Metodika. zpracování účetnictví a finančního plánu - rozpočtu. v příspěvkové oblasti hlavního města Prahy M PO

Metodika zpracování účetnictví a finančního plánu - rozpočtu v příspěvkové oblasti hlavního města Prahy M 1.09.12.01 PO

Copyright © GORDIC spol. s r.o. 2007

1

Seznam zkratek OS OSS USC PO RO ISPROFIN MHMP HMP GORDIC® UCR® GINIS® DHM DNM DM SR

-

organizační složka organizační složka státu územně správní celek příspěvková organizace rozpočtová oblast informační systém programového financování Magistrát hlavního města Prahy Hlavní město Praha registrovaná značka firmy GORDIC spol. s r.o. metodika a programové vybavení pro účetnictví a rozpočet, registrovaná značka firmy GORDIC spol. s r.o. programové vybavení, registrovaná značka firmy GORDIC spol. s r.o. dlouhodobý hmotný majetek (dříve HIM) dlouhodobý nehmotný majetek (dříve NIM) dlouhodobý majetek (dříve IM) státní rozpočet Copyright © GORDIC spol. s r. o., 12.1.2007, v.4

2

OBSAH 1. Systém zpracování účetnictví a rozpočtu HMP

4

1.1 Datové toky rozpočtu a účetnictví

4

1.2 Účetní závěrka

5

2. Metodika UCR®

5

2.1 Rozbor datové věty

5

Konstrukce celé věty

5

Slovo „H“

- druh dokladu

5

Slovo „DD“

- den účetního případu - den rozpočtového případu

5

Slovo „CCCCCC“ - číslo účetního (rozpočtového) dokladu

5

Slovo „SU“

- syntetický účet

6

Slovo „AU“

- analytický účet

6

Slovo „ODPA“

- oddíl, paragraf

6

Slovo „POL“

- položka

6

Slovo „ZJ“

- záznamová jednotka

6

Slovo „UZ“

- účelový znak

6

Slovo „ORJ“

- organizační jednotka (rozpočtový kompetent)

7

Slovo „ORG“

7

2.2 Postup při opravách již pořízených vět

8

®

2.3 Konfigurace programu UCR pro příspěvkovou oblast

9

2.3.1 Konfigurace pro příspěvkovou oblast varianta A s rozšířenou klasifikací (odvětví školství a sociálních věcí) 2.3.2 Konfigurace pro příspěv. oblast varianta B (ost. odvětví)

9 11

2.4 Centrální databáze údajů o investičních akcích (modul SRV)

13

2.5 Výstupy v sestavovém a výkazovém generátoru

13

2.6 Závazné a doporučné analytiky pro uživatele programu UCR®

14

Účtová třída 0

- Dlouhodobý majetek

Účtová třída 1 Účtová třída 2

- Zásoby 16 - Vztahy ke státnímu rozpočtu, k rozpočtu organizačních složek státu, k rozpočtu územních samosprávných celků a rozpočtové a ostatní

14

Účtová třída 3

- Zúčtovací vztahy

18

Účtová třída 5

- Náklady ÚSC vynaložené na hospodářskou činnost (zdaňovanou činnost obce, městské části) a náklady příspěvkových organizací

21

Účtová třída 6

- Výnosy z hospodářské činnosti ÚSC (zdaňované činnosti města, městských částí) a z činnosti PO

22

finanční účty

17

Účtová třída 7,8 - Účty pro vedení vnitropodnikového účetnictví

30

Účtová třída 9

30

- Fondy, hospodářský výsledek a dlouhodobé úvěry a půjčky, rezervy, závěrkové a podrozvahové účty

2.7 METODIKA využití slova „POL“ u majetkových účtů pro sledování pohybu majetku 2.7.1 Pohyby majetku (POL) pro příspěvkové organizace

34 34

2.8 METODIKA účtování akcí ( projektů) financovaných v rámci JPD 2 JPD 3

35

2.9 Účelové znaky „UZ“

37

2.10 Metodika závazného členění základů daně z přidané hodnoty

38

3. Textové formáty rozhraní

45

3.1 Textový formát věty 569g

45

3.2 Textový formát věty 56Cg

46

3.3 Vzorový příklad vstupní dávky

48

Příloha č. 1 Příklady účtování o DPH k metodice uvedené v kapitole 2.10

49

Příloha č. 2 Závazné algoritmy pro výkaz příloha účetní závěrky pro příspěvkové organizace zřizované územními samosprávnými celky platné od 1.1.2007

55

3

1. Systém zpracování účetnictví a plánu HMP Zpracování dat rozpočtu a účetnictví je prováděno prostřednictvím integrovaného systému firmy GORDIC®, který zahrnuje programové vybavení ROZ-GORDIC® WIN, UCR®-GORDIC® WIN, VYK-GORDIC® WIN, BAR-GINIS®, UCT-GINIS®, ROZ-GINIS®, SRV-GINIS®.

1.1 Datové toky rozpočtu a účetnictví

Schéma datových toků rozpočtu a účetnictví Druh dokladu 0,1,2,3,4,5,6,9 UCR® - GORDIC® WIN Databáze sumárních dat HMP

Odbor ROZ MHMP a odbor UCT MHMP Příjem dat Kontrola dat Sumarizace

cca 6 mil. účetních a rozpočtových zápisů ročně

Archiv UCR® 569g

Archiv UCR®

Archiv UCR®

UCR® - GORDIC® WIN

UCR® - GORDIC® WIN

UCR® - GORDIC® WIN

Data rozpočtu a účetnictví jednotlivých MČ

Data rozpočtu a účetnictví MHMP

Data rozpočtu a účetnictví příspěvkových organizací

Pořizování dat Opravy dat dle pokynů Výstup dat archivem M z UCR®

Pořizování dat Opravy dat dle pokynů Záznam dat do databáze HMP

Pořizování dat Opravy dat dle pokynů Výstup dat archivem M z UCR®

cca 1000 organizací

1.2 Účetní závěrka Příspěvkové organizace sestavují k 31. březnu, 30. červnu, a 30. září “mezitimní” účetní závěrku (§ 19, odst.3). Účetní závěrka je nedílný celek a tvoří ji: a) rozvaha (bilance) b) výkaz zisku a ztráty c) příloha účetní závěrky Příspěvkové organizace sestavují k 31. prosinci “řádnou” účetní závěrku (§ 19, odst.1). Účetní závěrka je nedílný celek a tvoří ji: a) rozvaha (bilance) b) výkaz zisku a ztráty c) příloha účetní závěrky

4

2. Metodika UCR® 2.1 Rozbor datové věty Konstrukce celé věty H

DD

CCCCCC

SU

AU

ODPA

POL

ZJ

UZ

ORJ

ORG

h

dd

cccccc

xxx

xx

xxxx

xxxx

xxx

xxxxxxxx xxxx

xxxxxxxxxxxxx

ORG

MD

Dal

MD

Dal

Slovo “H” - druh dokladu H

DD

CCCCCC

SU

AU

ODPA

POL

ZJ

UZ

ORJ

h

dd

cccccc

xxx

xx

xxxx

xxxx

xxx

000xxxxx xxxx

00xxxxxxxxxxx

Struktura Dosud byly definovány následující druhy dokladu:

Druhy dokladu v účetnictví 0

běžné účetní zápisy

1

zápisy počátečních (rozvahových) stavů

4

závěrečné zápisy Slouží k identifikaci zápisů vznikajících automatizovaně nebo ručně na základě celostátně závazně předepsané metodiky tzv. “závěrečných zápisů” na konci účetního období (roku)

5

uzavírací zápisy Slouží k identifikaci zápisů vznikajících automatizovaně nebo ručně na základě celostátně závazně předepsané metodiky tzv. “uzavírání účetních knih” na konci účetního období (roku)

Druhy dokladu v rozpočtu 2

schválený rozpočet

3

upravený rozpočet

Je rozpočet vzniklý v procesu návrhu rozpočtu a jeho korekcí, který, když je schválen kompetentním orgánem, je tzv. “schváleným rozpočtem” Rozpočtové úpravy v kompetenci organizace jsou úpravy již schváleného rozpočtu, které může provádět kompetentní orgán nebo osoba a na základě těchto úprav vzniká další hodnota tzv. “upravený rozpočet” 6

blokace rozpočtu (platební kalendář) Představuje datový záznam, který je nezávislý na hodnotách schváleného nebo upraveného rozpočtu a je pouze orientační hodnotou, která umožňuje poznamenat kolik (jaká hodnota) z konkrétní rozpočtové skladby je “blokována” z titulu smlouvy, došlé faktury resp. v případě platebního kalendáře vyjadřuje tuto skutečnost v časové závislosti.

9

požadavek na rozpočet (návrh) Speciální druh věty určený k tvorbě a modelování návrhu rozpočtu až po jejich vyústění ve schválený rozpočet

Slovo “DD” - den účetního případu - den rozpočtového případu H

DD

CCCCCC

SU

AU

ODPA

POL

ZJ

UZ

h

dd

cccccc

xxx

xx

xxxx

xxxx

xxx

000xxxxx xxxx

Struktura:

ORJ

ORG

MD

Dal

00xxxxxxxxxxx

dd

V hodnotě “DD” se uvádí datum, pod kterým je účtováno o konkrétním účetním případu, nebo datum pořízení rozpočtu schváleného nebo rozpočtové úpravy.

Slovo “CCCCCC” - číslo účetního (rozpočtového) dokladu H

DD

CCCCCC

SU

AU

ODPA

POL

ZJ

UZ

h

dd

cccccc

xxx

xx

xxxx

xxxx

xxx

000xxxxx xxxx

Struktura:

ORJ

ORG

MD

00xxxxxxxxxxx

cccccc

Hodnota “CCCCCC” reprezentuje šestimístné číslo dokladu. Je stanoven následující způsob číslování dokladů:

Druhy dokladu 0, 1, 4 a 5 Účetní doklady. Číslování dokladů je určeno vnitřní legislativní normou jako inkrementační číslování v měsíčních řadách čísel dokladu. Druhy dokladu 2, 3 Rozpočtové doklady. Při číslování těchto dokladů lze využít v souladu s vnitřními legislativními normami HMP následující možnosti: • inkrementační řada; • referentská řada s inkrementací; • účelová řada s inkrementací. Stejně jako v případě účetních dokladů se užívají měsíční řady čísel dokladů.

5

Dal

Slovo “SU” - syntetický účet H

DD

CCCCCC

SU

AU

ODPA

POL

ZJ

UZ

h

dd

cccccc

xxx

xx

xxxx

xxxx

xxx

000xxxxx xxxx

Struktura:

ORJ

ORG

MD

Dal

MD

Dal

MD

Dal

MD

Dal

00xxxxxxxxxxx

xxx

Podle účtové osnovy vyhlašované pro daný typ účetní jednotky je tato hodnota základním povinným třídícím znakem podv. účetnictví.

Slovo “AU” - analytický účet H

DD

CCCCCC

SU

AU

ODPA

POL

ZJ

UZ

h

dd

cccccc

xxx

xx

xxxx

xxxx

xxx

000xxxxx xxxx

Struktura:

ORJ

ORG 00xxxxxxxxxxx

xx

Podrobnější třídění syntetického účtu, které je buď povinně stanovené metodikou nebo je uživateli povolena jakákoliv hodnota.

Slovo “ODPA” - oddíl, paragraf H

DD

CCCCCC

SU

AU

ODPA

POL

ZJ

UZ

h

dd

cccccc

xxx

xx

xxxx

xxxx

xxx

000xxxxx xxxx

00xxxxxxxxxxx

ORG

Struktura:

ORJ

ORG

xxxx

Oddíl a paragraf je hodnota funkčního třídění podle rozpočtové skladby.

Slovo “POL” - položka H

DD

CCCCCC

SU

AU

ODPA

POL

ZJ

UZ

h

dd

cccccc

xxx

xx

xxxx

xxxx

xxx

000xxxxx xxxx

Struktura:

ORJ

00xxxxxxxxxxx

xxxx

Položka je hodnota druhového třídění podle rozpočtové skladby. Poznámka Dle zvláštního opatření MHMP se v účtových třídách 5,6 a u účtu 916 u vybraných odvětví příspěvkových organizací uvádí povinně ve slově „ODPA” a “POL” členění v rozpočtové skladbě.

Slovo “ZJ” - záznamová jednotka H

DD

CCCCCC

SU

AU

ODPA

POL

ZJ

UZ

h

dd

cccccc

xxx

xx

xxxx

xxxx

xxx

000xxxxx xxxx

Struktura:

ORJ

ORG

MD

Dal

MD

Dal

00xxxxxxxxxxx

xxx Záznamová jednotka je slovem, které nelze využívat jinak než: - u bankovních účtů s rozpočtovou skladbou k označení záznamu podle vyhlášky 323/2002 Sb. - u jiných syntetických účtů pro účely sledování DPH „na vstupu“ a „na výstupu“ podle zvláštní metodiky. - v případě financování projektu JPD — 991,992

Slovo “UZ” - účelový znak H h

DD dd Struktura:

CCCCCC cccccc

SU xxx

AU xx

ODPA xxxx

POL xxxx

ZJ xxx

UZ ORJ 000xxxxx xxxx

ORG 00xxxxxxxxxxx

000xxxxx

! POZOR ZMĚNA ! S účinností od 1. 1. 2007 se mění struktura UZ na 8 míst. Bohužel se jedná o rozšíření, které se týká zejména rozpočtové sféry v souvislosti se změnami ve výkazu FIN. V zájmu zachování jednotné struktury dat se tato změna projeví i v oblastí příspěvkových organizací. Pro příspěvkové organizace se v používání slova UZ nic nemění a platí nadále používání popsané dále v metodice s tím rozdílem, že na prvních třech místech zleva budou uvedeny vždy tři nuly („000“). Změna tohoto ustanovení je pouze v kompetenci magistrátu. A) Význam a použití UZ v hospodaření s rozpočtem a v hospodaření příspěvkových organizací

Účelový znak určuje zdroj krytí nebo účel vynaložených prostředků. Účelové znaky jsou rozděleny do následujících řad a seřazeny podle priority použití (od nejvyšší k nejnižší). “UZ” s nižší prioritou musí být vždy nahrazen “UZ” s vyšší prioritou, pokud je již tento znám. Tento princip musí být realizován, jak při účtování, tak i při rozpočtování a to opravou “UZ” s nižší prioritou, nachází-li se tento v otevřeném období, nebo pomocí opravného dokladu, je-li v uzavřeném období.

6

Účetní jednotky - příspěvkové organizace Je-li uváděn závazný ORG u vyjmenovaných SU podle dalších pokynů této metodiky, pak je zároveň stanovena povinnost uvádět závazně i UZ — účelový znak, označující zdroj financování - u SU 916 pro sledování financování investiční části AKCÍ v rámci HMP v běžném účetním období - u SU 791 pro sledování úpravy a korekce financování investičních částí akcí v rámci HMP v následujících letech - u SU 5xx pro sledování financování neinvestičních částí akcí v rámci HMP v běžném účetním období a pro opravy běžných účetních období - u SU 750 pro úpravy a korekce financování neinvestičních částí akcí v rámci HMP v následujících letech Jako POUZE DOPORUČENÁ se stanoví tato struktura i pro SU 03x,04x a 05x (z důvodu návaznosti na sledování akcí v předchozích letech).

Při stanovení účelových znaků hraje roli priorita účelu stanoveného vyšším rozpočtem nad prioritami rozpočtu nižšího. Při tomto náhledu rozlišujeme následující možnosti: •

•

•

•

účelový znak stanovený MF ČR (nebo jiným resortem) v případě poskytnutí/přijmutí účelové dotace, transferu nebo půjčky územním rozpočtům obecně (včetně jimi zřizovaných organizačních složek a příspěvkových organizací); účelový znak stanovený magistrátem v případě poskytnutí/přijmutí účelové dotace, transferu nebo půjčky směrem k městským částem nebo zřizovaným příspěvkovým a podnikatelským subjektům; účelový znak stanovený městskými částmi v případě poskytnutí/přijmutí účelové dotace, transferu nebo půjčky jimi zřizovaným příspěvkovým nebo podnikatelským subjektům; dále také při rozpočtovém opatření zvyšujícím účelově určené výdaje u zřizované organizační složky; účelový znak náhradní (doplňkový) v případě poskytnutí/přijmutí účelové dotace, transferu nebo půjčky, pokud není znám konkrétní “UZ” účelový znak.

V případě, že účelově poskytované prostředky nebudou vykázány v příslušných účtech pod stanovenými účelovými znaky, nebude jejich čerpání uznáno a bude požadováno jejich vrácení. Základní pravidlo pro používání “UZ” Základním pravidlem pro používání “UZ” je, že první dvě místa zleva určují základní odlišení účelů stanovených státním rozpočtem (jednotlivými resorty) od účelů stanovovaných v rámci kompetence územních rozpočtů. Schematické znázornění: 000yyxxx účelové znaky stanovené jednotlivými resorty •

yy = číslo resortu (viz opatření k rozpočtové skladbě)

•

xxx = číslo účelu stanovené v rámci resortu

•

xxx= číslo účelu stanovené jednotlivými stupni územních rozpočtů

00000xxx účelové znaky stanovené územními rozpočty •

00=vždy pevně stanovené nuly

Používání “UZ” ve vztahu k účtovému rozvrhu: • • • • • •

hledisko peněžních příjmů a výdajů (používá se u účetních jednotek s rozpočtovou formou hospodaření, t.j. městských částí a organizačních složek) účelové znaky se zaznamenávají u účtů, které používají rozpočtovou skladbu a to jak u příjmových položek tak i u výdajových položek hledisko výdajů na pořízení nebo hledisko nákladů (používá se u příspěvkových organizací a podnikatelských subjektů) účelové znaky se zaznamenávají u účtů pořízení nebo záloh na investiční majetek (účtová skupina 04 a 05) účelové znaky se zaznamenávají u účtů nákladových a výnosových (účtová třída 5 nebo 6) účelové znaky se zaznamenávají dále u účtů 346, 347, 348, 349 a 916

B) Význam a použití UZ při použití metodiky účtování o DPH Pro odlišení jednotlivých období pro zpracování řádného daňového přiznání se u SU 343 AÚ 4X uvádí POVINNĚ ve slově UZ tzv. období DPH, kterého se ŘÁDNÉ daňové přiznání týká. Pro odlišení algoritmu pro zpracování jednotlivých období dodatečného daňového přiznání se u SU 343 AÚ 4X uvádí POVINNĚ ve slově UZ tzv. období DPH, kterého se DODATEČNÉ daňové přiznání týká.

Slovo “ORJ” - organizační jednotka H

DD

CCCCCC

SU

AU

ODPA

POL

ZJ

UZ

h

dd

cccccc

xxx

xx

xxxx

xxxx

xxx

000xxxxx xxxx

00xxxxxxxxxxx

ORG

Struktura:

ORJ

ORG

MD

Dal

MD

Dal

xxxx

Slovo “ORG” H

DD

CCCCCC

SU

AU

ODPA

POL

ZJ

UZ

h

dd

cccccc

xxx

xx

xxxx

xxxx

xxx

000xxxxx xxxx

Struktura:

ORJ

00xxxxxxxxxxx

00xxxxxxxxxxx

! POZOR ZMĚNA! S účinností od 1. 1. 2007 se struktura ORG rozšiřuje na 13 míst. Dosavadní desetimístný ORG se rozšiřuje zleva o tři místa. Závazná struktura pro sledování akcí bude „00Aaaaaxxxxxx“ 00 = zatím nepoužívat — rezerva Aaaaa = číselník AKCÍ rozšířený vlevo o další místo (A) Pro příspěvkové organizace se v používání slova ORG pro dosavadní platná čísla akcí nic nemění. Změní se pouze způsob pořízení identifikace akce, například výdaje pro akci 2124 bude od 1. 1. 2007 nutné pořizovat jako „0002124000000“. POZOR - rozšíření čísla akcí na 5 míst je VÝHRADNĚ v kompentenci správce centrálního číselníku, a tím je Magistrát hlavního města Prahy. Jedině ten může stanovit u nových akcí číslování v délce 5 míst. 7

Pro potřebu sledování čerpání prostředků na centrálně registrované AKCE, sledované v oblasti hlavního města Prahy se pro syntetické účty dále vyjmenované stanoví ZÁVAZNÁ STRUKTURA číselníku ORG: - u SU 916 pro sledování financování investičních částí akcí v rámci HMP v běžném účetním období; - u SU 791 pro sledování úpravy a korekce financování investičních částí akcí v rámci HMP v následujících letech; - u SU 5xx pro sledování nákladů neinvestičních částí akcí v rámci HMP v běžném účetním období a pro opravy běžných účetních období; - u SU 750 pro úpravy a korekce financování neinvestičních částí akcí v rámci HMP v následujících letech v následujících letech nebo pro případy rozúčtování podle kap.2.8. bod B/ této metodiky. Jako POUZE DOPORUČENÁ se stanoví tato struktura i pro SU 03x,04x a 05x (z důvodu návaznosti na sledování akcí v předchozích letech).

2.2 Postup při opravách již pořízených vět Upozorňujeme na postup podle zákona číslo 563/1991 Sb. o účetnictví. V oblasti metodiky se pro zákon o účetnictví prosazuje zkratka ÚčZ, kterou uvádíme pro zjednodušení v dalším textu. V ÚčZ proběhla celá řada změn, se kterými se můžete seznámit samostudiem, případně prostřednictvím školení organizovaných různými agenturami.

