Kontrolný výkaz DPH v roku Ing. Mgr. Martin Tužinský, PhD

Kontrolný výkaz DPH v roku 2015 Ing. Mgr. Martin Tužinský, PhD.

Kontrolný výkaz •

Kontrolný výkaz je povinný podať platiteľ dane elektronickými prostriedkami za každé zdaňovacie obdobie, za ktoré je povinný podať daňové priznanie, do 25 dní po skončení zdaňovacieho obdobia.

•

Od účinnosti novely č. 218/2014 Z. z. zákona o DPH, t.j. od 01.01.2015, sa vypúšťa zo zákona povinnosť predkladať kontrolný výkaz v rovnaký deň ako je podané daňové priznanie. Kontrolný výkaz môže byť podaný skôr alebo neskôr ako daňové priznanie (nezáleží na poradí), musí však byť podaný do 25 dní po skončení zdaňovacieho obdobia.

Kontrolný výkaz Platiteľ dane nie je povinný podať kontrolný výkaz vtedy, ak:  Nie je povinný podať daňové priznanie k DPH (napr.

platiteľ dane registrovaný podľa § 5 alebo § 6 ZDPH),  Nie je povinný v daňovom priznaní k DPH uviesť žiadne

údaje o plneniach (tzv. nulové, „negatívne“ DP k DPH platiteľa dane registrovaného podľa § 4 ZDPH),  Je povinný uviesť v daňovom priznaní k DPH len údaje

o dodaní tovaru oslobodeného od dane podľa § 43 / § 47 ZDPH alebo údaje o dodaní tovaru podľa § 45 ZDPH platiteľ dane je prvým odberateľom v trojstrannom obchode) a súčasne v ktorom neuvádza údaje o odpočítaní dane alebo uvádza len odpočítanie dane pri dovoze tovaru (§ 49 ods. 2 písm. d) ZDPH).


Platiteľ dane uvedie údaje v kontrolnom výkaze v členení podľa vzoru ustanoveného všeobecne záväzným právnym predpisom – Opatrením MF SR č. MF/19 057/2013-73.

•

Kontrolný výkaz sa podáva vo formáte Extensible Markup Language (XML), ktorého opis dátového rozhrania je zverejnený na webovom sídle FR SR.

Kontrolný výkaz Kontrolný výkaz musí obsahovať údaje o daňovej povinnosti a odpočítaní dane za príslušné zdaňovacie obdobie v tomto členení:  údaje

z každej faktúry, ktorú bol platiteľ povinný vyhotoviť podľa § 71 až 75 ZDPH o dodaní tovarov a služieb, pri ktorých je osobou povinnou platiť daň v tuzemsku a ktoré nie sú oslobodené od dane, okrem zjednodušenej faktúry,

 údaje

z každej faktúry, ktorú bol platiteľ povinný vyhotoviť podľa § 71 až 75 ZDPH o dodaní tovarov, z ktorých je povinný platiť daň v tuzemsku príjemca plnenia podľa § 69 ods. 12 písm. f) až i) ZDPH, okrem zjednodušenej faktúry,

Kontrolný výkaz  údaje

z každej prijatej faktúry o dodaní tovarov a služieb : 1) pri ktorých je osobou povinnou platiť daň príjemca

plnenia (§ 69 ods. 2, 3, 6, 7 a 9 až 12 ZDPH), a ktoré nie sú oslobodené od dane, 2) ktoré sú alebo majú byť dodané iným platiteľom

povinným platiť daň podľa § 69 ods. 1 a pri ktorých príjemca plnenia uplatňuje odpočítanie dane v príslušnom zdaňovacom období,  údaje z každej faktúry podľa § 71 ods. 2 ZDPH (doklad /

oznámenie meniace pôvodnú faktúru),  údaje o dodaní tovarov a služieb iných ako uvedených

v predchádzajúcich bodoch, z ktorých je platiteľ povinný platiť daň v tuzemsku.


