KAPCSOLT VÁLLALKOZÁSOK. Előadó: Dr. Fülöp Péter ügyvéd, adótanácsadó Budapest, március 10

KAPCSOLT VÁLLALKOZÁSOK Előadó: Dr. Fülöp Péter ügyvéd, adótanácsadó Budapest, 2011. március 10.

Offshore cég a tulajdonosok között

férj

magyar kft. feleség

férj

Offshore cég férj

részesedés szerzés

feleség

feleség

férj, feleség offshore cég

Részesedés szerzés módjai

- alapítás, - részesedés vásárlás, - tőkeemelés - részesedés csere, - átalakulás

Magyar cég tagjai de a szavazatok 50 %

Férj 1/3

OFFSHORE 1/3

Feleség 1/3

férj

feleség

ciprusi cég

offshore cég

férj magyar kft. feleség

elm d e esk ker

eny k é v i te

ség

EXPORT Magyar cég

Alacsony áron eladás

Off-shore

Piaci áron továbbértékesítés

Tényleges vevő

IMPORT Magyar cég

Magasabb áron továbbadás

Árrés Osztrák bankban

Off-shore

Piaci áron értékesítés

Tényleges eladó

Osztalék útja Magyar cég

Osztalék adómentesen

Offshore tag Szja tv Egyéb jövedelem

Jövedelem

Magyar tulajdonos

Ha a haszonhúzó a magánszemély Egyéb jövedelem (Szja tv 28. §)  16 % szja  27 % eho

Kontroll biztosítása – a magyar cégbeli  részesedésre vételi jog kikötése  ügyvezetés megválasztása határozatlan időre  eltérő döntési jogosultságok az üzletrészek részvények esetében (pl. aranyrészvény)  részesedés elidegenítéséhez társasági beleegyezés szükséges – az offshore cég bankszámlája feletti rendelkezési jogosultság kizárólag a tényleges tulajdonost illeti meg

Az offshore cég funkciói

Adózatlan nyereség felhalmozása

Adózott eredmény leszívása

Vállalat finanszírozás

Vagyonőrzés

Külkereskedelem eredménye itt csapódik le

Tagi osztalék formájában

Tőke Tőketartalék Kölcsön

Tulajdonos elrejtése

Kapcsoltság megszüntetése!!!

Finanszírozás I. Magyar kft. 500.000

Offshore társaság

1.000.000 HUF tőkeemelés Pl.: 10.000.000 tőketartalék

magyar tulajdonos 1/3

Magyar kft. Tőke 1.500.000 offshore társaság

2/3

magyar tulajdonos 1/2

Magyar kft. Tőke 1.000.000 offshore társaság 1/2

DE !! Osztalékhoz való jog eltérő

Finanszírozás II. Magyar kft. 1.500.000

Offshore társaság

100.000.000 HUF tagi kölcsön

Kapcsoltság!!!

Piaci kamat!!!

A jogsértés határpontja

Offshore cég alapítás





Offshore cég belépése magyar cégbe







Osztalék utalása Offshore cég bankjába









Osztalék felvétel offshore bankjából











Felvett osztalék nem szerepel a magyar szja bevallásban

Ingatlannal rendelkező társaság

Ingatlannal rendelkező társaság

– Adózó – Adózó kapcsolt vállalkozásai – amelyek belföldön fekvő ingatlannal rendelkeznek, amennyiben

Kettős feltétel (Tao tv)  beszámolójában kimutatott eszközökből a belföldön fekvő ingatlan értéke több mint 75 %  tagja az adóév legalább egy napján offshore államban illetőséggel

rendelkezik

külföldi

Új adóalany a külföldi személy

– ha részesedését – elidegeníti, tőkeleszállítással kivonja – elidegenítés: értekesítés, apportálás térítés nélküli átadás

Ingatlannal rendelkező társaság részesedésének átruházása 2010. adóév

ILLETÉK 4%

SZJA 25 %

TAO 19 %

szerző fél (bárki)

eladó külföldi magánszemély

eladó külföldi személy

ha külföldi - ha nincs egyezmény, - vagy van, de megengedi

ÜZLETRÉSZ ÁTRUHÁZÁS

CIPRUSI CÉG MAGYAR CÉG

NINCS ADÓ és ILLETÉK

Új illetékmentesség Kapcsolt vállalkozások közötti vagyoni betét átruházása Ingatlannal rendelkező társaságban. Minden olyan ügyben, amit az adóhatóság 2010. július 1-jén nem zárt le jogerősen.

Ellenőrzött külföldi társaság fajtái

belföldi magánszemély tulajdonos

bevétel többsége HU-ból származik

ha van tényleges tulajdonos

pl. ha osztalékot, kamatot kap HU-ból

Ellenőrzött külföldi társaság fajtái kivéve: ha OECD tagállam, és van gazdasági jelenlét

1. a társasági adó mértéke kevesebb 10 %-nál vagy 2. pozitív eredmény, de 0 adóalap vagy 3. társ. adó magas, de pozitív eredménynél sem fizet

VALÓDI GAZDASÁGI JELENLÉT - a külföldi társaság és kapcsolt vállalkozásai együttesen - saját eszközeikkel és munkavállalókkal - termelő, feldolgozó, mezőgazdasági, szolgáltató, befektetői valamint kereskedelmi tevékenységből - bevételük legalább 50 %-át ebben az országban érik el

EKT hátrány – nem költség az ellenőrzött külföldi társaság részére juttatott ellenérték, – kivéve, ha az adózó bizonyítja, hogy a vállalkozási tevékenységét szolgálja

Kapcsolt külföldi társaság

férj HU társaság feleség

Külföldi társaság

A letelepedés országában nem fizet társasági adót vagy kevesebb 10 %-nál

Kapcsolt külföldi társaság

férj Külföldi társaság

HU társaság feleség

EKT szabályok !!

A letelepedés országában nem fizet társasági adót vagy kevesebb 10 %-nál

Adókötelezettség EKT miatt

Köszönöm a figyelmet !

Az előadás képei letölthetőek: www.adko.hu Főmenű Előadások

KAPCSOLT VÁLLALKOZÁSOK. Előadó: Dr. Fülöp Péter ügyvéd, adótanácsadó Budapest, március 10

Recommend Documents