Ustanovení § 35 — Opravy a ostatní ustanovení o účetních záznamech Z § 35 citujeme následující odstavce: (1)

Opravy v účetních záznamech nesmějí vést k neúplnosti, neprůkaznosti, nesprávnosti, nesrozumitelnosti nebo nepřehlednosti účetnictví.

(2) Zjistí-li účetní jednotka, že některé účetní záznamy jejího účetnictví jsou neúplné, neprůkazné, nesprávné nebo nesrozumitelné, je povinna provést bez zbytečného odkladu jejich opravu způsobem podle odstavce 3. (3)

Opravy se musí provádět tak, aby bylo možno určit osobu odpovědnou za provedení každé opravy, okamžik jejího provedení a zjistit jak obsah opravovaného účetního záznamu před opravou, tak jeho obsah po opravě. ….. konec citace

Z výše uvedeného ustanovení vyplývá, že není možné po uložení účetního dokladu provádět jeho opravy, jak to bylo v dosavadní praxi běžné, přepisem původních hodnot. Účetní doklad je účetním záznamem (viz § 6) a pro dodržení ustanovení odstavce 3., § 35 zákona je nutno provést opravu pouze odúčtováním chybných zápisů a naúčtováním správných. Jedině tak je možné dostát požadavku zákona, aby byl uložen obsah účetního dokladu před opravou i obsah dokladu po opravě. Toho lze docílit pouze znemožněním oprav přepisem stávajících hodnot !!! Od 1. 1. 2002 jsou pro účetní jednotky v okruhu působnosti hl.m. Prahy nastaveny parametry programu UCR® tak, že bude zakázána změna (přepisování) čísel dokladů . Opravy bude možno provádět dosavadním způsobem (přepisem původních hodnot), ale na pozadí budou automaticky vytvářeny zápisy odúčtování a zaúčtování. Sestavené deníky budou vždy obsahovat jak původní, tak nový obsah účetních dokladů. Pro opravy je možné použít i samostatné řady účetních dokladů - k naplnění ustanovení § 8, odstavce 5 ÚčZ o jednoznačném určení obsahu účetního záznamu. Při pořizování a opravách dokladů je povinné v textovém popisu dokladu uvést důvod provedené opravy a odkaz na původní účetní doklad.Výše uvedené ustanovení platí i pro pořizování a opravu údajů o rozpočtu.

Návaznost účetních zápisů na účetní doklady (účetní případy) Upozorňujeme, že v praxi se vžil u některých účetních jednotek postup, který není zcela v souladu s ÚčZ. Při účtování do účetního deníku jsou pod jedno číslo účetního dokladu v programu UCR® ukládány účetní zápisy (záznamy podle § 12), které spolu věcně nesouvisí a týkají se uskutečnění více účetních případů (viz § 6, odstavec 1). Uvedený postup vede k nepřehlednosti účetnictví (§ 8, odst.1) a komplikuje i případné zjiš¹ování chyb a návazností opraveného dokladu na doklad původní (viz nové ustanovení § 35). Program UCR® je konstrukčně jednoznačně orientován na datum a číslo dokladu. Tato slova jsou klíčovým třídícím znakem při zjiš¹ování zaúčtování jednotlivých konkrétních účetních případů. Doporučujeme, aby uživatelé každému účetnímu případu přidělovali samostatné číslo účetního dokladu. Rovněž doporučujeme rozdělit účtování do účetního deníku do více číselných řad.

Použití funkcí přístupových hesel do programu Upozorňujeme, že v praxi se vyskytují případy, kdy účetní jednotka postupuje v rozporu s ustanovením § 33, odstavec 8. ÚčZ. Podle tohoto ustanovení je povinna zabezpečit ochranu účetních záznamů kromě jiného před neoprávněným přístupem, poškozením a ztrátou. Objevují se případy liknavého přístupu k přidělování přístupových práv do programů. Například několika uživatelům je přiděleno obecné heslo ”9999”, což znemožňuje identifikaci osoby a okamžiku záznamu či opravy dat v programu - podle § 35. Program UCR® disponuje zabezpečením přístupu podle předem definovaného číselníku přihlašovacích hesel. Od 1. 1. 2002 se z důvodu zvýšení bezpečnosti toto heslo rozšířilo i o uživatelské jméno, které je možno zpřístupnit jen na žádost uživatele. Heslo i uživatelské jméno je nevhodné sdělovat mezi pracovníky navzájem, nebo¹ by se mělo jednat o utajenou část přístupového hesla. V řídícím souboru UCR. PSW je pak doporučeno spojit tato hesla s identifikací osobního čísla pracovníka a se jménem pracovníka.

8

V programu UCR® se ukládají do datových souborů účetnictví i rozpočtu ke každému pořizovanému (opravovanému) řádku identifikace osobního čísla, datumu a od 1. 1. 2002 s novou verzí UCR® i identifikace času uložení zápisu do souboru. Dále jsou identifikátory využity i při změnách v účtovém rozvrhu a jako identifikace osoby a času při spouštění různých tiskových výstupů. Pro revizi dat účetnictví a rozpočtu je možné kromě konfigurovatelných tisků v menu Prohlížení M,R,R+M a Opravy zpracovávat revizní sestavy ve tvaru účetního (rozpočtového) deníku. Sestavy se spouští v menu ÚČETNICTVÍ (ROZPOČET) — submenu TISK — DENÍKY. Pro účetnictví je to skupina formátů s identifikací UCRDU015: Účetní deníky úplné — revizní záznam, a pro rozpočet je to skupina formátů s identifikací UCRDR015: Rozpočtové deníky úplné — revizní záznam.

2.3 Konfigurace programu UCR® pro příspěvkovou oblast 2.3.1 Konfigurace pro příspěvkou oblast varianta A s rozšířenou klasifikaci (odvětví školství a sociálních věcí) Vysvětlivky ke grafickému zobrazení struktury slovo měnitelné pouze správci rozvrhu slovo měnitelné běžným uživatelským heslem slovo měnitelné běžným uživatelským heslem a zadávané do dat bez nabídky jeho zadání do účtového rozvrhu Typ konfigurace: POHMP030.04G Konfigurace je určena příspěvkovým organizacím, které účtují o pohybech majetkových účtů a současně jsou povinny členit své náklady, výnosy a účet 916 podle rozpočtové skladby. Funkční a druhové třídění.

Výjimka číslo 1 Obsah výjimky 5XX, 263 Charakteristika výjimky Nákladové účty hlavní i vedlejší hospodářské činnosti, účty časového rozlišení a účet cenin. Zvláštním odkazem v účtovém rozvrhu je u nákladů provedeno rozvětvení na skupinu analytik 30-98 (obsahují povinně členění na rozpočtovou skladbu) a na skupinu analytik 00-28 (neobsahuje členění na rozpočtovou skladbu). Účty cenin jsou ve výjimce umístěny kvůli sdílení záznamové položky pro záznam o základu DPH. Struktura věty

SU

AU

ODPA

POL

ZJ

UZ

ORJ

ORG

Výjimka číslo 2 Obsah výjimky 6XX Charakteristika výjimky Výnosové účty hlavní i vedlejší hospodářské činnosti. Zvláštním odkazem v účtovém rozvrhu je u výnosů provedeno rozvětvení na skupinu analytik 30-98 (obsahují povinně členění na rozpočtovou skladbu) a na skupinu analytik 00-28 (neobsahuje členění na rozpočtovou skladbu). Číselník záznamů je pro účely členění základů DPH pro uskutečněná zdanitelná plnění. Číselníky “UZ”, “ORJ” a “ORG” se sdílejí společně s nákladovými účty. Struktura věty

SU

AU

ODPA

POL

ZJ

UZ

ORJ

ORG

Výjimka číslo 3 Obsah výjimky 0XX, 1XX Charakteristika výjimky Účty dlouhodobého majetku a zásob. Ve slově “POL” je v účtovém rozvrhu nasazen speciální číselník pohybů dle metodiky HMP. Struktura věty

SU

AU

ODPA

POL

ZJ

UZ

ORJ

ORG

Výjimka číslo 4 Obsah výjimky 314, 324, 343, 734, 38X Charakteristika výjimky

Účty, které v souvislosti s novým zákonem o DPH a novou metodikou účtování o DPH vyžadují v účetní větě zadávání ZJ. Hlavním účtem skupiny je SU 343 — Daň z přidané hodnoty a dále pomocný SU 734 a účty záloh vyplacených a přijatých, které mohou být základem DPH podle nové metodiky. Struktura věty SU

AU

ODPA

POL

ZJ

UZ

ORJ

9

ORG

Výjimka číslo 5 Obsah výjimky 31X, 32X Charakteristika výjimky Účty pohledávek a závazků z obchodního styku. Struktura věty

SU

AU

ODPA

POL

ZJ

UZ

ORJ

ORG

Výjimka číslo 6 Obsah výjimky 916, 750, 791 Charakteristika výjimky Fond reprodukce majetku. V této konfiguraci obsahuje i číselník funkčního (“ODPA”) a druhového (“POL”) třídění podle rozpočtové skladby pro sledování čerpání fondu na krytí financování dlouhodobého majetku. Účty 750 a 791 slouží pro zachycení JPD2 a JPD3 podle zvláštní metodiky. Struktura věty

SU

AU

ODPA

POL

ZJ

UZ

ORJ

ORG

Výjimka číslo 7 Obsah výjimky 33X, 37X, 91X Charakteristika výjimky Účty zúčtování se zaměstnanci, pro ostatní pohledávky a závazky a fondy příspěvkových organizací - s výjimkou 916. Struktura věty

SU

AU

ODPA

POL

ZJ

UZ

ORJ

ORG

AU

ODPA

POL

ZJ

UZ

ORJ

ORG

POL

ZJ

UZ

ORJ

ORG

ZJ

UZ

ORJ

ORG

Výjimka číslo 8 Obsah výjimky 97X, 98X, 99X Charakteristika výjimky Podrozvahové účty. Struktura věty

SU

Výjimka číslo 9 Obsah výjimky 289, 34X Charakteristika výjimky Ostatní účty pro zúčtování daní a poplatků Struktura věty

SU

AU

ODPA

Výjimka číslo 10 Obsah výjimky 7XX, 8XX Charakteristika výjimky Účty pro sledování vnitropodnikového účetnictví. Struktura věty

SU

AU

ODPA

POL

10

Výjimka číslo 0 Obsah výjimky Všechny kombinace “SU”, které nejsou vyjmenovány v některé z výjimek 1 až 10. Charakteristika výjimky Všechny účty, které nepatří do předchozích výjimek. Struktura věty

SU

AU

ODPA

POL

ZJ

UZ

ORJ

ORG

2.3.2 Konfigurace pro příspěvkovou oblast varianta B (ostatní odvětví) Typ konfigurace: POHMP02A.04G

Výjimka číslo 1 Obsah výjimky 5XX, 263 Charakteristika výjimky Nákladové účty hlavní i vedlejší hospodářské činnosti, účty časového rozlišení a účet cenin. Zvláštním odkazem v účtovém rozvrhu je u nákladů provedeno rozvětvení na skupinu analytik 30-98 a na skupinu analytik 00-28. Účty cenin jsou ve výjimce umístěny kvůli sdílení záznamové položky pro záznam o základu DPH. Struktura věty

SU

AU

ODPA

POL

ZJ

UZ

ORJ

ORG

Výjimka číslo 2 Obsah výjimky 6XX Charakteristika výjimky Výnosové účty hlavní i vedlejší hospodářské činnosti. Zvláštním odkazem v účtovém rozvrhu je provedeno u výnosů rozvětvení na skupinu analytik 30-98 a na skupinu analytik 00-28. Číselník záznamů je pro účely členění základů DPH pro uskutečněná zdanitelná plnění. Číselníky “UZ”, “ORJ” a “ORG” se sdílejí společně s nákladovými účty. Struktura věty

SU

AU

ODPA

POL

ZJ

UZ

ORJ

ORG

Výjimka číslo 3 Obsah výjimky 0XX, 1XX Charakteristika výjimky Účty dlouhodobého majetku a zásob. Ve slově “POL” je v účtovém rozvrhu nasazen speciální číselník pohybů dle metodiky HMP. Struktura věty

SU

AU

ODPA

POL

ZJ

UZ

ORJ

ORG

Výjimka číslo 4 Obsah výjimky 314,324,343,734,38x Charakteristika výjimky Účty, které v souvislosti s novým zákonem o DPH a novou metodikou účtování o DPH vyžadují v účetní větě zadávání ZJ. Hlavním účtem skupiny je SU 343 — Daň z přidané hodnoty a dále pomocný SU 734 a účty záloh vyplacených a přijatých, které mohou být základem DPH podle nové metodiky. Struktura věty

SU

AU

ODPA

POL

ZJ

UZ

ORJ

11

ORG

Výjimka číslo 5 Obsah výjimky 31X, 32X Charakteristika výjimky Účty pohledávek a závazků z obchodního styku. Struktura věty

SU

AU

ODPA

POL

ZJ

UZ

ORJ

ORG

Výjimka číslo 6 Obsah výjimky 916, 750, 791 Charakteristika výjimky Fond reprodukce majetku. V této konfiguraci obsahuje i číselník funkčního (“ODPA”) a druhového (“POL”) třídění podle rozpočtové skladby pro sledování čerpání fondu na krytí financování dlouhodobého majetku.Účty 750 a 791 slouží pro zachycení JPD2 a JPD3 podle zvláštní metodiky. Struktura věty

SU

AU

ODPA

POL

ZJ

UZ

ORJ

ORG

Výjimka číslo 7 Obsah výjimky 33X, 37X, 91X Charakteristika výjimky Účty zúčtování se zaměstnanci, pro ostatní pohledávky a závazky a fondy příspěvkových organizací - s výjimkou 916. Struktura věty

SU

AU

ODPA

POL

ZJ

UZ

ORJ

ORG

AU

ODPA

POL

ZJ

UZ

ORJ

ORG

ZJ

UZ

ORJ

ORG

ZJ

UZ

ORJ

ORG

Výjimka číslo 8 Obsah výjimky 97X, 98X, 99X Charakteristika výjimky Podrozvahové účty. Struktura věty

SU

Výjimka číslo 9 Obsah výjimky 289, 34X Charakteristika výjimky Účty zúčtování daní, dotací a ostatní zúčtování. Struktura věty

SU

AU

ODPA

POL

Výjimka číslo 10 Obsah výjimky 7xx, 8xx Charakteristika výjimky Účty pro sledování vnitropodnikového účetnictví. Struktura věty

SU

AU

ODPA

POL

Výjimka číslo 0 Obsah výjimky Všechny kombinace “SU”, které nejsou vyjmenovány v některé z výjimek 1 až 9.

12

Charakteristika výjimky Všechny účty, které nepatří do předchozích výjimek. Struktura věty

SU

AU

ODPA

POL

ZJ

UZ

ORJ

ORG

2.4 Centrální databáze údajů o investičních akcích (modul SRV) Údaje o financování centrálních investičních akcí se získávají výhradně z dat rozpočtu a účetnictví jednotlivých účetních jednotek spadajících do okruhu působnosti HMP. V případě příspěvkových organizací zřizovaných městem i městskými částmi vstupují účty, na kterých se účtuje o pořízení investičního majetku. • údaje se přebírají z účtu 916, kde ve slově „ORG“ od čtvrtého do sedmého místa zleva je označováno centrální číslo investiční akce takto „000aaaa000000“ (po rozšíření číslování akcí na 5 míst bude označováno od třetího do sedmého místa zleva takto „00Aaaaa000000“) • organizace mohou z hlediska kontinuity vést údaje v hodnotě ORG i účtů účtových skupin 03x, 04x, 05x

2.5 Výstupy v sestavovém a výkazovém generátoru Formáty pro kontrolu účetnictví Do této nabídky se dá vstoupit: 1) při spouštění kontrolních chodů přes menu ÚČETNICTVÍ — UZÁVĚRKA D (M) — Kontrolní chod — volba s identifikací UCRKU010: Kontrolní chody ÚSC 2) při spouštění tiskových výstupů přes menu ÚČETNICTVÍ — TISK — GENERÁTOR — Výkazy — volba UCRGU013: Kontrolní chody K1 - ÚSC UCRKU124. - KOMPLEXNÍ KONTROLA-příspěvková organizace UCRKU101. UCRKU109. UCRKU111. UCRKU112. UCRKU113. UCRKU114. UCRKU144* UCRKU116. UCRKU117. UCRKU120. UCRKU119. -

Kontrola okruhu rozvahy Zůstatky okruhu podrozvahových účtů Kontrola okruhu nákladů a výnosů (VHČ i HČ) Kontrola uzávěrky roku - nápočet ze stavů Kontrola okruhu dotací příspěvkových organizací Kontrola okruhu dotací příspěvkových organizací Kontrola okruhu dotací příspěvkových organizací s maskou Kontrola okruhu pořízení dlouhodobého majetku PO Výkazové a mezivýkazové vazby PO Kontrola nevýkazových vazeb Rozvaha - Příloha Kontrola dat na provedenou účetní závěrku

Formáty pro zpracování a tisky účetní závěrky Do této nabídky se dá vstoupit přes menu ÚČETNICTVÍ — TISK — GENERÁTOR — Výkazy — volba UCRGU215: Účetní výkazy pro PO zřizované ÚSC *TEXTOVÉ tisky účetní závěrky a opisy účetních výkazů UCRGUA6D# - Tisk účetní závěrky - v Kč UCRGUM6D# - . - v tis. Kč UCRGUA60# - Rozvaha - v Kč UCRGUM60# - . - v tis. Kč UCRGUA61# - Výkaz zisku a ztráty - v Kč UCRGUM61# - . - v tis. Kč UCRGUB68# - Příloha účetní závěrky - v Kč UCRGUN68# - . - v tis. Kč UCRGU06X. - Tisk samostatného úvodního listu závěrky *GRAFICKÉ tisky účetní závěrky a opisy účetních výkazů XCRGUA6D# - Tisk účetní závěrky - v Kč XCRGUM6D# - . - v tis. Kč XCRGUA60# - Rozvaha - v Kč XCRGUM60# - . - v tis. Kč XCRGUA61# - Výkaz zisku a ztráty - v Kč XCRGUM61# - . - v tis. Kč XCRGUB68# - Příloha účetní závěrky - v Kč XCRGUN68# - . - v tis. Kč *VÝSTUPY účetních výkazů větami 45,46,47(OKEČ zadat vždy do tabulky) UCRGUV65# - 065 Rozvaha UCRGUV67# - 067 Výkaz zisku a ztráty UCRGUV68# - 068 Příloha účetní závěrky *VÝSTUPY účetních výkazů větami 45,46,47 za SOR (OKEČ z UCR.ORG) UCRGUY65# - 065 Rozvaha UCRGUY67# - 067 Výkaz zisku a ztráty UCRGUY68# - 068 Příloha účetní závěrky UCRGUY6X# - 065, 067 a 068 - jeden soubor

13

2.6 Závazné a doporučené analytiky pro uživatele programu UCR® Všechny syntetické účty jsou celostátně závazné a jsou definovány vyhláškou č. 505/2002 Sb., kterým se stanoví účtová osnova, postupy účtování, uspořádání položek účetní závěrky a obsahové vymezení těchto položek pro organizační složky státu, územní samosprávné celky a příspěvkové organizace. •

Analytické účty označené jako “závěrečný zápis” nebo “počáteční stav” jsou používány při generování dat v automatizovaném zpracování roční závěrky (závěrečné zápisy, uzavření účetních knih a otevření účetních knih). Uživatel programu UCR® je nesmí používat k běžným účetním zápisům v průběhu účetního období.

•

Pro účtovou třídu 5 a 6 (náklady a výnosy) jsou analytiky stanoveny s ohledem na generování výkazu zisku a ztráty (pro členění výkazu podle jednotlivých řádků, na hlavní a vedlejší činnost u příspěvkových organizací. Rovněž v nákladech a výnosech nelze používat analytiky vyčleněné pro závěrečné zápisy pro běžné účetní případy.

•

Zvláštní chování mají z hlediska ROZVAHY účty 336, 341, 342, 343, 345, které mohou být ve výkazu ROZVAHA obsaženy na straně AKTIV i PASIV (jako tzv. “plovoucí účty”). Algoritmus tvorby výkazu zjistí u těchto účtů jejich stav k rozvahovému období (rozdíl stran “MD” a “DAL” za syntetický účet úhrnem). Je-li aktuální obrat strany “MD” za celý syntetický účet větší než aktuální obrat strany “DAL”, je hodnota umístěna do AKTIV. V opačném případě je umístěna v absolutní hodnotě do PASIV.

LEGENDA k přehledu účtů ”1x” “masková analytika” - takto označená analytika znamená, že uživateli doporučujeme nebo závazně nařizujeme určitý interval v anal. členění ”xx” “masková analytika” - takto označená analytika znamená, že ponecháváme na uživateli rozhodování o číslování analytik ”..” - takto dvěma tečkami označená analytika vyjadřuje, že uživatel může zvolit u daného účtu jen analytiku, která je stanovena závazně firemní metodikou ”Z” - takto jsou označeny účty, případně jejich analytiky (maskové analytiky), které jsou závazně stanoveny a uživatel nesmí žádné jiné použít ”D” - takto jsou označeny analytiky, které jsou uživateli doporučovány a nedodržení jejich členění nemá vliv na správnost výsledků zpracování výkazů a dodávaných doplňkových formátů

Účtová třída 0 - Dlouhodobý majetek Pro účty účtových skupin 01x, 02x, 03x je ve slově “POL” nutno používat číselník pohybů dlouhodobého majetku. Číselník s komentářem je uveden ve zvláštní kapitole této metodiky. V hodnotě “ORJ” mohou uživatelé zadávat inventární úseky podle správců majetku, případně referát (odbor, zařízení). V hodnotě “ORG” je rezerva pro další potřebné třídění.

