Kapcsolt vállalkozások (az adózásban)
Kerényi Máté Fülöp 2011. március 29.
Telefon/fax: (06-1) 316-5638
[email protected], www.kolchis.hu
Te melyikre gondolsz?
Akikkel most nem foglalkozunk… Kapcsolt vállalkozás 2000. évi C. tv. 3.§ (2) 7.
Kapcsolt fél 2000. évi C. tv. 3.§ (2) 8.
1126/2008/EK bizottsági rendelet
Kapcsolódó vállalkozás 2004. évi XXXIV. tv. 4.§
…és akikkel igen Kapcsolt vállalkozás 1996. évi LXXXI. tv. 4.§ (23)
Kapcsolt vállalkozás 2003. évi XCII. tv.178.§ 17.
Telefon/fax: (06-1) 316-5638
[email protected], www.kolchis.hu
Ők ketten azonosak
Így néz ki a szabály I.
kapcsolt vállalkozás a) az adózó és az a személy, amelyben az adózó - a Ptk. rendelkezéseinek megfelelő alkalmazásával - közvetlenül vagy közvetve többségi befolyással rendelkezik, b) az adózó és az a személy, amely az adózóban - a Ptk. rendelkezéseinek megfelelő alkalmazásával - közvetlenül vagy közvetve többségi befolyással rendelkezik, c) az adózó és más személy, ha harmadik személy - a Ptk. rendelkezéseinek megfelelő alkalmazásával - közvetlenül vagy közvetve mindkettőjükben többségi befolyással rendelkezik azzal, hogy azokat a közeli hozzátartozókat, akik az adózóban és a más személyben többségi befolyással rendelkeznek, harmadik személynek kell tekinteni;
Telefon/fax: (06-1) 316-5638
[email protected], www.kolchis.hu
Így néz ki a szabály II.
kapcsolt vállalkozás d) a külföldi vállalkozó és belföldi telephelye, valamint a külföldi vállalkozó telephelyei, továbbá a külföldi vállalkozó belföldi telephelye és az a személy, amely a külföldi vállalkozóval az a)-c) alpontban meghatározott viszonyban áll;
e) az adózó és külföldi telephelye, továbbá az adózó külföldi telephelye és az a személy, amely az adózóval az a)-c) alpontban meghatározott viszonyban áll
Telefon/fax: (06-1) 316-5638
[email protected], www.kolchis.hu
Mi az a többségi befolyás?
Többségi befolyás (Ptk. 685/B.§) az olyan kapcsolat, amelynek révén természetes személy, jogi személy vagy jogi személyiség nélküli gazdasági társaság (a továbbiakban együtt: befolyással rendelkező) egy jogi személyben a szavazatok több mint ötven százalékával vagy meghatározó befolyással rendelkezik.
Meghatározó befolyás a jogi személy tagja vagy részvényese és – jogosult e jogi személy vezető tisztségviselői vagy felügyelőbizottsága tagjai többségének megválasztására, illetve visszahívására, vagy – a jogi személy más tagjaival, illetve részvényeseivel kötött megállapodás alapján egyedül rendelkezik a szavazatok több mint ötven százalékával.
Telefon/fax: (06-1) 316-5638
[email protected], www.kolchis.hu
Példák I. - bemelegítés
Kik kapcsolt vállalkozások? Rambó Kft. 78%-os részesedéssel bír Dumbó Kft-ben Rambó Kft. 51%-os részesedéssel bír Limbó Kft-ben Rambó Kft. szavazati joga arányos a részesedésével Rambó Kft. 78%
Dumbó Kft.
Telefon/fax: (06-1) 316-5638
[email protected], www.kolchis.hu
51%
Limbó Kft.
Példák II. – közvetett befolyás számítása
Kik a kapcsolt vállalkozások az alábbi ábrán? A szavazati arányokat az alábbi ábra szemlélteti A tulajdonosok között nincsenek „egyéb” szerződések Gazda Kft. 65%
40%
Tyúk Kft.
Kakas Kft.
35%
45% Pipi Kft.
