chová stejně jako v období do 31.12. 2008

•

řetězec *DZP se v popisu vyskytuje a obsahuje jiný datum než je datum zaúčtování, pak nastávají tyto kombinace: •

Datumy se liší pouze v hodnotě DEN, z hlediska zařazení do daňového přiznání za příslušné období to nemá význam a algoritmus považuje takto označený doklad jako součást příslušného období, za které je sestavováno daňové přiznání. například: datum zaúčtování = 05.01.2009 datum zdanitelného plnění = *DZP-20090103; - zpracování výstupů DPH (daňové přiznání i daňová doloženost) se chová stejně jako v období do 31.12. 2008

•

Datumy se liší v hodnotě MĚSÍC i DEN, podle „DZP“ patří doklad do zdanitelného období ledna, což znamená, že v případě měsíčního plátce se uvedený doklad započítá do řádného daňového přiznání za leden (včetně jeho zobrazení v daňové doloženosti) například: datum zaúčtování = 15.02.2009 datum zdanitelného plnění = *DZP-20090128; - do výstupů DPH (daňové přiznání i daňová doloženost) za období leden se započítá i doklad z února

Hlavní zásady metodiky a schéma hlavních identifikací pro metodiku DPH Tato metodika je účinný nástroj k zachycení záznamů u daňových dokladů „na vstupu“ i „na výstupu“. Pomocí označení základů a daně tzv. záznamovou jednotkou – zkratka „ZJ“ se pak ze systému dají zpracovat výstupy řádných i dodatečných daňových přiznání sloužící jako podklad pro odevzdání finančnímu úřadu. Metodika, klasifikace a označování prvotních dokladů záznamovou jednotkou je plně v kompetenci příslušných odborných, na DPH specializovaných útvarů (odborů) plátce. Základní zásadou je, že účetní pracovníci účtujíí v účetním dokladu záznamy DPH (ZJ) podle jednoznačně stanovených pravidel (metodika, klasifikace, průvodky, razítka, …). Vzhledem ke složitosti je v některých případech nutné provést souběžně záznam o základu nebo dani na „pomocných“ účtech 734 – viz. příklady v metodice. K tomu může dojít ve zcela zvláštních případech, když daňový doklad není účetním dokladem a nelze o něm účtovat v účetním deníku.

UPOZORNĚNÍ Tato metodika NEŘEŠÍ VÝKLAD APLIKACE ZÁKONA o DPH č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty co se týče konkrétního zatřiďování do jednotlivých položek formuláře daňového přiznání.

GORDIC®

43

GORDIC®


Zákon č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty Pro rychlejší informovanost uvádíme základní popis členění základních skupin paragrafů zákona č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty, které umožní rychlejší orientaci v zákoně. • • • • • • • • • • • • • • • • • • •

§ 2 - předmět daně § 5 – osoby povinné k dani § 6, odst. 2 – zjišťování obratu §§ 7 až 12 – místa plnění §§ 13 až 20 – zdanitelná plnění §§ 26 až 35 - vystavováním daňových dokladů a náležitosti §§ 36 až 41 - stanovení základu daně a výpočet daně §§ 42 až 46a – opravy základu a výše daně §§ 47 až 48 – sazby daně §§ 49 až 50 – opravy výše daně a opravný daňový doklad §§ 51 až 62 – osvobození od daně bez nároku na odpočet §§ 63 až 71 - osvobození od daně s nárok na odpočet §§ 72 až 75 - nárok na odpočet daně §§ 76 až 79 - způsoby krácení odpočtu daně a opravy a úpravy odpočtů § 94 – kdo je plátce daně § 95 – registrace plátce § 96 – osoby identifikované k dani § 99 - zdaňovací období § 100 – evidence pro daňové účely

2.10.1. Základní pojmy UPOZORNĚNÍ Při účtování o DPH a zpracování daňového přiznání a daňové doloženosti v programu UCR® GORDIC® WIN se od 1. 1. 2009 zavádí systém, ve kterém je možné odlišit datum uskutečnění účetního případu od datumu uskutečnění zdanitelného plnění. Podrobnosti jsou popsány v úvodu této kapitoly. Na rozdíl od systému platného do 31. 12. 2008, který stanovoval, že datum uskutečnění účetního případu je zároveň datumem zdanitelného plnění. Kromě nápravy tohoto dosavadního stavu se zavedením této možnosti odstraňuje kolize termínů pro odevzdávání kompletních dat za příslušné čtvrtletí na MHMP od termínu, který umožňuje ještě v průběhu dalšího měsíce pořizovat daňové doklady, které spadají do uzavřeného předchozího období.. Datum uplatnění daně V modulu UCR® řady GORDIC® WIN je od 1. 1. 2009 možné při použití řetězce *DZP odlišovat datum uplatnění odpočtu od datumu uskutečnění účetního případu. Daňový doklad „na vstupu“ Daňový doklad „na vstupu“ (přijatá zdanitelná plnění) se uplatňuje okamžikem zaúčtování likvidace. Daňový doklad „na výstupu“ Daňový doklad „na výstupu“ (uskutečněná zdanitelná plnění) se uplatňuje okamžikem zaúčtování předpisu. U uskutečněných zdanitelných plnění (doklady na výstupu) je nutné pro jednoduchost dodržet soulad účetního i daňového období v okamžiku vzniku daňového dokladu (datum vystavení = datumu zdanitelného plnění = datumu zaúčtování předpisu).

2.10.2. Účtování pro zabezpečení podání DODATEČNÉHO daňového přiznání Zásady použití se řídí podle § 73, odst. 11 zákona o DPH č. 235/2004 Sb.: • Používání účtů je až na výjimky stejné jako u řádného daňového přiznání o vystavování se provádí do období odpovídajícímu datumu zdanitelného plnění o nárok na odpočet daně lze uplatnit v řádném daňovém přiznání nejpozději za poslední zdaňovací období kalendářního roku, ve kterém mohl být nárok na odpočet daně nejdříve uplatněn. viz § 73 zákona o DPH o po uplynutí této lhůty lze nárok na odpočet daně uplatnit v dodatečném daňovém přiznání za zdaňovací období roku, ve kterém mohl být nárok nejdříve uplatněn. Nárok na odpočet daně nelze uplatnit po uplynutí 3 let od konce zdaňovacího období, ve kterém mohl být nárok nejdříve uplatněn. viz § 73 zákona o DPH o SU 343 se používá se stejnými analytikami jako při řádném daňovém přiznání o pro odlišení algoritmu pro zpracování dodatečného daňového přiznání se u SU 343 uvede ve slově UZ tzv. období DPH, kterého se dodatečné přiznání týká ve tvaru „0000rrmm“ •

Použití mimorozvahových účtů o zavádí se SU 734 pro zachycení základů daně pro dodatečné daňové přiznání s označením ve slově UZ ve struktuře „0000rrmm“ tj. období, kterého se přiznání týká

44

GORDIC®

GORDIC®


•

Označení ZJ • PRO DODATEČNÉ daňové přiznání za rok 2008 a nižší se použije: o účtování základů a daně se označuje jako ZJ + 1 tedy například ZJ =210 - pro řádné přiznání má hodnotu ZJ =211 pro dodatečné daňové přiznání •

PRO DODATEČNÉ daňové přiznání za rok 2009 (od účinnosti novely zákona) se použijí nové ZJ pro dodatečné daňové přiznání ve struktuře ZJ=9xx (xx = číslo řádku formuláře daňového přiznání)

2.11. Závazné algoritmy pro DPH UPOZORNĚNÍ Pro zajištění daňové doloženosti a generování formuláře řádného a dodatečného daňového přiznání jsou stanoveny základní algoritmy, které je nutné dodržet. • Schéma využití hlavních identifikací pro DPH v zaúčtovaném dokladu měsíc = MM1) (období uskutečnění účetního případu) dat doklad SU AU ODPA POL ZJ UZ DD2) XXXXXX3) 6024) 01 6016) 3435) 20 6016) 261 01

ORJ

ORG

MD

Dal základ daň

celkem

a v popisu dokladu řetězec *DZP-RRRRMM7)DD; vyjadřuje rok, měsíc a den zdanitelného plnění 1)

měsíc uskutečnění účetního případu den uskutečnění účetního případu 3) číslo dokladu v účetním deníku 4) základ daně DPH (číslo řádku daňového přiznání) 5) daň 6) záznam DPH (číslo řádku daňového přiznání) 7) období DPH – od 1. 1. 2009 rozhoduje o zařazení do přiznání k dani a daňové doloženosti 2)

Slova datové věty a jejich význam pro evidenci DPH SU AU ZJ UZ

jednotlivé konkrétní SU nesou základ daně; účet 343 zachycuje daň na „vstupu“ i na „výstupu“ a jeho zůstatek vyjadřuje celkový závazek odvodu daně na FÚ nebo pohledávku v případě nadměrného odpočtu pro evidenci DPH mají význam jen přesně definované analytiky SU 343 a 734 klíčové slovo, které nese informaci pro zpracování daňového přiznání a doloženosti slouží k označení dodatečného daňového přiznání, vypořádání daně a pro zúčtování neuplatněného odpočtu koncem roku

