Inhoudstafel. Algemene inleiding

Tiberghn.JB.11001.book Page VII Friday, December 9, 2011 2:14 PM

Inhoudstafel

Inhoudstafel

Woord vooraf bij editie 2011-2012 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .I

Lijst van de voornaamste afkortingen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .XXXIX Geciteerde publicaties . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . XLIII Onlinepublicaties . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . XLVII Algemene inleiding Deel I.

Algemene Inleiding . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3

Hoofdstuk I.

Terminologie en definities . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3

§ 1. § 2. § 3. § 4. § 5. § 6. § 7.

Definitie van de belasting. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Belastbare materie en belastbare grondslag. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Het tarief van de belasting . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Directe en indirecte belastingen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . De wijzen van belastingheffing . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Belastingen en sancties . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Belastingen en retributies . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Hoofdstuk II. § 1. § 2. § 3. § 4. § 5. § 6. § 7. § 8. § 9. § 10.

3 4 5 5 6 6 7

Geschiedenis van de Belgische belastingen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8

Algemeen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8 De Middeleeuwen en de Moderne tijd . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8 De Oostenrijkse Nederlanden . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8 De Franse Republiek . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9 Het Verenigd Koninkrijk der Nederlanden . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9 Het Koninkrijk België tot 1919 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9 De moderne fiscaliteit van 1919-1921 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 10 De hervorming van de inkomstenbelastingen in 1962 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 10 De hervorming van de omzetbelasting en de invoering van de btw . . . . . . . . . . . . . . 11 De opeenvolgende hervormingen van de inkomstenbelasting . . . . . . . . . . . . . . . . . . 11

Hoofdstuk III.

De fiscale ontvangsten in België . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 11

Hoofdstuk IV.

Administratieve organisatie . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 11

Hoofdstuk V.

Selectie uit de bibliografie . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 12

Deel II.

Algemene beginselen van het Belgisch fiscaal recht . . . . . . 14

Hoofdstuk I.

Beginselen ingeschreven in de Grondwet . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 14

§ 1.

De wettelijkheid van de belasting . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 14

Kluwer – Handboek voor Fiscaal Recht 2011-2012

VII

Tiberghn.JB.11001.book Page VIII Friday, December 9, 2011 2:14 PM

VIII

Inhoudstafel

§ 2. § 3.

De gelijkheid voor de belasting . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 17 Het eenjarigheidsbeginsel of de annaliteit van de belasting . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 18

Hoofdstuk II. § 1. § 2. § 3. § 4. § 5.

De voorrang van het internationaal recht . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 19 De territorialiteit van de belasting . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 19 De internationale fiscale verdragen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 20 Het EG-verdrag . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 21 De Rechten van de Mens . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 22

Hoofdstuk III. § 1. § 2. § 3. § 4. § 5. § 6. § 7. § 8. § 9.

De beginselen opgelegd door het internationaal recht . . . . . . . . . 19

De grondbeginselen van het Belgisch fiscaal recht . . . . . . . . . . . . 25

De fiscale wet is van openbare orde . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 25 De werking van de belastingwet in de tijd . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 26 De interpretatie van de belastingwet . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 29 Het gemeen recht en het fiscaal recht. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 31 De geoorloofde keuze van de minst belaste weg . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 33 Het bewijs in fiscale aangelegenheden . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 36 Het algemeen beginsel van behoorlijk bestuur . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 38 Het gezag van gewijsde inzake directe belastingen. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 40 Algemene rechtsbeginselen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 40

BOEK I Inkomstenbelastingen en ermede gelijkgestelde belastingen Deel I.

Personenbelasting . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 45

Hoofdstuk I.

Algemeenheden . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 45

§ 1. § 2. § 3.

Stelsel van de personenbelasting (PB) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 45 Territorialiteit . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 46 Soorten inkomsten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 48

Hoofdstuk II.

Grondslag van de belasting . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 49

Afdeling I.

Inkomen van onroerende goederen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 49

Niet-verhuurde onroerende goederen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 50 Verhuurde onroerende goederen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 50 Erfpacht of opstal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 55 Vrijgesteld inkomen van de onroerende goederen uitgebaat zonder winstoogmerk voor welbepaalde doeleinden . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 56 § 5. Vrijstelling in verband met in een lidstaat van de europese economische ruimte gelegen onroerende goederen die worden verhuurd bij loopbaanpacht . . . . . . . . . . . . 58 § 6. Vrijstelling eigen woning . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 58 § 7. Vermindering wegens improductiviteit . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 59 § 8. Woningaftrek. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 62 § 9. Aftrekken . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 63 § 10. Vaststelling van het kadastraal inkomen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 64 § 1. § 2. § 3. § 4.

Handboek voor Fiscaal Recht 2011-2012 – Kluwer

Tiberghn.JB.11001.book Page IX Friday, December 9, 2011 2:14 PM

Inhoudstafel

Afdeling II. § 1. § 2. § 3. § 4. § 5. § 6.

Algemeen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 73 Dividenden . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 75 Interest . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 87 Verhuring van roerende goederen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 98 Lijfrenten en tijdelijke renten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 100 Inkomsten van auteursrechten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 100

Afdeling III. § 1. § 2. § 3. § 4.

Inkomen van roerende goederen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 72

Beroepsinkomen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 111

Belastbare Inkomsten. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Vrijgestelde inkomsten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Vaststelling van het netto-inkomen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Toekenning en toerekening van een deel van de beroepsinkomsten aan de echtgenoot . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Afdeling IV.

Winsten uit prestaties, verrichtingen of speculaties. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Prijzen en subsidies . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Uitkeringen tot onderhoud . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Achterstallige uitkeringen tot onderhoud . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Onderverhuring van onroerende goederen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Loten van effecten van leningen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Verhuring van jacht-, vis- en vogelvangstrechten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Meerwaarden op grond . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Meerwaarden op aandelen die deel uitmaken van een belangrijke deelneming . . . . . Meerwaarden op gebouwde onroerende goederen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Vergoeding voor ontbrekende coupon of voor ontbrekend lot betreffende financiële instrumenten die het voorwerp uitmaken van een zakelijke zekerheidsovereenkomst of van een lening . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . § 12. Vergoedingen uit de exploitatie van uitvindingen toegekend aan academische navorsers . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

§ 1. § 2. § 3. § 4. § 5. § 6.

259

Diverse inkomsten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 260

§ 1. § 2. § 3. § 4. § 5. § 6. § 7. § 8. § 9. § 10. § 11.

Afdeling V.

111 170 197

261 303 303 307 307 308 308 309 311 316

318 318

Totaal belastbaar inkomen – Afzonderlijke belasting van de bedrijfsinkomsten – Huwelijksquotiënt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 319

Inleiding . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Gezamenlijke aanslag van de echtgenoten en hun kinderen . . . . . . . . . . . . . . . . . . Afzonderlijke berekening voor bepaalde inkomstencategorieën . . . . . . . . . . . . . . . . Aftrek van lasten op het globale inkomen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Omzetting van bepaalde inkomsten in een lijfrente . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Afzonderlijke aanslagen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

319 319 325 325 342 344

Hoofdstuk III.

Berekening van de personenbelasting . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 345

Afdeling I.

Gewoon stelsel . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 345

§ 1. § 2.

Belastingtarief voor de globaal belastbare inkomsten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 345 Belastingvrije som – Belastingvermindering – Belastingkredieten – Belastingvermeerdering . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 346


IX

Tiberghn.JB.11001.book Page X Friday, December 9, 2011 2:14 PM

X

Inhoudstafel

Afdeling II. § 1. § 2. § 3. § 4. § 5. § 6. § 7. § 8.

Afzonderlijke aanslagen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 392

Aanslagpercentage van 33 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 393 Aanslagpercentage van 10 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 394 Aanslagpercentage van 15 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 395 Aanslagpercentage van 25 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 395 Aanslagpercentage van 16,5 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 395 Gemiddeld aanslagpercentage . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 398 Aanslagpercentage van toepassing op het geheel van de andere inkomsten . . . . . . . . 405 Aanslagpercentage van 10,38 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 406

Afdeling III.

Automatische indexering . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 406

Afdeling IV.

Plaatselijke aanvullende belastingen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 408

Afdeling V.

Aanvullende crisisbijdrage . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 408

Deel II.

Vennootschapsbelasting . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 409

Hoofdstuk I.

Algemeenheden . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 410

Afdeling I.

Stelsel van de vennootschapsbelasting . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 410

Afdeling II.

Aan de vennootschapsbelasting onderworpen entiteiten . . . . . . . . . . . . . . . 411

§ 1. § 2. § 3.

Binnenlandse vennootschappen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 411 Vennootschappen met een sociaal oogmerk . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 412 Organismen voor de financiering van pensioenen (‘OFP’) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 413

Afdeling III. § 1. § 2. § 3. § 4.

Niet aan de vennootschapsbelasting onderworpen entiteiten. . . . . . . . . . . . 413

Lichamen zonder fiscale rechtspersoonlijkheid . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 413 Lichamen zonder rechtspersoonlijkheid . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 414 Vennootschappen uitgesloten van de vennootschapsbelasting . . . . . . . . . . . . . . . . . 414 Verenigingen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 415

Hoofdstuk II.

