Analytická evidencia v sústave podvojného účtovníctva. Ing. Mgr. Martin Tužinský, PhD

Analytická evidencia v sústave podvojného účtovníctva Ing. Mgr. Martin Tužinský, PhD.

Analytická EVIDENCIA  Účtový rozvrh obsahuje syntetické účty z rámcovej účtovej

osnovy a môže obsahovať účtovnou jednotkou vytvorené syntetické účty majetku, záväzkov a vlastného imania nadväzujúce na ekonomický obsah účtovej skupiny, v rámci ktorej vytvorené syntetické účty dopĺňajú rámcovú účtovú osnovu, pričom k vytvorenému syntetickému účtu sa priradí trojmiestny číselný znak a slovné označenie (§ 3 PÚ)

Analytická EVIDENCIA  ÚJ nesmie účtovať na účtoch, ktoré nie sú uvedené v účtovom

rozvrhu, ani zriaďovať účty mimo účtovných kníh (§ 12 ods. 6 ZoÚ).  V ÚJ účtujúcej v sústave podvojného účtovníctva sa musí dodržať

zásada, že konečné zostatky účtov, ktoré sa vykazujú v súvahe k poslednému dňu účtovného obdobia, musia byť zhodné so začiatočnými stavmi týchto účtov k prvému dňu bezprostredne nasledujúceho účtovného obdobia. To platí aj pre účty vedené v knihe podsúvahových účtov (§ 16 ods. 12 ZoÚ).

Analytická EVIDENCIA  Pri vytváraní analytických účtov sa zohľadňujú tieto hľadiská (§ 4

PÚ):  členenie majetku podľa druhu, hmotne zodpovedných osôb a

miesta umiestnenia majetku; osobitne sa sleduje majetok poskytnutý účtovnej jednotke na zabezpečenie jej pohľadávky, cenné papiere v umorovacom konaní,  členenie majetku podľa doby použiteľnosti na dlhodobý majetok

a krátkodobý majetok,

Analytická EVIDENCIA  členenie pohľadávok a záväzkov podľa dohodnutej doby

splatnosti a zostatkovej doby splatnosti,  členenie podľa

jednotlivých dlžníkov alebo rovnorodých

skupín dlžníkov,  členenie podľa jednotlivých veriteľov alebo rovnorodých skupín

veriteľov,  členenie podľa jednotlivých mien,  členenie

podľa poznámok),

položiek

účtovnej

závierky,

(vrátane

Analytická EVIDENCIA  členenie podľa požiadaviek na zverejňovanie údajov z účtovnej

závierky,  členenie

podľa požiadaviek na vyčíslenie základu dane jednotlivých daní,

 členenie pre potreby zúčtovania zdravotného, nemocenského

a dôchodkového poistenia, príspevkov na poistenie v nezamestnanosti a príspevku do garančného fondu,  členenie z hľadiska potrieb finančného riadenia účtovnej

jednotky,

Analytická EVIDENCIA  členenie

podľa jednotlivých druhov rezerv a opravných

položiek,  členenie finančných účtov, nákladov a výnosov pre činnosť

vykonávanú účtovnou jednotkou:  na základe výlučného práva (právo na poskytovanie určitej

služby / vykonávanie činnosti na vymedzenom geografickom území, ktorá je na základe osobitného predpisu vyhradená jedinej účtovnej jednotke)

Analytická EVIDENCIA  na základe osobitného práva (právo na poskytovanie určitej

služby alebo na vykonávanie činnosti vyhradené na základe osobitného predpisu dvom ÚJ alebo verejným podnikom alebo obmedzenému počtu ÚJ alebo verejných podnikov, bez toho, aby sa obmedzenie počtu ÚJ alebo voľba oprávnených ÚJ zakladala na objektívnych, primeraných a nediskriminačných kritériách)

Analytická EVIDENCIA  na základe osobitného práva (výhoda, ktorá jednu ÚJ

alebo viaceré ÚJ v značnom rozsahu zvýhodňuje oproti iným ÚJ pri vykonávaní rovnakej činnosti v tej istej oblasti na vymedzenom geografickom území za porovnateľných podmienok),  vo verejnom záujme, pričom ÚJ prijíma náhradu za túto

činnosť v akejkoľvek forme a zároveň vykonáva aj iné činnosti.

