FISCUS OP ZAK Pelckmans. Jan De Meyer Rudy Lardon. met medewerking van Studiedienst ERGO Insurance Group

FISCUS OP ZAK 2014

Jan De Meyer Rudy Lardon met medewerking van Studiedienst ERGO Insurance Group SD Worx Xerius Sociaal Verzekeringsfonds Fiscale Hogeschool Brussel Beroepsinstituut van erkende Boekhouders en Fiscalisten (BIBF)

Pelckmans

IN

Redactie afgesloten op 4 april 2014 Bron: Belasting- & Beleggingsgids 2014, Uitgeverij Pelckmans

In d voo Met 201 ww

Voor meer info: www.pelckmans.be/bbg © 2014, Pelckmans Uitgeverij nv, Brasschaatsteenweg 308, 2920 Kalmthout Alle rechten voorbehouden. Niets uit deze uitgave mag worden verveelvoudigd, opgeslagen in een geautomatiseerd gegevensbestand of openbaar gemaakt, op welke wijze ook, zonder uitdrukkelijke voorafgaande en schriftelijke toestemming van de uitgever. Informatie over kopieerrechten en de wetgeving met betrekking tot de reproductie vindt u op www.reprobel.be All rights reserved. No part of this book may be reproduced, stored or made public by any means whatsoever, whether electronic or mechanical, without prior permission in writing from the publisher. Lay-out & typografie: Studio Uitgeverij Pelckmans, Kalmthout, Roels Printing, Lier ISBN 978-90-289-7390-9 D/2014/0055/21 NUR 780, 826

De auteurs, de redactie en de uitgever streven naar betrouwbaarheid van de gepubliceerde informatie. De gebruikers van deze gids erkennen derhalve dat auteurs, redactie noch uitgever op enige wijze aansprakelijk gesteld kunnen worden voor schade die rechtstreeks of onrechtstreeks uit het gebruik van deze uitgave zouden voortvloeien. Uitgave naar een idee van het Beroepsinstituut van erkende Boekhouders en Fiscalisten BIBF.

Per inko bela de b bela bela Eige forf verg verg verb Voo aan refe voo forf forf forf Aut verk gem bela bela Waa For wer mee bed bur forf Voo tari tari Wis aan Onr inde won reva herk schu sp Hyp bijk kap Spa indi Ven nor verl verg verg b

e

s ,

d

-

t e -

INHOUD In deze brochure vindt u de belangrijkste fiscale en sociale cijfers voor de aanslagjaren 2014 en — voor zover bekend — 2015 in zakformaat. Dit overzicht is geactualiseerd tot 4 april 2014. Met het symbool  verwijzen we naar de bladzijde(n) uit de Belasting- & Beleggingsgids 2014 waar de betrokken gegevens uitvoerig besproken worden, met 8 naar de website www.pelckmans.be/bbg.

Fiscale data Personenbelasting 5 inkomensschijven5 belastingvrije sommen 5 de belangrijkste fiscale grensbedragen 6 belastingvermindering voor pensioenen en vervangingsinkomens aj. 2014-20159 9 belasting op de afzonderlijk belastbare inkomsten (aj. 2015) Eigen kosten van de werkgever 10 forfaitaire kilometervergoedingen 10 vergoedingen binnenlandse dienstreizen tot 31 december 2013 (bedienden/arbeiders) 10 vergoedingen voor binnenlandse dienstreizen vanaf 1 januari 2014 (alle personeelscategorieën) 10 11 verblijfskosten voor andere uitgaven dan reis- en hotelkosten (buitenland) Voordelen van alle aard 12 aanslagjaar 2014-2015: voordeel van alle aard op basis van CO2-uitstoot en cataloguswaarde 12 12 referentie-intrestvoeten voor (hypothecaire) leningen voordeel voor gratis woonst 13 13 forfait voor verwarming en elektriciteit forfait voor water 13 forfait voor dienstboden 13 14 Autokosten 14 verkeersbelasting en aanvullende dieseltaks gemiddelde brandstofprijs voor 2013 (per liter - inclusief BTW) 14 belasting op inverkeerstelling 15 belasting op de inverkeerstelling Vlaams Gewest 16 16 Waals Gewest - Ecomalus Forfaitaire beroepskosten17 17 werknemers en beoefenaars van een vrij beroep 17 meewerkende echtgenoot bedrijfsleiders17 17 burgemeesters, schepenen, voorzitters OCMW forfait voor verre verplaatsingen 17 Voorafbetalingen 18 18 tarieven vermeerdering tarieven bonificatie 18 Wisselkoersen 18 aangifte in euro 18 Onroerend goed 19 indexering kadastraal inkomen 19 woningaftrek19 revalorisatiecoëfficiënt, beroepsverhuring 19 herkwalificatie huurinkomen tot beroepsinkomen (bedrijfsleiders) 19 schuldsaldoverzekering en gemengde levensverzekering gekoppeld aan hypothecaire lening splitsing premie bouwsparen / langetermijnsparen 19 Hypothecaire leningen 20 bijkomende aftrek van intrestlasten - beperking 20 kapitaalaflossing - beperking 20 Spaarproducten, verzekeringen en fondsen - diverse fiscale heffingen en taksen aj. 2015 22 individuele levensverzekering / pensioensparen (aj. 2015) 24 Vennootschapsbelasting26 normale aanslagvoet 26 26 verlaagd opklimmend tarief vergelijking met normaal tarief 26 vergelijking tarieven vennootschapsbelasting met personenbelasting als beginnende zelfstandige met winst (aanslagjaar 2015) 27

3

belasting op dividendinkomsten 27 aftrek voor risicokapitaal - notionele intrestaftrek 27 minimumbezoldiging bedrijfsleider verlaagd tarief 27 27 Fairness Tax voordeel van alle aard voortvloeiend uit voorschotten via rekening-courant bedrijfsleider 27 27 beroepskosten aftrekbeperking Investeringsaftrek 28 28 Remgelden Omzettingsrenten 28 Schenkings- en successierechten 31 berekening van de waarde van het vruchtgebruik 31 31 aangifte- en betalingstermijn successierechten vanaf 01.08.2012 levensverzekeringen en successierechten (schema) 31 Schenkings- en successierechten32 overzicht van de tarieven 32

Sociale data

PER ink

In € € € €

In

indexen 34 evolutie van de spilindexen (sinds 1975) 35 Sociale uitkeringen voor zelfstandigen (geldig vanaf 1/04/2014) 36 kinderbijslag36 moederschapsuitkering (per week - met een maximum van 8 à 9 weken) 37 37 uitkeringen wegens arbeidsongeschiktheid (per dag) faillissementsverzekering (per maand - gedurende 12 maanden) 37 37 uitkering palliatief verlof rust- en overlevingspensioen (per jaar) 37 toegelaten beroepsinkomen als zelfstandige voor gepensioneerden (per jaar) 37 38 sociale bijdragen zelfstandigenvanaf 1 januari 2013 Sociale zekerheid voor werknemers 40 40 vervangingsinkomen bij ziekte en privé-ongeval (Riziv-uitkeringen) uitkeringen (1) bij arbeidsongevallen en beroepsziekten 41 41 opzeggingstermijnen - algemeen gezinsbijslagen (vanaf 01.12.2012) 45 schoolpremie46 grenzen loonbeslag 46 bijzondere bijdrage sociale zekerheid 46 volledige werkloosheid zonder anciënniteitstoeslag (vanaf 1 december 2012) 47 volledige werkloosheid met anciënniteitstoeslag 52 tijdelijke werkloosheid (vanaf 1.09.2013) 53 Inschakelingsuitkeringen (Wachtuitkeringen) (vanaf 1.09.2013) 53 overbruggingsuitkeringen (vanaf 1.09.2013) 53 jeugdvakantie-uitkering (vanaf 1.09.2013) 53 seniorvakantie-uitkering (vanaf 1.09.2013 53 werkloosheid met bedrijfstoeslag (vanaf 1.09.2013) 54 Tijdskrediet 54 1] Maandbedragen federale onderbrekingsuitkeringen inzake tijdskrediet, ten laste 54 van de RVA (cao nr. 103)) (vanaf 1.12.2012) 2A] Vlaamse aanmoedigingspremies in de privé-sector 55 2B] Vlaamse aanmoedigingspremies in de Vlaamse private social profitsector 56 Studentenarbeid 58 overeenkomst voor tewerkstelling 58 58 leerovereenkomst middenstand maandelijkse minimumvergoeding (vanaf 01.01.2014) 59 fiscale gevolgen van studentenarbeid 59 59 het verlies van een kind ten laste kost geld Pensioenen (werknemers - zelfstandigen) 60 pensioenformules voor berekening rustpensioen 60 grenzen gesteld aan de beroepsinkomsten 61 van gepensioneerden vanaf 2014 (nieuwe regeling) 61 Leefloon / bestaansminimum 62 bedragen bestaansminimum (algemeen)  62 bedrag per 01.09.2013 gekoppeld aan de spilindex (zie p. 32 FOZ) 62 solidariteitsbijdrage op pensioenen (sinds 1 januari 2013) 62 Nuttige adressen 63

4

€ € € €

bel

Be Ve ind Ve TO

vo - - -

27 27 27 27 27 27 28 28 28 31 31 31 31 32 32

Fiscale data PERSONENBELASTING inkomensschijven

 p. 34

Inkomsten 2013 / Aanslagjaar 2014 Inkomensschijf

Tarief

Op de volle schijven

€

0,00 tot €

8 590,00

25 %

€

2 147,50

€

8 590,00 tot €

12 220,00

30 %

€

3 236,50

€ 12 220,00 tot €

20 370,00

40 %

€

6 496,50

€ 20 370,00 tot €

37 330,00

45 %

€ 14 128,50

vanaf € 37 330,00

50 %

Inkomsten 2014 / Aanslagjaar 2015

34 35 36 36 37 37 37 37 37 37 38 40 40 41 41 45 46 46 46 47 52 53 53 53 53 53 54 54 54 55 56 58 58 58 59 59 59 60 60 61 61 62 62 62 62 63

Inkomensschijf

Tarief

Op de volle schijven

€

0,00 tot €

8 680,00

25 %

€

2 170,00

€

8 680,00 tot €

12 360,00

30 %

€

3 274,00

€ 12 360,00 tot €

20 600,00

40 %

€

6 570,00

€ 20 600,00 tot €

37 750,00

45 %

€ 14 287,50

vanaf € 37 750,00

50 %

 p. 35

belastingvrije sommen Belastingvrije som: Verhoogde basissom indien het belastbaar inkomen niet hoger is dan: Verhoging voor de gehandicapte belastingplichtige: TOESLAGEN: - voor één kind: - voor twee kinderen: - voor drie kinderen: - voor vier kinderen: - voor elk volgend: - voor kind jonger dan 3 jaar (indien geen uitgaven voor kinderoppas in vak X): - voor elke persoon ten laste die de leeftijd van 65 jaar heeft bereikt: - voor elke andere persoon ten laste: voor elke belastingplichtige die alleen wordt belast en - één of meer kinderen ten laste heeft: - aan wie op basis van art. 132bis de helft van de toeslagen op de belastingvrije som wordt toegekend. - in het huwelijksjaar of het jaar van verklaring van de wettelijke samenwoning: voor de partner met nettobestaansmiddelen ≤ € 3 070 (aj. 2014); ≤ € 3 110 (aj. 2015); 5

aj. 2014 €   6 990,00 €   7 270,00 € 25 990,00 €   1 490,00 €   1 490,00 €   3 820,00 €   8 570,00 € 13 860,00 €   5 290,00

aj. 2015 €   7 070,00 €   7 350,00 € 26 280,00 €   1 500,00 €   1 500,00 €   3 870,00 €   8 670,00 € 14 020,00 €   5 350,00

€    550,00

€    560,00

€   2 970,00

€   3 000,00

€   1 490,00

€   1 500,00

€   1 490,00

€   1 500,00

€   1 490,00

€   1 500,00

€   1 490,00

€   1 500,00

 p. 766 e.v.

de belangrijkste fiscale grensbedragen Omschrijving Woningaftrek: - verhoging echtgenoot en persoon ten laste: Grensbedrag persoonlijke beroepsinkomsten meewerkende echtgenoot (of wettelijk samenwonende): Maximaal toerekenbaar beroepsinkomen (huwelijksquotiënt): Grensbedrag beroepsinkomsten waarboven de gemeenschappelijke aanslag niet wordt toegepast Maximum nettobedrag bestaansmiddelen: - voor kinderen en andere personen ten laste: - voor kinderen ten laste van alleenstaande belastingplichtigen: - voor gehandicapte kinderen ten laste van een belastingplichtige die alleen wordt belast: Maximumbedrag van de aan kinderen toegekende onderhoudsuitkeringen die niet als nettobestaansmiddelen worden beschouwd: Maximumbedrag van de bezoldigingen ontvangen door jobstudenten die niet als nettobestaansmiddelen worden beschouwd: Maximumbedrag belastingkrediet voor kinderen ten laste: Maximumbedrag van de pensioenen, renten en als zodanig geldende toelagen, die zijn verkregen door in art. 132 lid 1,7° bedoelde personen: Belastingkrediet voor lage activiteitsinkomsten - Maximumbedrag belastingkrediet: - Maximumbedrag netto-inkomen voor: • volledig belastingkrediet: • gedeeltelijk belastingkrediet: - Minimumbedrag netto-inkomen voor: • volledig belastingkrediet • gedeeltelijk belastingkrediet: Belastingkrediet voor meewerkende echtgenoot: Belastingkrediet overheidspersoneel zonder arbeidsovereenkomst Maximumbedrag van het belastingkrediet belastingplichtigen met lage lonen: De eerste schijf voor de berekening van het voor de vermindering in aanmerking komende bedrag van levensverzekeringspremies en kapitaalaflossingen: Maximumbedrag van levensverzekeringspremies en kapitaalaflossingen: Beperking van de kapitaalaflossingen in verhouding tot het aanvangsbedrag van de lening: Aftrek (vermindering vanaf aj. 2015) enige woning: Verhoging gedurende de eerste 10 belastbare tijdperken: Verhoging voor drie of meer kinderen ten laste op 1 januari na het afsluiten van het leningscontract: Inkomstengrenzen voor berekening van de forfaitaire beroepskosten: Maximum forfaitaire beroepskosten wn, baten, mw echtg.: Maximum forfaitaire beroepskosten bedrijfsleiders: Vrijgesteld bedrag van de terugbetaling van reiskosten van de woonplaats naar de plaats van tewerkstelling: Vrijgestelde winst per bijkomende voltijds aangeworven personeelseenheid tewerkgesteld voor een betrekking van diensthoofd voor de uitvoer en een betrekking van diensthoofd van de afdeling integrale kwaliteitszorg: Vrijgesteld bedrag voor bijkomend personeel in KMO’s: - maximum brutodagloon: - maximum brutouurloon: 6

aj. 2014 € 5 044,00 € € 420,00 €

aj. 2015 5 100,00 425,00

€

13 100,00 €

13 240,00

€

10 090,00 €

10 200,00

€

10 090,00 €

10 200,00

€

3 070,00 €

3 110,00

€

4 440,00 €

4 490,00

€

5 630,00 €

5 700,00

€

3 070,00 €

3 110,00

€

2 560,00 €

2 590,00

€

430,00 €

430,00

€

24 760,00 €

25 030,00

€

660,00 €

670,00

€ €

16 380,00 € 21 290,00 €

16 560,00 21 520,00

€ € €

6 550,00 € 4 910,00 € 300,00 €

6 620,00 4 960,00 300,00

€

740,00 €

780,00

€

130,00 €

200,00

€

1 880,00 €

1 900,00

€

2 260,00 €

2 280,00

€ € €

75 270,00 € 2 260,00 € 750,00 €

76 110,00 2 280,00 760,00

€ € € €

80,00 5 650,00 11 220,00 18 670,00

€ € € €

80,00 5 710,00 11 340,00 18 880,00

€ €

3 900,00 € 2 340,00 €

3 950,00 2 370,00

€

380,00 €

380,00

€ € € €

15 050,00 5 600,00 90,32 11,88

€ € € €

15 220,00 5 660,00 90,32 11,88

Om Vr tw Ma res M M M M Aa vo M bij M ind M pr vo M M M ch Gr to pe din we en

Gr to an M M Vr lig be M on M se pc Ink Ee va va M be ee -o -o M ste Vr Vr erk ve Inv -m -m Ve - m p v

e.v.

00 00

00

00

00

00

00

00

00

00

00

00

00

00 00

00 00 00

00

00

00

00

00 00 00

00 00 00 00

00 00

00

00 00 32 88

Omschrijving Vrijgesteld bedrag van prijzen en van gedurende twee jaar ontvangen subsidies: Maximaal bedrag van de uitgaven voor onderhoud en restauratie van beschermde onroerende goederen: Minimumbedrag van een gift: Maximumbedrag van een gift: Minimum bezoldiging huisbediende: Maximumbedrag belastingvermindering huisbediende: Aanvangsbedrag van de hypothecaire leningen voor bijkomende aftrek intrestlast vernieuwbouw: Minimale totale kostprijs van de werken voor de bijkomende intrestaftrek voor vernieuwbouw Maximumbedrag werkgeverspremie individuele pensioentoezegging werknemers: Maximumbedrag van de persoonlijke bijdragen en premies die betrekking hebben op de individuele voortzetting van een pensioentoezegging: Maximum aftrekbare premie gewone VAPZ Maximum aftrekbare premie sociale VAPZ Maximumbedrag PWA-cheques en dienstencheques (uitgaven vóór juli 2013 = € 2 720): Grensbedragen van de belastbare inkomsten voor toepassing van de belastingverminderingen voor pensioenen, brugpen­sioenen, wettelijke vergoedingen inzake ziekte- of invaliditeitsverzekering, werkloosheidsuitkeringen met anciënniteitstoeslag en andere vervangingsinkomsten: verschil Grensbedragen van het belastbare inkomen voor toepassing van de belastingvermindering voor andere werkloosheidsuitkeringen: Maximumbedrag pensioensparen: Maximumbedrag werkgeversaandelen: Vrijgesteld bedrag van de vergoeding voor vrijwilligers van openbare brandweerkorpsen en civiele bescherming: Minimumbedrag van de vermeerdering bij geen of ontoereikende voorafbetalingen Maximumbedrag per belastbaar tijdperk v.d. tussenkomst van de werkgever in het kader van een pc-privé regeling Inkomensgrens van de betrokken werknemer: Eerste schijf van het kapitaal of de afkoopwaarde van een aanvullend pensioen voor de toepassing van het omzettingsstelsel: Maximum vrijgesteld bedrag van bezoldiging betaald n.a.v. de beëindiging van een arbeidsovereenkomst: - opzeggingen tussen 1/1/2012 en 13/12/2013 - opzeggingen vanaf 1/1/2014 Maximumbedrag van de gezamenlijke netto-inkomsten voor toepassing van de verhoogde woningaftrek: Vrijgestelde inkomsten uit spaardeposito’s: Vrijgestelde inkomsten uit belegde kapitalen van erkende coöperatieve vennootschappen en van vennootschappen met een sociaal oogmerk: Investeringsaftrek - maximumbedrag overdracht (PB): - maximumberekeningsbasis overdracht (PB): Vermindering voor energiebesparende uitgaven:  aximum overgedragen belastingvermindering -m per woning en maximum belastingvermindering voor dakisolatie: 7

aj. 2014 € € € € € €

aj. 2015

3 760,00 € 37 640,00 40,00 376 350,00 3 690,00 7 530,00

3 810,00

€ € € € €

38 060,00 40,00 380 550,00 3 730,00 7 610,00

€

37 640,00 €

38 060,00

€

29 810,00 €

30 140,00

€

2 300,00 €

2 320,00

€ € €

€ € €

2 280,00 3 027,09 3 482,82

€

1 400,00

€ €

44 860,00 € 22 430,00 €

45 360,00 22 680,00

€ € € €

28 000,00 22 430,00 940,00 750,00

€ € € €

28 310,00 22 680,00 950,00 760,00

€

4 290,00 €

4 340,00

€

40,00 €

40,00

€ €

830,00 € 32 520,00 €

840,00 32 880,00

€

75 270,00 €

76 110,00

€ €

640,00 € – €

650,00 1 290,00

€ €

35 380,00 € 1 880,00 €

35 770,00 1 900,00

€

190,00 €

190,00

2 260,00 3 017,73 3 472,05 (na juni 2013) € 1 380,00

€ 933 350,00 € 943 760,00 € 3 733 390,00 € 3 775 060,00

€

3 010,00 €

3 040,00

Omschrijving -m  aximumbedrag verhoging overgedragen vermindering voor uitgaven voor de plaatsing van zonnecelpanelen: Minimumbedrag vd totale kostprijs vd werken voor de toepassing van de belastingvermindering voor de uitgaven voor de vernieuwing van een woning gelegen in een zone voor positief grootstedelijk beleid : Totaal van de belastingvermindering per woning: Maximumbedrag belastingvermindering voor vernieuwing v.e. woning verhuurt via een sociaal verhuurkantoor: minimumbedrag werken Belastingvermindering voor uitgaven ter beveiliging van woningen (brand/inbraak) Belastingvermindering: - voor passiefwoning - voor lage-energiewoningen - voor nulenergiewoningen (contract vóór 2012) Maximumvermindering ingeval van aanschaffing van een elektrische vierwieler: ... ingeval van aanschaffing van een elektrische motorfiets of een elektrische driewieler: Minimumbedrag van de gestorte sommen voor de uitgaven voor een ontwikkelingsfonds: maximumbedrag van de belastingvermindering: Maximumbedrag bruto weerwerkpremie per maand Maximumbedrag van de forfaitaire onkostenvergoedingen toegekend voor het leveren van artistieke prestaties en/of het produceren van artistieke werken voor rekening van een opdrachtgever: Maximumbedrag van de forfaitaire onkostenvergoedingen per opdrachtgever per dag: Maximumbedrag van de forfaitaire onkostenvergoeding toegekend voor artistieke prestaties waarmee geen rekening wordt gehouden om het bedrag van de diverse inkomsten te bepalen: Maximumbedrag bezoldigingen per belastbaar tijdperk betaald of toegekend aan sportbeoefenaars voor een als zodanig verrichte werkzaamheid, voor zover zij de leeftijd van 16 jaar hebben bereikt doch jonger zijn dan 26 jaar op 1 januari van het aanslagjaar: Maximumbedrag van beroepsinkomsten per belastbaar tijdperk, betaald of toegekend aan sportbeoefenaars ouder dan 26 jaar, scheidsrechters, opleiders, trainers, Grensbedrag bruto bezoldigingen sporters: Terugbetaalbaar belastingkrediet voor dienstencheques. Maximumbedrag belastbare inkomen: Maximumbedrag belastingvermindering verwerving obligaties van het Fonds ter reductie van de globale energiekost, Startersfonds en Kringloopfonds: Vrijgesteld jaarbedrag van de niet-recurrente resultaatgebonden voordelen (bonussen) aan werknemers Grensbedrag m.b.t. de kwalificatie van auteursrechten als roerende inkomsten: Forfaitaire beroepskosten auteursrechten: - 50% tot: - 25% tot: Maximaal vrijgestelde fietsvergoeding: Maximum aftrek woon-werkverkeer met de fiets: Minimum voordeel van alle aard voor het persoonlijk gebruik van een kosteloos ter beschikking gesteld voertuig: Maximumbedrag aftrek collectieve voorziening voor kinderopvang: 8

aj. 2014

aj. 2015

€

900,00 €

910,00

€ €

3 760,00 € 750,00 €

3 810,00 760,00

€ €

1 130,00 € 11 290,00 €

1 140,00 11 420,00

€

750,00 €

760,00

€ € €

900,00 € 450,00 € 1 810,00 €

910,00 460,00 1 830,00

€

4 940,00 €

4 990,00

€

3 010,00 €

3 040,00

€ € €

380,00 € 320,00 € 180,00 €

380,00 320,00 180,00

€

2 418,07 €

2 444,21

€

120,90 €

122,21

€

2 418,07 €

2 444,21

€

18 520,00 €

18 720,00

€ €

18 520,00 € 18 520,00 €

18 720,00 18 720,00

€

25 990,00 €

26 280,00

€

320,00 €

320,00

€

2 488,00 €

2 722,00

€

56 450,00 €

57 080,00

€ € € €

15 050,00 30 110,00 0,22 0,22

15 220,00 30 440,00 0,22 0,22

€ € € €

€

1 230,00 €

1 250,00

€

7 900,00 €

7 990,00

bela

W Pe W

Ma Pe W W

bel

- o - g - s - p t - p s - p p - p t - k o - i - i - d - t - r b p - d - d - d - v - r - b - b - m - m - m - m - s i s - p - l - o - a - w - v - a - b - a - a - b -

- z s

(1) (2) (3)

belastingvermindering voor pensioenen en vervangingsinkomens aj. 2014-2015

00

Wettelijke ziekte- en invaliditeitsuitkeringen Pensioenen en andere vervangingsinkomsten Werkloosheidsuitkeringen:

aj. 2014 € 2 598,29 € 2 024,12 € 2 024,12

00 00

Maximumbedrag vrijgesteld vervangingsinkomen Pensioenen of vervangingsinkomsten: Werkloosheidsuitkeringen (ongeacht de leeftijd): Wettelijke ziekte- en invaliditeitsuitkeringen:

aj. 2013 14 914,71 16 538,89 16 571,90

00 00

00

00 00 00

00

00

00 00 00

21

21

21

00

00 00

00

00

00

00

00 00 22 22

00

00

 p. 143 aj. 2015 € 2 627,29 € 2 046,70 € 2 046,70 aj. 2014 15 443,08 17 477,08 17 158,98

belasting op de afzonderlijk belastbare inkomsten (aj. 2015) - occasionele winst en baten, meerwaarde gronden < 5 jaar - gelegenheidswerk horeca - stopzettingsmeerwaarden immateriële vaste activa - pensioenkapitalen en afkoopwaarden, niet uitgekeerd op wettelijk toegelaten tijdstip stortingen vanaf 01.01.93 (1) - pensioenkapitalen en afkoopwaarden, niet uitgekeerd op wettelijk tijdstip stortingen vóór 01.01.93 (1) - pensioenkapitalen en afkoopwaarden, uitgekeerd op wettelijk tijdstip persoonlijke bijdragen en stortingen vanaf 01.01.93 (2) - pensioenkapitalen en afkoopwaarden, uitgekeerd op wettelijk toegelaten tijdstip, stortingen vóór 01.01.93 (2) - kapitalen en afkoopwaarden gevormd met werkgeversbijdrage en uitgekeerd op 60 en 61 jaar van de werknemer of bedrijfsleider (vanaf 1/7/2013) (3): - intresten (termijnrekeningen, obligaties, kasbons, staatsbon,...) - intresten (Leterme-staatsbons, gereglementeerde spaardeposito’s > vrijstelling) - diverse inkomsten van roerende aard - thematische volkslening - rentegedeelte kapitalisatiefondsen (beveks, gemeenschappelijke beleggingsfondsen) die > 25% beleggen in obligaties of andere vastrentende producten - dividenden (gewone aandelen) - dividenden, VV/PR-aandelen (oud) - dividend VV/PR-aandelen (NIEUW) - vastgoedcertificaten - residentiële vastgoedbevak - belasting liquidatieboni vÓÓr 1/10/2014 // vanaf 1/10/2014 - belasting inkoopboni - meerwaarden gronden ≥ 5 jaar en < 8 jaar - meerwaarden op gebouwen < 5 jaar - meerwaarden op belangrijke deelnemingen - meerwaarden materiële en financiële vaste activa + 5 jaar - stopzettingsmeerwaarden materiële en financiële vaste activa, en immateriële vaste activa bij overlijden, pensionering of gedwongen stopzetting - prijzen en subsidies van geleerden, schrijvers en kunstenaars - landbouwpremies (EU) - opzeggingsvergoedingen - achterstallen en sluitingsvergoedingen (FSO en EGKS) betaald in later jaar - winst en baten vorige beroepswerkzaamheid - vervroegd vakantiegeld - achterstallig onderhoudsgeld (gerechtelijke beslissing) - bezoldigingen van de maand december (overheidspersoneel) - achterstallige baten (geneesheren, architecten, advocaten) - auteurs- en naburige rechten tot het grensbedrag - beroepsinkomsten toegekend aan: - sportbeoefenaars (op 1 januari van het aj. min. 16 jaar en < 26 jaar) - scheidsrechters, trainers, opleiders en begeleiders en sportbeoefenaars > 26 jaar op voorwaarde dat zij beroepsinkomsten verkrijgen waarvan het totaal brutobelastbaar bedrag > dan het beroepsinkomen uit de activiteit als sportbeoefenaar, scheidsrechter, trainer, opleider en begeleider - zoogkoeienpremies en de premies bedrijfstoeslagrechten die door de EG als steunmaatregel aan de landbouwsector in 2008 tot 2014 werden betaald:

(1) (2) (3)

33,00 % 33,00 % 33,00 % 33,00 % progressief 10,00 % 16,50 % 20 % resp. 18 % 25,00 % 15,00 % 25,00 % 15,00 % 25,00 % 25,00 % 25,00 % 25,00 % / 20,00 % / 15,00 % 25,00 % 15,00% 10,00 % // 25,00 % 25,00 % 16,50 % 16,50 % 16,50 % 16,50 % 16,50 % 16,50 % 16,50 % gemiddeld tarief vorig jaar gemiddeld tarief vorig jaar gemiddeld tarief vorig jaar gemiddeld tarief huidig jaar gemiddeld tarief huidig jaar gemiddeld tarief huidig jaar gemiddeld tarief huidig jaar 15 % 16,50 % 33 % 12,50 %

Voor kapitalen van individuele levensverzekeringen en pensioenspaarcontracten: vanaf 01.01.92 / respectievelijk vóór 01.01.92(lees  p. 130). Taks op langetermijnsparen, 10 % (lees  p. 130). Uitkeringen op 62 t.e.m. 64 j = 16,50%. Indien pensionering op 65 + 3 laatste jaren ononderbroken actief: 10%.