Grondslag van de belasting . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 417

Afdeling I.

Algemene beginselen. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 417

§ 1. § 2.

Alle inkomsten zijn belastbaar . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 417 Alle inkomsten zijn beroepsinkomsten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 418

Afdeling II. § 1. § 2. § 3. § 4. § 5. § 6. § 7. § 8.

Belastinggrondslag . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 419

Niet-uitgekeerde winsten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 419 Verkapte dividenden. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 420 Winstcorrecties . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 421 Beleggingsvennootschappen, private privak en organismen voor de financiering van pensioenen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 422 Meerwaarden met betrekking tot personenauto's en gelijkgestelde voertuigen . . . . . 422 Uitkering van vermogen bij verkrijging van eigen aandelen, en bij gehele of gedeeltelijke verdeling van het vermogen van en vennootschap . . . . . . . . . . . . . . . . 422 Coöperatieve verbruiksverenigingen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 422 Organismen voor de financiering van pensioenen (‘OFP’) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 423


Tiberghn.JB.11001.book Page XI Friday, December 9, 2011 2:14 PM

Inhoudstafel

Afdeling III. § 1. § 2.

Meerwaarden . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 423 Andere vrijgestelde inkomsten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 426

Afdeling IV. § 1. § 2. § 3. § 4. § 5. § 6. § 7. § 8.

§ 3. § 4. § 5. § 6. § 7. § 8. § 9.

429 434 436 447 451 456 459 461

Reorganisaties . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 464

Terugbetaling van gestort kapitaal. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Verkrijging door een vennootschap van haar eigen aandelen en gedeeltelijke verdeling van vermogen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Ontbinding en vereffening van vennootschappen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Belaste inbrengverrichtingen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Belastingneutrale inbrengverrichtingen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Fusies en splitsingen van vennootschappen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . De partiële splitsing . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Omzetting van vennootschappen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Zetelverplaatsingen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Afdeling VI. § 1. § 2. § 3.

Vaststelling van het nettobedrag van de belastbare inkomsten . . . . . . . . . . 429

Beroepskosten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Aftrek van vrijgestelde inkomsten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Definitief belaste inkomsten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Aftrek voor octrooi-inkomsten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Aftrek voor risicokapitaal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Vorige verliezen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Gemene bepalingen betreffende de in de artikelen 199 tot 206 van het WIB92 omschreven aftrekken . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Volgorde van berekening van de belastbare winsten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Afdeling V. § 1. § 2.

Vrijgestelde inkomsten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 423

464 466 469 472 473 474 482 482 483

Bijzondere regimes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 485

Coördinatiecentra . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 485 Beleggingsvennootschappen en organismen voor de financiering van pensioenen . . . 487 Fiscale steunmaatregelen voor de zeescheepvaart . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 489

Hoofdstuk III.

Berekening van de belasting. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 492

Afdeling I.

Gewoon stelsel . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 492

§ 1. § 2. § 3. § 4. § 5.

Basistarief . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Gunsttarief voor opneming van vrijgestelde reserves . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Belastingkrediet voor onderzoek en ontwikkeling . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Bijzondere tarieven . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Vermeerdering ingeval geen of ontoereikende voorafbetalingen gedaan zijn . . . . . . .

492 495 495 497 497

Afdeling II.

Afzonderlijke aanslag geheime commissielonen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 498

Deel III.

Rechtspersonenbelasting . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 504

Hoofdstuk I.

Onderworpen rechtspersonen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 505

Hoofdstuk II.

Grondslag van de belasting . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 506

Afdeling I.

Ten aanzien van alle aan de rechtspersonenbelasting onderworpen rechtspersonen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 506


XI

Tiberghn.JB.11001.book Page XII Friday, December 9, 2011 2:14 PM

XII

Inhoudstafel

Afdeling II.

Ten aanzien van rechtspersonen van de derde categorie . . . . . . . . . . . . . . . 507

Afdeling III.

Ten aanzien van rechtspersonen van de tweede en de derde categorie . . . . . . 508

Afdeling IV.

Ten aanzien van de intercommunale verenigingen . . . . . . . . . . . . . . . . . . 508

Hoofdstuk III.

Berekening van de belasting . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 508

Deel IV.

Belasting van niet-inwoners . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 510

Hoofdstuk I.

Onderworpen niet-inwoners . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 510

Hoofdstuk II.

Belastbare inkomsten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 513

Afdeling I.

Inkomsten uit onroerende goederen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 513

Afdeling Il.

Inkomsten van roerende goederen en kapitalen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 514

Afdeling III.

Winst . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 515

§ 1. § 2.

Winst verwezenlijkt door Belgische inrichtingen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 515 Winst zonder Belgische inrichting . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 517

Afdeling IV.

Baten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 518

Afdeling V.

Winst en baten uit een vorige in België uitgeoefende zelfstandige beroepswerkzaamheid . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 519

Afdeling VI.

Bezoldigingen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 519

Afdeling VII.

Inkomsten van podiumkunstenaars en sportbeoefenaars . . . . . . . . . . . . . . 527

Afdeling VIII.

Diverse inkomsten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 531

Afdeling IX.

Transparante entiteiten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 532

Hoofdstuk III.

Berekening van de belastbare grondslag . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 532

Afdeling I.

Aanslagregeling . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 532

§ 1. § 2.

§ 3.

Natuurlijke personen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 532 Buitenlandse vennootschappen en verenigingen, instellingen of lichamen, opgericht in een vergelijkbare rechtsvorm, met verrichtingen van winstgevende aard . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 536 Buitenlandse staten en rechtspersonen zonder verrichtingen van winstgevende aard . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 539

Afdeling II.

Geen aanslagregeling . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 540

Hoofdstuk IV.

Berekening van de belasting . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 542

Afdeling I.

Aanslagregeling . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 542

§ 1. § 2. § 3.

Natuurlijke personen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 542 Buitenlandse lichamen met verrichtingen van winstgevende aard . . . . . . . . . . . . . . . 547 Buitenlandse staten en rechtspersonen zonder verrichtingen van winstgevende aard . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 549

Afdeling II.

Geen aanslagregeling . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 549


Tiberghn.JB.11001.book Page XIII Friday, December 9, 2011 2:14 PM

Inhoudstafel

Deel V.

Voorheffingen. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 550

Hoofdstuk I.

Algemeenheden . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 550

Afdeling I.

Aard van de voorheffingen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 550

Afdeling II.

Soorten en categorieën van voorheffingen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 551

Afdeling III.

Storting van de voorheffingen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 551

Afdeling IV.

Verrekening en terugbetaling van de voorheffingen . . . . . . . . . . . . . . . . . 552

Hoofdstuk II.

Voorheffingen op inkomsten uit onroerende goederen . . . . . . . 553

Afdeling I.

Onroerende voorheffing . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 553

§ 1. § 2. § 3.

Algemeen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 553 Vrijstellingen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 556 Verminderingen en kwijtscheldingen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 562

Afdeling II.

Verrekening van de onroerende voorheffing . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 569

Hoofdstuk III.

Voorheffingen op inkomsten uit roerende goederen . . . . . . . . . 570

Afdeling I.

Roerende voorheffing . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 570

§ 1. § 2. § 3. § 4. § 5. § 6. § 7. § 8.

Schuldenaars van de roerende voorheffing . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Vrijstellingen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Belastbaar tijdstip . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Tarief van de roerende voorheffing . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Verminderd aanslagpercentage . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Verrekening van de roerende voorheffing . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Terugbetaling van roerende voorheffing . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Aangifte roerende inkomsten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Afdeling II. § 1. § 2. § 3.

571 574 584 586 588 591 593 593

Van woonstaatheffing naar gegevensuitwisseling . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 594

Omzetting van de Europese spaarrichtlijn in België . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 594 Toepassingsgebied en sleutelbegrippen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 595 Tarief van de woonstaatheffing . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 595

Afdeling III.

Forfaitair gedeelte van buitenlandse belasting . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 596

Hoofdstuk IV.

Bedrijfsvoorheffing . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 600

Afdeling I.

Schuldenaars van de voorheffing . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 600

§ 1. § 2. § 3.

Wettelijke bepalingen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 600 Begrip ‘schuldenaar’. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 603 Recht om bedrijfsvoorheffing in te houden . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 604

Afdeling II.

Inkomsten onderworpen aan bedrijfsvoorheffing . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 605

Afdeling III.

Vrijstelling van plicht tot doorstorting . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 607

§ 1. § 2. § 3. § 4. § 5.

Overwerk . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Koopvaardij-, bagger- en sleepvaartsector . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Wetenschappelijk onderzoek . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Zeevisserijsector . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Nacht- en ploegenarbeid . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .


607 608 608 611 611

XIII

Tiberghn.JB.11001.book Page XIV Friday, December 9, 2011 2:14 PM

XIV

Inhoudstafel

§ 6. § 7. § 8.

Sportbeoefenaars . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 611 Structurele lastenvermindering . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 613 Champignonteelt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 613

Afdeling IV. § 1. § 2. § 3.

