Fiscaal voorsorteren naar een bedrijfsoverdracht

Fiscaal voorsorteren naar een bedrijfsoverdracht Fiscale tips voor het verkoopproces

Mr Roelof Oldenziel Accountants + Adviesgroep Los Spacelab 12 3824 MR AMERSFOORT Tel. 033-460 38 38 www.los.nl

Themadag Bedrijfsoverdracht, 18 mei 2009

Wat is bedrijfsoverdracht fiscaal? • Inkomstenbelasting – EMZ: Staking van een onderneming (belast!) – BV: Aanmerkelijk belangheffing (belast!) • Vennootschapsbelasting – Eén BV: aanmerkelijk belang heffing en/of vennootschapsbelasting (belast!) – Holdingstructuur: deelnemingsvrijstelling (onbelast!) • Waarover is belasting verschuldigd? – Stille reserves in bedrijfsmiddelen – Goodwill – Fiscale reserves (bijv. FOR) – desinvesteringsbijtelling

• Tip: Beoordeel tegen welke belastingen u aanloopt als u nu uw onderneming zou verkopen! Themadag Bedrijfsoverdracht, 18 mei 2009

Is belasting betalen erg? • IB: tarief maximaal 46,54% • Vpb: tarief maximaal 44,125% • De belasting zit verscholen in de koopsom. De koper heeft een hogere financieringslast • De koper kan de koopsom niet in één keer financieren • Er is een FOR (Fiscale Oudedags Reserve) • Stakingswinst(-lijfrente) vrijstelling (liquiditeiten benodigd) • Soms mag de belasting in termijnen worden betaald! • De koper verwerft extra afschrijvingspotentieel

• Tip: Houd rekening met het feit dat u geen koper vindt of dat de koper geen geld heeft! • Tip: Benut een fiscale betalingsregeling. Dit levert een hogere prijs op! Themadag Bedrijfsoverdracht, 18 mei 2009

Moeilijke gevallen • De ondernemingswoning – betalingsregeling • Het TBS-pand – Als BV wordt overgedragen aan derde / meerderjarige kinderen dan moet worden afgerekend, geen faciliteiten – Betalingsregeling = rentedragend uitstel • De FOR of het pensioen in eigen beheer – FOR kan worden afgestort bij koper of professionele verzekeraar – Pensioen EB afstorten?

• Tip: Maak een financiële planning om te bezien hoe hoog de koopsom moet zijn om de levensstandaard na verkoop te handhaven!


Hoe wordt belastingheffing voorkomen? • Overdracht tegen een koopsom in termijnen – Wel belastingheffing, er is betalingsregeling mogelijk – Renteloos, betaling na 10 jaar • Overdracht in huurkoop – Geen belasting als contractueel de onderneming kan terugkeren bij de verkoper • Overdracht tegen een winstrecht – Pas heffing wanneer de boekwaarde is overstegen • Verhuur van de hele onderneming – Alleen belastingheffing over de huurtermijnen • Aangaan van een personenvennootschap (VOF, MTS, CV) – Buitenvennootschappelijk ondernemingsvermogen – Voorbehoud stille reserves

• Tip: Iedere bedrijfsoverdracht is zonder belastingheffing te realiseren, zolang er maar tijd genoeg is!


Hoe wordt wettelijk belastingheffing voorkomen? • • • •

Doorschuifregeling aan medeondernemers of werknemers Doorschuifregeling bij overlijden van de ondernemer Omzetting in een holdingstructuur Geruisloze terugkeer uit een BV

• Tip: De bedrijfsoverdracht wordt makkelijker wanneer de onderneming de juiste structuur heeft!


Er is geen belasting verschuldigd • Dat is niet helemaal waar • De belastingclaim schuift door naar de koper – Stapt in de fiscale positie van de verkoper – Mist afschrijvingspotentieel • De koopsom zal lager zijn dan bij fiscale afrekening – Belastinglatentie

• Tip: De hoogte van de belastinglatentie is onderhandelbaar!


Te laat! • De onderneming zit in de nalatenschap • IB: zowel de EMZ als de AB-houder kunnen doorschuiven • Successierecht: – BOF – Uitstel van betaling • VPB: geen fiscale gevolgen, alle erfgenamen worden aandeelhouder • Testament

• Tip: Regel in uw testament wie uw onderneming erft. Dan kan maximaal gebruik van de BOF worden gemaakt!


Bedrijfsopvolgingsregeling (BOF) • Vrijgesteld is 75% (wordt 90%) van – Het ondernemingsvermogen en – 15% (wordt 5%) van het beleggingsvermogen • Mits de onderneming door de opvolger 5 jaar wordt voortgezet • Twee aanslagen: – De voorwaardelijke onbelaste geconserveerde waarde (wordt afgeschaft) – Renteloos uitstel gedurende 5 jaar, dan kwijtschelding – De belaste geconserveerde waarde (25%, wordt 10%) – Rentedragend uitstel, betaling uiterlijk na 10 jaar • Bij schenking moet verkoper > 55 jaar of > 45% arbeidsongeschikt • BOF gaat ook gelden voor TBS-panden, mits verkregen door de huurder

Tip: Fiscaal loont het om met zoveel mogelijk ondernemingsvermogen dood te gaan! Themadag Bedrijfsoverdracht, 18 mei 2009

Succes met de tips! Bedankt voor uw aandacht.

• • • • • • •

Mr Roelof Oldenziel Accountants + Adviesgroep Los Spacelab 12 3824 MR AMERSFOORT Tel. 033-460 38 38 www.los.nl [email protected]


Fiscaal voorsorteren naar een bedrijfsoverdracht

Recommend Documents