Účtová skupina 01 - Dlouhodobý nehmotný majetek 012 Z 013 Z 014 Z

90 xx

Nehmotné výsledky výzkumu a vývoje technické zhodnocení v cizím majetku další analytické třídění

90 xx

Software technické zhodnocení v cizím majetku další analytické třídění

90 xx

Ocenitelná práva technické zhodnocení v cizím majetku další analytické členění

xx

Drobný dlouhodobý nehmotný majetek další analytické členění

xx

Ostatní dlouhodobý nehmotný majetek další analytické členění

018 019

Účtová skupina 02 - Dlouhodobý hmotný maj. odpisovaný 021 Z 022 Z

90 xx

Stavby technické zhodnocení v cizím majetku další analytické členění

90 xx

Samostatné movité věci a soubory movitých věcí technické zhodnocení v cizím majetku další analytické členění

xx

Pěstitelské celky trvalých porostů další analytické členění

xx

Základní stádo a tažná zvířata další analytické členění

xx

Drobný dlouhodobý hmotný majetek další analytické členění

xx

Ostatní dlouhodobý hmotný majetek další analytické členění

025 026 028 029

14

Účtová skupina 03 - Dlouhodobý hmotný majetek neodpisovaný 031 xx

Pozemky další analytické členění

xx

Umělecká díla a předměty další analytické členění

032

Účtová skupina 04 - Nedokončený a pořizovaný dlouhodobý majetek 041 D D D D

xx 02 03 04 09

Nedokončený dlouhodobý nehmotný majetek další analytické členění Pořízení - nehmotného výsledku výzkumu a vývoje Pořízení - software Pořízení - ocenitelných práv Pořízení - ostatního dlouhodobého nehmotného majetku

xx 01 02 05 06 09 31 32

Nedokončený dlouhodobý hmotný majetek další analytické členění Pořízení - staveb Pořízení - samostatných movitých věcí a souborů movitých věcí Pořízení - pěstitelských celků trvalých porostů Pořízení - základního stáda a tažných zvířat Pořízení - ostatního dlouhodobého hmotného majetku Pořízení - pozemku Pořízení - uměleckého díla a předmětu

042 D D D D D D D 043

Pořizovaný dlouhodobý finanční majetek

* příspěvková organizace může nabývat ostatní dlouhodobý finanční majetek jen pokud to není v rozporu s ustanovením zákona č. 250/2000 Sb. nebo má-li k tomu souhlas zřizovatele

D D D D

xx 01 02 03 09

analytické třídění podle potřeb účetní jednotky Pořízení — majetkových účastí v osobách s rozhodujícím vlivem Pořízení — majetkových účastí v osobách s podstatným vlivem Pořízení — dlužných cenných papírů držených do splatnosti Pořízení — ostatního dlouhodobého finančního majetku

Účtová skupina 05 - Poskytnuté zálohy na dlouhodobý nehmotný a hmotný majetek 051 D D D D

xx 02 03 04 09

Poskytnuté zálohy na dlouhodobý nehmotný majetek další analytické členění Záloha - na nehmotné výsledky výzkumu a vývoje Záloha - na software Záloha - na ocenitelná práva Záloha - na ostatní dlouhodobý nehmotný majetek

xx 01 02 05 06 09 31 32

Poskytnuté zálohy na dlouhodobý hmotný majetek další analytické členění Záloha - na stavby Záloha - na samost.mov.věci a soubory mov.věcí Záloha - na pěstitelské celky trvalých porostů Záloha - na základní stádo a tažná zvířata Záloha - na ostatní dlouhodobý hmotný majetek Záloha - na pozemky Záloha - na umělecká díla a předměty

052 D D D D D D D

Poznámka

Pokud organizace zabezpečuje výdaje na akce pořízení dlouhodobého majetku, pak v účtových skupinách 04 a 05 je vhodné použít (z důvodu kontinuity) ve slově “UZ” číselník účelových znaků. V dalších analytikách “ORJ” a “ORG” doporučujeme zejména u stavebních investic vést analytiku podle staveb, objektů případně podobjektů.

Účtová skupina 06 - Dlouhodobý finanční majetek * příspěvková organizace může nabývat ostatní dlouhodobý finanční majetek jen pokud to není v rozporu s ustanovením zákona č. 250/2000 Sb. nebo má-li k tomu souhlas zřizovatele

061 062 Z

xx

Majetkové účasti v osobách s rozhodujícím vlivem další analytické členění

x8 xx

Majetkové účasti v osobách s podstatným vlivem v zahraničí další analytické členění

xx

Dlužné cenné papíry držené do splatnosti další analytické členění

xx

Půjčky osobám ve skupině další analytické členění

063

066

15

067 xx

Ostatní dlouhodobé půjčky další analytické členění

xx

Ostatní dlouhodobý finanční majetek další analytické členění

069

Účtová skupina 07 - Oprávky k dlouhodobému nehmotnému majetku 072 xx

Oprávky k nehmotným výsledkům výzkumu a vývoje další analytické členění

xx

Oprávky k softwaru další analytické členění

xx

Oprávky k ocenitelným právům další analytické členění

xx

Oprávky k drobnému dlouhodobému nehmotnému majetku další analytické členění

xx

Oprávky k ostatnímu dlouhodobému nehmotnému majetku další analytické členění

073 074 078 079

Účtová skupina 08 - Oprávky k dlouhodobému hmotnému majetku 081 xx

Oprávky ke stavbám další analytické členění

xx

Oprávky k samostatným movitým věcem a souborům movitých věcí další analytické členění

xx

Oprávky k pěstitelským celkům trvalých porostů další analytické členění

xx

Oprávky k základnímu stádu a tažným zvířatům další analytické členění

xx

Oprávky k drobnému dlouhodobému hmotnému majetku další analytické členění

xx

Oprávky k ostatnímu dlouhodobému hmotnému majetku další analytické členění

082 085 086 088 089

Účtová třída 1 - Zásoby Hodnota “ZJ” může být v případě, že organizace je plátcem DPH, používáno k záznamu o výši základu daně v návaznosti na typ zdanění. V účtové třídě 1 je možnost používat ve slově “UZ” další členění. V hodnotě “ORJ” mohou uživatelé zadávat tzv. “inventární úsek majetku” případně referát (odbor, organizační složku). V hodnotě “ORG” je další rezerva pro další potřebné třídění.

Účtová skupina 11 - Materiál 111 xx

Pořízení materiálu další analytické členění

xx

Materiál na skladě další analytické členění

xx

Materiál na cestě další analytické členění

112 119

Účtová skupina 12 - Zásoby vlastní výroby 121 xx

Nedokončená výroba další analytické členění

xx

Polotovary vlastní výroby další analytické členění

xx

Výrobky další analytické členění

xx

Zvířata další analytické členění

122 123 124

Účtová skupina 13 - Zboží 131 xx

Pořízení zboží další analytické členění

xx

Zboží na skladě další analytické členění

xx

Zboží na cestě další analytické členění

132 139

16

Účtová třída 2 - Vztahy ke státnímu rozpočtu, k rozpočtu organizačních složek státu, k rozpočtu územních samosprávných celků a rozpočtové a ostatní finanční účty Účtová skupina 24 - Ostatní bankovní účty 241 D

xx x8

Běžný účet další analytické členění v cizí měně

243 Z

1x

Běžný účet fondu kulturních a sociálních potřeb fond kulturních a sociálních potřeb

245 D D D

.. 1x 2x 3x

D D D D D D

4x 5x 6x 7x 8x x8

Ostatní běžné účty dále jen firmou stanovené skupiny analytik jen PO - fond rezervní - k účtu 914 (pokud není veden na běžném účtu PO) jen PO - fond odměn - k účtu 911 (pokud není veden na bběžném účtu PO) jen PO - fond reprodukce majetku - k účtu 916 (pokud není veden na běžném účtu PO) běžný účet cizích prostředků běžný účet neinvestičních sdružených prostředků běžný účet investičních sdružených prostředků běžný účet kolaudačních pozastávek ostatní běžné účty v cizí měně

Poznámka Skupiny analytik 1x, 2x a 3x u účtu 245 jsou určeny pouze pro fondy příspěvkových organizací, a to jen v případě, že mají vedeny zvláštní bankovní účty pro jednotlivé fondy.

Účtová skupina 25 - Krátkodobý finanční majetek * PO mohou používat účtovou skupinu 25 jen pokud to není v rozporu s ustanovením zákona č.250/2000 Sb. a navíc musí respektovat souhlas zřizovatele. 251 xx

Majetkové cenné papíry k obchodování další analytické členění

xx

Dlužné cenné papíry k obchodování další analytické členění

xx

Ostatní cenné papíry další analytické členění

xx

Pořízení krátkodobého finančního majetku další analytické členění

253 256 259

Účtová skupina 26 - Peníze 261 xx

Pokladna další analytické členění

xx

Peníze na cestě další analytické členění

xx

Ceniny další analytické členění

262 263

Účtová skupina 28 - Krátkodobé bankovní úvěry a půjčky a ostatní krátkodobé závazky * příspěvkové organizace mohou používat účtovou skupinu 28 jen se souhlasem zřizovatele 281 Z 282 Z

x8 xx

Krátkodobé bankovní úvěry zahraniční další analytické členění

x8 xx

Eskontované krátkodobé dluhopisy (směnky) ze zahraničí další analytické členění

xx

Vydané krátkodobé dluhopisy další analytické členění

x8 xx

Ostatní krátkodobé závazky (finanční výpomoci) ze zahraničí další analytické členění

283 289 Z

17

Účtová třída 3 - Zúčtovací vztahy Účtová skupina 31 - Pohledávky 311 xx

Odběratelé další analytické členění

xx

Směnky k inkasu další analytické členění

xx

Pohledávky za eskontované cenné papíry další analytické členění

xx

Poskytnuté provozní zálohy další analytické členění

xx

Ostatní pohledávky další analytické členění podle potřeb účetní jednotky

312 313 314 316

Účtová skupina 32 - Závazky 321 D D D

01 02 1x xx

Dodavatelé tuzemští dodavatelé zahraniční dodavatelé dodavatelé dlouhodobého majetku další analytické členění

xx

Směnky k úhradě další analytické členění

xx

Přijaté zálohy další analytické členění

xx

Ostatní závazky další analytické členění podle potřeb účetní jednotky

322 324 325

Účtová skupina 33 - Zúčtování se zaměstnanci a institucemi 331 xx

Zaměstnanci další analytické členění

xx

Ostatní závazky vůči zaměstnancům další analytické členění

1x xx

Pohledávky za zaměstnanci půjčky z FKSP další analytické členění

333 335 Z

336 Z 1x,3x D 10 D 11

Zúčtování s institucemi sociálního zabezpečení a zdravotního pojištění splatné závazky veřejného zdravotního pojištění zúčtování s org. zdravot.pojištění - z platu zúčtování s org. zdravot.pojištění - z nákladů

Z

2x,4x

D D D

20 21 22 xx

splatné závazky pojistného na sociální zabezpečení a příspěvku na státní politiku zaměstnanosti zúčtování s org. soc. zabezp. - z platu zúčtování s org. soc. zabezp. - z nákladů zúčtování s org. soc. zabezp. - nárok na dávky další analytické členění

Účtová skupina 34 - Zúčtování daní, dotací a ostatní zúčtování 341 Daň z příjmů Z 1x, 3x, 4x evidované daňové nedoplatky u místně příslušných finančních orgánů xx další analytické členění 342 Ostatní přímé daně Z1x,2x,3x,4x evidované daňové nedoplatky u místně příslušných finančních orgánů xx další analytické členění 343 Daň z přidané hodnoty Z1x,2x,3x,4x evidované daňové nedoplatky u místně příslušných finančních orgánů xx přísně stanovené analytické členění - viz kapitola Metodika účtování o DPH 345 Ostatní daně a poplatky Z1x,2x,3x,4x evidované daňové nedoplatky u místně příslušných finančních orgánů xx další analytické členění

18

Poznámka Změny v analytickém členění účtů 346 - nároky na dotace a ostatní zúčtování se SR 348 - nároky na dotace a ostatní zúčtování s rozpočtem zřizovatele Platí pro VŠECHNY příspěvkové organizace ! ! ! Analytické členění účtu 346 a 348 bylo nově definováno z důvodu nutnosti zajistit plnění výkazu “Příloha účetní závěrky”. Jedná se o sledování financování tzv. programového financování ze státního rozpočtu. 346 Z 30- 49 z toho: Z 47 Z 48 Z 49

Nároky na dotace a ostatní zúčtování se státním rozpočtem Dotace přijaté na provoz ze státního rozpočtu

Z 51-69 z toho: Z 51-55

Dotace přijaté ze SR na dlouhodobý majetek

Z Z Z Z

56 57 58 59

Dotace na provoz ze SR určené na informatiku Dotace na provoz ze SR určené na vzdělávání pracovníků Dotace na provoz ze SR určené na vědu a výzkum

Individuální dotace na dlouhodobý majetek ze SR (předčíslí účtu 908) u rozšířených předčíslí bude vždy na třetím a druhém místě zprava 90 Systémové dotace na dlouhodobý majetek ze SR (předčíslí účtů 916) Systémové dotace na dlouhodobý majetek ze SR určené na informatiku Systémové dotace na dlouhodobý majetek ze SR určené na vzdělávání pracovníků Systémové dotace na dlouhodobý majetek ze SR určené na výzkum a vývoj u rozšířených předčíslí bude vždy na třetím a druhém místě zprava 91

Z 70-77

Dotace přijaté z rozpočtu státních fondů na dlouhodobý majetek - například dotace na solární panely

Z

78

Dotace na dlouhodobý majetek přijaté ze zahraničí

Z

79

Dotace na provoz přijaté ze zahraničí

Z

99

Závěrečný zápis, případně počáteční stav

xx

Vypořádání přeplatků dotací a ostatních závazků se státním rozpočtem další analytické členění

348 Z Z Z

1x 2x 3x

Nároky na dotace a ostatní zúčtování s rozpočtem ÚSC nárok na provozní dotace od zřizovatele nárok na dotace na dlouhodobý majetek z rozpočtu zřizovatele nárok na provozní dotaci od jiného zřizovatele v rámci obce

Z Z

76 99

Dotace z MŠMT na provoz (krajská neprůtoková) Závěrečný zápis

347

Poznámka Analytika 3x se použije vždy, když se připustí, že příspěvková organizace může obdržet dotaci od jiného subjektu než zřizovatele.

Při použití dotace lze používat na straně MD shodné analytické členění. V tomto případě budou stavy jednotlivých analytik účtů 346 vyjadřovat nespotřebované dotace. Účtování o přijatých dotacích O přijatých dotacích od zřizovatele nebo ze státního rozpočtu musí být účtováno vždy prostřednictvím účtů 348 a 346. Čerpání dotace během roku bude účtováno pouze do výše rozdílu mezi účty třídy 5 a 6, tzn. že výsledek hlavní činnosti bude nulový. Koncem roku bude na účet 691 proúčtováno použití do výše skutečně profinancovaných nákladů. Obdobně se postupuje u dotací na dlouhodobý majetek na účtě 916. Školské organizace zřízené městskými částmi Dotace na mzdy a učební pomůcky od MHMP budou účtovány na účet 346 - nároky na dotace a ostatní zúčtování se státním rozpočtem a na účet 348 - nároky na dotace a ostatní zúčtování s rozpočtem ÚSC (rozdělenípodle typu dotace průtokové a neprůtokové) v souladu s výše uvedeným analytickým členěním. Školské organizace zřízené hl.m. Prahou Dotace na mzdy a učební pomůcky od MHMP budou účtovány na účet 346 - nároky na dotace a ostatní zúčtování se státním rozpočtem a na účet 348 - nároky na dotace a ostatní zúčtování s rozpočtem ÚSC (rozdělenípodle typu dotace průtokové a neprůtokové) v souladu s výše uvedeným analytickým členěním.

19

349 Z Z Z Z

0x 76 8x 30

Vypořádání přeplatků dotací a ostatních závazků s rozpočtem ÚSC Vyúčtování přechodu RO na PO Nedočerpané neprůtokové dotace z MŠMT Nedočerpané dotace zřizovatele Vypořádání výnosů z prodeje majetku zřizovatele

Poznámka Na účtech účtové skupiny 34 vypořádávají příspěvkové organizace závazky se státním rozpočtem a rozpočtem ÚSC.

Účtová skupina 35 - Pohledávky za účastníky sdružení 358 xx

Pohledávky za účastníky sdružení další analytické členění podle potřeb účetní jednotky

Účtová skupina 36 - Závazky k účastníkům sdružení a závazky z upsaných nesplacených cenných papírů a podílů 367 xx

Závazky z upsaných nesplacených cenných papírů a podílů další analytické členění

xx

Závazky k účastníkům sdružení další analytické členění

368

Účtová skupina 37 - Jiné pohledávky a závazky 373 xx

Pohledávky a závazky z pevných termínových operací a opcí další analytické členění

xx

Pohledávky z vydaných dluhopisů další analytické členění

34 xx

Jiné pohledávky neuplatněný odpočet daně koncem roku další analytické členění podle potřeb účetní jednotky

97 xx

Jiné závazky závazky ke kulturnímu fondu obyvatel další analytické členění podle potřeb účetní jednotky

375 378 Z 379 Z

Účtová skupina 38 - Přechodné účty aktiv a pasiv 381 xx

Náklady příštích období další analytické členění

xx

Výdaje příštích období další analytické členění

xx

Výnosy příštích období další analytické členění

xx

Příjmy příštích období další analytické členění

1x xx

Kurzové rozdíly aktivní k úvěrům v cizí měně další analytické členění

1x xx

Kurzové rozdíly pasivní k úvěrům v cizí měně další analytické členění

xx

Dohadné účty aktivní další analytické členění

xx

Dohadné účty pasivní další analytické členění

383 384 385 386 Z 387 Z 388 389

Účtová skupina 39 - Opravné položky k zúčtovacím vztahům, vnitřní zúčtování a vyrovnávací účty 391 D00 až 49 D50 až 97

Opravná položka k pohledávkám opravná položka k pohledávkám (účtům 311 až 316) opravná položka k pohledávkám (účtu 378)

395 xx

Vnitřní zúčtování další analytické členění

xx

Spojovací účet při sdružení další analytické členění

396

20

Účtová třída 5 - Náklady ÚSC vynaložené na hospodářskou činnost (zdaňovanou činnost obce, městské části) a náklady příspěvkových organizací ANALYTIKY pro účtování hlavní činnosti příspěvkových organizací 5xx

Náklady…….

Z30až76,78 Náklady financované z vlastních výnosů, dotace zřizovatele a z dotace MŠMT (krajská neprůtoková) Z Z

77 79

Náklady na výzkum a vývoj financované z rozpočtu ÚSC Náklady financované z dotací ze zahraničí

Z80až86,89 a 91až98 z toho: Z 89 Z 91až93 Z 94až98 z toho: Z 96 Z 97 Z 98

Náklady financované z dotací na provoz ze státního rozpočtu

Z 87a88

Náklady financované z dotací z rozpočtu státních fondů

Z

90

Náklady na výzkum a vývoj financované od příjemců účelové podpory

Z

99

závěrečný zápis

Náklady na výzkum a vývoj financ.od poskytovatelů jiných než od zřizovatele Neinv.náklady související s fin.programu evid. v ISPROFIN Náklady na provoz financované na výzkum a vývoj na vzdělávání pracovníků na informatiku

Poznámka U analytických účtů 80-98 je povinnost uvádět UZ (účelový znak) přidělený příslušným resortem ve struktuře 000xxyyy (xx=kapitola, yyy=účelový znak) U analytických účtů 30-77 je povinnost uvádět účelový znak určený magistrátem a v případě krajské neprůtokové dotace i MŠMT. Poznámka Dle zvláštního opatření MHMP se v účtové třídě 5 u analytik pro hlavní činnost u vybraných odvětví příspěvkových organizací zavádí povinnost závazného členění stanoveného touto příručkou.

ANALYTIKY pro účtování doplňkové činnosti příspěvkových organizací 5xx Z00 až 27 D 28 Z 29

Náklady..... další analytické členění nedaňové náklady závěrečný zápis

Účtová skupina 50 - Spotřebované nákupy 501 502 503 504

Spotřeba materiálu Spotřeba energie Spotřeba ostatních neskladovatelných dodávek Prodané zboží

Účtová skupina 51 - Služby 511 512 513 518

Opravy a udržování Cestovné Náklady na reprezentaci Ostatní služby

Účtová skupina 52 - Osobní náklady 521 524 525 527 528

Mzdové náklady Zákonné sociální pojištění Ostatní sociální pojištění Zákonné sociální náklady Ostatní sociální náklady

Účtová skupina 53 - Daně a poplatky 531 532 538

Daň silniční Daň z nemovitostí Ostatní daně a poplatky

21

Účtová skupina 54 - Ostatní náklady 541 542 543 544 545 546 548 549

Smluvní pokuty a úroky z prodlení Ostatní pokuty a penále Odpis pohledávky Úroky Kurzové ztráty Dary Manka a škody Jiné ostatní náklady

Účtová skupina 55 - Odpisy, prodaný majetek, rezervy a opravné položky 551 552 553 554 556 559

Odpisy DNM a DHM ZC prodaného DNM a DHM Prodané cenné papíry a podíly Prodaný materiál Tvorba zákonných rezerv Tvorba zákonných opravných položek

Účtová skupina 59 - Daň z příjmů 591 595

Daň z příjmů Dodatečné odvody daně z příjmů

Účtová třída 6 - Výnosy z hospodářské činnosti ÚSC (zdaňované činnosti města, městských částí) a z činnosti PO ANALYTIKY pro účtování hlavní činnosti příspěvkových organizací 6xx

Výnosy (kromě SU 691)

Z30až76,78 Výnosy z vlastní činnosti Z 77 Z 79

Přijaté prostředky na výzkum a vývoj z rozpočtu ÚSC Výnosy související s dotací ze zahraničí

Z80až86, 89 a 91až98 z toho Z 89 Z 91až93 Z 94až98 z toho Z 96 Z 97 Z 98

Výnosy související s dotací přijatou na provoz ze státního rozpočtu

Z 87,88

Přijaté příspěvky a dotace na provoz z rozpočtu státních fondů

Z

90

Přijaté prostředky na výzkum a vývoj od příjemců účelové podpory

Z

99

závěrečný zápis

Příjaté prostředky na výzkum a vývoj od poskytovatelů jiných než od zřizovatele Přijaté dotace na neinv.náklady související s fin.programu evid. v ISPROFIN Příspěvky na provoz na výzkum a vývoj na vzdělávání pracovníků na informatiku

Poznámka Dle zvláštního opatření MHMP se v účtové třídě 6 u analytik pro hlavní činnost u vybraných odvětví příspěvkových organizací zavádí povinnost závazného členění stanoveného touto příručkou.