Belastbaar ogenblik . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 614

Algemeen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 614 In geval van emigratie . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 614 Overdracht . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 616

Afdeling V.

Berekening van de verschuldigde bedrijfsvoorheffing . . . . . . . . . . . . . . . . . 617

Afdeling VI.

Eisbaarheid van de bedrijfsvoorheffing . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 624

Afdeling VII.

Formaliteiten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 626

Afdeling VIII.

Verrekening . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 627

Deel VI.

Procedure . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 629

Hoofdstuk I.

De aangifte . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 631

Afdeling I.

Algemeenheden . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 631

Afdeling II.

Jaarlijkse aangifte . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 632

§ 1. § 2. § 3.

Aangifteplicht . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 632 Vorm van aangifte . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 634 Termijn van indiening . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 637

Afdeling III.

Aangifte inzake roerende en bedrijfsvoorheffingen . . . . . . . . . . . . . . . . . . 639

Afdeling IV.

Aangifte van voordelen van alle aard . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 640

Afdeling V.

Identificatienummer . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 640

Hoofdstuk II.

De controle . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 640

Afdeling I.

Rechten van onderzoek van de administratie . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 641

§ 1. § 2. § 3. § 4.

Onderzoekstermijn . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 642 Onderzoek bij de belastingplichtige . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 645 Onderzoek bij derden . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 652 Samenwerking tussen belastingadministraties . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 660

Afdeling II. § 1. § 2. § 3. § 4. § 5. § 6. § 7. § 8.

Bewijsmiddelen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 664

Principe . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 664 Bindend karakter van de aangifte en de jaarrekening. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 672 Tekenen en indiciën . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 674 Vergelijking met soortgelijke belastingplichtigen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 679 Akkoord tussen de belastingplichtige en de administratie . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 687 Rulingprocedure . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 690 Tegenstelbaarheid van de fiscale toestand bij rechtsgedingen met een overheidslichaam . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 693 Niet-tegenstelbaarheid van de overdrachten aan buitenlanders en niet-tegenstelbaarheid van kwalificaties . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 693


Tiberghn.JB.11001.book Page XV Friday, December 9, 2011 2:14 PM

Inhoudstafel

Afdeling III. § 1. § 2. § 3.

Wijziging van de aangifte . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 696

Bericht van wijziging van aangifte . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 696 Tussenkomst van de fiscale commissie . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 702 Tussenkomst van het comité van advies . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 702

Hoofdstuk III.

De aanslag . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 703

Afdeling I.

Belastbaar tijdperk . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 703

§ 1. § 2. § 3.

Begrip. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 703 Natuurlijke personen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 703 Vennootschappen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 704

Afdeling II. § 1. § 2. § 3. § 4.

Begrip. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Natuurlijke personen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Vennootschappen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Niet Inwoners . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Afdeling III. § 1. § 2. § 3. § 4.

704 704 704 705

Aanslagtermijnen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 705

Het belastbaar inkomen in een regelmatige aangifte . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . De niet-aangegeven inkomsten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Nieuwe aanslag . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Subsidiaire aanslag . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Afdeling IV. § 1. § 2. § 3. § 4. § 5.

Aanslagjaar . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 704

705 706 719 724

Ambtshalve aanslag. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 728

Gevallen waarin een ambtshalve aanslag kan worden gevestigd . . . . . . . . . . . . . . . . Recht op antwoord voor de belastingplichtige . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Verplichting tot wederantwoord door de administratie . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Geen willekeurige ambtshalve aanslag . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Omkering bewijslast . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

728 730 730 731 734

Afdeling V.

Aanslagprocedure . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 735

Hoofdstuk IV.

Administratief beroep, ambtshalve ontheffing en vorderingen in rechte . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 737

§ 1. § 2. § 3. § 4. § 5. § 6. § 7.

Administratief beroep . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Ambtshalve ontheffing . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Ontvangstbewijs . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Collectieve beslissingen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Fiscale bemiddelingsdienst . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Voorzieningen (procedure vóór inwerkingtreding wet 23 maart 1999) . . . . . . . . . . Vorderingen in rechte (procedure na inwerkingtreding wet 23 maart 1999) . . . . . . .

Hoofdstuk V. § 1. § 2. § 3. § 4. § 5. § 6.

738 753 760 760 760 761 765

Invordering . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 771

Het kohier: de inningstitel inzake directe belastingen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Betaling . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Interesten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Betwiste belastingschulden . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Vervolgingen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Voorrechten, Hypotheken en Waarborgen van de Schatkist . . . . . . . . . . . . . . . . . .


772 775 777 781 781 784

XV

Tiberghn.JB.11001.book Page XVI Friday, December 9, 2011 2:14 PM

XVI

Inhoudstafel

§ 7. § 8.

Verjaring van het recht tot invordering van de fiscale schuld . . . . . . . . . . . . . . . . . . 790 Gerechtelijke betwisting . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 792

Hoofdstuk VI. § 1. § 2. § 3. § 4.

Administratieve sancties . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 792 Strafrechtelijke sancties . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 796 Witwassen van geld . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 802 Minnelijke schikking . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 802

Deel VII. § 1. § 2.

Sancties . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 792

Toekenningen aan de ondergeschikte machten. . . . . . . . . 804

Algemene regel . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 804 Uitzonderingen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 805

Deel VIII.

Met de inkomstenbelastingen gelijkgestelde belastingen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 808

Hoofdstuk I.

Algemeenheden . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 808

§ 1. § 2.

Algemeen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 808 Bepaling . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 809

Hoofdstuk II. § 1. § 2. § 3. § 4.

Beginselen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 810 Vrijstellingen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 812 Belastbare grondslagen, tarief en ontstaan van de belastingschuld . . . . . . . . . . . . . . 817 Procedure en diversen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 823

Hoofdstuk III. § 1. § 2. § 3. § 4.

Belasting op de inverkeerstelling . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 839

Beginselen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 839 Vrijstellingen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 840 Ontheffing . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 841 Tarief . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 842 Inning . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 843

Hoofdstuk VI. § 1.

Belasting op de automatische ontspanningstoestellen . . . . . . . . 835

Beginselen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 835 Vrijstellingen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 835 Bedrag van de belasting . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 835 Procedure en diversen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 836

Hoofdstuk V. § 1. § 2. § 3. § 4. § 5.

Belasting op de spelen en de weddenschappen . . . . . . . . . . . . . . 828

Beginselen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 828 Vrijstellingen op belasting op spelen en weddenschappen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 829 Aanslagvoet . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 831 Procedure en diversen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 832

Hoofdstuk IV. § 1. § 2. § 3. § 4.

Verkeersbelasting op de autovoertuigen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 810

Het Eurovignet . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 844

Beginselen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 845 Handboek voor Fiscaal Recht 2011-2012 – Kluwer

Tiberghn.JB.11001.book Page XVII Friday, December 9, 2011 2:14 PM

Inhoudstafel

§ 2. § 3. § 4. § 5. § 6.

Vrijstellingen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Tarief . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Inning . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Sancties . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Bezwaar . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Hoofdstuk VII.

846 847 848 849 850

De accijnscompenserende belasting . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 851

Hoofdstuk VIII. Belasting op de deelname van werknemers in de winst of in het kapitaal van vennootschappen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 851 § 1. § 2. § 3. § 4. § 5. § 6. § 7.

Inleiding . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Belasting op de deelname van de werknemers in de winst of in het kapitaal van de vennootschap . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Belastbaar feit . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Belastbare grondslag en tarief . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Opeisbaarheid van de belasting. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Schuldenaars van de belasting. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Stortingswijze, vestiging en inning van de belasting . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

851 852 852 852 854 854 854

BOEK II Registratie-, Hypotheek- en Griffierechten Deel I.

Registratierechten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 857

Hoofdstuk I.

Algemeenheden . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 857

§ 1. § 2. § 3.

Definitie en doel . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 860 De formaliteit van de registratie . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 861 Indeling van de rechten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 862

Hoofdstuk II. § 1. § 2. § 3. § 4. § 5. § 6.

Hoofdstuk III. § 1. § 2. § 3. § 4.

Algemene regelen inzake heffing . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 862

Non bis in idem . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Akten die verscheidene beschikkingen inhouden . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Voorwaardelijke rechtshandelingen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Beperkende interpretatie van het tarief . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Minimum van het evenredige recht . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Herkwalificatie – Ruling – Voorafgaande beslissing in fiscale zaken . . . . . . . . . . . . .

863 863 864 865 866 866

Registratieverplichting . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 867

Beginselen. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Akten en verklaringen die aan de registratieformaliteit onderworpen zijn . . . . . . . . Personen die tot de aanbieding ter registratie gehouden zijn . . . . . . . . . . . . . . . . . . Plaats van de registratie . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

867 868 869 871

Hoofdstuk IV.

Belastbare grondslag en tarief van de rechten. . . . . . . . . . . . . . . 871

Afdeling I.

Inleiding . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 871


XVII

Tiberghn.JB.11001.book Page XVIII Friday, December 9, 2011 2:14 PM

XVIII

Inhoudstafel

Afdeling II. § 1. § 2. § 3.

