Algemene inhoudstafel
Ten Geleide In memoriam Prof. dr. Jos J. Couturier Algemene inhoudstafel Inhoudstafel deel I Lijst van afkortingen Inleiding
Boek I. Staatsbelastingen Deel I. Inkomstenbelastingen Titel I. Inleiding Hfdst. I. De verschillende inkomstenbelastingen Hfdst. II. Ontstaan en ontwikkeling Hfdst. III. Definities Titel II. Personenbelasting Hfdst. I. Algemeen overzicht Hfdst. II. Aan de belasting onderworpen personen en territorialiteit van de belasting Hfdst. III. Grondslag van de belasting Hfdst. IV. Berekening van de belasting Titel III. Vennootschapsbelasting Hfdst. I. Hfdst. II. Hfdst. III.
Aan de belasting onderworpen vennootschappen Grondslag van de belasting Berekening van de belasting
Titel IV. Rechtspersonenbelasting Hfdst. I. Hfdst. II.
Aan de belasting onderworpen rechtspersonen Grondslag en berekening van de belasting
Titel V. Belasting van niet-inwoners Hfdst. I. Hfdst. II.
Aan de belasting onderworpen personen Grondslag en berekening van de belasting
Titel VI. Aan de vier belastingen gemene bepalingen Hfdst. I. Hfdst. II.
Storting van de belasting door voorheffing Verrekening van de voorheffingen
Titel VII. Vestiging en invordering van de belastingen Hfdst. I.
Algemene bepalingen
IX
Hfdst. II. Hfdst. III. Hfdst. IV. Hfdst. V. Hfdst. VI. Hfdst. VII. Hfdst. VIII. Hfdst. IX. Hfdst. X.
Aangifte Onderzoeks- en controlerechten van de Administratie Bewijsmiddelen van de Administratie Aanslagprocedure Aanslag Rechtsmiddelen Invordering van de belasting Sancties Aanvullende crisisbijdrage
Deel II. Met de inkomstenbelastingen gelijkgestelde belastingen Hfdst. I. Verkeersbelasting op de autovoertuigen Hfdst. II.
Belasting op de spelen en de weddenschappen
Hfdst. III. Belasting op de automatische ontspanningstoestellen Hfdst. IV. Belasting op de inverkeerstelling Hfdst. V. Accijnscompenserende belasting Hfdst. VI. Eurovignet Hfdst. VII. Belasting op de deelname van de werknemers in de winst of in het kapitaal van de vennootschappen Deel III. Indirecte belastingen Titel I. Belastingen op het rechtsverkeer Hfdst. I. Belastingen over de toegevoegde waarde Hfdst. II. Registratierechten Hfdst. III. Hypotheekrechten Hfdst. IV. Griffierechten Hfdst. V. Successierechten Hfdst. VI. Wetboek Diverse Rechten en Taksen Hfdst. VII. Heffing op omwisselingen van deviezen, bankbiljetten en munten Hfdst. VIII. Heffing ter bestrijding van het niet benutten van een site voor de productie van elektriciteit door een producent Titel II. Verbruiksbelasting Hfdst. I. Douanerechten Hfdst. II. Accijnsrechten Hfdst. III. Vrijstelling van rechten van invoer en van accijns in het internationale reizigersverkeer Hfdst. IV. Openingsbelasting op de drankslijterijen Hfdst. V. Vergunningsrecht voor het verstrekken van sterke drank Hfdst. VI. Taksen gelijkgesteld met accijnzen. Milieutaks
X
Boek II. Regionale belastingen Boek III. Lokale belastingen Deel I. Provincie-, agglomeratie- en gemeentebelastingen Titel I. Grondwettelijke principes Titel II. Soorten Titel III. Belastingbevoegdheid van de lokale besturen Hfdst. I. Provincies Hfdst. II. Gemeenten Hfdst. III. Agglomeraties en federaties Titel IV. Vestiging en invordering Hfdst. I. Wet van 24 december 1996 Hfdst. II. Vlaams Gewest: Decreet van 30 mei 2008 Deel II. Belastingen ten bate van polders en wateringen