Vedení evidence DPH v účetnictví Závazné analytiky pro účtování o DPH • SU 343 Daň z přidané hodnoty o AU pro hospodářskou činnost  20 DPH na výstupu  30 DPH na vstupu – plný nárok  31 DPH na vstupu – krácený nárok o AU pro hlavní činnost  25 DPH na výstupu  35 DPH na vstupu – plný nárok  36 DPH na vstupu – krácený nárok o AU pro vypořádání daně  40 Zúčtování k finančnímu úřadu  49 DPH – zaokrouhlení

POZNÁMKA Pro odlišení jednotlivých období pro zpracování řádného daňového přiznání se u SU 343 AU 4X (vypořádání daně) uvádí POVINNĚ ve slově UZ tzv. období DPH, kterého se ŘÁDNÉ daňové přiznání týká. Pro odlišení algoritmu pro zpracování jednotlivých období dodatečného daňového přiznání se u SU 343 AU 4X (vypořádání daně) uvádí POVINNĚ ve slově UZ tzv. období DPH, kterého se DODATEČNÉ daňové přiznání týká. Základ daně (ve speciálních případech, pokud není možné zachytit základ na rozvahovém nebo výsledkovém účtu) • SU 734 AU 10 analytika pro vedení základů daně o ZJ – podle číselníku GORDIC®

45

GORDIC®

o


UZ – pro dodatečné daňové přiznání a vypořádání daně s FÚ  0000rrmm (rr – rok, mm – měsíc)

Zachycení vypočtených hodnot (koeficientů, úprav odpočtu a vyrovnání odpočtu daně) • SU 734 AÚ 39 analytika pro koeficienty, úpravy odpočtu a vyrovnání odpočtu daně o ZJ 652, 653, 660, 661 Řádné daňové přiznání o ZJ 952, 953, 960, 961 Dodatečné daňové přiznání Vyrovnání podvojnosti • SU 734 AÚ 99

analytika pro vyrovnání podvojnosti

Zachycení záznamu pro účely zpracování daňového přiznání a daňové doloženosti o ZJ – záznamy pro ŘÁDNÉ daňové přiznání  ZJ = 6xx xx = řádek výkazu DPH (601, 602, 603 …) o ZJ – záznamy pro DODATEČNÉ daňové přiznání  ZJ = 9xx xx = řádek výkazu DPH (901, 902, 903 …) o

ZJ – záznamy pro DODATEČNÉ daňové přiznání ze rok 2008 a menší  ZJ = ZJ+1 (211, 216, 221, 226, 231, 236 atd. …)

o

ZJ – SPECIÁLNÍ záznamy ZÁVAZNÉ (platí i pro období od 1. 1. 2009)  100 zachycení plnění, která nejsou zdanitelná (potřebné pro vedení evidence pro daňové účely – viz. § 100, odst. 2)

o

ZJ – SPECIÁLNÍ záznamy pouze DOPORUČENÉ (platí i pro období od 1. 1. 2009)  110 základ neuplatnitelné nebo nedoložené daně v tuzemsku (přijaté plnění v ČR) - základní sazba daně – ZSD  111 DPH neuplatnitelná (tj. daň na vstupu u plnění týkajících se veřejné správy) – ZSD  112 DPH nedoložená (tj. kdyby byla doložena, byla by uplatnitelná) – ZSD   

115 116 117

základ neuplatnitelné nebo nedoložené daně v tuzemsku (přijaté plnění v ČR) - snížená sazba daně – SSD DPH neuplatnitelná (tj. daň na vstupu u plnění týkajících se veřejné správy) – SSD DPH nedoložená (tj. kdyby byla doložena, byla by uplatnitelná) – SSD

  

190 191 192

základ neuplatnitelné nebo nedoložené daně (přijaté plnění z EU) - základní sazba daně – ZSD DPH neuplatnitelná (tj. daň na vstupu u plnění týkajících se veřejné správy) – ZSD daň nedoložená (tj. kdyby byla doložena, byla by uplatnitelná) – ZSD

  

195 196 197

základ neuplatnitelné nebo nedoložené daně (přijaté plnění z EU) - snížená sazba daně SSD DPH neuplatnitelná (tj. daň na vstupu u plnění týkajících se veřejné správy) – SSD daň nedoložená (tj. kdyby byla doložena, byla by uplatnitelná) – SSD

POZNÁMKA Použití speciálních záznamů je uvedeno v samostatných příkladech o

UZ – pro dodatečné daňové přiznání  0000rrmm (rr – rok, mm – měsíc)

Základ daně pro uskutečnění zdanitelného plnění (daň na výstupu) • SU 324, 325, 38x, 6xx, 916 o AU podle potřeb účetních jednotek o ZJ – viz. ZJ uvedené v předchozím odstavci „Zachycení daně“ • Příklad - vystavený daňový doklad – tuzemsko (základní sazba DPH) dat doklad SU AU ODPA POL ZJ UZ ORJ ORG xx xxxxxx 6XX XX 601 343 20 601 311 XX

MD

Dal základ daň

celkem

Základ daně pro nárok na odpočet (daň na vstupu) • SU 01x, 02x, 03x, 04x, 05x, 11x, 12x, 13x, 263, 314, 316, 38x, 5xx o AU podle potřeb účetních jednotek o ZJ – viz. ZJ uvedené v odstavci „Zachycení daně“ • Příklad - přijatý daňový doklad – tuzemsko (základní sazba DPH) – plný nárok na odpočet dat doklad SU AU ODPA POL ZJ UZ ORJ ORG MD xx xxxxxx 5XX XX 640 základ 343 30 640 daň 321 XX

46

GORDIC

®

Dal

celkem

GORDIC®


Vedení evidence DPH pouze ve vnitropodnikovém okruhu účtování Slouží pro zcela oddělené vedení evidence DPH v případě, že se účetní jednotka rozhodne nevyužívat rozvahové účty a paralelně s účetními zápisy na rozvahových účtech v deníku účtuje na SU 734, ve vnitropodnikovém okruhu účtování. • Příklad – souběžného účtování na účtech 734 dat doklad SU AU ODPA POL ZJ UZ xx xxxxxx 5XX XX 343 00 321 XX 734 10 640 734 30 640 734 99

ORJ

ORG

MD základ daň

Dal

celkem základ daň celkem

Zápisy na SU 734 mohou vznikat ve stejné dokladové řadě jako zápisy v rozvahovém okruhu, případně v samostatné dokladové řadě se stejným datem účtování. Účet 343 00 vyjadřuje obraty proúčtovaných daňových dokladů. Z účtu 734 se přebírají veškeré údaje pro daňové přiznání i daňovou doloženost. Pro takový případ nejsou použitelné příklady uvedené dále. •

SU 734 Daň z přidané hodnoty o AU pro vedlejší hospodářská činnost  20 DPH na výstupu  30 DPH na vstupu – plný nárok  31 DPH na vstupu – krácený nárok o AU pro hlavní činnost  25 DPH na výstupu  35 DPH na vstupu – plný nárok  36 DPH na vstupu – krácený nárok o AU pro vypořádání daně  40 Zúčtování k finančnímu úřadu  49 DPH – zaokrouhlení

POZNÁMKA Pro odlišení jednotlivých období pro zpracování řádného daňového přiznání se u SU 734 AU 4X (vypořádání daně) uvádí POVINNĚ ve slově UZ tzv. období DPH, kterého se ŘÁDNÉ daňové přiznání týká. Pro odlišení algoritmu pro zpracování jednotlivých období dodatečného daňového přiznání se u SU 734 AU 4X (vypořádání daně) uvádí POVINNĚ ve slově UZ tzv. období DPH, kterého se DODATEČNÉ daňové přiznání týká. o o o o

ZJ – záznamy pro ŘÁDNÉ daňové přiznání  ZJ = řádek výkazu DPH (210, 215, 220 …) ZJ – záznamy pro DODATEČNÉ daňové přiznání  ZJ = řádek výkazu DPH +1 (211, 216, 221 …) ZJ – SPECIÁLNÍ záznamy ZÁVAZNÉ (platí i pro období po 1. 1. 2009)  100 zachycení plnění, která nejsou zdanitelná (potřebné pro vedení evidence pro daňové účely – viz. § 100, odst. 2) ZJ – SPECIÁLNÍ záznamy pouze DOPORUČENÉ (platí i pro období po 1. 1. 2009)  110 základ neuplatnitelné nebo nedoložené daně v tuzemsku (přijaté plnění v ČR) - základní sazba daně – ZSD  111 DPH neuplatnitelná (tj. daň na vstupu u plnění týkajících se veřejné správy) – ZSD  112 DPH nedoložená (tj. kdyby byla doložena, byla by uplatnitelná) – ZSD   