V prípade prijatia služieb z IČŠ alebo tretieho štátu, kedy povinnosť platiť daň má platiteľ dane v SR ako aj v ostatných prípadoch samozdanenia služby alebo tovaru, sa môžu uvádzať údaje aj z iných dokladov (napr. zmluvy), ak platiteľ dane nemá k dispozícii faktúru v čase podania kontrolného výkazu. Ide o prípady, v ktorých zákon umožňuje odpočítanie dane z prijatých plnení na základe uvedenia prijatej služby alebo tovaru v záznamoch platiteľa dane (§ 51 ods. 1 písm. b) ZDPH).

Kontrolný výkaz Z faktúr (dokladov) uvádzajú tieto údaje:

sa

v

kontrolnom

výkaze

 IČ DPH odberateľa alebo dodávateľa, pod ktorým tovar

alebo služba bola alebo má byť dodaná,  poradové číslo faktúry (číselnú identifikáciu dokladu), ak

tento doklad číselnú identifikáciu obsahuje,  dátum dodania tovaru alebo služby alebo dátum prijatia

platby, ak prijatím platby vznikla daňová povinnosť,  základ dane a suma dane vyjadrené v eurách,  sadzba dane,

Kontrolný výkaz  základ dane a suma dane vyjadrené v eurách,  sadzba dane,  výška odpočítanej dane,  druh a množstvo tovaru, ak je faktúra vyhotovená

o dodaní tovaru, z ktorého je povinný platiť daň príjemca plnenia podľa § 69 ods. 12 písm. h) a i) ZDPH.


Ak je faktúra vyhotovená o dodaní tovaru, z ktorého je povinný platiť daň príjemca plnenia (§ 69 ods. 12 písm. f) a g) ZDPH), uvádzajú sa v kontrolnom výkaze aj prvé štyri číslice číselného kódu Spoločného colného sadzobníka a množstvo tovaru.

•

Ak platiteľ dane má o dodaní tovarov a služieb zjednodušené faktúry podľa § 74 ods. 3 písm. a) až c) ZDPH, uvádza v kontrolnom výkaze celkovú sumu základov dane, celkovú sumu dane a celkovú sumu odpočítanej dane zo všetkých prijatých zjednodušených faktúr, z ktorých si za dané zdaňovacie obdobie uplatňuje odpočítanie dane.


Z opravnej faktúry, ktorá mení pôvodnú faktúru a osobitne a jednoznačne sa na ňu vzťahuje (§ 71 ods. 2 ZDPH) sa v kontrolnom výkaze uvádza IČ DPH odberateľa / dodávateľa a poradové číslo opravnej faktúry), poradové číslo pôvodnej faktúry a základ dane a suma dane vyjadrená v eurách, sadzba dane, výška odpočítanej dane, druh a množstvo tovaru (§ 69 ods. 12 písm. h) a i) ZDPH) a prvé štyri číslice číselného kódu podľa Spoločného colného sadzobníka, ak sa menia.


O plneniach, ku ktorým je vydaná zjednodušená faktúra vyhotovená ERP, dodávateľ tovaru alebo služby bude uvádzať len kumulované údaje, konkrétne:  celkovú sumu obratov evidovaných ERP v členení na

základ dane a sumu dane podľa sadzieb dane,  celkovú sumu základov dane vrátane opráv základu dane

a celkovú sumu dane podľa sadzieb dane pri plneniach, ktoré sa neevidujú ERP.

