Sommige kosten die u maakt kunnen namelijk ook privé-elementen bevatten.
Deze kosten zijn slechts in beperkte mate aftrekbaar. Hierbij moet een onderscheid worden gemaakt tussen een algemene aftrekbeperking en een specifieke aftrekbeperking.
Algemene aftrekbeperking
De volgende kosten mag u tot een bedrag van € 4.300 niet in aftrek brengen: • voedsel, drank en genotmiddelen;
• representatie, daaronder begrepen recepties, feestelijke bijeenkomsten,
Inhoud Fiscaal
Aftrekbeperking voor de ondernemer! Vraag de WBSO meerdere keren per jaar aan!
Dreigende verliesverdamping!
Fiscaal
Aftrekbeperking voor de ondernemer! Kosten die u ten behoeve van uw onderneming maakt zijn niet altijd aftrekbaar.
Belangrijkste wijziging box 3 per 1 januari 2011!
vermaak en relatiegeschenken;
• congressen, seminars, symposia, excursies, studiereizen en dergelijke. Voorbeeld
De heer X geeft in 2010 een bedrag
van € 5.000 aan representatiekosten
een bedrag van € 4.300. Het meerdere (€ 5.000 - € 4.300 = € 700) mag wel in aftrek worden gebracht van zijn ondernemingswinst.
U kunt er ook voor kiezen om geen gebruik te maken van de algemene
aftrekbeperking, maar voor een beperking die afhankelijk is van de werkelijk gemaakte kosten. De beperking bedraagt dan 26,5% van het totaal van de
gemaakte kosten. Bedragen uw kosten minder dan € 16.226, dan is het fiscaal aantrekkelijker om hiervan gebruik te maken. Specifieke aftrekbeperking
De specifieke aftrekbeperkingen zien alleen op kosten die geacht worden mede
te zijn gemaakt ten behoeve van uzelf. Deze kosten zijn maar beperkt aftrekbaar. U kunt hierbij onder andere denken aan onder andere verhuiskosten, extra
huisvestingskosten, met een privévoertuig afgelegde zakelijke kilometers, de ki-
lometers tussen woon- en werkverkeer en lunchritten (aftrekbaar is een bedrag
Maak gebruik van de kleine-ondernemersregeling!
Belastingdienst waarschuwd voor btw-carrouselfraude
Nieuwe Milieulijst en Energielijst bie-
den meer fiscale aftrekmogelijkheden! Termijn ambtshalve vermindering of teruggaaf belastingen verkort naar vijf jaar!
Corrigeer uw BTW-aangifte voor 1 april!
Wellicht einde rittenregistratie bestelauto’s!
Overig
van maximaal € 0,19 per kilometer).
Pensioenbrief zegt vaak te veel toe!
Zijn uw werkelijke autokosten lager dan € 0,19 per gereden kilometer, dan
U moet straks ontslag met wederzijds
Let op!
mag u toch de zakelijke kilometers tegen € 0,19 ten laste van uw ondernemingswinst brengen.
Ook in 2011 staat de overheid borg voor uw krediet!
goedkeuren ook melden!
Het opsparen van vakantiedagen door uw werknemer wordt aan banden gelegd!
Nummer 1 - Maart 2011
uit. De aftrekbeperking geldt dan tot
1
Fiscaal
Vraag de WBSO meerdere keren per jaar aan!
Ondernemers die werken aan nieuwe produkten, produktonderdelen of
-verbeteringen, diensten of program-
matuur kunnen gebruikmaken van de WBSO. Wat de meeste ondernemers echter niet weten is dat zij meer uit
deze innovatiesubsidie kunnen halen.
De WBSO (Wet Bevordering Speur-
en Ontwikkelingswerk) is een fiscale stimuleringsregeling waarmee de
Nederlandse overheid een deel van de loonkosten voor speur- en ontwik-
kelingswerk (S&O), compenseert. In
de praktijk betekent dit dat u minder loonheffing afdraagt.
Ook in het jaar 2011 kunt u nog
profiteren van een verruimde WBSO. Zo geldt voor 2011 nog 50% van de
eerste € 220.000 van het totale S&O-
loon en 18% van het resterende S&Oloon. In 2012 worden de percentages voor de afdrachtvermindering weer verlaagd.
2011 dan had hij 9 maanden nog kunnen benutten voor project B.
U kunt meerdere keren per jaar
een aanvraag indienen en zelf de periode van de aanvraag bepalen. Hierbij gelden de volgende voorwaarden: S&O- inhoudingsplichtigen:
• U mag maximaal drie keer per kalenderjaar een aanvraag indienen.
• Uw aanvraag betreft tenminste drie kalendermaanden en ten hoogste zes kalendermaanden.
