N IE UWS B UL L E T IN RAETHUIS FINANCE | HERENWAL 88 | 8441 BC HEERENVEEN | TELEFOON 0513 84 29 87 | MAIL
[email protected] | WWW.RAETHUIS.NL
Inhoud
woon-werkverkeer.
Woon-werkverkeer in de BTW niet
stenbelasting gezien als zakelijk gebruik van de auto van de zaak. Door nieuwe
pand!
woon-werkverkeer en BTW. Bij uw berekening van de BTW correctie privége-
bruik auto voor 2011 dient u rekening te houden met de nieuwe regels rondom Het woon-werkverkeer werd voor de BTW evenals voor de loon- en inkom-
regelgeving is dit per 1 juli 2011 gewijzigd. Vanaf die datum wordt het woonwerkverkeer voor de BTW aangemerkt als privégebruik van de auto van de zaak.
Wat wordt onder woon-werkverkeer verstaan?
Voor de BTW wordt onder woon-werkverkeer verstaan: het (heen en/of terug) reizen van de woon- of verblijfplaats naar de vaste werkplaats(en)/bedrijfsadres. Deze definitie gaat ervan uit dat het in de regel aan u is om uw woon-
plaats/verblijfplaats te kiezen. Daarbij dient u rekening te houden met uw vaste werkplaats (die bepalend is voor de lengte van het traject) en de wijze waarop het woon-werktraject wordt afgelegd.
Het bovenstaande betekent dus dat, indien u reist naar andere plaatsen
dan de vaste werkplaats of het bedrijfsadres, dit niet wordt aangemerkt als
woon-werkverkeer. Zo zal het reizen van een bouwvakker naar de bouwplaats
normaliter geen woon-werkverkeer zijn (tenzij dit als vaste werkplaats is overeengekomen). Ook bijvoorbeeld het reizen van een onderhoudsmonteur naar het adres van een klant valt daar dan niet onder. Let op!
Ook het gebruik van bestelauto’s voor woon-werkverkeer kwalificeert als privégebruik.
Fiscaal
zakelijk!
Controleer de WOZ - waarde van uw
Versoepelde regels gemeenschap van goederen gehuwden!
Doorgeven BTW-correcties verplicht! Laat u niet misleiden; doe aangifte!
Uitweg voor gebroken boekjaar BTWcorrectie auto van de zaak
Verklaring Uitsluitend Zakelijk Gebruik Bestelauto met terugwerkende kracht
Heffingsrente verlaagd naar 2,3% Hypotheekrenteaftrek geldt voor combinatie van erfpacht- en opstalrecht
Wat doet u als u het niet eens bent met uw voorlopige aanslag VPB? Speerpunt belastingdienst
Uitspraak lagere btw-correctie bevestigd!
U heeft bijverdiensten, wat nu?
Verliesverdamping voorkomen door ander waarderingsstelsel
Is de arbeidsrelatie onduidelijk? Vraag om een VAR!
Vorm een voorziening!
Regeling monumentenpanden gewijzigd!
Wat kunt u met uw gouden handdruk?
Nummer 2 - Maart 2012
Woon-werkverkeer in de BTW niet zakelijk!
fiscaal
De staatssecretaris van Financiën heeft nieuwe regels geformuleerd rondom
1
Fiscaal
Controleer de WOZ waarde van uw pand! U zult waarschijnlijk al de beschik-
Versoepelde regels gemeenschap van goederen gehuwden!
king WOZ-waarde voor het jaar 2012
Per 1 januari 2012 gelden versoepelde
voornamelijk als het gaat om leeg-
Wat betekent dit voor u?
hebben ontvangen. Veel gemeenten
overschatten de waarde van panden,
staande panden. Dit betekent dus dat de WOZ-waarde niet altijd de reële
regels met betrekking tot de gemeenschap van goederen voor gehuwden.
regeld dat de ondernemer verplicht is de belastingdienst te informeren bij
onjuiste of niet volledige ingediende BTW-aangiften.