Obsahová náplň jednotlivých častí kontrolného výkazu

Obsahová náplň kontrolného výkazu •

Časť A.1. Doklady

Faktúry vystavené pre:  PO  FO, ktoré sú zdaniteľné osoby

Nepatria sem zjednodušené faktúry (§ 74 ods. 3 písm. a) až d) ZDPH)

Obsahuje údaje o:

Nepatrí sem:

Dodanie tovaru (vrátane dodania tovaru s inštaláciou / montážou) s miestom dodania v tuzemsku

Dodanie tovaru / služby s miestom dodania v tuzemsku oslobodených od DPH

Cezhraničný zásielkový predaj tovaru s miestom dodania v tuzemsku (§ 6 ods. 5 ZDPH)

Dodanie tovaru do IČŠ s oslobodením (§ 43 ZDPH)

Dodanie služby s miestom dodania v tuzemsku

Dodanie tovaru s inštaláciou / montážou, ak miesto dodania tovaru je v IČŠ alebo treťom štáte

Bezodplatné dodania tovarov / služieb

Dodanie tovaru prvým odberateľom s miestom dodania v IČŠ v rámci trojstranného obchodu (§ 45 ZDPH)

x

Vývoz tovaru do tretieho štátu (§ 47 ZDPH)

x

Dodanie služby do IČŠ alebo tretieho štátu, aj ak je povinnosť fakturácie


Časť A.2.

Doklady Faktúry vystavené pre platiteľov DPH, ak základ dane dodaného tovaru je vyšší ako 5 000 €

Obsahuje údaje o:

Nepatrí sem:

Dodanie vybraných druhov tovarov v tuzemsku, pri ktorých sa uplatňuje tuzemský sektorový prenos daňovej povinnosti na príjemcu plnenia (§ 69 ods. 12 písm. f) až i) ZDPH); ak je základ dane nižší ako 5 000 €, dodanie tovaru sa uvádza v časti A.1.:

Dodanie vybraných druhov tovarov v tuzemsku, pri ktorých sa uplatňuje tuzemský sektorový prenos daňovej povinnosti na príjemcu plnenia (§ 69 ods. 12 písm. a) až e) ZDPH):

 Poľnohospodárske plodiny  Kovy a kovové predmety  Mobilné telefóny (MT)  Integrované obvody (IO)

 Kovový odpad / kovový šrot  Emisné kvóty skleníkových plynov  Nehnuteľnosť, ktorú sa platiteľ dane (predávajúci) rozhodol zdaniť  Nehnuteľnosť, ktorá sa predáva dlžnou osobou v konaní o nútenom predaj  Tovar, ktorý je predmetom záruky zabezpečujúcej pohľadávku veriteľa


Ak faktúra obsahuje údaje o dodaniach tovarov alebo služieb, z ktorých je dodávateľ povinný platiť daň podľa § 69 ods. 1 ZDPH, a zároveň údaje o dodaní tovarov, z ktorých je osobou povinnou platiť daň príjemca plnenia podľa § 69 ods. 12 písm. f) až i) ZDPH, uvedie dodávateľ prislúchajúce údaje z faktúry v časti A.1. aj A.2..


Ak faktúra obsahuje údaje o dodaniach tovarov alebo služieb, z ktorých je dodávateľ povinný platiť daň podľa § 69 ods. 1 ZDPH, a údaje podľa § 69 ods. 12 písm. a) až e) ZDPH, z ktorých je povinný platiť daň príjemca plnenia, uvedie dodávateľ len prislúchajúce údaje podľa § 69 ods. 1 z faktúry v časti A.1. a údaje podľa § 69 ods. 12 písm. a) až e) ZDPH z príslušnej faktúry uvedie príjemca plnenia v B.1..


Ak bola vyhotovená faktúra k prijatej platbe a táto prijatá platba predstavovala 100 % ceny za dodanie tovaru / služby a následne v ďalšom zdaňovacom období bola vyhotovená faktúra o dodaní tovaru alebo služby, dodávateľ uvedie v kontrolnom výkaze za príslušné zdaňovacie obdobie len faktúru k prijatej platbe (faktúru vyhotovenú o dodaní tovaru alebo služby z dôvodu nulovej daňovej povinnosti v nasledujúcom zdaňovacom období už v kontrolnom výkaze neuvádza).