• U mag één aanvraag voor het hele kalenderjaar indienen wanneer u
het voorgaande jaar een S&O verklaring hebt ontvangen.
• Uw aanvraag moet vooraf en uiterlijk één volledige kalendermaand voordat de periode waarop de
aanvraag betrekking heeft begint, worden ingediend. U kunt dus
uiterlijk 31 mei 2011 een aanvraag
indienen voor een periode die start in juli 2011.
S&O-belastingplichtigen (zelfstandigen): • U kunt tot uiterlijk 30 september van het betreffende kalenderjaar
meerdere aanvragen indienen voor uw eigen S&O-werkzaamheden.
Wist u dat u door het jaar heen twee of drie keer de WBSO kunt
Nummer 1 - Maart 2011
aanvragen?
2
Voorbeeld Ondernemer X vraagt in januari 2011 voor project A de WBSO aan voor
een heel jaar. Start hij in maart 2011 project B op, dan mag hij dit project
in 2011 niet meer aanmelden voor de
WBSO. Ook al is hij inmiddels gestaakt met project A. De WBSO voor gestaakte project A is niet meer te benutten.
X kan zich pas in 2012 voor project B
aanmelden voor de WBSO. Had X zich voor project A voor 3 maanden (in
plaats van een heel jaar) aangemeld in
• Er geldt geen maximum voor het aantal aanvragen.
• Uw aanvraag betreft de periode
vanaf de datum van indiening tot het einde van het kalenderjaar.
• Uw aanvraag betreft ten minste
drie kalendermaanden. Een aanvraag die u indient in de periode van 1 oktober tot en met 31
december heeft betrekking op het volgende kalenderjaar.
• Als activiteiten over het kalenderjaar heen lopen, dan dient
u hiervoor jaarlijks een nieuwe aanvraag in.
Dreigende verliesverdamping in 2011!
In 2011 kunt u te maken krijgen met
dreigende verdamping van verliezen die zijn ontstaan in 2002 of eerder. Op grond van overgangsrecht
kunnen verliezen die zijn ontstaan in 2002 of eerder nog uiterlijk verrek-
end worden met winsten over 2011.
Indien onvoldoende winst aanwezig is in 2011, dan betekend dat een definitieve verdamping van de verliezen.
De minister ziet er geen bezwaar in
dat u maatregelen gaat treffen om verliesverdamping te voorkomen. U zou bijvoorbeeld kunnen overwegen om
uw fiscale waarderingsstelsel te wijzigen om verliesverdamping te voorkomen. De herwaarderingswinst die
dan wordt gerealiseerd, kan gebruikt worden voor verliesverrekening.
Een dergelijke stelselwijziging is niet
toegestaan wanneer hiermee beoogd
wordt een incidenteel voordeel te behalen. Het voorkomen van een fiscaal
nadeel, zoals verliesverdamping, hoeft echter niet het beogen van een fiscaal
voordeel te zijn. Daarnaast kunt u ook nog een van de volgende methodes
toepassen om verliesverdamping te
voorkomen: stille reserves realiseren via intercompanytransacties, eventuele voorzieningen afbouwen, inbreng van winstgevende activiteiten, over-
dracht van activa tegen schuldigerkenning en overleg met de inspecteur. Let op!
Heeft u nog verliezen van 2002 of
eerder die u kunt verrekenen? Neem contact met uw adviseur om maat-
regelen te treffen om te voorkomen dat die verliezen in 2011 definitief verdampen.
Handige weetjes met betrekking tot de aangifte.
U kunt vanaf 1 maart alweer ge-
bruikmaken van de vooraf ingevulde
aangifte. Dit is een service waarbij de
Belastingdienst alvast zo veel mogelijk gegevens invult in de aangifte.
Om welke gegevens gaat het?
Nu staan gegevens als naam, adres,
woonplaats, loon of studiefinanciering en de WOZ-waarde van een koopwoning alvast ingevuld. Deze gegevens
krijgt de fiscus van andere instanties,
zoals de werkgever, uitkeringsinstantie of gemeente. Volgend jaar komen
daar ook de betaalde hypotheekrente en de ingehouden dividendbelasting bij. In 2013 vult de Belastingdienst
ook het spaarsaldo en de waarde van
Loon In de praktijk wordt gevreesd dat het meest verraderlijke punt het loon zal
zijn. Het salaris zal zijn ingevuld door de belastingdienst. Maar wat gebeurt
een boete van € 113 euro opgelegd
de lamp omdat de gegevens vaak
dit bedrag zelfs oplopen tot € 984,
er met uw bijverdiensten? Als u er
niet bij stil staat loopt u later zo tegen uiteindelijk toch bij de fiscus terechtkomen.
U kunt er dan niet mee weg komen
omdat de aangifte ook met de vooraf
vooraf ingevuld zijn.