9

EIGEN KOSTEN VAN DE WERKGEVER forfaitaire kilometervergoedingen

 p. 611

Forfaitaire kilometervergoedingen voor het overheidspersoneel (1) vanaf 01.07.09

Vergoeding per afgelegde kilometer vanaf 01.07.10 vanaf 01.07.11 vanaf 01.07.12

€ 0,3026

€ 0,3178

€ 0,3352

€ 0,3456

vergoedingen binnenlandse dienstreizen tot 31 december 2013 (bedienden/arbeiders)

€ 0,3461

 p. 557

Geïndexeerde bedra­­gen op basis v/d  spilindex 114,97 (2) vanaf 01.06.2011

Geïndexeerde bedra­­gen op basis v/d  spilindex 117,27 (2) vanaf 01.03.2012

Geïndexeerde bedra­­gen op basis v/d  spilindex 119,62 (2) vanaf 01.01.2013

€   8,11 € 23,40

€ 12,53 € 36,19

€ 12,79 € 36,91

€ 13,04 € 37,65

€   8,11 € 12,91 €   2,38

€ 12,53 € 19,98 €   3,68

€ 12,70 € 20,37 €   3,75

€ 13,04 € 20,79 €   3,82

Basis­ bedragen spilindex 138,01 (1) • kosten middagmaal • kosten nachtverblijf als volgt samengesteld: - avondmaal - overnachting - ontbijt

vanaf 01.07.13

(1) (KB van 4 december 1990, BS 16 januari 1991). Bedragen verbonden aan spilindex 138,01 (basis 1981 = 100). (2) Op basis van de gezondheidsindex en bij de spilindex 117,27 en 119,62 (basis 2004 = 100). De volgende spilindex is 122,01 (basis 2004 = 100) - is 101,02 (basis 2013 = 100).

vergoedingen voor binnenlandse dienstreizen vanaf 1 januari 2014 (alle personeelscategorieën) Reis per kalenderjaar

 p. 558 Toeslag wegens nachtverblijf

Van meer dan 5 uur tot minder dan 8 uur

Van 8 uur en meer (*)

Logies op kosten van het ­personeelslid

Kosteloos logies

Basisbedrag (spilindex 138,01) (basis 1981 = 100)

€ 2,38

€ 11,95

€ 27,22

€ 14,33

Geïndexeerd bedrag (vanaf 1.1.2013)

€ 3,82

€ 19,22

€ 43,78

€ 23,04

De m amb goed ling v De la door Beslu Als in

Sin Du Fra Ne Lu Ita Sp Ve Zw Ve Ca Jap

Sin Du Fra Ne Lu Ita Sp Ve Zw Ve Ca Jap

MB v

(*) Deze maximumbedragen gelden eveneens voor reizen van een ononderbroken duur van meer dan 5 uur tot minder dan 8 uur waarin het 13de en het 14de uur van de dag (reis over de middag) volledig begrepen zijn.

10

ver dan

11

13

57

de p

naf

58

es

 p. 559

VOO forfa

De minister van Financiën heeft uitdrukkelijk gesteld dat de forfaitaire vergoedingen zoals die per land zijn vastgesteld voor de ambtenaren van het FOD van Buitenlandse zaken, kunnen gehanteerd worden als maatstaf voor een belastingvrije kostenvergoeding. De betaling van deze forfaitaire dagvergoedingen wordt voor iedere belastingplichtige beschouwd als de terugbetaling van eigen kosten van de werkgever (Parl. Vr. nr. 295, 29 maart 2000, Leterme). De landenlijst met de kostenforfaits vervangt het oude bedrag van € 37,50. De lijst wordt regelmatig aangepast en gepubliceerd door het FOD van Buitenlandse Zaken. De forfaitaire vergoedingen geldig sinds 1 april 2014 vindt u terug in het Ministerieel Besluit van 13 maart 2015 (BS 27 maart 2014). Als indicatie enkele voorbeelden:

Bela fisc kra

verblijfskosten voor andere uitgaven  dan reis- en hotelkosten (buitenland)

Sinds 1 april 2014 gelden volgende forfaitaire dagvergoedingen ≤ 30 d. (cat. 1) Duitsland €    93,00 Denemarken €  105,00 Frankrijk €    95,00 Finland €  104,00 Nederland €    93,00 Oostenrijk €    95,00 Luxemburg €    92,00 Griekenland €    82,00 Italië €    95,00 Congo Dem. Rep. €  105,00 Spanje €    87,00 €    72,00 Hongarije €  101,00 Noorwegen €    99,00 Verenigd Koninkrijk Zwitserland €  105,00 Polen €    72,00 Portugal €    84,00 Verenigde Staten €  105,00 Canada €  105,00 Japan €  105,00 Sinds 1 april 2014 gelden volgende forfaitaire dagvergoedingen > 30 d. (cat. 2) Duitsland €  56,00 Denemarken €  63,00 Frankrijk €  57,00 Finland €  62,00 Nederland €  56,00 Oostenrijk €    57,00 Luxemburg €  55,00 Griekenland €    49,00 Italië €  57,00 Congo Dem. Rep. €  63,00 Spanje €  52,00 Hongarije €    43,00 €  61,00 Noorwegen €    59,00 Verenigd Koninkrijk €  63,00 Polen €    43,00 Zwitserland Portugal €    50,00 Verenigde Staten €  63,00 Canada €  63,00 Japan €  63,00 MB van 13 maart 2014, BS 27 maart 2014

19 p

(1) Bij aa (2) He va

Aan in fu

Benzi Diese (1) (K

Co

Vo

voe

5 g

11

VOORDELEN VAN ALLE AARD Aanslagjaar 2014-2015: voordeel van alle aard op basis van CO2-uitstoot en cataloguswaarde

 p. 613

VAA = cataloguswaarde (1) x (CO2-coëfficiënt) (2) x 6/7

(1) Cataloguswaarde = catalogusprijs van het voertuig in nieuwe staat bij verkoop aan een particulier incl. opties en BTW, vÓÓr korting (2) Basis CO2-coëfficiënt aj. 2014 = 5,5 % voor een CO2-uitstoot van: 95 g/km (diesel) - 116 g/km (benzine, lpg, aardgas) Basis CO2-coëfficiënt aj. 2015 = 5,5 % voor een CO2-uitstoot van: 93 g/km (diesel) - 112 g/km (benzine, lpg, aardgas) Indien CO2-uitstoot > basis dan wordt het basis % met 0,1 %/CO2-gram vermeerderd tot max 18 %. CO2-uitstoot < basis dan wordt het basis % met 0,1 %/CO2-gram vermeerderd tot min 4 % (3) Voor tweedehandswagens wordt vanaf 1/5/2012 een correctiecoëfficiënt volgens ouderdom toegepast (4) min. VAA : € 1 230 (aj. 2014) - € 1 250 (aj. 2015)

referentie-intrestvoeten voor (hypothecaire) leningen

 p. 564 e.v.

Referentierentevoet voor hypothecaire leningen met vaste rentevoet vanaf 1991 Jaar van Leningen met Andere Jaar van Leningen met Andere de lening gemengde leningen de lening gemengde leningen levensverzekering levensverzekering 1992 9,25 % 8,25 % 2003 4,85 % 4,80 % 1993 8,00 % 7,65 % 2004 4,95 % 4,60 % 1994 7,25 % 7,10 % 2005 4,89 % 3,90 % 1995 7,00 % 6,75 % 2006 4,94 % 4,30 % 1996 6,50 % 6,50 % 2007 5,46 % 4,90 % 1997 6,00 % 6,00 % 2008 5,58 % 5,40 % 1998 5,75 % 5,75 % 2009 5,19% 4,30% 1999 5,75 % 5,50 % 2010 4,69% 3,92% 2000 5,75 % 6,50 % 2011 5,14% 3,67% 2001 5,60 % 6,10 % 2012 4,63% 3,32% 2002 5,75 % 5,60 % 2013 4,45% 3,20% Voordelen van alle aard: referentierentevoeten andere leningen 2013 (BS 26 februari 2014) - Niet-hypothecaire leningen (vaste looptijd) • autoleningen (maandelijks lastenpercentage): 0,12 % • andere (maandelijks lastenpercentage): 0,23 % - Niet-hypothecaire leningen (zonder vaste looptijd) en voordelen voortvloeiend uit ontvangen voorschotten via rekening-courant: 8,80 % Voordeel persoonlijk gebruik van een gratis ter beschikking gestelde: - pc: € 180 - internetaansluiting: € 60 Voordeel van alle aard telewerk: 1. Werkgever stelt pc en/of internetaansluiting en internetabonnement ter beschikking - privé gebruik: VAA € 180 pc, € 60 internet 2. Tussenkomst van werkgever in internetabonnement of voor gebruik privécomputer: - maandelijkse tussenkomst > 20 €: gedeelte vergoeding boven € 20 = VAA

voo A. T Het • ge • ge • on

Wo het 5/3

B. T Het ren • ni • ni

Voo • ni • ni

C. B Eén voo

forf

• le p

•a

(*) O

(1) S

forf

D e

forf Het de a

12

13

BTW,

e.v.

e en

% % % % % %

voordeel voor gratis woonst A. Terbeschikkingstelling door een natuurlijk persoon Het voordeel wordt als volgt bepaald: • gebouwd gemeubeld onroerend goed: geïndexeerd KI x 100/60 x 5/3 • gebouwd ongemeubeld onroerend goed: geïndexeerd KI x 100/60 • ongebouwd onroerend goed: geïndexeerd KI x 10/9

 p. 563 e.v.

Wordt het onroerend goed slechts gedurende een gedeelte van het jaar gebruikt, dan wordt het voordeel in verhouding bepaald. Voor conciërgewoningen geldt steeds een maximum van 5/3 van het geïndexeerde KI. B. Terbeschikkingstelling door een rechtspersoon  p. 563 e.v. Het voordeel wordt als volgt bepaald voor gebouwde niet gemeubelde onroerende goederen: • niet geïndexeerd KI ≤ € 745: voordeel = geïndexeerd KI x 1,25 x 100/60 • niet geïndexeerd KI > € 745: voordeel = geïndexeerd KI x 3,8 x 100/60 Voor een gemeubileerd onroerend goed: • niet geïndexeerd KI ≤ € 745: voordeel = geïndexeerd KI x 1,25 x 100/60 x 5/3 • niet geïndexeerd KI > € 745: voordeel = geïndexeerd KI x 3,8 x 100/60 x 5/3 C. Beschikking over één gemeubelde kamer Eén enkele kamer (incl. verwarming, verlichting en gebruik van water) voordeel = € 266,40 per jaar of € 0,74 per dag.

 p. 564

forfait voor verwarming en elektriciteit Verwarming (1) Voor aj. 2014 • leidinggevend personeel (*) • anderen

Voor aj. 2015

€ 1 870 per jaar € 1 900 per jaar € 840 per jaar

 p. 563 e.v.

€ 850 per jaar

Elektriciteit, andere dan verwarming (1) Voor aj. 2014

Voor aj. 2015

€ 930 per jaar

€ 940 per jaar

€ 420 per jaar

€ 430 per jaar

(*) Onder ‘leidinggevend personeel’ verstaat men de bedrijfsleiders en de personen die belast zijn met het dagelijks beheer van de onderneming en die gemachtigd zijn de werkgever rechtsgeldig te vertegenwoordigen en te verbinden. De personeelsleden, die aan bovenvermelde personen onmiddellijk ondergeschikt zijn maar eveneens het dagelijks beheer in zijn geheel als opdracht hebben, worden eveneens als ‘leidinggevend personeel’ beschouwd (Com. IB nr. 36/134). (1) Stapsgewijze verhoging sedert 2010 (KB van 3 december 2009, BS 10 december 2009).

 p. 564

forfait voor water

Dit voordeel wordt verwaarloosd als er voordelen wegens huisvesting, verwarming en elektriciteit worden aangerekend.

forfait voor dienstboden  p. 564 Het voordeel bedraagt € 5 950 per jaar bij voltijdse tewerkstelling. Een raming naargelang van de activiteitsduur is mogelijk.

13

AUTOKOSTEN verkeersbelasting en aanvullende dieseltaks

 p. 633

Geïndexeerde verkeersbelasting (in €) voor personenwagens (inclusief opdeciemen van 10%) Geldig voor de periode van 1/7/2013 tot 30/6/2014 Basisbedrag (1)

Benzine en diesel

4 PK en minder

Aantal fiscale PK

€    51,12

€    76,69

€   89,16

5

€    63,96

€    95,96

€   89,16

6

€     92,40

€   138,73

€   89,16

7

€   120,72

€   181,24

€   89,16

8

€   149,28

€   224,14

€ 148,68

9

€   177,84

€   266,90

€ 148,68

10

€   206,04

€   309,28

€ 148,68

11

€   267,36

€   401,41

€ 148,68

12

€   328,68

€   493,42

€ 148,68

13

€   389,88

€   585,29

€ 148,68

14

€   451,20

€   677,42

€ 208,20

15

€   512,52

€   769,43

€ 208,20

16

€   671,28

€ 1 007,82

€ 208,20

17

€   830,16

€ 1 246,48

€ 208,20

18

€   989,04

€ 1 485,00

€ 208,20

19

€ 1 147,56

€ 1 723,00

€ 208,20

20

€ 1 306,44

€ 1 961,52

€ 208,20

€   106,92

€ 208,20

per PK > 20

+€

71,28

LPG (2)

(1) Gekoppeld aan de index van de maand mei 1998 zonder opdeciem van 10 %. (KB van 11 december 2001). (2) Aanvullende LPG-taks De verkeersbelasting van voertuigen uitgerust met een LPG-installatie, zijn onderworpen aan een jaarlijkse aanvullende belasting voor LPG-installaties. Tarief: - €   89,16 tot en met 7 fiscale PK - € 148,68 van 8 tot en met 13 fiscale PK - € 208,20 hoger dan 13 fiscale PK. Sinds 1 januari 2001 kunnen bepaalde voertuigen genieten van een premie van € 508,18 voor de ombouwkosten van een LPG-installatie. Inclusief de aanvullende verkeersbelasting

gemiddelde brandstofprijs voor 2013 (per liter - inclusief BTW) Inkomstenjaar

2013

Super zonder lood 95 oct.(10ppm):

€ 1,6512

Super zonder lood 98 oct.(10ppm):

€ 1,7057

Diesel zwavelarm (10ppm):

€ 1,4760

LPG:

€ 0,6722

14

 p. 599

nde

99  p. 634

Jaar 1-2 90 %

Jaar 2-3 80 %

Jaar 3-4 70 %

Jaar 4-5 60 %

Jaar 5-6 55 %

Jaar 6-7 50 %

Jaar 7-8 45 %

Jaar 8-9 40 %

Jaar 9-10 35 %

Tweedehands (2) Jaar 10-11 30 %

Jaar 11-12 25 %

Jaar 12-13 20 %

Jaar 13-14 15 %

Jaar 14-15 10 %

Jaar + 15 Forfait

15

> 155 € 4 957,00 € 4 957,00 € 4 461,30 € 3 965,60 € 3 469,90 € 2 974,20 € 2 726,35 € 2 478,50 € 2 230,65 € 1 982,80 € 1 734,95 € 1 487,10 € 1 239,25 €   991,40 €   743,55 €   495,70 €   61,50

> 17

(1) Hoogste bedrag is criterium. (2) De kolommen (bv. jaar 1-2) moeten begrepen worden als volgt: vanaf de dag dat het voertuig één jaar werd ingeschreven tot de dag vóór de dag dat het voertuig twee jaar werd ingeschreven.

111-120 € 1 239,00 € 1 239,00 € 1 115,10 €   991,20 €   867,30 €   743,40 €   681,45 €   619,50 €   557,55 €   495,60 €   433,65 €   371,70 €   309,75 €   247,80 €   185,85 €   123,90 €   61,50

121-155 € 2 478,00 € 2 478,00 € 2 230,20 € 1 982,40 € 1 734,60 € 1 486,80 € 1 362,90 € 1 239,00 € 1 115,10 €   991,20 €   867,30 €   743,40 €   619,50 €   495,60 €   371,70 €   247,80 €   61,50

15

16-17

86-100 €   495,00 €   495,00 €   445,50 €   396,00 €   346,50 €   297,00 €   272,25 €   247,50 €   222,75 €   198,00 €   173,25 €   148,50 €   123,75 €   99,00 €   74,25 €   61,50 €   61,50

101-110 €   867,00 €   867,00 €   780,30 €   693,60 €   606,90 €   520,20 €   476,85 €   433,50 €   390,15 €   346,80 €   303,45 €   260,10 €   216,75 €   173,40 €   130,05 €   86,70 €   61,50

11

12-14

< 71 €    61,50 €    61,50 €    61,50 €    61,50 €    61,50 €    61,50 €    61,50 €    61,50 €    61,50 €    61,50 €    61,50 €    61,50 €    61,50 €   61,50 €   61,50 €   61,50 €   61,50

< 1 jaar 100 %

71-85 €   123,00 €   123,00 €   110,70 €    98,40 €    86,10 €    73,80 €    67,65 €    61,50 €    61,50 €    61,50 €    61,50 €    61,50 €    61,50 €   61,50 €   61,50 €   61,50 €   61,50

Nieuw

<9

kW (1)

9-10

Fiscale PK (1)

Bedrag van de belasting op inverkeerstelling (federaal) personenauto’s benzine of diesel, auto’s voor dubbel gebruik, minibussen en motorfietsen op basis van de duur van de inschrijving, in België of in het buitenland, geldig sinds 1 januari 1996

belasting op inverkeerstelling

33

16

Jaar 11-12 25 % €    61,50 €    61,50 €    61,50 €   142,25 €   235,25 €   545,00 € 1 164,75

Jaar 12-13 20 % €   61,50 €   61,50 €   61,50 €   113,80 €   188,20 €   436,00 €   931,80

Jaar 13-14 15 % €   61,50 €   61,50 €   61,50 €   85,35 €   141,15 €   327,00 €   698,85

Jaar 14-15 10 % €   61,50 €   61,50 €   61,50 €   61,50 €   94,10 €   218,00 €   465,90

Jaar +15 Forfait €   61,50 €   61,50 €   61,50 €   61,50 €   61,50 €   61,50 €   61,50

 p. 634

Waals Gewest - Ecomalus  p. 637 Elke inwoner van het Waalse Gewest moet sedert 1 april 2008 een ecomalus betalen bij de aankoop van een vervuilende wagen. Deze ecomalus komt bovenop het bedrag van de belasting op de inverkeerstelling. Gezinnen met drie kinderen jonger dan 25 jaar ten laste die een voertuig inschrijven waarvan de emissiecategorie kleiner is dan 15 genieten een verlaging van de eco-malus met één categorie. Indien 4 kinderen ten laste jonger dan 25 jaar is er een verlaging met twee categorieën. Het bedrag van de ecomalus is gelijk aan € 0 voor de volgende voertuigen: • pas in gebruik genomen voertuigen waarvan het CO2-uitstootgehalte lager is dan 146 g/km (156 g/km of 166 g/km voor grote gezinnen met 3 of 4 kinderen ten lanste jonger dan 25 jaar); • voertuigen die wettelijk tot de categorie van de ‘oldtimers’ behoren, op voorwaarde dat zij vóór 1 juli 2009 ingeschreven waren. Tabel: zie dossier 12 p. 637.

Belasting op de inverkeerstelling Vlaams Gewest  p. 638 Sinds 1 maart 2012 is de berekeningswijze van de BIV in Vlaanderen gewijzigd. De nieuwe BIV wordt voortaan berekend op basis vande CO2-uitstoot, uitstoot van fijn stof, brandstoftype en euronorm (Decreet van 17 februari 2012, BS 23 februari 2012) Voor meer info + berekeningstool: http://belastingen.vlaanderen.be.

(1) Hoogste bedrag is criterium. (2) De kolommen (bv. jaar 1-2) moeten begrepen worden als volgt: vanaf de dag dat het voertuig één jaar werd ingeschreven tot de dag vóór de dag dat het voertuig twee jaar werd ingeschreven.

Tarieven belasting op de inverkeerstelling (federaal) voertuigen LPG of andere vloeibare koolwaterstoffen Nieuw Tweedehands (2) Fiscale Aantal < 1 jaar Jaar Jaar Jaar Jaar Jaar Jaar Jaar Jaar Jaar Jaar PK kW 100 % 1-2 2-3 3-4 4-5 5-6 6-7 7-8 8-9 9-10 10-11 (1) (1) 90 % 80 % 70 % 60 % 55 % 50 % 45 % 40 % 35 % 30 % <9 < 71 €     0,00 €     0,00 €    61,50 €   61,50 €    61,50 €    61,50 €    61,50 €    61,50 €    61,50 €   61,50 €   61,50 €   61,50 9-10 71-85 €     0,00 €     0,00 €    61,50 €   61,50 €    61,50 €    61,50 €    61,50 €    61,50 €    61,50 €   61,50 €   61,50 €   61,50 11 86-100 €   197,00 €   197,00 €   177,30 €   157,60 €   137,90 €   118,20 €   108,35 €    98,50 €    88,65 €   78,80 €   68,95 €   61,50 12-14 101-110 €   569,00 €   569,00 €   512,10 €   455,20 €   398,30 €   341,40 €   312,95 €   284,50 €   256,05 €   227,60 €   199,15 €   170,70 15 111-120 €   941,00 €   941,00 €   846,90 €   752,80 €   658,70 €   564,60 €   517,55 €   470,50 €   423,45 €   376,40 €   329,35 €   282,30 16-17 121-155 € 2 180,00 € 2 180,00 € 1 962,00 € 1744,00 € 1 526,00 € 1 308,00 € 1 199,00 € 1 090,00 €   981,00 €   872,00 €   763,00 €   654,00 > 17 > 155 € 4 659,00 € 4 659,00 € 4 193,10 € 3727,20 € 3 261,30 € 2 795,40 € 2 562,45 € 2 329,50 € 2 096,55 € 1863,60 € 1630,65 € 1397,70



FO wer

















Me Het € 3 

bed Dit aard en d max

bur

Bi

-B

-S

forf

jaar); • voertuigen die wettelijk tot de categorie van de ‘oldtimers’ behoren, op voorwaarde dat zij vóór 1 juli 2009 ingeschreven waren. Tabel: zie dossier 12 p. 637.