Analytická EVIDENCIA  iné hľadiská podľa potrieb účtovnej jednotky (plánovanie,

prognózovanie, riadenie a kontrola napr. zákazok, procesov, stredísk atď).  Podľa povahy majetku a záväzkov sa v účtovníctve vytvára

analytická evidencia, ktorá obsahuje okrem ocenenia aj ďalšie pre účtovnú jednotku potrebné údaje (§ 4 ods. 2 PÚ).

Analytická EVIDENCIA  V rámci analytických účtov k finančnému účtovníctvu možno

organizovať aj vnútro-organizačné účtovníctvo, pričom v takomto prípade sa využijú účty vnútroorganizačných nákladov a vnútroorganizačných výnosov, ktoré sa zaradia do účtových skupín 59 a 69 (§ 6 ods. 1 PÚ),  Účty vnútroorganizačného účtovníctva sa uvádzajú v účtovom

rozvrhu.

Analytická EVIDENCIA  Dlhodobý majetok sa na analytických účtoch účtuje  podľa jednotlivých zložiek dlhodobého majetku pričom pri súbore

hnuteľných vecí a majetku, ktorého súčasťou ocenenia je aj príslušenstvo sa analytické účty vytvárajú pre jednotlivé súbory a pre majetok vrátane príslušenstva a ak sa k súboru hnuteľných vecí priradí ďalšia vec a k majetku sa priradí príslušenstvo alebo sa vyradí, upraví sa ocenenie na príslušnom analytickom účte,

Analytická EVIDENCIA  podľa

účelu ustanoveného osobitnými vyplývajúceho z požiadaviek riadenia ÚJ,

predpismi

alebo

 Nájomca osobitne technické zhodno-tenie DHM prenajatého

formou finančného prenájmu,  Nájomca osobitne DHM pri prevode vlastníckeho práva z

dôvodu zabezpečenia záväzku prevodom práva na veriteľa, ak sa pôvodný vlastník (dlžník) písomne dohodne s veriteľom na výpožičke tohto majetku počas trvania zabezpečenia záväzku,  Osobitne majetok daný do zálohy alebo ktorým sa iným

spôsobom ručí za záväzky.

Analytická EVIDENCIA  041 – Obstaranie dlhodobého nehmotného majetku

Číselné označenie účtu

Slovné označenie účtu

041.012

Aktivácia nákladov na vývoj

041.013

Obstaranie softvéru

041.014

Obstaranie oceniteľných práv

041.019

Obstaranie ostatného DNM

Analytická EVIDENCIA  051 – Poskytnuté preddavky na dlhodobý nehmotný majetok



051.013

Poskytnuté preddavky na softvér

051.014

Poskytnuté preddavky na oceniteľné práva

051.019

Poskytnuté preddavky na ostatný DNM

Analytická EVIDENCIA  013 – Softvér



013.100

Užívateľské práva k softvéru

013.200

Softvér určený na ďalší predaj

013.300

Softvér na vlastné používanie

013.400

Webové stránky

 Analogicky je potrebné postupovať aj pri účte 073 –

Oprávky k softvéru

Analytická EVIDENCIA  014 – Oceniteľné práva



014.100

Know - how

014.200

Licencie a receptúry

014.300

Užívacie práva

014.400

Vydavateľské a autorské práva

014.500

Obchodné značky a ochranné značky

014.600

Ostatné oceniteľné práva


Oprávky k oceniteľným právam

Analytická EVIDENCIA  042 – Obstaranie dlhodobého hmotného majetku



042.021

Obstaranie stavieb

042.022

Obstaranie SHV a súborov HV

042.025

Obstaranie pestovateľských celkov

042.026

Obstaranie základného stáda a ťažných zvierat

042.029

Obstaranie ostatného DHM

Analytická EVIDENCIA  052 – Poskytnuté preddavky na dlhodobý hmotný majetok



052.021

Poskytnuté preddavky na stavby

052.022

Poskytnuté preddavky na SHV a súbory HV

052.025

Poskytnuté preddavky na pestovateľské celky

052.026

Poskytnuté preddavky na základné stádo a ťažné zvieratá

052.029

Poskytnuté preddavky na ostatný DHM

Analytická EVIDENCIA  021 - Stavby Číselné označenie účtu


021.101

Administratívne budovy (BA)

021.102

Výrobné haly (BA)

021.103

Sklady (BA)

021.201

Administratívne budovy (ZA)

021.202

Výrobné haly (ZA)

021.203

Sklady (ZA)


Oprávky k stavbám

Analytická EVIDENCIA  022 – Samostatné hnuteľné veci a súbory hnuteľných vecí Číselné označenie účtu