Dien uw aangifte op tijd in en
nog wel zelf downloaden. De gegevens
de belastingaangifte vallen dit jaar een
zijn dan direct beschikbaar. U dient
stuk hoger uit. Deze boete kan zelfs
misleiding van de vooringevulde gegevens Uit gemakzucht kunt u over de
vooringevulde gegevens heen lezen en
alleen de ontbrekende gegevens invullen in de aangifte. Maar wat nu als
de gegevens verkeerd of incompleet
zijn? Zo kunt u toch nog onbedoeld de fraudeur uithangen.
Belangrijkste wijziging box 3 per 1 januari 2011!
Per 1 januari 2011 heeft er een
belangrijke wijziging plaatsgevonden in de regels voor het bepalen van de rendementsgrondslag in box 3. Één peildatum
De waarde van de bezittingen en
schulden wordt voortaan nog maar op één peildatum bepaald. Vanaf
2011 wordt de rendementsgrondslag
gepeild op 1 januari van het kalender-
Uitstel
4.920. Dit gaat dan bijvoorbeeld om
De boetes die de Belastingdienst
Onbedoeld frauderen door
maal € 226 lag.
ings te vertrouwen op de gegevens die
u dus een boete riskeert door blindel-
het aangifteformulier.
in de aangifte in te vullen.
waar eerder dit bedrag nog op maxi-
Mocht u uw belastingaangifte stelsel-
woordelijkheid blijft. Dit betekent dat
voorkom een boete!
vervolgens de ontbrekende gegevens
€ 226. Bij een tweede aanmaning kan
ingevulde gegevens uw eigen verant-
de effectenportefeuille al vast in op U moet het aangifteprogramma
kreeg, is dit bedrag nu verhoogd naar
afgeeft voor het te laat indienen van oplopen tot € 4.920.
De bedragen van de boetes van
de Belastingdienst zijn per dit jaar
verhoogd. De Belastingdienst geeft
matig te laat indienen dan kunt u zelfs een boete krijgen van maximaal €
mensen die voor het vijfde jaar op rij te laat zijn. Weet u van tevoren al dat u het niet gaat redden, vraag dan om uitstel.
Extra aandachtspunt fiscus: de
auto van de zaak Dit jaar besteedt de Belastingdienst extra aandacht aan het onterecht
privégebruik van de auto van de zaak. Wisselend inkomen
bovendien aan dat het dit jaar
Als u een wisselend inkomen heeft,
u hiervoor eerder een aanmaning
ingsregeling: u telt het inkomen van
strenger zal controleren. Indien u uw aangifte te laat indient, kunt ontvangen.
Iedereen is wettelijk verplicht voor
1 april de belastingaangifte in te di-
enen. Waar u na het niet reageren op een eerste aanmaning voorheen nog
jaar. Voorheen werd de rendementsgrondslag bepaald door het gemid-
delde saldo van de peildata 1 januari
en 31 december van het kalenderjaar.
kan het voordelig zijn om gebruik te maken van de zogenaamde middel3 aaneengesloten jaren op en deelt
dit bedrag vervolgens door 3. Neem
contact op met uw adviseur voor het
indienen van een schriftelijk verzoek tot middeling. Let op!
Bent u bij het begin van het kalenderjaar nog niet binnenlands belasting-
plichtig, of eindigt uw belastingplicht gedurende het kalenderjaar anders dan door overlijden? Dan wordt
eveneens uitgegaan van de rende-
mentsgrondslag aan het begin van het kalenderjaar maar wordt het
voordeel uit sparen en beleggen naar
tijdsgelang herleid, waarbij gedeelten van kalendermaanden worden verwaarloosd.
Nummer 1 - Maart 2011
Vanaf 1 maart weer vooraf ingevulde aangifte!
Fiscaal
De aangifte 2010
3
Fiscaal
Maak gebruik van de kleine-ondernemersregeling! Bent u een kleine ondernemer dan heeft u recht op de kleine ondernemersregeling. Deze regeling houdt in dat u in sommige gevallen geen omzetbelasting hoeft te betalen.
U bent een kleine ondernemer als u op jaarbasis per saldo minder dan € 1.883 aan omzetbelasting bent verschuldigd.
U heeft alleen recht op de kleine ondernemersregeling (KOR) als u een eenmanszaak heeft of als u werkt in samenwerk-
ingsverband. Bij samenwerkingsverbanden moet u wel opletten dat de KOR per samenwerkingsverband wordt toegepast en dus niet per maat of firmant.