115 116 117

základ neuplatnitelné nebo nedoložené daně v tuzemsku (přijaté plnění v ČR) - snížená sazba daně – SSD DPH neuplatnitelná (tj. daň na vstupu u plnění týkajících se veřejné správy) – SSD DPH nedoložená (tj. kdyby byla doložena, byla by uplatnitelná) – SSD

  

190 191 192

základ neuplatnitelné nebo nedoložené daně (přijaté plnění z EU) - základní sazba daně – ZSD DPH neuplatnitelná (tj. daň na vstupu u plnění týkajících se veřejné správy) – ZSD daň nedoložená (tj. kdyby byla doložena, byla by uplatnitelná) – ZSD

  

195 196 197

základ neuplatnitelné nebo nedoložené daně (přijaté plnění z EU) - snížená sazba daně SSD DPH neuplatnitelná (tj. daň na vstupu u plnění týkajících se veřejné správy) – SSD daň nedoložená (tj. kdyby byla doložena, byla by uplatnitelná) – SSD

POZNÁMKA Použití speciálních záznamů je uvedeno v samostatných příkladech o

UZ – pro dodatečné daňové přiznání  0000rrmm (rr – rok, mm – měsíc)

GORDIC®

47

GORDIC®


Základ daně pro uskutečnění zdanitelného plnění (daň na výstupu) •

SU 734 o AU 10 o ZJ – viz. ZJ uvedené v předchozím odstavci „Zachycení daně“

Základ daně pro nárok na odpočet (daň na vstupu) •

SU 734 o AU 10 o ZJ – viz. ZJ uvedené v odstavci „Zachycení daně“

Základ daně pro dodatečné daňové přiznání •

SU 734 o AU 10 o ZJ – viz. ZJ uvedené v odstavci „Zachycení daně“ o UZ 0000rrmm (rr – rok, mm – měsíc)

Vyrovnávací účet pro SU 734 •

SU 734, AU 99

Zachycení vypočtených hodnot (koeficientů, úprav odpočtu a vyrovnání odpočtu daně) •

SU 734 AÚ 39 o ZJ 652, 653, 660, 661 o ZJ 952, 953, 960, 961

Řádné daňové přiznání Dodatečné daňové přiznání

2.11.1. Strukturovaný popis dokladů závazný v případě účtování o DPH Mimořádným prostředkem, zvyšujícím množství informací uložených v datech, je možnost opatřovat si doplňkovým textovým záznamem účetní doklad týkající se účtování o zdanitelných plněních. Pokud bude třeba podle § 102 zákona zpracovat „Souhrnné hlášení k dani z přidané hodnoty“, pak bude toto hlášení možné zpracovat pouze v případě, že bude pečlivě vyplněn strukturovaný popis dokladu, jehož struktura je popsána v této kapitole. V programu UCR® GORDIC® WIN je možné ke každému konkrétnímu účetnímu číslu dokladu (H(MM)CCCCCC) zadávat popisný text o teoreticky libovolné velikosti, který může ještě stručně konkretizovat obsah účetního dokladu. Účetní jednotka si může rovněž i v těchto popisných textech zavést určitý systém, který umožňuje vybírat všechny účetní doklady obdobného obsahu a zobrazovat je nebo tisknout do sestav. Pořadí evidence strukturovaného a volného textu není závazné (povinné), ale doporučené rozsazení do řádků je následující: • První řádek popisu dokladu – řetězec: *IC-iii . . .;*DIC-ppiii . . .;*DICT-ttt . . ; kde: IC DIC

DICT

- zkratka „Identifikační Číslo“ iii… - identifikační číslo objektu (dodavatele, odběratele, protistrany) - IČ - zkratka „Daňové Identifikační Číslo“ pp - prefix (kód země) - v případě tuzemských dodavatelů je nutný prefix CZ - v ostatních případech je nutno uvádět jako prefix (kód země) - např. DE111111125 iii… - identifikační číslo objektu (dodavatele, odběratele, protistrany) – DIČ - zkratka „Daňové Identifikační Číslo – Text – název objektu“ ttt… - úplný nebo zkrácený název objektu (dodavatele, odběratele, protistrany)

• Druhý řádek popisu dokladu – řetězec: *EVK-XXX-rrrrccc. . .;*EVKT-ttt. . .;*PID- llllpxxxxxxk;*CPD-hmmcccccc; kde: EVK

48

- zkratka „EVidenční Kniha“ XXX - identifikuje účetní analytickou evidenci, ve které je veden účetní doklad KDF-kniha došlých faktur KOF-kniha faktur odeslaných (vystavených - vlastních) POU-kniha poukazy vlastní POK-pokladny EMA-evidence majetku SKL-skladová evidence BAN-banka UCR-účetnictví

GORDIC®


rrrr ccc…

GORDIC®

- rok vystavení dokladu - číslo dokladu pro KDF-číslo faktury došlé pro KOF-číslo faktury vlastní pro POU-číslo poukazu pro POK-číslo pokladního dokladu pro EMA-číslo karty majetku pro SKL-číslo skladové karty pro BAN-číslo bankovního výpisu pro UCR-číslo účetního dokladu

Pokud je agenda jednoznačně identifikována řadou dokladů, je možné použít jednotnou zkratku IPD (identifikace prvotního dokladu), pokud je tímto identifikátorem jednoznačný identifikátor písemnosti (ve smyslu metodiky SSL GORDIC®) použijte zkratku PID. EVKT PID

CPD

- zkratka „EVidenční Kniha - Text“ ttt… - úplný nebo zkrácený popis dodávky, transakce - zkratka „Prvotní IDentifikátor“ llllpxxxxxxk - agendově nezávislý jednoznačný identifikátor prvotního dokladu (PID-ve smyslu metodiky IS GINIS®), pokud existuje - zkratka „Číslo Původního Dokladu“ (vyplňuje se pouze v případě opravy již proúčtovaného dokladu) h - druh dokladu z UCR® (doklad v němž bylo poprvé účtováno o účetním dokladu) mm - účetní období původního dokladu (měsíc ve kterém bylo účtováno o účetním dokladu) cccccc - číslo původní dokladu

• Třetí řádek popisu dokladu – řetězec: *DZP-rrrrmmdd; kde: DZP

- zkratka „Datum Zdanitelného Plnění“ rrrr - rok dokladu mm - měsíc dd - den

GORDIC®

49

GORDIC®


• Příklad vyplnění popisu dokladu v UCR® - grafický režím

• Stejný popis v textovém zobrazení

50

GORDIC®


GORDIC®

2. 12. Obsah formuláře NOVÉ ZÁZNAMOVÉ JEDNOTKY DPH platné od 1. 1. 2009 Čísla řádků

text

řádné

dodatečné

I. Zdanitelná plnění 1

Dodání zboží nebo poskytnutí služby s místem plnění v tuzemsku (např. § 13, § 14, §18) – základní

601

901

2

Dodání zboží nebo poskytnutí služby s místem plnění v tuzemsku (např. § 13, § 14, §18) – snížená

602

902

3

Pořízení zboží z jiného členského státu (§ 16; § 17 odst. 6 písm. e); § 19 odst. 3) - základní

603

903

4

Pořízení zboží z jiného členského státu (§ 16; § 17 odst. 6 písm. e); § 19 odst. 3) – snížená

604

904

5

Přijetí služby od osoby registrované k dani v jiném členském státě (§ 15) - základní

605

905

6

Přijetí služby od osoby registrované k dani v jiném členském státě (§ 15) - snížená

606

906

7

Dovoz zboží (§ 23 odst. 3 a 4) - základní

607

907

8

Dovoz zboží (§ 23 odst. 3 a 4) - snížená

608

908

9

Pořízení nového dopravního prostředku (§19 ost. 4)

609

909

10

Dodání zlata podle zvláštního režimu (§ 92a odst. 2)

610

910

11

Ostatní zdanitelná plnění, u kterých je povinen přiznat daň plátce při jejich přijetí (§ 15) – základní

611

911

12

Ostatní zdanitelná plnění, u kterých je povinen přiznat daň plátce při jejich přijetí (§ 15) – snížená

612

912

II. plnění osvobozená a s místem plnění mimo tuzemsko s nárokem na odpočet daně 20

Dodání zboží do jiného členského státu (§ 64)

620

920

21

Poskytnutí služeb s místem plnění mimo tuzemsko osobě registrované k dani v jiném členském státě (§ 24a)

621

921

22

Vývoz zboží (§ 66)

622

922

23

Dodání nového dopravního prostředku osobě neregistrované k dani v jiném členském státě (§ 19 odst. 4)

623

923

24

Zasílání zboží do jiného členského státu (§ 18)

624

924

25

Ostatní uskutečněná plnění s nárokem na odpočet daně (např. § 24a, § 67, § 68, § 69, § 70, § 89, § 90, § 92, § 92a)