022.101

Výpočtová technika a kancelárske stroje (BA)

022.102

Výrobné stroje a zariadenia (BA)

022.201

Výpočtová technika a kancelárske stroje (ZA)

022.202

Výrobné stroje a zariadenia (ZA)

022.300

Dopravné prostriedky


Oprávky k SHV a súborom HV

Analytická EVIDENCIA  031 – Pozemky Číselné označenie účtu


031.101

Stavebné pozemky BA – parcela č. 1

031.102

Stavebné pozemky BA – parcela č. 2

031.211

Orná pôda ZA– parcela č. 1

Lokalizácia

Konkrétny pozemok

 031.101

Druh pozemku

Analytická EVIDENCIA  043 – Obstaranie dlhodobého finančného majetku



043.061

Obstaranie podielových CP a podielov v dcérskej ÚJ

043.062

Obstaranie podielových CP a podielov v spoločnosti s podstatným vplyvom

043.063

Obstaranie realizovateľných CP a podielov

043.065

Obstaranie dlhových CP držaných do splatnosti

043.069

Obstaranie ostatného DFM

Analytická EVIDENCIA  053 – Poskytnuté preddavky na dlhodobý finančný majetok Číselné označenie účtu


053.061

Poskytnuté preddavky na podielové CP a podiely v dcérskej ÚJ

053.062

Poskytnuté preddavky na podielové CP a podiely v spoločnosti s podstatným vplyvom

053.063

Poskytnuté preddavky na realizovateľné CP a podiely

053.065

Poskytnuté preddavky na dlhové CP držané do splatnosti

053.069

Poskytnuté preddavky na ostatný DFM

Analytická EVIDENCIA  259 – Obstaranie krátkodobého finančného majetku



259.100

Obstaranie majetkových CP

259.200

Obstaranie dlhových CP

259.300

Obstaranie vlastných akcií

259.400

Obstaranie emisných kvót

Analytická EVIDENCIA  CP a podiely sa sledujú na analytických účtoch podľa druhu

CP, emitentov a mien, na ktoré cenné papiere a podiely znejú ( účty 061, 062, 063, 065, 251, 252, 253, 255, 256, 257), napr.: Číselné označenie účtu


061.100

Podielové CP – Alfa, a. s.

061.200

Podielové CP – Beta, a. s.

:

:

061.999

CP v umorovacom konaní

Analytická EVIDENCIA

 112 – Materiál na sklade  Tvorba AE: 112.111

Sklad

Hmotne zodpovedná osoba Druh materiálu



112.111

Suroviny na sklade (BA)

112.112

Pomocné látky na sklade (BA)

112.113

Prevádzkové látky na sklade (BA)

112.114

Náhradné dielce na sklade (BA)

112.115

Obaly na sklade (BA)

112.221

Suroviny na sklade (ZA)

112.225

Obaly na sklade (ZA)

Analytická EVIDENCIA  Na účte 112 – Materiál na sklade sa účtujú aj SHV a súbory HV

ocenení do 1 700 € do doby vydania do používania  AE sa obdobne navrhne aj pre ostatné účty zásob (111, 119, 121,

122, 123, 124, 131, 132, 139, 191, 192, 193, 194, 195, 196)  OC zásob je možné na analytických účtoch rozdeliť na cenu, za

ktorú sa majetok obstaral a náklady súvisiace s obstaraním alebo na vopred stanovenú cenu, zaktorú sa majetok obstará a odchýlku od skutočnej ceny, za ktorú sa majetok obstará a náklady súvisiace s obstaraním.

Analytická EVIDENCIA  211 – Pokladnica Číselné označenie účtu


211.100

Pokladnica EUR

211.200

Pokladnica CZK

211.300

Pokladnica GBP

211.400

Poukážky na nákup tovaru a služieb

 Pri návrhu AE je potrebné zohľadniť aj umiestnenie hotovosti

(napr. jednotlivé prevádzky) a hmotné zodpovedné osoby

Analytická EVIDENCIA  213 – Ceniny Číselné označenie účtu


213.100

Stravné lístky

213.200

Poštové známky

213.300

Kolky

213.400

Karty, z ktorých sa dá čerpať

 Pri návrhu AE je potrebné zohľadniť aj umiestnenie cenín


Analytická EVIDENCIA  221 – Bankové účty Číselné označenie účtu


221.101

BÚ TABA - EUR

221.102

BÚ TABA - CZK

221.201

BÚ ČSOB - EUR

221.203

BÚ ČSOB - GBP

Analytická EVIDENCIA  231 – Krátkodobé bankové úvery Číselné označenie účtu


231.101

KBÚ TABA - EUR

231.102

KBÚ TABA - CZK

231.201

KBÚ ČSOB - EUR

231.203

KBÚ ČSOB - GBP

 Obdobne by sa postupovalo aj pri účtoch 249 – Ostatné

krátkodobé finančné výpomoci, 066 – Pôžičky účtovnej jednotke v konsolidovanom celku, 067 – Ostatné pôžičky a 461 – Dlhodobé bankové úvery