Boek IV. Internationale overeenkomsten Deel I. Overeenkomsten tot voorkoming van dubbele belasting Deel II. Overeenkomsten betreffende internationale organisaties en zetelakkoorden Zaakregister
XI
Inhoudstafel deel I Ten Geleide V In memoriam Prof. dr. Jos J. CouturierVII Algemene inhoudstafelIX Inhoudstafel deel IXVII Lijst van afkortingenXXIX Inleiding1 Afd. 1. Bepaling van de belasting 2 Afd. 2. Kenmerken van de belasting 3 Afd. 3. Functies van de belasting 7 § 1. Financiële functie 7 § 2. Economische functie 10 § 3. Sociale functie 11 Afd. 4. Belastingheffende instanties 12 Afd. 5. Beginselen van de belastingheffing 13 § 1. Principes voortvloeiend uit de Grondwet 14 A. Geen belasting zonder wet (art. 170, par. 1 GW) 14 B. Eénjarigheid van de belasting (art. 171 GW) 32 C. Het gelijkheidsbeginsel (art. 10, 11 en 172 GW) 34 § 2. Principes voortvloeiend uit het publiekrechtelijk karakter van de belastingwet 38 A. De belastingwet is van openbare orde 40 B. De belastingwet moet strikt worden geïnterpreteerd 51 C. De belastingwet heeft geen terugwerkende kracht 53 D. De gevolgen van behoorlijk bestuur zijn ook in belastingzaken van toepassing 56 E. Naast zuiver fiscale sancties kan de belastingwet in strafrechtelijke sancties voorzien 60 Afd. 6. Gemeenschappelijke fiscale geschilprocedure 77 Afd. 7. Veralgemening van de rulingpraktijk 80 Afd. 8. Indeling van de belastingen 82 Afd. 9. Opbrengst van de belastingen 83 Afd. 10. Administratieve inrichting 84 Afd. 11. Rekenhof88 Afd. 12. Ombudsman89 Afd. 13. Fiscale bemiddeling 90 Afd. 14. Tegemoetkomingen voor fiscale spijtoptanten en maatregelen ter bevordering van een correcte belastinginning 92 § 1. Eenmalige bevrijdende aangifte 92 § 2. Fiscale regularisatie 93 § 3. Maatregelen ter bevordering van een correcte belastinginning94
XIII
A. Aanwending door de fiscus van terug te geven of te betalen sommen B. Bevoegdheid belastingontvanger C. Notificatie na overlijden Afd. 15. Afschaffing effecten aan toonder
94 97 98 98
Boek I. Staatsbelastingen101 Deel I. Inkomstenbelastingen101 Titel I. Inleiding101 Hoofdstuk I. De verschillende inkomstenbelastingen
101
Hoofdstuk II. Ontstaan en ontwikkeling
101
Hoofdstuk III. Definities104 Titel II. Personenbelasting118 Hoofdstuk I. Algemeen overzicht 118 Afd. 1. De personenbelasting: een gedeelde en een samengevoegde belasting118 Afd. 2. De fiscale autonomie van de gewesten 119 § 1. Algemeen119 § 2. Het algemeen normatief kader 121 Afd. 3. De fiscale bevoegdheden van de gewesten inzake de personenbelasting122 § 1. Schematisch overzicht 122 § 2. De autonomiefactor 124 § 3. De gereduceerde belasting Staat en de belasting Staat 124 A. De gereduceerde belasting Staat 124 B. De belasting Staat 124 § 4. Gewestelijke bevoegdheden inzake de personenbelasting 125 A. Opcentiemen125 B. Kortingen127 C. Belastingvermeerderingen127 D. Belastingverminderingen128 E. Belastingkredieten129 F. Exclusieve bevoegdheden voor de gewesten 130 § 5. Federale bevoegdheden inzake de personenbelasting 131 § 6. Progressiviteitsregel132 A. Algemeen principe 132 B. Afzwakking van de progressiviteitsregel 132 C. Afwijking voor bepaalde leningen afgesloten vóór 1 januari 2015 133 § 7. Respect voor het recht tot het heffen van aanvullende belastingen door gemeenten en agglomeraties 134 § 8. Lokalisatiecriterium 135 § 9. Procedureverplichtingen136 § 10. Dienst van de personenbelasting 138 Afd. 4. De berekening van de personenbelasting 138
XIV