FORFAITAIRE BEROEPSKOSTEN werknemers en beoefenaars van een vrij beroep Berekeningsbasis inkomsten 2013 (aj. 2014)

 p. 500

Percentage van de forfaitaire beroepskosten 28,70 % (€ 1 621,55)



€



€ 5 650,00 - € 11 220,00

0,00 - € 5 650,00

10 % (€   557,00)



€ 11 220,00 - € 18 670,00

  5 % (€   372,50)



€ 18 670,00 - € 63 634,84

  3 % (€ 1 348,95)

Max. = € 3 900,00 Berekeningsbasis inkomsten 2013 (aj. 2015)

Percentage van de forfaitaire beroepskosten



€



€ 5 710,00 - € 11 340,00

0,00 - € 5 710,00

10 % (€   563,00)



€ 11 340,00 - € 18 880,00

  5 % (€   377,00)



€ 18 880,00 - € 64 587,67

  3 % (€ 1 371,23)

28,70 % (€ 1 638,77)

Max. = € 3 950,00

Meewerkende echtgenoot  p. 500 Het forfait is gelijk aan 5 % tot op een inkomen van € 78 000 voor aj. 2014. (maximum aj. 2015: € 3 950) bedrijfsleiders  p. 296 en 499 Dit forfait is gelijk aan 3 % van het totaal van bezoldigingen, tantièmes en voordelen van alle aard, nadat het eerst werd verminderd met de niet-ingehouden persoonlijke sociale bijdragen en de werkgeversbijdragen voor groepsverzekering of extra-wettelijk pensioen. Het absoluut maximum van dit forfait bedraagt € 2 340 voor aj. 2014 en € 2 370 voor aj. 2015.

 p. 502

burgemeesters, schepenen, voorzitters OCMW Bijzonder kosten forfait

aj. 2014

- Burgemeesters

€ 6 681,94

- Schepenen en voorzitters OCMW

€ 4 009,16

 p. 112

forfait voor verre verplaatsingen Afstand woon-werkplaats

bedrag

  75 - 100 km

€   75

101 - 125 km

€ 125

meer dan 125 km

€ 175

17

VOORAFBETALINGEN  tarieven vermeerdering

• globale vermeerdering • voordelen volgens uiterste datum van storting: VA 1 10 april 2014 VA 2 10 juli 2014 VA 3 10 oktober 2014 VA 4 22 december 2014

 p. 239 aj. 2010

aj. 2011

aj. 2012

aj. 2013

aj. 2014

aj. 2015

6,75 %

2,25 %

2,25 %

2,25 %

2,25 %

1,69 %

wo

9%

3%

3%

3%

3%

2,25 %

KI ve

7,50 %

2,50 %

2,50 %

2,50 %

2,50 %

1,88 %

6%

2%

2%

2%

2%

1,5 %

rev

4,50 %

1,50 %

1,50 %

1,50 %

1,50 %

1,13 %

aj. 2010

aj. 2011

aj. 2012

aj. 2013

aj. 2014

aj. 2015

3,375 %

1,125 %

1,125 %

1,125 %

1,125 %

Co ko Co ko Co ko

tarieven bonificatie

• gemiddelde bonificatie • bonificaties volgens uiterste datum van storting: VA 1 10 april 2014 VA 2 10 juli 2014 VA 3 10 oktober 2014 VA 4 22 december 2014

ON ind

0,845 %

4,50 %

1,50 %

1,50 %

1,50 %

1,50 %

1,13 %

3,75 %

1,25 %

1,25 %

1,25 %

1,25 %

0,94 %

3%

1%

1%

1%

1%

0,75 %

2,25 %

0,75 %

0,75 %

0,75 %

0,75 %

0,56 %

her (be

aj. aj. aj.

sch gek bou

Ja de

WISSELKOERSEN

 p. 125

 aangifte in euro Gemiddelde wisselkoers voor 2013 in EUR Amerikaanse dollar

0,7530

Brits pond

1,1775

Zwitserse frank

0,8123

Noorse kroon

0,1281

Deense kroon

0,1341

Zweedse kroon

0,1156

Japanse yen

0,0077

Canadese dollar

0,7308

Zuid-Afrikaanse rand

0,0779

18

vó 19 19 19 19 19 20 20 20 20 20 20 20 20 20 20 20 20 20 20

39

%

%

ONROEREND GOED indexering kadastraal inkomen Inkomsten 2012 KI (basis) x 1,6349

 p. 58 en 650 Inkomsten 2013 KI (basis) x 1,6813

Inkomsten 2014 KI (basis) x 1,7000

 p. 66 en 659

woningaftrek KI woonhuis (geïndexeerde basis) verhoging per persoon ten laste

aj. 2013 € 4 905,00 €   409,00

aj. 2014 € 5 044,00 €   420,00

%

%

%

5%

3%

4%

5%

revalorisatiecoëfficiënt, beroepsverhuring

aj. 2015 € 5 100,00 €   425,00

 p. 70 en 292

Coëfficiënt aj. 2012: 3,97 kostenforfait aj. 2012 = maximaal het KI (niet geïndexeerd) x 2/3 x 3,97 Coëfficiënt aj. 2013: 4,10 kostenforfait aj. 2013 = maximaal het KI (niet geïndexeerd) x 2/3 x 4,10 Coëfficiënt aj. 2014: 4,19 kostenforfait aj. 2014 = maximaal het KI (niet geïndexeerd) x 2/3 x 4,19

herkwalificatie huurinkomen tot beroepsinkomen (bedrijfsleiders) aj. 2012: vanaf KI (niet geïndexeerd) x 5/3 x 3,97 aj. 2013: vanaf KI (niet geïndexeerd) x 5/3 x 4,10 aj. 2014: vanaf KI (niet geïndexeerd) x 5/3 x 4,19

  p. 70 en 292 (KI x 6,6167) (KI x 6,8333) (KI x 6,9833)

6%

25

schuldsaldoverzekering en gemengde levensverzekering gekoppeld aan hypothecaire lening - splitsing premie bouwsparen / langetermijnsparen Jaar van de lening

 p. 677

In aanmerking te nemen aanvangsbedrag van het verzekerd bedrag van de lening naargelang van het aantal kinderen ten laste op 1 januari van het jaar na het jaar van het sluiten van de lening 0 1 2 3 4 en meer vóór 1989 € 49 578,70 € 49 578,70 € 49 578,70 € 49 578,70 € 49 578,70 1989 € 49 578,70 € 52 057,64 € 54 536,58 € 59 494,45 € 64 452,32 1990 € 51 115,64 € 53 668,95 € 56 222,25 € 61 353,65 € 66 460,25 1991 € 52 875,69 € 55 528,15 € 58 180,61 € 63 460,74 € 68 740,87 1992-1998 € 54 536,58 € 57 263,40 € 59 990,23 € 65 443,89 € 70 872,76 1999 € 55 057,15 € 57 808,77 € 60 560,39 € 66 063,62 € 71 566,86 2000 € 55 652,10 € 58 453,29 € 61 229,70 € 66 782,52 € 72 360,12 2001 € 57 570,00 € 60 440,00 € 63 320,00 € 69 080,00 € 74 830,00 2002 € 58 990,00 € 61 930,00 € 64 880,00 € 70 780,00 € 76 680,00 2003 € 59 960,00 € 62 950,00 € 65 950,00 € 71 950,00 € 77 940,00 2004 € 60 910,00 € 63 960,00 € 67 000,00 € 73 090,00 € 79 180,00 2005 € 62 190,00 € 65 290,00 € 68 400,00 € 74 620,00 € 80 840,00 2006 € 63 920,00 € 67 110,00 € 70 310,00 € 76 700,00 € 83 090,00 2007 € 65 060,00 € 68 310,00 € 71 570,00 € 78 070,00 € 84 580,00 € 86 110,00 2008 € 66 240,00 € 69 550,00 € 72 860,00 € 79 490,00 € 89 990,00 2009 en 2010 € 69 220,00 € 72 680,00 € 76 140,00 € 83 060,00 € 91 900,00 2011 € 70 700,00 € 74 230,00 € 77 760,00 € 84 830,00 € 95 150,00 2012 € 73 190,00 € 76 850,00 € 80 510,00 € 87 830,00 € 97 850,00 2013 € 75 270,00 € 79 030,00 € 82 800,00 € 90 320,00 € 98 940,00 2014 € 76 110,00 € 79 920,00 € 83 720,00 € 91 330,00 19

HYPOTHECAIRE LENINGEN bijkomende aftrek van intrestlasten - beperking

 p. 667 en 697

Datum lening

Grensbedrag voor de bijkomende intrestaftrek aantal kinderen ten laste op 1 januari van het jaar na het sluiten van de lening Nieuwbouw 0 1 2 3 4 en meer

1991

€ 52 875,69

€ 55 528,15

€ 58 180,61

€ 63 460,74

€ 68 740,87

1992-1998

€ 54 536,58

€ 57 263,40

€ 59 990,23

€ 65 443,89

€ 70 872,76



Ja de

19

19

1999

€ 55 057,15

€ 57 808,77

€ 60 560,39

€ 66 063,62

€ 71 566,86

19

2000

€ 55 652,10

€ 58 453,29

€ 61 229,70

€ 66 782,52

€ 72 360,12

19

2001

€ 57 570,00

€ 60 440,00

€ 63 320,00

€ 69 080,00

€ 74 830,00

20

2002

€ 58 990,00

€ 61 930,00

€ 64 880,00

€ 70 780,00

€ 76 680,00

20

2003

€ 59 960,00

€ 62 950,00

€ 65 950,00

€ 71 950,00

€ 77 940,00

2004

€ 60 910,00

€ 63 960,00

€ 67 000,00

€ 73 090,00

€ 79 180,00

Vernieuwbouw 1991

€ 26 450,24

€ 27 764,07

€ 27 077,91

€ 31 730,37

€ 34 382,83

1992-1998

€ 27 268,29

€ 28 631,70

€ 29 995,12

€ 32 721,95

€ 35 448,77

20

20

20

20

1999

€ 27 516,18

€ 28 904,38

€ 30 267,80

€ 33 019,42

€ 35 771,04

20

2000

€ 27 838,44

€ 29 226,65

€ 30 614,85

€ 33 391,26

€ 36 192,45

20

2001

€ 27 780,00

€ 30 220,00

€ 31 660,00

€ 34 540,00

€ 37 420,00

200

2002

€ 29 490,00

€ 30 970,00

€ 32 440,00

€ 35 390,00

€ 38 340,00

200

2003

€ 29 980,00

€ 31 480,00

€ 32 980,00

€ 35 970,00

€ 38 970,00

2004

€ 30 460,00

€ 31 980,00

€ 33 500,00

€ 36 550,00

€ 39 590,00

2005

€ 31 090,00

€ 32 650,00

€ 34 200,00

€ 37 310,00

€ 40 420,00

2006

€ 31 960,00

€ 33 560,00

€ 35 150,00

€ 38 350,00

€ 41 540,00

201

201

201

2007

€ 32 530,00

€ 34 160,00

€ 35 780,00

€ 39 040,00

€ 42 290,00

201

2008

€ 33 120,00

€ 34 780,00

€ 36 430,00

€ 39 740,00

€ 43 060,00

Opm

2009 en 2010

€ 34 610,00

€ 36 340,00

€ 38 070,00

€ 41 530,00

€ 44 990,00

2011

€ 35 350,00

€ 37 110,00

€ 38 880,00

€ 42 420,00

€ 45 950,00

2012

€ 36 600,00

€ 38 420,00

€ 40 250,00

€ 43 910,00

€ 47 570,00

2013

€ 37 640,00

€ 39 520,00

€ 41 400,00

€ 45 160,00

€ 48 930,00

2014

€ 38 060,00

€ 39 960,00

€ 41 860,00

€ 45 670,00

€ 49 470,00

  p. 676 e.v.

kapitaalaflossing - beperking Doel aankoop of verbouwing van een woning

Datum van de hyp. akte vóór 1989

vóór mei 1986 nieuwbouw of aankoop met BTW vanaf mei 1986 tot en met 1988 aankoop, bouw of verbouwing van een woning

na 1988

Type van de Aflossing die voor belasting­ver­ woning mindering in aanmerking komt sociaal

onbegrensd

middelgroot

aflossing x € 9 915,74 geleend bedrag

ander

geen belastingvermindering

sociaal

onbegrensd

middelgroot

aflossing x € 9 915,74 geleend bedrag

ander

geen belastingvermindering

sociaal

onbegrensd

middelgroot

aflossing x € 49 578,70 geleend bedrag

ander

geen belastingvermindering

zonder belang

aflossing x € 49 578,70(*) geleend bedrag

(*) Hypothecaire leningen gesloten na 1988 (zie onderstaande tabel).

20

97

r

7

6

  p. 677 e.v.

 Jaar van de lening

In aanmerking te nemen aanvangsbedrag van de lening naargelang van het aantal kinderen ten laste op 1 januari van het jaar na het jaar van het sluiten van de lening 0

1

2

3

1990

€ 51 115,64

€ 53 668,95

€ 56 222,25

€ 61 353,65

4 en meer € 66 460,25

1991

€ 52 875,69

€ 55 528,15

€ 58 180,61

€ 63 460,74

€ 68 740,87

6

1992-1998

€ 54 536,58

€ 57 263,40

€ 59 990,23

€ 65 443,89

€ 70 872,76

2

1999

€ 55 057,15

€ 57 808,77

€ 60 560,39

€ 66 063,62

€ 71 566,86

0

2000

€ 55 652,10

€ 58 453,29

€ 61 229,70

€ 66 782,52

€ 72 360,12

0

2001

€ 57 570,00

€ 60 440,00

€ 63 320,00

€ 69 080,00

€ 74 830,00

0

0

3

7

2002

€ 58 990,00

€ 61 930,00

€ 64 880,00

€ 70 780,00

€ 76 680,00

2003

€ 59 960,00

€ 62 950,00

€ 65 950,00

€ 71 950,00

€ 77 940,00

2004

€ 60 910,00

€ 63 960,00

€ 67 000,00

€ 73 090,00

€ 79 180,00

2005

€ 62 190,00

€ 65 290,00

€ 68 400,00

€ 74 620,00

€ 80 840,00

4

2006

€ 63 920,00

€ 67 110,00

€ 70 310,00

€ 76 700,00

€ 83 090,00

5

2007

€ 65 060,00

€ 68 310,00

€ 71 570,00

€ 78 070,00

€ 84 580,00

0

2008

€ 66 240,00

€ 69 550,00

€ 72 860,00

€ 79 490,00

€ 86 110,00

0

2009 en 2010

€ 69 220,00

€ 72 680,00

€ 76 140,00

€ 83 060,00

€ 89 990,00

0

0

0

0

0

0

0

2011

€ 70 700,00

€ 74 230,00

€ 77 760,00

€ 84 830,00

€ 91 900,00

2012

€ 73 190,00

€ 76 850,00

€ 80 510,00

€ 87 830,00

€ 95 150,00

2013

€ 75 270,00

€ 79 030,00

€ 82 800,00

€ 90 320,00

€ 97 850,00

2014

€ 76 110,00

€ 79 920,00

€ 83 720,00

€ 91 330,00

€ 98 940,00

Opm.: de verhoging van de grensbedragen voor kinderen ten laste geldt enkel in het stelsel van bouwsparen (lening vóór 1993: eigen woning en lening na 1992: enige woning). Sinds 2005 werd het stelsel van het bouwsparen afgeschaft. Sinds dan geldt de aftrek voor enige en eigen woning.

0

0

0

0

e.v.

r­

21

22

30 % van de belegging (3) geen

30 %

minimumbedrag

max. € 760/j (6)

minimumbedrag

max. € 950/j (6bis)

AANDELEN

WERKGEVERSAANDELEN (5)

BELEGGINGSVENNOOTSCHAPPEN (bevek/bevak)

PENSIOENSPAAR-

geen

geen

minimumbedrag

neen

(meestal) neen

nee

ja

onbepaald

onbepaald (middellang, lang)

onbepaald (kort, middellang en lang onbepaald (middellang, lang)

bepaald (kort) bepaald (kort, middellang) bepaald (kort, middellang)

EURO-OBLIGATIES

ja ja

geen geen

vrij minimumbedrag

TERMIJNREKENINGEN KASBONS

onbepaald (kort, middellang)

geen

vrij

SPAARREKENINGEN

ja

Belasting- GewaarLooptijd voordeel borgd rendement

Bedrag

Fiscaliteit Beleggingen

op 65 jaar, bij pensio-

houdplicht aandelen gedurende vijf volle jaren steeds

einde termijn einde termijn (verhandelbaar) einde termijn periodieke vervaldagen steeds

steeds

Beschikbaarheid kapitaal

geen

- bij de uitgifte (primaire markt): geen - bij verkoop Distributie-aandelen 0% OMZETTINGEN D ➝ D: geen D ➝ K: geen K ➝ K: 1,00 % (max. € 1 500) vanaf 1/5/2012 K ➝ D: 1 ,00 % (max. € 1 500) vanaf 1/5/2012. Kapitalisatie-aandelen 1,00 % (max. € 1 500) vanaf 1/5/2012)

geen

- bij de uitgifte (primaire markt): geen - aankoop/verkoop op de secundaire markt: 0,09 % (max. € 650) vanaf 1/1/2012 - bij de uitgifte (primaire markt): geen - aankoop/verkoop op de secundaire markt: vanaf 1/5/2012 : 0,25 % (max. € 740)

geen

geen

0,6 %

0,6 % geen

geen geen

geen

PB 10 % op spaartegoed (= nettostortingen

Kapitalisatie-aandelen meerwaarde = belastingvrij Obligatiefonds RV 25 % op rentecomponent Gemengde fonds RV 25 % op rentecomponent als het fonds voor meer dan 25 % (vanaf 20/12/2012) belegt in vastrentenden effecten en als het fonds een Europees paspoort heeft

Distributie-aandelen - Belgische BEVE(A)K: RV 25 % op dividend - Luxemburgse SICAV(F): RV 25 % op dividend

RV 15 % op intrest (vrijstelling per belastingplichtige op schijf van € 1900 intrest) (8) RV 25 % op intrest RV 25 % op intrest (kapitalisatiebon RV op vervaldag) RV 25% op intrest belastingvrije meerwaarde (bv. converteerbare obligaties) RV 25 % op dividend RV 25 % op VVPR-dividenden meerwaarde = belastingvrij

Taks Mate- Belasting (2) riële Levering (1)

geen geen

geen

Taks op de beursverrichtingen

SPAARPRODUCTEN, VERZEKERINGEN EN FONDSEN - diverse fiscale heffingen en taksen aj. 2015

23

ja

ja

30 % van de premie (3) geen

max. € 950/j (6bis) min. vijf jaarpremies minimumbedrag

ja

bepaald min. 10 jaar (lang) onbepaald (kort, middellang, open eind)

bepaald: tot 65 j. (9) min. 10 jaar (lang)

bepaald

onbepaald (middellang, lang)

onbepaald min.10 jaar (lang)

op einddatum (afkoopmogelijkheid) - geen - sinds 1/1/2013: 2 % premietaks

geen

- geen - sinds 1/1/2013: 2 % premietaks - sinds 1/1/2013: 1,1 % premietaks voor SSV

ten vroegste vijf jaar vóór einddatum of bij overlijden cf. pensioenspaarfonds (zie hoger)

geen

- geen - sinds 1/1/2013: 2 % premietaks

geen

op een einddatum

op 65 jaar, bij pensionering (normaal of statutair), vervroegde pensionering, brugpensionering of n.a.v. overlijden steeds

geen

geen

geen

geen

geen

geen

PB 10 % (16,5 %) op afkoopwaarde of spaarsom (via taks op 60  jaar of via aangifte PB) (4) deelneming in de winst = belastingvrij – wel 9,25 % taks in hoofde van ­verzekeraar PB 10 % (16,5 %) op afkoopwaarde of spaarsom (via taks op 60 jaar of via aangifte PB) (4) deelneming in de winst tak 21 = belastingvrij (absoluut) RV 25 % op intrest; geen RV als ... verzekeringsnemer = verzekerde = begunstigde bij leven en overlijdingsdekking = 130 % van premie of duur contract > 8 jaar en geen afkoop binnen eerste 8 jaar

meerwaarde = belastingvrij uitz.tak 23-verzekering met morele rendementsgarantie ➝ zelfde belastingregime als beleggingsverzekering (zie hierna) RV 25 % op intrest

PB 10 % op spaartegoed (= nettostortingen gekapitaliseerd tegen 4,75 %) via taks op 60 jaar of via aangifte in personenbelasting (4)

Taks enkel bij effectieve materiële levering. Als een kasbon niet wordt opgevraagd maar in effectenrekening wordt gedeponeerd (bewaargeving), is geen leveringstaks verschuldigd. RV = roerende voorheffing; PB = personenbelasting. De tarieven roerende voorheffing zijn deze voor contracten vanaf 1 maart 1990. Het belastingsvoordeel wordt verhoogd met gemeentebelasting en (voorlopig nog) crisisbijdrage. De regering Di Rupo kondigde vanaf aj. 2013 een uniform tarief aan van 30%. Het tarief van 10 % wordt 16,5 % voor de spaarsommen en spaartegoeden opgebouwd met premies en stortingen betaald vóór 1993. Bij belasting via aangifte wordt het belastingtarief verhoogd met gemeentebelasting en crisisbijdrage. Tijdens de begrotingscontrole van maart 2012 werd beslist om voor individuele levensverzekeringen langetermijnsparen vervroegd 6,5% te innen. (5) Onderling niet cumuleerbaar. (6) € 710 aj. 2012; € 730 aj. 2013; € 760 aj. 2014. (6bis) € 880 aj. 2012; € 910 aj. 2013; € 940 aj. 2014. (7) € 2 120 aj. 2012; € 2 200 aj. 2013; € 2 260 aj. 2014. (8) € 1 770 aj. 2012; € 1 830 aj. 2013; € 1 880 aj. 2014. (9) Contracten gesloten vóór 2002: 60 j. vrouwen.

(1) (2) (3) (4)

- Pensioenspaarverzekering (5) (tak 21 + 23) - Beleggingsverzekering

geen

minimumbedrag

TAK 26 LEVENSVERZEKERING (tak 21) - Individuele levensverzekering

(meestal) neen

ja

geen

minimumbedrag

FONDSGEBONDEN LEVENSVERZEKERING (tak 23)

neen

max. € 2 280/j (7)

30 % van de storting (3)

max. € 950/j (6bis) min. vijf jaarstortingen

PENSIOENSPAARFONDSEN (5)

24

  p. 186 en 200

geen geen

• minimum: • maximum:

Spaarverzekering

18 jaar 64 jaar

op 31 december van het inkomstenjaar minimum vijf (tenzij overlijden of contract vóór 4 augustus ’92 ingegaan)

€ 950 (1)

gering

praktisch verplicht

niet belast

gewaarborgde intrest meestal ts. 1,25 % en 2,50 %

€ 940 (1) 30 % van de bijdrage plus de erop uitgespaarde gemeentebelasting en crisisbijdrage

normaal

vrij

-

onbekende kapitalisatie

Spaarrekening

Derdeleeftijdsparen of pensioensparen (art. 145/8-16 WIB)

Fiscale verschillen tussen sparen via een individuele levensverzekering of een pensioenspaarverzekering

(2) Aanslagjaar 2014: 6% v. nettoberoepsinkomen + € 169,20 / met maximum van € 2 260.

(1) € 910 voor aanslagjaar 2013.

Leeftijd

op 31 december van het inkomstenjaar onbepaald

€ 2 280 / 6 % nettoberoepsink. + € 171,00 (2)

onbegrensd

gering

praktisch verplicht

jaarlijks in hoofde van de verzekeraar belast tegen 9,25%

gewaarborgde intrest meestal ts. 1,25 % en 2,50 %

Levensverzekering

Aanvullend pensioen of individuele levensverzekering (art. 145/4 WIB)

Stortingen • ten laatste: • aantal:

Beperking voor de vermindering:

Belastingvermindering:

Toegelaten bijdrage:

Flexibiliteit:

Jaarlijkse bijdragen:

Toegekend aandeel in de winst:

Vorming van het kapitaal:

Kenmerken

Fiscale verschillen belastingvermindering langetermijnsparen tussen sparen via een individuele levensverzekering of een pensioenspaarverzekering

individuele levensverzekering / pensioensparen (aj. 2015)

25

(3) Contracten gesloten vóór 2002: 60 jaar (vrouw).

Fiscale verschillen tussen sparen via een individuele levensverzekering of een pensioenspaarverzekering Kenmerken Aanvullend pensioen of individuele Derdeleeftijdsparen of pensioensparen levensverzekering (art. 145/4 WIB) (art. 145/8-16 WIB) Levensverzekering Spaarrekening Spaarverzekering Duur • van het contract: minimum 10 jaar (uitz. pure overlijdensverz.) minimum 10 jaar onbepaald minimum 5 jaar • belegging van elke storting: Begunstiging - de belastingplichtige - de belastingplichtige • bij leven: • bij overlijden: - echtgenoot of bloedv. tot 2e graad onbepaald - echtgenoot of bloedverwant tot 2e graad - levensverzekering gekoppeld aan hypotheeklening - levensverzekering gekoppeld aan hypotheeklening voor een woning: degene die de volle eigendom of voor een woning: degene die de volle eigendom of het vruchtgebruik over de woning verwerft het vruchtgebruik over de woning verwerft - 65 jaar Uitkering ten vroegste op: 65 jaar, (3) - normale of statutaire pensioenleeftijd bij overlijden of in de laatste vijf jaar - vervroegde pensionering vóór de normale einddatum (in de laatste vijf jaar vóór de normale datum van pensionering) - brugpensionering - overlijden De latere belasting: bevrijdende taks op het • bevrijdende taks op het langetermijnsparen enkel langetermijnsparen op de afkoopwaarde of het verzekerde kapitaal • fictieve omzettingsrente van verzekerd kapitaal (10/13 jaar) bij: uitsluitend op de afkoopwaarde op de - schuldsaldoverzekering van het verzekerde bijdragen - gemengde verzekering gekoppeld aan hypokapitaal gekapitaliseerd thecaire lening tegen 4,75 %

(2) Aanslagjaar 2014: 6% v. nettoberoepsinkomen + € 169,20 / met maximum van € 2 260.