Toepassingsgebied . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 872 Grondslag van het recht . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 878 Tarief en vrijstellingen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 885


Overdrachten onder bezwarende titel van in België gelegen onroerende goederen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 872

Openbare verkopen van lichamelijke roerende goederen . . . . . . . . . . . . . . 899

Algemeenheden . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 899 Uitzonderingen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 899

Afdeling IV.

Huur – Recht van opstal en erfpacht . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 899

Afdeling V.

Hypotheekvestigingen – Inpandgeving van een handelszaak en vestigingen van een landbouwvoorrecht . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 901

§ 1. § 2. § 3.

Toepassingsgebied . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 901 Grondslag van het recht . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 902 Tarief . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 902

Afdeling VI.

Opheffingen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 903

Afdeling VII.

Verdelingen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 903

§ 1. § 2.

Beoogde akten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 903 Grondslag van het recht . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 904

Afdeling VIII. § 1. § 2. § 3. § 4. § 5. § 6. § 7.

Oprichtingen, verhogingen van kapitaal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 906 Fusies – Splitsingen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 909 Inbrengen van bedrijfstakken . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 910 Aandelenfusie . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 910 Zetelverplaatsingen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 910 Vrijgestelde rechtshandelingen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 911 Verkrijgingen van onroerende goederen bij ontbinding van een vennootschap . . . . . 913

Afdeling IX. § 1. § 2. § 3.

Vennootschappen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 905

Schenkingen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 915

Toepassingsgebied . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 916 belastbare grondslag . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 918 Tarief en verminderingen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 919

Afdeling X.

Huwelijkscontracten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 945

Afdeling XI.

Gerechtelijke akten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 945

Afdeling XII.

Protesten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 948

Afdeling XIII.

Naturalisaties – Adelbrieven – Naamveranderingen . . . . . . . . . . . . . . . . . 948

Afdeling XIV.

Aanwijzing van lastgever (commandverklaring) – Gebouwen onder btw-stelsel . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 948

Afdeling XV.

Niet-voorziene akten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 950

Hoofdstuk V.

Registratie in debet – Kosteloze registratie – Vrijstelling van registratie . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 951

§ 1.

Registratie in debet. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 951


Tiberghn.JB.11001.book Page XIX Friday, December 9, 2011 2:14 PM

Inhoudstafel

§ 2. § 3.

Kosteloze registratie . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 951 Vrijstelling van registratie . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 952

Hoofdstuk VI.

Onderzoeksrechten en bewijsmiddelen van de administratie. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 953

Afdeling I.

Algemeenheden . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 953

Afdeling II.

Bijzondere regels . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 953

§ 1. § 2. § 3. § 4.

Verplichting de formaliteit van de registratie te vermelden . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Verplichting tot inzageverlening en mededeling – Vermoedens . . . . . . . . . . . . . . . . Controleschatting . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Processen-verbaal. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Hoofdstuk VIl. § 1. § 2.

953 954 956 959

Sancties . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 959

Fiscale sancties . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 959 Strafrechtelijke sancties . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 962

Hoofdstuk VIII. Teruggave . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 962 Hoofdstuk IX. § 1. § 2. § 3.

Rechten van de staat . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 966 Rechten van de belastingplichtige . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 967 Interesten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 967

Hoofdstuk X. § 1. § 2. § 3. § 4. § 5.

Verjaring. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 965

Vervolgingen en gedingen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 968

Vervolgingen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Vordering tot teruggave . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Vordering tot terugbetaling vanwege openbare ambtenaren . . . . . . . . . . . . . . . . . . Interesten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Verzet, hoger beroep en cassatie . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

968 970 970 970 970

Deel II.

Hypotheekrechten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 971

Afdeling I.

Algemeenheden . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 971

§ 1. § 2.

Toepassing . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 971 Tarief . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 971

Afdeling ll.

Vrijstellingen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 971

Afdeling IIl.

Verjaring . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 972

Afdeling IV.

Procedure . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 972

Deel III.

Griffierechten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 973

Afdeling I.

Algemeenheden . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 973

Afdeling II.

Belastbare verrichtingen. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 973

§ 1. § 2. § 3.

Rolrecht . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 973 Opstelrecht . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 974 Expeditierecht . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 974


XIX

Tiberghn.JB.11001.book Page XX Friday, December 9, 2011 2:14 PM

XX

Inhoudstafel

§ 4. § 5. § 6.

Legalisatierecht . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 974 Recht van inschrijving in het handelsregister, in het ambachtsregister en in de registers van de economische samenwerkingsverbanden . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 974 Vrijstellingen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 974

Afdeling III.

Verjaring . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 975

Afdeling IV.

Procedure . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 975

BOEK III Successierechten Hoofdstuk I.

Algemeenheden . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 979

Hoofdstuk II.

Successierecht en recht van overgang bij overlijden . . . . . . . . . . 982

Afdeling I.

Algemeenheden . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 982

Afdeling II.

Belastbare Overgangen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 983

§ 1. § 2.

Overgangen bij overlijden . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 984 Overdrachten en beschikkingen gelijkgesteld met overgangen bij overlijden . . . . . . . 987


Belastbaar actief . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1001 Aftrekbaar passief . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1008

Afdeling IV. § 1. § 2. § 3. § 4. § 5. § 6. § 7.

Betaling van rechten en boeten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1050

Schuldenaars van de rechten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1050 Betalingstermijn . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1052 Interesten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1052 Betalingswijze . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1053 Waarborgen van de Schatkist . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1054

Afdeling VII. § 1.

Tarief . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1018

Algemeenheden . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1018 Tarief toepasselijk in het Vlaams Gewest . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1018 Tarief toepasselijk in het Waals Gewest . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1037 Tarief toepasselijk in het Brussels Hoofdstedelijk Gewest . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1045

Afdeling Vl. § 1. § 2. § 3. § 4. § 5.

Aangifte van nalatenschap . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1011

Algemeenheden . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1011 Personen gehouden tot het indienen van de aangifte . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1013 Termijn van aangifte. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1014 Bevoegd kantoor . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1015 Vorm en inhoud van de aangiften . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1015 Gevolgen van de aangifte . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1016 Laattijdige onbestaande, onnauwkeurige of valse aangifte . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1017

Afdeling V. § 1. § 2. § 3. § 4.

Belastbare basis . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1001

Verplichtingen aan derden opgelegd . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1056

Verplichtingen betreffende de effecten op naam . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1056


Tiberghn.JB.11001.book Page XXI Friday, December 9, 2011 2:14 PM

Inhoudstafel

§ 2. § 3. § 4. § 5.

Verplichtingen betreffende de deposito’s en vorderingen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Verplichtingen betreffende koffers en colli’s . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Verplichtingen van de verzekeraars . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Verplichtingen van de gemeenten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Afdeling VIII. § 1. § 2.

Bewijsmiddelen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1059

Gemeenrechtelijke bewijsmiddelen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1059 Speciale bewijsmiddelen. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1060

Afdeling IX. § 1. § 2.

1057 1058 1059 1059

Sancties . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1065

Administratieve boeten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1065 Strafrechtelijke sancties . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1068

Afdeling X.

Teruggave van rechten en boeten (ROA) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1068

Afdeling XI.

Verjaring . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1071

§ 1. § 2. § 3.

Verjaring van de rechten van de staat . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1071 Verjaring voor de vraag tot terugbetaling . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1073 Stuiting van de verjaring . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1073

Afdeling XII.

Procedure tot invordering en tot terugvordering. . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1073

Afdeling XIII.

Inlichtingen te verstrekken door de ontvangers . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1074

Hoofdstuk III.

Taks tot vergoeding der successierechten . . . . . . . . . . . . . . . . . 1074

§ 1. § 2. § 3. § 4. § 5. § 6. § 7.

Algemeenheden . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Toepassingsgebied . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Termijn . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Belastingvoet . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Onnauwkeurige aangifte . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Laattijdige aangifte . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Diverse bepalingen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

1074 1075 1077 1077 1077 1077 1077

Hoofdstuk IV.

Jaarlijkse taks op de coördinatiecentra . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1078

Hoofdstuk V.

Jaarlijkse taks op de collectieve beleggingsinstellingen, op de kredietinstellingen en op de verzekeringsondernemingen . . . 1078

BOEK IV Diverse rechten en taksen Deel I.

Rechten op geschriften . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1085

Hoofdstuk I.

Algemeen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1085

§ 1. § 2.

Definitie en historische evolutie . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1085 Onderscheid met andere indirecte belastingen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1085

Hoofdstuk II. § 1.

Tarieven . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1086

Akten van notarissen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1086


XXI

Tiberghn.JB.11001.book Page XXII Friday, December 9, 2011 2:14 PM

XXII

Inhoudstafel

§ 2. § 3. § 4.

Akten van gerechtsdeurwaarders . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1087 Bankgeschriften . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1087 Andere geschriften . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1087

Hoofdstuk III.

Vrijstellingen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1088

Hoofdstuk IV.

Procedure . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1089

§ 1. § 2. § 3. § 4.