ANALYTIKY pro účtování doplňkové činnosti příspěvkových organizací 6xx Z 00-27 D 28 Z 29

Výnosy...... další analytické členění nedaňové výnosy závěrečný zápis

Účtová skupina 60 - Tržby za vlastní výkony a za zboží 601 602 604

Tržby za vlastní výrobky Tržby z prodeje služeb Tržby za prodané zboží

Účtová skupina 61 - Změny stavu vnitroorganizačních zásob 611 612 613 614

Změna stavu zásob nedokončené výroby Změna stavu zásob polotovarů Změna stavu zásob výrobků Změna stavu zvířat

22

Účtová skupina 62 - Aktivace 621 622 623 624

Aktivace materiálu a zboží Aktivace vnitroorganizačních služeb Aktivace dlouhodobého nehmotného majetku Aktivace dlouhodobého hmotného majetku

Účtová skupina 64 - Ostatní výnosy 641 642 643 644 645 648 649

Smluvní pokuty a úroky z prodlení Ostatní pokuty a penále Platby na odepsané pohledávky Úroky Kurzové zisky Zúčtování fondů Jiné ostatní výnosy

Účtová skupina 65 - Tržby z prodeje majetku, rezervy a opravné položky 651 652 653 654 655 656 659

Tržby z prodeje DNM a DHM Výnosy z dlouhodobého finančního majetku Tržby z prodeje cenných papírů a podílů Tržby z prodeje materiálu Výnosy z krátkodobého finančního majetku Zúčtování zákonných rezerv Zúčtování zákonných opravných položek

Poznámka SU 651, 652, 653, 654 a 655 lze používat pouze při účtování zdańované činnosti a to pouze v případě výnosů z prodeje vlastního majetku (označeného pohyby v POL 1xxx)

Účtová skupina 69 - Příspěvky a dotace na provoz 691

Příspěvky a dotace na provoz

Z30až75,78 Výnosy z vlastní činnosti Z

76

Výnosy z dotace MŠMT (krajská neprůtoková)

Z

77

přijaté prostředky na výzkum a vývoj z rozpočtu USC

Z

79

Dotace přijaté ze zahraničí

Z80až86,89 Dotace přijatá na provoz ze státního rozpočtu a 91až98 Z 87,88

Přijaté příspěvky a dotace na provoz z rozpočtu státních fondů

Z

89

Přijaté prostředky na výzkum a vývoj od poskytovatelů jiných než od zřizovatele

Z

90

Přijaté prostředky na výzkum a vývoj od příjemců účelové podpory

Zásadní změny v členění nákladů a výnosů příspěvkových organizací U příspěvkových organizací v odvětví školství a sociálních věcí, které byly zřízeny hl.m. Prahou nebo městskými částmi je od roku 2001 v platnosti nové analytické členění nákladů a výnosů. Je sledováno ve vstupní větě v místě ”ODPA” a ”POL” a bude závazné i pro sledování a členění rozpočtu. Na ostatní příspěvkové organizace se toto členění nákladů a výnosů v ”ODPA” a ”POL” účetní a rozpočtové věty nevztahuje! Používání ODPA u organizací, které provozují několik činností ve skutečnosti je závazné pouze v rozsahu stanoveném rozpočtem. V případě, že některé náklady - např. na elektřinu, vodu a pod. jsou fakturovány společně, musí být vykalkulováno, jakým podílem budou jednotlivé činnosti nákladově zatěžovány a tímto podílem společné náklady klíčovat. Účelové znaky “UZ” budou používány závazně podle pokynů poskytovatelů dotací. Náklady a výnosy doplňkové činnosti (zdaňované) nebudou tomuto členění podléhat!

23

Funkční členění účtů třídy 5, 6 a účtu 916 sledované v hodnotě ”ODPA”

Školství 3111 — Předškolní zařízení 3112 — Speciální předškolní zařízení 3113 — Základní školy 3114 — Speciální základní školy 3117 — První stupeň základních škol 3118 — Druhý stupeň základních škol 3119 — Ostatní záležitosti předškolní výchovy a základního vzdělání 3121 — Gymnázia 3122 — Střední odborné školy 3123 — Střední odborná učiliště a učiliště 3124 — Speciální střední školy 3125 — Střediska praktického vyučování a školní hospodářství 3126 — Konzervatoře 3128 — Sportovní školy - gymnázia 3129 — Ostatní zařízení středního vzdělávání 3131 — Výchovné ústavy a dětské domovy se školou 3132 — Diagnostické ústavy 3139 — Ostatní školská zař. pro výkon ústavní a ochranné výchovy 3141 — Školní stravování při předškolním a základním vzdělávání 3142 — Ostatní školní stravování 3143 — Školní družiny a kluby 3144 — Školy v přírodě 3145 — Internáty 3146 — Zařízení výchovného poradenství a preventivně výchovné péče 3147 — Domovy mládeže 3149 — Ostatní zařízení související s výchovou a vzděláváním mládeže 3150 — Vyšší odborné školy 3211 — Činnost vysokých škol 3212 — Výzkum a vývoj na vysokých školách 3213 — Bakalářské studium 3214 — Magisterské a doktorské studium 3221 — Vysokoškolské koleje a menzy 3229 — Ostatní zařízení související s vysokoškolským vzděláváním 3231 — Základní umělecké školy 3239 — Záležitosti zájmového studia j.n. 3421 — Využití volného času dětí a mládeže 3429 — Zájmová činnost a rekreace

Sociální věci 3529 - Ostatní ústavní péče 4311 — Sociální poradenství 4319 — Ostatní výdaje související se sociálním poradenstvím 4322 — Ústavy péče pro mládež 4324 — Zařízení pro děti vyžadující okamžitou pomoc 4329 — Ostatní sociální péče a pomoc dětem a mládeži 4332 — Zařízení pro výkon pěstounské péče 4333 — Domovy - penzióny pro matky s dětmi

24

4334 — Pečovatelská služba pro rodinu a děti 4339 — Ostatní sociální péče a pomoc rodině a manželství 4341 — Sociální pomoc osobám v hmotné nouzi a občanům soc. nepřizpůsobivým 4342 — Sociální péče a pomoc přistěhovalcům a vybraným etnikům 4343 — Sociální pomoc osobám v souvislosti s živelní pohromou nebo požárem 4344 — Sociální rehabilitace 4345 — Centra sociálně rehabilitačních služeb 4349 — Ostatní sociální péče a pomoc ostatním skupinám obyvatelstva 4351 — Osobní asistence, pečovatelská služba a podpora samostatného bydlení 4352 — Tísňová péče 4353 — Průvodcovské a předčitatelské služby 4354 — Chráněné bydlení 4355 — Týdenní stacionáře 4356 — Denní stacionáře a centra denních služeb 4357 — Domovy 4358 — Sociální služby poskytované ve zdravotnických zařízeních ústavní péče 4359 — Ostatní služby a činnosti v oblasti sociální péče 4371 — Raná péče a sociálně aktivizační služby pro rodiny s dětmi 4372 — Krizová pomoc 4373 — Domy na půl cesty 4374 — Azylové domy, nízkoprahová denní centra a noclehárny 4375 — Nízkoprahová zařízení pro děti a mládež 4376 — Služby následné péče, terapeutické komunity a kontaktní centra 4377 — Sociálně terapeutické dílny 4378 — Terénní programy 4379 — Ostatní služby a činnosti v oblasti sociální prevence

Členění nákladů a výnosů ve vztahu k syntetickým nákladovým účtům sledovaným ve slově “POL” 501

502

spotřeba materiálu 5131

potraviny

5132

ochranné pomůcky

5133

léky a zdravotnický materiál

5134

prádlo,oděv a obuv

5135

učebnice a bezpl.poskytované školní potřeby

5136

knihy, učební pomůcky a tisk

5137

drobný dlouhodobý hmotný majetek

5139

spotřeba materiálu ostatní

spotřeba energie 5151

voda

5152

teplo

5153

plyn

5154

elektrická energie

5155

pevná paliva

5156

pohonné hmoty a maziva

5159

spotřeba paliv a energie

25

503

spotřeba ost. nesklad. dodávek 7503

504

prodané zboží 5138

511

513

521

524

525

527

528

opravy a udržování

cestovné 5173

cestovné tuzemské i zahraniční

5174

ostatní cestovní náhrady

náklady na reprezentaci 5175

518

spotřeba zboží určeného k dal.prodeji

opravy a udržování 5171

512

pseudopoložka

pohoštění

ostatní služby 5161

poštovné

5162

služby telekomunikací a radiokomunikací

5163

poplatky za internet

5164

nájemné

5165

nájemné za půdu

5166

konzult.porad. a právní služby

5167

služby, školení a vzdělávání

5168

služby zpracování dat

5169

ostatní služby

5170

stravování a služby poskytované dodavatelsky

5172

programové vybavení

5176

účastnické popl. na konference

5178

nájemné za nájem s právem koupě

5179

ostatní nákupy j.n.

mzdové náklady 5111

platy zaměstnanců

5112

ostatní osobní náklady

5114

odstupné

5116

civilní služba

5119

platby za provedenou práci j.n.

zák. sociální pojištění 5121

povin.poj. na soc. zab. a přísp. na pol.zaměstnanosti

5122

povinné poj. na zdrav.pojištění

ostatní sociální pojištění 5128

ost.pov.poj.hrazené zaměstnavatelem

5129

povinné pojistné placené zaměstnavatelem .j.n.

zákonné sociální náklady 5169

příspěvky na stravování zaměstnanců

5342

převody fondu kulturních a soc.potřeb

ostatní sociální náklady 5169

ostatní služby - preventivní prohlídky

5179

ostatní sociální náklady

26

531

daň silniční 5362

532

daň z nemovitosti 5362

538

platby daní a poplatků

platby daní a poplatků

ostatní daně a poplatky 5361

spotřeba kolků

5362

platby daní a poplatků - dálniční známky

5363 541

smluvní pokuty a úroky z prodl. 5191

542

543

545

5195

odvody za neplnění povinn. zaměstnávat zdravotně postižené

5363

úhrady sankcí

odpis pohledávky

5141

úroky

5149

úroky a ostatní fin.náklady

kurzové ztráty

pseudopoložka

manka a škody 7548

549

realizované kurzové ztráty

dary 7546

548

pseudopoložka

úroky

5142 546

zaplacené sankce související s nákupy

ostatní pokuty a penále

7543 544

úhrady sankcí jiným rozpočtům

pseudopoložka

jiné ostatní náklady 5128

pojistné z titulu odpovědnosti organizace za škodu při pracovním úrazu nebo nemoci z povolání

5163

náklady peněžního styku tj. bankovní výlohy

5179

ostatní nákupy j.n. - startovné - náhrady za použití vlastního nářadí a materiálu - příspěvek na ošacení

5499

ostatní neinvest.transfery obyvatelstvu - stipendia - bolestné

5909

ostatní neinvestiční náklady - technické zhodnocení DHM

5999

neinvestiční náklady - pojištění majetku - povinné ručení - připojištění žáků

551

odpisy dlouhodobého majetku 7551

552

pseudopoložka

zůstat.cena dlouh.prod.majetku 7552

pseudopoložka

27

553

prodané cenné papíry 7553

554

prodaný materiál 7554

556

pseudopoložka

daň z příjmu 7591

595

pseudopoložka

tvorba zák.oprav.položek 7559

591

pseudopoložka

tvorba zákonných rezerv 7556

559

pseudopoložka

pseudopoložka

dod. odvody daně z příjmu 7595

pseudopoložka

601

tržby za vlastní výrobky

602

tržby z prodeje služeb

2110

výnosy z prodeje výrobků

2111

výnosy z poskytování služeb

2113

příjmy od rodičů za stravné

2114

ostatní výnosy z vlastních činností

* sledování tržeb ústavů sociální péče na základě zákona 108/2006 Sb. 2115

úhrady od klientů za ubytování

2116

úhrady od klientů za stravu

2117

úhrady od klientů za fakultativní služby

2118

příspěvek na péči

604

tržby za prodané zboží

611

změna stavu zásob ned.výroby

2112

9611 612

pseudopoložka

změna stavu zvířat 9614

621

pseudopoložka

změna stavu zásob výrobků 9613

614

pseudopoložka

změna stavu zásob polotovarů 9612

613

tržby z prodeje zboží

pseudopoložka

aktivace materiálu a zboží 9621

pseudopoložka

622

aktivace vnitroorg.služeb

623

aktivace dlouh. nehm. majetku

9622

9623 624

pseudopoložka

pseudopoložka

aktivace dlouh. hmot. majetku 9624

pseudopoložka

641

smluvní pokuty a úroky z prodlení

642

ostatní pokuty a penále

2210

2211

přijaté sankční platby

přijaté sankční platby-ostatní

28

643

platby za odepsané pohledávky 9643

644

úroky 2141

645

649

651

652

653

výnosy z úroků (včetně úroků z termínovaných vkladů)

kursové zisky 2143

648

pseudopoložka

kurzové zisky

zúčtování fondů 4133

převody z vlastních rezervních fondů

4139

převody z ostatních fondů

jiné ostatní výnosy 2322

přijaté pojistné náhrady

2324

přijaté nekapitálové příspěvky

2329

ostatní výnosy

2330

příspěvky od rodičů na učební pomůcky

2331

příspěvky od rodičů- ostatní

tržby z prodej nehm.a hmotného dlouhodobého majetku 3113

výnosy z prodeje DHM

3114

výnosy z prodeje DNM

3119

ostatní výnosy z prodeje DM

výnosy z dlouhodobého finančního majetku 3124

výnosy z termínovaných vkladů dlouhodobých

3142

výnosy z podílu na zisku a dividend

tržby z prodeje cenných papírů 3201

výnosy z prodeje akcií

3202

výnosy z prodeje majetkových podílů

654

tržby z prodeje materiálu

655

výnosy z krátkodobého finančního majetku

2310

656

2141

výnosy z termínovaných vkladů krátkodobých

2142

výnosy z podílu na zisku a dividend

zúčtování zák. rezerv 9656

659

pseudopoložka

zúčt. zákon. oprav. položek 9659

691

výnosy z prodeje krátkodobého majetku

pseudopoložka

provozní dotace 4113

nárok na neinvestiční dotace ze státních fondů

4115

neinvestiční dotace PO zřízeným MHMP z rozpočtu MŠMT průtoková dotace

4116

nárok na neinvestiční dotaci ze státního rozpočtu

4117

neinvestiční dotace od MHMP organizacím zřízeným městskými částmi z rozpočtu MŠMT

4118

neinvestiční dotace z Národního fondu

4119

neinvestiční přijaté dotace od rozp. centr. úrovně j.n.

4121

neinvestiční dotace od zřizovatele a dotace z MŠMT - neprůtoková

4122

neinvestiční přijaté dotace od krajů

29

4129

neinvestiční přijaté dotace od rozp. územní úrovně j.n. - dotace od MČ příspěvkovým organizacím zřízeným HMP i zřízených MČ

4152

nein.přijaté dotace od mezinárodních institucí

Poznámka SU 651, 652, 653, 654 a 655 lze používat pouze při účtování zdaňované činnosti a to pouze v případě výnosů z prodeje vlastního majetku (označeného pohyby v POL 1xxx)

Účtová třída 7,8 - Vnitroorganizační účetnictví Obsah těchto účtových tříd si určí sama účetní jednotka.

Účtová třída 9 - Fondy, výsledek hospodaření, dlouhodobé úvěry a půjčky, rezervy, závěrkové a podrozvahové účty Účtová skupina 90 - Majetkové fondy 901 xx

Fond dlouhodobého majetku další analytické členění

xx

Fond oběžných aktiv další analytické členění

xx

Oceňovací rozdíly z přecenění majetku a závazků další analytické členění

902 909

Účtová skupina 91 - Finanční a peněžní fondy 911 Z 912 Z

10 xx

Fond odměn počáteční stav pro příspěvkové organizace další analytické členění

11 xx

Fond kulturních a sociálních potřeb počáteční stav fondu další analytické členění

914 1x Z 10 Z 11až14 Z 15až19

Fond rezervní fond darů a zdrojů ze zdaňované činnosti počáteční stav tvorba použití

2x Z 20 Z 21až24 Z 25až29

fond zdrojů z finančního vypořádání počáteční stav tvorba použití

3x Z 30 Z 31až34 Z 34 Z 35až39 Z 35

fond ostatních prostředků počáteční stav tvorba příděl do rezervního fondu (§20, odst. 7 zákona o dani z příjmů) použití prokázání použití částky uplatnění v daňovém přiznání podle § 20, odst. 7 zákona o dani z příjmů

4x Z 41až44 Z 45až49

kulturní fond obyvatel ÚSP tvorba použití

Z

počáteční stav pro 914 0x,5x,6x,7x,8x,9x

00

916 Z 10 Z 11-19 Z 11 Z 12 Z 20-29 Z 3x

Fond reprodukce majetku počáteční stav tvorba a použití vlastních zdrojů tvorba z darů přesun z rezervního fondu z výsledku zdaňované činnosti dotace na dlouhodobý majetek z rozpočtu ÚSC převod nedočerpané dotace na investice

Z 51-69 z toho: Z 51-55 Z 56-59 z toho: Z 56 Z 57 Z 58 Z 59

dotace na dlouhodobý majetek ze SR individuální dotace na dlouhodobý majetek ze SR systémové dotace na dlouhodobý majetek ze SR systémové dotace ze SR systémové dotace na dlouhodobý majetek ze SR - na informatiku systémové dotace na dlouhodobý majetek ze SR - na vzdělávání pracovníků systémové dotace na dlouhodobý majetek ze SR - na vědu a výzkum

30

Z 60-69 Z 70

ostatní jiné systémové dotace dotace ze státních fondů (například na solární panely)

Z

dotace na dlouhodobý majetek ze zahraničí

78

Změny v analytickém členění účtu 916 - Fond reprodukce majetku Analytické členění účtu 916 je využíváno k ziskání přehledu o financování dlohodobého majetku. Údaje o použitých dotacích budou získávány ze strany MD účtů 916 podle stanovených “AU”. Poznámka Analytické členění účtu 916 sledované v ”ODPA”, ”POL”,”UZ” a ”ORG” - platí pouze pro organizace v odvětví školství a sociálních věcí: Strana MD účtu 916 se bude analyticky členit v oddílu a paragrafu podle funkčního třídění a v položce podle následujícího členění. Sledování uskutečněných investičních výdajů podle jednotlivých investičních akcí bude probíhat na čtvrtém až sedmém místě zleva v třináctimístném ORG takto: „000aaaa000000“ (po rozšíření čísel akcí na 5 míst takto „00Aaaaa000000“). Dále bude uváděn účelový znak v případech kdy bude stanoven zřizovatelem a u čerpání dotací ze státního rozpočtu. 916 - programové vybavení 6111 - ocenitelná práva 6112 - nehm.výsled.výzk.a ob.činn. 6113 - nákup nehm.dlouhodob.majetku (např. energetický audit) 6119 - budovy, haly, stavby 6121 - stroje,přístroje,zařízení 6122 - dopravní prostředky 6123 - pěstitelské celky trvalých porostů 6124 - výpočetní technika 6125 - projektová dokumentace 6126 - pořízení uměleckých děl a předmětů za účelem výzdoby interiéru 6127 - nákup hmotného dlouhodobobého majetku j.n. 6129 - investiční úroky 6143 - daně placené v souv. s inves. 6145 - výdaje související s investičními nákupy j.n. 6149 - financování oprav a údržby 6150 - odvod z fondu reprodukce majetku 6151 - odvod nedočerpaného příspěvku 6152 Použití dotace na investice od zřizovatele dat doklad Su Au OdPa Pol ZJ Uz ORJ Org

MD

xx xxxxxx 348 2x

100

916 2x

Dal 100

předpis faktury dat doklad Su Au OdPa Pol ZJ Uz ORJ Org xx xxxxxx 042

MD

Dal

00xxxxxxxxxxx 100

321

100

profinancování investice dat doklad Su Au OdPa Pol ZJ Uz ORJ Org xx xxxxxx 916 2x 3113 6121

MD

Dal

00xxxxxxxxxxx 100

901 xx

100

Použití systém.dotace ze SR na informatiku dat doklad Su Au OdPa Pol ZJ Uz ORJ Org

MD

xx xxxxxx 346 57

100

916 57

Dal 100

předpis faktury dat doklad Su Au OdPa Pol ZJ Uz ORJ Org xx xxxxxx 042

MD

Dal

00xxxxxxxxxxx 100

321

100

profinancování investice dat doklad Su Au OdPa Pol ZJ Uz ORJ Org xx xxxxxx 916 57 3113 61xx 901 xx

MD

Dal

00xxxxxxxxxxx 100 100

Analytické členění účtu 916 v “POL”, “UZ” a “ORG” - u ostatních příspěvkových organizacích platí pouze pro příspěvkové organizace mimo oblast školství a sociálních věcí !!! Tyto příspěvkové organizace musí dodržovat stanovené “AU”, a dále pak analytické sledování v “POL” podle číselníku položek uvedeného v popisu členění pro příspěvkové organizace odvětví školství a soc. věcí, “UZ” stanovené zřizovatelem, nebo závazné “UZ” k čerpání dotací ze státního rozpočtu a státních fondů.