Časť B.1. Doklady

Prijaté faktúry


Obsahuje údaje o:

Nepatrí sem:

Prijaté služby s miestom dodania v tuzemsku podľa § 15 ods. 1 ZDPH dodané osobou z IČŠ / tretieho štátu

Prijaté služby dodané osobou z IČŠ alebo tretieho štátu, ktoré sú od dane oslobodené (napr. finančné služby ...)

Nadobudnutie tovaru s inštaláciou / montážou alebo prijatie služby s miestom dodania v tuzemsku (§ 16 ods. 1 – 4, 10 a 11 ZDPH) dodané zahraničnou osobou z IČŠ alebo tretieho štátu

x

Tovar nadobudnutý od iného platiteľa v tuzemsku, pri ktorom sa uplatňuje tuzemský sektorový prenos daňovej povinnosti na príjemcu plnenia (§ 69 ods. 12 písm. ZDPH), napr. kovový odpad / šrot, emisné kvóty skleníkových plynov...

x


Časť B.1. Doklady

Prijaté faktúry


Obsahuje údaje o:

Nepatrí sem:

Tovar nadobudnutý v tuzemsku z IČŠ (§ 11 a 11a ZDPH)

x

Tovar nadobudnutý druhým odberateľom v rámci trojstr. obchodu

x

Elektrina, plyn, teplo a chlad, ak sú dodané zahraničnou osobou z IČŠ alebo tretieho štátu

x

Zlato vo forme suroviny alebo polotovaru dodané iným platiteľom dane v tuzemsku

x

Investičné zlato (§ 67 ods. 1 písm. a) ZDPH) dodané iným platiteľom dane v tuzemsku

x


Príjemca plnenia v B.1. uvádza údaje z prijatých faktúr aj v prípade, ak nemá nárok na odpočítanie dane.

•

Ak platiteľ dane ku dňu podania kontrolného výkazu nedostal faktúru o nadobudnutí tovaru z IČŠ, uvedie údaje z tejto faktúry do kontrolného výkazu za to zdaňovacie obdobie, v ktorom dostal faktúru.


Časť B.2. Doklady

Prijaté faktúry


Obsahuje údaje o:

Nepatrí sem:

Prijaté plnenia od dodávateľa (ktorý je platiteľom dane), pri ktorých príjemca plnenia uplatňuje odpočítanie dane v príslušnom zdaňovacom období

Údaje z faktúr o dodaní tovarov alebo služieb oslobodených od dane (§ 28 – 42 ZDPH)

x

Údaje z faktúr o dodaní tovarov / služieb, pri ktorých príjemca neuplatňuje odpočítanie dane, pretože nemá nárok na jej odpočítanie

x

Údaje z opravných faktúr (dobropisov / ťarchopisov)


Časť B.3. Doklady

Obsahuje údaje o:

Nepatrí sem:

Celkovej sume základov dane, sumu dane a celkovú sumu odpočítanej dane za dané zdaňovacie obdobie zo všetkých prijatých zjednodušených dokladov, z ktorých si uplatňuje odpočítanie dane v zdaňovacom období, za ktoré podáva kontrolný výkaz.

Zjednodušené faktúry, z ktorých si príjemca plnenia neuplatní odpočítanie dane (napr. doklad vyhotovený ERP z reštaurácie z titulu pracovného obeda s klientom)

Prijaté zjednodušené faktúry (§ 74 ods. 3 písm. a) až c) ZDPH), ako napr.:  Doklady z ERP  Doklady vyhotovené tankovacím automatom  Doklad za tovar / službu, ak cena vrátane dane nie je viac ako 100 € (napr. parkovacie lístky, cestovné lístky...)  Dialničné známky


Časť C.1. Doklady

Obsahuje údaje o:

Vystavené opravné faktúry (dobropisy / ťarchopisy) Údaje z opravných faktúr k faktúram uvedeným v častiach A.1. a A.2.