§ 1. Samenstelling van het belastbaar inkomen 138 § 2. Bepaling van de belasting Staat 139 § 3. Bepaling van de gereduceerde belasting Staat 140 § 4. Berekening van de federale personenbelasting 140 § 5. Berekening van de gewestelijke personenbelasting 140 § 6. Overschotregeling141 § 7. Vaststelling van de totale belasting 142 § 8. Verrekeningen op de totale belasting 142 § 9. Inwerkingtreding143 Hoofdstuk II. Aan de belasting onderworpen personen en territorialiteit van de belasting 144 Hoofdstuk III. Grondslag van de belasting 145 Afd. 1. Algemene bepaling van het belastbare inkomen 145 Afd. 2. Inkomen van onroerende goederen 145 § 1. Synthese146 § 2. Belastbare inkomsten 146 A. Voor in België gelegen onroerende goederen 147 B. Voor in het buitenland gelegen onroerende goederen 149 C. Voor de bedragen verkregen bij vestiging of over dracht van een recht van erfpacht of van opstal of van gelijkaardige onroerende rechten m.b.t. een in België of in het buitenland gelegen onroerend goed: de verkregen bedragen, 150 § 3. Vaststelling van het netto-inkomen 151 A. Forfaitaire tegemoetkoming voor eigenaarsonderhoud 151 B. Interesten en termijnen 152 § 4. Het kadastraal inkomen 155 A. Bepaling van het kadastraal inkomen 155 B. Aangifte156 C. Vaststelling van het kadastraal inkomen 156 D. Perequatie, herziening en herschatting van de kadastrale inkomens. Indexering 158 E. Invoegetreding van de nieuw vastgestelde of herziene kadastrale inkomens 158 F. Procedure159 § 5. Vrijstellingen en verminderingen 160 A. Private goederen bestemd voor openbare eredienst, onderwijs of weldadigheid 160 B. Loopbaanpacht en langetermijnpacht 162 C. Eigen woning 162 D. Onbewoonde, improductieve of vernielde eigendommen164 E. Woningaftrek165 § 6. Onroerende inkomsten met beroepskarakter 166 Afd. 3. Inkomen van roerende goederen en kapitalen 166 § 1. Bepaling166 A. Dividenden 167 B. Interest 174 C. Inkomsten van verhuring van roerende goederen 184 D. Inkomsten begrepen in zekere renten 184
XV
E. Inkomsten van auteursrechten 185 § 2. Vaststelling van het netto-inkomen 185 A. Inkomsten uit roerende kapitalen 185 B. Inkomsten van verhuring van roerende goederen 186 § 3. Duurzame deglobalisatie van de roerende inkomsten met ingang van het aanslagjaar 1985 187 § 4. Roerende inkomsten met beroepskarakter 187 Afd. 4. Beroepsinkomen188 § 1. Belastbare inkomsten 188 A. Winst189 B. Baten201 C. Winst en baten van een vorige beroepswerkzaamheid 204 D. Bezoldigingen206 E. Pensioenen221 § 2. Vrijgestelde inkomsten 230 A. Sociale en culturele vrijstellingen (art. 38 en 38/1 WIB 92)230 B. Vrijgestelde pensioenen, renten, kapitalen, spaartegoeden en afkoopwaarden 236 C. Stelsel van de meerwaarden 237 D. Vrijgestelde waardeverminderingen en voorzieningen 259 E. Winst voortvloeiend uit de homologatie van een reorganisatieplan en uit de vaststelling van een minnelijk akkoord 261 § 3. Vaststelling van het netto-inkomen 262 A. Beroepskosten262 B. Forfaitaire aftrek voor beroepskosten 287 C. Economische vrijstellingen 291 D. Beroepsverliezen297 E. Aftrekken van het totale beroepsinkomen 300 Afd. 5. Divers inkomen 301 § 1. Opsomming301 § 2. Echtgenoten en wettelijk samenwonenden 314 § 3. Diverse inkomsten met beroepskarakter 315 Afd. 6. Van het totale netto-inkomen aftrekbare bestedingen 315 Afd. 7. Gemeenschappelijke aanslag voor echtgenoten en wettelijk samenwonenden317 § 1. Grondregel317 § 2. Meewerkinkomen320 § 3. Huwelijksquotiënt321 § 4. Correctiemaatregel322 § 5. Het begrip beroepsinkomsten 322 § 6. Bijzondere regelingen 323 Hoofdstuk IV. Berekening van de belasting 324 Afd. 1. Gewoon stelsel van aanslag 324 § 1. Van belasting vrijgesteld inkomen 324 A. Basisvrijstelling ten gunste van alle belastingplichtigen 324 B. Aanvullende vrijstelling voor personen ten laste 325 XVI