31

Upozornění

Upozorňujeme příspěvkové organizace, že u účtů 031,041,042,051 a 052 lze rovněž sledovat číslo investiční akce na čtvrtém až sedmém místě zleva v třináctimístném ORG takto: „000aaaa000000“ (po rozšíření čísel akcí na 5 míst takto „00Aaaaa000000“). Je to v zájmu možností získávat údaje z účtů pořízení i v zájmu zachování kontinuity na předchozí metodiku (před rokem 2001). Informace o čerpání prostředků investičních dotací jsou od roku 2002 získávány z MD účtu 916. 918 Z x0 D x1-x9

Jiné finanční fondy počáteční stav tvorba a použití v běžném roce

! POZOR ! Od 1.1.2007 se neúčtuje na tento účet kulturní fond obyvatelstva, fond je součástí rezervního fondu. Poznámka U účtu 918 je možné využívat až 10 analyticky odlišených řad - například podle jednotlivých druhů fondů. Při automatických závěrečných zápisech se nulují veškeré analytiky a do nového roku se převádí jen analytika pro počáteční stav.

Účtová skupina 93 - Výsledek hospodaření OSS, ÚSC a PO a převod zúčtování příjmů a výdajů územních samosprávných celků 931 Z Z

00 30

Výsledek hospodaření ve schvalovacím řízení počáteční stav -doplňková činnost příspěvkových organizací počáteční stav - hlavní činnost příspěvkových organizací

932 Z Z

00 30

Nerozdělený zisk, neuhrazená ztráta minulých let počáteční stav - doplňková činnost příspěvkových organizací počáteční stav - hlavní činnost příspěvkových organizací

Účtová skupina 94 - Rezervy spojené s hospodářskou činností ÚSC a příspěvkových organizací 941 D xx D “ORG”

Rezervy zákonné poslední dvojčíslí roku tvorby rezerv číselník akcí na které se vytváří rezervy

Poznámka

Při rozpouštění rezervy se postupně nulují analytické účty po jednotlivých rocích až do úplného vynulování rezerv na danou akci (“ORG”).

Účtová skupina 95 - Dlouhodobé bankovní úvěry a půjčky a ostatní dlouhodobé závazky 951

Z Z

.. x8 xx

Dlouhodobé bankovní úvěry * příspěvkové organizace mohou získávat úvěry jen se souhlasem zřizovatele dále jen firmou určené analytické členění ze zahraničí další analytické členění

xx

Vydané dluhopisy * příspěvkové organizace mohou účtovat jen se souhlasem zřizovatele další analytické členění

xx

Závazky z pronájmu * příspěvkové organizace mohou účtovat jen se souhlasem zřizovatele další analytické členění

xx

Dlouhodobé přijaté zálohy * příspěvkové organizace mohou účtovat jen se souhlasem zřizovatele další analytické členění

xx

Dlouhodobé směnky k úhradě další analytické členění

xx

Ostatní dlouhodobé závazky další analytické členění

953

954

955

958 959

32

Účtová skupina 96 - Závěrkové účty 961 Z

00

Počáteční účet rozvažný zápis pro otevření účetních knih (rozvahové - počáteční stavy)

962 Z

00

Konečný účet rozvažný zápis pro uzavření účetních knih

00 30 xx

Účet výsledku hospodaření doplňková činnost příspěvkových organizací hlavní činnost příspěvkových organizací další analytické členění

963 Z Z

Účtová skupina 97 až 99 - Podrozvahové účty 971až 998 xx

Podrozvahové účty další analytické členění

971 Z Z D

Podrozvahový účet vyhrazený pro centrální metodiku MHMP Předpis pokut a úroků z prodlení (dle § 697 Obč.zákoníku) - ve slově ORJ — syntetický účet, kterého se předpis týká např. 0311, 0378 atd. - ve slově ORG — možno číslovat případy (IČO, rodné číslo atp.)

01

Poznámka Pokud je syntetický účet používán některou z účetních jednotek ve sféře rozpočtu nebo příspěvkových organizací, pak si přeúčtuje dosud vedené záznamy na jiný syntetický účet! 999 Z

00

Z 71-97 Z 99

Vyrovnávací účet k podrozvahovým účtům uzavírací účet pro podrozvahové účty a jejich protiúčty (slouží jen pro uzavření a otevření účetních knih pro podrozvahové účty při roční uzávěrce) protiúčty k jednotlivým podrozvahovým účtům účet pro umělé vyrovnání podvojnosti účetnictví nebo vyrovnání stran příjmů a výdajů oboustranného rozpočtu

33

2.7 METODIKA využití slova “POL” u majetkových účtů pro sledování pohybu majetku Při nasazení tohoto číselníku je třeba změnit u účetní jednotky konfigurační nastavení v souboru UCRT*.CFS a dodat EXPANDER na doplnění hodnot číselníku do slova “POL” u zmíněných majetkových účtů. V případě nasazení tohoto číselníku nebude možné zvolit jiné než níže definované pohyby (nemůže být zadáno “0000”). Speciální účetní výkazy a sestavy: 1) „Přehledy o pohybu dlouhodobého majetku“ (formáty UCRGUIMx). Výkazy jsou umístěny v menu ÚČETNICTVÍ - TISK - GENERÁTOR - VÝKAZY - skupina UCRGU015. 2) „Druhy a rekapitulace pohybu majetku“ (formáty UCRSUO4x). Sestavy jsou umístěny v menu ÚČETNICTVÍ - TISK - GENERÁTOR - SESTAVY - SKUPINA UCRSU040.

2.7.1 Pohyby majetku („POL“) pro příspěvkové organizace Pro odlišení účetních pohybů dlouhodobého majetku se do slova “POL” v účetní větě u účtových skupin 01x, 02x a 03x zařazuje “majetková položka” (číslo majetkového pohybu) podle níže uvedeného číselníku. POHYBY majetku (POL) pro příspěvkové organizace 0111

počáteční stav majetku

Přírůstky svěřeného majetku 0121 0122 0123 0124 0131 0140 0141 0142 0143 0144 0151 0161 0171 0172 0181 0191

nově pořízený majetek — dodavatelským způsobem (investiční výstavba) získané investiční výstavbou nově pořízený majetek — dodavatelským způsobem (samostatné předměty a nemovitosti) nákupy softwaru, aut, strojů, přístrojů, zařízení v případě, že jsou pořizovány jako samostatné předměty, pozemků, budov a staveb nově pořízený majetek — ve vlastní režii účetní jednotky majetek pořízený činností zaměstnanců účetní jednotky majetek získaný na základě směny získání majetku výměnou za jiný vlastní majetek na základě smlouvy technické zhodnocení DM bezúplatné převzetí z oblasti PO bezúplatné převzetí z oblasti RO (MČ) majetek nově svěřený zřizovatelem bezúplatné převody — od cizích subjektů (+) majetek získaný na základě rozhodnutí soudu, arbitrážního orgánu nebo notářského rozhodnutí, dědictvím, apod. bezúplatné nabytí na základě právního předpisu (+) majetek získaný na základě přímé působnosti zákona bezúplatné převzetí od jiného útvaru (odboru) ÚSC (MHMP) dary přijaté změny v ocenění (+) na základě právního předpisu účetní opravy (+) přebytky zjištěné při inventarizaci vyjmutí vkladu ze základního jmění obchodní společnosti a jeho vrácení vkladateli ostatní přírůstky

Úbytky svěřeného majetku 0311 0321 0324 0340 0341 0342 0343 0344 0351 0361 0371 0372 0381 0391

vyřazení z důvodu opotřebení (likvidace) úbytky prodejem majetek odevzdaný na základě směny úbytek majetku výměnou za nový majetek získaný na základě smlouvy bezúplatné převedení do oblasti PO bezúplatné převedení do oblasti RO (MČ) vrácení majetku zpět zřizovateli bezúplatné převedení — cizím subjektům (-) majetek předaný na základě rozhodnutí soudu, arbitrážního orgánu nebo notářského rozhodnutí apod. bezúplatné předání na základě právního předpisu (-) majetek předaný na základě přímé působnosti zákona bezúplatné převedení jinému útvaru (odboru) ÚSC (MHMP) dary poskytnuté změny v ocenění (-) na základě právního předpisu účetní opravy (-) vyřazení z důvodu manka nebo škody vklad DNM a DHM do obchodních společností apod. ostatní úbytky

POHYBY majetku (POL) pro příspěvkové organizace 1111

počáteční stav majetku

Přírůstky vlastního majetku 1121 1122 1123 1124 1131 1140

nově pořízený majetek — dodavatelským způsobem (investiční výstavba) získané investiční výstavbou nově pořízený majetek — dodavatelským způsobem (samostatné předměty a nemovitosti) nákupy softwaru, aut, strojů, přístrojů, zařízení v případě, že jsou pořizovány jako samostatné předměty, pozemků, budov a staveb nově pořízený majetek — ve vlastní režii účetní jednotky majetek pořízený činností zaměstnanců účetní jednotky majetek získaný na základě směny získání majetku výměnou za jiný vlastní majetek na základě smlouvy technické zhodnocení DM bezúplatné převzetí z oblasti PO

34

1141 1142 1143 1144 1151 1161 1171 1172 1181 1191

bezúplatné převzetí z oblasti RO (MČ) majetek nově svěřený zřizovatelem bezúplatné převody — od cizích subjektů (+) majetek získaný na základě rozhodnutí soudu, arbitrážního orgánu nebo notářského rozhodnutí, dědictvím, apod. bezúplatné nabytí na základě právního předpisu (+) majetek získaný na základě přímé působnosti zákona bezúplatné převzetí od jiného útvaru (odboru) ÚSC (MHMP) dary přijaté změny v ocenění (+) na základě právního předpisu účetní opravy (+) přebytky zjištěné při inventarizaci vyjmutí vkladu ze základního jmění obchodní společnosti a jeho vrácení vkladateli ostatní přírůstky

Úbytky vlastního majetku 1311 1321 1324 1340 1341 1342 1343 1344 1351 1361 1371 1372 1381 1391

vyřazení z důvodu opotřebení (likvidace) úbytky prodejem majetek odevzdaný na základě směny úbytek majetku výměnou za nový majetek získaný na základě smlouvy bezúplatné převedení do oblasti PO bezúplatné převedení do oblasti RO (MČ) vrácení majetku zpět zřizovateli bezúplatné převedení — cizím subjektům (-) majetek předaný na základě rozhodnutí soudu, arbitrážního orgánu nebo notářského rozhodnutí apod. bezúplatné předání na základě právního předpisu (-) majetek předaný na základě přímé působnosti zákona bezúplatné převedení jinému útvaru (odboru) ÚSC (MHMP) dary poskytnuté změny v ocenění (-) na základě právního předpisu účetní opravy (-) vyřazení z důvodu manka nebo škody vklad DNM a DHM do obchodních společností apod. ostatní úbytky

2. 8 METODIKA účtování akcí (projektů) financovaných v rámci JPD 2 JPD 3 A) Základní pravidla Metodika rozpočtování a účtování o JPD je postavena na základních principech využití datové věty, která je vyhlášena Statutem hlavního města Prahy jako hlavní datové rozhraní pro sehrávání dat rozpočtu a účetnictví. V rozpočtové a účetní větě jsou vyhrazeny slova pro sledování rozpočtové skladby, zdroje financování (spolufinancování) a jednoznačně identifikovaných akcí (včetně akcí v rámci v rámci JPD). 1) Pseudo-rozpočtová klasifikace Odp = oddíl a paragraf (funkční třídění) podle rozpočtové skladby (vyhláška 323/2002Sb.) Pol = položka (druhové třídění) podle metodiky 2) Zj = záznamová jednotka Z důvodu zasílání prostředků EU i státního rozpočtu pod jedním označením UZ je nutné zavést na straně výdajů (nákladů) členění těchto prostředků za Zj = 000 — státní dotace činí 100 % (není podílem) Zj = 991 — podíl ČR na státní dotaci (ke konkrétnímu UZ stanovenému v číselníku MF ČR) Zj = 992 — podíl EU na státní dotaci (ke konkrétnímu UZ stanovenému v číselníku MF ČR) 3) Uz = účelový znak (zdroj financování) podle metodiky HMP pro JPD zejména 00000992 — dotace (včetně retrofinancování z JPD) z fondů EU, pokud již nebyl stanoven UZ státního rozpočtu 00000998 — finanční prostředky od HMP nahrazující vlastní zdroje organizace (JPD) 00000999 — finanční prostředky HMP na projekty v režimu retrofinancování (JPD) 4) Akce = první čtyři cifry slova Org (aaaaxxxxxx), číslo registrované v modulu ADA GINIS® na MHMP, které představuje unikátní číslo přidělené konkrétní akci, v případě JPD navázané na program a projekt ve smyslu MSSF (MONIT) a v případě programového financování prostřednictvím státního rozpočtu navázané na program a projekt ISPROFIN. viz sestavy na MHMP — GINIS: ADAMSF01 - Přehled akcí s vazbou na MSSF a ISPROFIN (členění dle Akcí) ADAMSF02 - Přehled akcí s vazbou na MSSF a ISPROFIN (členění dle MSSF) ADAMSF03 - Přehled akcí s vazbou na MSSF a ISPROFIN (členění dle ISPROFIN) … Pro rozpočtování i účtování o nákladech souvisejících s JPD se tedy využívá dosavadní mechanismus pro sledování rozpočtu a účetnictví u centrálních akcí v rámci hlavního města Prahy, kde klíčovým slovem účetní a rozpočtové věty je slovo ORG s číslem akce, které je jednoznačně a trvale navázáno na číselník programů a projektů v systému MSSF a případně i na číselník programů a projektů v systému ISPROFIN. V běžném ročním účetním (rozpočtovém) období se případné opravy zápisů a přeúčtování provádí na příslušných účtech nákladů — neinvestiční náklady ve třídě 5 a investiční (kapitálové) náklady na účtu 916. Po uzavření ročního účetního (rozpočtového) období se pro úpravy financování používá účet 750 v případě neinvestičních nákladů akcí a účet 791 v případě investičních (kapitálových) nákladů akcí. Údaje o financování akcí se získávají výhradně z dat rozpočtu a účetnictví jednotlivých účetních jednotek spadajících do okruhu působnosti HMP. Neinvestiční část Pro potřeby získávání informací o čerpání akcí (projektů) v rámci JPD 2 a JPD 3 se u příspěvkových organizací stanoví účtování na účtech účtových tříd 5, 6 a 7.Pro účely sledování čerpání akcí je stanovena povinnost označovat akce ve slově ORG přiděleným číslem akce z centrálního číselníku akcí na prvních čtyřech až pěti místech zleva (viz popis slova ORG v metodice).

35

5XX

Náklady ÚSC vynaložené na hospodářskou činnost a náklady příspěvkových organizací

Předkontace rozpočtu i účetnictví musí u těchto účtů minimálně obsahovat závazné hodnoty: ODPA = funkční třídění podle zařazení příspěvkové organizace, v případě, že organizace nemá pro třídění nákladů povinnost toto vyplňovat, bude pole vyplněno „0000“ POL

= druhové třídění podle zařazení příspěvkové organizace, v případě, že organizace nemá pro třídění nákladů povinnost toto vyplňovat, bude pole vyplněno „0000“

UZ a ORG vyplňují závazně všechny příspěvkové organizace Z Z Z

750 00 01

Náklady a výnosy na akce financované v rámci JPD2“ Náklady JPD 2 JPD 3 Výnosy JPD 2 JPD3

Závazné druhové třídění (POL) pro náklady: 5137 drobný hmotný majetek 5169 nákup služeb 5171 opravy a udržování 5172 programové vybavení 5111 platy zaměstnanců 5121 povinné poj.na soc.zabezpečení a přísp. na pol. zaměst. 5122 povinné poj.na zdrav.pojištění 5342 převody fondu kult. a soc. potřeb 5163 náklady peněžního styku tj.bankovní výlohy 5909 Ostatní neinvestiční výdaje j.n. Závazné druhové třídění (POL) pro výnosy: 2141 úroky Investiční část Pro potřeby získávání informací o čerpání akcí (projektů) v rámci JPD 2 a JPD 3 se u příspěvkových organizací stanoví účtování na účtech 916 a 791. Pro účely sledování čerpání akcí je stanovena povinnost označovat akce ve slově ORG přiděleným číslem akce z centrálního číselníku akcí na prvních čtyřech místech zleva (viz popis slova ORG v metodice). Předkontace rozpočtu i účetnictví musí u těchto účtů minimálně obsahovat závazné hodnoty: ODPA = funkční třídění podle zařazení příspěvkové organizace, v případě, že organizace nemá pro třídění nákladů povinnost toto vyplňovat, bude pole vyplněno „0000“ POL, UZ a ORG vyplňují závazně všechny příspěvkové organizace Číselník závazného druhové třídění (POL) je uveden přímo u popisu analytik účtu 916 — Fond reprodukce majetku. B) Základní schéma účtování o neinvestičních nákladech akcí, včetně spolufinancovaných v rámci JPD o

účtování o vzniku neinvestičního nákladu v běžném roce

Náklad na neinvestiční část akce dat doklad Su xx xxxxxx 5xx 321 o

Au xx xx

OdPa xxxx*

Pol xxxx*

Zj xxx

Uz 000xxxxx

ORJ xxxx

Org 00aaaaaxxxxxx

MD 6.000,00

Dal 6.000,00

účtování v případě, že při přijetí dotace je používán společný UZ z číselníku MF ČR pro podíl ČR a EU na státní dotaci

Náklad na neinvestiční část akce dat doklad Su xx xxxxxx 5xx 343 321 750 750 750

Au aa xx xx aa aa aa

OdPa xxxx*

Pol xxxx*

Zj DPH DPH

Uz 000xxxxx

000 991 992

000xxxxx 000xxxxx 000xxxxx

ORJ xxxx

Org 00aaaaaxxxxxx

MD 100,00 19,00

00aaaaaxxxxxx 00aaaaaxxxxxx 00aaaaaxxxxxx

-100,00 80,00 20,00

00aaaaaxxxxxx

6.000,00

Dal

119,00

v případě použití prostředků HMP na projekty retrofinancované v rámci JPD, povinný Uz - 00000999 xx xxxxxx 5xx xx xxxx* xxxx* xxx 00000999 xxxx 321 xx

6.000,00

OPRAVY některé z analytik v účetní větě (rozpočtové skladby, UZ, ORJ nebo ORG) je možné realizovat POUZE VE VÝJIMEČNÉM PŘÍPADĚ, a to způsobem naznačeným v následujících příkladech. o

účtování o opravě v roce vzniku neinvestičního nákladu

Oprava účtování nákladu na neinvestiční část akce v běžném účetním období dat doklad Su Au OdPa Pol Zj Uz ORJ Org xx xxxxxx 5xx xx xxxx* xxxx* 000 000xxxxx xxxx 00aaaaaxxxxxx 5yy yy yyyy* yyyy* 000 000yyyyy yyyy 00aaaaaxxxxxx o účtování o opravě v dalších letech po vzniku neinvestičního nákladu (přeúčtování, úpravy UZ atp.)

36

MD 3.000,00 -3.000,00

Dal

Oprava nákladu na neinvestiční část akce dat doklad Su Au xx xxxxxx 750 00 750 00

OdPa xxxx* yyyy*

Pol xxxx* yyyy*

Zj 000 000

Uz 000xxxxx 000yyyyy

ORJ xxxx yyyy

Org 00aaaaaxxxxxx 00aaaaaxxxxxx

Oprava úroků na záznamové jednotky dat doklad Su Au xx xxxxxx 750 01 750 01

OdPa xxxx* yyyy*

Pol xxxx* yyyy*

Zj 000 991

Uz

ORJ

Org

MD -6.000,00 6.000,00

Dal

MD

Dal -500,00 500,00

MD 2.000,00

Dal

C) Základní schéma účtování o investičních (kapitálových) nákladech akcí, včetně spolufinancovaných v rámci JPD o

účtování o vzniku investičního nákladu v běžném roce

Náklad na investiční část akce dat doklad Su xx xxxxxx 916 901

Au xx xx

OdPa xxxx*

Pol xxxx

Zj xxx

Uz 000xxxxx

ORJ xxxx

Org 00aaaaaxxxxxx

2.000,00

v případě použití prostředků HMP na projekty retrofinancované v rámci JPD, povinný Uz - 00000999 xx xxxxxx 916 xx xxxx* xxxx xxx 00000999 xxxx 901 xx

00aaaaaxxxxxx

2.000,00 2.000,00

OPRAVY některé z analytik v účetní větě (rozpočtové skladby, UZ, ORJ nebo ORG) je možné realizovat POUZE VE VÝJIMEČNÉM PŘÍPADĚ, a to způsobem naznačeným v následujících příkladech. o

účtování o opravě v roce vzniku investičního nákladu

Oprava účtování nákladu na investiční část akce dat doklad Su Au OdPa xx xxxxxx 916 xx xxxx* 916 yy yyyy* o

Pol xxxx yyyy

Zj 000 000

Uz 000xxxxx 000yyyyy

ORJ xxxx yyyy

Org 00aaaaaxxxxxx 00aaaaaxxxxxx

MD -1.000,00 1.000,00

Dal

MD -2.000,00 2.000,00

Dal

účtování o opravě v dalších letech po vzniku investičního nákladu (přeúčtování, úpravy UZ atp.)