VENNOOTSCHAPSBELASTING normale aanslagvoet (incl. 3 % crisisbelasting)

ver me me

33,99 %

Ne be w

verlaagd opklimmend tarief Verlaagd opklimmend tarief (aanvangstarieven) in de vennootschaps­ belasting (inclusief 3 % crisisbijdrage)­ Schijven van belastbare winst - minder dan € 25 000

24,98 %

- tussen € 25 000 en € 90 000

31,93 %

+ €    6 245,00

- tussen € 90 000 en € 322 500

35,54 %

+ €   26 999,50

- meer dan € 322 500

33,99 %

+ € 109 630,00

€ € € € € € €

In de BK =

bel

Be Div Ve

vergelijking met normaal tarief Vergelijking verlaagd tarief t.o.v. normaal tarief vennootschapsbelasting (zonder verhoging wegens onvoldoende VA) Belastbaar inkomen

Belasting normaal tarief

Belasting verlaagd tarief

Verschil

Marginaal tarief

Gemiddeld tarief F = C/A

A

B

C

D=B-C

E

€   25 000

€    8 497,50

€    6 245,00

€ 2 252,50

24,98 %

24,98 %

€   50 000

€   16 995,00

€   14 227,50

€ 2 767,50

31,93 %

28,46 %

€   75 000

€   25 492,50

€   22 210,00

€ 3 282,50

31,93 %

29,61 %

€ 100 000

€   33 990,00

€   30 553,50

€ 3 436,50

35,54 %

30,55 %

€ 125 000

€   42 487,50

€   39 438,50

€ 3 049,00

35,54 %

31,55 %

€ 150 000

€   50 985,00

€   48 323,50

€ 2 661,50

35,54 %

32,22 %

€ 175 000

€   59 482,50

€   57 208,50

€ 2 274,00

35,54 %

32,69 %

€ 200 000

€   67 980,00

€   66 093,50

€ 1 886,50

35,54 %

33,05 %

€ 225 000

€   76 477,50

€   74 978,50

€ 1 499,00

35,54 %

33,32 %

€ 250 000

€   84 975,00

€   83 863,50

€ 1 111,50

35,54 %

33,55 %

€ 275 000

€   93 472,50

€   92 748,50

€   724,00

35,54 %

33,73 %

€ 300 000

€ 101 970,00

€ 101 633,50

€   336,50

35,54 %

33,88 %

€ 322 500

€ 109 617,75

€ 109 630,00

€   12,25

35,54 %

33,99 %

Ro Ne TO Ve Ro To

aftr

Ge Ve

min

Aan

Fai

5% lasti

voo bed

In 20 20

ber

Rest Rep 26

ng

ld

vergelijking tarieven vennootschapsbelasting met personenbelasting als beginnende zelfstandige met winst (aanslagjaar 2015) Netto belastbare winst

€    2 500,00 €   10 000,00 €   20 000,00 €   30 000,00 €   50 000,00 €   75 000,00 € 100 000,00

Personenbelasting als zelfstandige met winst, ongehuwd, inclusief gemeentebelasting (7 %)



€ 0,00 € 109,50 (BK) € 4 601,66 (BK) € 9 664,78 € 19 950,15 € 33 325,15 € 46 700,15

Vennootschapsbelasting geen gemeentebelasting maar inclusief 3 % crisisbijdrage verlaagd normaal opklimmend tarief tarief €    624,50 €    849,75 €   2 498,00 €   3 399,00 €   4 996,00 €   6 798,00 €   7 841,50 € 10 197,00 € 14 227,50 € 16 995,00 € 22 210,00 € 25 492,50 € 30 553,50 € 33 990,00

In de vennootschapsbelasting is er een crisisbijdrage van 3%. BK = Belastingkrediet.

belasting op dividendinkomsten Belastingtarief vennootschap Dividend vóór Vennootschapsbelasting Roerende voorheffing Netto dividend TOTALE BELASTINGDRUK Vennootschapsbelasting Roerende voorheffing Totaal

Verlaagd tarief € 100,00 - €   24,98 €   75,02 - € 18,76 (25 %) € 56,26

Normaal tarief € 100,00 - €   33,99 €   66,01 - € 16,50 (25 %) € 49,51

€ 24,98 € 18,76 € 43,74

€ 33,99 € 16,50 € 50,49

aftrek voor risicokapitaal - notionele intrestaftrek Gewoon tarief Verhoogd tarief voor kleine vennootschap

Aanslagjaar 2014 2,742 % 3,242 %

Aanslagjaar 2015 2,630 % 3,130 %

minimumbezoldiging bedrijfsleider verlaagd tarief Aanslagjaar 2014 en 2015: € 36 000

Fairness Tax 5 % indien de vennootschap dividenden uitkeert die niet effectief belast worden in de vennootschapsbelasting wegens toepassing van de aftrek voor risicokapitaal of de aftrek van overgedragen verliezen.

voordeel van alle aard voortvloeiend uit voorschotten via rekening-courant bedrijfsleider Inkomstenjaar 2012 2013

jaarlijkse rentevoet 9,50 % 8,80 %

beroepskosten aftrekbeperking Restaurantkosten: 69 % Representatiekosten, receptiekosten en relatiegeschenken: 50 % 27

maandelijkse rentevoet 0,7916 % 0,7333 %

  p. 332

INVESTERINGSAFTREK

Aanslagjaren 2014 en 2015 Voor natuurlijke personen (winst, baten) Eenmalige aftrek Gespreide aftrek (3) aj. 2014 aj. 2015 aj. 2014 aj. 2015 • Octrooien, energiebesparende investeringen, rookafzuig- of 14,5 % 13,5 % 11,5 % 10,5 % verluchtingssystemen in horecainrichtingen en tot 31/12/2012 gedane investeringen in oplaadstations voor elektrische voertuigen • Milieuvriendelijke investeringen in onderzoek en ontwikkeling 14,5 % 13,5 % 21,5 % 20,5 % • Investeringen in veiligheid 21,5 % 20,5 % 11,5 % 10,5 % • Andere investeringen   4,5 % 3,5 % 11,5 % 10,5 % Voor vennootschappen Eenmalige Gespreide aftrek aftrek (3) KMO art. 201, KMO art. 15, andere eerste lid, §1 vennootschappen 1° WIB (1) W. Venn. (2) aj. 2014 aj. 2015 aj. 2014 aj. 2015 aj. 2014 aj. 2015 aj. 2014 aj. 2015 • octrooien, energiebe14,5 % 13,5 % 14,5 % 13,5 % 14,5 % 13,5 % sparende investeringen, rookafzuig- of verluchtingssystemen in horecainrichtingen en tot 31/12/2012 gedane investeringen in oplaadstations voor elektrische voertuigen • milieuvriendelijke investe14,5 % 13,5 % 14,5 % 13,5 % 14,5 % 13,5 % 21,5 % 20,5 % ringen voor onderzoek en ontwikkeling • investeringen tot aanmoe3% 3% 3% 3% 3% 3% diging van het hergebruik van verpakkingen van dranken en nijverheidsproducten • investeringen in beveiliging 21,5 % 20,5 % 21,5 % 20,5 % • andere investeringen (4) -

(1) en (2) voor definitie zie BBG 2014 voetnoot (1) en (2) p. 335. (3) Natuurlijke personen met minder dan 20 werknemers in het belastbaar tijdperk waarin de activa worden aangeschaft. Deze tewerkstellingsvoorwaarde geldt echter niet voor milieuvriendelijke investeringen (voetnoot 4 p. 336). (4) Door de notionele interestaftrek wordt de gewone investeringsftrek voor KMO-vennootschappen vanaf aanslagjaar 2007 op nul gezet Ook de gewone gespreide aftrek voor ondernemingen met minder dan 20 werknemers wordt – wat vennootschappen betreft – op nul gezet (Wet van 22 juni 2005, B.S., 30 juni 2005). Vanaf aanslagjaar 2007 mogen vennootschappen kiezen voor een nieuw belastingkrediet voor milieuvriendelijke investeringen in onderzoek en ontwikkeling (nieuw art. 289quater tot 289novies en 292bis WIB).

No Ver • G

• D

• R • D va Ver •

REMGELDEN Belastbaar inkomen sinds 1 januari 2011 van het fiscaal gezin van € 0,00 tot € 16 457,15 van € 16 457,15 tot € 25 299,79 van € 25 299,79 tot € 34 142,46 van € 34 142,46 tot € 42 616,66 van € 42 616,67 tot ...

Plafond van het remgeld (franchise) €   450 €   650 € 1 000 € 1 400 € 1 800

  p. 137 en 150

OMZETTINGSRENTEN

onderhoudsuitkeringen in kapitaal, kapitalen van levensverzekeringen die een lening waarborgen, kapitalen die inkomensderving compenseren Op het kapitaal Op het kapitaal Leeftijd van de Leeftijd van de genieter op datum toe te passen genieter op datum toe te passen percentage voor percentage voor van betaling of van betaling of het bepalen van de toekenning van het bepalen van de toekenning van rente rente het kapitaal het kapitaal 40 jaar en jonger 1 % 59 en 60 jaar 3,5 % 41 tot 45 jaar 1,5 % 61 en 62 jaar 4 % 46 tot 50 jaar 2 % 63 en 64 jaar 4,5 % 51 tot 55 jaar 2,5 % 5 % 65 jaar en ouder 56 tot 58 jaar 3 % 28

•

Da (*) (1) (2)

32

(3) 15 %

% % %

e

15

%

stel-

nul oor

BTW – Tarieven (*) Normale tarief voor goederen en diensten Verlaagd tarief (1): • Goederen: ɶɶ- Levende dieren. ɶɶ- Vlees en slachtafvallen ɶɶ- Vis, schaal-, schelp- en weekdieren. ɶɶ- Melk en zuivelprodukten; eieren; honig. ɶɶ- Fruit; schillen van citrusvruchten en van meloenen. ɶɶ- Plantaardige produkten. ɶɶ- Produkten van de meelindustrie; mout; zetmeel. ɶɶ- Vetten en oliën. ɶɶ- Andere voedingsmiddelen (o.a. koffie, thee, suiker, stroop, chocolade…). ɶɶ- Voedsel voor dieren; meststoffen; dierlijke produkten. ɶɶ- Waterdistributie. ɶɶ- Geneesmiddelen en medische hulpmiddelen. ɶɶ- Couranten, tijdschriften en boeken. ɶɶ- Kunstvoorwerpen, voorwerpen voor verzamelingen en antiquiteiten. ɶɶ- Automobielen voor personenvervoer voor invaliden. Onderdelen, uitrustingsstukken en toebehoren voor deze voertuigen. ɶɶ- Diversen (o.a. doodskisten, orthopedische toestellen, looprekken, rolstoelen …). ɶɶ- Leveringen van goederen door instellingen met sociaal oogmerk. • Diensten: ɶɶ- Landbouwdiensten. ɶɶ- Vervoer. ɶɶ- Onderhouds- en herstellingswerken. ɶɶ- Inrichtingen voor cultuur, sport of vermaak. ɶɶ- Auteursrechten; uitvoeren van concerten en voorstellingen. ɶɶ- Hotels, camping. ɶɶ- Werk in onroerende staat met betrekking tot privé-woningen. ɶɶ- Privé-woningen voor gehandicapten. ɶɶ- Instellingen voor gehandicapten. ɶɶ- Diversen: o.a. verhuur van bepaalde aan het verlaagd tarief van 6% onderworpen, diensten van een begrafenisondernemer … ɶɶ- Diensten verricht door instellingen met sociaal oogmerk. ɶɶ- Huisvesting in het kader van het sociaal beleid. ɶɶ- Afbraak en heropbouw van gebouwen in stadsgebieden. • Renovatie en het herstel van privé-woningen sinds ten minste 5 jaar in gebruik genomen. • De herstelling van fietsen, de herstelling van schoeisel en lederwaren en het herstellen en vermaken van kleding en huishoudlinnen. Verlaagd tarief (2): • Goederen: ɶɶ- Fytofarmacie. ɶɶ- Margarine. ɶɶ- Banden en binnenbanden. ɶɶ- Brandstoffen. ɶɶ- Huisvesting in het kader van het sociaal beleid. • Diensten: ɶɶ- Restaurant- en cateringdiensten, met uitsluiting van het verschaffen van dranken. ɶɶ- Betaaltelevisie. Dagbladen en sommige weekbladen (*) KB 20: Vaststelling van de tarieven van de BTW en tot de indeling van de goederen en de diensten bij die tarieven. (1) tabel A van de bijlage bij KB 20 BTW. (2) tabel B van de bijlage bij KB 20 BTW.

50

aar-

r de

29

21 %

6%

12 %

0%

Neerleggingskosten van jaarrekeningen vanaf 1 januari 2014 (incl. BTW) (1) Voor ondernemingen Voor verenigingen en stichtingen Via het internet in de vorm van een gestructureerd databestand: 413,66 • Volledig model 79,07 153,62 • Verkort model 79,07 150,89 • Verbeterde neerlegging 76,84 Via het internet in de vorm van een PDF - bestand: 475,96 • Volledig model 141,86 216,41 • Verkort model 141,86 150,89 • Verbeterde neerlegging 76,84 nvt • Ander model 141,86 Via de post of aan het loket op papier: 482,98 • Volledig model 148,88 223,43 • Verkort model 148,88 150,89 • Verbeterde neerlegging 76,84 nvt • Ander model 148,88 (1) Bron: Nationale Bank van België – www.nbb.be

Tarieftoeslagen van niet- of laattijdige neerlegging van de jaarrekeningen door ondernemingen (1) Kleine ondernemingen die Andere ven­ verkort schema gebruiken nootschappen €   400 € 120 Vanaf de 1e dag van de 9e maand na de afsluiting van het boekjaar €   600 Vanaf de 1e dag van de 10e maand na de afsluiting van het boekjaar € 180 Vanaf de 1e dag van de 13e maand na de afsluiting van het boekjaar € 1200 € 360

SC ber

De w verm



Lee

…

tus

tus

tus

tus

tus

Voor van d De w € 79 cessi De w € 79 € 25

(1) Bron: Nationale Bank van België – www.nbb.be

Kosten voor bekendmaking van akten van rechtspersonen in het Belgisch Staatsblad (excl. BTW 21%) (1) vanaf 1/3/2014 Oprichtingsakten: op papier elektr. € 216,50 174,90

Wijzigingsakten: op papier + elektr. € 127,00

Voor ondernemingen Voor vzw’s, internationale verenigingen zonder winstoogmerk, € 149,90 108,30 € 101,60 stichtingen de organismen en andere rechtsvormen die men kan onderbrengen onder de algemene term “verenigingen” : Mededelingen (art. 180 van het KB van 30 januari 2001 tot uitvoering van het W. Venn : kosten vanaf 1/1/2014: € 61,20)

(1) Belgisch Staatsblad van 14 februari 2014

  p. 430

 Schaal van de belastingverhoging bij niet-aangifte, bij onvolledige of onjuiste aangifte (art. 225-229 KB/WIB) Aard van de overtreding Te wijten aan omstandigheden onafhankelijk van de wil van de belastingplichtige: Zonder het opzet de belasting te ontduiken: 1e overtreding 2e overtreding 3e overtreding 4e overtreding 5e overtreding 6e overtreding en volgende Met het opzet de belasting te ontduiken: 1e overtreding 2e overtreding 3e overtreding en volgende Met valsheid in geschrifte of omkoping:

Verhoging NIHIL

10 % 20 % 30 % 50 % 100 % 200 % 50 % 100 % 200 % 200 %

  p. 430



aan

Pl •B •a •b

leve

Geh - ge of - sc

Sam

3p

- wi

- gr of p

Administratieve boeten vanaf 30/9/2013 (KB 24 september 2013, BS 30 september 2013) Overtreding toe te schrijven aan: goede trouw of onwetendheid kwade trouw of opzet Eerste overtreding Tweede overtreding Derde overtreding Vierde overtreding Volgende overtreding



€ 50 € 125 € 250 € 625 € 1 250

30

€ 1 250 € 1 250 € 1 250 € 1 250 € 1 250

- be +p

en

n

n­ en

n: ktr.

SCHENKINGS- EN SUCCESSIERECHTEN berekening van de waarde van het vruchtgebruik De waarde van het vruchtgebruik wordt forfaitair bepaald op 4% van de waarde van de volle eigendom vermenigvuldigd met een coëfficiënt die varieert volgens de leeftijd van de vruchtgebruiker.

  p. 727

 Leeftijd vruchtgebruiker coëfficiënt

Leeftijd vruchtgebruiker coëfficiënt

… - 20 jaar

18

tussen 60 en 65 jaar

9,5

tussen 20 en 30 jaar

17

tussen 65 en 70 jaar

8

tussen 30 en 40 jaar

16

tussen 70 en 75 jaar

6

tussen 40 en 50 jaar

14

tussen 75 en 80 jaar

4

tussen 50 en 55 jaar

13

meer dan 80 jaar

2

tussen 55 en 60 jaar

11

Voorbeeld: Een jonge weduwe (28 j.) erft het vruchtgebruik op de helft van de gezinswoning. De twee kinderen erven elk 1/4 van de gezinswoning in naakte eigendom. De waarde van de woning bedraagt € 158 750. Hoeveel bedraagt ieders erfdeel? De waarde van het vruchtgebruik van de weduwe € 79 375 (de helft van € 158 750) x 0,04 (4%) x 17 (coëfficiënt op basis van leeftijd van 28 j.) = € 53 975. De weduwe zal successierechten betalen op € 53 975. De waarde van de naakte eigendom van de kinderen € 79 375 - € 53 975 = € 25 400. Elk van de kinderen is zo successierechten verschuldigd op € 12 700, nl. ieder op de helft van € 25 400.

aangifte- en betalingstermijn successierechten vanaf 01.08.2012 Plaats van overlijden • België • ander land van Europa • buiten Europa

Aangifte 4 maanden 5 maanden 6 maanden

Betaling 6 maanden 7 maanden 8 maanden

0)

30

30

  p. 761 e.v.

levensverzekeringen en successierechten (schema) Verzekerings- Verzekerde Begunstigde nemer bij overlijden Gehuwden - gemeenschap van goederen of wettelijk stelsel - scheiding van goederen Samenwonenden

man man man man vriend vriend moeder zoon

man vrouw man vrouw vriend vriendin moeder vader

vrouw man vrouw man vriendin vriend dochter zoon

Successierechten op 50 % op 50 % op 100 % geen op 100 % geen op 100 % geen

3 partijen - willekeurig

- groepsverzekering of pensioenfonds

3)

- bedrijfsleidersverzekering + pensioenbelofte

vader schoonzoon dochter vader overlijdt drie jaar na schoonzoon: vader overlijdt vóór of binnen drie jaar na schoonzoon: bedrijf werknemer echtgenoot RSZ kind < 21 j. ander bedrijf bedrijfsleider echtgenoot SSZ (gemeen/wett. stelsel) ander bedrijf

werknemer of bedrijfsleider

31

echtgenoot (gemeen/wett. stelsel) ander

geen op 100 % geen geen op 100 % op 50 % op 100 % op 50 % op 100 %

SCHENKINGS- EN SUCCESSIERECHTEN overzicht van de tarieven SCHENKINGSRECHTEN VOOR ONROERENDE GOEDEREN (1)

Erfgenamen

1. Tarief in rechte lijn: (kinderen, kleinkinderen, stiefkinderen (2), ouders, grootouders, echtgenoten, wettelijk of feitelijk samenwonenden (5) (11)

2. Tarief broer, zus

3. Tarief oom, tante, neef, nicht (6)

4. Tarief anderen (6)

5. Aparte taxatie voor de gezinswoning

Tarieven voor het Vlaamse Gewest Tariefschijf

  p. 734 e.v. SCHENKINGSRECHTEN VOOR ONROERENDE GOEDEREN (8) EN SUCCESSIERECHTEN Tarieven voor het Waalse Gewest Tarief Gecumuleerd bedrag van schenking en successierechten (3)

Tarie

Tarief

€  0,01 - €  12 500,00 €  12 500,00 - €  25 000,00 €  25 000,00 - €  50 000,00 €  50 000,00 - € 100 000,00 € 100 000,00 - € 150 000,00 € 150 000,00 - € 200 000,00 € 200 000,00 - € 250 000,00 € 250 000,00 - € 500 000,00 boven de € 500 000,00 €  0,01 - €  12 500,00 € 12 500,00 - €  25 000,00 € 25 000,00 - €  75 000,00 € 75 000,00 - € 175 000,00 boven de € 175 000,00

3% 4% 5% 7% 10% 14% 18% 24% 30% 20% 25% 35% 50% 65%

€  2 500,00 €  5 625,00 € 23 125,00 € 73 125,00

€ 0,01 - € 75

€  0,01 - €  12 500,00 € 12 500,00 - €  25 000,00 € 25 000,00 - €  75 000,00 € 75 000,00 - € 175 000,00 boven de € 175 000,00 Schenkingsrechten - Vlaamse Gewest €  0,01 - €  12 500,00 € 12 500,00 - €  25 000,00 € 25 000,00 - €  75 000,00 € 75 000,00 - € 175 000,00 boven de € 175 000,00 Schenkings- en successierechten - Waalse Gewest €  0,01 - €  12 500,00 € 12 500,00 - €  25 000,00 € 25 000,00 - €  75 000,00 € 75 000,00 - € 175 000,00 boven de € 175 000,00 Waalse Gewest (9) €  0,01 - €  25 000,00 €  25 000,00 - €  50 000,00 €  50 000,00 - € 175 000,00 € 175 000,00 - € 250 000,00 € 250 000,00 - € 500 000,00 boven de € 500 000,00

25% 30% 40% 55% 70%

€  3 125,00 €  6 875,00 € 26 875,00 € 81 875,00

€ 0,01 - € 75

30% 35% 50% 65% 80%

€  3 750,00 €  8 125,00 € 33 125,00 € 98 125,00

30% 35% 60% 80% 80%(10)

€  3 750,00 €  8 125,00 €  38 125,00 € 118 125,00

1% 2% 5% 12% 24% 30%

€  250,00 €  750,00 €  7 000,00 € 16 000,00 € 76 000,00

€ 0,01 - € 50 €  375,00 €  875,00 €  2 125,00 €  5 625,00 € 10 625,00 € 17 625,00 € 26 625,00 € 86 625,00

boven de € 2

€ 75 000,00 boven de € 1

€ 75 000,00 boven de € 1 € 0,01 - € 75

(1) In het Vlaamse Gewest is er een verlaging van schenkingsrechten voor bouwgronden (zie p. 750) en een vlak tarief van 3% en 7% voor roerende goederen. (2) Zowel in het Vlaamse en het Brussels Hoofdstedelijk Gewest kunnen stief- en zorgkinderen van het tarief ‘in rechte lijn’ inzake successierechten genieten. In het Waalse Gewest geldt dit tarief enkel voor stiefkinderen. Het Waalse en het Vlaamse gewest kent dan wel een schenkingsrecht ‘in rechte lijn’ voor stiefkinderen, terwijl dit niet bestaat in het Brussels Hoofdstedelijk Gewest. (3) Er bestaat ten aanzien van de successierechten in het Brussels Hoofdstedelijk Gewest en Waalse Gewest respectievelijk een vrijstelling van € 15 000 € 12 500 voor echtgenoten, voor wettelijke erfgenamen in rechte lijn, en voor wettelijk samenwonenden. Bovendien wordt deze vrijstelling in het Waalse Gewest onder bepaalde voorwaarden verhoogd met € 25 000. (zie p. 743). Deze vrijstelling bestaat niet voor het schenkingsrechten. In het Vlaamse Gewest bestaat een vermindering (4) Belangrijk is het feit dat de nalatenschap in een roerend en onroerend deel wordt gescheiden en dat elk deel afzonderlijk wordt belast. Dit is enkel van toepassing voor nalatenschappen opengevallen in het Vlaamse Gewest tussen erfgenamen in rechte lijn, echtgenoten en samenwonenden. (5) De gelijkschakeling van samenwonenden met echtgenoten geldt in Brussel en Wallonië enkel voor de wettelijk samenwonenden. In Vlaanderen voor de wettelijk én de feitelijk samenwonenden (voor de voorwaarden zie p. 736, 739 en 743). (6) Voor het Vlaamse en Brussels Gewest: het successierecht wordt berekend op de som van de netto aandelen die elk van de erfgenamen in de nalatenschap verkrijgen. (7) In het Brussels Hoofdstedelijk Gewest is er, sinds 9 maart 2005, een vlak schenkingstarief van 3% en 7% voor roerende goederen (zie p. 750). (8) In het Waalse Gewest is er, sinds 29 december 2011, een vlak tarief van 3,3%, 5,5% en 7,7% voor roerende goederen (zie p. 752) (9 Vanaf 23 december 2005 is er in het Waalse Gewest een aparte taxatie voor de vererving en schenking van gezinswoningen (Decreet van 15 december 2005, B.S. 23 december 2005). Het belastingvoordeel geldt enkel voor de schenking en vererving tussen personen in rechte lijn, tussen echtgenoten of wettelijk samenwonenden. (10) Het Arbitragehof heeft in een arrest van 22 juni 2005 (nr. 107/2005) het 90%-tarief vernietigd, zodat voor de schijf boven 175.000 EUR het 80%-tarief van toepassing is. Voor het schenkingsrecht werd het desbetreffend wetsartikel al aangepast. (11) In het Vlaamse Gewest is er sinds 1 januari 2007 een vrijstelling van het successierecht voor de vererving van de gezinswoning(zie p. 740).

32

€ 50 000,00

€ 75 000,00 boven de € 1

e.v.