Verschuldigdheid van de rechten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1089 Betaling van de rechten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1089 Terugbetaling van de rechten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1090 Administratieve sancties . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1090

Deel lI.

Diverse taksen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1091

Hoofdstuk I.

Historische evolutie en definitie . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1091

Hoofdstuk II.

Taks op de beursverrichtingen en de reporten . . . . . . . . . . . . . 1092

§ 1. § 2. § 3.

Aan de taks onderworpen verrichtingen en tarieven . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1092 Voldoening van de taks – Sanctie . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1095 Controlemaatregelen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1095

Hoofdstuk III. § 1. § 2. § 3.

Belastbare handelingen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1095 Tarief en belastbare grondslag . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1097 Voldoening van de taks – Sanctie . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1097

Hoofdstuk IV. § 1. § 2. § 3. § 4.

Taks op de aflevering van effecten aan toonder . . . . . . . . . . . . 1095

Jaarlijkse taks op de verzekeringsverrichtingen . . . . . . . . . . . . . 1097

Belastbare materie . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1097 Tarief en berekening . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1099 Voldoening van de taks – Sanctie . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1100 Jaarlijkse staat . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1101

Hoofdstuk V.

Jaarlijkse taks op de winstdeelnemingen . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1101

Hoofdstuk VI.

Taks op het lange termijnsparen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1101

Hoofdstuk VIl.

Belasting voor aanplakking . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1102

§ 1. § 2. § 3. § 4. § 5. § 6. § 7.

Algemene regel . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1102 Toepassingsgebied . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1103 Vrijstellingen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1103 Bedrag van de taks . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1104 Schuldenaars van de taks . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1104 Voldoening van de taks . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1104 Sanctie . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1104

Deel lII. § 1.

Bepalingen gemeen aan de diverse rechten en taksen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1105

Recht van onderzoek van de administratie . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1105


Tiberghn.JB.11001.book Page XXIII Friday, December 9, 2011 2:14 PM

Inhoudstafel

§ 2. § 3. § 4. § 5. § 6.

Bewijs van overtredingen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Vervolgingen en gedingen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Voorrechten en hypotheken ten voordele van de Schatkist . . . . . . . . . . . . . . . . . . Verjaring . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Sancties . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

1105 1105 1106 1106 1106

Deel lV.

Bepalingen gemeen aan alle belastingen . . . . . . . . . . . . . . 1108

Deel V.

Beroepsgeheim . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1110

BOEK V Belasting over de toegevoegde waarde (btw) Deel I.

Algemeen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1113

Hoofdstuk I.

Wetgeving . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1113

Afdeling I.

Communautaire wetgeving . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1113

§ 1. § 2. § 3.

Voornaamste historische wetgeving . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1114 Voornaamste geldende wetgeving . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1115 Vereenvoudigingsmaatregelen specifiek voor België . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1116

Afdeling II.

Belgische wetgeving . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1118

Hoofdstuk II.

Definitie en voornaamste kenmerken van de btw . . . . . . . . . . 1119

§ 1. § 2. § 3. § 4. § 5.

De btw is een belasting op het verbruik. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . De btw verzekert een gelijkheid van taxatie op het niveau van de eindconsument . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . De btw is een algemene verbruiksbelasting op goederen en diensten verbruikt in een land . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . De btw is neutraal ten opzichte van de internationale handel . . . . . . . . . . . . . . . . De btw is een Europese belasting . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

1119 1120 1120 1121 1121

Hoofdstuk III.

Methodologie . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1126

Deel II.

Belastingplicht . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1128

Hoofdstuk I.

Wie is belastingplichtige? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1128

§ 1. § 2. § 3. § 4. § 5.

Definitie en rol . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Kenmerken . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Categorieën van belastingplichtigen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Ontstaan van de belastingplicht . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Einde van de belastingplicht . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .


1128 1128 1135 1143 1143

XXIII

Tiberghn.JB.11001.book Page XXIV Friday, December 9, 2011 2:14 PM

XXIV

Inhoudstafel

Hoofdstuk II. § 1. § 2.

Publieke rechtspersonen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1144

In artikel 6 van het WBTW bedoelde instellingen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1145 Handelingen die aanleiding geven tot hoedanigheid van belastingplichtige. . . . . . . 1146

Deel III.

Belastbare handelingen. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1152

Hoofdstuk I.

Levering van goederen in België . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1152

§ 1. § 2. § 3. § 4. § 5. § 6. § 7. § 8. § 9.

Het begrip ‘goederen’ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1153 Het begrip ‘levering’ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1154 Beperking van het begrip ‘levering’ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1155 Gelijkstelling met levering van goederen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1158 Uitbreiding van het begrip ‘levering’ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1161 Belastbare levering door optie . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1162 Plaats van de levering van goederen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1163 Tijdstip van de levering van goederen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1164 Tijdstip waarop de btw inzake levering opeisbaar wordt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1164

Hoofdstuk II. § 1. § 2. § 3. § 4. § 5. § 6. § 7.

Definitie . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1165 De opsomming van artikel 18, § 1, lid 2 en artikel 18, § 2 van het WBTW . . . . . . 1166 Beperking van het begrip ‘dienst’ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1171 Gelijkstelling met het verrichten van diensten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1171 Uitbreiding van het begrip ‘dienst’. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1174 Plaats van de dienst . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1175 Tijdstip waarop de dienst wordt verricht . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1187

Hoofdstuk III. § 1. § 2. § 3. § 4. § 5. § 6.

Invoer . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1189

Het begrip ‘invoer van een goed’ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1189 Plaats van de invoer . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1189 Tijdstip van de invoer en opeisbaarheid van de btw . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1190 Voldoening van de btw ter zake van invoer . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1190 Wijze waarop de voldoening gebeurt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1191 Wettelijk vermoeden van invoer . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1191

Hoofdstuk IV. § 1. § 2. § 3. § 4. § 5. § 6. § 7. § 8. § 9. § 10. § 11. § 12.

Diensten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1165

Intracommunautaire verwerving van goederen . . . . . . . . . . . . 1192

De overgangsregeling . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1192 Het begrip ‘intracommunautaire verwerving’ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1192 Het begrip ‘intracommunautaire levering’ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1193 Belastbare intracommunautaire verwervingen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1193 Uitgesloten handelingen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1194 Intracommunautair maakloonwerk . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1196 Vrijgestelde intracommunautaire verwervingen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1197 Gelijkstelling met intracommunautaire verwervingen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1197 Plaats waar een intracommunautaire verwerving wordt verricht . . . . . . . . . . . . . . . 1199 Bijzondere regeling voor verkopen op afstand. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1200 Leveringen van goederen met installatie of montage . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1201 Tijdstip waarop een intracommunautaire verwerving wordt verricht – Opeisbaarheid van de btw. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1202 Handboek voor Fiscaal Recht 2011-2012 – Kluwer

Tiberghn.JB.11001.book Page XXV Friday, December 9, 2011 2:14 PM

Inhoudstafel

Deel IV.

Maatstaf van heffing . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1203

Hoofdstuk I.

Levering van goederen en dienstverrichtingen in België . . . . . 1203

§ 1. § 2. § 3. § 4. § 5. § 6. § 7.

De tegenprestatie wordt uitsluitend in geld vergoed . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . De tegenprestatie bestaat niet uitsluitend uit een som geld . . . . . . . . . . . . . . . . . . Handelingen zonder tegenprestatie: verbruikleningen en handelingen gelijkgesteld met leveringen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Minimummaatstaf van heffing . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Verkoop van een gebouw en een terrein voor een niet gesplitste prijs . . . . . . . . . . . Tweedehandsgoederen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Prijs uitgedrukt in vreemde munt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

1203 1210 1211 1213 1214 1215 1215

Hoofdstuk II.

Intracommunautaire verwervingen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1216

Hoofdstuk III.

Invoer . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1216

Deel V.

Tarief . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1218

Hoofdstuk I.

Algemene bepalingen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1218

§ 1. § 2. § 3. § 4.

Principes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Uitvoeringsbepalingen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Administratieve regelingen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Bijzonderheden inzake tarifering . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Hoofdstuk II. § 1. § 2.

1218 1219 1219 1220

Goederen en diensten onderworpen aan het tarief van 6 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1220

Goederen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1221 Diensten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1222

Hoofdstuk III.

Goederen en diensten onderworpen aan het tarief van 12 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1223

Hoofdstuk IV.

Goederen en diensten onderworpen aan het tarief van 21 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1224

Deel VI.

Vrijstellingen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1225

Hoofdstuk I.

Algemene bepalingen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1225

Hoofdstuk II.

Vrijstellingen met betrekking tot internationale handel . . . . . 1225

§ 1. § 2. § 3. § 4. § 5. § 6. § 7. § 8.

Vrijstellingen voor de uitvoer van goederen en diensten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Vrijstellingen voor intracommunautaire leveringen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Vrijstelling voor leveringen in taksvrije verkooppunten. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Vrijstelling voor in btw-entrepot geplaatste goederen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Vrijstellingen bij invoer . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Bijzondere vrijstelling voor intracommunautaire verwervingen . . . . . . . . . . . . . . . Internationaal vervoer en diensten die daarmee verband houden . . . . . . . . . . . . . . Diverse vrijstellingen van artikel 42 van het WBTW . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .


1225 1227 1230 1230 1231 1233 1233 1234

XXV

Tiberghn.JB.11001.book Page XXVI Friday, December 9, 2011 2:14 PM

XXVI

Inhoudstafel


Binnenlandse vrijstellingen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1239

Vrijstellingen voor bepaalde activiteiten in het algemeen belang . . . . . . . . . . . . . . 1240 Andere vrijstellingen. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1251 Vrijgestelde handelingen die belastbaar zijn mits optie . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1265

Deel VII.

Aftrek van voorbelasting . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1267

Hoofdstuk I.

Algemene beginselen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1267

Hoofdstuk II.

Ontstaan van het recht op aftrek . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1268

§ 1. § 2.

Tijdstip . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1268 Voorwaarden om het recht op aftrek te kunnen uitoefenen . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1269

Hoofdstuk III. § 1. § 2.

Vermoedelijke bestemming van de ontvangen goederen en diensten . . . . . . . . . . . 1273 Termijn waarbinnen het recht op aftrek kan worden uitgeoefend . . . . . . . . . . . . . . 1282

Hoofdstuk IV. § 1. § 2.

§ 3.

Uitsluiting van het recht op aftrek . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1288

Wettelijke uitsluitingen van het recht op aftrek . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1288 Uitsluiting van het recht op aftrek voor bepaalde voordelen toegekend aan het personeel . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1290 Uitsluiting van het recht op aftrek voor kosteloze handelingen . . . . . . . . . . . . . . . 1291

Hoofdstuk VI. § 1. § 2.

Beperking van het recht op aftrek . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1283

Automobielen gebruikt voor personenvervoer . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1284 Intracommunautaire levering van nieuwe vervoermiddelen . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1287

Hoofdstuk V. § 1. § 2.

Omvang van het recht op aftrek . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1273

Aftrek in geval van gemengde belastingplicht . . . . . . . . . . . . . . 1291

Aftrek volgens het algemeen verhoudingsgetal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1292 Aftrek volgens het werkelijk gebruik . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1293

Hoofdstuk VII.

Overdracht of teruggaaf van een overschot aan aftrekbare btw . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1294

Hoofdstuk VIII. Herziening van de aftrek . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1296 § 1. § 2. § 3.

Gewone herziening van de aftrek. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1296 Herziening van de aftrek van de btw geheven van bedrijfsmiddelen . . . . . . . . . . . . 1296 Herziening door een gemengde belastingplichtige . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1301

Deel VIII.

Organisatie van de btw . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1302

Hoofdstuk I.

Algemene verplichtingen van de belastingplichtigen . . . . . . . . 1302

Hoofdstuk II.

Aangifte van werkzaamheden . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1302

Hoofdstuk III.

Toekenning van een btw-identificatienummer . . . . . . . . . . . . . 1303

Hoofdstuk IV.

Opmaken en uitreiken van facturen en stukken. . . . . . . . . . . . 1304

§ 1.

Verplichting tot en tijdstip van opmaken en uitreiken . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1305


Tiberghn.JB.11001.book Page XXVII Friday, December 9, 2011 2:14 PM

Inhoudstafel

§ 2. § 3. § 4. § 5. § 6. § 7. § 8.

Vermeldingen die de facturen en stukken moeten bevatten . . . . . . . . . . . . . . . . . . Verkoop op proef en zending op zicht of in consignatie . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Leveringen en diensten verstrekt aan particulieren . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Rekeningen en ontvangstbewijzen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Openbare verkoping na faillissement . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Speciale gevallen en afwijkingen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Elektronische facturering . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

1307 1308 1309 1310 1311 1311 1312

Hoofdstuk V.

Verplichting aangifte te doen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1312

Hoofdstuk VI.

Schuldenaar van de btw en voldoening van de btw-schuld . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1314

§ 1. § 2. § 3. § 4.

Schuldenaar van de btw voor binnenlandse handelingen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Hoofdelijke aansprakelijkheid van de medecontractant van de schuldenaar . . . . . . Voldoening van de btw voor binnenlandse handelingen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Btw bij invoer . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Hoofdstuk VIl.

1315 1317 1319 1323

Jaarlijkse klantenlisting . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1324

Hoofdstuk VIII. Boekhouding . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1325 § 1. § 2. § 3. § 4. § 5.

Algemene boekhoudverplichting . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Bijzondere boekhoudverplichtingen voor de toepassing van de btw . . . . . . . . . . . . Het houden van boeken op losse bladen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Bewijskracht van de boekhouding. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Andere boekhoudkundige verplichtingen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

1325 1325 1327 1328 1329

Hoofdstuk IX.

Bijzondere verplichtingen inzake intracommunautair verkeer van goederen en diensten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1332

Hoofdstuk X.

Niet in België gevestigde belastingplichtigen . . . . . . . . . . . . . . 1335

Hoofdstuk XI.

Bijzondere regelingen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1343

§ 1. § 2. § 3. § 4. § 5. § 6. § 7.

Forfaitaire regeling. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Kleine ondernemingen. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Landbouwondernemers . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Tabaksfabrikaten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Vis en zeevruchten. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Bijzondere regeling van belastingheffing over de winstmarge . . . . . . . . . . . . . . . . Bijzondere regeling voor niet in de EU gevestigde leveranciers van langs elektronische weg verrichte diensten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

1343 1346 1347 1351 1351 1351 1355

Deel IX.

Taxatie – Invordering – Controles – Sancties – Diverse bepalingen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1356

Hoofdstuk I.

Bewijs en tegenbewijs . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1356

§ 1. § 2. § 3. § 4.

Bewijs in het algemeen. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Bewijs door middel van feitelijke vermoedens . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Bewijs door middel van wettelijke vermoedens . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Bewijs door middel van een proces-verbaal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .


1356 1356 1358 1360

XXVII

Tiberghn.JB.11001.book Page XXVIII Friday, December 9, 2011 2:14 PM

XXVIII

Inhoudstafel

§ 5. § 6. § 7.

Bewijs door middel van een deskundige schatting. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1361 Antimisbruikbepaling . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1362 Bewijs door middel van een aanslag van ambtswege . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1363

Hoofdstuk II. § 1. § 2. § 3.

Bewaring en mededeling van boeken en stukken – Verstrekken van inlichtingen . . 1365 Toegang tot beroepslokalen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1368 Controle van vervoermiddelen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1369


Sancties . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1369

Administratieve geldboeten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1369 Strafrechtelijke sancties . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1375

Hoofdstuk IV. § 1. § 2. § 3. § 4. § 5. § 6.

Controlemaatregelen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1365

Vordering tot teruggaaf . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1376

Gevallen waarin teruggaaf wordt toegestaan . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1376 Rechthebbenden op teruggaaf . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1380 Ontstaan van de vordering tot teruggaaf . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1380 Wijze van uitoefening van de vordering tot teruggaaf . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1381 Termijn voor de uitoefening van het recht op teruggaaf . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1381 Formaliteiten voor de uitoefening van de vordering tot teruggaaf . . . . . . . . . . . . . 1382

Hoofdstuk V.

Verjaring . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1382

Hoofdstuk VI.

Vervolgingen en gedingen – Rechten en voorrechten van de Schatkist . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1385

§ 1. § 2. § 3.

Vervolgingen en gedingen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1385 Rechten en voorrechten van de Schatkist . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1392 Interesten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1393

Hoofdstuk VII.

Wederzijdse bijstand . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1395

Hoofdstuk VIII. Aan alle belastingen gemene bepalingen . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1396

BOEK VI Douanerechten en accijnzen Deel I.

Douanerechten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1399

Hoofdstuk I.

Toepassingsgebied en begrippen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1400

Afdeling I.

De douane-unie . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1400

§ 1. § 2. § 3. § 4. § 5.

Algemeen: intern en extern aspect . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1400 De gemeenschappelijke handelspolitiek . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1401 De gemeenschappelijke landbouwpolitiek . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1402 Veiligheid – informatisering . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1403 De uitvoering van nationale wetgeving . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1405


Tiberghn.JB.11001.book Page XXIX Friday, December 9, 2011 2:14 PM

Inhoudstafel

Afdeling II.

Het douanegebied . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1406

Afdeling III.

Algemene bepalingen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1406

Hoofdstuk II.

Grondslag van de rechten. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1406

Afdeling I.

Douanetarief . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1407

§ 1. § 2. § 3.

Het gemeenschappelijk douanetarief . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1407 De classificatie van de goederen: nomenclatuur . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1407 Bindende tariefinlichtingen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1409

Afdeling II. § 1. § 2. § 3. § 4. § 5.

Begrip . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . De niet-preferentiële oorsprong . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . De preferentiële oorsprong . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Bewijs van oorsprong . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Bindende inlichtingen betreffende de oorsprong . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Afdeling III. § 1. § 2. § 3. § 4. § 5. § 6. § 7.