Bij de toepassing van de KOR speelt de hoogte van de omzetbelasting geen rol. Het gaat om het saldo van de verschul-
digde omzetbelasting en de aftrekbare voorbelasting. Bedraagt de verschuldigde omzetbelasting per saldo niet meer dan € 1.345, dan hoeft u helemaal geen omzetbelasting af te dragen. Is de verschuldigde omzetbelasting meer dan € 1.883,
dan moet u alle omzetbelasting af dragen. Bedraagt de verschuldigde omzetbelasting tussen de € 1.345 en € 1.883, dan vindt er een vermindering van de af te dragen omzetbelasting plaats. De vermindering is daarbij gelijk aan 2,5 maal het verschil tussen € 1.883 en het bedrag van de per saldo te betalen belasting. Voorbeeld
Omzetbelasting over de omzet Voorbelasting (A) =
KOR: 2,5 x (1.883 -/- (A)) Per saldo te betalen
Jaar 1 €
1.900
€
1.207
€ € €
500
1.400 193
Jaar 2 €
1.900
€
400
€ € €
1.500 400 0
Jaar 3 €
1.900
€
0
€
-/- €
Jaar 4
2.500
-/- €
€
1.900
€
0
€
600
€
600
€
17
1.883 1.883
Jaar 5 €
1.900
€
1.345
€ € €
555
1.345 0
Begint u in de loop van het jaar een bedrijf, dan is het hele bedrag van de KOR van toepassing. Dit betekent dat er geen
berekening hoeft plaats te vinden hoeveel omzetbelasting er betaald zou moeten worden als het bedrijf gedurende het gehele jaar zou hebben bestaan. Dit geldt ook als een bedrijf worden beëindigd. Let op!
U heeft geen recht op de KOR als u niet aan uw administratieve verplichtingen voldoet. Dit betekent dat als u gebruik wilt maken van de KOR, u wel uw boekhouding moet bijhouden!
Pensioenbrief zegt vaak te veel toe!
Bij het pensioen voor de DGA hebben we te maken met strikte spelregels.
In de praktijk wordt de toezegging
van de BV aan haar DGA vastgelegd in een document (pensioenbrief)
hierna formeel te noemen de toezeg-
Nummer 1 - Maart 2011
ging, terwijl we verder ook te maken
4
hebben met de tenuitvoerlegging van deze toezegging.
In de combinatie van deze twee
elementen komen wij in onze COVAK Pensioen praktijk vaak fouten tegen. Om te beginnen de toezegging
(pensioenbrief). Hierbij wordt in de adviespraktijk
veelvuldig gebruik gemaakt van een
van de modellen op de site van de belastingdienst. Deze pensioenbrieven
zijn structureel beslist niet fout maar
eigenlijk worden dan integraal ook de
artikelen overgenomen die men niet
naadloos aansluiten op de toezegging
artikelen is de premievrijstelling bij
toezegging dat ook het nabestaan-
wenst, of waarvan men zich niet van de impact bewust is. Een van deze
arbeidsongeschiktheid. De BV zou dan een aparte arbeidsongeschiktheids-
voorziening moeten gaan realiseren om de premies door te kunnen
betalen na het intreden van deze
arbeidsongeschiktheid. Als de DGA
– op enig moment- na de ingetreden arbeidsongeschiktheid niet meer op de loonlijst staat dan geeft dat extra problemen.
Ook het nabestaandenoverbrug-
gingspensioen wordt standaard
meegenomen terwijl wij zien dat daar
geen dekkingen voor zijn gerealiseerd. Dan is het of echt afdekken of schrappen.
Nu de tenuitvoerlegging.
Om te beginnen moet deze natuurlijk
en hierin zit dan tevens het probleem. Veelal staat bijvoorbeeld in de
denpensioen in eigen beheer wordt
gehouden. In veel gevallen zal de BV -zeker in de aanvangsperiode- niet
voldoende middelen hebben om de
nabestaanden toezegging adequaat te kunnen uitkeren. Ook zien wij dat de berekening meer dan eens aangeeft
dat het risico buiten de BV is ondergebracht. Het is of het een of het ander.
Tevens zien wij dat de berekening
vaak niet voldoet aan de laatste fiscale eisen. Let op!
De aansprakelijkheid richting de
adviseur speelt een steeds sterkere
rol. Er is er zeker aanleiding om alle pensioendossiers eens tegen het
licht te houden en te toetsen aan de huidige regelgeving.
het ongemerkt betrokken raken bij btw-carrouselfraude.
Wat is btw-carrouselfraude?
Bij btw-carrouselfraude draagt u geen btw af aan de Belastingdienst, terwijl u de btw wel in rekening brengt aan
ken zijn, maar dat hoeft echter niet.
Op het moment dat de fiscus achter
de fraude komt, is de frauderende BV vaak alweer verdwenen. Dit noemt
men een plof-bv. De plof-bv fraudeert enkele maanden om er vervolgens
met de btw - opbrengsten vandoor te gaan.
uw afnemers. Bij deze fraude zijn alti-
mer X levert de goederen dan met een
taalde btw in het algemeen in aftrek
brengt W aan Y btw in rekening. De btw die Y aan W betaalt, moet W
vervolgens afdragen aan de Belast-
ingdienst, maar dit gebeurt niet. De
belasting die Y aan W heeft betaald,
kan Y echter wel aftrekken als voorbelasting.