Indien u de afgelopen 5 jaar teveel
of te weinig BTW heeft aangegeven
gemeentelijke belasting. Daarnaast
tingdienst. Hoe geeft u de BTW-cor-
bent u per 1 januari 2012 wettelijk
verplicht dit te melden aan de belas-
U betaalt als eigenaar hierdoor teveel neemt u deze veel te hoge WOZ-
waarde van uw pand ook over in uw boeken.
Start echtscheidingsprocedure betekent einde gemeenschap Per 1 januari 2012 is het tijdstip van
ontbinding van de gemeenschap van
goederen bij echtscheiding veranderd.
werft niet meer in de gemeenschap.
Wat brengt dit voor u met zich mee? U kunt eerder een nieuwe woning
kopen zonder dat deze in de gemeenschap van goederen valt. Daarnaast bent u dus niet langer (hoofdelijk)
aansprakelijk voor schulden die uw
partner aangaat nadat het verzoek tot echtscheiding is ingediend.
Geen toestemming rechter nodig
tegen de te hoge WOZ-waarde. Uw be-
Wilt u de gemeenschap van goede-
recent taxatierapport.
u hiervoor vanaf 1 januari 2012
zwaar dient gemotiveerd te worden, desnoods met een onafhankelijk en Let op!
Heeft u een BV? Stuur dan een uit-
treksel van de Kamer van Koophandel mee waaruit blijkt dat u tekeningsbevoegd bent.
bent per 1 april verplicht de BTW-correcties door te geven via dit formulier.
Wat doet u met kleine correcties?
gekomen als het gaat om kleine cor-
daarna aan vermogen of schulden ver-
WOZ-beschikking bezwaar maken
suppletie formulier ter beschikking. U
moment dat u een verzoekschrift tot
echtscheiding indient, valt alles wat u
Wat kunt u hier tegen doen? U kunt
voor BTW-correcties een verplicht
Gezien het feit dat u geconfronteerd
procedure van start gaat. Vanaf het
binnen 6 weken na ontvangst van de
recties door? De belastingdienst stelt
De gemeenschap van goederen eindigt namelijk al zodra de echtscheidings-
Nummer 2 - Maart 2012
Per 1 januari 2012 is wettelijk ge-
waarde vertegenwoordigt. Wat zou dit voor gevolgen voor u kunnen hebben?
2
Doorgeven BTW-correcties verplicht!
ren tijdens uw huwelijk wijzigen in
huwelijkse voorwaarden? Dan heeft geen toestemming meer nodig van
een rechter. Ook een wijziging in uw
huwelijkse voorwaarden kan zonder juridische procedure. Dit maakt het sneller en goedkoper voor u. Let op
Bent u een geregistreerd partnerschap aangegaan? Dan gelden de
bovenstaande wijzigingen ook voor u.
wordt met extra administratieve
rompslomp, wordt u wel tegemoet
recties. Heeft u een correctie waarbij u bijvoorbeeld moet betalen of geld
terugkrijgt en is dit bedrag maximaal € 1.000? Dan hoeft u geen gebruikt
te maken van het verplichte supple-
tie formulier maar kunt de correctie
verwerken in uw eerstvolgende BTWaangifte. Let op!
Indien u niet voldoet aan de BTW
suppletie verplichting vanaf 1 april riskeert u een boete van 100%.
gestuurd waarin belastingplichtigen
BTW-ondernemers met een gebro-
2011 hoeven te doen.
verschillende momenten in het jaar
een mededeling krijgen dat zij geen aangifte inkomstenbelasting over
De brief van de belastingdienst
waarin u wordt medegedeeld dat u
over 2011 geen aangifte inkomstenbelasting hoeft te doen, kan misleidend
werken. U kunt door gehoor te geven
aan de oproep van de belastingdienst een belastingteruggave mislopen.