625

925

Zjednodušený postup při dodání zboží formou třístranného obchodu (§ 17) prostřední osobou – pořízení

630

930

Zjednodušený postup při dodání zboží formou třístranného obchodu (§ 17) prostřední osobou - dodání

639

939

III. Doplňující údaje 30

IV. Nárok na odpočet daně 40

Z přijatých zdanitelných plnění od plátců - základní

640

940

41

Z přijatých zdanitelných plnění od plátců - snížená

641

941

42

Při dovozu zboží, kdy je správcem daně celní úřad - základní

642

942

43

Při dovozu zboží, kdy je správcem daně celní úřad - snížená

643

943

44

Ze zdanitelných plnění vykázaných na řádcích 3 až 12 – základní

644

944

45

Ze zdanitelných plnění vykázaných na řádcích 3 až 12 – snížená

645

945

46

Odpočet daně při změně režimu (§ 74)

646

946

47

Odpočet daně celkem (40 + 41 + 42 + 43 + 44 + 45 + 46) – krácený odpočet

648

948

650

950

Odpočet daně celkem (40 + 41 + 42 + 43 + 44 + 45 + 46) – v plné výši 48

z toho hodnota pořízeného majetku vymezeného v § 78 odst. 2 V. Krácení nároku na odpočet daně

50

Plnění osvobozená od daně bez nároku na odpočet daně

51

Hodnota plnění nezapočítávaných do výpočtu koeficientu (§ 76 odst. 3) – s nárokem na odpočet

651

951

Hodnota plnění nezapočítávaných do výpočtu koeficientu (§ 76 odst. 3) – bez nároku na odpočet

659

959

52

Vypočtená poměrná část odpočtu daně (§ 76)

652

952

53

Vypořádání odpočtu daně (§ 76 odst. 7 až 10)

653

953

VI. Výpočet daňové povinnosti 60

Úprava odpočtu daně (§ 78)

660

960

61

Vyrovnání odpočtu daně (§ 79)

661

961

62

Vrácení daně (§ 84)

662

962

63

Daň na výstupu ( 1+2+3+4+5+6+7+8+9+10+11+12-62)

64

Odpočet daně (47 V plné výši + 52 Odpočet + 53 Změna odpočtu + 60 + 61)

65

Vlastní daňová povinnost (63 – 64)

665

965

66

Nadměrný odpočet (64 – 63)

666

966

67

Rozdíl proti poslední známé daňové povinnosti při podání dodatečného daňového přiznání (63 – 64) GORDIC®

51

GORDIC®


2.13. Základní podmínky 2.13.1. Návrh postupu při ročním zúčtování DPH s vypočtením koeficientu prostřednictvím formuláře a postupy účtování o odpočtu na základě koeficientu Účetním jednotkám, používající koeficient, můžeme doporučit, aby již při daňových přiznáních prováděly průběžné odúčtování neuplatněné daně do nákladů (v závislosti na použitém zálohovém koeficientu). Tím mohou dosáhnou reálnější podoby jednotlivých mezitímních účetní uzávěrek. Při ročním vypořádání DPH již pouze doúčtují (odúčtují) rozdíl mezi původně neuplatněnou DPH na základě zálohového koeficientu a DPH neuplatněné podle vypořádacího koeficientu. Poslední zdaňovací období se zpracuje na formuláři UCRGUROK. Upozorňujeme, že takto vyhotovený podklad k daňovému přiznání se liší od běžných zdaňovacích období tím, že až po řádek 550 (včetně) je vypočten pouze za poslední zdaňovací období. Teprve od řádku 560 jsou částky přepočítávány s ohledem na použití údajů vložených buď obsluhou nebo za použití vnitřního algoritmu, který přepočítá náležitosti za celé zdaňovací období. Po spuštění formátu se vyplní zálohový koeficient, používaný od počátku roku. Dále je obsluha vyzvána k zadání intervalu posledního zdaňovacího období (intervalovou maskou): • je-li čtvrtletní plátce, pak se vyplní měsíc od 10 do 12 a potvrdí klávesou INSERT • je-li měsíční plátce, pak se vyplní měsíc od 12 do 12 a potvrdí klávesou INSERT Pak formulář vyžaduje doplnění hodnot týkajících se § 78 a 79 (úprava odpočtu) Pokud některá z hodnot neexistuje, pak pouze přeskočíme klávesou ENTER. Zpracovaný formulář daňového přiznání obsahuje na ř. 52 zálohový koeficient (zadaný obsluhou) a výpočet daně pro poslední zdaňovací období. Na řádku 53 je uveden vypočtený roční vypořádací koeficient a skutečná změna odpočtu daně za celé zdaňovací období. Pak je nutné, nejlépe přes účet 343 49 (s uvedením Zj=000), vyrovnat podíl neuplatněného DPH proti nákladům. Jde o část DPH, která po výpočtu vypořádacího koeficientu nemůže být uplatněna jako odpočet DPH. Po tomto zaúčtování do nákladů, pak jako kontrolu správnosti lze použít součet celého 343, který se musí rovnat výsledné částce v řádku 65 nebo 66 daňového přiznání. K účtování odpočtu schematicky Účetní jednotka, která využívá koeficient účtuje v okamžiku přijetí daňového dokladu o celé částce daně. Použití analytického účtu 343 46 určuje, že má být odpočet DPH krácen koeficientem. Daňový doklad na vstupu dat doklad SU AU ODPA DD XXXXXX 321 xx SSS* AA* 343 36

POL

ZJ

UZ

ORJ

ORG

60X 60X

MD

Dal 1.190,00

1.000,00 190,00

Při zálohovém koeficientu 0,5 je tedy uplatněno jako odpočet 190,00 Kč x 0,5 = 95,00 Kč. Zbývající část se (například u čtvrtletního plátce jedenkrát čtvrtletně) může odúčtovat do nákladů. Odúčtování neuplatněné DPH do nákladů (zálohový koeficient) dat doklad SU AU ODPA POL ZJ UZ ORJ ORG DD XXXXXX SSS* AA* 000 343 49 000

MD 95,00

Dal 95,00

Problém je ovšem v tom, že až na konci roku při ročním zúčtování se zjistí skutečný „vypořádací koeficient“, který zcela pravděpodobně vyjde jinak než byl zálohový: a) zálohový koeficient byl vyšší než vyúčtovací - například při vypořádacím koeficientu 0,4 se znovu přepočítá odpočet Kč 190,00 x 0,4 = Kč 76,00 (odpočítáno bylo Kč 95,00 – musí se tedy doúčtovat a do nákladů přiúčtovat rozdíl a účtovat Kč 19,00 na straně MD SSS se souvztažným zápisem DAL 343 49 (obě částky plus) dat doklad SU AU DD XXXXXX SSS* AA* 343 49

ODPA

POL

ZJ 000 000

UZ

ORJ

ORG

MD 19,00

Dal 19,00

b) zálohový koeficient byl nižší než vyúčtovací - například při vypořádacím koeficientu 0,6 se znovu přepočítá odpočet Kč 190,00 x 0,6 = Kč 114,00 (odpočítáno bylo Kč 95,00 – může se tedy odpočítat více než podle zálohového koeficientu a účtovat se bude na straně MD SSS se souvztažným zápisem DAL 343 49 (obě částky mínus) dat doklad SU AU DD XXXXXX SSS* AA* 343 49

ODPA

POL

ZJ 000 000

UZ

ORJ

ORG

MD -19,00

Dal -19,00

* SSS AA – totožné SU jako v původním dokladu (u provozních nákladů můžeme pro zjednodušení doporučit použití SU 549).