X

Nepatrí sem: Údaje z vyhotovených dobropisov / ťarchopisov, ktoré sú vyhotovené k dodávkam, pri ktorých sa vydáva doklad z ERP alebo pri ktorých dodávateľ nie je povinný vyhotoviť faktúru (tieto sú súčasťou celkového obratu v časti D.1. alebo D.2.) Dobropisy / ťarchopisy, pri ktorých sa základ dane a daň neopravuje v zmysle § 25 ods. 6 ZDPH


Časť C.2. Doklady

Obsahuje údaje o:

Prijaté opravné faktúry Príjemca plnenia uvádza aj údaje (dobropisy / ťarchopisy) z jednotlivých prijatých dobropisov / ťarchopisov, ktoré sú vyhotovené k dodávkam, pri ktorých bol vydaný doklad z ERP alebo iná zjednodušená faktúra (§ 74 ods. 3 písm. a) ZDPH), a to aj napriek tomu, že údaje z prijatých zjednodušených faktúr uvádza v kontrolnom výkaze jednou celkovou sumou v B.3.

Nepatrí sem:

Dobropisy / ťarchopisy, pri ktorých sa základ dane a daň neopravuje v zmysle § 25 ods. 6 ZDPH


Časť D.1. Doklady

Obsahuje údaje o:

Obraty tržieb z ERP

Nepatrí sem: Do celkového obratu sa nemusia zahrnúť:

Celkové sumy obratov (tržieb) evidovaných ERP

X

 Obraty z plnení oslobodených od dane  Faktúry vyhotovené so všetkými náležitosťami, ktoré sú následne uhradené v hotovosti a úhrada je evidovaná prostredníctvom ERP Ak sa prostredníctvom ERP vyhotoví doklad, ktorý má všetky náležitosti faktúry podľa § 74 ods. 1 ZDPH, platiteľ dane uvádza tieto faktúry v časti A.1. a ak ich nie je možné vylúčiť z celkového obratu evidovaného ERP, môže ich mať duplicitne zahrnuté v údaji o celkovom obrate v časti D.1.


Časť D.2. Doklady

Obsahuje údaje o:

Nepatrí sem:

Vystavené faktúry, ktoré sa neevidujú prostr. ERP, napr.:

Dodanie tovarov / služieb nezdaniteľným osobám (napr. FO – občanom)

Do celkového obratu sa nemusia zahrnúť obraty z plnení oslobodených od dane

Bezodplatné dodania tovarov / služieb

Krádeže

X

Vrátenie dane cestujúcim pri vývoze tovaru do tretích štátov

X

Vysporiadanie koeficientu v poslednom zdaňovacom období kalendárneho roka (§ 50 ods. 4 ZDPH)

X

Úprava odpočítanej dane (§ 54 a 54a ZDPH)

 Cestovné lístky  Doklady z tankovacích automatov  Predané diaľničné známky

Opravy chýb v kontrolnom výkaze

Opravy chýb v kontrolnom výkaze •

Ak platiteľ, ktorý podal kontrolný výkaz, zistí pred uplynutím lehoty na podanie kontrolného výkazu, že údaje uvedené v kontrolnom výkaze sú neúplné alebo nesprávne, podá opravný kontrolný výkaz, obsahujúci všetky správne údaje, pričom na pôvodne podaný kontrolný výkaz sa neprihliada.

•

Ak platiteľ, ktorý podal kontrolný výkaz, zistí po uplynutí lehoty na podanie kontrolného výkazu, že údaje v kontrolnom výkaze sú neúplné alebo nesprávne, podá dodatočný kontrolný výkaz, v ktorom uvedie len doplnené alebo opravené údaje.


Na opravu chýb v dodatočnom kontrolnom výkaze slúžia kódy 1 (storno) a 2 (správne / doplnené údaje).