Dit kan bijvoorbeeld als uw situatie
ten opzichte van vorig jaar is veranderd waarbij u nu wel een beroep
ken boekjaar moesten volgens de
belastingdienst de BTW-aangifte op aangeven. Voor ondernemers met
komen, moet u de aangifte Inkomsten-
belasting invullen. Het is daarom altijd raadzaam om aangifte Inkomstenbelasting te doen.
kelijk. De wijziging houdt in dat het
privégebruik niet in de laatste aangifte van het kalenderjaar moet worden
aangegeven, maar in de laatste aangifte van het boekjaar.
Heeft u een gebroken boekjaar?
Dan mag u de BTW-correctie aan het
einde van uw boekjaar doorgeven. Dat scheelt u een hoop extra werk!
Verklaring Uitsluitend Zakelijk Gebruik Bestelauto met terugwerkende kracht
nuari zijn ontvangen de ingangsdatum 1 januari 2012 hebben.
Bij de invoering van de regeling
UZGB zijn in de loop van januari
beschikkingen afgegeven met een ingangsdatum in januari.
Niet alle inhoudingsplichtigen wa-
moet vóór 1 april 2012 binnen zijn
ren in staat om de aanvragen op tijd
zodat uitstel kan worden geregeld!
de uitvoering van uit dat alle verkla-
halen? Geef dit aan bij uw adviseur
de gemiste rente. Indien uw onderneming teveel belasting heeft betaald,
van de fiscus. Daarentegen moet uw onderneming rente aan de fiscus
betalen als u te weinig belasting heeft afgedragen. Invorderingsrente komt pas aan de orde als u een aanslag te laat betaalt.
Ieder kwartaal stelt de Staatssecreta-
van uit dat alle verklaringen die in ja-
bij de belastingdienst. Gaat u dit niet
Heffingsrente
Het percentage
Zakelijk Gebruik Bestelauto (UZGB)
De aangifte Inkomstenbelasting 2011
naar 2,3%.
dan kunt u heffingsrente ontvangen
uitvoering van de regeling Uitsluitend
U moet uw aangifte op tijd indienen.
fings- en invorderingsrente verlaagd
Een wijziging was daarom noodza-
bracht dit problemen met zich mee.
De Belastingdienst gaat er bij de
Let op!
wordt het percentage voor de hef-
Heffingsrente is een vergoeding voor
boekjaar, oftewel gebroken boekjaar,
Ook kan het zijn dat u recht heeft op
de heffingskortingen in aanmerking te
In het tweede kwartaal van 2012
een van het kalenderjaar afwijkend
kunt doen op bepaalde aftrekposten.
bepaalde heffingskortingen. Om voor
Heffingsrente verlaagd naar 2,3%
naar de Belastingdienst in te sturen.
Daarom gaat de Belastingdienst er bij ringen die in januari zijn ontvangen de ingangsdatum 1 januari 2012 hebben.
ris van Financiën opnieuw de hoogte van de heffingsrente vast. De hoogte hiervan wordt vastgesteld door
gebruik te maken van een standaardformule. Deze formule bestaat uit
twee percentages: de basisrente van
de Europese Centrale Bank (ECB) en het gemiddelde rendement van de
laatste drie staatsleningen vermindert met 0,5%. Van deze twee percentages wordt de laagste genomen. Momen-
teel is het gemiddelde rendement op
staatsleningen het laagst. Die was op
1 februari 2012 0,8%. Om tot het percentage voor de heffingsrente- en in-
vorderingsrente te komen, komt hier een vaste opslag van 1,5% bij. Door
een eenvoudige optelsom kunnen wij
constateren dat de heffingsrente 2,3% bedraagt voor het tweede kwartaal van 2012.
Nummer 2 - Maart 2012
De belastingdienst heeft een brief
Uitweg voor gebroken boekjaar BTW-correctie auto van de zaak
Fiscaal
Laat u niet misleiden; doe aangifte!