52

GORDIC®


GORDIC®

3. Textové formáty rozhraní 3.1 Textový formát věty 569g Délka řádků 5/@ a 6/@ je 64 znaků (doplněno mezerami), ukončené CR+LF. Délka řádku 9/@ je 91 znaků (doplněno mezerami), ukončené CR+LF. Délka řádku # je maximálně 140 znaků, ukončené CR+LF. Délka řádku $ je maximálně 123 znaků, ukončené CR+LF. Struktura dávky - textový soubor 5/@... 6/@... 9/@... 9/@... 9/$... 9/@... 9/@... 9/$... 9/#... 9/#... 6/@.... 9/@... ... 5/@xxxxxxxx00yy000cccc xxxxxxxx - IČO zpracovatelské organizace na 8 míst ( obecně 10 míst) (identifikátor zpracovatele), případné nuly zleva. yy - období zpracování ( není podstatné, lze říci, že je to měsíc) cccc - číslo licence zpracovatelského programu 6/@xxxxxxxxyyzz_t_rrrr podtržítko “_” je znak mezera “ “ xxxxxxxx - IČO vlastní účtující organizace na 8 míst ( obecně 10 míst), případné nuly zleva. yy - aktuální účetní období = běžný měsíc zz - druh dokladu (00 = běžný měsíc 01 = počáteční stavy 02 = rozpočet schválený 03 =rozpočet upravený (interní) 04 = závěrečné zápisy 05 = uzavírací zápisy 06 = blokace rozpočtu 07 = rozpočet resortní 08 = rozpočet vládní) t - identifikátor vstupu (0,1 = připojí doklad k existujícímu dokladu, 2 = přepíše existující doklad 3 = vynuluje existující doklad, 4,5=celý MxF soubor, 6,7=celý měsíc daného druhu dokladu) rrrr - účetní (rozpočtový) rok = běžný rok (tj. rok, ke kterému se vztahují data v následujících větách typu “9”) (přenos účetních informací) 9/@ddcccccc000sssaakkooppllllzzzuuuuujjjjggggggggggmmmmmmmmmmmmmmmmmm_dddddddddddddddddd_ podtržítko “_” - pro kladné je znak mezera “ “ pro záporné je znak “C” nebo “-” dd - den zaúčtování - 2 místa cccccc - číslo dokladu - 6 míst sss - syntetika (SU) - 3 místa aa - analytika (AU) - 2 místa kk - kapitola(KAP) - 2 místa oo - oddíl (OD) - 2 místa pp - paragraf (PA) - 2 místa llll - položka (POL) - 4 místa zzz - záznamová jednotka (ZJ) - 3 místa uuuuu - účelový znak (UZ) - 5 míst jjjj - organizační jednotka (ORJ) - 4 místa gggggggggg - organizace (ORG) - 10 míst mmmmmmmmmmmmmmmmmm - má dáti - pevná desetinná tečka - 18 míst dddddddddddddddddd - dal - pevná desetinná tečka - 18 míst (přenos popisu dokladu - následuje za posledním řádkem dokladu po případném popisu řádku dokladu) 9/#rrrrccccccttttttttttttttttttttttttttttttttttttttt... rrrr - jednoznačné číslo řádky popisu v rámci dokladu cccccc - číslo dokladu ttttttt... - text k řádku popisu dokladu (přenos popisu řádku dokladu - následuje pouze za 9/@, ke kterému se vztahuje) 9/$rrrrcccccctttttttttttttttttttttttttttttttttttttttt... rrrr - jednoznačné číslo řádky v dokladu v rámci dokladu cccccc - číslo dokladu ttttttt... - text k řádku dokladu GORDIC®

53

GORDIC®


3.2 Textový formát věty 56Cg Od 1.1.2007 je vyhlášen nový formát vstupní věty s identifikací 56Cg. Toto rozhraní je vyhlašováno v souvislosti se změnou vyhlášky 16/2001 Sb. o způsobu, termínech a rozsahu údajů předkládaných pro hodnocení plnění státního rozpočtu, rozpočtů státních fondů a rozpočtů územních samosprávných celků. Věta je určena pro případ, že je třeba: a) získávat údaje pro nově navrhované části výkazů FIN 2-12M a FIN 2-04U b) získávat rozšířený údaj o čísle AKCE v rámci celopražského číselníku akcí bližší popis v kap. 2.1 Rozbor datové věty – popis struktury slova ORG Pro oblast příspěvkových organizací je vydání podmíněno z důvodu rozšíření centrálního číselníku akcí pro Prahu ze čtyř na pět míst. Věta vychází z formátu věty 569g s následujícími změnami. • Slovo Účelový znak (UZ) se z 5 míst rozšiřuje na 8 míst. Zleva se přidává 3-místný „prefix“ pro hodnoty „Nástroj“ a „Zdroj“, které vyžadují nové části XI. a XII. výkazů FIN 2-12 M a FIN 2-04 U. • Slovo ORG se rozšiřuje na 13 míst přidáním 3 míst zleva • Dosavadní rozdělené slovo ODPA (oddíl - 2 místa a paragraf - 2 místa) se slučuje do jednoho slova („oooo“ = 4 místa)

3.2.1 Popis textového formátu věty 56Cg Délka řádků 5/@ a 6/@ je 64 znaků (doplněno mezerami), ukončené CR+LF. Délka řádku C/@ je 95 znaků (doplněno mezerami), ukončené CR+LF. Délka řádku C/# je maximálně 140 znaků, ukončené CR+LF. Délka řádku C/$ je maximálně 123 znaků, ukončené CR+LF.

3.2.2 Struktura dávky - textový soubor 5/@... 6/@... C/@... C/@... C/$... C/@... C/@... C/$... C/#... C/#... 6/@.... C/@... ... 5/@xxxxxxxx00yy000cccc xxxxxxxx - IČO zpracovatelské organizace na 8 míst ( obecně 10 míst) (identifikátor zpracovatele), případné nuly zleva. yy - období zpracování ( není podstatné, lze říci, že je to měsíc) cccc - číslo licence zpracovatelského programu 6/@xxxxxxxxyyzz_t_rrrr podtržítko “_” je znak mezera “ “ xxxxxxxx - IČO vlastní účtující organizace na 8 míst ( obecně 10 míst), případné nuly zleva. yy - aktuální účetní období = běžný měsíc zz - druh dokladu: • 00 = běžný měsíc • 01 = počáteční stavy • 02 = rozpočet schválený • 03 = rozpočet upravený (interní) • 04 = závěrečné zápisy • 05 = uzavírací zápisy • 06 = blokace rozpočtu • 07 = rozpočet resortní • 08 = rozpočet vládní • 09 = požadavek (návrh) rozpočtových prostředků t - identifikátor vstupu: • 0,1 = připojí doklad k existujícímu dokladu • 2 = vynuluje existující doklad se stejnou licencí • 3 = vynuluje existující doklad bez ohledu na licenci • 4 = původní měsíční soubor je vymazán • 5 = původní měsíční soubor je vymazán a po vstupu se přepočtou stavy • 6 = z měsíčního souboru jsou vymazána data podle Měsíce+DruhuDokladu • 7= maže data z MxF podle Měsíce+DruhuDokladu, po vstupu přepočte stavy rrrr - účetní (rozpočtový) rok = běžný rok (tj. rok, ke kterému se vztahují data v následujících větách typu “C”)

54

GORDIC®


GORDIC®

Přenos účetních informací pomocí věty C C/@ddcccccc000sssaakkoooollllzzzuuuuuuuujjjjgggggggggggggmmmmmmmmmmmmmmmmmm_dddddddddddddddddd_ podtržítko “_” - pro kladné je znak mezera “ “ - pro záporné je znak “C” nebo “-” dd - den zaúčtování - 2 místa cccccc - číslo dokladu - 6 míst sss - syntetika (SU) - 3 místa aa - analytika (AU) - 2 místa kk - kapitola(KAP) - 2 místa oooo - paragraf (OdPa) - 4 místa llll - položka (POL) - 4 místa zzz - záznamová jednotka (ZJ) - 3 místa uuuuuuuu - účelový znak (UZ) - 8 míst, ve struktuře nnzuuuuu , kde: nn - nástroj (číselník MF ČR) z - zdroj (číselník MF ČR) uuuuu - účelový znak (číselník účelových znaků MF ČR) jjjj - organizační jednotka (ORJ) - 4 místa ggggggggggggg - organizace (ORG) - 13 míst (vnitřní členění dle metodiky GORDIC spol. s r. o.) mmmmmmmmmmmmmmmmmm - má dáti - pevná desetinná tečka - 18 míst dddddddddddddddddd - dal - pevná desetinná tečka - 18 míst

Přenos popisu dokladu (následuje za posledním řádkem dokladu po případném popisu řádku dokladu) C/#rrrrccccccttttttttttttttttttttttttttttttttttttttt... rrrr - jednoznačné číslo řádky popisu v rámci dokladu cccccc - číslo dokladu ttttttt... - text k řádku popisu dokladu

Přenos popisu řádku dokladu (následuje pouze za C/@, ke kterému se vztahuje) C/$rrrrcccccctttttttttttttttttttttttttttttttttttttttt... rrrr - jednoznačné číslo řádky v dokladu v rámci dokladu cccccc - číslo dokladu ttttttt... - text k řádku dokladu

Strukturovaný popis dokladů závazný v případě účtování o DPH Strukturovaný popis dokladů závazný v případě účtování o DPH je uveden v kapitole 2.10 této metodiky.