TEN VOOR DE (8) ECHTEN r het west muleerd ag van king en echten (3)

SUCCESSIERECHTEN Tarieven geldig voor het Vlaamse Gewest

Tariefschijf

Tarief

Gecumuleerd bedrag successierechten (4)

€ 0,01 - € 50 000,00

3%

€ 50 000,00 - € 250 000,00

9%

€  1 500,00

boven de € 250 000,00

27%

€ 19 500,00

€  2 500,00 €  5 625,00 € 23 125,00 € 73 125,00

€ 0,01 - € 75 000,00

30%

€ 75 000,00 - € 125 000,00 boven de € 125 000,00

55% 65%

€  3 125,00 €  6 875,00 € 26 875,00 € 81 875,00

€ 0,01 - € 75 000,00

45%

€ 75 000,00 - € 125 000,00 boven de € 125 000,00

55% 65%

€ 0,01 - € 75 000,00

45%

€ 75 000,00 - € 125 000,00 boven de € 125 000,00

55% 65%

€  375,00 €  875,00 €  2 125,00 €  5 625,00 € 10 625,00 € 17 625,00 € 26 625,00 € 86 625,00

€  3 750,00 €  8 125,00 € 33 125,00 € 98 125,00

€ 22 500,00 € 50 000,00

€ 33 750,00 € 61 250,00

€ 33 750,00 € 61 250,00

SUCCESSIERECHTEN en SCHENKINGSRECHTEN VOOR ONROERENDE GOEDEREN (7) Tarieven voor het Brussels HOOFDSTEDELIJK Gewest Tariefschijf Tarief Gecumuleerd bedrag successierechten (3) + schenkingsrechten €  0,01 - €  50 000,00 €  50 000,00 - € 100 000,00 € 100 000,00 - € 175 000,00 € 175 000,00 - € 250 000,00 € 250 000,00 - € 500 000,00 boven de € 500 000,00

3% 8% 9% 18% 24% 30%

€  0,01 - €  12 500,00 €  12 500,00 - €  25 000,00 €  25 000,00 - €  50 000,00 €  50 000,00 - € 100 000,00 € 100 000,00 - € 175 000,00 € 175 000,00 - € 250 000,00 boven de € 250 000,00 €  0,01 - €  50 000,00 €  50 000,00 - € 100 000,00 € 100 000,00 - € 175 000,00 boven de € 175 000,00

20% 25% 30% 40% 55% 60% 65% 35% 50% 60% 70%

€  0,01 - €  50 000,00 €  50 000,00 - € 100 000,00 € 100 000,00 - € 175 000,00 boven de € 175 000,00

40% 55% 65% 80%

€  1 500,00 €  5 500,00 € 12 250,00 € 25 750,00 € 85 750,00

€  2 500,00 €  5 625,00 €  13 125,00 €  33 125,00 €  74 375,00 € 119 375,0 € 17 500,00 € 42 500,00 € 87 500,00

€ 20 000,00 € 33 750,00 € 98 750,00

€  3 750,00 €  8 125,00 €  38 125,00 € 118 125,00

€  250,00 €  750,00 €  7 000,00 € 16 000,00 € 76 000,00

€  0,01 - €  50 000,00 €  50 000,00 - € 100 000,00 € 100 000,00 - € 175 000,00 € 175 000,00 - € 250 000,00 € 250 000,00 - € 500 000,00 boven de € 500 000,00

deren. geniete lijn’

00 € 12 Waalse aamse

el van

n voor

laten-

ember ten of

-tarief

33

2% 5,3% 6% 12% 24% 30%

€  1 000,00 €  3 650,00 €  8 150,00 € 17 150,00 € 77 150,00

34

2014

januari februari maart april mei juni juli augustus september oktober november december

januari februari maart april mei juni juli augustus september oktober november december

173,51 173,79

consumptieindex

141,37 141,60

100,50 100,66

2011

123,01 123,21

121,49 121,68

100,60 100,75

232,09 232,84 233,16 233,07 233,41 233,81 234,06 233,91 234,04 233,87 234,02 234,40

171,56 172,11 172,35 172,28 172,53 172,83 173,01 172,90 173,00 172,87 172,98 173,27

139,79 140,24 140,43 140,38 140,58 140,82 140,97 140,88 140,96 140,86 140,95 141,18

121,63 122,02 122,19 122,14 122,32 122,53 122,66 122,58 122,65 122,56 122,64 122,84

99,37 99,69 99,83 99,79 99,94 100,11 100,21 100,15 100,21 100,13 100,20 100,36

120,00 120,27 120,50 120,49 120,81 121,01 121,06 120,89 120,81 120,99 121,12 121,27

99,36 99,58 99,77 99,77 100,03 100,20 100,24 100,10 100,03 100,18 100,29 100,41

119,97 120,07 120,21 120,32 120,52 120,70 120,84 120,94 120,94 120,94 120,95 121,05

352,30 354,39 355,15 355,39 355,27 354,45 355,10 356,65 357,27 357,92 357,51 357,53

228,76 230,11 230,61 230,76 230,68 230,15 230,57 231,58 231,98 232,40 232,13 232,15

169,09 170,09 170,46 170,57 170,52 170,12 170,43 171,18 171,47 171,78 171,59 171,60

137,78 138,59 138,59 138,98 138,94 138,62 138,87 139,48 139,72 139,97 139,81 139,82

119,88 120,59 120,85 120,93 120,89 120,61 120,83 121,36 121,57 121,79 121,65 121,66

134,53 135,35 135,40 135,37 135,56 135,39 136,63 135,92 135,98 136,38 136,47 136,59

118,25 118,97 119,01 118,99 119,15 119,00 119,21 119,47 119,52 119,87 119,95 120,06

117,53 118,04 118,44 118,81 119,03 119,04 119,09 119,21 119,30 119,52 119,70 119,85

339,90 341,87 343,58 344,43 345,57 346,63 347,04 346,75 347,69 348,22 349,20

220,70 221,98 223,09 223,64 224,39 225,07 225,34 225,15 225,76 226,10 227,00

163,14 164,08 164,90 165,31 165,86 166,37 166,57 166,42 166,88 167,13 167,79

132,93 133,70 134,36 134,70 135,15 135,56 135,72 135,61 135,97 136,18 136,72

115,66 116,33 116,91 117,20 117,59 117,95 118,09 117,99 118,31 118,49 118,96

130,13 130,89 131,28 131,48 131,95 132,46 132,67 132,53 132,80 133,07 133,57

114,38 115,05 115,39 115,57 115,98 116,43 116,61 116,49 116,73 116,96 117,40

113,81 114,21 114,67 115,10 115,50 115,84 116,15 116,38 116,57 116,70 116,90 117,15

329,29 330,67 331,91 333,05 334,38 334,35 334,49 334,70 335,76 336,23 336,64 337,96

213,81 214,71 215,51 216,26 217,11 217,10 217,19 217,32 218,01 218,32 218,58 219,44

158,05 158,71 159,30 159,85 160,49 160,47 160,54 160,64 161,15 161,38 161,57 162,21

128,78 129,32 129,80 130,25 130,77 130,76 130,81 130,89 131,31 131,49 131,65 132,17

112,05 112,52 112,94 113,33 113,78 113,77 113,82 113,89 114,25 114,41 114,55 115,00

126,69 127,31 127,55 127,81 128,24 128,26 128,4 128,49 128,89 129,08 129,19 129,52

111,36 111,9 112,11 112,34 112,72 112,74 112,86 112,94 113,29 113,46 113,55 113,84

110,93 111,24 111,58 111,93 112,27 112,48 112,67 112,82 112,96 113,14 113,31 113,54

327,26 328,38 326,50 327,18 326,94 326,32 326,12 327,12 326,27 326,41 327,26 327,79

212,50 213,22 212,00 212,44 212,29 211,89 211,75 212,40 211,85 211,94 212,50 212,84

157,07 157,61 156,71 157,03 156,92 156,62 156,52 157,00 156,59 156,66 157,07 157,33

127,99 128,42 127,69 127,95 127,86 127,62 127,54 127,93 127,60 127,65 127,99 128,19

111,36 111,74 111,10 111,33 111,25 111,04 110,97 111,31 111,02 111,07 111,36 111,54

126,80 127,14 126,36 126,48 126,24 125,72 125,69 125,90 125,67 125,88 126,00 126,24

111,45 111,75 111,07 111,17 110,96 110,50 110,48 110,66 110,46 110,64 110,75 110,96

111,27 111,38 111,38 111,36 111,24 110,93 110,78 110,65 110,46 110,56 110,63 110,70

2010 2009 gezondgemid consumptieindex gezondgemid consumptieindex gezondgemid heidslaatste heidslaatste heidslaatste index 4 mnd index 4 mnd index 4 mnd 1974/1975=100 1981=100 1988=100 1996=100 2004=100 1996=100 2004=100 2004=100 1974/1975=100 1981=100 1988=100 1996=100 2004=100 1996=100 2004=100 2004=100 1974/1975=100 1981=100 1988=100 1996=100 2004=100 1996=100 2004=100 2004=100

234,73 235,10

consumptieindex

2013 2012 gezondgemid consumptieindex gezondgemid consumptieindex gezondgemid heidslaatste heidslaatste heidslaatste index 4 mnd index 4 mnd index 4 mnd 1981=100 1988=100 1996=100 2004=100 2013=100 2004=100 2013=100 2013=100 1981=100 1988=100 1996=100 2004=100 2013=100 2004=100 2013=100 2004=100 1974/1975=100 1981=100 1988=100 1996=100 2004=100 1996=100 2004=100 2004=100

100,37 100,51

Vanaf januari 2006 werd een vernieuwde consumptieprijsindex gebruikt: basis 2013 = 100. Om de huidige index (basis 2013) om te rekenen naar basis 2004 moet men vermenigvuldigen met 1,2240, naar basis ‘96 met 1,4067, naar basis ‘88 met 1,7265, naar basis ‘81 met 2,3356, naar basis ‘74/75 met 3,5971 en naar basis ‘71 met 4,9279. Om de gezondheidsindex naar basis 2004 om te rekenen, moet men vermenigvuldigen met 1,2077.

Evolutie van de index der consumptieprijzen

INDEXEN

SOCIALE DATA

evo

Inde gen Ra

Over word het i gezo * bas (1)

110,70

110,96

126,24

111,54

128,19

157,33

212,84

327,79

113,54

113,84

129,52

115,00

132,17

162,21

219,44

337,96

Indexen gebruikt voor de indexering van sociale zekerheidsprestaties (o.a. werkloosheidsuitkeringen, pensioenen) en bepaalde uitkeringen binnen het sociaal statuut van zelfstandige. Rangorde

Spilindex

Verhogings­ coëfficiënt

Ingangsdatum aanpassing sociale zekerheidsuitkeringen (1)

70,11 1,00 1 71,51 1,02 2 72,94 1,0404 ... ... ... 31 129,54 1,8476 1 februari 1979 32 132,13 1,8845 1 augustus 1979 33 134,77 1,9222 1 december 1979 34 137,47 1,9607 1 maart 1980 35 140,21 1,9999 1 juli 1980 36 143,02 2,0399 1 november 1980 37 145,88 2,0807 1 januari 1981 38 148,79 2,1223 1 april 1981 39 151,77 2,1647 1 september 1981 40 154,80 2,2080 1 november 1981 41 157,92 2,2522 1 februari 1982 42 161,08 2,2972 1 mei 1982 43 164,30 2,3432 1 september 1982 44 167,59 2,3901 1 oktober 1982 45 170,94 2,4379 1 december 1982 46 174,36 2,4866 1 april 1983 47 177,85 2,5363 1 september 1983 48 181,41 2,5871 1 januari 1984 49 120,15* 2,6388 1 mei 1984 50 122,55* 2,6916 1 augustus 1984 51 125,00* 2,7454 1 januari 1985 52 127,50* 2,8003 1 juni 1985 53 130,05* 2,8563 1 oktober 1985 54 132,65* 2,9135 1 juni 1987 55 135,30* 2,9717 1 november 1988 56 138,01* 1,0000 1 augustus 1989 57 140,77* 1,0200 1 februari 1990 58 143,59* 1,0404 1 november 1990 59 108,26** 1,0612 1 maart 1991 60 110,43** 1,0824 1 december 1991 61 112,64** 1,1041 1 november 1992 62 114,89** 1,1262 1 juli 1993 63 117,19** 1,1487 1 december 1994 64 119,53** 1,1717 1 mei 1996 65 121,92** 1,1951 1 oktober 1997 66 103,14*** 1,2190 1 juni 1999 67 105,20*** 1,2434 1 september 2000 68 107,30*** 1,2682 1 juni 2001 69 109,45*** 1,2936 1 februari 2002 70 111,64*** 1,3195 1 juni 2003 71 113,87*** 1,3459 1 oktober 2004 72 116,15*** 1,3728 1 augustus 2005 73 104,14**** 1,4002 1 oktober 2006 74 106,22**** 1,4282 1 januari 2008 75 108,34**** 1,4568 1 mei 2008 76 110,51 1,4859 1 september 2008 77 112,72 1,5157 1 september 2010 78 114,97 1,5460 1 mei 2011 79 117,27 1,5769 1 februari 2012 80 119,62 1,6084 1 december 2012 81 101,02***** Overschrijding van de ‘spil’ betekent dat de aan het indexcijfer der consumptieprijzen gekoppelde bedragen met 2% verhoogd worden telkens het gemiddelde van twee opeenvolgende maanden van het rekenkundig gemiddelde van vier maanden van het indexcijfer (zie tabel op p. 32 FOZ) één van de volgende spilindexcijfers bereikt. Vanaf januari 1994 moet hiervoor de zgn. gezondheidsindex worden in aanmerking genomen. * basis 1981 = 100 ** basis 1988 = 100 *** basis 1996 = 100 **** basis 2004 = 100 ***** basis 2013 = 100 (1) Termijn van inwerkingtreding - voor de uitgaven die per jaar vereffend worden: met ingang van het kalenderjaar volgend op de aanpassing, - voor de uitgaven die per kwartaal vereffend worden: met ingang van het kalenderkwartaal volgend op de aanpassing, - voor de maandelijks betaalde uitkeringen: vanaf de maand volgend op de aanpassing.

december

117,15

evolutie van de spilindexen (sinds 1975)

35

SOCIALE UITKERINGEN VOOR ZELFSTANDIGEN (GELDIG VANAF 1/04/2014) kinderbijslag Kraamgeld Adoptiepremie (eenmalig)

Wezenbijslag

Toegelaten loon voor ­leerlingen en werkzoekenden

1e geboorte/adoptie/meerlingen € 1 223,11 €   920,25 volgende geboorte

per kind per maand: € 346,82

per kind per maand:

Gewone kinderbijslag Gewone rechthebbende 1e kind 2e kind volgende kind

€ 520,08

Gepensioneerde rechthebbende

€   84,43 € 167,05 € 249,41

1e kind 2e kind volgende kind

€ 189,16

2e kind

€ 195,54

volgende kind

€ 254,41

Gehandicapte kinderen jonger dan 21 jaar Basisbijslag Gewone rechthebbende Gepensioneerde rechthebbende 1e kind 2e kind volgende kind

€   90,28 € 167,05 € 249,41

1e kind 2e kind volgende kind

€ 136,24 € 195,54 € 254,41

Aanvullende bijslag voor kinderen geboren tot 1/1/1993 (zelfredzaamheid) 0-3 punten

€ 406,16

4-6 punten

€ 444,59

7-9 punten

€ 475,27

Aanvullende bijslag voor kinderen geboren na 1/1/1993 (ernst van de gevolgen) max. 5 6- 8 6-8 9 - 11 9 - 11 punten punten punten punten punten waarvan waarvan waarvan waarvan waarvan minstens minder minstens minder minstens 4 voor dan 4 voor 4 voor dan 4 voor 4 voor de eerste de eerste de eerste de eerste de eerste pijler pijler pijler pijler pijler € 79,17 € 105,44 € 406,16 € 246,05 € 406,16

12 - 14 punten

€ 406,16

15 - 17 punten

€ 461,83

18 - 20 punten

€ 494,81

> 20 punten

€ 527,80

Verworven recht voor gehandicapten ouder dan 25 jaar Ten minste de gewone kinderbijslag en leeftijdstoeslag. Voor wezen en kinderen van werkonbekwame zelfstandigen: ten minste € 122,58 per maand.

€ 31,36

Kind ten minste 12 jaar:

€ 47,92

€4

Di

Zel che bij

uitk

Kind ten minste 18 jaar: - oudste in het gezin - volgende in het gezin

Zo Me Sam Tege

fail

Zo Me

Uit

Fo

rus

Ge Ov All Ge

toe (pe

Leeftijdstoeslag Kind ten minste 6 jaar:

Mo

€ 111,33 € 195,54 € 254,41

Kinderbijslag voor Arbeidsongeschikte zelfstandigen 1e kind

mo

Ge € 52,89 € 60,93

Opmerkingen: Bij gewone kinderbijslag ontvangt het enig rechtgevend kind noch de laatstgeborene de leeftijdstoeslag.

Max toeg jaarin 2014

36

14)

en

08

41

en

80

,89 ,93

moederschapsuitkering (per week - met een maximum van 8 à 9 weken) Moederschapsuitkering € 440,50 aan te vragen via uw ziekenfonds

Dienstencheques Zelfstandige moeders hebben na het wettelijk moederschapsverlof van 8 weken recht op 105 gratis dienstencheques. De dienstencheques zijn 8 maanden geldig en moet u binnen de 15 weken na de bevalling aanvragen bij uw sociaal verzekeringsfonds.

uitkeringen wegens arbeidsongeschiktheid (per dag) Na 30 dagen Na 1 jaar (invaliditeit) (primaire ongeschiktheid zonder gelijkstelling met gelijkstelling Zonder gezinslast € 40,81 € 40,81 Met gezinslast € 53,99 € 53,99 Samenwonend € 33,13 € 33,13 Tegemoetkoming voor hulp van derden: € 20,00 per dag (na 3 maanden)

€ 43,21 € 53,99 € 37,05

faillissementsverzekering (per maand - gedurende 12 maanden) Zonder gezinslast Met gezinslast

€ 1 060,94 € 1 403,73

Uitkering palliatief verlof Forfaitair bedrag 2 121,88 (betaalbaar in 3 schijven)

rust- en overlevingspensioen (per jaar) Gezin Overlevende Alleenstaande Gescheiden

Basisbedrag

Minimumpensioen

€ 8 049,27 € 6 439,44 € 6 439,44 € 4 024,53

€ 16 844,73 € 12 731,29 € 12 731,29

toegelaten beroepsinkomen als zelfstandige voor gepensioneerden (per jaar) Gepensioneerden Rustpensioen jonger dan 65 jaar zonder met kinderen kinderen ten laste ten laste

 p. 477

Overlevingspensioen Rust- of o­ verlevingspensioen Zonder jonger dan 65 jaar ouder dan 65 jaar volledig pensioen Rust- en Rust- en Rust- en zonder met kinderen kinderen overlevingspensioen overlevingspensioen overlevingspensioen en pen­ sioenge­ vanaf 65 jaar (€) vanaf 65 jaar (€) ten laste ten laste vanaf 65 jaar (€) en loopbaan maximum loopbaan minimum loopbaan minimum rechtigde leeftijd 42 jaar 41 jaar 42 jaar inkomsten lager dan inkomsten hoger dan bereikt toegelaten grens +25%

toegelaten grens +25%

geen met geen met geen met geen met kinderen ten laste kinderen kinderen kinderen kinderen kinderen kinderen kinderen kinderen speelt geen rol ten laste ten laste ten laste ten laste ten laste ten laste ten laste ten laste Max. € 17 835,00 € 21 694,00 toegelaten + 25% + 25% € 6 175,00 € 9 262,00 € 14 377,00 € 17 971,00 € 17 835,00 € 21 694,00 jaarinkomen = max. = max. 2014 22 293,75 27 117,50

37

onbeperkt

onbeperkt

[email protected]

www.xerius.be

Meewerkende echtgenoot

Meewerkende echtgenoot

Hoofdberoep

679,73

20,50%

> 81.902,81 12.870,43 - 55.576,94

38

21,50%

0%

712,89

1.107,79 712,89

3.967,25

4.038,73

Jaarinkomen (€)

Bijberoep

1

1

ste

jaar

2

de

jaar

3

de

jaar

Gewoon VAPZ - maximumpremie: 3.027,09 euro Beginnende zelfstandige (€ of %) Sociaal VAPZ - maximumpremie: 3.482,82 euro

3.895,55

3.239,72

> 81.902,81 Bijberoep

4.038,73 2.769,47

2.769,47 1.661,68

2.215,58 1.384,73

1.661,68 1.107,79

1.384,73 830,84

3.967,25 2.705,06

2.705,06 1.623,04

2.164,05 1.352,53

1.623,04 1.082,03

1.352,53 811,52

1.082,03 696,31

811,52 830,84 Kwartaalbijdragen (€)

696,31

Gewoon VAPZ - maximumpremie: 3.027,09 euro 60.000 3.096,54 Sociaal VAPZ - maximumpremie: 3.482,823.168,24 euro

3.895,55 2.640,66

0%

3.239,72 2.215,58

> 81.902,81 50.000

21,50% 3de jaar 14,16% 712,89

Kwartaalbijdragen (€) 14,16%

21%

696,31

21% 2de jaar

3.168,24 2.164,05

3.096,54 2.112,53

60.000 40.000

1.584,39 1.056,26

30.000 20.000

2.112,53 1.320,33

1.320,33 792,20

25.000 15.000

2.640,66 1.584,39

1.056,26 679,73

20.000 ≤ 12.870,43

50.000 30.000

792,20

15.000 Jaarinkomen1 (€)

40.000 25.000

679,73

≤ 12.870,43 > 81.902,81

Jaarinkomen1 (€) 55.576,94 - 81.902,81

20,50% 1ste jaar

55.576,94 - 81.902,81 ≤ 12.870,43 = FMB2

679,73 696,31 712,89 Beginnende zelfstandige (€ of %)

12.870,43 - 55.576,94 Jaarinkomen1 (€)

≤ 12.870,43 = FMB2

Gevestigde zelfstandige (€)

4.110,32

3.437,08

4.110,32 2.996,71

3.437,08 2.397,37

2.996,71 1.798,03

2.397,37 1.498,35

1.798,03 1.198,68

1.498,35 899,01

1.198,68 729,46

899,01

729,46

22%

729,46

729,46 Gevestigde zelfstandige 22% (€) 21,50% 3de jaar

21%

0%

21,50%

14,16% 305,88 313,17

21% 2de jaar

22%

320,45

320,45 Gevestigde zelfstandige 22% (€)

305,88

0%

313,17

320,45

3.895,55 2.640,66

3.096,54 2.112,53

2.640,66 1.584,39

2.112,53 1.320,33

1.584,39 1.056,26

1.320,33 528,13

1.056,26 298,61

3.967,25 2.705,06

3.168,24 2.164,05

2.705,06 1.623,04

2.164,05 1.352,53

1.623,04 1.082,03

1.352,53 541,01

1.082,03 305,88

4.038,73 2.769,47

3.239,72 2.215,58

2.769,47 1.661,68

2.215,58 1.384,73

1.661,68 1.107,79

1.384,73 553,89

1.107,79 313,17

4.110,32 2.996,71

3.437,08 2.397,37

2.996,71 1.798,03

2.397,37 1.498,35

1.798,03 1.198,68

1.498,35 599,34

1.198,68 320,45

528,13 541,01 553,89 599,34 Kwartaalbijdragen maxistatuut (€)

298,61

Kwartaalbijdragen maxistatuut (€) 14,16%

20,50%

298,61

20,50% 1ste jaar

298,61 305,88 313,17 Beginnende zelfstandige (€ of %)

1ste jaar

2de jaar

3de jaar

zelfstandige (€)

Gehuwden, weduw(e)n(aars), studenten (‘art. 37’)

Jaarinkomen1 (€)

Als u geboren bent voor 1/1/1956Beginnende kunt u kiezenzelfstandige voor het ministatuut. De (€) Gevestigde kwartaalbijdrage ligt tussen minimum 26,20 euro en maximum 147,70 euro.

> 81.902,81 3.895,55 3.967,25 4.038,73 4.110,32 Gehuwden, weduw(e)n(aars), studenten (‘art. 37’)

Als u geboren bent voor 1/1/1956 kunt u kiezen voor het ministatuut. De kwartaalbijdrage ligt tussen minimum 26,20 euro en maximum 147,70 euro. 60.000 3.096,54 3.168,24 3.239,72 3.437,08

> 81.902,81 50.000

60.000 40.000

50.000 30.000

40.000 25.000

30.000 20.000

25.000 10.000

20.000 ≤ 5.653,98

10.000 Jaarinkomen1 (€)

≤ 5.653,98 > 81.902,81

Jaarinkomen1 (€) 55.576,94 - 81.902,81

> 81.902,81 5.653,98 - 55.576,94

55.576,94 - 81.902,81 ≤ 5.653,98 = FMB2

5.653,98 - 55.576,94 Jaarinkomen1 (€)

≤ 5.653,98 = FMB2

De vermelde kwartaalbijdragen zijn inclusief zelfstandige 3,05% werkingskosten. Xerius Sociaal Verzekeringsfonds hanteert de laagste administratiekosten Beginnende Beginnende zelfstandige (€ of %) Gevestigde Gevestigde of %) in de sector. Herwaarderingscoëfficiënt:(€ 1,05746. zelfstandige zelfstandige (€) (€) Jaarinkomen1 (€) 1ste jaar 2de jaar 3de jaar Jaarinkomen1 (€) 1ste jaar 2de jaar 3de jaar

Hoofdberoep

in de sector. Herwaarderingscoëfficiënt: 1,05746.

T 078 15 00 15 F 078 15 54 25

[email protected]

www.xerius.be

werkingskosten. Xerius Sociaal Verzekeringsfonds hanteert de laagste administratiekosten

Sociale bijdragen 2014

De vermelde kwartaalbijdragen zijn inclusief 3,05%

Sociale bijdragen 2014

T 078 15 00 15 F 078 15 54 25

sociale bijdragen zelfstandigen vanaf 1 januari 2014

  p. 488 e.v.