3
Fiscaal
Hypotheekrenteaftrek geldt voor combinatie van erfpacht- en opstalrecht
De Hoge Raad heeft onlangs geoor-
Wat doet u als u het niet eens bent met uw voorlopige aanslag VPB? Tot 1 januari 2012
deeld dat de eigenwoningregeling
Tot 1 januari 2012 kon u bij een te
een (afhankelijk) opstalrecht op
de voorlopige aanslag vennootschaps-
van toepassing is op de combinatie van een erfpachtrecht op grond en
de woning. Dit betekent dus dat de
periodieke betalingen uit hoofde van beide zakelijke rechten (canon resp. retributie) aftrekbaar zijn onder de hypotheekrenteaftrek-regeling.
hoge vaststelling van de winst door de belastingdienst bezwaar maken tegen belasting.. U kreeg als gevolg van het
bezwaar uitstel van betaling voor het bedrag opgenomen in de voorlopige aanslag vennootschaspbelasting. Na 1 januari 2012
Net als in de inkomstenbelasting is het per 1 januari 2012 niet meer mogelijk om formeel bezwaar te maken tegen een voorlopige aanslag ven-
nootschapsbelasting. Indien u het niet eens bent met het geschatte winstbedrag op uw voorlopige aanslag ven-
Versoepelde invordering van belastingschulden
Bent u door de economische crisis
steeds minder in staat om op tijd aan uw betalingsverplichtingen ten aan-
zien van uw belastingen te voldoen? Het is goed te weten dat er naast de wettelijke mogelijkheden, een bij-
zondere betalingsregeling geldt voor zakelijke belastingschulden. Door de
crisismaatregel kunt u namelijk uitstel van betaling krijgen voor een langere periode dan 12 maanden vanaf de
uiterste betaaldag van de aanslag. U hoeft in dat geval geen zekerheid te
verstrekken voor het bedrag van de
aanslag. De Belastingdienst stelt aan deze bijzondere uitstelverlening wel een aantal eisen.
nootschapsbelasting 2012, dient u een verzoek om herziening in te dienen.
De Belastingdienst heeft hiervoor een digitaal formulier ontwikkeld. Let op!
Een verzoek om herziening moet Wat was in deze zaak het geval? In
casu hadden de DGA en zijn echtge-
wettelijk gezien binnen acht weken worden behandeld.
note een erfpachtsrecht gevestigd
op grond van de BV. Daarnaast was
sprake van een (afhankelijk) opstal-
recht ter zake van de woning. De DGA en zijn echtgenote betaalden canon,
Nummer 2 - Maart 2012
respectievelijk retributies voor deze
4
rechten aan de BV. Zij brachten deze bedragen in aftrek.
Wat kunt u met deze uitspraak?
Een goed opgezette en reële erfpachtstructuur kan voordeel opleveren.
Beslissing op verzoek herziening Indien de inspecteur niet of slechts
gedeeltelijk aan uw verzoek tegemoet komt, geeft hij een beschikking af.
Hiertegen kunt u vervolgens bezwaar maken.
• U kunt het betalingsprobleem niet via de zakelijke kredietverlening oplossen.
• Het betalingsprobleem is het gevolg van de economische crisis.
• Het betalingsprobleem is van
tijdelijke aard en moet voor een
bepaald tijdstip kunnen worden opgelost.
Let op!
De regeling geldt niet voor beta-
lingsproblemen die vóór 2009 zijn ontstaan of die het gevolg zijn van
een andere oorzaak dan de economische crisis.
U heeft bijverdiensten, wat nu?
of u de aangifte vóór 1 april instuurt.
Had u in 2011 bijverdiensten? Dit
De fiscus houdt scherp bij wie te laat
geven van cursussen of bijles, door
Bij uw belastingaangifte is het dit jaar vooral belangrijk om op tijd te zijn.
is en kan telaatkomers een boete op-
leggen. Tweemaal te laat betekent dat u het jaar daarop geen uitstel meer kunt krijgen.