3.3 Vzorový příklad vstupní dávky 5/@909090900001000ABCD 6/@909090900101 2 2004 9/@012000010005111000000000003100000000000000000000000000000000100000 000000000000000000 9/@012000010003433000000000003100000000000000000000000000000000019000 000000000000000000 9/@012000010003210100000000000000000000000000000000000000000000000000 000000000000119000 9/#0001200001*IC-12345678;*DIC-CZ12345678;*DICT-ABC spol s.r.o.; 9/#0002200001*EVK-KDF-20040001;*EVKT-Oprava přístroje XY;*PID-; 9/@013000010006020100000000002100000000000000000000000000000000000000 000000000000100000 9/@013000010003432000000000002100000000000000000000000000000000000000 000000000000019000 9/@013000010003110100000000000000000000000000000000000000000000119000 000000000000000000 9/#0001300001*IC-6604080214;*DIC-NEPLÁTCE;*DICT-Josef K.; 9/#0002300001*EVK-KOF- 20040001;*EVKT-Nájemné - garáž;*PID-; 9/@013000020006020100000000002100000000000000000000000000000000000000 000000000000100000 9/@013000020003432000000000002100000000000000000000000000000000000000 000000000000019000 9/@013000020003110100000000000000000000000000000000000000000000119000 000000000000000000 9/#0001300002*IC-12312345;*DIC-CZ12313245;*DICT-Verte AG; 9/#0002300002*EVK-KOF-20040002;*EVKT-Pronájem kanceláře;*PID-;

Poznámka: Pro rozhraní 5,6,Cg je vzorový příklad použitelný jen za předpokladu dodržení struktur pro větu C/ a u textového popisu při náhradě věty 9/# hodnotou C/#.

GORDIC®

55

GORDIC®


Příloha č.1 PŘÍKLADY ÚČTOVÁNÍ O DPH K METODICE UVEDENÉ KAPITOLE 2.10 VSTUP – nárok na odpočet při zdanitelných plněních přijatých z tuzemska Syntetické účty základů: SSS = 0xx, 1xx, 38x, 5xx • Přijatý daňový doklad – plný nárok na odpočet - § 72, odstavec 2 dat doklad SU AU ODPA POL ZJ UZ ORJ ORG xx xxxxxx SSS AA 6XX 343 30 6XX 321 XX

MD 1 000,00 190,00

• Přijatý daňový doklad – krácení nároku na odpočet koeficientem - § 76 dat doklad SU AU ODPA POL ZJ UZ ORJ ORG xx xxxxxx SSS AA 6XX 343 31 6XX 321 XX

MD 1 000,00 190,00

Dal

1 190,00

Dal

1 190,00

POZNÁMKA Analytické účty 30 a 31 (k účtu 343)určují, zda bude doklad mít plný nárok na odpočet na vstupu (AU 30) nebo zda bude krácen podle koeficientu (AU 31). • Přijatý daňový doklad – krácený nárok – poměrem - § 72, odstavec 5 dat doklad SU AU ODPA POL ZJ UZ ORJ ORG xx xxxxxx SSS AA 6XX 343 3X 6XX SSS AA 110 SSS AA 111 321 XX

MD 900,00 171,00 100,00 19,00

Dal

1 190,00

POZNÁMKA Speciální záznamy: ZJ=110 základ neuplatněné daně v tuzemsku – základní sazba daně ZJ=111 DPH neuplatněná v tuzemsku – základní sazba daně ZJ=115 základ neuplatněné daně v tuzemsku – snížená sazba daně ZJ=116 DPH neuplatněná v tuzemsku – snížená sazba daně ZJ 110, 111, 115, 116 je u dlouhodobého majetku povinná (§ 78,79) • Úhrada dodavateli dat doklad SU AU xx xxxxxx 321 XX 241 XX

ODPA

POL

ZJ

UZ

ORJ

ORG

MD 1 190,00

Dal 1 190,00

• Způsob účtování pro daňovou doloženost podle § 36, odst. 5a a jiných potřeb daňového subjektu dat doklad SU AU ODPA POL ZJ UZ ORJ ORG MD xx xxxxxx SSS AA 100 10 000,00 321 XX • Způsob účtování v ostatních případech (zejména týkajících se veřejné správy) dat doklad SU AU ODPA POL ZJ UZ ORJ ORG xx xxxxxx SSS AA 000 321 XX

Dal 10 000,00

MD 10 000,00 10 000,00

Dal

MD 119 000,00

Dal

Účtování o předem poskytnutých platbách (zálohách) • Úhrada zálohové (proforma) faktury dat doklad SU AU ODPA POL xx xxxxxx 314 XX 241 XX

56

GORDIC®

ZJ 000

UZ

ORJ

ORG

119 000,00

GORDIC®


• Příjem daňového dokladu na uskutečněnou platbu předem dat doklad SU AU ODPA POL ZJ UZ ORJ xx xxxxxx 314 XX Zj1 343 30 Zj1 314 XX 000 • Přijetí daňového dokladu – konečný daňový doklad - faktura dat doklad SU AU ODPA POL ZJ UZ ORJ xx xxxxxx 5XX XX Zj2 343 30 Zj2 314 XX Zj1 343 30 Zj1 321 XX • Úhrada dodavateli dat doklad SU AU xx xxxxxx 321 XX 241 XX

ODPA

POL

ZJ

UZ

ORJ

ORG

MD 100 000,00 19 000,00 - 119 000,00

Dal

ORG

MD 300 000,00 57 000,00 - 100 000,00 - 19 000,00

Dal

238 000,00

ORG

MD 238 000,00

Dal 238 000,00

POZNÁMKA Při platbách předem nebude v některých případech možné stanovit jednoznačně správný záznam a použije se předpokládaný záznam Zj1. Po obdržení (vystavení) konkrétního daňového dokladu se může skutečný záznam lišit od původně použitého. V tomto případě se musí odúčtovat původní záznam Zj1 a použít záznam Zj2 v souladu s daňovým dokladem.

VÝSTUP – povinnost přiznat daň • Vystavený daňový doklad – tuzemsko (základní sazba DPH) dat doklad SU AU ODPA POL ZJ UZ ORJ xx xxxxxx 6XX XX 60X 343 20 60X 311 XX • Úhrada od odběratele dat doklad SU AU ODPA xx xxxxxx 311 XX 241 XX

POL

ZJ

UZ

ORJ

ORG

MD

Dal 10 000,00 1 900,00

11 900,00

ORG

MD

Dal 11 900,00

11 900,00

Účtování o předem přijatých platbách (zálohách) • Úhrada zálohové (proforma) faktury dat doklad SU AU ODPA POL xx xxxxxx 324 XX 241 XX

ZJ

UZ

ORJ

• Vystavení daňového dokladu po obdržení platby předem dat doklad SU AU ODPA POL ZJ UZ ORJ xx xxxxxx 324 XX Zj1 343 20 Zj1 324 XX 000

ORG

MD

Dal 100 000,00

100 000,00

ORG

• Vystavení daňového dokladu – konečný daňový doklad - faktura dat doklad SU AU ODPA POL ZJ UZ ORJ ORG xx xxxxxx 6XX XX Zj2 343 20 Zj2 324 XX Zj1 343 20 Zj1 311 XX

MD

Dal 84 030,00 15 970,00 - 100 000,00

MD

Dal 300 000,00 57 000,00 - 84 030,00 - 15 970,00

257 000,00

GORDIC®

57

GORDIC®


• Úhrada od odběratele dat doklad SU AU ODPA xx xxxxxx 311 XX 241 XX

POL

ZJ

UZ

ORJ

ORG

MD

Dal 257 000,00

257 000,00

Pořízení zboží z jiných států EU - § 16 a 17 POZNÁMKA Speciální záznamy: ZJ = 190 ZJ = 191 ZJ = 192

základ neuplatněné daně ze zahraničí – základní sazba daně daň neuplatněná (nárok nebude nikdy doložen) – základní sazba daně daň neuplatněná (nárok bude doložen dodatečně) – základní sazba daně

ZJ = 195 ZJ = 196 ZJ = 197

základ neuplatněné daně ze zahraničí – snížená sazba daně daň neuplatněná (nárok nebude nikdy doložen) – snížená sazba daně daň neuplatněná (nárok bude doložen dodatečně) – snížená sazba daně

Bez nároku na uplatnění odpočtu v tuzemsku (varianta A) • Pořízení zboží z jiného státu EU – od plátce dat doklad SU AU ODPA POL ZJ xx xxxxxx SSS AA 190 321 XX

UZ

ORJ

POL

ZJ

MD 100 000,00

Dal 100 000,00

• Povinnost přiznat daň – bez nároku na uplatnění odpočtu dat doklad SU AU ODPA POL ZJ UZ ORJ xx xxxxxx 343 20 6XX SSS AA 191 734 10 6XX 734 99 • Úhrada faktury (bez daně) dat doklad SU AU ODPA xx xxxxxx 321 XX 241 XX

ORG

UZ

ORJ

ORG

MD

Dal 19 000,00

19 000,00 100 000,00 100 000,00

ORG

MD 100 000,00

Dal 100 000,00

S nárokem na uplatnění odpočtu v tuzemsku (varianta B) • Pořízení zboží z jiného státu EU – od plátce dat doklad SU AU ODPA POL ZJ xx xxxxxx SSS AA 190 321 XX

UZ

ORJ

ORG

MD 100 000,00

100 000,00

• Povinnost přiznat daň – s nárokem na uplatnění odpočtu dat doklad SU AU ODPA POL ZJ UZ ORJ xx xxxxxx 343 20 6XX SSS AA 192 734 10 6XX 734 99