C. Diverse aanvullende vrijstellingen 328 D. Wie zijn personen ten laste? 329 E. Aanrekening van het vrijgestelde inkomen 331 § 2. Belastingtarief332 § 3. Jaarlijkse indexering 334 A. Algemeen334 B. Regionale verschillen 335 § 4. Belastingkredieten335 A. Federale belastingkredieten 335 B. Gewestelijke belastingkredieten 340 § 5. Verminderingen341 A. Inleiding341 B. Vermindering voor het lange termijnsparen 344 C. Vermindering voor het bouwsparen (overgangsbepaling (art. 145/17 tot 145/20 WIB 92 zoals ze bestonden alvorens te zijn opgeheven door de Programmawet van 27 december 2004 wat de hypothecaire leningen betreft die vanaf 1 januari 2005 zijn gesloten voor het verwerven of behouden van de enige woning van de belastingplichtige) 355 D. Vermindering voor uitgaven betaald voor prestaties in het kader van plaatselijke werkgelegenheids agentschappen en voor prestaties betaald met dienstencheques andere dan sociale dienstencheques (art. 145/21 tot 145/23 WIB 92) 355 E. Vermindering voor energiebesparende uitgaven in een woning (art. 14524 WIB 92) 358 F. Vermindering voor woningrenovatie in het kader van het grootstedenbeleid (art. 145/25WIB 92) 363 G. Vermindering voor verwerving van elektrische voertuigen (art. 145/28 WIB 92) 364 H. Vermindering voor de vernieuwing van huurwoningen (art. 145/30 WIB 92) 365 I. Vermindering voor de beveiliging van woningen tegen inbraak en brand (art. 145/31 WIB 92) 366 J. Vermindering voor aandelen in ontwikkelingsfondsen voor microfinanciering in ontwikkelingslanden (art. 145/32 WIB 92) 366 K. Vermindering voor giften (art. 145/33 WIB 92) 368 L. Vermindering voor bezoldigingen voor een huisbediende (art. 145/34 WIB 92) 369 M. Vermindering voor kinderoppas (art. 145/35 WIB 92) 369 N. Vermindering voor onderhoud en restauratie van beschermde monumenten en landschappen (art. 145/36 WIB 92) 370 O. Verminderingen voor woningen (art. 145/37 t/m art. 145/46 WIB 92)371
XVII
P. Vermindering voor uitgaven voor dakisolatie (art. 145/47 WIB 92) 394 Q. Vermindering voor pensioenen en vervangingsinkomsten (art. 146 t/m 154 WIB 92) 395 R. Vermindering voor bezoldigingen ingevolge het presteren van overwerk dat recht geeft op een overwerktoeslag399 S. Vermindering voor inkomsten uit het buitenland 400 T. Verminderingen van de gewesten op basis van oud art. 6 par. 2 lid 1, 4° BFW 403 § 6. Vermeerderingen408 A. Aanvullende crisisbijdrage 408 B. Vermeerdering ingeval geen of ontoereikende voorafbetalingen zijn gedaan 408 C. Aanvullende gemeente- en agglomeratiebelasting (art. 465 t/m 470bis WIB 92) 413 Afd. 2. Bijzondere stelsels van aanslag 414 § 1. Omzetting van sommige kapitalen, vergoedingen en afkoopwaarden in lijfrente 415 § 2. Afzonderlijke aanslagen 416 A. Belasting tegen een aanslagvoet van 33% (art. 171, 1° WIB 92) 417 B. Belasting tegen een aanslagvoet van 8% (art. 171, 1°bis WIB 92) 419 C. Belasting tegen een aanslagvoet van 10% (art. 171, 2° WIB 92) 421 D. Belasting tegen een