Analytická EVIDENCIA  261 – Peniaze na ceste Číselné označenie účtu


261.100

Vklady a výbery hotovosti

261.200

Prevody medzi BÚ v EUR

261.300

Prevody medzi BÚ v CZK

 Pri návrhu AE je potrebné zohľadniť aj umiestnenie hotovosti


Analytická EVIDENCIA  311 – Odberatelia Číselné označenie účtu


311.100

Odberatelia tuzemsko

311.101

Odberatelia tuzemsko (dlhodobé)

311.200

Odberatelia IČŠ

311.201

Odberatelia IČŠ (dlhodobé)

311.300

Odberatelia mimo EÚ

311.301

Odberatelia mimo EÚ (dlhodobé)

311.400

Pohľadávky voči spriazneným osobám

311.401

Dlhodob. pohľadávky - spriaznené osoby

 Obdobne aj pri účte 314 – Poskytnuté preddavky

Analytická EVIDENCIA  315 – Ostatné pohľadávky Číselné označenie účtu


315.100

Pohľadávky z prijatých dobropisov

315.200

Preplatky u dodávateľov

315.300

Kaucie a zábezpeky - krátkodobé

315.301

Kaucie a zábezpeky - dlhodobé

315.900

Ostatné pohľadávky voči obchodným partnerom

Analytická EVIDENCIA  391 – Opravné položky k pohľadávkam



391.100

Tvorba OP nedaňová

391.200

Tvorba OP daňová

391.300

Zrušenie a zúčtovanie OP (nedaňové)

391.400

Zrušenie a zúčtovanie OP (daňové)

391.500

Reklasifikácia OP na daňovo uznané

 Analogicky je potrebné postupovať aj pri účte 547 – Tvorba

a zúčtovanie opravných položiek k pohľadávkam

Analytická EVIDENCIA – Tvorba k pohľadávkam

 547

a

zúčtovanie

opravných

položiek



547.100

Tvorba OP nedaňová

547.200

Tvorba OP daňová

547.300

Zrušenie a zúčtovanie OP (nedaňové)

547.400

Zrušenie a zúčtovanie OP (daňové)

Analytická EVIDENCIA Účtovný prípad Tvorba daňovo neuznaných opravných položiek Zrušenie daňovo neuznaných opravných položiek Zúčtovanie daňovo neuznaných opravných položiek Tvorba daňovo uznaných opravných položiek Zrušenie daňovo uznaných opravných položiek Zúčtovanie daňovo uznaných opravných položiek Preúčtovanie (reklasifikácia) opravných položiek z daňovo neuznaných na daňovo uznané

Predkontácia 547.100 / 391.100 391.300 / 547.300

Vplyv na ZD Pripočítateľná položka (547.100) Odpočítateľná položka (547.300)

391.300 / 311 AE

Bez úpravy

547.200 / 391.200

Bez úpravy

391.400 / 547.400

Bez úpravy

391.400 / 311 AE

Pripočítateľná položka (391.400)

391.100 / 391.500

Odpočítateľná položka (391.500)

Analytická EVIDENCIA  323 – Krátkodobé rezervy Číselné označenie účtu


323.100

Krátkodobé rezervy - daňovo uznané

323.200

Krátkodobé rezervy - daňovo neuznané

 Nutná podrobnejšia AE podľa účelu Číselné označenie účtu


323.101

Rezervy na nevyčerpané dovolenky

323.102

Rezervy na poistné k dovolenkám

323.103

Rezervy na nevyfakturované dodávky

323.201

Rezervy na skontá a bonusy

323.202

Rezervy na vrátenie kúpnej ceny tovaru

Analytická EVIDENCIA  341 – Daň z príjmov Číselné označenie účtu


341.100

Splatná daň z príjmov

341.200

Preddavky na daň z príjmov

341.300

Zrážková daň z príjmov

341.400

Daň z príjmov hradená / zrazená v zahraničí

Analytická EVIDENCIA  342 – Ostatné priame dane Číselné označenie účtu


342.100

Daň zo ZČ (zamestnanci)