• Kosten met alleen een privékarakter mogen niet worden afgetrokken;
kan het geval zijn wanneer u bijvoor-
• Van kosten die een zakelijk én een
het schrijven van artikelen en boeken,
• Voor sommige kosten geldt een
beeld werkte als freelancer door het door het houden van lezingen of
alfahulp. Kortom u werkte niet in
loondienst, maar u had inkomsten uit overig werk. Deze inkomsten worden als resultaat uit overige werkzaam-
privékarakter kunnen hebben, is
alleen het zakelijke deel aftrekbaar; drempel;
• Eventuele vergoedingen die voor
de kosten zijn ontvangen, moeten
bij de opbrengsten worden geteld.
heden bestempeld. Het resultaat uit
U bent in het algemeen niet verplicht
den die niet als winst of loon worden
zicht van uw inkomsten en kosten te
overige werkzaamheden, omvat in
feite alle inkomsten uit werkzaamhebelast. In de jurisprudentie zijn nor-
men gegeven waaraan die bezigheden getoetst moeten worden, willen zij
zich kwalificeren als ”overige werk-
Fiscaal
Speerpunt belastingdienst De Belastingdienst let dit jaar extra op
een administratie bij te houden maar het is wel raadzaam om een overmaken.
Uitspraak lagere btw-correctie bevestigd!
zaamheden”. Van geval tot geval moet worden bekeken of de bijverdien-
sten vallen onder het bereik van de
inkomstenbelasting. Het resultaat uit
overige werkzaamheden wordt belast
Indien de deadline van 1 april niet haalbaar is dan kunt u uitstel aan-
vragen. U kunt het uitstel telefonisch dan wel digitaal aanvragen. U hoeft geen reden op te geven wanneer u
om uitstel vraagt bij de fiscus. U krijgt automatisch vijf maanden uitstel, dus tot 1 september.
Indien u langer uitstel nodig heeft,
dan dient u schriftelijk om uitstel te
vragen. Bij een schriftelijk uitstelver-
zoek dient u wel de reden voor uitstel op te geven.
Vooraf ingevulde aangifte
Per 1 maart kunt u de aangifte 2011
downloaden waarbij bepaalde posten al voor u zijn ingevuld. Wel willen
wij hierbij opmerken dat u de vooraf
ingevulde gegevens controleert. Vorig jaar heeft de uitkeringsinstantie UWV namelijk verkeerde cijfers aangeleverd.
tot maximaal 52 procent (afhankelijk van de hoogte van de inkomsten).
Bij het bepalen van uw resultaat uit overige werkzaamheden kunnen
zakelijke kosten, die zijn gemaakt voor het verkrijgen van de opbrengsten
uit overige werkzaamheden, aftrek-
baar zijn. Welke zakelijke kosten zijn dit? Zakelijke kosten zijn kosten die
Hof Amsterdam heeft de veelbespro-
heden, zoals vakliteratuur. Zakelijke
privégebruik van de auto bevestigd.
binnen redelijke grenzen nodig zijn
voor de uitoefening van de werkzaamkosten mogen helemaal worden afge-
trokken. Let wel extra op de volgende kosten:
ken uitspraak van Rechtbank Haarlem inzake de lagere btw-correctie op het Uit het oogpunt van de heffing van omzetbelasting over privégebruik
van de een auto bestaat geen verschil tussen een auto met een lagere CO2-
uitstoot en een andere auto. De belas-
tingplichtige doet dan ook terecht een beroep op de gunstige regeling die voor anderen geldt!
Nummer 2 - Maart 2012
Hoe vraagt u uitstel aan?
in box 1 tegen het progressieve tarief
5
Fiscaal
Meldingsplicht bij ontslag uitgebreid! Tot 1 maart 2012 had u alleen een
meldingsplicht bij gedwongen ontslag via UWV WERKbedrijf of de kanton-
rechter. De meldingsplicht bij gedwongen collectief ontslag is uitgebreid. U heeft per 1 maart 2012 een mel-
dingsplicht bij de vakbonden bij het voorgenomen ontslag:
percentage als waarvoor u eerder de investeringsaftrek had geclaimd. Let echter wel op u loopt niet alleen het
risico op een desinvesteringsbijtelling bij een vervreemding, maar ook bij
de volgende handelingen die aan een vervreemding zijn gelijkgesteld:
• Er blijkt uiteindelijk niet geïnvesteerd te zijn;
• U brengt het bedrijfsmiddel over naar privé;
• De investering krijgt door een an-
dere aanwending het karakter van een uitgesloten investering.