Oprava nákladu na investiční část akce dat doklad Su Au xx xxxxxx 791 00 791 00

OdPa xxxx* yyyy*

Pol xxxx yyyy

Zj 000 000

Uz 000xxxxx 000yyyyy

ORJ xxxx yyyy

Org 00aaaaaxxxxxx 00aaaaaxxxxxx

Poznámka: * závazné pouze pro PO v oblasti školství a sociálních věcí detailní účtování — viz metodika MHMP str. 31

2.9 Účelové znaky “UZ” 00000xxx 00000000 00000x10 00000410 00000510 00000610 00000710 00000x12 00000077 00000079

účelové znaky stanovené MHMP Nespecifikovaný zdroj (lze použít pokud není znám konkrétní zdroj, zahrnuje i vlastní prostředky) Financování - z vlastních fondů Použití rezervního fondu PO Použití fondu odměn PO Použití investičního fondu na investice Použití investičního fondu na opravy a udržování Financování - úvěry Výdaje hrazené ze zdrojů MČ Dotace z rozpočtu MČ (dotace mezi účetními jednotkami v rámci HMP)

00000080 - 00100 z toho: 00000081 00000084 00000091 00000094 00000099 00000100

Dotace z rozpočtu HMP (dotace mezi účetními jednotkami v rámci HMP)

0000099x 00000991 00000992

Účelové znaky náhradní (doplňkové) Dotace ze státního rozpočtu (dosud neurčená) Dotace z fondů EU

Neinvestiční dotace pro MČ v upraveném rozpočtu Investiční dotace pro MČ v upraveném rozpočtu Neinvestiční dotace HMP (s vyjímkou dotací poskytnutých MČ na základě úprav rozpočtu) Investiční dotace HMP (s výjimkou dotací poskytnutých MČ na základě úprav rozpočtu) Použití dotace poskytnuté v minulých letech Dotace z rozpočtu HMP na způsobilé (uznané) výdaje v rámci schválených projektů

37

00000993 00000994 00000998 00000999

Dotace z fondů NATO Ostatní dotace ze zahraničí Finanční prostředky od HMP vlastní zdroje organizace (JPD) Finanční prostředky HMP na projekty v režimu retrofinancování

000yyxxx Účelové znaky stanovené MF ČR Závazný číselník pro sledování poskytovaných transferů a půjček veřejným rozpočtům územní úrovně, který vydává MF ČR a uveřejněný na www.mfcr.cz v oblasti Rozpočet-veřejné rozpočty. Ze účelových znaků uvedených výše vychází i seznam účelových znaků závazně používané u akcí financovaných v rámci JPD 2 a JPD 3 00000091 Nezpůsobilé neinvestiční výdaje hrazené ze zdrojů HMP 00000094 Nezpůsobilé investiční výdaje hrazené ze zdrojů HMP 00000100 Způsobilé výdaje 00000410 Použití rezervního fondu PO 00000610 Použití investičního fondu na investice 00000991 Dotace ze státního rozpočtu (dosud neurčená) 00000992 Dotace z fondů EU (dosud neurčená) 00000999 Finanční prostředky HMP na projekty v režimu retrofinancování

2.10

Metodika závazného členění základů daně z přidané hodnoty pro MHMP, MČ a příspěvkové organizace jimi zřizované Úvodní informace

Zákon o dani z přidané hodnoty s účinností od 1. května 2004 mění obsah formuláře daňového přiznání a zavádí se nový způsob výpočtu a nové povinnosti při evidenci nároku na odpočet daně a povinnosti přiznat daň.

Tato metodika NEŘEŠÍ VÝKLAD APLIKACE ZÁKONA z hlediska konkrétního zatři ování uskutečněných nebo přijatých zdanitelných plnění do jednotlivých položek formuláře daňového přiznání. Podle našeho názoru však dává do rukou zákazníků účinný nástroj k zachycení záznamů u daňových dokladů „na vstupu“ i „na výstupu“. Pomocí označení základů a daně tzv. záznamovou jednotkou — zkratka „ZJ“ se pak ze systému dají zpracovat výstupy řádných i dodatečných daňových přiznání sloužící jako podklad pro odevzdání finančnímu úřadu. Metodika, klasifikace a označování prvotních dokladů záznamovou jednotkou je plně v kompetenci příslušných odborných, na DPH specializovaných útvarů (odborů) plátce. Základní zásadou je, že účetní pracovníci účtují v účetním dokladu záznamy o DPH (ZJ) podle jednoznačně stanovených pravidel (metodika, klasifikace, průvodky, razítka, …). Vzhledem ke složitosti je v některých případech nutné provést souběžně záznam o základu nebo dani na „pomocných“ účtech 734 — viz příklady v metodice. K tomu může dojít ve zcela zvláštních případech, když daňový doklad není účetním dokladem a nelze o něm účtovat v účetním deníku. Namátkou odkazujeme na nejdůležitější paragrafy zákona, které se mohou nějakým způsobem dotknout veřejnoprávních subjektů, případně i příspěvkových organizací jimi zřizovaných. - kdo a za jakých podmínek se stává osobou povinnou určují § 5 a 6 zákona - vystavováním daňových dokladů, náležitostmi apod. se zabývají §§ 26 až 35 - stanovení základu daně určuje § 36 a následující - definice plnění osvobozených od daně bez nároku na odpočet je uvedena v §§ 51 až 62 - nárok na odpočet daně stanoví §§ 72 až 75 - způsob krácení odpočtu daně určuje § 76 - kdo je plátcem daně řeší § 94 - osoby identifikované k dani §96 - zdaňovací období se definuje v § 99 Účtování v oblasti použití rozpočtové skladby (v hlavní činnosti ÚSC) o uskutečněných a přijatých zdanitelných plněních považujeme spíše za výjimečné. V našich příkladech v závěru metodiky je proto uvádíme pouze schematicky a detailně neřešíme řadu věcí, které se dají odvodit z účtování o hospodářské (zdaňované) činnosti. Nemůžeme ani řešit problém souvisící s použitím koeficientu a s následným vyrovnáváním okruhů účtování o příjmech a výdajích a rovněž vyrovnávání peněžních prostředků mezi VHČ a hlavní činností. Nachystané tiskové výstupy a metoda zpracování daňové doloženosti však s možností vedení záznamů v této oblasti počítá a při dodržení základních postupů lze získat daňovou doloženost i podklady pro daňové přiznání. Podmínky zjednodušující zpracování •

Pro jednoduchost chápeme datumem uplatnění do příslušného vykazovacího období datum zaúčtování předpisu daňového dokladu.

•

Daňový doklad „na vstupu“ (přijatá zdanitelná plnění) se uplatňuje okamžikem zaúčtování likvidace, a daňový doklad „na výstupu“ (uskutečněná zdanitelná plnění) se uplatňuje okamžikem zaúčtování předpisu.

•

U uskutečněných zdanitelných plnění (doklady na výstupu) je nutné pro jednoduchost dodržet soulad účetního i daňového období v okamžiku vzniku daňového dokladu (datum vystavení = datumu zdanitelného plnění=datumu zaúčtování předpisu).

38

Základní stanovené algoritmy potřebné pro zajištění daňové doloženosti a generování formuláře řádného a dodatečného daňového přiznání 1) ZÁZNAMY pro ŘÁDNÉ daňové přiznání ZJ = řádek výkazu DPH (210,215,220 …..) 2) ZÁZNAMY pro DODATEČNÉ daňové přiznání ZJ = řádek výkazu DPH + 1 (211,216,221….) 3a) SPECIÁLNÍ záznamy ZÁVAZNÉ ZJ 100

zachycení plnění, která nejsou zdanitelná (potřebné pro vedení evidence pro daňové účely — viz § 100, odst.2)

3b) SPECIÁLNÍ záznamy pouze DOPORUČENÉ ZJ 110

základ neuplatnitelné nebo nedoložené daně v tuzemsku (přijaté plnění v ČR) - základní sazba daně - ZSD

ZJ 111

DPH neuplatnitelná (tj. daň na vstupu u plnění týkajících se veřejné správy) - ZSD

ZJ 112

DPH nedoložená (tj. kdyby byla doložena, byla by uplatnitelná) - ZSD

ZJ 115

základ neuplatnitelné nebo nedoložené daně v tuzemsku (přijaté plnění v ČR) - snížená sazba daně - SSD

ZJ 116

DPH neuplatnitelná (tj. daň na vstupu u plnění týkajících se veřejné správy) - SSD

ZJ 117

DPH nedoložená (tj. kdyby byla doložena, byla by uplatnitelná) - SSD

ZJ 190

základ neuplatnitelné nebo nedoložené daně (přijaté plnění z EU) - základní sazba daně (ZSD)

ZJ 191

DPH neuplatnitelná (tj. daň na vstupu u plnění týkajících se veřejné správy) - ZSD

ZJ 192

daň nedoložená (tj. kdyby byla doložena, byla by uplatnitelná) - ZSD

ZJ 195

základ neuplatnitelné nebo nedoložené daně (přijaté plnění z EU) - snížená sazba daně SSD

ZJ 196

DPH neuplatnitelná (tj. daň na vstupu u plnění týkajících se veřejné správy) - SSD

ZJ 197

daň nedoložená (tj. kdyby byla doložena, byla by uplatnitelná) - SSD

Poznámka: Použití speciálních záznamů je uvedeno v samostatných příkladech

4) SÚ pro zjiš ování základů daně, AÚ = podle potřeb účetních jednotek - základ daně pro daň na výstupu SÚ 215,217,324,38x,6xx,916 - základ daně pro nárok na odpočet SÚ 01x,02x,03x,04x,05x,11x,12x,13x,263,314,38x,4xx,5xx - základ daně pro daňové přiznání SÚ 734 AÚ 10 - základ daně pro dodatečné daňové přiznání SÚ 734 AÚ 10 + ÚZ ve tvaru 0000RRMM (rok a měsíc) - vyrovnávací účet pro SÚ 734 SÚ 734 AÚ 99 5) SÚ pro zachycení daně SÚ 343 (734) - daň z přidané hodnoty - AÚ pro vedlejší-hospodářskou (zdaňovanou) činnost 20

DPH na výstupu

30

DPH na vstupu — plný nárok

31

DPH na vstupu — krácený nárok

- AÚ pro hlavní činnost 25

DPH na výstupu

35

DPH na vstupu — plný nárok

36

DPH na vstupu — krácený nárok

39

- AÚ pro vypořádání daně 40

Zúčtování k finančnímu úřadu

49

DPH — zaokrouhlení

Poznámka: Pro odlišení jednotlivých období pro zpracování řádného daňového přiznání se u SU 343 AÚ 4X uvádí POVINNĚ ve slově UZ tzv. období DPH, kterého se ŘÁDNÉ daňové přiznání týká. Pro odlišení algoritmu pro zpracování jednotlivých období dodatečného daňového přiznání se u SU 343 AÚ 4X uvádí POVINNĚ ve slově UZ tzv. období DPH, kterého se DODATEČNÉ daňové přiznání týká. 6) SÚ pro zachycení vypočtených hodnot (koeficientů, úprav odpočtu a vyrovnání odpočtu daně) SÚ 734 AÚ 39

ZJ 550,551 ZJ 560,561 ZJ 570,571 ZJ 580,581

Obsah formuláře daňového přiznání II. Povinnost přiznat daň za: 1. uskutečněná zdanitelná plnění s místem plnění v tuzemsku 210

se základní sazbou daně

215

se sníženou sazbou daně

2. pořízení zboží z jiného členského státu (§ 16 a § 17 odst. 6 písm. e;mimo §19) 220

se základní sazbou daně

225

se sníženou sazbou daně

3. poskytnutí služby osobou registrovanou k dani v jiném členském státě (§ 15 a § 13 odst. 8) 230

se základní sazbou daně

235

se sníženou sazbou daně

4. zasílání zboží z jiného členského státu s místem plnění v tuzemsku (§ 18) 240

se základní sazbou daně

245

se sníženou sazbou daně

5. pořízení nového dopravního prostředku 250

od osob registrovaných k dani v jiném členském státě (§ 19,odst.3)

255

od osob neregistrovaných k dani v jiném členském státě (§ 19, odst.4)

6. dovoz zboží (§ 20) 260

se základní sazbou daně

265

se sníženou sazbou daně

7. poskytnutí služby zahraniční osobou povinnou k dani (§ 15 a § 13 odst. 8) 270

se základní sazbou daně

275

se sníženou sazbou daně

III. Nárok na odpočet daně z plnění za: 1. přijatá zdanitelná plnění s místem plnění v tuzemsku 310

se základní sazbou daně

315

se sníženou sazbou daně

2. pořízení zboží z jiného členského státu (§ 16 a § 17 odst.6 písm. e;mimo § 19) 320

se základní sazbou daně

325

se sníženou sazbou daně

3. poskytnutí služby osobou registrovanou k dani v jiném členském státě (§ 15 a § 13, odst. 8) 330

se základní sazbou daně

335

se sníženou sazbou daně

4. dovoz zboží (§ 20) 340

se základní sazbou daně

345

se sníženou sazbou daně

5. poskytnutí služby zahraniční osobou povinnou k dani (§ 15 a § 13 odst. 8) 350

se základní sazbou daně

355

se sníženou sazbou daně

40

6. pořízení nového dopravního prostředku 360

od osob registrovaných k dani v jiném členském státě (§ 19, odst.3)

365

od osob neregistrovaných k dani v jiném členském státě (§ 19,odst.4)

370

7. při změně režimu

380

celková suma pro krácení nároku na odpočet daně (ř.310+315+320+325+330+335+340+345+350+355+360+365+370)

390

celková suma plného nároku na odpočet daně (ř.310+315+320+325+330+335+340+345+350+355+360+365+370)

IV. Uskutečněná plnění osvobozená od daně s nárokem na odpočet daně 410

Dodání zboží do jiného členského státu (§ 64 mimo § 64, odst.2 a § 17 odst. 2)

420

dodání nového dopravního prostředku do jiného členského státu (§ 64, odst.2) osobě registrované k dani v členském státě EU

425

dodání nového dopravního prostředku do jiného členského státu (§ 64, ost.2) osobě neregistrované k dani v členském státě EU

430

vývoz zboží (§ 66)

440

ostatní plnění osvobozená od daně s nárokem na odpočet daně

V. Uskutečněná plnění celkem 510

Celková částka uskutečněných plnění s nárokem na odpočet daně (§ 72, odst.2, písm. a) až d))

520

Uskutečněná plnění, která se nezapočítávají do výpočtu koeficientu (§ 76, odst.3) z uvedených v řádku 510

530

Celková částka uskutečněných plnění osvobozených od daně bez nároku na odpočet daně (§ 51)

540

Uskutečněná plnění, která se nezapočítávají do výpočtu koeficientu (§ 76,odst.3) z uvedených v řádku 530

Krácení, vypořádání, úprava a vyrovnání odpočtu daně 550

Vypočtená poměrná část odpočtu daně (§ 76)

560

Vypořádání odpočtu daně (§ 76, odst.7-10)

570

Úprava odpočtu daně (§ 78)

580

Vyrovnání odpočtu daně (§ 79)

VI. Vrácení daně (§ 84) 600

Vrácení daně

VII. Výpočet daňové povinnosti 710

Vypořádání daně na výstupu (§ 91)

730

Daň na výstupu (ř.210+215+220+225+230+235+240+245+250+255+260+265+270+275-600+710)

750

Odpočet daně (ř.390+550+560+570+580)

753

Vlastní daňová povinnost (ř.730-750)

754

Nadměrný odpočet (ř.750-730)

780

Změna daňové povinnosti při podání dodatečného přiznání (ř.730-750)

VIII. Doplňující údaje: 1. Uvedení hodnoty při užití zjednodušeného postupu při dodání zboží uvnitř území EU formou třístranného obchodu (§ 17) 810

Pořízení zboží prostřední osobou

815

Dodání zboží prostřední osobou

41

Strukturovaný popis dokladů závazný v případě účtování o DPH Mimořádným prostředkem, zvyšujícím množství informací uložených v datech, je možnost opatřovat si doplňkovým textovým záznamem jednotlivé dílčí účetní zápisy (řádky kontací) nebo celý účetní doklad týkající se účtování o zdanitelných plněních. Pokud bude třeba podle § 102 zákona zpracovat „Souhrnné hlášení k dani z přidané hodnoty“, pak bude toto hlášení možné zpracovat pouze v případě, že bude pečlivě vyplněn strukturovaný popis dokladu, jehož struktura je popsána v této kapitole. V programu UCR® je možné ke každému konkrétnímu účetnímu číslu dokladu (H(MM)CCCCCC) zadávat popisný text o teoreticky libovolné velikosti, který může ještě stručně konkretizovat obsah účetního dokladu. Účetní jednotka si může rovněž i v těchto popisných textech zavést určitý systém, který umožňuje vybírat všechny účetní doklady obdobného obsahu a zobrazovat je nebo tisknout do sestav. Pořadí evidence strukturovaného a volného textu není závazné (povinné), ale doporučené rozsazení do řádků je následující:

•

První řádek popisu dokladu — řetězec:

*IC-iii...;*DIC-ppiii…;*DICT-ttt…; kde IC iii...

- zkratka „Identifikační Číslo“ - identifikační číslo objektu (dodatavatele, odběratele, protistrany) - IČ

DIC

- zkratka „Daňové Identifikační Číslo“

pp

- prefix (kód země) - v případě tuzemských dodavatelů je nutný prefix CZ - v ostatních případech je nutno uvádět jako prefix (kód země) - např. DE111111125)

•

iii…

- identifikační číslo objektu (dodavatele, odběratele, protistrany) — DIČ

DICT

- zkratka „Daňové Identifikační Číslo — Text — název objektu“

ttt...

- úplný nebo zkrácený název objektu (dodavatele, odběratele, protistrany)

Druhý řádek popisu dokladu — řetězec:

*EVK-XXX-rrrrccc…;*EVKT-ttt…;*PID- llllpxxxxxxk;*CPD-hmmcccccc; kde EVK

- zkratka „EVidenční Kniha“

XXX

- identifikuje účetní analytickou evidenci, ve které je veden účetní doklad KDF-kniha došlých faktur KOF-kniha faktur odeslaných (vystavených - vlastních) POU-kniha poukazy vlastní POK-pokladny EMA-evidence majetku SKL-skladová evidence BAN-banka UCR-účetnictví

rrrr

- rok vystavení dokladu

ccc…

- číslo dokladu pro KDF-číslo faktury došlé pro KOF-číslo faktury vlastní pro POU-číslo poukazu pro POK-číslo pokladního dokladu pro EMA-číslo karty majetku pro SKL-číslo skladové karty pro BAN-číslo bankovního výpisu pro UCR-číslo účetního dokladu

Pokud je agenda jednoznačně identifikována řadou dokladů, je možné použít zkratku jednotnou zkratku IPD (identifikace prvotního dokladu), pokud je tímto identifikátorem jednoznačný identifikátor písemnosti (ve smyslu metodiky SSL GORDIC®) použijte zkratku PID.

42

EVKT

- zkratka „EVidenční Kniha - Text“

ttt…

- úplný nebo zkrácený popis dodávky, transakce

PID

- zkratka „Prvotní IDentifikátor“

llllpxxxxxxk -agendově nezávislý jednoznačný identifikátor prvotního dokladu (PID-ve smyslu metodiky GINIS), pokud existuje CPD

- zkratka „Číslo Původního Dokladu“ (vyplňuje se pouze v případě opravy již proúčtovaného dokladu)

h

- druh dokladu z UCR (doklad v němž bylo poprvé účtováno o účetním dokladu)

mm

- účetní období původního dokladu (měsíc ve kterém bylo účtováno o účetním dokladu)

cccccc

- číslo původní dokladu

Příklad vyplnění popisu dokladu v UCR® - grafický režim

Stejný popis v textovém zobrazení:

43

• Tiskové výstupy ze zpracování, kontrolní mechanismy Všechny tiskové výstupy jsou zpracovány v nabídce spustitelné v menu ÚČETNICTVÍ — TISK — GENERÁTOR — VÝKAZY a volba UCRGUDPH — Výkazy a sestavy DPH. Pro informaci uvádíme obsah všech nabídek tisků: U-DPH-EU. - Metodické informace k DPH - členěno v ZJ - A4 ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------* Řádné (opravné) zpracování DPH *-------------------------------------------------------------------------------------UCRGUDRV.

- Řádné přiznání k DPH od 1.5.2004

- členěno v ZJ

- A4C

UCRGUDRX*

- Řádné přiznání k DPH od 1.5.2004

- členěno v ZJ

- XLS

UCRGUDRD*

- Daňová doloženost

- členěno v ZJ

- A4C

UCRGUDRE*

- Daňová doloženost — SOR

- členěno v ZJ

- A4C

UCRGUDRS*

- Souhrnné hlášení

- popis dokadu

- A4

UCRGUDRY*

- Souhrnné hlášení

- popis dokladu

- XLS

UCRGUROK.