Vervolgens levert Y de goederen
weer door aan ondernemer X in
België. Ook deze levering is weer aan te merken als een intracommunau-
taire levering. Y brengt X 0% btw in
rekening, waarna de carrousel weer opnieuw kan beginnen.
In deze casus is W de frauderende
ondernemer. Hij brengt wel btw in
rekening aan zijn klant, maar draagt
deze niet af aan de Belastingdienst. X
www.fiscaalkennis.net
kunt lenen bij de bank. De regeling
De Go-regeling geldt voor (mid-
Let op
W verkoopt de goederen vervol-
moet zorgen dat u makkelijker geld
del) grote bedrijven. Deze regeling
erland. De levering van X aan W is een
gens aan Y uit Nederland. Hierbij
De overheidsgarantieregeling
is een crisismaatregel die ervoor
maar wordt met een jaar verlengd.
Voorbeeld
geen btw af te dragen.
Prinsjesdag gepresenteerd.
eigenlijk aflopen op 1 januari 2011
deze vervolgens niet afdraagt.
tarief van 0% aan W. X hoeft dan ook
verlengen. Het plan wordt officieel op
en kleinbedrijf). Deze regeling zou
en diensten met btw verkoopt, maar
een levering binnen de EU). Onderne-
heidsgarantieregeling met een jaar te
BMKB-regeling (Borgstelling midden-
minstens één ondernemer goederen
intracommunautaire levering (dit is
mische Zaken heeft besloten de over-
ondernemersfinanciering) en de
spreid over meerdere landen, waarbij
goederen aan ondernemer W in Ned-
Minister Van der Hoeven van Econo-
bestaat uit de Go-regeling (garantie
jd meerdere bedrijven betrokken, ver-
Ondernemer X uit België levert
Ook in 2011 staat de overheid borg voor uw krediet!
Indien u goederen of diensten koopt met btw, dan kunt u de door u bebrengen als voorbelasting. De Be-
lastingdienst kan deze aftrek echter
weigeren indien u wist of had kunnen weten dat u betrokken was bij btw-
carrouselfraude. Enkele signalen voor btw-carrouselfraude zijn: het aange-
boden krijgen van goederen met een hoge waarde of onder de gangbare marktprijs en steeds wisselende
houdt in dat als u bij de bank aanklopt voor een krediet, de overheid garant
staat voor 50% van het totale bedrag. Hierdoor wordt het makkelijker om leningen af te sluiten.
Heeft u maximaal 250 werknemers
in dienst? Dan kunt u een beroep doen op de BMKB-regeling. De overheid staat dan garant voor:
• 80% als het gaat om kredieten tot € 250.000, of;
• 50% als het gaat om kredieten tussen de € 250.000 en € 3 miljoen.
leveranciers en kopers. Ook kan een
aanwijzing zijn als de leverancier de ondernemer van tevoren al vertelt
aan wie de goederen doorverkocht kunnen worden.
U kunt in het ergste geval ook
hoofdelijk aansprakelijk gesteld
worden voor de btw die door de
andere ondernemers binnen de handelsketen niet is afgedragen.
Let op!
Wilt u in aanmerking komen voor de overheidsgarantieregeling dan dient
u niet zelf een aanvraagprocedure op
te starten. Dit dient u aan te geven bij
uw kredietverstrekker die het vervolgens voor u aanvraagt bij Agentschap NL. Houd er wel rekening mee dat
u tussen de 2% en de 3,6% provisie
moet betalen als de overheidsgarantieregeling wordt toegewezen!
Nummer 1 - Maart 2011
De Belastingdienst waarschuwt u voor
en Y kunnen ook bij de fraude betrok-
Fiscaal
Belastingdienst waarschuwt u voor btwcarrouselfraude
5
Fiscaal
De nieuwe Milieulijst en Energielijst bieden u meer fiscale aftrekmogelijkheden! Energielijst 2011 en Milieulijst 2011 Op 24 december 2010 is de Energieli-
willekeurige afschrijving voor milieu-
Let op!
bedrijfsmiddelen op de Milieulijst
(KIA) als de MIA in aanmerking ko-
bedrijfsmiddelen. Ten opzichte van
de vorige Milieulijst zijn veel nieuwe opgenomen, gewijzigd of vervallen.