•

Kód opravy sa uvádza v poslednom stĺpci príslušného riadku dodatočného kontrolného výkazu


Storno údaju v dodatočnom kontrolnom výkaze, ktorý nemal byť uvedený v riadnom kontrolnom výkaze

A.1. Údaje z vyhotovenej faktúry o dodaní tovarov a služieb, ktorú bol platiteľ dane povinný vyhotoviť podľa § 71 až 75 zákona, pri ktorých je osobou povinnou platiť daň (okrem zjednodušenej faktúry a faktúry o dodaní plnení oslobodených od dane) Identifikačné číslo pre daň odberateľa

Poradové číslo faktúry

Dátum dodania tovaru alebo služby alebo dátum prijatia platby

Základ dane v eurách

1

2

3

4

5

6

7

SK1234567890

2014/01/C

15012014

300

60

20

1

Suma dane Sadzba dane v eurách %

Kód opravy


Doplnenie chýbajúcej faktúry vystavenej platiteľovi DPH za dodanie tovaru v dodatočnom kontrolnom výkaze:





1

2

3

4

5

6

7

SK1234567890

2014/02/C

11012014

500

100

20

2


Kód opravy


Oprava údajov v dodatočnom kontrolnom výkaze, napr. z dôvodu že v riadnom kontrolnom výkaze nebola faktúra rozdelená do jednotlivých riadkov podľa uplatnenej sadzby DPH:





1

2

3

4

5

6

7

SK1234567890

2014/03/C

19012014

520

97

20

1

SK1234567890

2014/03/C

19012014

450

90

20

2

SK1234567890

2014/03/C

19012014

70

7

10

2


Kód opravy


Podanie dodatočného daňového priznania nie vždy automaticky so sebou nesie povinnosť podať aj dodatočný kontrolný výkaz.

•

Ak sa napr. podáva dodatočné daňové priznanie z dôvodu chyby zistenej v súvislosti s dodaním tovaru do IČŠ podľa § 43 ZDPH, platiteľ dane nie je povinný podať dodatočný kontrolný výkaz.

Lehoty na odstránenie chýb a sankcie

Lehoty a sankcie •

Ak nebol kontrolný výkaz podaný v zákonnej lehote, daňový úrad vyzve platiteľa na jeho podanie.

•

Ak vzniknú pochybnosti o správnosti, pravdivosti alebo úplnosti podaného kontrolného výkazu alebo o pravdivosti údajov v ňom uvedených, oznámi daňový úrad tieto pochybnosti platiteľovi, ktorý kontrolný výkaz podal, a vyzve ho, aby sa k nim vyjadril, neúplné údaje doplnil, nejasnosti vysvetlil a nepravdivé údaje opravil alebo pravdivosť údajov riadne preukázal.

•

Na základe tejto výzvy je platiteľ povinný do piatich pracovných dní od doručenia výzvy nedostatky podaného kontrolného výkazu odstrániť.


Ak platiteľ nedoručí kontrolný výkaz DÚ , doručí kontrolný výkaz oneskorene, uvedie v kontrolnom výkaze neúplné alebo nesprávne údaje alebo v lehote určenej vo výzve DÚ neodstráni nedostatky podaného kontrolného výkazu, DÚ uloží platiteľovi pokutu do výšky 10 000 €. Ak platiteľ poruší povinnosti podľa prvej vety opakovane, daňový úrad uloží pokutu do výšky 100 000 €.

•

Pri určení výšky pokuty prihliadne DÚ na závažnosť a dĺžku trvania protiprávneho stavu.


Platiteľovi dane nebude vrátený nadmerný odpočet, ak nepodá kontrolný výkaz a lehota na vrátenie nadmerného odpočtu sa prerušuje v prípade, ak DÚ vyzve platiteľa dane na odstránenie nedostatkov v dodatočnom kontrolnom výkaze.

•

Opakované nepodanie kontrolného výkazu bude tiež dôvodom na zrušenie registrácie pre daň.

Kontrolný výkaz DPH v roku Ing. Mgr. Martin Tužinský, PhD

Recommend Documents