A befolyással rendelkezőnek egy jogi személyben a szavazatok több mint ötven százalékával közvetett módon való rendelkezése vagy egy jogi személyben közvetetten fennálló meghatározó befolyása megállapítása során a jogi személyben szavazati joggal rendelkező más jogi személyt (köztes vállalkozást) megillető szavazatokat meg kell szorozni a befolyással rendelkezőnek a köztes vállalkozásban, illetve vállalkozásokban fennálló szavazatával. Ha a köztes vállalkozásban fennálló szavazatok mértéke az ötven százalékot meghaladja, akkor azt egy egészként kell figyelembe venni.
Gazda számított szavazati joga Pipiben: 100% x 35% + 40% x 45% = 53%
Telefon/fax: (06-1) 316-5638
[email protected], www.kolchis.hu
Példák III. – az első bukfenc
Kik a kapcsolt vállalkozások az alábbi ábrán? A szavazati arányokat az alábbi ábra szemlélteti A tulajdonosok között nincsenek „egyéb” szerződések Gazda Kft. 65%
35%
40%
Tyúk Kft.
Hentes Kft. 60%
Kakas Kft.
Gazda számított szavazati joga Pipiben: 100% x 35% + 40% x 45% = 53%
Hentes számított szavazati joga Pipiben: 35% x 35% + 100% x 45% = 57,25%
35%
45% Pipi Kft.
Telefon/fax: (06-1) 316-5638
[email protected], www.kolchis.hu
Példák IV. – „családi matatós”
Kapcsolt vállalkozás-e Super Kft. és Csini Kft? A szavazati arányokat az alábbi ábra szemlélteti A tulajdonosok között nincsenek „egyéb” szerződések, „csak” házasok...
A közeli hozzátartozók közvetlen és közvetett tulajdoni részesedését vagy szavazati jogát egybe kell számítani. 100%
Super Kft.
Telefon/fax: (06-1) 316-5638
[email protected], www.kolchis.hu
100%
Csini Kft.
Példák V. – mi volt régen?
Kapcsolt vállalkozás volt-e Super Kft és Csini Kft 2009. december 31-ig? A szavazati arányokat az alábbi ábra szemlélteti A tulajdonosok között nincsenek „egyéb” szerződések, „csak” házasok...
99%
100%
1%
Super Kft.
Telefon/fax: (06-1) 316-5638
[email protected], www.kolchis.hu
100%
Csini Kft.
A közeli hozzátartozók szavazati jogát 2009. december 31-ig csak akkor kell összeadni, ha van „kereszttulajdonlás” a cégek között.
Példák VI. – Az élet hozta
Kapcsolt vállalkozás-e Alma Zrt. és Körte Kft.
Apa
90%
Alma Zrt.
Telefon/fax: (06-1) 316-5638
[email protected], www.kolchis.hu
Anya
24%
Anya testvére
Fiú gyerek
24%
26%
Körte Kft.
Lány gyerek férje
26%
Példák VI. – Az élet hozta
Kapcsolt vállalkozás-e Alma Zrt. és Körte Kft.
Apa
90%
Alma Zrt.
Telefon/fax: (06-1) 316-5638
[email protected], www.kolchis.hu
Anya testvére
Fiú gyerek
48%
26%
Körte Kft.
Lány gyerek férje
26%
Példák V. – „Salto mortale”
Hány kapcsolt vállalkozás van az ábrán? A szavazati arányokat az alábbi ábra szemlélteti A tulajdonosok között nincsenek „egyéb” szerződések
51% Kapcsolt vállalkozás az adózó és az a személy, amely az adózóban - a Ptk. rendelkezéseinek megfelelő alkalmazásával közvetlenül vagy közvetve többségi befolyással rendelkezik…
Kapcsolt vállalkozások: Természetes személy – Mosoly Kft.
Telefon/fax: (06-1) 316-5638
[email protected], www.kolchis.hu
Mosoly Kft.
50%
Bánat Kft.
Ügyes megoldások
A Kft.
B Kft.
C Kft.
D Kft.
Arra kell ügyelni, hogy egyik tulajdonosnak se legyen többségi befolyása két cégben, és a tulajdonosok ne legyenek közeli hozzátartozók
Telefon/fax: (06-1) 316-5638
[email protected], www.kolchis.hu
Köszönöm a figyelmet! (Ha most sem mondtam volna el, az előadás diái letölthetők a www.kolchis.hu oldalról.)
Telefon/fax: (06-1) 316-5638
[email protected], www.kolchis.hu