Onder uitgesloten investeringen
wordt verstaan het investeren in
grond, woonhuizen, personenauto’s (niet zijnde zeer zuinige auto’s), • van 20 of meer werknemers;
• binnen een tijdsperiode van 3 maanden;
• binnen 1 werkgebied van UWV WERKbedrijf;
• (ook) als u het dienstverband stopt
met wederzijds goedvinden (beëindigingsovereenkomst).
Let op de desinvesteringsbijtelling
Mocht u in een bepaald jaar investeren in bedrijfsmiddelen dan kunt u
een beroep doen op de investeringsaftrek. Dit is een stimuleringsmaatregel
Nummer 2 - Maart 2012
om investeringen aan te moedigen.
6
Let wel op dat u in bepaalde gevallen tegen een sanctie kunt aanlopen! Heeft u de investeringsaftrek
geclaimd? Dan kunt u geconfronteerd worden met de desinveste-
ringsbijtelling indien u besluit om het bedrijfsmiddel waarvoor u de investeringsaftrek heeft geclaimd
binnen vijf jaar te vervreemden (er wordt gedesinvesteerd). Dit houdt in dat de investeringsaftrek wordt
teruggenomen. In dat geval vindt er een bijtelling plaats tegen hetzelfde
goodwill, vergunningen alsmede het verhuren van bedrijfsmiddelen aan derden voor meer dan 70%.
Verliesverdamping voorkomen door ander waarderingsstelsel
U kunt verliezen gedurende negen jaren voorwaarts verrekenen met
winsten in de toekomst. Er bestaan
wel wat mogelijkheden om uw ondernemingsresultaten zo te sturen dat u een verliesverdamping kunt voorko-
men. Hierbij kan gedacht worden aan
de activering van kosten of vrijval van fiscale voorzieningen. Een manier
om een verdamping van verliezen
te voorkomen is om voor een ander waarderingsstelsel te kiezen. Tegen een stelselwijziging bestaan geen
bezwaren mits:
• Een dergelijke wijziging in overeenstemming is met goed koopmansgebruik;
• het stelsel bestendig wordt toegepast; en
• er geen sprake is van een incidenteel te behalen fiscaal voordeel.
Let op!
De staatssecretaris heeft aangegeven dat er ook geen bezwaar is tegen een stelselwijziging als je als belasting-
plichtige daarbij het bedrijfsecono-
mische waarderingsstelsel wijzigt ter voorkoming van verliesverdamping, mits die wijziging in overeenstem-
ming is met goed koopmansgebruik
en mits het gaat om eigen verlies. Het mag volgens de staatssecretaris dus niet gaan om gekochte verliezen. Belastingdienst is soepel
De staatssecretaris heeft aangegeven dat de Belastingdienst zich in dezen
redelijk en constructief zal opstellen en bij de beoordeling van gevallen
niet lichtvaardig het standpunt zal innemen dat de stelselwijziging is
gericht op het behalen van inciden-
teel fiscaal voordeel, dat volgens de
jurisprudentie aan stelselwijziging in de weg staat.
neel of freelancer, die werkzaamheden voor u verricht? Het kan dan onduidelijk zijn of u loonheffingen moet
inhouden en betalen over het door u betaalde inkomen. De Verklaring
arbeidsrelatie (VAR) kan u en uw op-
drachtnemer hier meer duidelijkheid over geven. Van de VAR moet u een
kopie in uw administratie bewaren,
samen met een kopie van een geldig identiteitsbewijs.
dezelfde soort werkzaamheden hebben verkregen. Let op
De opdrachtgever blijft aansprakelijk voor de betalingen van de loonhef-
fingen voor opdrachtnemers met een
VAR – dga. Als de vennootschap waar
de door u ingeleende opdrachtnemer directeur-grootaandeelhouder is, de loonheffingen voor uw VAR – werk-
zaamheden niet betaalt, dan kan de Belastingdienst de opdrachtgever
als inlener hiervoor aansprakelijk
stellen. De inlenersaansprakelijkheid geldt ook voor de omzetbelasting die u over de verrichte werkzaamheden moet betalen.