Milieu-investeringsaftrek (MIA)
jst 2011 uitgegeven. Vervolgens heeft
De MIA geldt op grond van artikel
den.
die zijn aangewezen op de Milieulijst.
op 29 december 2010 de publicatie
van de Milieulijst 2011 plaatsgevonEnergielijst 2011
Op de Energielijst 2011 zijn bedrijfsmiddelen opgenomen die kwalificeren voor de energie-investeringsaftrek. Er staat een aantal nieuwe
technieken op de Energielijst, zoals het faseovergangsmateriaal dat de
3.42a Wet IB 2001 voor ondernemers die investeren in bedrijfsmiddelen Hieronder kunnen tevens worden
begrepen de kosten van een milieuad-
horen tot categorie I verlaagd van 40% naar 36%;
horen tot categorie II verlaagd van 30% naar 27%, en;
horen tot categorie III verlaagd van 15% naar 13,5%.
Vanaf 2014 zullen de tarieven
vervolgens weer 40% respectievelijk
30% en 15% bedragen. De MIA is van toepassing bij een bedrag aan milieu-
investeringen in een kalenderjaar van Energie-investeringsaftrek (EIA) fiscale faciliteit opgenomen in artikel
Nummer 1 - Maart 2011 6
meer dan € 2.200. Per bedrijfsmid-
delen kan niet meer dan € 25 miljoen in aanmerking worden genomen.
Willekeurige afschrijving milieu-
3.42 Wet IB 2001 voor investerin-
bedrijfsmiddelen (Vamil)
de regeling van 2010 zijn er enkele
schrijven. en geldt voor ondernemers
gen in bepaalde energiebesparende
De Vamil biedt de mogelijkheid de
bedrijfsmiddelen. Ten opzichte van
investeringskosten willekeurig af te
is voor 2011 € 151 miljoen. Verder
zijn aangewezen op de Milieulijst.
wijzigingen. Het beschikbare budget wordt de energie-investeringsaftrek voor de jaren 2011 tot en met 2013
verlaagd van 44% naar 41,5%. Vanaf 2014 zal het tarief weer 44% bedragen.
Milieulijst 2011
Op de Milieulijst zijn bedrijfsmiddelen opgenomen die kwalificeren voor
de milieu-investeringsaftrek en de
(EIA), dan komt de investering niet tevens in aanmerking voor de MIA.
Termijn ambtshalve vermindering of teruggaaf belastingen verkort naar vijf jaar!
vijf jaar. Deze termijn geldt voor zowel
• voor milieu-investeringen die be-
De energie-investeringsaftrek is een
voor de energie-investeringsaftrek
• voor milieu-investeringen die be-
tot en met 2013:
Daarnaast is een groot aantal technieken gewijzigd.
men. Heeft de ondernemer gekozen
De termijn waarbinnen ambtshalve
De MIA wordt voor de jaren 2011
• voor milieu-investeringen die be-
het warmte kan opnemen en afstaan.
kleinschaligheidsinvesteringsaftrek
vies.
warmte- en koudebehoefte van
bedrijfsgebouwen vermindert omdat
Investeringen kunnen voor zowel de
die investeren in bedrijfsmiddelen die
De Vamil wordt voor de jaren 2011
tot en met 2013 tijdelijk verlaagd
van 100% naar 75%. De overige 25% volgt het reguliere afschrijfregime.
Vanaf 2014 zal vervolgens weer 100% versneld kunnen worden afge-
schreven. Per bedrijfsmiddel kan niet meer dan € 25 miljoen willekeurig worden afgeschreven.
vermindering of teruggaaf van be-
lastingen kan optreden is verkort naar de aanslagbelasting als de aangifte-
belasting. Hiervoor gold in sommige gevallen een termijn van zeven jaar.
De ambtshalve vermindering wil
zeggen dat de inspecteur een onjuiste belastingaanslag of beschikking
ambtshalve kan verminderen en is
vooral bedoeld voor gevallen waarin
de belastingplichtige de bezwaarter-
mijn ongebruikt heeft laten verlopen. Tegen een ambtshalve vermindering staat geen bezwaar en beroep bij de
belastingrechter open. Ook indien de inspecteur weigert om tot een ambtshalve vermindering over te gaan, is beroep bij de belastingrechter niet
mogelijk. De belastingplichtige kan de (weigering om over te gaan tot) ambtshalve vermindering overigens wel
door de civiele rechter laten toetsen. Let op!
De termijn van 5 jaar geldt vanaf 1
januari 2011 en is van toepassing op verzoeken om ambtshalve vermind-
ering die op of na 1 januari 2011 zijn gedaan. Echter, voor verzoeken die
vóór 1 april 2011 worden ingediend geldt de overgangsregeling en is de
termijn van 7 jaar nog van toepassing.
doorgeven van correcties op de
BTW-aangifte 2010 het formulier
‘Suppletie omzetbelasting vanaf 2010’
vakantiedagen geeft zij 20 dagen ver-
instemmen met het ontslag.
kunnen opnemen.