- Roční přiznání k DPH od 1. 5. 2004

- plátce

- A4C

----------------------------------------------------------------------------------------* Kontrolní výkazy a sestavy *-----------------------------------------------------------------------------------------------UCRGUDRM.

- Kontrolní výkaz řádného zpracování

- akt. měsíc Kč+hal

- A4C

UCRGUDRP.

- Kontrolní výkaz řádného zpracování

- 1,2,...akt.měs. Kč+hal

- A4C

UCRGUDRR.

- Kontrolní výkaz řádného zpracování

- 1,2,...akt.měs.

- A4C

UCRGUDRW.

- Kontrolní výkaz řádného zpracování vypořád.

- 1,2,...akt.měs.

- A4C

UCRGUDRC.

- Kontrolní výkaz řádného zpracování

- čtvrt.03,06,09,12

- A4C

UCRGUDRK*

- Kontrola daňové doloženosti

- členěno v ZJ

- A4C

UCRGUDRL*

- Kontrola daňové doloženosti — SOR

- členěno v ZJ

- A4C

UCRGUDR1.

- Kontrolní chod pro DPH - hl. činnost

- členěno v ZJ

- A4C

UCRGUDR2.

- Kontrolní chod pro DPH - vedl. činnost

- členěno v ZJ

- A4C

UCRGUDR3.

- Kontrolní chod pro DPH - celkem

- členěno v ZJ

- A4C

UCRGUDRO*

- Kontrola ZJ 110,111,190-192,……

- členěno v ZJ

- A4C

UCRGUDRQ*

- Kontrola ZJ=000 - veřejná správa

- členěno v ZJ

- A4C

UCRGURRK.

- Roční přiznání k DPH (v Kč+hal)

- plátce-součást

- A4C

----------------------------------------------------------------------------------------* Dodatečné zpracování DPH *---------------------------------------------------------------------------------------------UCRGUDDV.

- Dodatečné přiznání k DPH od 1.5.2004

- členěno v ZJ

- A4C

UCRGUDDX*

- Dodatečné přiznání k DPH od 1.5.2004

- členěno v ZJ

- XLS

UCRGUDDD*

- Daňová doloženost

- členěno v ZJ

- A4C

UCRGUDDE*

- Daňová doloženost - SOR

- členěno v ZJ

- A4C

UCRGUDDS*

- Souhrnné hlášení

- popis dokladu

- A4

UCRGUDDY*

- Souhrnné hlášení

- popis dokladu

- XLS

UCRGURO1.

- Roční přiznání k DPH za rok 2006

- plátce

- A4C

UCRGURO2.

- Roční přiznání k DPH za rok 2005

- plátce

- A4C

UCRGURO3.

- Roční přiznání k DPH za rok 2004

- plátce

- A4C

---------------------------------------------------------------------------------------* Kontrolní výkazy a sestavy *------------------------------------------------------------------------------------------------UCRGUDDM.

- Kontrolní výkaz dodatečného zpracování

- akt. měsíc

- A4C

UCRGUDDR.

- Kontrolní výkaz dodatečného zpracování

- 1,2,....akt.měs.

- A4C

UCRGUDDP.

- Kontrolní výkaz dodatečného zpracování

- 1,2,....akt.měs. Kč+hal

- A4C

UCRGUDDK*

- Kontrola daňové doloženosti

- členěno v ZJ

- A4C

UCRGUDDL*

- Kontrola daňové doloženosti - SOR

- členěno v ZJ

- A4C

-----------------------------------------------------------------------------------------* Pomocné kontrolní sestavy a výkazy DPH *--------------------------------------------------------------------------UCRGUDKS*

- Kontr. sestava syntetických účtů (S)

- se záznamy DPH

- A4C

UCRGUDKA*

- Kontr. sestava synt. a anal. účtů (SA)

- se záznamy DPH

- A4C

UCRGUDKZ*

- Kontr. sestava záznamů DPH, SU,AU (ZSA)

- se záznamy DPH

- A4C

UCRGUDKU*

- Kontr. záznamů DPH, období, SU,AU(ZUSA)

- se záznamy DPH

- A4C

-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------UCRGUVSX*

- Košilka záznamu DPH na vstupu

- XLS

UCRGUVYX*

- Košilka záznamu DPH na výstupu

- XLS

44

3. Textové formáty rozhraní 3.1 Textový formát věty 569g Délka řádků 5/@ a 6/@ je 64 znaků (doplněno mezerami), ukončené CR+LF. Délka řádku 9/@ je 91 znaků (doplněno mezerami), ukončené CR+LF. Délka řádku # je maximálně 140 znaků, ukončené CR+LF. Délka řádku $ je maximálně 123 znaků, ukončené CR+LF. Struktura dávky - textový soubor 5/@... 6/@... 9/@... 9/@... 9/$... 9/@... 9/@... 9/$... 9/#... 9/#... 6/@.... 9/@... ... 5/@xxxxxxxx00yy000cccc xxxxxxxx - IČO zpracovatelské organizace na 8 míst ( obecně 10 míst) (identifikátor zpracovatele), případné nuly zleva. yy

- období zpracování ( není podstatné, lze říci, že je to měsíc)

cccc

- číslo licence zpracovatelského programu

6/@xxxxxxxxyyzz_t_rrrr podtržítko “_” je znak mezera “ “ xxxxxxxx - IČO vlastní účtující organizace na 8 míst ( obecně 10 míst), případné nuly zleva. yy

- aktuální účetní období = běžný měsíc

zz - druh dokladu (00 = běžný měsíc 01 = počáteční stavy 02 = rozpočet schválený 03 =rozpočet upravený (interní) 04 = závěrečné zápisy 05 = uzavírací zápisy 06 = blokace rozpočtu 07 = rozpočet resortní 08 = rozpočet vládní) t

- identifikátor vstupu (0,1 = připojí doklad k existujícímu dokladu, 2 = přepíše existující doklad 3 = vynuluje existující doklad, 4,5=celý MxF soubor, 6,7=celý měsíc daného druhu dokladu)

rrrr

- účetní (rozpočtový) rok = běžný rok (tj. rok, ke kterému se vztahují data v následujících větách typu “9”)

(přenos účetních informací) 9/@ddcccccc000sssaakkooppllllzzzuuuuujjjjggggggggggmmmmmmmmmmmmmmmmmm_dddddddddddddddddd_ podtržítko “_”

- pro kladné je znak mezera “ “ pro záporné je znak “C” nebo “-”

dd

- den zaúčtování - 2 místa

cccccc

- číslo dokladu - 6 míst

sss

- syntetika (SU) - 3 místa

aa

- analytika (AU) - 2 místa

kk

- kapitola(KAP) - 2 místa

oo

- oddíl (OD) - 2 místa

pp

- paragraf (PA) - 2 místa

llll

- položka (POL) - 4 místa

zzz

- záznamová jednotka (ZJ) - 3 místa

45

uuuuu

- účelový znak (UZ) - 5 míst

jjjj

- organizační jednotka (ORJ) - 4 místa

gggggggggg

- organizace (ORG) - 10 míst

mmmmmmmmmmmmmmmmmm

- má dáti - pevná desetinná tečka - 18 míst

dddddddddddddddddd

- dal - pevná desetinná tečka - 18 míst

(přenos popisu dokladu - následuje za posledním řádkem dokladu po případném popisu řádku dokladu) 9/#rrrrccccccttttttttttttttttttttttttttttttttttttttt... rrrr

- jednoznačné číslo řádky popisu v rámci dokladu

cccccc

- číslo dokladu

ttttttt...

- text k řádku popisu dokladu

(přenos popisu řádku dokladu - následuje pouze za 9/@, ke kterému se vztahuje) 9/$rrrrcccccctttttttttttttttttttttttttttttttttttttttt... rrrr

- jednoznačné číslo řádky v dokladu v rámci dokladu

cccccc

- číslo dokladu

ttttttt...

- text k řádku dokladu

3.2 Textový formát věty 56Cg Od 1.1.2007 je vyhlášen nový formát vstupní věty s identifikací 56Cg. Toto rozhraní je vyhlašováno v souvislosti s navrhovanou změnou vyhlášky 16/2001 Sb. o způsobu, termínech a rozsahu údajů předkládaných pro hodnocení plnění státního rozpočtu, rozpočtů státních fondů a rozpočtů územních samosprávných celků. Věta je určena pro případ, že je třeba: a) získávat údaje pro nově navrhované části výkazů FIN 2-12M a FIN 2-04U b) získávat rozšířený údaj o čísle AKCE v rámci celopražského číselníku akcí bližší popis v kap. 2.1 Rozbor datové věty — popis struktury slova ORG Vzhledem k tomu, že v době tisku nebyla zveřejněna novela vyhlášky 16/2001Sb. je toto rozhraní pro oblast rozpočtu podmíněno vydáním novely. Pro oblast příspěvkových organizací je podmíněno také z důvodu rozšíření centrálního číselníku akcí pro Prahu ze čtyř na pět míst. Věta vychází z formátu věty 569g s následujícími změnami. • Slovo Účelový znak (UZ) se z 5 míst rozšiřuje na 8 míst. Zleva se přidává 3-místný „prefix“ pro hodnoty „Nástroj“ a „Zdroj“, které vyžadují nové části XI. a XII. výkazů FIN 2-12 M a FIN 2-04 U. • Slovo ORG se rozšiřuje na 13 míst přidáním 3 míst zleva • Dosavadní rozdělené slovo ODPA (oddíl - 2 místa a paragraf - 2 místa) se slučuje do jednoho slova („oooo“ = 4 místa)

3.2.1 Popis textového formátu věty 56Cg Délka řádků 5/@ a 6/@ je 64 znaků (doplněno mezerami), ukončené CR+LF. Délka řádku C/@ je 95 znaků (doplněno mezerami), ukončené CR+LF. Délka řádku C/# je maximálně 140 znaků, ukončené CR+LF. Délka řádku C/$ je maximálně 123 znaků, ukončené CR+LF.

3.2.2 Struktura dávky - textový soubor 5/@... 6/@... C/@... C/@... C/$... C/@...

46

C/@... C/$... C/#... C/#... 6/@.... C/@... ... 5/@xxxxxxxx00yy000cccc xxxxxxxx

- IČO zpracovatelské organizace na 8 míst ( obecně 10 míst) (identifikátor zpracovatele), případné nuly zleva.

yy

- období zpracování ( není podstatné, lze říci, že je to měsíc)

cccc

- číslo licence zpracovatelského programu

6/@xxxxxxxxyyzz_t_rrrr podtržítko “_” je znak mezera “ “ xxxxxxxx

- IČO vlastní účtující organizace na 8 míst ( obecně 10 míst), případné nuly zleva.

yy

- aktuální účetní období = běžný měsíc

zz

- druh dokladu: • 00 = běžný měsíc • 01 = počáteční stavy • 02 = rozpočet schválený • 03 = rozpočet upravený (interní) • 04 = závěrečné zápisy • 05 = uzavírací zápisy • 06 = blokace rozpočtu • 07 = rozpočet resortní • 08 = rozpočet vládní • 09 = požadavek (návrh) rozpočtových prostředků

t

- identifikátor vstupu: • 0,1 = připojí doklad k existujícímu dokladu • 2 = vynuluje existující doklad se stejnou licencí • 3 = vynuluje existující doklad bez ohledu na licenci • 4 = původní měsíční soubor je vymazán • 5 = původní měsíční soubor je vymazán a po vstupu se přepočtou stavy • 6 = z měsíčního souboru jsou vymazána data podle Měsíce+DruhuDokladu • 7= maže data z MxF podle Měsíce+DruhuDokladu, po vstupu přepočte stavy

rrrr

- účetní (rozpočtový) rok = běžný rok (tj. rok, ke kterému se vztahují data v následujících větách typu “C”)

Přenos účetních informací pomocí věty C C/@ddcccccc000sssaakkoooollllzzzuuuuuuuujjjjgggggggggggggmmmmmmmmmmmmmmmmmm_dddddddddddddddddd_ podtržítko “_”

- pro kladné je znak mezera “ “ - pro záporné je znak “C” nebo “-”

dd

- den zaúčtování

- 2 místa

cccccc

- číslo dokladu

- 6 míst

sss

- syntetika (SU)

- 3 místa

aa

- analytika (AU)

- 2 místa

kk

- kapitola(KAP)

- 2 místa

oooo

- paragraf (OdPa)

- 4 místa

llll

- položka (POL)

- 4 místa

zzz

- záznamová jednotka (ZJ)

- 3 místa 47

uuuuuuuu

- účelový znak (UZ)

- 8 míst, ve struktuře nnzuuuuu , kde: nn

- nástroj (číselník MF ČR)

z

- zdroj (číselník MF ČR)

uuuuu

- účelový znak (číselník účelových znaků MF ČR)

jjjj

- organizační jednotka (ORJ)

- 4 místa

ggggggggggggg

- organizace (ORG)

- 13 míst (vnitřní členění dle metodiky Gordic spol. s r.o.)

mmmmmmmmmmmmmmmmmm

- má dáti

- pevná desetinná tečka - 18 míst

dddddddddddddddddd

- dal

- pevná desetinná tečka - 18 míst

Přenos popisu dokladu (následuje za posledním řádkem dokladu po případném popisu řádku dokladu) C/#rrrrccccccttttttttttttttttttttttttttttttttttttttt... rrrr

- jednoznačné číslo řádky popisu v rámci dokladu

cccccc

- číslo dokladu

ttttttt...

- text k řádku popisu dokladu

Přenos popisu řádku dokladu (následuje pouze za C/@, ke kterému se vztahuje) C/$rrrrcccccctttttttttttttttttttttttttttttttttttttttt... rrrr

- jednoznačné číslo řádky v dokladu v rámci dokladu

cccccc

- číslo dokladu

ttttttt...

- text k řádku dokladu

Strukturovaný popis dokladů závazný v případě účtování o DPH Strukturovaný popis dokladů závazný v případě účtování o DPH je uveden v kapitole 2.10 této metodiky.

3.3 Vzorový příklad vstupní dávky 5/@909090900001000ABCD 6/@909090900101 2 2004 9/@012000010005111000000000003100000000000000000000000000000000100000 000000000000000000 9/@012000010003433000000000003100000000000000000000000000000000019000 000000000000000000 9/@012000010003210100000000000000000000000000000000000000000000000000 000000000000119000 9/#0001200001*IC-12345678;*DIC-CZ12345678;*DICT-ABC spol s.r.o.; 9/#0002200001*EVK-KDF-20040001;*EVKT-Oprava přístroje XY;*PID-; 9/@013000010006020100000000002100000000000000000000000000000000000000 000000000000100000 9/@013000010003432000000000002100000000000000000000000000000000000000 000000000000019000 9/@013000010003110100000000000000000000000000000000000000000000119000 000000000000000000 9/#0001300001*IC-6604080214;*DIC-NEPLÁTCE;*DICT-Josef K.; 9/#0002300001*EVK-KOF- 20040001;*EVKT-Nájemné - garáž;*PID-; 9/@013000020006020100000000002100000000000000000000000000000000000000 000000000000100000 9/@013000020003432000000000002100000000000000000000000000000000000000 000000000000019000 9/@013000020003110100000000000000000000000000000000000000000000119000 000000000000000000 9/#0001300002*IC-12312345;*DIC-CZ12313245;*DICT-Verte AG; 9/#0002300002*EVK-KOF-20040002;*EVKT-Pronájem kanceláře;*PID-; Poznámka: Pro rozhraní 5,6,Cg je vzorový příklad použitelný jen za předpokladu dodržení struktur pro větu C/ a u textového popisu při náhradě věty 9/# hodnotou C/#.

48

Příloha č. 1 - Příklady účtování o DPH k metodice uvedené v kapitole 2.10

•

VSTUP - nárok na odpočet při zdanitelných plněních přijatých z tuzemska

speciální záznamy ZJ=110

základ neuplatněné daně v tuzemsku - základní sazba daně

ZJ=111

DPH neuplatněná v tuzemsku - základní sazba daně

ZJ=115

základ neuplatněné daně v tuzemsku - snížená sazba daně

ZJ=116

DPH neuplatněná v tuzemsku - snížená sazba daně

syntetické účty základů SSS = 0xx,1xx,38x,5xx § 72, odstavec 2 - Přijatý daňový doklad - plný nárok na odpočet dat

doklad

Su

Au

OdPa

Pol

ZJ

Uz

ORJ

Org

MD

xx

xxxxxx

SSS

AA

3xx

1.000,00

343 321

30 xx

3xx

190,00

Dal

1.190,00

§ 76 - Přijatý daňový doklad (krácení nároku na odpočet koeficientem) dat

doklad

Su

Au

xx

xxxxxx

SSS

AA

OdPa

Pol

3xx

ZJ

Uz

ORJ

Org

1.000,00

MD

343

31

3xx

190,00

321

xx

Dal

1.190,00

§ 72, odstavec 5 - Přijatý daňový doklad (krácený nárok - poměrem) dat

doklad

Su

Au

OdPa

Pol

ZJ

Uz

ORJ

Org

MD

xx

xxxxxx

SSS

AA

3xx

900,00

343

3x

3xx

171,00

SSS

AA

110

100,00

SSS

AA

111

19,00

321

xx

Dal

1.190,00

Poznámka: ZJ 110 a 111 je u dlouhodobého majetku povinná (§ 78,79) Úhrada dodavateli dat

doklad

Su

Au

xx

xxxxxx

321 241

xx xx

OdPa

Pol

ZJ

Uz

ORJ

Org

MD

Dal

1.190,00 1.190,00

Poznámka: Analytické účty 30 a 31 (k účtu 343) určují, zda bude doklad mít plný nárok na odpočet na vstupu (AÚ 30) nebo zda bude krácen podle koeficientu (AÚ 31).

49

Způsob účtování pro daňovou doloženost podle § 36, odst.5a a jiných potřeb daňového subjektu dat doklad Su Au OdPa Pol ZJ Uz ORJ Org xx xxxxxx SSS AA 100 321 xx

Způsob účtování v ostatních případech (zejména týkajících se veřejné správy) dat doklad Su Au OdPa Pol ZJ Uz xx xxxxxx SSS AA 000 321 xx

•

MD 10.000,00

Dal 10.000,00

ORJ

Org

MD 10.000,00 10.000,00

Dal

ORJ

Org

MD 119.000,00

Dal

Účtování o předem poskytnutých platbách (zálohách)

Úhrada proforma faktury dat doklad Su xx xxxxxx 314 241

Au xx xx

OdPa

Pol

Přijetí daňového dokladu — konečný daňový doklad - faktura dat doklad Su Au OdPa Pol xx xxxxxx 5xx xx 343 30 314 xx 343 30 321 xx

Au xx xx

Uz

119.000,00

Příjem daňového dokladu na uskutečněnou platbu předem dat doklad Su Au OdPa Pol xx xxxxxx 314 xx 343 30 314 xx

Úhrada dodavateli dat doklad Su xx xxxxxx 321 241

ZJ

OdPa

Pol

ZJ Zj1 Zj1 000

Uz

ORJ

Org

MD 100.000,00 19.000,00 -119.000,00

Dal

ZJ Zj2 Zj2 Zj1 Zj1

Uz

ORJ

Org

MD 300.000,00 57.000,00 -100.000,00 -19.000,00

Dal

238.000,00

ZJ

Uz

ORJ

Org

MD 238.000,00

Dal 238.000,00

Poznámka: Při platbách předem nebude v některých případech možné stanovit jednoznačně správný záznam a použije se předpokládaný záznam Zj1. Po obdržení (vystavení) konkrétního daňového dokladu se může skutečný záznam lišit od původně použitého. V tomto případě musím odúčtovat původní záznam Zj1 a použít záznam Zj2 v souladu s daňovým dokladem.