Vorm een voorziening!
In de fiscale praktijk zijn er twee soorten voorzieningen:
Het kan ook zijn dat de zelfstandige
een VAR – wuo (winst uit onderneming) of een VAR – dga heeft. Een
VAR – dga houdt in dat de zelfstandige inkomsten geniet uit werkzaamhe-
den voor rekening en risico van een
vennootschap waarin de persoon een aanmerkelijk belang heeft. Indien
sprake is van een VAR –wuo of VARdga, geniet u als opdrachtgever vol-
ledige rechtzekerheid. De Belasting-
dienst kan later niet meer stellen dat
de zelfstandige bij u in loondienst was. Het is wel van belang dat de in
de VAR vermelde werkzaamheden overeenkomen met de werkzaam-
heden die de opdrachtnemer voor u
verricht. Daarnaast heeft de VAR een geldigheidsduur van 1 jaar; na deze
periode kan een nieuwe VAR worden aangevraagd.
Vanaf 2010 verstrekt de Belasting-
dienst VAR – beschikkingen automa-
tisch aan belastingplichtigen die drie
achtereenvolgende kalenderjaren een
• Voorziening voor borgtochtverplichtingen;
• Voorziening onderhoudskosten; Jaarlijks wordt ten laste van de
winst & verliesrekening een bedrag toegevoegd aan de voorziening
groot onderhoud. Doel hiervan is om het onderhoud dat periodiek
plaatsvindt, gelijkmatig toe te rekenen aan de jaren waarin de kosten worden veroorzaakt.
• Voorziening voor reorganisatie;
Als de organisatie een beslissing
tot reorganisatie heeft genomen,
mag de onderneming een voorzie-
ning vormen ter grootte van het geschatte bedrag aan kosten. Hierbij
kan gedacht worden aan kosten die verband houden met het afvloeien van personeel, het opzeggen van huurcontracten e.d.
1) Kostenegalisatie reserve: gelijk-
matige verdeling van kosten over de jaren. Hiervoor gelden de volgende voorwaarden:
• kosten leiden tot een piek in de uitgaven;
• kosten zijn relatief omvangrijk.
2) Algemene voorziening: kosten die betrekking hebben op enig jaar, die in de toekomst (wellicht) moeten
worden betaald. Hiervoor gelden de volgende voorwaarden:
• kosten vinden oorsprong in feiten en omstandigheden van dit jaar;
• kosten moeten aan deze periode kunnen worden toegerekend;
• er moet een redelijke mate van ze-
kerheid zijn, dat de kosten moeten worden betaald.
Wat zijn toelaatbare voorzienin-
gen? U kunt denken aan de volgende voorzieningen:
• VUT voorziening;
• Voorziening garantieverplichting; Deze voorziening kan worden
gevormd in alle gevallen waarbij garanties in beeld komen.
• Voorziening voor milieuschade;
Indien een onderneming aansprakelijk is voor milieuschade, moet
hiervoor een schuld worden opgenomen op de balans. Als het nog niet zeker is of de onderneming een schuld moet betalen, maar
een aansprakelijkheidstelling is in de toekomst wel redelijkerwijs te
verwachten, kan de onderneming een voorziening vormen.
Nummer 2 - Maart 2012
Heeft u een zelfstandige zonder perso-
verzoek om een VAR-beschikking voor
Fiscaal
Is de arbeidsrelatie onduidelijk? Vraag om een VAR!