3.895,55

3.967,25

4.038,73

3.239,72

39

211,25 0

264,07 132,04

396,10 211,25

475,32 264,07

396,10

5.000 2.500

7.500 4.000

9.000 5.000

> 12.870,43 7.500

Ondernemingsloket

> 12.870,43

3de jaar

21,50% 0

78,86 3de jaar

14,16%

0

498,50 276,95

415,42 221,56

276,95 138,48

221,56 0

Zie hoofdberoep 405,76 415,42

486,91 270,51

405,76 216,41

270,51 135,25

216,41 0

135,25 138,48 Kwartaalbijdragen (€)

0

Kwartaalbijdragen (€) 21% 21,50%

14,16% 77,03 78,86

21% 0

77,03 2de jaar

Sociale zekerheid voor zelfstandigen

Zie hoofdberoep

475,32zekerheid 486,91 498,50 Sociale voor zelfstandigen

132,04

4.000 < 1.423,90

Jaarinkomen1 (€) 1.423,90 - 55.576,94

2.500 Jaarinkomen1 (€)

75,20

20,50%

55.576,94 - 81.902,81 1.423,90 = FMB2

0

20,50% 0

1.423,90 - 55.576,94 ≤ 1.423,90

< 1.423,90 55.576,94 - 81.902,81

75,20 1ste jaar

9.000 Ondernemingsloket

2de jaar

0 0 0 Beginnende zelfstandige (€ of %)

1ste jaar

1.423,90 = FMB2 Jaarinkomen1 (€)

≤ 1.423,90

Bijberoep

Jaarinkomen1 (€)

Gewoon VAPZ - maximumpremie: 3.027,09 euro Beginnende zelfstandige (€ of %) Sociaal VAPZ - maximumpremie: 3.482,82 euro

> 81.902,81 Bijberoep

Gewoon VAPZ - maximumpremie: 3.027,09 euro 60.000 3.096,54 Sociaal VAPZ - maximumpremie: 3.482,823.168,24 euro

1ste jaar

2de jaar

3de jaar

zelfstandige (€)

356,07

> 12.870,43 5.000

Aanvullende sociale verzekeringen

679,73

679,73 356,07

6.742,06 - 12.870,43

356,07 356,07

5.000 2.500

356,07 0

356,07

6.742,06 - 12.870,43 4.000

4.000 < 1.423,90

2.500 Jaarinkomen1 (€)

< 1.423,90 > 12.870,43

0

356,07

> 12.870,43 1.423,90 - 6.742,06 = FMB2 Jaarinkomen1 (€)  6.742,06  - 12.870,43

0

 6.742,06  - 12.870,43 ≤ 1.423,90

373,44 3de jaar

712,89 373,44

373,44 373,44

373,44 0

712,89 Zie hoofdberoep

696,31

Zie hoofdberoep 364,75 373,44

696,31 364,75

364,75 364,75

364,75 0

364,75 373,44 Kwartaalbijdragen (€)

0 0 Zie hoofdberoep

Kwartaalbijdragen (€) FMB2 hoofdberoep

Zie hoofdberoep 364,75 373,44

FMB2 hoofdberoep 0 0

364,75 2de jaar

0 0 0 Beginnende zelfstandige (€) 356,07 1ste jaar

2 1.423,90 - 6.742,06 = FMB Jaarinkomen1 (€)

≤ 1.423,90

729,46

299,67

729,46 239,74

299,67 149,84

239,74 0

149,84

0

382,12

0

0 Gevestigde zelfstandige 382,12 (€)

Gehuwden, weduw(e)n(aars), studenten (‘art. 37’)

Jaarinkomen1 (€)

Als u geboren bent voor 1/1/1956Beginnende kunt u kiezenzelfstandige voor het ministatuut. De (€) Gevestigde kwartaalbijdrage ligt tussen minimum 26,20 euro en maximum 147,70 euro.

> 81.902,81 3.895,55 3.967,25 4.038,73 4.110,32 Gehuwden, weduw(e)n(aars), studenten (‘art. 37’)

Als u geboren bent voor 1/1/1956 kunt u kiezen voor het ministatuut. De kwartaalbijdrage ligt tussen minimum 26,20 euro en maximum 147,70 euro. 60.000 3.096,54 3.168,24 3.239,72 3.437,08

> 12.870,43 539,41 Aanvullende sociale verzekeringen

449,51

539,41 299,67

449,51 239,74

299,67 149,84

239,74 0

149,84

0

22%

80,70

22% 0

0 Gevestigde zelfstandige 80,70 (€)

Gevestigde zelfstandige (€)

4.110,32

3.437,08

e.v.

SOCIALE ZEKERHEID VOOR WERKNEMERS

uitk

vervangingsinkomen bij ziekte en privé-ongeval (Riziv-uitkeringen)

Gew en g

Tarieven van toepassing vanaf 01.09.2013 en gekoppeld aan de spilindex (zie p. 35 FOZ). Grenzen van toepassing vanaf 01.09.2013. Periode

Tegemoetkoming Minimum Maximum (percentage loon) (per maand) (per maand)

1. 1ste t.e.m. 30ste dag A. Arbeiders met tenminste één maand dienst Loon ten laste Loon ten laste vd werkgever vh ziekenfonds

Ziekteperiode 1ste tot 7de dag 8ste tot 14de dag 15de tot 30ste dag:‘ % van de bruto RIZIV-loongrens % vh loon dat deze grens overschrijdt de huidige RIZIV-grens = 3421,66

100 % 85,88 % 25,88 % 85,88 %

Loon ten laste Loon ten laste vd werkgever vh ziekenfonds

1ste tot 30ste dag

100 %

C. Bedienden in de proeftijd Loon ten laste Loon ten laste vd werkgever vh ziekenfonds

Ziekteperiode 1ste tot 7de dag 8ste tot 14de dag 15de tot 30ste dag:‘ % van de bruto RIZIV-loongrens % vh loon dat deze grens overschrijdt de huidige RIZIV-grens = 3421,66

1s 2d Na

1) U 2) Pe 3) M

opz 60 % 60 %

B. Bedienden Ziekteperiode

Pe

100 % 86,93 % 26,93 % 86,93 %

60 % 60 %

60 % 60 % 60 %

€ 963,30 (4) € 1 403,74 (4) € 1 123,46

€ 2 052,96 € 2 052,96 € 2 052,96

65 % 40 % 55 %

€ 1 403,74 €   963,30 € 1 123,46

€ 2 224,04 € 1 368,64 € 1 881,88

Om met

Reg Men • O •

•

• O • •

•

2. 2de t.e.m 12de maand samenwonende (1) met gezinslast (2) alleenstaande (3)

3. vanaf 13de maand met gezinslast samenwonende alleenstaande

(1) Uw partner verdient meer dan € 1 501,82 /maand. Het aantal kinderen ten laste speelt geen rol. (2) Uw partner verdient minder dan € 932,98 /maand bruto. (3) Uw partner verdient meer dan € 932,98 maar minder dan € 1 501,82. (4) Vanaf de eerste dag van de zevende maand van de arbeidsongeschiktheid worden minimumbedragen toegekend.

Voo • in • in on • in d in is d va

Nieu Voo bepa uitge Het indiv

Ook De n werk Voo op d word dece ‘ficti 40

d)

ste nds

ste nds

ste nds

uitkeringen (1) bij arbeidsongevallen en beroepsziekten Gewaarborgd inkomen bij arbeidsongevallen of beroepsziekte - tarieven van toepassing vanaf 01.01.2013 en gekoppeld aan de spilindex (zie p. 33 FOZ). Grenzen van toepassing vanaf 01.01.2013. Periode 1ste maand 2de maand tot consolidatie Na consolidatie

Tegemoetkoming (percentage loon) 100% 90 % basisloon % basisloon (2)

Maximum (per maand) onbeperkt € 3 099,22 € 3 343,58 (3)

1) Uitkerende instantie - arbeidsongevallen: verzekeraar/fonds voor arbeidsongevallen, - beroepsziekten: fonds voor beroepsziekten. 2) Percentage afhankelijk van economische en fysiologische invaliditeit. 3) Max. basisloon berekend op een jaarbasis van € 40 122,93 (jaar 2013).

opzeggingstermijnen - algemeen Om een arbeidsovereenkomst te beëindigen moet de werkgever of de werknemer een aantal regels navolgen met betrekking tot de wijze van indiening en de duur. Regels voor indiening van het ontslag Men dient een onderscheid te maken naargelang de werkgever of de werknemer het ontslag geeft. • Ontslag door de werkgever - in deze hypothese moet het ontslag worden aangekondigd • hetzij via een aangetekende zending: in dit geval kan het ontslag ten vroegste ingaan de eerste dag volgend op de 3de werkdag die volgt op de datum van verzending; • hetzij door kennisgeving via deurwaardersexploot: in dat geval zal het ontslag ingaan ten vroegste de dag volgend op de kennisgeving. • Ontslag door de werknemer - in deze hypothese moet het ontslag worden aangekondigd • hetzij via brief overhandigd van hand tot hand: in dit geval kan het ontslag ten vroegste ingaan de daaropvolgende dag; • hetzij via een aangetekende zending: in dit geval kan het ontslag ten vroegste ingaan de eerste dag volgend op de 3de werkdag die volgt op de datum van verzending; • hetzij door kennisgeving via deurwaardersexploot: in dat geval zal het ontslag ingaan ten vroegste de dag volgend op de kennisgeving. Voorzorgsmaatregelen • in de brief moet de ingangsdatum van het ontslag en de opzeggingstermijn worden vermeld; • indien ziekte, verlof enz.: de opzeg gegeven door de werkgever wordt opgeschort dit in tegenstelling tot het ontslag dat uitgaat van de werknemer, waarbij geen opschorting geldt; • indien het ontslag wordt verleend zonder opzeggingstermijn: in dat geval zal de werkgever een loon verschuldigd zijn dat overeenkomt met de termijn van vooropzeg die de werknemer normaal had moeten uitdoen. • indien de opzeg het geval is van een dringende reden: de opzeg dient niet vooraf te worden aangekondigd en er is ook geen opzeggingstermijn. Men dient wel de motieven van het ontslag op dringende reden te motiveren en dit via een aangetekend schrijven, deurwaardersexploot of afgifte van een brief binnen de 3 dagen, te rekenen vanaf de dag van het ontslag wegens dringende reden. Nieuwe opzeggingstermijnen vanaf 1 januari 2014 in weken Voor elke werknemer, ongeacht zijn statuut van arbeider of bediende, wordt bij wet een vaste opzeggingstermijn bepaald voor eenzijdige beëindiging van arbeidsovereenkomsten van onbepaalde duur. De termijn wordt in weken uitgedrukt. Het zijn vaste termijnen, waarvan sectoren niet mogen afwijken, ook niet naar boven toe. Op ondernemings- en individueel vlak kunnen nog wel hogere termijnen overeengekomen worden. Ook voor werknemers in dienst vóór 2014 De nieuwe opzeggingstermijnen gelden voor iedereen, zowel voor de nieuw aangeworven werknemers als voor de werknemers reeds in dienst op 1 januari 2014 (verder ‘oude’ werknemers genoemd). Voor de ‘oude’ werknemers wordt wel voorzien in een systeem van behoud van de opgebouwde opzeggingstermijn op datum van 31 december 2013. M.a.w. het recht op een opzeggingstermijn opgebouwd tot 31 december 2013 wordt als het ware in het rugzakje door de werknemer meegedragen zolang hij in dienst blijft bij de werkgever na 31 december 2013. De nieuwe opzeggingstermijnen gelden ook voor hen, maar de datum van 1 januari 2014 geldt als ‘fictieve’ aanwervingsdatum voor de vaststelling van de opzeggingstermijn volgens de nieuwe regels. 41

Opzeggingstermijnen in functie van anciënniteit De opzeggingstermijn wordt bepaald in functie van de anciënniteit verworven op het ogenblik dat de opzeggingstermijn ingaat. Met anciënniteit wordt bedoeld: periodes van ononderbroken dienst in dezelfde onderneming. Enkel in geval van ontslag door de werkgever, telt de anciënniteit verworven als uitzendkracht mee, binnen bepaalde grenzen. Sectorale cao’s kunnen meer soepele voorwaarden bepalen. Anciënniteit opgebouwd als uitzendkracht komt nu al in aanmerking voor werknemers met een arbeidsovereenkomst aangevangen na 31.12.2011. De bepaling wordt nu algemeen in de wet opgenomen. Duur van de nieuwe opzeggingstermijnen Eerste 5 jaar Per begonnen jaar dienst 1ste jaar

2de jaar

3de jaar 4de jaar 5de jaar

Per begonnen ­periode van 3 maanden dienst 0 < 3 maanden anc. 3 < 6 maanden anc. 6 < 9 maanden anc. 9 < 12 maanden anc. 12 < 15 maanden anc. 15 < 18 maanden anc. 18 < 21 maanden anc. 21 < 24 maanden anc.

Vaste opzeggings­ termijn - ontslag door WG 2 weken 4 weken 6 weken 7 weken 8 weken 9 weken 10 weken 11 weken 12 weken 13 weken 15 weken

Vanaf het begonnen 6de jaar anciënniteit Per begonnen jaar dienst vaste opzeggingstermijn ontslag door WG- 3 weken per begonnen jaar 6de jaar 18 weken 7de jaar 21 weken 8ste jaar 24 weken 9de jaar 27 weken 10de jaar 30 weken 11de jaar 33 weken 12de jaar 36 weken 13de jaar 39 weken 14de jaar 42 weken 15de jaar 45 weken 16de jaar 48 weken 17de jaar 51 weken 18de jaar 54 weken 19de jaar 57 weken 20ste jaar 60 weken Vanaf het begonnen 21ste jaar anciënniteit Per begonnen jaar dienst Vaste opzeggingstermijn ontslag door WG (aanvangsrecht 62 weken, daarna 1 week per begonnen jaar anc.) 21ste jaar 62 weken 22ste jaar 63 weken 23ste jaar 64 weken .... ... 42

Vaste opzeggings­ termijn - ontslag door WN 1 week 2 week 3 week 3 week 4 week 4 week 5 week 5 week 6 week 6 week 7 week

vaste opzeggingstermijn ontslag door WN 9 weken 10 weken 12 weken 13 weken 13 weken 13 weken 13 weken 13 weken 13 weken 13 weken 13 weken 13 weken 13 weken 13 weken 13 weken Vaste opzeggingstermijn - ontslag door WN 13 weken 13 weken 13 weken (max.) ...

Er di • d Le V h • d m ee Le V h • af

Opz Zow hun mer De o het w doo Op 1 van op n Bij e • D • D tr

Afw nen Voo word In ge dece In ge 31de • 4, • of Let o Bij d rugz deel 2014 De h • 3 • 4, • 6 Wor de o Wor min

Soll Tijde werk Voo

zegrnennen

een-

s­ g

-

lag

Er dient geen rekening meer gehouden te worden met: • de mogelijke aanwezigheid van een proefbeding Let op! Voor arbeidsovereenkomsten waarvan de uitvoering aangevangen is vóór 1 januari 2014 blijven de bedingen hun gevolgen hebben tot het verstrijken van hun termijn. • de mogelijke aanwezigheid van toepassing van verkorte opzeggingstermijnen voor arbeiders met minder dan 6 maanden anciënniteit. De bepaling kan opgenomen zijn in: de arbeidsover-eenkomst, het arbeidsreglement of een cao. Let op! Voor arbeidsovereenkomsten waarvan de uitvoering aangevangen is vóór 1 januari 2014 blijven de bedingen hun gevolgen hebben tot het verstrijken van hun termijn. • afwijkende sectorale opzeggingstermijnen. Opzeggingstermijn verworven op 31.12.2013 blijft behouden Zowel arbeiders als bedienden waarvan de arbeidsovereenkomst aangevangen is vóór 1 januari 2014 behouden hun verworven rechten op een opzeggingstermijn volgens de regels die golden op 31 december 2013. De werknemers worden eigenlijk virtueel uit dienst gezet op 31 december 2013. De opzeggingstermijn, waarop ze op die datum recht zouden hebben, mochten ze hun ontslag krijgen, wordt als het ware in een rugzakje gestoken. Dit geldt ook voor de opzeggingstermijnen van toepassing in geval van ontslag door de werknemer. Op 1 januari 2014 komen ze virtueel terug in dienst. De teller om de anciënniteit te berekenen voor de vaststelling van de opzeggingstermijn volgens de nieuwe ontslagregels wordt voor die werkne-mers op 1 januari 2014 terug op nul gezet. Bij een later ontslag zal de opzeggingstermijn voor die werknemers bestaan uit twee componenten: • Deel 1: de opzeggingstermijn uit hun rugzakje • Deel 2: de opzeggingstermijn volgens de nieuwe ontslagregels met 1 januari 2014 als fictieve datum van indiensttreding. Afwijking voor bedienden met een jaarloon > € 32 254 op 31 december 2013 - 1 maand per begonnen jaar Voor de hogere bedienden (d.w.z. met een jaarloon > € 32 254 op 31 december 2013) in dienst vóór 1 januari 2012, wordt het rugzakje als volgt samengesteld. In geval van ontslag door de werkgever: 1 maand per begonnen jaar anciënniteit, verworven op datum van 31 december 2013, met een minimum van 3 maanden. In geval van ontslag door de bediende: 1,5 maand per begonnen periode van 5 jaar anciënniteit, verworven op 31december 2013, met een maximum van: • 4,5 maanden voor bedienden met een jaarloon tot € 64 508 • of 6 maanden voor de bedienden met een jaarloon boven € 64 508 (op 31.12.2013). Let op! Bij de bepaling van de opzeggingstermijn in geval van ontslag door de bediende: Bij de samenstelling van het rugzakje zijn de huidige maximumgrenzen de absolute maximumgrens. Kom je aan deze maximumgrens dan mag deel 2 van de opzeggingstermijn (op basis van de nieuwe opzeggingstermijnen met datum in dienst op 1 januari 2014) niet meer toegepast worden. De huidige maximumtermijnen verschillen naargelang van het jaarloon van de bedienden: • 3 maanden voor bedienden met een jaarloon van € 32 254 of minder, • 4,5 maanden voor hogere bedienden met een jaarloon > € 32 254, • 6 maanden voor de hoogste bedienden met een jaarloon > € 64 508. Wordt, bij de samenstelling van de rugzak het plafond van 3 of 4,5 of 6 maanden niet bereikt, dan wordt deel 2 van de opzeggingstermijn wel toegevoegd tot een maximum van 13 weken. Wordt het plafond van 3 of 4,5 of 6 maanden niet bereikt bij de samenstelling van de rugzak en de rugzak bevat minder dan 13 weken, dan wordt deel 2 van de opzeggingstermijn wel toegevoegd tot een maximum van 13 weken. Sollicitatieverlof Tijdens de opzeggingstermijn heeft de werknemer het recht om met behoud van loon afwezig te zijn om ander werk te zoeken. Het is hierbij niet van belang dat de werknemer zelf ontslag heeft genomen of ontslagen is. Voor alle werknemers, ongeacht hun statuut en de hoogte van hun loon, zullen volgende regels gelden: 43

Outplacement­ begeleiding tijdens opzeggingstermijn neen neen Ja

Opzeggingstermijn

Sollicitatieverlof

gez

Kr Laatste 26 weken

1 of 2 ½ dagen (max. 1 arbeidsdag/ week) Periode voorafgaand aan laatste 26 1 halve dag/week weken Volledige duur opzeggingstermijn 1 of 2 ½ dagen (max. 1 arbeidsdag/week

Voor deeltijdse werknemers wordt het recht op sollicitatieverlof toegekend in verhouding tot de duur van hun prestaties. Let op! De nieuwe regels over sollicitatieverlof gelden zowel voor lopende opzeggingstermijnen op 01.01.2014 als op opzeggingstermijnen betekend vanaf die datum.

Ad Ge

Kin Bij

Bij

-k -k -k

-k -k -k

Bijk geb De b Pijle Pijle Pijle Het

-m -6 -6 -9 -9 -1 -1 -1 -+

44

gezinsbijslagen (vanaf 01.12.2012)

ag/

eek

hun op-

Kraamgeld 1ste geboorte en meerlingen: € 1223,11 2de geboorte en volgenden: € 920,25 € 1 223,11 Adoptiepremie Gewone kinderbijslag 1ste kind: € 90,28/md 2de kind: € 167,05/md 3de en volgende kinderen € 249,41/md Kinderbijslag voor wezen € 346,82/md Bijkomende kinderbijslag voor kinderen van invalide werknemers (meer dan 6 maanden ziek) 1ste kind: € 98,88/md 2de kind: € 28,49/md 3de en volgende kinderen: éénoudergezin: € 22,97/md ander gezin: €   5,00/md Bijkomende kinderbijslag voor kinderen van werklozen (vanaf de 7de maand) en gepensioneerden 1ste kind: € 45,96/md 2de kind: € 28,49/md 3de en volgende kinderen: éénoudergezin: € 22,97/md ander gezin: €   5,00/md Leeftijdsbijslagen * Kinderen geboren na 31 december 1990 Eerste rang van de gewone schaal (niet-gehandicapte kinderen) - kind van 6 tot en met 11 jaar - kind van 12 tot en met 17 jaar - kind van 18 tot en met 24 jaar Andere kinderen (gehandicapte kinderen inbegrepen) - kind van 6 tot en met 11 jaar - kind van 12 tot en met 17 jaar - kind van 18 tot en met 24 jaar

15,73 23,95 27,60 31,36 47,92 60,93

Bijkomende bijslag voor gehandicapte kinderen van minder dan 21 jaar (NIEUWE REGELING) geboren na 1 januari 1996 De beoordeling gebeurt op basis van 3 criteria of pijlers. Pijler 1: de gevolgen op lichamelijk en psychisch vlak; Pijler 2: de gevolgen op het vlak van de activiteit en de participatie van het kind; Pijler 3: de gevolgen voor de familiale omgeving. Het bedrag is afhankelijk van de ernst van de aandoening. - minder dan 6 punten in totaal waarvan minstens 4 voor de eerste pijler - 6-8 punten in totaal waarvan minder dan 4 voor de eerste pijler - 6-8 punten in totaal waarvan minstens 4 voor de eerste pijler - 9-11 punten in totaal waarvan minder dan 4 voor de eerste pijler - 9-11 punten in totaal waarvan minstens 4 voor de eerste pijler - 12-14 punten in totaal - 15-17 punten in totaal - 18-20 punten in totaal - + 20 punten in totaal

45

 79,17 105,44 406,16 246,05 406,16 406,16 461,83 494,81 527,80

schoolpremie

vol

Aa Sa

Jaarlijkse bijslag (schoolpremie), voor kinderen met gewone kinderbijslag - voor kinderen van 0 t.e.m. 5 jaar 22,00 - voor kinderen van 6 t.e.m. 11 jaar 50,00 - voor kinderen van 12 t.e.m. 17 jaar 70,00 - voor kinderen van 18 t.e.m. 24 jaar 95,00 Jaarlijkse bijslag (schoolpremie), voor kinderen met verhoogde kinderbijslag - voor kinderen van 0 t.e.m. 5 jaar 27,60 - voor kinderen van 6 t.e.m. 11 jaar 58,59 - voor kinderen van 12 t.e.m. 17 jaar 82,02 - voor kinderen van 18 t.e.m. 24 jaar 110,42

grenzen loonbeslag Nettobedrag per kalendermaand (geheel of gedeelte) (bedrag per 01.01.2014) lonen en wedden tot € 1 069,00   0 % € 1 069,01 - € 1 149,00   20 % € 1 149,01 - € 1 267,00   30 % € 1 267,01 - € 1 386,00   40 % vanaf € 1 386,00 100 %

Voor beslag of overdracht vatbaar gedeelte van het netto maandloon vervangingsinkomsten tot € 1 069,00 € 1 069,01 - € 1 149,00 € 1 149,01 - € 1 386,00 vanaf € 1 386,00

  0 %   20 %   40 % 100 %

Het niet voor beslag vatbaar bedrag kan verhoogd worden met € 66 per kind ten laste. Uitzonderingen: - als de overdracht of het beslag wordt verricht wegens onderhoudsverplichtingen. - als het loon, het pensioen of de toelage moet worden uitgekeerd aan de echtgenoot van de onderhoudsplichtige of aan een ander uitkeringsgerechtigde ingevolge een ontvangstmachtiging. - het loon van minderjarigen, zelfs ontvoogde minderjarigen is niet vatbaar voor beslag of overdracht uithoofde van leningen die vallen onder de wet op het consumentenkrediet.

  p. 126

bijzondere bijdrage sociale zekerheid Gezamenlijk belastbaar inkomen van het gezin €       0,00 - € 18 592,02 € 18 592,03 - € 21 070,96 € 21 070,97 - € 60 161,85 € 60 161,86 en hoger

Bijdrage aj. 2015 € 0,00 9 % op het gedeelte boven € 18 592,02 € 223,10 + 1,3 % op het gedeelte tussen 21 070,96 en 60 161,85 € 731,28

46

Ma Ma Ma Ma (ev Ma (ev Ma (ev Ma (ev Ma (ev Va (ev Al

Ma Ma Ma Ma (ev Ma (ev Ma (ev Ma (ev Ma (ev Va (ev Sa

Ma Ma Ma Ma (ev Ma (ev Ma (ev Ma (ev Ma (ev Va (ev (1) A O (2) H (3) V e

an

26

volledige werkloosheid zonder anciënniteitstoeslag (vanaf 1 december 2012) Aanvang werkloosheid vóór 1.1.2002 Samenwonende met gezinslast Minimum Maximum Minimum Maximum per dag per dag per maand per maand Maand 1-6 € 43,65 € 44,76 € 1 134,90 € 1 163,76 Maand 7-12 € 43,65 € 44,76 € 1 134,90 € 1 163,76 Maand 13-14 € 43,65 € 44,76 € 1 134,90 € 1 163,76 Maand 15-24 € 43,65 € 44,76 € 1 134,90 € 1 163,76 (eventueel (1)) Maand 25-30 € 43,65 € 44,54 € 1 134,90 € 1 158,04 (eventueel (1)) Maand 31-36 € 43,65 € 44,32 € 1 134,90 € 1 152,32 (eventueel (1)) Maand 37-42 € 43,65 € 44,09 € 1 134,90 € 1 146,34 (eventueel (1)) Maand 43-48 € 43,65 € 43,87 € 1 134,90 € 1 140,62 (eventueel (1)) Vanaf maand 49 € 43,65 € 43,65 € 1 134,90 € 1 134,90 (eventueel (2)) Alleenwonende Minimum Maximum Minimum Maximum per dag per dag per maand per maand Maand 1-6 € 36,66 € 44,76 € 953,16 € 1 163,76 Maand 7-12 € 36,66 € 44,76 € 953,16 € 1 163,76 Maand 13-14 € 36,66 € 41,03 € 953,16 € 1 066,78 Maand 15-24 € 36,66 € 41,03 € 953,16 € 1 066,78 (eventueel (1)) Maand 25-30 € 36,66 € 40,16 € 953,16 € 1 044,16 (eventueel (1)) Maand 31-36 € 36,66 € 39,28 € 953,16 € 1 021,28 (eventueel (1)) Maand 37-42 € 36,66 € 38,41 € 953,16 €   998,66 (eventueel (1)) Maand 43-48 € 36,66 € 37,53 € 953,16 €   975,78 (eventueel (1)) Vanaf maand 49 € 36,66 € 36,66 € 953,16 €   953,16 (eventueel (2)) Samenwonende Minimum Maximum Minimum Maximum per dag per dag per maand per maand Maand 1-6 € 27,49 € 44,76 € 714,74 € 1 163,76 Maand 7-12 € 27,49 € 44,76 € 714,74 € 1 163,76 Maand 13-14 € 27,49 € 29,84 € 714,74 €   775,84 Maand 15-24 € 27,49 € 29,84 € 714,74 €   775,84 (eventueel (1)) Maand 25-30 € 25,87 € 27,15 € 672,62 €   721,50 (eventueel (1)) Maand 31-36 € 24,24 € 25,65 € 630,24 €   666,90 (eventueel (1)(3)) Maand 37-42 € 22,62 € 23,56 € 588,12 €   612,56 (eventueel (1)(3)) Maand 43-48 € 20,99 € 21,46 € 545,74 €   557,96 (eventueel (1)(3)) Vanaf maand 49 € 19,37 € 19,37 € 503,62 €   503,62 (eventueel (2)(3)) (1) A  fhankelijk van het aantal jaren beroepsverleden. 2 maanden bijkomend per jaar beroepsverleden. Onder bepaalde voorwaarden behoudt u het bedrag van deze fase onbeperkt. (2) Het minimumbedrag dat steeds wordt toegekend na uitputting van het aantal maanden (1). (3) V  erhoogd tot (minstens) € 25,43 als u en uw partner uitsluitend werkloosheidsuitkeringen ontvangen en het dagbedrag van de uitkering van de partner niet meer bedraagt dan € 29,84. 47