aanslagvoet van 15% (art. 171, 2°bis WIB 92) 422 E. Belasting tegen een aanslagvoet van 18% (art. 171, 2°quater WIB 92) 422 F. Belasting tegen een aanslagvoet van 25% (art. 171, 3° WIB 92) 423 G. Belasting tegen een aanslagvoet van 20% (art. 171, 3°bis WIB 92) 423 H. Belasting tegen een aanslagvoet van 10 of 25% (art. 171, 3°ter WIB 92) 424 I. Belasting tegen een aanslagvoet van 15% (art. 171, 3°quater WIB 92) 424 J. Belasting tegen een aanslagvoet van 15% (art. 171, 3°quinquies WIB 92) 424 K. Belasting tegen een aanslagvoet van 20% of 15% (art. 171, 3°sexies WIB 92) 424 L. Belasting tegen een aanslagvoet van 5% of 15% (art. 171, 3°septies WIB 92) 425 M. Belasting tegen een aanslagvoet van 16,5% (art. 171, 4° WIB 92) 426 N. Belasting tegen een aanslagvoet van 12,5% (art. 171, 4°bis WIB 92) 432
XVIII
O. Belasting tegen een gemiddelde aanslagvoet (art. 171, 5° WIB 92) P. Belasting tegen de aanslagvoet met betrekking tot het geheel van de andere belastbare inkomsten (art. 171,6° WIB 92) Q. Belasting tegen de aanslagvoet van 10,38% (art. 171,7° WIB 92) § 3. Bijkomende heffing op roerende inkomsten Afd. 3. Bonificatie voor voorafbetaling van de belasting
432 434 435 436 436
Titel III. Vennootschapsbelasting437 Hoofdstuk I. Aan de belasting onderworpen vennootschappen
437
Hoofdstuk II. Grondslag van de belasting 448 Afd. 1. Algemene bepalingen 448 § 1. Principiële verwijzing naar de regels van de personenbelasting448 § 2. Antimisbruikbepaling449 § 3. Gestort kapitaal 451 A. Begrip451 B. Uitgiftepremies452 C. Uitgifte van winstbewijzen 453 D. Rentegevende voorschotten 453 E. Inbrengverrichtingen453 F. Liquidatiereserve462 § 4. Fiscale nettowaarde 463 Afd. 2. Belastinggrondslag464 § 1. Naar Belgisch recht opgerichte vennootschappen 466 § 2. Naar buitenlands recht opgerichte vennootschappen 467 § 3. Verkrijging van eigen aandelen 468 § 4. Gedeeltelijke verdeling van het maatschappelijk vermogen 470 Afd. 3. Vrijgestelde inkomsten 471 § 1. Meerwaarden471 A. Algemeen471 B. Bijzonderheden476 § 2. Gewestelijke steunmaatregelen 482 § 3. Verzekeringsondernemingen483 § 4. Investeringen in audiovisuele producties 483 § 5. Investeringsreserve485 § 6. Kapitaalvergoedingen in het kader van de economische heropleving 488 Afd. 4. Vaststelling van het netto-inkomen 489 § 1. Beroepskosten489 § 2. Vaststelling van het belastbare inkomen 502 A. Algemeen502 B. Eerste bewerking 504 C. Tweede bewerking 504 D. Derde bewerking 504 E. Vierde bewerking 505
XIX
F. Vijfde bewerking 520 G. Zesde bewerking 523 H. Zevende bewerking 529 I. Achtste bewerking 540 J. Negende bewerking 542 Afd. 5. Ontbinding en vereffening 544 § 1. Verdeling van het maatschappelijk vermogen 544 § 2. Met verdeling van het maatschappelijk vermogen gelijkge stelde verrichtingen 549 A. Fusie549 B. Splitsing550 C. Partiële fusie of splitsing 550 D. Ontbinding zonder verdeling 551 E. Omzetting551 F. Verandering van nationaliteit 551 G. Verlening van vergunning als vastgoed-BEVAK of als PRIVAK552 H. Verlening van vergunning als gereglementeerde vastgoedvennootschap552 § 3. Het fusieregime 553 A. Historiek554 B. Krachtlijnen 555 C. Voorwaarden556 D. Belastingneutrale fusie of splitsing 558 E. Partiële splitsing of afsplitsing 574 F. Zetelverplaatsing van een binnenlandse vennootschap 578 Hoofdstuk III. Berekening van de belasting 578 Afd. 1. Gewoon stelsel van aanslag 578 § 1. Algemeen