• Ontslag met wederzijds goedkeuren, als uw werknemers
Nu geldt nog dat als u twintig of
beschikbaar gesteld.
meer werknemers wilt ontslaan u dit
1 april zodat u geen heffingsrente
geldt alleen bij een gedwongen ont-
Moet u uw BTW-aangifte 2010
nog corrigeren? Doe dit dan vóór
verschuldigd bent. Hoe kunt u dit het beste doen? Maak gebruik van het
formulier ‘Suppletie omzetbelasting vanaf 2010’. Door dit formulier juist
in te vullen heeft de Belastingdienst alle benodigde gegevens en zal de verwerking ook sneller verlopen.
Moet u ook nog uw opgaaf intrac-
ommunautaire prestaties corrigeren? Hiervoor kunt u ook gebruik maken van het bovengenoemde formulier. Moet u uw BTW-aangiften van
2009 en ouder nog corrigeren? Maak hiervoor gebruik van het formulier
‘Suppletie omzetbelasting t/m 2009’. De belastingdienst brengt voor deze
correctie wel heffingsrente in rekening lopend vanaf 1 januari van het volgende jaar.
U moet straks ontslag met wederzijds goedkeuren ook melden!
Minister Kamp (SZW) heeft aangekondigd de meldingsplicht voor gedwon-
gen ontslagen uit breiden. Ook ontslag met wederzijds goedvinden, valt
bij de belanghebbende vakbonden
moet melden. Deze meldingsplicht
slag waarbij de arbeidsovereenkomst via het UWV of de kantonrechter wordt beëindigd.
20 of meer werknemers altijd moet
melden. Dus ook als er sprake is van
ontslag met wederzijds goedkeuren. Let op!
Het is nog niet bekend wanneer de wetswijziging ingaat.
Het opsparen van vakantiedagen door uw werknemer wordt aan banden gelegd!
een bedrijfssluiting of verhuizing
plaatsvindt. Ook kan het gaan om het afstoten van een deel van de
levensloopregeling.
Vakantiedagen bij ziekte Mocht u werknemer ziek worden
dan is in het wetsvoorstel geregeld dat de zieke werknemer evenveel
vakantiedagen mag opbouwen als ge-
zonde werknemers. Ook voor de zieke werknemer geldt een vervaltermijn van anderhalf jaar.
Gevolgen voor u als werkgever
zult u in de registratie van vakantie
jaar kunnen opsparen in plaats van vijf jaar.
Beperking opsparen vakantieda-
pas vijf jaar nadat de aanspraak op
beeld als er een reorganisatie,
kan dat nog steeds via bijvoorbeeld de
vakantiedagen maximaal anderhalf
is opgenomen dat werknemers hun
ele gevolgen van het voorgenomen
seconomische redenen. Bijvoor-
voor lang verlof willen sparen dan
De invoering van de volledige vakan-
goedgekeurd door de Tweede Kamer,
(twintig dagen bij een fulltime baan)
• Gedwongen ontslag om bedrijf-
u werknemers in dienst die bewust
In een wetsvoorstel, dat onlangs is
in overleg te treden over de eventu-
gevallen:
regelmatig verlof op te nemen. Heeft
dat u een voorgenomen ontslag van
In de wet is momenteel nog geregeld
Dan is dat mogelijk in de volgende
uw werknemers gestimuleerd om
ontslagen uit te breiden. Dit betekent
gen
Denkt u aan collectief ontslag?
Met deze beperking worden
Minister Kamp heeft aangegeven
de wetswijziging wordt bereikt dat
ontslag.
opnemen en 5 dagen binnen 5 jaar
de meldingsplicht voor gedwongen
straks onder de meldingsplicht. Met
vakbonden de gelegenheid hebben om
plicht binnen anderhalf jaar moeten
dat de wettelijke vakantiedagen
de vakantiedag is ontstaan vervallen. De termijn van 5 jaar wordt beperkt naar anderhalf jaar. De wettelijke
vakantiedagen die uw werknemer
bijvoorbeeld heeft opgebouwd over
2012 moeten uiterlijk 1 juli 2013 zijn opgenomen. Deze beperking geldt overigens niet voor extra vakan-
tiedagen. Dit betekent dat indien u uw werknemers bij een fulltime baan 25
tieopbouw tijdens ziekte zal mogelijk voor u tot extra lasten leiden. Ook
en verlof onderscheid moeten maken tussen de wettelijke vakantiedagen
en de extra vakantiedagen. Gezien de
administratieve druk raden wij u aan tijdig hierop te anticiperen. Let op!
Het wetsvoorstel moet nog langs de
Eerste Kamer maar verwacht wordt
dat het wetsvoorstel nog in het loop van het jaar in werking zal treden.