Aanvang werkloosheid tussen 1.1.2002 en 31.12.2006 Samenwonende met gezinslast Minimum Maximum Minimum Maximum per dag per dag per maand per maand Maand 1-6 € 43,65 € 47,15 € 1 134,90 € 1 225,90 Maand 7-12 € 43,65 € 47,15 € 1 134,90 € 1 225,90 Maand 13-14 € 43,65 € 47,15 € 1 134,90 € 1 225,90 Maand 15-24 € 43,65 € 47,15 € 1 134,90 € 1 225,90 (eventueel (1)) Maand 25-30 € 43,65 € 46,45 € 1 134,90 € 1 207,70 (eventueel (1)) Maand 31-36 € 43,65 € 45,75 € 1 134,90 € 1 189,50 (eventueel (1)) Maand 37-42 € 43,65 € 45,05 € 1 134,90 € 1 171,30 (eventueel (1)) Maand 43-48 € 43,65 € 44,35 € 1 134,90 € 1 153,10 (eventueel (1)) Vanaf maand 49 € 43,65 € 43,65 € 1 134,90 € 1 134,90 (eventueel (2)) Alleenwonende Minimum Maximum Minimum Maximum per dag per dag per maand per maand Maand 1-6 € 36,66 € 47,15 € 953,16 € 1 225,90 Maand 7-12 € 36,66 € 47,15 € 953,16 € 1 225,90 Maand 13-14 € 36,66 € 43,22 € 953,16 € 1 123,72 Maand 15-24 € 36,66 € 43,22 € 953,16 € 1 123,72 (eventueel (1)) Maand 25-30 € 36,66 € 41,91 € 953,16 € 1 089,66 (eventueel (1)) Maand 31-36 € 36,66 € 40,60 € 953,16 € 1 055,60 (eventueel (1)) Maand 37-42 € 36,66 39,28 € € 953,16 € 1 021,28 (eventueel (1)) Maand 43-48 € 36,66 € 37,97 953,16 € €   987,22 (eventueel (1)) Vanaf maand 49 € 36,66 € 36,66 € 953,16 €   953,16 (eventueel (2)) Samenwonende Minimum Maximum Minimum Maximum per dag per dag per maand per maand Maand 1-6 € 27,49 € 47,15 € 714,74 € 1 225,90 Maand 7-12 € 27,49 € 47,15 € 714,74 € 1 225,90 Maand 13-14 € 27,49 € 31,43 € 714,74 €   817,18 Maand 15-24 € 27,49 € 31,43 € 714,74 €   817,18 (eventueel (1)) Maand 25-30 € 25,87 € 29,02 € 672,62 €   754,52 (eventueel (1)) Maand 31-36 € 24,24 € 26,61 € 630,24 €   691,86 (eventueel (1)(3)) Maand 37-42 € 22,62 € 24,19 € 588,12 €   628,94 (eventueel (1)(3)) Maand 43-48 € 20,99 € 21,78 € 545,74 €   566,28 (eventueel (1)(3)) Vanaf maand 49 € 19,37 € 19,37 € 503,62 €   503,62 (eventueel (2)(3)) (1) A  fhankelijk van het aantal jaren beroepsverleden. 2 maanden bijkomend per jaar beroepsverleden. Onder bepaalde voorwaarden behoudt u het bedrag van deze fase onbeperkt. (2) Het minimumbedrag dat steeds wordt toegekend na uitputting van het aantal maanden (1). (3) V  erhoogd tot (minstens) 25,43 EUR als u en uw partner uitsluitend werkloosheidsuitkeringen ontvangen en het dagbedrag van de uitkering van de partner niet meer bedraagt dan 31,43 EUR. 48

Aa Sa

Ma Ma Ma Ma (ev Ma (ev Ma (ev Ma (ev Ma (ev Va (ev Al

Ma Ma Ma Ma (ev Ma (ev Ma (ev Ma (ev Ma (ev Va (ev Sa

Ma Ma Ma Ma (ev Ma (ev Ma (ev Ma (ev Ma (ev Va (ev (1) A O (2) H (3) V g

n-

Aanvang werkloosheid vanaf 1.1.2007 Samenwonende met gezinslast Minimum Maximum Minimum Maximum per dag per dag per maand per maand Maand 1-6 € 43,65 € 48,60 € 1 134,90 € 1 263,60 Maand 7-12 € 43,65 € 48,60 € 1 134,90 € 1 263,60 Maand 13-14 € 43,65 € 48,60 € 1 134,90 € 1 263,60 Maand 15-24 € 43,65 € 48,60 € 1 134,90 € 1 263,60 (eventueel (1)) Maand 25-30 € 43,65 € 47,61 € 1 134,90 € 1 237,86 (eventueel (1)) Maand 31-36 € 43,65 € 46,62 € 1 134,90 € 1 212,12 (eventueel (1)) Maand 37-42 € 43,65 € 45,63 € 1 134,90 € 1 186,38 (eventueel (1)) Maand 43-48 € 43,65 € 44,64 € 1 134,90 € 1 160,64 (eventueel (1)) Vanaf maand 49 € 43,65 € 43,65 € 1 134,90 € 1 134,90 (eventueel (2)) Alleenwonende Minimum Maximum Minimum Maximum per dag per dag per maand per maand Maand 1-6 € 36,66 € 48,60 € 953,16 € 1 263,60 Maand 7-12 € 36,66 € 48,60 € 953,16 € 1 263,60 Maand 13-14 € 36,66 € 44,46 € 953,16 € 1 155,96 Maand 15-24 € 36,66 € 44,46 € 953,16 € 1 155,96 (eventueel (1)) Maand 25-30 € 36,66 € 42,90 € 953,16 € 1 115,40 (eventueel (1)) Maand 31-36 € 36,66 € 41,34 € 953,16 € 1 074,84 (eventueel (1)) Maand 37-42 € 36,66 € 39,78 € 953,16 € 1 034,28 (eventueel (1)) Maand 43-48 € 36,66 € 38,22 € 953,16 €   993,72 (eventueel (1)) Vanaf maand 49 € 36,66 € 36,66 € 953,16 €   953,16 (eventueel (2)) Samenwonende Minimum Maximum Minimum Maximum per dag per dag per maand per maand Maand 1-6 € 27,49 € 48,60 € 714,74 € 1 263,60 Maand 7-12 € 27,49 € 48,60 € 714,74 € 1 263,60 Maand 13-14 € 27,49 € 32,40 € 714,74 €   842,40 Maand 15-24 € 27,49 € 32,40 € 714,74 €   842,40 (eventueel (1)) Maand 25-30 € 25,87 € 29,79 € 672,62 €   774,54 (eventueel (1)) Maand 31-36 € 24,24 € 27,19 € 630,24 €   706,94 (eventueel (1)(3)) Maand 37-42 € 22,62 € 24,58 € 588,12 €   639,08 (eventueel (1)(3)) Maand 43-48 € 20,99 € 21,98 € 545,74 €   571,48 (eventueel (1)(3)) Vanaf maand 49 € 19,37 € 19,37 € 503,62 €   503,62 (eventueel (2)(3)) (1) A  fhankelijk van het aantal jaren beroepsverleden. 2 maanden bijkomend per jaar beroepsverleden. Onder bepaalde voorwaarden behoudt u het bedrag van deze fase onbeperkt. (2) Het minimumbedrag dat steeds wordt toegekend na uitputting van het aantal maanden (1). (3) V  erhoogd tot (minstens) 25,43 EUR als u en uw partner uitsluitend werkloosheidsuitkeringen ontvangen en het dagbedrag van de uitkering van de partner niet meer bedraagt dan 32,40 EUR. 49

Werkloosheidsuitkeringen vanaf 1.1.2009 voor werknemers die vanaf 1.10.2008 uitkeringsgerechtigd werden Samenwonende met gezinslast Minimum Maximum Minimum Maximum per dag per dag per maand per maand Maand 1-3 € 43,65 € 60,46 € 1 134,90 € 1 571,96 Maand 4-6 € 43,65 € 55,81 € 1 134,90 € 1 479,92 Maand 7-12 € 43,65 € 53,05 € 1 134,90 € 1 379,30 Maand 13-14 € 43,65 € 49,58 € 1 134,90 € 1 289,08 Maand 15-24 € 43,65 € 49,58 € 1 134,90 € 1 289,08 (eventueel (1)) Maand 25-30 € 43,65 € 48,39 € 1 134,90 € 1 258,14 (eventueel (1)) Maand 31-36 € 43,65 € 47,21 € 1 134,90 € 1 227,46 (eventueel (1)) Maand 37-42 € 43,65 € 46,02 € 1 134,90 € 1 196,52 (eventueel (1)) Maand 43-48 € 43,65 € 44,84 € 1 134,90 € 1 165,84 (eventueel (1)) Vanaf maand 49 € 43,65 € 43,65 € 1 134,90 € 1 134,90 (eventueel (2)) Alleenwonende Minimum Maximum Minimum Maximum per dag per dag per maand per maand Maand 1-3 € 36,66 € 60,46 € 953,16 € 1 571,96 Maand 4-6 € 36,66 € 55,81 € 953,16 € 1 451,06 Maand 7-12 € 36,66 € 53,05 € 953,16 € 1 379,30 Maand 13-14 € 36,66 € 44,46 € 953,16 € 1 155,96 Maand 15-24 € 36,66 € 44,46 € 953,16 € 1 155,96 (eventueel (1)) Maand 25-30 € 36,66 € 42,90 € 953,16 € 1 115,40 (eventueel (1)) Maand 31-36 € 36,66 € 41,34 € 953,16 € 1 074,84 (eventueel (1)) Maand 37-42 € 36,66 € 39,78 € 953,16 € 1 034,28 (eventueel (1)) Maand 43-48 € 36,66 € 38,22 € 953,16 €   993,72 (eventueel (1)) Vanaf maand 49 € 36,66 € 36,66 € 953,16 €   953,16 (eventueel (2)) Samenwonende Minimum Maximum Minimum Maximum per dag per dag per maand per maand Maand 1-3 € 27,49 € 60,46 € 714,74 € 1 571,96 Maand 4-6 € 27,49 € 55,81 € 714,74 € 1 451,06 Maand 7-12 € 27,49 € 53,05 € 714,74 € 1 379,30 Maand 13-14 € 27,49 € 33,05 € 714,74 €   859,30 Maand 15-24 € 27,49 € 33,05 € 714,74 €   859,30 (eventueel (1)) Maand 25-30 € 25,87 € 30,31 € 672,62 €   788,06 (eventueel (1)) Maand 31-36 € 24,24 € 27,58 € 630,24 €   717,08 (eventueel (1)(3)) Maand 37-42 € 22,62 € 24,84 € 588,12 €   645,84 (eventueel (1)(3)) Maand 43-48 € 20,99 € 22,11 € 545,74 €   574,86 (eventueel (1)(3)) Vanaf maand 49 € 19,37 € 19,37 € 503,62 €   503,62 (eventueel (2)(3)) (1) Afhankelijk van het aantal jaren beroepsverleden. 2 maanden bijkomend per jaar beroepsverleden. Onder bepaalde voorwaarden behoudt u het bedrag van deze fase onbeperkt. (2) Het minimumbedrag dat steeds wordt toegekend na uitputting van het aantal maanden (1). (3) Verhoogd tot (minstens) 25,43 EUR als u en uw partner uitsluitend werkloosheidsuitkeringen ontvangen en het dagbedrag van de uitkering van de partner niet meer bedraagt dan 33,05 EUR. 50

Aa Sa

Ma Ma Ma Ma Ma (ev Ma (ev Ma (ev Ma (ev Ma (ev Va (ev Al

Ma Ma Ma Ma Ma (ev Ma (ev Ma (ev Ma (ev Ma (ev Va (ev Sa

Ma Ma Ma Ma Ma (ev Ma (ev Ma (ev Ma (ev Ma (ev Va (ev (1) A O (2) H (3) V g

n-

Aanvang werkloosheid vanaf 1.4.2013 Samenwonende met gezinslast Minimum Maximum Minimum Maximum per dag per dag per maand per maand Maand 1-3 € 43,65 € 61,66 € 1 134,90 € 1 603,16 Maand 4-6 € 43,65 € 56,92 € 1 134,90 € 1 479,92 Maand 7-12 € 43,65 € 53,05 € 1 134,90 € 1 379,30 Maand 13-14 € 43,65 € 49,58 € 1 134,90 € 1 289,08 Maand 15-24 € 43,65 € 49,58 € 1 134,90 € 1 289,08 (eventueel (1)) Maand 25-30 € 43,65 € 48,39 € 1 134,90 € 1 258,14 (eventueel (1)) Maand 31-36 € 43,65 € 47,21 € 1 134,90 € 1 227,46 (eventueel (1)) Maand 37-42 € 43,65 € 46,02 € 1 134,90 € 1 196,52 (eventueel (1)) Maand 43-48 € 43,65 € 44,84 € 1 134,90 € 1 165,84 (eventueel (1)) Vanaf maand 49 € 43,65 € 43,65 € 1 134,90 € 1 134,90 (eventueel (2)) Alleenwonende Minimum Maximum Minimum Maximum per dag per dag per maand per maand Maand 1-3 € 36,66 € 61,66 € 953,16 € 1 603,16 Maand 4-6 € 36,66 € 56,92 € 953,16 € 1 479,92 Maand 7-12 € 36,66 € 53,05 € 953,16 € 1 379,30 Maand 13-14 € 36,66 € 44,46 € 953,16 € 1 155,96 Maand 15-24 € 36,66 € 44,46 € 953,16 € 1 155,96 (eventueel (1)) Maand 25-30 € 36,66 € 42,90 € 953,16 € 1 115,40 (eventueel (1)) Maand 31-36 € 36,66 € 41,34 € 953,16 € 1 074,84 (eventueel (1)) Maand 37-42 € 36,66 € 39,78 € 953,16 € 1 034,28 (eventueel (1)) Maand 43-48 € 36,66 € 38,22 € 953,16 €   993,72 (eventueel (1)) Vanaf maand 49 € 36,66 € 36,66 € 953,16 €   953,16 (eventueel (2)) Samenwonende Minimum Maximum Minimum Maximum per dag per dag per maand per maand Maand 1-3 € 27,49 € 61,66 € 714,74 € 1 603,16 Maand 4-6 € 27,49 € 56,92 € 714,74 € 1 479,92 Maand 7-12 € 27,49 € 53,05 € 714,74 € 1 379,30 Maand 13-14 € 27,49 € 33,05 € 714,74 €   859,30 Maand 15-24 € 27,49 € 33,05 € 714,74 €   859,30 (eventueel (1)) Maand 25-30 € 25,87 € 30,31 € 672,62 €   788,06 (eventueel (1)) Maand 31-36 € 24,24 € 27,58 € 630,24 €   717,08 (eventueel (1)(3)) Maand 37-42 € 22,62 € 24,84 € 588,12 €   645,84 (eventueel (1)(3)) Maand 43-48 € 20,99 € 22,11 € 545,74 €   574,86 (eventueel (1)(3)) Vanaf maand 49 € 19,37 € 19,37 € 503,62 €   503,62 (eventueel (2)(3)) (1) Afhankelijk van het aantal jaren beroepsverleden. 2 maanden bijkomend per jaar beroepsverleden. Onder bepaalde voorwaarden behoudt u het bedrag van deze fase onbeperkt. (2) Het minimumbedrag dat steeds wordt toegekend na uitputting van het aantal maanden (1). (3) Verhoogd tot (minstens) 25,43 EUR als u en uw partner uitsluitend werkloosheidsuitkeringen ontvangen en het dagbedrag van de uitkering van de partner niet meer bedraagt dan 33,05 EUR. 51

Aan

1ste j Mi Ma 2de p Min Max forfai Gew Verh Aan 1ste j Mi Ma 2de p Min Max forfai Gew Verh Aan 1ste j

volledige werkloosheid met anciënniteitstoeslag Aanvang werkloosheid vóór 1.1.2002 (1) Samenwonende met gezinslast Minimum Maximum per dag per dag € 45,75 € 49,43 Alleenwonende Leeftijd Minimum Maximum per dag per dag 50 - 54 (2) € 38,28 € 41,63 55 - 64 € 42,07 € 44,76 Samenwonende Leeftijd Minimum Maximum per dag per dag 50 - 54 (2) € 31,09 € 33,57 55 - 57 € 34,64 € 37,30 58 - 64 € 38,08 € 41,03

Aa Sa Minimum per maand € 1 189,50

Maximum per maand € 1 285,18

Al

Minimum per maand €   995,28 € 1 093,82

Maximum per maand € 1 082,38 € 1 163,76

50 55 Sa

Minimum per maand €   808,34 €   900,64 €   990,08

Maximum per maand €   872,82 €   969,80 € 1 066,78

50 55 58

(1) Deze bedragen gelden indien u na de eerste 12 maanden werkloosheid 20 jaar beroepsverleden heeft. Heeft u dat pas in een latere fase, dan heeft u mogelijk slechts recht op een lager bedrag. Dit lagere bedrag wordt weer verhoogd als u en uw partner uitsluitend werkloosheidsuitkeringen ontvangen en het dagbedrag van de uitkering van de partner niet meer bedraagt dan € 32,40. (2) Personen die minder dan 55 jaar zijn kunnen de anciënniteitstoeslag enkel genieten indien ze die al genoten vóór 01.09.2012.

Aanvang werkloosheid tussen 1.1.2002 en 31.12.2006 (1) Samenwonende met gezinslast Minimum Maximum Minimum per dag per dag per maand € 45,75 € 51,82 € 1 189,50 Alleenwonende Leeftijd Minimum Maximum Minimum per dag per dag per maand 50 - 54 (2) € 38,28 € 43,85 €   995,28 55 - 64 € 42,07 € 47,15 € 1 093,82 Samenwonende Leeftijd Minimum Maximum Minimum per dag per dag per maand 50 - 54 (2) € 31,09 € 35,36 €   808,34 55 - 57 € 34,64 € 39,29 €   900,64 58 - 64 € 38,08 € 43,22 €   990,08

Sam All Sam

Maximum per maand € 1 140,10 € 1 225,90

Insc

Maximum per maand €   919,36 € 1 021,54 € 1 123,72

Minimum per maand € 1 189,50

Maximum per maand € 1 385,02

Minimum per maand €   995,28 € 1 093,82

Maximum per maand € 1 175,20 € 1 263,60

Minimum per maand €   808,34 €   900,64 €   990,08

Maximum per maand €   947,70 € 1 053,00 € 1 158,30

(1) Deze bedragen gelden indien u na de eerste 12 maanden werkloosheid 20 jaar beroepsverleden heeft. Heeft u dat pas in een latere fase, dan heeft u mogelijk slechts recht op een lager bedrag. Dit lagere bedrag wordt weer verhoogd als u en uw partner uitsluitend werkloosheidsuitkeringen ontvangen en het dagbedrag van de uitkering van de partner niet meer bedraagt dan € 33,05. (2) Personen die minder dan 55 jaar zijn kunnen de anciënniteitstoeslag enkel genieten indien ze die al genoten vóór 01.09.2012..

52

tijd

Maximum per maand € 1 347,32

(1) Deze bedragen gelden indien u na de eerste 12 maanden werkloosheid 20 jaar beroepsverleden heeft. Heeft u dat pas in een latere fase, dan heeft u mogelijk slechts recht op een lager bedrag. Dit lagere bedrag wordt weer verhoogd als u en uw partner uitsluitend werkloosheidsuitkeringen ontvangen en het dagbedrag van de uitkering van de partner niet meer bedraagt dan € 33,05. (2) Personen die minder dan 55 jaar zijn kunnen de anciënniteitstoeslag enkel genieten indien ze die al genoten vóór 01.09.2012..

Aanvang werkloosheid vanaf 1.1.2007 (1) Samenwonende met gezinslast Minimum Maximum per dag per dag € 45,75 € 53,27 Alleenwonende Leeftijd Minimum Maximum per dag per dag 50 - 54 (2) € 38,28 € 45,20 55 - 64 € 42,07 € 48,60 Samenwonende Leeftijd Minimum Maximum per dag per dag 50 - 54 (2) € 31,09 € 36,45 55 - 57 € 34,64 € 40,50 58 - 64 € 38,08 € 44,55

(1) D e u b (2) P

Sam All jo v v Sam jo v Sam jo v (1)

Ov

Sam All Sam Sam (1)

jeu

Jeu Uit

Sen

Se Uit

Aanvang werkloosheid vanaf 1.4.2013 (1) Samenwonende met gezinslast Minimum Maximum per dag per dag € 45,75 € 54,25 Alleenwonende Leeftijd Minimum Maximum per dag per dag 50 - 54 (2) € 38,28 € 46,11 55 - 64 € 42,07 € 49,58 Samenwonende Leeftijd Minimum Maximum per dag per dag 50 - 54 (2) € 31,09 € 37,18 55 - 57 € 34,64 € 41,31 58 - 64 € 38,08 € 45,44

Minimum per maand € 1 189,50

Maximum per maand € 1 410,50

Minimum per maand €   995,28 € 1 093,82

Maximum per maand € 1 198,86 € 1 289,08

Minimum per maand €   808,34 €   900,64 €   990,08

Maximum per maand €   966,68 € 1 074,06 € 1 181,44

r

(1) Deze bedragen gelden indien u na de eerste 12 maanden werkloosheid 20 jaar beroepsverleden heeft. Heeft u dat pas in een latere fase, dan heeft u mogelijk slechts recht op een lager bedrag. Dit lagere bedrag wordt weer verhoogd als u en uw partner uitsluitend werkloosheidsuitkeringen ontvangen en het dagbedrag van de uitkering van de partner niet meer bedraagt dan € 33,05. (2) Personen die minder dan 55 jaar zijn kunnen de anciënniteitstoeslag enkel genieten indien ze die al genoten vóór 01.09.2012..

2012.

tijdelijke werkloosheid (vanaf 1.09.2013)

r

2012..

r

2012..

Samenwonende met gezinslast Alleenwonende Samenwonende

minimum per dag € 43,65 € 36,66 € 27,49

maximum per dag € 66,41 € 66,41 € 66,41

Inschakelingsuitkeringen (Wachtuitkeringen) (vanaf 1.09.2013) Samenwonende met gezinslast Alleenwonende jonger dan 18 jaar van 18 tot 20 jaar vanaf 21 jaar Samenwonende gewoon jonger dan 18 jaar vanaf 18 jaar Samenwonende bevoorrecht (1) jonger dan 18 jaar vanaf 18 jaar

Dagbedrag € 42,53

Maandbedrag € 1 105,78

€ 12,09 € 18,99 € 31,46

€   314,34 €   493,74 €   817,96

€ 10,25 € 16,36

€   266,50 €   425,36

€ 10,86 € 17,44

€   282,36 €   453,44

Dagbedrag € 42,53 € 12,09 € 10,25 € 10,86

Maandbedrag € 1 105,78 €   314,34 €   266,50 €   282,36

(1) Als de werkloze + partner uitsluitend uitkeringen ontvangen.