belastingtarief 579 § 2. Bijzondere belastingtarieven 583 § 3. Belastingkrediet voor uitbreiding van de eigen middelen van de onderneming 586 § 4. Belastingkrediet voor onderzoek en ontwikkeling 587 § 5. Vermindering voor inkomsten uit het buitenland 588 § 6. Aanvullende crisisbijdrage 588 § 7. Vermeerdering ingeval geen of ontoereikende voorafbetalingen zijn gedaan 589 Afd. 2. Afzonderlijke aanslagen 590 Afd. 3. Bijzondere fiscale stelsels 596 § 1. Historiek596 § 2. Beleggingsvennootschappen596 § 3. Coöperatieve participatievennootschappen 602 § 4. Zeescheepvaart603 A. Tonnagestelsel603 B. Bijzonder keuzestelsel van afschrijvingen 605 C. Vrijstelling van meerwaarden op zeeschepen 605 D. Investeringsaftrek606 E. Beheer van zeeschepen voor rekening van derden 606 XX
F. Vermindering van het registratierecht op zeescheepshypotheken606 § 5. Organisme voor de Financiering van Pensioenen 607 Titel IV. Rechtspersonenbelasting609 Hoofdstuk I. Aan de belasting onderworpen rechtspersonen
609
Hoofdstuk II. Grondslag en berekening van de belasting Afd. 1. Alle soorten van rechtspersonen Afd. 2. Rechtspersonen van de tweede soort Afd. 3. Rechtspersonen van de derde soort
610 610 611 612
Titel V. Belasting van niet-inwoners
614
Hoofdstuk I. Aan de belasting onderworpen personen
614
Hoofdstuk II. Grondslag en berekening van de belasting 615 Afd. 1. Belastbare inkomsten 615 Afd. 2. Grondslag en berekening van de belasting per categorie van belastingplichtigen626 § 1. Natuurlijke personen (art. 227, 1° WIB 92) 626 A. Samenvoeging van onroerende en beroeps- en diverse inkomsten626 B. Invloed van de zesde staatshervorming 627 C. Vaststelling van het nettobedrag van de samen te voegen inkomsten. Van het totaal van de nettoinkomsten aftrekbare uitgaven. Berekening van de belasting.632 § 2. Vennootschappen en verenigingen met winstoogmerk (art. 227, 2° WIB 92) 636 § 3. Vreemde Staten en verenigingen zonder winstoogmerk (art. 227, 3° WIB 92) 639 § 4. Overige niet-inwoners 640 Titel VI. Aan de vier belastingen gemene bepalingen
641
Hoofdstuk I. Storting van de belasting door voorheffing 641 Afd. 1. Algemene bepalingen 641 Afd. 2. Onroerende voorheffing 645 § 1. Schuldenaars645 § 2. Aanslagjaar645 § 3. Opeisbaarheid en invordering 645 § 4. Grondslag en aanslagvoet 646 § 5. Vrijstellingen649 A. Vrijstellingen van toepassing in het Vlaamse Gewest 649 B. Vrijstellingen van toepassing in het Brusselse Hoofdstedelijk Gewest 651 C. Vrijstellingen van toepassing in het Waalse Gewest 652 § 6. Verminderingen652 A. Verminderingen van toepassing in het Vlaamse Gewest 652 B. Verminderingen van toepassing in het Brusselse Hoofdstedelijk Gewest 655
XXI
C. Verminderingen van toepassing in het Waalse Gewest 656 § 7. Kwijtschelding of proportionele vermindering 658 A. Vlaamse regeling 658 B. Brusselse regeling 659 C. Waalse regeling 660 § 8. Bijzondere regionale tegemoetkomingen 661 Afd. 3. Voorheffingen op roerende inkomsten 662 § 1. Roerende voorheffing 662 A. Schuldenaars662 B. Opeisbaarheid en invordering 666 C. Aanslagvoet666 D. Voornaamste heffingsregels 668 E. Bevrijdende roerende voorheffing 683 § 2. Fictieve roerende voorheffing 684 § 3. Forfaitair gedeelte van buitenlandse belasting 685 Afd. 4. Bedrijfsvoorheffing690 Afd. 5. Belastingkredieten700 A. Belastingkrediet voor uitbreiding van de eigen middelen van de onderneming 700 B. Belastingkrediet voor onderzoek en ontwikkeling 700 C. Belastingkrediet voor kinderen ten laste 701 D. Belastingkredieten voor lage inkomsten 701 E. Terugbetaalbare bestanddelen 701 Hoofdstuk II. Verrekening van de voorheffingen 702 Afd. 1. Personenbelasting702 Afd. 2. Vennootschapsbelasting704 Afd. 3. Rechtspersonenbelasting707 Afd. 4. Belasting van niet-inwoners 707 Titel VII. Vestiging en invordering van de belastingen