•

VÝSTUP - povinnost přiznat daň

Vystavený daňový doklad — tuzemsko (základní sazba DPH) dat doklad Su Au OdPa Pol xx xxxxxx 6xx xx 343 20 311 xx

Úhrada od odběratele dat doklad Su xx xxxxxx 311 241

•

Au xx xx

OdPa

Pol

ZJ 210 210

Uz

ORJ

Org

MD

Dal 10.000,00 1.900,00

11.900,00

ZJ

Uz

ORJ

Org

MD

Dal 11.900,00

11.900,00

Účtování o předem přijatých platbách (zálohách)

Úhrada proforma faktury dat doklad Su xx xxxxxx 324 241

Au xx xx

OdPa

Pol

ZJ

Uz

ORJ

Org

MD 119.000,00

50

Dal 119.000,00

Vystavení daňového dokladu po obdržení platby předem dat doklad Su Au OdPa Pol xx xxxxxx 324 xx 343 20 324 xx

ZJ Zj1 Zj1 000

Vystavení daňového dokladu — konečný daňový doklad - faktura dat doklad Su Au OdPa Pol ZJ xx xxxxxx 6xx xx Zj2 343 20 Zj2 324 xx Zj1 343 20 Zj1 311 xx

Úhrada od odběratele dat doklad Su xx xxxxxx 311 241

•

Au xx xx

OdPa

Pol

ZJ

Uz

ORJ

Org

MD

Dal 100.000,00 19.000,00 -119.000,00

Uz

ORJ

Org

MD

Dal 300.000,00 57.000,00 -100.000,00 -19.000,00

238.000,00

Uz

ORJ

Org

MD

Dal 238.000,00

238.000,00

Záznamy při pořízení zboží z jiných států EU — § 16 a § 17

speciální záznamy ZJ = 190 základ neuplatněné daně ze zahraničí - základní sazba daně ZJ = 191 daň neuplatněná (nárok nebude nikdy doložen)- základní sazba daně ZJ = 192 daň neuplatněná (nárok bude doložen dodatečně) -základní sazba daně ZJ = 195 základ neuplatněné daně ze zahraničí - snížená sazba daně ZJ = 196 daň neuplatněná (nárok nebude nikdy doložen)- snížená sazba daně ZJ = 197 daň neuplatněná (nárok bude doložen dodatečně) -snížená sazba daně běžné záznamy - pro plátce 2xx = na výstupu 220,225, 230,235,250,255 3xx = na vstupu 320,325,330,335,360,365 - pro osoby identifikované k dani 2xx = na výstupu 240,245 syntetické účty základů SSS = 0xx,1xx,38x,5xx,734 10 varianta A — bez nároku na uplatnění odpočtu v tuzemsku A. Pořízení zboží z jiného státu EU — od plátce dat doklad Su Au OdPa xx x xxxxx SSS AA 321 xx

Pol

Au xx xx

OdPa

Uz

ORJ

Org

MD 100.000,00

Dal 100.000,00

B. Povinnost přiznat daň — bez nároku na uplatnění odpočtu dat doklad Su Au OdPa Pol xx xxxxxx 343 20 SSS AA 734 10 734 99

Úhrada faktury (bez daně) dat doklad Su xx xxxxxx 321 241

ZJ 190

Pol

ZJ 2xx 191 2xx

Uz

ORJ

Org

MD

Dal 19.000,00

19.000,00 100.000,00 100.000,00

ZJ

Uz

ORJ

Org

MD 100.000,00

Dal 100.000,00

51

varianta B — s nárokem na uplatnění odpočtu v tuzemsku A. dat xx

Pořízení zboží z jiného státu EU — od plátce doklad Su Au OdPa Pol xxxxxx SSS AA 321 xx

B. Povinnost přiznat daň — s nárokem na uplatnění odpočtu dat doklad Su Au OdPa Pol xx xxxxxx 343 20 SSS AA 734 10 734 99

ZJ 190

Uz

ORJ

Au xx xx

OdPa

D. Zúčtování neuplatněného odpočtu koncem roku dat doklad Su Au OdPa xx xxxxxx SSS AA 378 34

Pol

MD 100.000,00

Dal 100.000,00

ZJ 2xx 192 2xx

Uz

ORJ

Org

MD

Dal 19.000,00

19.000,00 100.000,00 100.000,00

C. Přijatý daňový doklad od zahraničního partnera — nárok na odpočet (snížená sazba DPH) dat doklad Su Au OdPa Pol ZJ Uz ORJ xx xxxxxx 343 3x 3xx SSS AA 192 734 10 3xx 734 99

Úhrada faktury (bez daně) dat doklad Su xx xxxxxx 321 241

Org

ZJ

Uz

ORJ

Org

MD 19.000,00 -19.000,00 100.000,00

Dal

100.000,00

Org

MD 100.000,00

Dal 100.000,00

Pol

ZJ 192 192

Uz

ORJ

Org

000SSSAA

MD -10.000,00 10.000,00

Dal

Poznámka: • Částka Kč 10.000,00 nesouvisí s předchozími účetními případy! • Daň, která nemohla být v ročním zúčtovacím období uplatněna pro odpočet, se na konci roku zúčtuje jako pohledávka podle předchozího příkladu. V praxi půjde o daň, jejíž výše nebyla včas řádně doložena daňovým dokladem a předpokládá se, že doklad pro odpočet bude předložen v dalším zúčtovacím období. • U pohledávky se v hodnotě UZ doporučuje uvést syntetický a analytický účet základu daně z důvodu posouzení způsobu odpočtu a účtování v následujícím účetním období.

•

Záznamy při dodání zboží do jiných států EU — § 64

Uskutečněná plnění osvobozená od daně s nárokem na odpočet daně dat doklad Su Au OdPa Pol ZJ xx xxxxxx 6xx xx 410 311 xx

•

ORJ

Org

MD

Dal 100.000,00

100.000,00

Použití záznamů pro uskutečněná plnění nezahrnovaná do výpočtu koeficientu (§ 76, odst.3)

Uskutečněné zdanitelné plnění (se záznamem 520) dat doklad Su Au OdPa xx xxxxxx 6xx xx 343 20 311 xx 734 10 734 99

•

Uz

Pol

ZJ 210 210

Uz

ORJ

Org

MD

Dal 100.000,00 19.000,00

119.000,00 520

100.000,00 100.000,00

Použití záznamu pro uskutečněná plnění osvobozená od daně bez nároku na odpočet daně (§ 51)

Uskutečněné zdanitelné plnění (se záznamem 530) dat doklad Su Au OdPa xx xxxxxx 6xx xx 311 xx

Pol

ZJ 530

Uz

ORJ

Org

MD 100.000,00

52

Dal 100.000,00

•

Použití záznamu pro uskutečněná plnění osvobozená od daně bez nároku na odpočet daně a nezahrnovaná do koeficientu (§ 76,odst.3)

Uskutečněné zdanitelné plnění (se záznamem 540) dat doklad Su Au OdPa xx xxxxxx 6xx xx 311 xx

•

Pol

ZJ 540

Uz

ORJ

Org

MD

Dal 100.000,00

100.000,00

Záznamy pro plnění, která nejsou zdanitelná - § 100, odstavec 2.

ZJ = 100 zachycení plnění , která nejsou zdanitelná — potřebné pro vedení evidence pro daňové účely § 100, odstavec 2 — Vystavený doklad — nezdanitelná plnění dat doklad Su Au OdPa Pol xx xxxxxx 6xx xx 311 xx

•

ZJ 100

Uz

ORJ

Org

MD

Dal 1.000,00

1.000,00

Odvody daně na základě řádného daňového přiznání POZNÁMKA: U účtu 343 4X se uvádí ve slově UZ tzv. období DPH, kterého se řádné daňové přiznání týká ve tvaru 0000RRMM.

a) zaokrouhlení — účtování předpisu pro zdaňovací období Předpis zaokrouhlení částky k odvodu dat doklad Su Au xx xxxxxx 343 49 549 xx dat xx

doklad xxxxxx

Su 343 649

Au 49 xx

OdPa

Pol

ZJ Uz ORJ 753(754) 0000rrmm

Org

MD

Dal 0,50

0,50 OdPa

Pol

ZJ Uz ORJ 753(754) 0000rrmm

Org

MD 0,50

Dal 0,50

b) odvod finančnímu úřadu Odvod daně finančnímu úřadu dat doklad Su Au xx xxxxxx 343 40 241 xx

OdPa

Pol

Nadměrný odpočet - vrácení daně od finančního úřadu dat doklad Su Au OdPa Pol xx xxxxxx 343 40 241 xx

•

ZJ 753

Uz ORJ 0000rrmm

Org

MD 25.644,00

Dal 25.644,00

ZJ 754

Uz ORJ 0000rrmm

Org

MD

Dal 5.078,00

5.078,00

Účtování pro zabezpečení podání DODATEČNÉHO daňového přiznání

Zásady použití: • Používání účtů je až na výjimky stejné jako u řádného daňového přiznání - vystavování se provádí do období odpovídajícímu datumu zdanitelného období - odpočet se uplatňuje do stejného období jako vystavení - SU 343 se používá se stejnými analytikami jako při řádném daňovém přiznání - zavádí se SU 734 pro zachycení základů daně pro dodatečné daňové přiznání s označením „0000rrmm“ období, kterého se přiznání týká •

Použití mimorozvahových účtů Pro odlišení algoritmu pro zpracování dodatečného daňového přiznání se u SU 343 uvede ve slově UZ tzv. období DPH, kterého se dodatečné přiznání týká ve tvaru „0000rrmm“

•

Označení ZJ - účtování základů a daně se označuje jako ZJ + 1 tedy například ZJ =210 - pro řádné přiznání má hodnotu ZJ =211 pro dodatečné daňové přiznání

Schematický příklad účtování: Daňový doklad vystavený v období 09/2004 (opomenutí úplného zaevidovaní dokladu za období 06/2004) dat doklad Su Au OdPa Pol ZJ Uz ORJ Org xx xxxxxx 6xx xx 000 343 20 211 00000406 311 xx a zároveň zaznamenáme základ na účtu 734 734 10 211 00000406 734 99 53

MD

Dal 100.000,00 19.000,00

119.000,00 100.000,00 -100.000,00

Již proúčtovaný daňový doklad opomenutý k zahrnutí do nároku na odpočet (týká se jen případu překročení lhůty určené zákonem k zahrnutí do odpočtu) dat doklad Su Au OdPa Pol ZJ Uz ORJ Org MD Dal xx xxxxxx 5xx xx 000 -119.000,00 5xx xx 311 100.000,00 343 30 311 00000406 19.000,00 zároveň zaznamenáme základ na účtu 734 734 10 311 00000406 100.000,00 734 99 -100.000,00 Odvod prostředků na základě dodatečného daňového přiznání dat doklad Su Au OdPa Pol ZJ xx xxxxxx 343 40 763 241 xx

Uz ORJ 00000406

Org

MD 9.000,00

Dal 9.000,00

Poznámka: Částka Kč 9.000,00 nesouvisí s předchozími příklady!

•

Návrh postupu při ročním zúčtování DPH s vypočtením koeficientu prostřednictvím formuláře a postupy účtování o odpočtu na základě koeficientu.

Účetním jednotkám, používající koeficient, můžeme doporučit, aby již při daňových přiznáních prováděly průběžné odúčtování neuplatněné daně do nákladů (v závislosti na použitém zálohovém koeficientu). Tím mohou dosáhnou reálnější podoby jednotlivých mezitímních účetní uzávěrek. Při ročním vypořádání DPH již pouze doúčtují (odúčtují) rozdíl mezi původně neuplatněnou DPH na základě zálohového koeficientu a DPH neuplatněné podle vypořádacího koeficientu. Poslední zdaňovací období se zpracuje na formuláři UCRGUROK. Upozorňujeme, že takto vyhotovený podklad k daňovému přiznání se liší od běžných zdaňovacích období tím, že až po řádek 550 (včetně) je vypočten pouze za poslední zdaňovací období. Teprve od řádku 560 jsou částky přepočítávány s ohledem na použití údajů vložených bu obsluhou nebo za použití vnitřního algoritmu, který přepočítá náležitosti za celé zdaňovací období. Po spuštění formátu se vyplní zálohový koeficient, používaný od počátku roku. Dále je obsluha vyzvána k zadání intervalu posledního zdaňovacího období (intervalovou maskou) - je-li čtvrtletní plátce, pak se vyplní měsíc od 10 do 12 a potvrdí klávesou INSERT - je-li měsíční plátce, pak se vyplní měsíc od 12 do 12 a potvrdí klávesou INSERT Pak formulář vyžaduje doplnění hodnot týkajících se § 78 a 79 (úprava odpočtu) Pokud některá z hodnot neexistuje, pak pouze přeskočíme klávesou ENTER. Zpracovaný formulář daňového přiznání obsahuje na ř. 550 zálohový koeficient (zadaný obsluhou) a výpočet daně pro poslední zdaňovací období. Na ř. 560 je uveden vypočtený roční vypořádací koeficient a skutečná změna odpočtu daně za celé zdaňovací období. Pak je nutné, nejlépe přes účet 343 49 (s uvedením Zj=000), vyrovnat podíl neuplatněného DPH proti nákladům. Jde o část DPH, která po výpočtu vypořádacího koeficientu nemůže být uplatněna jako odpočet DPH. Po tomto zaúčtování do nákladů, pak jako kontrolu správnosti lze použít součet celého 343, který se musí rovnat výsledné částce v řádku 753 nebo 754 daňového přiznání. K účtování o odpočtu (schematicky) Účetní jednotka, která využívá koeficient účtuje v okamžiku přijetí daňového dokladu: a použití analytického účtu k 343 určuje, že má být odpočet DPH krácen koeficientem. Daňový doklad na vstupu dat doklad Su xx xxxxxx 321 SSS* 343

Au xx AA* 36

OdPa

Pol

Zp

Uz

ORJ

Org

00000310 00000310

MD

Dal 1.190,00

1.000,00 190,00

Při zálohovém koeficientu 0,5 je tedy uplatněno jako odpočet 190,00 Kč x 0,5 = 95,00 Kč. Zbývající část se (například u čtvrtletního plátce jedenkrát čtvrtletně) může odúčtovat do nákladů. Odúčtování neuplatněné DPH do nákladů (zálohový koeficient) dat doklad Su Au OdPa Pol xx xxxxxx SSS* AA* 343 49

Zp

Uz ORJ 00000000 00000000

Org

MD 95,00

Dal 95,00

Problém je ovšem v tom, že až na konci roku při ročním zúčtování se zjistí skutečný „vypořádací koeficient“, který zcela pravděpodobně vyjde jinak než byl zálohový: zálohový koeficient byl vyšší než vyúčtovací - například při vypořádacím koeficientu 0,4 se znovu přepočítá odpočet Kč 190,00 x 0,4 = Kč 76,00 (odpočítáno bylo Kč 95,00 — musí se tedy doúčtovat a do nákladů přiúčtovat rozdíl a účtovat Kč 19,00 na straně MD SSS se souvztažným zápisem DAL 343 49 (obě částky plus), dat xx

doklad xxxxxx

Su SSS* 343

Au AA* 49

OdPa

Pol

Zp

Uz ORJ 00000000 00000000

Org

MD 19,00

Dal 19,00

zálohový koeficient byl nižší než vyúčtovací - například při vypořádacím koeficientu 0,6 se znovu přepočítá odpočet Kč 190,00 x 0,6 = Kč 114,00 (odpočítáno bylo Kč 95,00 — může se tedy odpočítat více než podle zálohového koeficientu a účtovat se bude na straně MD SSS se souvztažným zápisem DAL 343 49 (obě částky mínus). dat xx

doklad xxxxxx

Su SSS* 343

Au AA* 49

OdPa

Pol

Zp

Uz ORJ 00000000 00000000

Org

MD -19,00

* SSS AA — totožné SU jako v původním dokladu (u provozních nákladů můžeme pro zjednodušení doporučit použití SU 549).

54

Dal -19,00

Příloha č. 2 - Závazné algoritmy pro výkaz příloha účetní závěrky pro příspěvkové organizace zřizované územními samosprávnými celky platné od 1. 1. 2007 Přílohou 3 vyhlášky č. 505/2002 Sb., včetně doplňků stanovených vyhláškami č. 477/2003 Sb. a č. 549/2004 Sb. se stanoví uspořádání položek v příloze účetní závěrky. Pro příspěvkové organizace zřizované územními samosprávnými celky je povinnost vyplňovat položky 1 až 9, 17 až 19, 30 a 31, 34 a 35, 38 a 39 a 50 až 54 výkazu. Pro automatizované zpracování této části účetní závěrky se stanoví algoritmus takto:

Výklad k nápočtu hodnot: - sloupec 1 výkazu = Stav k 1. 1. (druh dokladu 1) - sloupec 2 výkazu = Aktuální stav (rozdíl MD-DAL nebo DAL-MD příslušného SU AU) k ..... (druh dokladu 1+0) položka 1 sl. 1 nevyplňuje se sl. 2 DAL 346 5x+6x položka 2 sl. 1 nevyplňuje se sl. 2 DAL 346 56 až 59

Dotace celkem na dlouhodobý majetek ze státního rozpočtu

- z toho systémové dotace na dlouhodobý majetek

položka 3 sl. 1 nevyplňuje se sl. 2 DAL 346 59

- z toho - na výzkum a vývoj

položka 4 sl. 1 nevyplňuje se sl. 2 DAL 346 58

- z toho - na vzdělávání pracovníků

položka 5 sl. 1 nevyplňuje se sl. 2 DAL 346 57

- z toho - na informatiku

položka 6 sl. 1 nevyplňuje se sl. 2 DAL 346 51 až 55

- z toho individuální dotace na jmenovité akce

položka 7 sl. 1 nevyplňuje se sl. 2 DAL 916 78

Přijaté prostředky ze zahraničí na dlouhodobý majetek

položka 8 sl. 1 nevyplňuje se sl. 2 DAL 348 2x+4x

Přijaté dotace celkem na dlouhodobý majetek z rozpočtu ÚSC

položka 9 Přijaté příspěvky a dotace ze státního rozpočtu sl. 1 nevyplňuje se sl. 2 DAL-MD 691 (80 až 86)+89 + (91 až 98) položka 10 - z toho - přijaté příspěvky na provoz od zřizovatele sl. 1 nevyplňuje se sl. 2 tento řádek PO zřizované ÚSC nevyplňují položka 11 - z toho - na výzkum a vývoj sl. 1 nevyplňuje se sl. 2 tento řádek PO zřizované ÚSC nevyplňují položka 12 - z toho - na vzdělávání pracovníků sl. 1 nevyplňuje se sl. 2 tento řádek PO zřizované ÚSC nevyplňují položka 13 - z toho - na informatiku sl. 1 nevyplňuje se sl. 2 tento řádek PO zřizované ÚSC nevyplňují položka 14 Přijaté dotace na neinvestiční náklady související s financováním programů evidovaných v ISPROFIN od zřizovatele sl. 1 nevyplňuje se sl. 2 tento řádek PO zřizované ÚSC nevyplňují položka 15 sl. 1 nevyplňuje se sl. 2 DAL-MD 691 89

Přijaté prostředky na výzkum a vývoj od poskytovatelů jiných než od zřizovatele

55

položka 16 sl. 1 nevyplňuje se sl. 2 DAL-MD 691 77

Přijaté prostředky na výzkum a vývoj z rozpočtu ÚSC

položka 17 sl. 1 nevyplňuje se sl. 2 DAL-MD 691 90

Přijaté prostředky na výzkum a vývoj od příjemců účelové podpory

položka 18 sl. 1 nevyplňuje se sl. 2 DAL-MD 691 79

Přijaté prostředky na provoz ze zahraničí

položka 19 sl. 1 nevyplňuje se sl. 2 DAL-MD 691 30 až 78

Přijaté příspěvky a dotace celkem na provoz z rozpočtu ÚSC

položka 50 sl. 1 nevyplňuje se sl. 2 DAL-MD 691 87 až 88

Přijaté příspěvky a dotace na provoz z rozpočtu státních fondů

položka 51 sl. 1 nevyplňuje se sl. 2 DAL 346 70 a ž77

Přijaté dotace celkem na dlouhodobý majetek z rozpočtu státních fondů

položka 30 Krátkodobé bankovní úvěry tuzemské sl. 1 DAL-MD 281 xx mínus x8 sl. 2 DAL-MD 281 xx mínus x8 položka 31 sl. 1 DAL-MD 281 x8 sl. 2 DAL-MD 281 x8

Krátkodobé bankovní úvěry zahraniční

položka 34 Ostatní krátkodobé závazky (finanční výpomoci) tuzemské sl. 1 DAL-MD 289 xx mínus x8 sl. 2 DAL-MD 289 xx mínus x8 položka 35 sl. 1 DAL-MD 289 x8 sl. 2 DAL-MD 289 x8

Ostatní krátkodobé závazky (finanční výpomoci) zahraniční

položka 38 Dlouhodobé bankovní úvěry tuzemské sl. 1 DAL-MD 951 xx mínus x8 sl. 2 DAL-MD 951 xx mínus x8 položka 39 sl. 1 DAL-MD 951 x8 sl. 2 DAL-MD 951 x8

Dlouhodobé bankovní úvěry zahraniční

položka 52 Splatné závazky pojistného na sociální zabezpečení a příspěvku na státní politiku zaměstnanosti sl. 1 DAL-MD 336 (2x,4x) jen pokud výsledek je kladné číslo sl. 2 DAL-MD 336 (2x,4x) jen pokud výsledek je kladné číslo položka 53 Splatné závazky veřejného zdravotního pojištění sl. 1 DAL-MD 336 (1x,3x) jen pokud výsledek je kladné číslo sl. 2 DAL-MD 336 (1x,3x) jen pokud výsledek je kladné číslo položka 54 Evidované daňové nedoplatky u místně příslušných finančních orgánů sl. 1 DAL-MD 341 (1x,3x,4x) jen pokud výsledek je kladné číslo +DAL-MD 342 (1x,2x,3x,4x) jen pokud výsledek je kladné číslo +DAL-MD 343 (1x+2x+3x+4x) jen pokud výsledek je kladné číslo +DAL-MD 345 (1x,2x,3x,4x) jen pokud výsledek je kladné číslo sl. 2 DAL-MD 341 (1x,3x,4x) jen pokud výsledek je kladné číslo +DAL-MD 342 (1x,2x,3x,4x) jen pokud výsledek je kladné číslo +DAL-MD 343 (1x+2x+3x+4x) jen pokud výsledek je kladné číslo +DAL-MD 345 (1x,2x,3x,4x) jen pokud výsledek je kladné číslo Poznámka:

Rozdíl stran DAL mínus MD se vypočítává a vyhodnocuje u položek 52 až 54 vždy za součet každé skupiny analytik zvláš¹ (1x,2x,3x atp.). Výjimku tvoří účet 343 vstupující do položky 54. Pro tento účet se vypočtený rozdíl vyhodnocuje za součet všech čtyř skupin analytik (1x+2x+3x+4x). Účetní jednotka si může prostřednictvím volby analytik při zaúčtování určit, zda mají konkrétní hodnoty některých syntetických účtů být vykázány v uvedených položkách. Pokud nemají být z pohledu metodického vykázány, pak si přeúčtuje konečný rozdíl obratů na analytický účet, který do výkazu nevystupuje (není definován algoritmem). 56