ORG

MD

58

GORDIC®

POL

ZJ

UZ

ORJ

Dal 19 000,00

19 000,00 100 000,00 100 000,00

• Přijatý daňový doklad od zahraničního partnera – nárok na odpočet (základní sazba DPH) dat doklad SU AU ODPA POL ZJ UZ ORJ ORG MD xx xxxxxx 343 3X 6XX 19 000,00 SSS AA 192 - 19 000,00 734 10 6XX 100 000,00 734 99 • Úhrada faktury (bez daně) dat doklad SU AU ODPA xx xxxxxx 321 XX 241 XX

Dal

ORG

MD 100 000,00

Dal

100 000,00

Dal 100 000,00

GORDIC®


• Zúčtování neuplatněného odpočtu koncem roku dat doklad SU AU ODPA POL ZJ UZ xx xxxxxx SSS AA 192 378 34 192 000SSSAA

ORJ

ORG

MD - 10 000,00 10 000,00

Dal

POZNÁMKA • •

•

Částka 10 000,00 Kč nesouvisí s předchozími účetními případy! Daň, která nemohla být v ročním zúčtovacím období uplatněna pro odpočet, se na konci roku zúčtuje jako pohledávka podle předchozího příkladu. V praxi půjde o daň, jejíž výše nebyla včas řádně doložena daňovým dokladem a předpokládá se, že doklad pro odpočet bude předložen v dalším zúčtovacím období. U pohledávky se v hodnotě UZ doporučuje uvést syntetický a analytický účet základu daně z důvodu posouzení způsobu odpočtu a účtování v následujícím účetním období.

Záznamy při dodání zboží do jiných států EU - § 64 • Uskutečněná plnění osvobozená od daně s nárokem na odpočet daně dat doklad SU AU ODPA POL ZJ UZ ORJ ORG xx xxxxxx 6XX XX 6XX 311 XX

MD

Dal 100 000,00

100 000,00

• Vystavený daňový doklad – dodání do jiného státu neplátci (základní sazba DPH) dat doklad SU AU ODPA POL ZJ UZ ORJ ORG MD xx xxxxxx SSS AA 6XX 343 20 6XX 311 XX 11 900,00

Dal 10 000,00 1 900,00

Použití záznamů pro uskutečněná plnění nezahrnovaná do výpočtu koeficientu (§ 76, odst.3) • Uskutečněná zdanitelná plnění (se záznamem 651) dat doklad SU AU ODPA POL ZJ UZ xx xxxxxx 6XX XX 60X 343 20 60X 311 XX 734 10 651 734 99

ORJ

ORG

MD

Dal 100 000,00 19 000,00

119 000,00 100 000,00 100 000,00

Použití záznamu pro uskutečněná plnění osvobozená od daně bez nároku na odpočet daně (§ 51) • Uskutečněná zdanitelná plnění (se záznamem 650) dat doklad SU AU ODPA POL ZJ UZ xx xxxxxx 6XX XX 6XX 311 XX

ORJ

ORG

MD

Dal 100 000,00

100 000,00

Použití záznamu pro uskutečněná plnění osvobozená od daně bez nároku na odpočet daně a nezahrnovaná do koeficientu (§ 76, odst.3) • Uskutečněná zdanitelná plnění (se záznamem 659) dat doklad SU AU ODPA POL ZJ UZ xx xxxxxx 6XX XX 659 311 XX

ORJ

ORG

MD

Dal 100 000,00

100 000,00

Záznamy pro plnění, která nejsou zdanitelná - § 100, odstavec 2 ZJ = 100

zachycení plnění, která nejsou zdanitelná – potřebné pro vedení evidence pro daňové účely

• Vystavený doklad – nezdanitelná plnění (§ 100, odstavec 2) dat doklad SU AU ODPA POL ZJ UZ ORJ xx xxxxxx 6XX XX 100 311 XX

ORG

MD

Dal 1 000,00

1 000,00

GORDIC®

59

GORDIC®


Odvody daně na základě řádného daňového přiznání POZNÁMKA U účtu 343 4X se uvádí ve slově UZ tzv. období DPH, kterého se řádné daňové přiznání týká ve tvaru 0000RRMM. • Předpis zaokrouhlení částky k odvodu do nákladů dat doklad SU AU ODPA POL ZJ UZ ORJ xx xxxxxx 349 49 665(666) 0000rrmm 549 XX • Předpis zaokrouhlení částky k odvodu do výnosů dat doklad SU AU ODPA POL ZJ UZ ORJ xx xxxxxx 349 49 665(666) 0000rrmm 649 XX • Odvod daně finančnímu úřadu dat doklad SU AU ODPA POL xx xxxxxx 343 40 241 XX

ZJ 665

UZ 0000rrmm

• Nadměrný odpočet – vrácení daně od finančního úřadu dat doklad SU AU ODPA POL ZJ UZ xx xxxxxx 343 40 666 0000rrmm 241 XX

ORJ

ORG

MD

Dal 0,50

0,50

ORG

MD 0,50

Dal 0,50

ORG

MD 25 644,00

Dal 25 644,00

ORJ

ORG

MD

Dal 5 078,00

5 078,00

Účtování pro zabezpečení podání DODATEČNÉHO daňového přiznání Zásady použití se řídí podle § 73, odst. 11 zákona o DPH č. 235/2004 Sb.: • Používání účtů je až na výjimky stejné jako u řádného daňového přiznání o vystavování se provádí do období odpovídajícímu datumu zdanitelného plnění o nárok na odpočet daně lze uplatnit v řádném daňovém přiznání nejpozději za poslední zdaňovací období kalendářního roku, ve kterém mohl být nárok na odpočet daně nejdříve uplatněn. viz § 73 zákona o DPH o po uplynutí této lhůty lze nárok na odpočet daně uplatnit v dodatečném daňovém přiznání za zdaňovací období roku, ve kterém mohl být nárok nejdříve uplatněn. Nárok na odpočet daně nelze uplatnit po uplynutí 3 let od konce zdaňovacího období, ve kterém mohl být nárok nejdříve uplatněn. viz § 73 zákona o DPH o SU 343 se používá se stejnými analytikami jako při řádném daňovém přiznání o pro odlišení algoritmu pro zpracování dodatečného daňového přiznání se u SU 343 uvede ve slově UZ tzv. období DPH, kterého se dodatečné přiznání týká ve tvaru „0000rrmm“ •

Použití mimorozvahových účtů o zavádí se SU 734 pro zachycení základů daně pro dodatečné daňové přiznání s označením ve slově UZ ve struktuře „0000rrmm“ tj. období, kterého se přiznání týká

•

Označení ZJ • PRO DODATEČNÉ daňové přiznání za rok 2008 a nižší se použije: o účtování základů a daně se označuje jako ZJ + 1 tedy například ZJ =210 - pro řádné přiznání má hodnotu ZJ =211 pro dodatečné daňové přiznání PRO DODATEČNÉ daňové přiznání za rok 2009 (od účinnosti novely zákona) se použijí nové ZJ pro dodatečné daňové přiznání ve struktuře ZJ=9xx (xx = číslo řádku formuláře daňového přiznání)

•

Schematický příklad účtování • Daňový doklad vystavený v období 02/2009 (opomenutí úplného zaevidování dokladu ze období 06/2008) dat doklad SU AU ODPA POL ZJ UZ ORJ ORG MD Dal xx xxxxxx 6XX XX 000 100 000,00 343 20 211 00000806 19 000,00 311 XX 119 000,00 +zaznamenat základ na 734 10 211 00000806 100 000,00 účtu 734 734 99 - 100 000,00

60

GORDIC®

GORDIC®


• Již proúčtovaný daňový doklad opomenutý k zahrnutí nároku na odpočet (týká se jen případu překročení lhůty určené zákonem k zahrnutí do odpočtu) dat doklad SU AU ODPA POL ZJ UZ ORJ ORG MD Dal xx xxxxxx 5XX XX 000 - 119 000,00 5XX XX 311 100 000,00 343 30 311 00000806 19 000,00 +zároveň zaznamenat 734 10 311 00000806 100 000,00 na účtu 734 734 99 - 100 000,00 • Odvod prostředků na základě dodatečného daňového přiznání dat doklad SU AU ODPA POL ZJ UZ ORJ xx xxxxxx 343 40 763 00000806 241 XX

ORG

MD 9 000,00

Dal 9 000,00

POZNÁMKA Částka 9 000,00 Kč nesouvisí s předchozími příklady!