7
Fiscaal
Regeling monumentenpanden gewijzigd! Per 1 januari 2012 zijn er een aantal wijzigingen in de aftrek van kosten voor monumentenpanden. De wijzigingen
• De onderhoudskosten zijn (na af-
trek van eventuele subsidies) voor 80% aftrekbaar;
• Het is niet langer mogelijk om
vaste eigenaarslasten in aftrek te
brengen. Daarnaast is het ook niet meer mogelijk om op monumentenpanden af te schrijven;
• De drempels die golden om voor
aftrek in aanmerking te komen, zijn afgeschaft;
• Er wordt geen onderscheid meer
gemaakt tussen monumenten die
Wat kunt u met uw gouden handdruk? De gouden handdruk die u ontvangt
vormt belast loon voor de loonbelas-
ting. Wanneer deze gouden handdruk
in één keer uitbetaald wordt, bovenop het in dat jaar genoten andere loon
is een variant op verzekeren waarbij het geld bij overlijden van de laatste begunstigde niet naar de verzeke-
ringsmaatschappij gaat, maar naar de erfgenamen.
Stamrecht BV
en/of de uitkering na ontslag is er
Ook hier wordt er geen loonbelasting
inkomen kan er voor zorgen dat de
de bankrekening van de stamrecht BV.
in het betreffende jaar sprake van een extra hoog inkomen. Dit hoge
gouden handdruk belast wordt tegen het hoogste belastingtarief van 52%
in plaats van tegen een van de lagere
belastingschijven. U rekent dus direct af met de fiscus over de gouden
handdruk. Zijn er mogelijkheden om dit te voorkomen?
Mogelijkheden gouden handdruk
als eigen woning worden belast in
box 1 en monumenten die als ove-
ingehouden maar wordt het bruto
bedrag door de werkgever gestort op De stamrecht BV heeft de plicht om
ooit maandelijkse uitkeringen te doen. U bepaalt zelf wanneer de maande-
lijkse uitkeringen ingaan en hoe hoog ze zijn. U heeft (als directeur van de
Stamrecht B.V.) dus zeggenschap over wat er met het geld gebeurt. Zo is de
Stamrecht B.V. vrij om zelf te bepalen hoe zij het Stamrechtkapitaal belegt.
rig vermogen worden belast in box 3 (overige monumentenpanden).
Let op! Er geldt een overgangsregeling voor 2012 en 2013. Indien u kunt aanto-
nen dat er vóór 1 januari 2012 onher-
U laat het bedrag van uw goudenhan-
pas in 2012 of 2013 wordt gedaan,
stamrechtuitkeringen meestal minder
Nummer 2 - Maart 2012
roepelijke betalingsverplichtingen
8
Verzekeringsmaatschappij
zijn aangegaan, waarvan de betaling
kunt u alleen voor de onderhoudskosten nog een beroep doen op de oude
regeling in verband met de betalingen die hier uit voortvloeien. Dit houdt in dat de onderhoudskosten in dat
geval nog voor 100% aftrekbaar zijn, rekening houdend met de drempel.
druk storten bij een verzekerings-
maatschappij. U bent over de latere
belasting kwijt dan bij een uitkering
ineens. Let wel op dat u niets meer te zeggen heeft over het afgestorte geld
totdat het weer door de verzekeringsmaatschappij aan u wordt uitgekeerd. Banksparen
De drempel bedraagt 0,8% van de
Indien u het bedrag van uw gouden
gevallen bedraagt de drempel 4% van
inhouden. Het brutobedrag wordt
WOZ –waarde, indien het monument
als eigen woning dient. In alle overige de WOZ-waarde.
handdruk op de bank wil laten storten , zal uw werkgever geen loonbelasting direct gestort op de bank. Banksparen
Ondanks de uiterst zorg-
vuldige wijze waarop onze
berichtgeving tot stand komt, kan er natuurlijk altijd iets misgaan. De redactie, de
uitgever en de verspreider
sluiten bij deze aansprake-
lijkheid uit ter zake van eventuele onjuiste berichtgeving.
Voor toelichting kunt u altijd contact met ons opnemen.