709
Hoofdstuk I. Algemene bepalingen
709
Hoofdstuk II. Aangifte711 Afd. 1. Aangifte inzake inkomstenbelastingen 711 Afd. 2. Aangifte inzake roerende voorheffing en bedrijfsvoorheffing 716 Afd. 3. Vrijstelling van de verplichting om bepaalde inkomsten uit kapitalen en bepaalde diverse inkomsten aan te geven 716 Afd. 4. Identificatie van de belastingplichtige 717 Afd. 5. Bewijskracht van aangiften 717 Hoofdstuk III. Onderzoeks- en controlerechten van de Administratie 717 Afd. 1. Plichten van de belastingplichtige 718 § 1. Voorlegging van boeken en bescheiden 718 § 2. Verstrekking van inlichtingen 719 § 3. Toegang tot bedrijfslokalen, werven en privéwoningen 721 § 4. Boekhoudverplichting722 Afd. 2. Plichten van derden 722 Afd. 3. Plichten van openbare diensten, instellingen en inrichtingen 725 Afd. 4. Gemene bepalingen inzake recht van onderzoek ten aanzien van de belastingplichtige en van derden 726
XXII
Afd. 5. Uitwisseling van inlichtingen tussen fiscale besturen 728 Afd. 6. Wederzijdse bijstand in EU-verband 729 Afd. 7. Wederzijdse bijstand in OESO-verband 730 Afd. 8. Europees arbitrageverdrag 731 Hoofdstuk IV. Bewijsmiddelen van de Administratie 733 Afd. 1. Beginsel733 Afd. 2. Bijzondere bewijsmiddelen 734 Afd. 3. Niet-tegenstelbaarheid van bepaalde verrichtingen 737 Afd. 4. Ruling739 Hoofdstuk V. Aanslagprocedure740 Afd. 1. Wijziging van de aangifte 740 Afd. 2. Aanslag van ambtswege 741 Hoofdstuk VI. Aanslag742 Afd. 1. Aanslagjaar742 Afd. 2. Belastbaar tijdperk 743 Afd. 3. Aanslagtermijnen744 § 1. Gewone aanslagtermijn 744 § 2. Aanslagtermijn van drie/vijf of zeven/negen jaar (art. 354 WIB 92) 744 § 3. Nieuwe aanslag na vernietiging van een onregelmatige aanslag (art. 355 WIB 92) 746 § 4. Subsidiaire aanslag (art. 356 WIB 92) 747 § 5. Bijzondere aanslagtermijnen (art. 358 WIB 92) 749 Afd. 4. Aanslag in hoofde van overnemende of verkrijgende vennootschappen751 Hoofdstuk VII. Rechtsmiddelen752 Afd. 1. Administratief beroep 752 Afd. 2. Gerechtelijk beroep 760 Hoofdstuk VIII. Invordering van de belasting 762 Afd. 1. Belastingschuldigen764 § 1. Algemeen beginsel 764 § 2. Echtgenoten en wettelijk samenwonenden 765 § 3. Feitelijk gescheiden echtgenoten 766 § 4. Overleden belastingplichtige 768 § 5. Aannemer768 § 6. Betwiste aanslagen 772 Afd. 2. Betaaltermijn van voorheffingen en belastingen 772 § 1. Roerende voorheffing en bedrijfsvoorheffing 772 § 2. Ten kohiere gebrachte directe belastingen en onroerende voorheffing 773 § 3. Over hun geheel onverwijld betaalbare belastingen en voorheffingen 773 § 4. Bescherming van personen die tegelijk schuldeiser en schuldenaar zijn van sommige openbare besturen en instellingen van openbaar nut 774 § 5. Onbeperkt uitstel van de invordering van directe belastingen775 Afd. 3. Interesten776
XXIII
Afd. 4. Verjaring779 Afd. 5. Vervolgingen780 Afd. 6. Rechten en voorrechten van de Schatkist inzake invordering 781 Hoofdstuk IX. Sancties788 Hoofdstuk X. Aanvullende crisisbijdrage 789
XXIV