Oorsprong van de goederen. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1410

1411 1411 1413 1413 1414

Douanewaarde . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1414

Eerste methode: transactiewaarde . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Tweede methode: transactiewaarde van identieke goederen . . . . . . . . . . . . . . . . . . Derde methode: transactiewaarde van soortgelijke goederen . . . . . . . . . . . . . . . . . Vierde methode: de terugrekenmethode of deductieve methode . . . . . . . . . . . . . . Vijfde methode: de methode van de berekende waarde . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Zesde methode: de methode van de redelijke middelen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Afwijkende methodes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

1415 1419 1420 1420 1420 1420 1421

Hoofdstuk III.

Het binnenbrengen van goederen in het douanegebied – Douanebestemming en uitvoer . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1421

Afdeling I.

Het binnenbrengen van goederen in het douanegebied . . . . . . . . . . . . . . 1421

Afdeling II.

Plaatsing van de goederen onder een douaneregeling . . . . . . . . . . . . . . . 1422

Afdeling III.

Het in het vrije verkeer brengen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1423

Afdeling IV.

Douanevervoer . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1423

Afdeling V.

Douane-entrepots . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1425

Afdeling VI.

Actieve veredeling . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1427

Afdeling VII.

Behandeling onder douanetoezicht . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1428

Afdeling VIII.

Tijdelijke invoer . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1428

Afdeling IX.

Passieve veredeling . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1428

Afdeling X.

Uitwisselingsverkeer . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1429

Afdeling XI.

Uitvoer en wederuitvoer en het verlaten van het douanegebied . . . . . . . . 1429

Hoofdstuk IV.

Gunstregimes. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1430

Afdeling I.

Terugkerende goederen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1430

Afdeling II.

Carnet ATA . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1430

Afdeling III.

Definitieve vrijstellingen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1430

Afdeling IV.

Geautoriseerde marktdeelnemer . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1431


XXIX

Tiberghn.JB.11001.book Page XXX Friday, December 9, 2011 2:14 PM

XXX

Inhoudstafel

Hoofdstuk V.

Douaneschuld . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1432

Afdeling I.

Begrip en ontstaan van de douaneschuld . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1433

Afdeling II.

De navordering . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1434

Afdeling III.

Uitdoving van de douaneschuld. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1438

Afdeling IV.

Terugbetaling en kwijtschelding van de rechten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1439

Deel II.

Accijnzen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1441

Afdeling I.

Algemeen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1441

§ 1. § 2. § 3.

De definitie van accijnzen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1441 Soorten accijnzen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1442 De accijnzengebieden . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1443

Afdeling II. § 1. § 2.

De accijnsbegrippen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1443 De accijnsgoederenbewegingen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1444

Afdeling III. § 1. § 2. § 3.

De accijnsgoederenbewegingen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1443

De verschuldigdheid van de accijnzen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1449

Ontstaan . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1449 Verschuldigdheid . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1450 Inverbruikstelling – Betaling . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1451

Afdeling IV.

Fiscale vertegenwoordiger . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1452

Afdeling V.

Teruggaaf van accijnzen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1452

Afdeling VI.

Uitvoer . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1453

Afdeling VII.

Vrijstellingen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1454

Afdeling VIII.

Entrepots . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1454

Afdeling IX.

Accijnsproducten en tarieven . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1454

§ 1. § 2.

Communautaire accijnsproducten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1454 Belgische autonome accijnzen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1458

Deel III.

Procedure inzake douanerechten en accijnzen . . . . . . . . . 1460

Hoofdstuk I.

Algemeen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1460

Hoofdstuk II.

Onderzoeksbevoegdheden . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1463

Afdeling I.

Visitatie van goederen en transportmiddelen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1464

Afdeling II.

Huiszoeking . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1464

Afdeling III.

Lijfsvisitatie . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1465

Afdeling IV.

Inbeslagneming . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1466

Afdeling V.

Voorlopige aanhouding van personen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1466

Afdeling VI.

Bijzondere opsporingsmethodes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1466


Tiberghn.JB.11001.book Page XXXI Friday, December 9, 2011 2:14 PM

Inhoudstafel

Afdeling VII. § 1. § 2. § 3.

Internationale samenwerking . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1466

Benelux . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1466 Europese Unie . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1467 Samenwerking met derde landen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1468

Hoofdstuk III.

Vaststelling van de inbreuken . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1468

Hoofdstuk IV.

Beteugeling van de inbreuken . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1470

Afdeling I.

Beroep tegen administratieve beslissingen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1470

Afdeling II.

Bevoegde rechtbanken . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1471

Afdeling III.

Akte van onderwerping . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1471

Afdeling IV.

Minnelijke schikking . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1471

Afdeling V.

Sancties . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1472

Afdeling VI.

Douane-expediteurs . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1473

Afdeling VII.

Aansprakelijkheid van vennootschapsorganen en werknemers . . . . . . . . . 1474

Afdeling VIII.

Verjaring . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1475

§ 1. § 2. § 3.

Navordering . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1475 Vordering tot teruggave . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1475 Strafvordering . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1476

Afdeling IX. § 1. § 2. § 3. § 4.

Invorderingsmogelijkheden . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1476

Recht van dadelijke uitwinning . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Voorrecht op de roerende goederen van de schuldenaars . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Wettelijke hypotheek op alle onroerende goederen van de schuldenaars. . . . . . . . . Opmerking: consignatie . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

1476 1477 1477 1477

Deel IV.

Belastingen op de drankslijterijen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1478

Hoofdstuk I.

Openingsbelasting op de drankslijterijen . . . . . . . . . . . . . . . . . 1478

Hoofdstuk II.

Vergunningsrecht . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1479

BOEK VII Federale milieu- en energiebelastingen Diverse federale belastingen Deel I.

Federale milieu- en energiebelastingen . . . . . . . . . . . . . . . 1483

Hoofdstuk I.

Heffing ter stijving van het fonds voor risico’s van zware ongevallen en van het fonds voor preventie van zware ongevallen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1483

§ 1. § 2.

Inleiding . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1483 Categorieën van industriële activiteit . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1483


XXXI

Tiberghn.JB.11001.book Page XXXII Friday, December 9, 2011 2:14 PM

XXXII

Inhoudstafel

§ 3. § 4. § 5. § 6.

Aangifte . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1484 Bedrag van de heffing . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1484 Aanslag en betaling . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1484 Beroep . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1484

Hoofdstuk II. § 1. § 2. § 3.

Inleiding . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1485 Onderworpen producten en tarieven . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1486 Procedure . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1488


Milieutaksen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1485

Bijdrage op de energie . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1489

Inleiding . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1489 Vrijstellingen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1490 Procedure – Inwerkingtreding . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1490

Deel II.

Diverse federale belastingen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1491

Hoofdstuk I.

Kijk- en luistergeld . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1491

§ 1. § 2. § 3.

Algemeen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1491 Belastingplichtigen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1491 Tarief . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1492

Hoofdstuk II.

De heffing op privédetectives . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1492

Hoofdstuk III.

Vergoeding voor het kopiëren van werken . . . . . . . . . . . . . . . . 1493

§ 1. § 2. § 3. § 4. § 5. § 6.

Volgrecht . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1495 Billijke vergoeding van de uitvoerende kunstenaars en de producenten . . . . . . . . . 1496 Vergoeding voor kopiëren voor eigen gebruik . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1496 Vergoeding voor reprografie . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1498 Vergoedingen voor de reproductie en/of de mededeling van werken en prestaties bestemd voor toelichting bij onderwijs of wetenschappelijk onderzoek . . . . . . . . . 1502 Vergoedingen voor het openbaar uitleenrecht . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1502

BOEK VIII De niet-rijksbelastingen Deel I.

Lokale belastingen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1505

Hoofdstuk I.

Gemeentebelastingen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1505

Afdeling I.

Algemeen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1505

§ 1. § 2.

Het onderscheid tussen retributies en belastingen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1508 Kohier- en contantbelastingen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1510

Afdeling II. § 1. § 2.

De fiscale bevoegdheid van de gemeente . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1510

Het principe van de fiscale autonomie . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1510 De territoriale beperking . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1511 Handboek voor Fiscaal Recht 2011-2012 – Kluwer

Tiberghn.JB.11001.book Page XXXIII Friday, December 9, 2011 2:14 PM

Inhoudstafel

§ 3. § 4. § 5.

Wettelijke beperkingen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1512 Het administratief toezicht . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1519 Onderworpenheid aan de wet en de algemene rechtsbeginselen . . . . . . . . . . . . . . 1522

Afdeling III. § 1. § 2. § 3. § 4. § 5.

Stemming in de gemeenteraad . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Administratief toezicht . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Begroting . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Bekendmaking . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Raad van State. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Afdeling IV. § 1. § 2. § 3. § 4.

1526 1527 1527 1528 1529

Vestiging, inning en vervolging . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1529

Kohierbelastingen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Contantbelastingen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Belastingen in verband met rijksbelastingen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . De administratieve geldboete . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Afdeling V. § 1. § 2.

De belastingverordening . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1526

1530 1537 1537 1537

Geschillenprocedure. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1538

De gewone gemeentebelastingen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1538 Belastingen in verband met rijksbelastingen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1542

Hoofdstuk II.