GORDIC®

61

GORDIC®


Příloha č. 2 - Závazné algoritmy pro výkaz příloha účetní závěrky pro příspěvkové organizace zřizované územními samosprávnými celky platné od 1. 1. 2007 Přílohou 3 vyhlášky č. 505/2002 Sb., včetně doplňků stanovených vyhláškami č. 477/2003 Sb. a č. 549/2004 Sb. se stanoví uspořádání položek v příloze účetní závěrky. Pro příspěvkové organizace zřizované územními samosprávnými celky je povinnost vyplňovat položky 1 až 9, 17 až 19, 30 a 31, 34 a 35, 38 a 39 a 50 až 54 výkazu. Pro automatizované zpracování této části účetní závěrky se stanoví algoritmus takto: Výklad k nápočtu hodnot: - sloupec 1 výkazu = Stav k 1. 1. (druh dokladu 1) - sloupec 2 výkazu = Aktuální stav (rozdíl MD-DAL nebo DAL-MD příslušného SU AU) k ..... (druh dokladu 1+0) položka 1 Dotace celkem na dlouhodobý majetek ze státního rozpočtu sl. 1 nevyplňuje se sl. 2 DAL 346 5x+6x položka 2 - z toho systémové dotace na dlouhodobý majetek sl. 1 nevyplňuje se sl. 2 DAL 346 56 až 59 položka 3 sl. 1 nevyplňuje se sl. 2 DAL 346 59

- z toho - na výzkum a vývoj

položka 4 sl. 1 nevyplňuje se sl. 2 DAL 346 58

- z toho - na vzdělávání pracovníků

položka 5 sl. 1 nevyplňuje se sl. 2 DAL 346 57

- z toho - na informatiku

položka 6 - z toho individuální dotace na jmenovité akce sl. 1 nevyplňuje se sl. 2 DAL 346 51 až 55 položka 7 Přijaté prostředky ze zahraničí na dlouhodobý majetek sl. 1 nevyplňuje se sl. 2 DAL 916 78 položka 8 Přijaté dotace celkem na dlouhodobý majetek z rozpočtu ÚSC sl. 1 nevyplňuje se sl. 2 DAL 348 2x+4x položka 9 Přijaté příspěvky a dotace ze státního rozpočtu sl. 1 nevyplňuje se sl. 2 DAL-MD 691 (80 až 86)+89 + (91 až 98) položka 10 - z toho - přijaté příspěvky na provoz od zřizovatele sl. 1 nevyplňuje se sl. 2 tento řádek PO zřizované ÚSC nevyplňují položka 11 - z toho - na výzkum a vývoj sl. 1 nevyplňuje se sl. 2 tento řádek PO zřizované ÚSC nevyplňují položka 12 - z toho - na vzdělávání pracovníků sl. 1 nevyplňuje se sl. 2 tento řádek PO zřizované ÚSC nevyplňují položka 13 - z toho - na informatiku sl. 1 nevyplňuje se sl. 2 tento řádek PO zřizované ÚSC nevyplňují položka 14 Přijaté dotace na neinvestiční náklady související s financováním programů evidovaných v ISPROFIN od zřizovatele sl. 1 nevyplňuje se sl. 2 tento řádek PO zřizované ÚSC nevyplňují položka 15 Přijaté prostředky na výzkum a vývoj od poskytovatelů jiných než od zřizovatele sl. 1 nevyplňuje se sl. 2 DAL-MD 691 89

62

GORDIC®


položka 16 sl. 1 nevyplňuje se sl. 2 DAL-MD 691 77 položka 17 sl. 1 nevyplňuje se sl. 2 DAL-MD 691 90 položka 18 sl. 1 nevyplňuje se sl. 2 DAL-MD 691 79

GORDIC®

Přijaté prostředky na výzkum a vývoj z rozpočtu ÚSC

Přijaté prostředky na výzkum a vývoj od příjemců účelové podpory

Přijaté prostředky na provoz ze zahraničí

položka 19 Přijaté příspěvky a dotace celkem na provoz z rozpočtu ÚSC sl. 1 nevyplňuje se sl. 2 DAL-MD 691 30 až 78 položka 50 Přijaté příspěvky a dotace na provoz z rozpočtu státních fondů sl. 1 nevyplňuje se sl. 2 DAL-MD 691 87 až 88 položka 51 Přijaté dotace celkem na dlouhodobý majetek z rozpočtu státních fondů sl. 1 nevyplňuje se sl. 2 DAL 346 70 a ž77 položka 30 Krátkodobé bankovní úvěry tuzemské sl. 1 DAL-MD 281 xx mínus x8 sl. 2 DAL-MD 281 xx mínus x8 položka 31 sl. 1 DAL-MD 281 x8 sl. 2 DAL-MD 281 x8

Krátkodobé bankovní úvěry zahraniční

položka 34 Ostatní krátkodobé závazky (finanční výpomoci) tuzemské sl. 1 DAL-MD 289 xx mínus x8 sl. 2 DAL-MD 289 xx mínus x8 položka 35 sl. 1 DAL-MD 289 x8 sl. 2 DAL-MD 289 x8

Ostatní krátkodobé závazky (finanční výpomoci) zahraniční

položka 38 Dlouhodobé bankovní úvěry tuzemské sl. 1 DAL-MD 951 xx mínus x8 sl. 2 DAL-MD 951 xx mínus x8 položka 39 sl. 1 DAL-MD 951 x8 sl. 2 DAL-MD 951 x8

Dlouhodobé bankovní úvěry zahraniční

položka 52 Splatné závazky pojistného na sociální zabezpečení a příspěvku na státní politiku zaměstnanosti sl. 1 DAL-MD 336 (2x,4x) jen pokud výsledek je kladné číslo sl. 2 DAL-MD 336 (2x,4x) jen pokud výsledek je kladné číslo položka 53 Splatné závazky veřejného zdravotního pojištění sl. 1 DAL-MD 336 (1x,3x) jen pokud výsledek je kladné číslo sl. 2 DAL-MD 336 (1x,3x) jen pokud výsledek je kladné číslo položka 54 Evidované daňové nedoplatky u místně příslušných finančních orgánů sl. 1 DAL-MD 341 (1x,3x,4x) jen pokud výsledek je kladné číslo +DAL-MD 342 (1x,2x,3x,4x) jen pokud výsledek je kladné číslo +DAL-MD 343 (1x+2x+3x+4x) jen pokud výsledek je kladné číslo +DAL-MD 345 (1x,2x,3x,4x) jen pokud výsledek je kladné číslo sl. 2 DAL-MD 341 (1x,3x,4x) jen pokud výsledek je kladné číslo +DAL-MD 342 (1x,2x,3x,4x) jen pokud výsledek je kladné číslo +DAL-MD 343 (1x+2x+3x+4x) jen pokud výsledek je kladné číslo +DAL-MD 345 (1x,2x,3x,4x) jen pokud výsledek je kladné číslo

Poznámka: Rozdíl stran DAL mínus MD se vypočítává a vyhodnocuje u položek 52 až 54 vždy za součet každé skupiny analytik zvlášť (1x,2x,3x atp.). Výjimku tvoří účet 343 vstupující do položky 54. Pro tento účet se vypočtený rozdíl vyhodnocuje za součet všech čtyř skupin analytik (1x+2x+3x+4x). Účetní jednotka si může prostřednictvím volby analytik při zaúčtování určit, zda mají konkrétní hodnoty některých syntetických účtů být vykázány v uvedených položkách. Pokud nemají být z pohledu metodického vykázány, pak si přeúčtuje konečný rozdíl obratů na analytický účet, který do výkazu nevystupuje (není definován algoritmem).

GORDIC®

63

GORDIC®


Příloha č. 3 - Poměrová kalkulačka Při pořizování účetních dokladů – ve sloupci MD nebo DAL, bude použita klávesa Ctrl+Alt+V, která vyvolá tzv. poměrovou kalkulačku, kde je možno předefinovat poměrové rozdělení zadané celkové částky. Stisknu tlačítko vlevo Zadejte název skupiny poměru a napíši První poměr , potvrdím klávesou OK

V poli Celková částka zadám celkovou částku, z které se budou počítat poměry

64

GORDIC®


GORDIC®

Dále Stisknu tlačítko vpravo Vložit nový poměr, vyplním jednotlivá políčka stisknu OK , dále tlačítko Vložit, čímž přenesu údaj do účetnictví.

Pořídím v účetnictví řádek s dalším UZ, ve sloupci MD vyvolám poměrovou kalkulačku, stisknu klávesu Vložit nový poměr a pořídím další % poměr. U dotace MHMP vyplním políčko Připočítat zbytek. Stisknu OK a tlačítko Vložit.

Při jakékoliv změně v nastavení poměrů (nová skupina, nový poměr, úprava stávající skupiny nebo poměru, případně vymazání skupiny či poměru), nabídne program automaticky při uzavření okna „Poměrový výpočet“ dotaz na uložení provedených změn.

GORDIC®

65

GORDIC®


Po potvrzení tlačítka Vložit se údaj přenáší vždy do účetnictví.

66

GORDIC®

Metodika zpracování účetnictví a finančního plánu - rozpočtu v příspěvkové oblasti hlavního města Prahy

Recommend Documents