Overbruggingsuitkeringen (vanaf 1.09.2013) Samenwonende met gezinslast Alleenwonende Samenwonende gewoon Samenwonende bevoorrecht (1)

(1) Als de werkloze + partner uitsluitend uitkeringen ontvangen.

jeugdvakantie-uitkering (vanaf 1.09.2013) Jeugdvakantie Uitkering

Minimum € 33,31 per dag

Maximum € 53,04 per dag

Seniorvakantie-uitkering (vanaf 1.09.2013 Seniorvakantie Uitkering

Minimum € 33,31 per dag 53

Maximum € 53,04 per dag

werkloosheid met bedrijfstoeslag (vanaf 1.09.2013) Aanvang vóór 1.1.2002 Uitkering

Minimum per dag per maand € 43,65 € 1 134,90

Samenwonende met gezinslast Alleenwonende € 36,66 Samenwonende € 27,49 Aanvang tussen 1.1.2002 en 31.12.2006 Samenwonende met € 43,65 gezinslast Alleenwonende € 36,66 Samenwonende € 27,49 Aanvang vanaf 1.1.2007 Samenwonende met € 43,65 gezinslast Alleenwonende € 36,66 Samenwonende € 27,49

Maximum per dag per maand € 44,76 € 1 163,76

€   953,16 € 714,74

€ 44,76 € 44,76

€ 1 163,76 € 1 163,76

€ 1 134,90

€ 47,15

€ 1 225,90

€   953,16 €   714,74

€ 47,15 € 47,15

€ 1 225,90 € 1 225,90

€ 1 134,90

€ 48,00

€ 1 248,00

€   953,16 €   714,74

€ 48,00 € 48,00

€ 1 248,00 € 1 248,00

Ve Mi de

Ge tijd on alle ver

(1)

(2)

Ve We Sam 22 (1)

(2)

TIJDSKREDIET 1] Maandbedragen federale onderbrekingsuitkeringen inzake tijdskrediet, ten laste van de RVA (cao nr. 103)) (vanaf 1.12.2012) Voltijds tijdskrediet Minder dan 2 jaar Gemotiveerd anciënniteit in de ­tijdskrediet onderneming Tussen 2 en 5 jaar anciënniteit in de onderneming Geen uitkeringen be481,02 EUR halve als het tijdskrediet opgenomen wordt onmiddellijk na het gebruik van alle rechten op ouderschapsverlof. Halftijds tijdskrediet Minder dan 2 jaar Gemotiveerd anciënniteit in de ­tijdskrediet onderneming Tussen 2 en 5 jaar anciënniteit in de onderneming

Niet-gemotiveerd tijdskrediet Loopbaan van min. 5 jaar als werknemer en tussen de 2 en 5 jaar anciënniteit in de onderneming

5 jaar anciënniteit in de onderneming of meer

2A]

Ui A.

v vo

de de 641,37 EUR

B. in

v vo Niet-gemotiveerd tijdskrediet Loopbaan van min. 5 jaar als werknemer en tussen de 2 en 5 jaar anciënniteit in de onderneming

5 jaar anciënniteit in de onderneming of meer

Geen uitkeringen be240,51 EUR 320,68 EUR halve als het tijdskrediet opgenomen wordt onmiddellijk na het gebruik van alle rechten op ouderschapsverlof. Halftijds tijdskrediet - systeem 55+ Werknemer van 55 jaar of meer, met een anciënniteit van 25 jaar als loontrek- 479,06 EUR kende 54

de de

(*) a

C.

v vo

de de

d

aste

de r

de r

Vermindering van de prestaties met 1/5de Minder dan 2 jaar anciënniteit in Gemotiveerd tijdskrediet Niet-gemotiveerd tijdskrediet de onderneming 2 jaar anciënniteit in de onderne- Loopbaan van min. 5 jaar als werknemer en 2 jaar anciënniteit ming of meer in de onderneming Geen uitkeringen behalve als het Samen­wonend Alleenstaand Samen­wonend Alleenstaand (1) (2) (1) tijdskrediet opgenomen wordt (2) onmiddellijk na het gebruik van alle rechten op ouderschapsverlof. 158,38 EUR 204,39 EUR 158,38 EUR 204,39 EUR (1) Samenwonend = werknemer die samenwoont met andere volwassenen (gezinslid of niet) en even­ tueel met 1 of meerdere kinderen. (2) Alleenstaand = werknemer die alleen woont of uitsluitend samenwoont met één of meerdere kinderen ten laste. Vermindering van de prestaties met 1/5de - systeem 55+ Werknemer van 55 jaar of meer, met een anciënniteit van 25 jaar als loontrekkende Samenwonend (1) Alleenstaand (2) 222,52 EUR 268,53 EUR (1) Samenwonend = werknemer die samenwoont met andere volwassenen (gezinslid of niet) en eventueel met 1 of meerdere kinderen. (2) Alleenstaand = werknemer die alleen woont of uitsluitend samenwoont met één of meerdere kinderen ten laste.

2A] Vlaamse aanmoedigingspremies in de privé-sector Uitkeringen vanaf 01.12.2012 A. Aanmoedigingspremies in het kader van het opleidingskrediet. arbeidsregeling in het jaar onderbreking bedrag voorafgaand aan de onderbreking voltijds (min. 75 %) - volledige onderbreking € 190,25 - vermindering tot 1/2 € 126,83 deeltijds (min. 50 %) - volledige onderbreking € 126,83 deeltijds (minstens 20 % en minder dan 50 %) - volledige onderbreking €   63,42 B. Aanmoedigingspremies voor alleenstaanden(*) in het kader van het opleidingskrediet arbeidsregeling in het jaar onderbreking voorafgaand aan de onderbreking voltijds (min. 75 %) - volledige onderbreking - vermindering tot 1/2 deeltijds (min. 50 %) - volledige onderbreking deeltijds (minstens 20 % en minder dan 50 %) - volledige onderbreking

bedrag € 237,17 € 173,76 € 173,76 € 110,34

(*) alleenstaande is de werknemer die alleen woont, eventueel met één of meerdere kinderen ten laste

C. Aanmoedigingspremies in het kader van het zorgkrediet arbeidsregeling in het jaar onderbreking voorafgaand aan de onderbreking voltijds (min. 75 %) - volledige onderbreking - vermindering tot 1/2 - vermindering met 1/5e van een voltijdse deeltijds (min. 50 %) - volledige onderbreking deeltijds (minstens 20 % en minder dan 50 %) - volledige onderbreking 55

bedrag € 190,25 € 126,83 €   63,42

€ 126,83 €   63,42

D. Aanmoedigingspremies voor alleenstaanden(*) in het kader van het zorgkrediet arbeidsregeling in het jaar onderbreking voorafgaand aan de onderbreking voltijds (min. 75 %) - volledige onderbreking - vermindering tot 1/2 - vermindering met 1/5e van een voltijdse deeltijds (min. 50 %) - volledige onderbreking deeltijds (minstens 20 % en minder dan 50 %) - volledige onderbreking

C. bedrag € 237,17 € 173,76

v vo

de

€ 110,34 € 173,76 € 110,34

(*) alleenstaande is de werknemer die alleen woont, eventueel met één of meerdere kinderen ten laste

E. Vermindering van prestaties bij een onderneming in moeilijkheden of in herstructurering arbeidsregeling in het jaar onderbreking bedrag voorafgaand aan de onderbreking tenminste 75 % van een voltijdse - vermindering tot 1/2 € 158,54 tenminste 70 % van een voltijdse - vermindering met minstens 20 % van een €   95,12 voltijdse tenminste 60 % van een voltijdse - vermindering met minstens 10 % en €   63,42 minder dan 20 % van een voltijdse

D.

v vo

de de E.

v vo

de de

(*) a

F.

2B] Vlaamse aanmoedigingspremies in de Vlaamse private social profitsector Uitkeringen vanaf 01.01.2013 A. Premie bij zorgkrediet arbeidsregeling in het jaar voorafgaand aan de onderbreking voltijds (min. 75 %)

deeltijds (min. 50 %) deeltijds (minstens 20 % en minder dan 50 %) B. Premie bij loopbaankrediet arbeidsregeling in het jaar voorafgaand aan de onderbreking voltijds (min. 75 %)

deeltijds (min. 50 %)

onderbreking - stopzetting prestaties - vermindering tot 1/2 - vermindering met 20 % - stopzetting prestaties - stopzetting prestatie

onderbreking - stopzetting prestaties (ondernemings­ anciënniteit < 5 jaar) - stopzetting prestaties (ondernemings­ anciënniteit 5 jaar of meer) - stopzetting prestaties (ondernemings­ anciënniteit < 5 jaar) - stopzetting prestaties (ondernemings­ anciënniteit 5 jaar of meer) 56

v vo ten

bedrag € 533,95 € 282,83 € 158,54

€ 282,83 € 158,54

bedrag € 455,52

€ 295,17

€ 243,63

€ 157,90

ten

C. Premie bij landingsbaan arbeidsregeling in het jaar voorafgaand aan de onderbreking voltijds (100 %) deeltijds (min. 75 %) D. Premie bij opleidingskrediet arbeidsregeling in het jaar voorafgaand aan de onderbreking voltijds (min. 75 %) deeltijds (min. 50 %) deeltijds (minstens 20 % en minder dan 50 %)

onderbreking - vermindering tot 1/2 - vermindering met 1/5 - vermindering tot 1/2

onderbreking - stopzetting prestaties - vermindering tot 1/2 - stopzetting prestaties - stopzetting prestaties

E. Premie voor alleenstaanden(*) bij opleidingskrediet arbeidsregeling in het jaar onderbreking voorafgaand aan de onderbreking voltijds (min. 75 %) - stopzetting prestaties - vermindering tot 1/2 deeltijds (min. 50 %) - stopzetting prestaties deeltijds (minstens 20 % en minder dan 50 %) - stopzetting prestaties

bedrag € 408,39 €   95,12 € 314,54

bedrag € 190,25 € 126,83 € 126,83 €   63,42

bedrag € 237,18 € 173,76 € 173,76 € 110,35

(*) alleenstaande is de werknemer die alleen woont, eventueel met één of meerdere kinderen ten laste

F. Premie bij onderneming in moeilijkheden of herstructurering. arbeidsregeling in het jaar onderbreking bedrag voorafgaand aan de onderbreking voltijds - vermindering tot 1/2 € 158,54 ten minste 70 % van een voltijdse - vermindering met minstens 20 % van een €   95,12 voltijdse ten minste 60 % van een voltijdse - vermindering met minstens 10 % en €   63,42 minder dan 20 % van een voltijdse

57

STUDENTENARBEID overeenkomst voor tewerkstelling

ma

Algemene voorwaarden: De student moet minstens 15 jaar oud zijn Komen dus in aanmerking: - alle studenten van 18 jaar en ouder die verder studeren; - alle minderjarigen van 15 jaar en ouder die onderwijs volgen met VOLLEDIG leerplan; - voor de periode van de schoolvakanties: alle minderjarigen van 15 jaar en ouder die enkel DEELTIJDS onderwijs volgen of een gedeeltelijke vorming genieten en die geen overbruggingsuitkering ontvangen. Uitsluitingen - studenten die sedert twaalf maanden bij dezelfde werkgever werken; - studenten ingeschreven in een avondschool of diegene die onderwijs volgen met een beperkt leerplan; - studenten die als stage arbeid verrichten die deelmaakt van hun studieprogramma. Andere voorwaarden - de duur van de studentenovereenkomst mag max. 12 maanden bedragen. In dit verband wordt een student die meer dan 12 maanden ononderbroken werkt, beschouwd als iemand die gewone arbeid verricht en geen studentenjob; - de werkgever moet een minimum loon betalen volgens de normen van het paritair comité waaronder het bedrijf ressorteert en rekening houdend met de leeftijd van de student. Formaliteiten - de arbeidsovereenkomst moet voor iedere student afzonderlijk schriftelijk worden opgesteld uiterlijk op het tijdstip van de indiensttreding; - vermelding van essentiële gegevens zoals arbeidstijd (uurrooster), vergoeding, begin en einde van de overeenkomst; Opzegtermijn

Duur van de overeenkomst

Opzegging door de werkgever de student

max. 1 maand > 1 maand

3 dagen 7 dagen

1 dag 3 dagen

Studentenarbeid In principe zijn studenten onderworpen aan de gewone RSZ-bijdragen en fiscale inhoudingen net zoals elke andere werknemer. Evenwel kunnen de werkgever en de student ontsnappen aan de gewone sociale bijdragen en de gewone bedrijfsvoorheffing als volgende voorwaarden tegelijkertijd vervuld zijn: • de student is tewerkgesteld met een arbeidsovereenkomst voor studenten volgens de wet op de arbeidsovereenkomsten; • en die tewerkstelling beloopt gedurende het kalenderjaar maximum 50 arbeidsdagen, vrij te kiezen wanneer. Als de tewerkstelling van de student aan voormelde voorwaarden voldoet, zijn slechts solidariteitsbijdragen verschuldigd op het loon. Eveneens zal dan geen bedrijfsvoorheffing dienen ingehouden te worden. Voor de 50 arbeidsdagen bedraagt de solidariteitsbijdrag 8,13 % waarvan: • 5,42 % ten laste van de werkgever; • 2,71 % ten laste van de student.

* Lee * Lee (*) O de k € 529

fisc

In

G

sam

tu en >

(1) (2)

het

Ee

leerovereenkomst middenstand Principe • tijdens de leertijd ontvangt de leerling een basisvorming die opleidt tot een zelfstandig beroep; • de leertijd omvat een praktische opleiding in de onderneming en een theoretische vorming; • via een leersecretaris wordt een leerovereenkomst afgesloten. Elementen van de leerovereenkomst • De overeenkomst wordt afgesloten voor een bepaalde duur waarbij: • de werkgever zich ertoe verbindt aan de leerling het beroep aan te leren via het geven van een algemene en technische opleiding; • de leerling zich verbindt de praktijk van het beroep aan te leren onder leiding en toezicht van de werkgever (ondernemingshoofd) en de nodige theoretische vorming te volgen binnen de opleiding.

58

(1)

maandelijkse minimumvergoeding (vanaf 01.01.2014)

f een

dan

ssor-

an de

werk-

ffing

ten;

d op

sche

* Leerling jonger dan 18 jaar: tijdens het eerste jaar van de leertijd : € 317,81 tijdens het tweede jaar van de leertijd : € 423,75 tijdens het derde jaar van de leertijd : € 529,66 (*) * Leerling vanaf 18 jaar: tijdens het eerste jaar van de leertijd : € 423,75 tijdens het tweede jaar van de leertijd : € 476,71 tijdens het derde jaar van de leertijd : € 529,66 (*) (*) Overeenkomstig het besluit op de leertijd mag de vergoeding van het derde jaar van de leertijd niet hoger liggen dan de kinderbijslaggrens. Deze grens bedraagt momenteel € 520,08. De vergoeding van het derde jaar van de leertijd, die op € 529,66 komt moet daarom worden begrensd tot € 520,08.

  p. 483

fiscale gevolgen van studentenarbeid Inkomstengrenzen

Netto studentenloon Fiscale gevolgen Inkomsten 2013 Inkomsten 2014 Gehuwde Alleenstaande Gehuwde Alleenstaande Fiscaal Vrijstelling Teruggave ingehouden ouders / ouders (1) ouders / ouders (1) ten van wettelijk wettelijk laste personen­ bedrijfsvoorheffing samenwonend samenwonend belasting ≤ € 3 070 ≤ € 4 440 ≤ € 3 110 ≤ € 4 490 ja ja ja, want niet belastbaar tussen € 3 070 tussen € 4 440 tussen € 3 110 tussen € 4 490 nee ja ja, want niet belastbaar en € 7 270 (2) en € 7 270 (2) en € 7 350 (2) en € 7 350 (2) > € 7 270 (2) > € 7 270 (2) > € 7 350 (2) > € 7 350 (2) neen neen het eventuele saldo na verrekening van de belasting (1) Alleenstaande ouders zijn de alleenwonende ouders. Voor gehandicapte kinderen (minstens 66%) van alleenstaande ouders, worden de bedragen verhoogd tot € 5 630 (inkomsten 2013) en tot € 5 700 (inkomsten 2014). (2) Voor inkomstenjaar 2014 bedraagt de belastingvrije som € 7 350, indien het belastbaar inkomen kleiner is dan € 26 280. Voor inkomstenjaar 2013 is dit € 7 270 en € 25 990. Is het belastbaar inkomen in 2014 hoger dan € 26 560 (€ 26 270 in 2013) dan bedraagt de belastingvrije som € 7 070 (€ 6 990 in 2013). Is het belastbaar inkomen begrepen tussen € 26 280 en € 26 560 (€ 25 990 en € 26 270 in 2013) is er een afbouwregeling voorzien (zie gids p. 29).

  p. 483

het verlies van een kind ten laste kost geld

Een kind ten laste minder is gelijk aan een meerbelasting (1) van: Inkomsten 2014 Afnemend aantal Gehuwd / Fiscaal kinderen Wettelijk samenwonend alleenstaand Inkomen > € 26 560

Inkomen ≤ € 26 280

Inkomen > € 26 560

Inkomen ≤ € 26 280

van 1 naar 0

€   401,25

€   410,35

€   876,87

€   891,85

van 2 naar 1

€   754,89

€   760,77

€   769,33

€   799,29

van 3 naar 2

€ 1 902,46

€ 1 932,42

€ 2 054,40

€ 2 054,40

van 4 naar 3

€ 2 316,02

€ 2 331,00

€ 2 396,27

€ 2 411,25

van 5 naar 4

€ 2 576,03

€ 2 576,03

€ 2 576,03

€ 2 576,03

(1) Rekening houdend met 7 % gemeentebelasting

erne-

59

PENSIOENEN (WERKNEMERS - ZELFSTANDIGEN) pensioenformules voor berekening rustpensioen

gre van

De b afges loop

werknemers Pensioen = 1/45 x Loon x 60% X (aantal dienstjaren)  x Jaarlonen (geïndexeerd) (1) x 60% (alleenstaande) 45 of x 75% (gezinspensioen) (1) Geïndexeerde jaarlonen begrensd. Loongrens 2013: € 52 760,95 overheidspersoneel per dienst- of bonificatiejaar x gemiddelde van de wedde(n) van de laatste tien jaren 60 (*) *55 personeel (administratief en onderwijzend) in het kleuter-, lager, secundair en hoger onderwijs en in het technisch en kunstonderwijs van de staat. *50 personeel in strafinrichtingen, observatie- en opvoedingspersoneel in dienst van de jeugd­ bescherming. *48 (prestaties vanaf 2013) universiteitsprofessoren. zelfstandigen Pensioen = 1/45 x Beroepsinkomen x 60% X (aantal dienstjaren)  x Beroepsinkomen (geïndexeerd) (1) x Coëfficiënt (2) x 60 % (alleenstaande) 45 of x 75 % (gezinspensioen)

(1) VÓÓr 1984: forfaitaire beroepsinkomsten Vanaf 1984: reële beroepsinkomsten: dit zijn de netto-belastbare beroepsinkomsten waarop voor het betreffende loopbaanjaar sociale bijdragen werden betaald, begrensd op € 55 405,04 voor 2013. (2) Harmonisatiecoëfficiënt: de coëfficiënt geeft de verhouding weer tussen het percentage van de bijdrage bestemd voor het pensioenstelsel der zelfstandigen en het totaal van de percentages van de persoonlijke werknemersbijdrage en van de patronale bijdrage die verschuldigd zijn op de bezoldiging van de werknemers en bestemd voor hun pensioenstelsel.

60

De in vold

Wan sanc men

Ac

WE zon me WE zon me ZEL zon me ZEL zon me

(*) Bi in (1) A h (2) A o

)

aar

het ale

Uit

grenzen gesteld aan de beroepsinkomsten van gepensioneerden vanaf 2013 (nieuwe regeling)

 p. 477

De beroepsinkomensgrens voor gepensioneerden vanaf 65 jaar die al minstens 42 jaar werken werd vanaf 1 januari 2013 afgeschaft. Deze loopbaan heeft betrekking op alle professionele carrières binnen 1 of meerdere statuten (gemengde loopbaan inbegrepen). De inkomensgrenzen vanaf 2013 gelden nog voor diegenen die niet aan de dubbele voorwaarde van leeftijd en loopbaan voldoen (65 jaar en een loopbaan van 42 jaar). Wanneer de inkomensgrenzen overschreden worden en indien de overschrijding niet meer dan 25% bedraagt, blijft de sanctie beperkt en staat het pensioenverlies in verhouding tot het percentage van de overschrijding. Boven de 25% verliest men zijn volledig pensioen.

Activiteit als (*)

WERKNEMER zonder kinderlast (1) met kinderlast (1) WERKNEMER GRENS + 25 % zonder kinderlast (2) met kinderlast (2) ZELFSTANDIGE zonder kinderlast (1) met kinderlast (1) ZELFSTANDIGEGRENS + 25 % zonder kinderlast (2) met kinderlast (2)

Jonger dan de wettelijke Ouder dan de wettelijke ­pensioenleeftijd (65 jaar) ­pensioenleeftijd (65 jaar) Met 42 jaar Met rustpen­ Met uitsluitend Zonder 42 jaar loopbaan loopbaan sioen of met een overle­ vingspensioen combinatie rust- en overle­ vingspensioen €  7 718,00 € 11 577,00

€ 17 971,00 € 22 463,00

€ 22 293,00 € 27 117,00

ONBEPERKT ONBEPERKT

€  9 647,50 € 14 471,25

€ 22 463,75 € 28 078,75

€ 27 866,25 € 33 896,25

ONBEPERKT ONBEPERKT

€  6 175,00 €  9 262,00

€ 14 377,00 € 17 971,00

€ 17 835,00 € 21 694,00

ONBEPERKT ONBEPERKT

€  7 718,75 € 11 577,50

€ 17 971,25 € 22 463,75

€ 22 293,75 € 27 117,50

ONBEPERKT ONBEPERKT

(*) Bij de gecumuleerde beroepsbezigheden als werknemer en als zelfstandige (gelijktijdig of opeenvolgend) wordt het nettoinkomen als zelfstandige én 80% van het bruto-inkomen als loontrekkende in rekening gebracht. (1) Als een gepensioneerde deze grens overschrijdt, zal het pensioen worden verminderd met een percentage dat gelijk is aan het percentage van de overschrijding. (2) Als een gepensioneerde deze grens overschrijdt , zal het pensioen worden geschorst gedurende heel het jaar van de overschrijding.

61

LEEFLOON / BESTAANSMINIMUM bedragen bestaansminimum (algemeen)

NU

bedrag per 01.09.2013 gekoppeld aan de spilindex (zie p. 32 FOZ)

Maandbedrag

Jaarbedrag

Alleenstaande • met gezinslast • zonder gezinslast

€ 1 089,82 €    817,36

€ 13 077,84 €   9 808,37

Alleenstaande samenwonende

€   544,91

€   6 538,91

solidariteitsbijdrage op pensioenen (sinds 1 januari 2013)

  p. 473 e.v.

Bijdrage voor alleenstaande Totaal maandelijks brutopensioeninkomen van      € 0,01 tot € 2 222,18 van € 2 222,19 tot € 2 290,90 van € 2 290,91 tot € 2 478,31 van € 2 478,32 tot € 2 504,09 € 2 504,10 en meer

Inhouding € 0,00 (P - € 2 222,18) x 50 % P x 0,015 € 37,17 + (P - € 2 478,31) x 50 % P x 0,02

Bijdrage voor personen met gezinslast Totaal maandelijks brutopensioeninkomen van     €  0,01 tot € 2 569,12 van € 2 569,13 tot € 2 648,57 van € 2 648,58 tot € 2 832,36 van € 2 832,37 tot € 2 861,81 € 2 861,82 en meer

Inhouding € 0,00 (P - € 2 569,12) x 50 % P x 0,015 € 42,49 + (P - € 2 832,36) x 50 % P x 0,02

P = het totaal maandelijks brutopensioeninkomen. Begunstigde met gezinslast • Dat is de begunstigde die samenwoont met een echtgenoot die geen sociaal voordeel, gelijkaardige vergoeding, noch andere beroepsinkomsten heeft dan die uit een als gepensioneerde toegelaten arbeid. • Als begunstigde met gezinslast wordt ook beschouwd de alleenstaande die uitsluitend samenwoont met tenminste één kind dat recht geeft op kinderbijslag.

Uit e ond Aan wij d

Inter Kab Wet 02 2 E-ma FOD Nort Kon 02 5 Adm • Fis Nort Kon 1030 (025 • On Nort Kon 1030 (025 • Inv Nort Kon 1030 (025 • Do Nort Kon 1030 (025 • Bij Nort Kon 1030 (025 • Ka Nort Kon 1030 (025

Gew Ant • Ant Italië algem • An Italië (025 • Ant Italië (025 62

e.v.

h an-

e één

NUTTIGE ADRESSEN Uit ervaring weten we dat onderstaande informatie onderhevig is aan wijzigingen. Aanpassingen mogen ons gesignaleerd worden, zodat wij de juiste gegevens kunnen opnemen.

Brugge: • Directe belastingen: G. Vincke - Dujardinstraat 4, 8000 Brugge 050 32 94 45 Brussel: • Directe belastingen: Directie I Kruidtuinlaan 50 (verdieping 14/P) bus 3330, 1000 Brussel (0257) 539 90 Directie II Kruidtuinlaan 50 (verdieping 14/R) bus 3331, 1000 Brussel (0257) 628 99 Gent: FOD Financiën Zuiderpoort Gaston Crommenlaan 6 9050 Gent Algemeen oproepnummer: 0257/92000 Hasselt: • Directe belastingen: Voorstraat 43 bus 50, 3500 Hasselt (0257) 619 80 Leuven: • Directe belastingen: Philipsite 3A bus 1, 3001 Heverlee (0257) 380 70 Mechelen: • BTW: Zwartzustersvest 24 bus 28, 2800 Mechelen 0257/45390

Internet: http://www.minfin.fgov.be/ Kabinet van de Minister Wetstraat 12, 1000 Brussel 02 233 81 11 E-mail: [email protected] FOD Financiën North Galaxy Koning Albert II laan 33 - 1030 Brussel 02 576 21 11 Administraties • Fiscale Zaken Centrale adm.: North Galaxy Koning Albert II laan 33 bus 22 1030 Brussel (0257) 627 25 • Ondernemings- en inkomensfiscaliteit: North Galaxy Koning Albert II laan 33 bus 25 1030 Brussel (0257) 627 25 • Invordering: North Galaxy Koning Albert II laan 33 bus 40 1030 Brussel (0257) 677 11 • Douane en accijnzen Centrale adm.: North Galaxy Koning Albert II laan 33 bus 37 1030 Brussel (0257) 630 11 • Bijzondere Belastinginspectie: North Galaxy Koning Albert II laan 33 bus 48 1030 Brussel (0257) 626 11 • Kadaster, de registratie en de domeinen: North Galaxy Koning Albert II laan 33 bus 50 1030 Brussel (0257) 635 98

Betalen van belastingen • Dienst der voorafbetalingen: North Galaxy Koning Albert II laan 33 - 42 1030 Brussel rek.: 679-2002340-66 - nat. pers. rek.: 679-2002330-56 - rechts pers. (0257) 640 40 • Verkeersbelasting Vlaams gewest Vaartstraat 16 9300 Aalst • Dienst Inschrijving Voertuigen (D.I.V.) Centrale Diensten City Atrium Vooruitgangstraat 56 1210 Brussel 02 277 31 11 E-mail: [email protected] • Ruling-Fiscale Regularisatie Dienst Voorafgaande beslissingen en fiscale zaken. Wetstraat 24 1000 Brussel (0257) 938 00

Gewestelijke directies Antwerpen: • Antwerpen I : Italiëlei 4 bus 11, 2000 Antwerpen algemeen nummer (0257) 542 70 • Antwerpen II : Italiëlei 4 bus 12, 2000 Antwerpen (0257) 543 30 • Antwerpen III : Italiëlei 4 bus 13, 2000 Antwerpen (0257) 543 90 63