342.200

Zrážková daň z licenčných poplatkov

342.300

Daň z príjmov hradená za iných daňovníkov

Analytická EVIDENCIA  343 – Daň z pridanej hodnoty Číselné označenie účtu


343.010

DPH 10 % - uskutočnená (výstup)

343.020

DPH 20 % - uskutočnená (výstup)

343.110

DPH 10 % - prijatá (vstup)

343.120

DPH 20 % - prijatá (vstup)

343.200

DPH výsledná

343.299

DPH výsledná z DDP

 Ďalšia

AE nutná v v IČŠ alebo zahraničí

prípade

registrácie

za

platiteľa

Analytická EVIDENCIA  345 – Ostatné dane a poplatky Číselné označenie účtu


345.100

Daň z motorových vozidiel

345.200

Daň z nehnuteľností

345.300

Spotrebné dane

345.400

Koncesionárske poplatky

345.500

Správne a súdne poplatky

345.900

Ostatné dane a poplatky


 364 – Záväzky voči spoločníkom a členom pri rozdeľovaní

zisku  Spoločnosť s ručením obmedzeným: Číselné označenie účtu


364.100

Podiel na zisku – spoločník A

364.200

Podiel na zisku – spoločník B

 Akciová spoločnosť:



364.100

Dividendy z prioritných akcií

364.200

Dividendy z kmeňových akcií

Analytická EVIDENCIA  381 - Náklady budúcich období (NBO)  Časové hľadisko



381.014

Náklady budúcich období – r. 2014

381.015

Náklady budúcich období – r. 2015

 Vecné a časové hľadisko Číselné označenie účtu


381.114

NBO (hovorné) – r. 2014

381.214

NBO (nájomné)– r. 2014

381.314

NBO (poistné)– r. 2014

381.215

NBO (nájomné) – r. 2015

381.315

NBO (poistné) – r. 2015


 384 - Výnosy budúcich období (VBO)  Časové hľadisko Číselné označenie účtu


384.014

Výnosy budúcich období – r. 2014

384.015

Výnosy budúcich období – r. 2015

 Vecné a časové hľadisko



384.114

VBO (hovorné) – r. 2014

384.214

VBO (nájomné)– r. 2014

384.314

VBO (poistné)– r. 2014

384.215

VBO (nájomné) – r. 2015

384.315

VBO (poistné) – r. 2015


 383 - Výdavky budúcich období  Časové hľadisko Číselné označenie účtu


383.014

Výdavky budúcich období – r. 2014

383.015

Výdavky budúcich období – r. 2015

 Vecné

hľadisko pre potreby zostavenia (významné sumy výdavkov budúcich období)

Poznámok


 385 - Príjmy budúcich období  Časové hľadisko Číselné označenie účtu


385.014

Príjmy budúcich období – r. 2014

385.015

Príjmy budúcich období – r. 2015

 Vecné

hľadisko pre potreby zostavenia (významné sumy príjmov budúcich období)

Poznámok

Analytická EVIDENCIA  411 – Základné imanie  Spoločnosť s ručením obmedzeným: Číselné označenie účtu


411.100

ZI – spoločník A

411.200

ZI – spoločník B

 Akciová spoločnosť: Číselné označenie účtu


411.100

Prioritné akcie

411.200

Kmeňové akcie

Analytická EVIDENCIA  428 – Nerozdelený zisk minulých rokov



428.009

Nerozdelený zisk – r. 2009

428.010


428.011


428.012


 Analogicky sa vytvorí AE aj k účtu 429 – Neuhradená strata

minulých rokov

Analytická EVIDENCIA  474 – Záväzky z nájmu



474.101

Záväzky z LZ 1 - krátkodobé

474.102

Záväzky z LZ 2 - krátkodobé

474.201

Záväzky z LZ 1 - dlhodobé

474.202

Záväzky z LZ 2 - dlhodobé

Analytická EVIDENCIA  481 – Odložený daňový záväzok a odložená daňová

pohľadávka Číselné označenie účtu


481.100

Odložený daňový záväzok

481.200

Odložená daňová pohľadávka

481.300

Neuplatniteľná odložená daňová pohľadávka

Analytická evidencia v sústave podvojného účtovníctva. Ing. Mgr. Martin Tužinský, PhD

Recommend Documents