Provinciebelastingen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1542

Afdeling I.

Algemeen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1542

Afdeling II.

Belastingheffende bevoegdheid . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1543

§ 1. § 2. § 3.

Fiscale autonomie . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1543 Wettelijke beperkingen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1543 Administratief toezicht . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1543


De belastingverordening . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1544

Stemming in de provincieraad . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1544 Bekendmaking . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1544

Afdeling IV.

Vestiging, inning en vervolging . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1544

Afdeling V.

Geschillenprocedure. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1544

Hoofdstuk III.

Belastingen van de polders en de wateringen . . . . . . . . . . . . . . 1544

Afdeling I.

Algemeen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1544

Afdeling II.

Vestiging . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1545

Afdeling III.

Invordering . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1545

Afdeling IV.

Bezwaren en voorzieningen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1545

Afdeling V.

Waarborgen voor de invordering . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1546

Afdeling VI.

Verjaringen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1546

Deel II.

Belastingen van de gemeenschappen en de gewesten . . 1547

Hoofdstuk I.

De overgedragen belastingen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1549

Afdeling I.

De Vlaamse en de Franse Gemeenschappen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1549


XXXIII

Tiberghn.JB.11001.book Page XXXIV Friday, December 9, 2011 2:14 PM

XXXIV

Inhoudstafel

Afdeling II. § 1. § 2. § 3.

De gewesten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1549

De gewestelijke belastingen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1549 De personenbelasting . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1552 De nationale solidariteitstussenkomst . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1552

Afdeling III.

De Duitstalige Gemeenschap . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1552

Hoofdstuk II.

De belastingheffende bevoegdheid van de gemeenschappen en de gewesten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1552

Afdeling I.

Materies reeds gevat door een rijksheffing . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1553

Afdeling II.

De suprematie van de fiscale wet . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1553

Afdeling III.

De economische unie en de monetaire eenheid . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1554

Afdeling IV.

Het territorialiteitsbeginsel . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1554

Hoofdstuk III.

De autonome belastingen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1554

Afdeling I.

Het Vlaams Gewest . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1555

Vaste afvalstoffen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1555 Oppervlaktewateren . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1555 Mest . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1556 Watervang en visverloven . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1556 Grondwaterwinning . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1557 Dossiertaks en dossierrecht . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1557 Grindheffing . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1557 Heffing ter bestrijding en voorkoming van leegstand en verwaarlozing van bedrijfsruimten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1557 § 9. Heffing ter bestrijding en voorkoming van verkrotting van gebouwen en/of woningen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1558 § 10. Planbatenheffing . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1559 § 1. § 2. § 3. § 4. § 5. § 6. § 7. § 8.

Afdeling II. § 1. § 2. § 3. § 4. § 5. § 6.

Afvalstoffen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1560 Drinkwater of tot drinkwater verwerkbaar water . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1560 Afvalwater . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1560 Leegstand en verwaarlozing. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1560 Belasting op automaten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1561 Belasting op verhuurdiensten van voertuigen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1561

Afdeling III. § 1. § 2. § 3.

Het Waals Gewest . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1560

Het Brussels Hoofdstedelijk Gewest . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1561

De gewestelijke belastingen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1561 De overgenomen provinciebelastingen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1562 De overgenomen agglomeratiebelastingen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1563

Afdeling IV.

Procedure . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1564


Tiberghn.JB.11001.book Page XXXV Friday, December 9, 2011 2:14 PM

Inhoudstafel

BOEK IX Internationaal en Europees fiscaal recht Deel I.

Algemene beginselen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1569

Afdeling I.

Internationaal fiscaal recht . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1569

Afdeling II.

Territorialiteitsprincipe . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1569

Deel II.

Intern recht van internationale betrekkingen . . . . . . . . . 1570

Deel III.

Internationale fiscale overeenkomsten . . . . . . . . . . . . . . . 1571

Hoofdstuk I.

Algemeenheden . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1571

Hoofdstuk II.

Algemene overeenkomsten tot het vermijden van dubbele belasting op de inkomsten en het vermogen . . . . . . . . . . . . . . 1572

Afdeling I.

Algemeenheden . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1572

Afdeling II.

De OESO-modelovereenkomsten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1573

Afdeling III.

Overzicht van de dubbelbelastingovereenkomsten door België afgesloten . . 1614

Hoofdstuk III.

Overeenkomsten betreffende diverse belastingen . . . . . . . . . . 1626

Afdeling I.

Overeenkomsten inzake successierechten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1626

Afdeling II.

Overeenkomsten inzake registratierechten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1626

Afdeling III.

Overeenkomsten inzake samenwerking tussen belastingadministraties . . . 1627

Afdeling IV.

Overeenkomsten inzake Douane en Accijnzen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1627

Deel IV.

Europees belastingrecht . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1628

Hoofdstuk I.

Verdragsrecht . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1628

§ 1. § 2. § 3.

Verdragen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1628 Relevante niet-fiscale verdragsartikelen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1629 Fiscale verdragsartikelen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1676

Hoofdstuk II.

Afgeleid recht: de fiscale wetgeving van de EU . . . . . . . . . . . . 1681

Afdeling I.

Douanerechten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1682

Afdeling II.

Btw . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1682

Afdeling III.

Bijzondere invoerregelingen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1682

Afdeling IV.

Accijnzen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1682

Afdeling V.

Indirecte belastingen op bijeenbrengen van kapitalen . . . . . . . . . . . . . . . 1682

Afdeling VI.

Andere indirecte belastingen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1683

Afdeling VII.

Directe belastingen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1684

§ 1.

Algemene situering . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1685


XXXV

Tiberghn.JB.11001.book Page XXXVI Friday, December 9, 2011 2:14 PM

XXXVI

Inhoudstafel

§ 2. § 3. § 4.

Harmonisatierichtlijnen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1688 Arbitrageverdrag . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1697 Andere instrumenten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1699


Europese fiscale procedure en beginselen . . . . . . . . . . . . . . . . . 1702

Europese procedures . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1702 Interpretatie . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1703

Deel V.

Niet-fiscale verdragen en overeenkomsten . . . . . . . . . . . . 1706

Hoofdstuk I.

Verdragen tot bescherming van de essentiële mensenrechten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1706

§ 1. § 2. § 3. § 4.

Europees verdrag tot bescherming van de rechten van de mens en de fundamentele vrijheden . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1706 Internationaal verdrag inzake economische, sociale en culturele rechten . . . . . . . . . 1708 Internationaal verdrag inzake burgerrechten en politieke rechten . . . . . . . . . . . . . . 1708 Verdrag inzake de uitbanning van alle vormen van discriminatie van vrouwen . . . . 1709

Hoofdstuk II.

Andere verdragen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1709

BOEK X De eenmalige bevrijdende aangifte of ‘EBA’ Van 1 januari tot 31 december 2004 § 1.

EBA, een terugblik . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1714

BOEK XI Fiscale regularisatie 2006 Inleiding . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1719 Hoofdstuk I.

Wie kan er gebruik van maken? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1721

Hoofdstuk II.

Welke inkomsten of handelingen? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1721

§ 1. § 2. § 3. § 4. § 5. § 6.

Onderscheid tussen geregulariseerde ‘overige’ inkomsten en beroepsinkomsten. . . . 1721 Btw-handelingen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1722 Geen regularisatie mogelijk . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1722 Misbruik van vennootschapsgoederen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1723 Zowel binnenlandse als buitenlandse inkomsten. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1724 Buitenlandse ‘structuurgebonden’ vermogens . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1725

Hoofdstuk III. § 1.

Tarief . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1728

De geregulariseerde overige inkomsten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1729


Tiberghn.JB.11001.book Page XXXVII Friday, December 9, 2011 2:14 PM

Inhoudstafel

§ 2. § 3. § 4. § 5.

De geregulariseerde beroepsinkomsten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . De geregulariseerde btw-handelingen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . De successierechten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Voorbeeld van een hypothetisch dossier . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

1731 1731 1731 1732

Hoofdstuk IV.

Procedure . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1734

Hoofdstuk V.

Gevolg van de regularisatie . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1735

§ 1. § 2.

Fiscale immuniteit . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1735 Strafrechtelijke immuniteit. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1737

Hoofdstuk VI.

Voorstel van een nieuwe, dan wel een aangepaste regularisatieprocedure anno 2011-2012 . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1738

BOEK XII Preventief luik van de antiwitwaswetgeving Hoofdstuk I.

Algemeenheden . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1743

Hoofdstuk II.

Betrokken personen en toepassingsgebied . . . . . . . . . . . . . . . . 1745

Hoofdstuk III.

Basismisdrijven . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1749

Hoofdstuk IV.

De verplichtingen van de preventieve antiwitwaswetgeving . . 1752

Hoofdstuk V.

Inwerkingtreding van de gewijzigde wetgeving en overgangsbepalingen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1756

Hoofdstuk VI.

Toepassing in de praktijk . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1756

Trefwoordenregister . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1759


XXXVII

Inhoudstafel. Algemene inleiding

Recommend Documents