Omdat u tijd nodig heeft om u op deze wijzigingen voor te bereiden wordt ervoor gepleit de inwerkingtreding uit te stellen tot 1 januari 2012.
Nummer 1 - Maart 2011
De Belastingdienst heeft voor het
activiteiten door het bedrijf;
Fiscaal
Corrigeer uw BTWaangifte vóór 1 april!
7
Fiscaal
Let op de desinvesteringsbijtelling!
Mocht u in een bepaald jaar inves-
teren in bedrijfsmiddelen dan kunt u
een beroep doen op de investeringsaftrek. Dit is een stimuleringsmaatregel om investeringen aan te moedigen.
Let wel op dat u in bepaalde gevallen tegen een sanctie kunt aanlopen! Heeft u de investeringsaftrek
geclaimd? Dan kunt u geconfron-
teerd worden met de desinvesteringsbijtelling indien u besluit om
het bedrijfsmiddel waarvoor u de investeringsaftrek heeft geclaimd
binnen vijf jaar te vervreemden (er wordt gedesinvesteerd). Dit houdt in dat de investeringsaftrek wordt
teruggenomen. In dat geval vindt er een bijtelling plaats tegen hetzelfde
percentage als waarvoor u eerder de investeringsaftrek had geclaimd. Let echter wel op u loopt niet alleen het
risico op een desinvesteringsbijtelling bij een vervreemding, maar ook bij
de volgende handelingen die aan een vervreemding zijn gelijkgesteld:
• Er blijkt uiteindelijk niet geïnvesteerd te zijn;
• U brengt het bedrijfsmiddel over naar privé;
• De investering krijgt door een an-
dere aanwending het karakter van een uitgesloten investering.
Onder uitgesloten investeringen
wordt verstaan het investeren in
Nummer 1 - Maart 2011
grond, woonhuizen, personenauto’s,
8
Voorbeeld De heer X heeft een transportbedrijf.
uitsluitend geschikt is voor het vervoer van goederen.
Hij schaft in 2008 een vrachtauto aan
• Er geldt een verbod voor werknem-
vrachtauto is bestemd voor gebruik in
• Er is sprake van een bestelauto die
dat de vrachtauto door de verhuur
• Er is sprake van afkoop vanwege
voor € 110.000. Hiervoor krijgt hij
€ 8.800 (8%) investeringsaftrek. De
de onderneming. In 2010 gaat hij de
vrachtauto verhuren. Dit betekent dus een uitgesloten investering wordt.
Op dat moment heeft de vrachtauto
een boekwaarde van € 70.000 en een waarde in het economische verkeer
van € 80.000. De desinvesteringsbijtelling bedraagt € 6.400 (8% van € 80.000). Let op!
Blijven de investeringen in enig jaar onder de € 2.200 of bedragen zij
meer dan € 300.000, dan komt u niet in aanmerking voor de investeringsaftrek. Verder kan de desinvester-
ingsbijtelling nooit hoger zijn dan de
investeringsaftrek die u destijds heeft genoten!
Wellicht einde rittenregistratie bestelauto’s!
ers om privé gebruik te maken van de bestelauto.
buiten werktijd niet gebruikt kan worden.
doorlopend afwisselend gebruik
door verschillende werknemers.
In dit geval moet de werkgever €
300 (voor het jaar 2011) aan loon als eindheffingsbestanddeel in aanmerking nemen.
Let op!
De staatssecretaris geeft aan dat hij de mogelijkheden zal onderzoeken om tot alternatieve regelingen te
komen waarin de rittenregistratie
niet langer noodzakelijk is. Het gaat dan met name om werknemers die
hun bestelauto voor minder dan 500 km privé per jaar gebruiken, maar geen gebruik kunnen maken van
de hiervoor genoemde bijzondere regelingen.
Het bijhouden van de rittenregistratie voor bestelauto’s wordt gezien als één van de meest ergerlijke ad-
ministratieve lasten. Daarom heeft
staatssecretaris Weekers van Financiën belooft om nog voor de zomer met alternatieven te komen.
goodwill, vergunningen alsmede het verhuren van bedrijfsmiddelen aan derden voor meer dan 70%.
Ondanks de uiterst zorg-
vuldige wijze waarop onze
berichtgeving tot stand komt, kan er natuurlijk altijd iets Op dit moment bestaan er al een
aantal bijzondere mogelijkheden om
de rittenregistratie niet toe te hoeven www.fiscalenieuwsbrief.nl
passen. Dit geldt in de volgende gevallen:
• Als de bestelauto (nagenoeg)
misgaan. De redactie, de
uitgever en de verspreider
sluiten bij deze aansprake-
lijkheid uit ter zake van eventuele onjuiste berichtgeving.
Voor toelichting kunt u altijd contact met ons opnemen.
