FPIB_JB_11001.book Page VII Thursday, December 8, 2011 2:03 PM
ALGEMENE INHOUD DEEL I HET BTW-PAKKET: WAT LEERT ONS DE TOEPASSINGSVERORDENING? Patrick Wille
1
1.
Inleiding
2. 2.1. 2.2.
Plaats vestiging Ontvanger van de dienst (B2B) Dienstverrichter (B2C)
8 8 10
3.
Woonplaats
13
4.
Gebruikelijke verblijfplaats
14
5. 5.1. 5.2.
Vaste inrichting Ontvanger van de dienst Dienstverrichter
15 15 17
6. 6.1. 6.2. 6.3.
Status van de afnemer Status van btw-plichtige Status van niet-btw-plichtige Niet-belastingplichtige rechtspersoon met btw-nummer
19 19 19 22
7.
Hoedanigheid van de afnemer
23
8. 8.1. 8.2. 8.3. 8.4. 8.5. 8.6. 8.7. 8.8. 8.9.
Plaats van de dienst Televisie-uitzendrechten Verzoeken om btw-teruggaaf Uitvaartverzorging Vertaling van teksten Diensten van tussenpersonen Verlenen van toegang Assembleren van machines Restaurantdiensten passagiersvervoer Verhuur vervoermiddelen korte termijn
24 24 24 24 24 25 25 26 27 28
9.
Voldoening van de btw
31
Fiscaal Praktijkboek 2011-2012 – Indirecte belastingen
7
VII
FPIB_JB_11001.book Page VIII Thursday, December 8, 2011 2:03 PM
INHOUD
DEEL II VIJF JAAR ‘MISBRUIK’ IN BTW: EEN STAND VAN ZAKEN Ivan Massin
33
1.
Inleiding
37
2. 2.1. 2.2. 2.3.
40 40 42
2.4.
Europese rechtspraak definieert ‘misbruik’ op het vlak van de btw Inleiding De eerdere rechtspraak van het Hof van Justitie Halifax en co.: de invoering van een definitie van ‘misbruik’ op het vlak van de btw Rechtspraak na ‘Halifax’: Hof van Justitie slaat en zalft
3. 3.1. 3.2.
Belgische toepassingen Memorie van toelichting Wettelijke antimisbruikbepalingen die sinds 2006 zijn ingevoerd
64 65 66
4. 4.1. 4.2. 4.3. 4.4. 4.5.
De gevolgen van een misbruik Toepassing van het antimisbruikartikel Herstel als gevolg van de toepassing van het antimisbruikartikel Antimisbruik ingeroepen door de rechtbank Sanctionering van misbruik: boete en interesten Bewijs en tegenbewijs
73 73 75 85 86 87
5.
Wat brengt de toekomst – uitbreiding van het ruime antimisbruikbeginsel van de btw naar de inkomstenbelastingen? Wetboek Inkomstenbelastingen: Cassatie past ‘soortgelijke gevolgen’ economisch toe, niet juridisch Naar een wettelijke aanpassing van artikel 344, § 1 WIB92? Btw-regeling inspireert aanpassing WIB92
5.1. 5.2. 6.
Tot besluit – ‘onzekere’ fiscale creativiteit heeft voortaan zijn grenzen en moet ‘normaal’ zijn
DEEL III DE GRENSOVERSCHRIJDENDE UITWISSELING VAN INLICHTINGEN IN DE EUROPESE UNIE OP HET VLAK VAN DE BTW: EEN STAND VAN ZAKEN ANNO 2011 Sylvie Van Herreweghe en Thierry Afschrift
47 52
89 89 91 93
95
1.
Inleiding
101
2. 2.1. 2.2.
Het juridisch kader De klassieke territorialiteitstheorieën of wat ervan rest Het vigerend recht: een inter-nationaal verhaal
103 103 110
VIII
Kluwer
FPIB_JB_11001.book Page IX Thursday, December 8, 2011 2:03 PM
INHOUD
3. 3.1. 3.2. 3.3. 3.4. 3.5. 4. 4.1. 4.2. 4.3. 4.4. 4.5. 4.6. 4.7. 4.8.
Europees historisch kader De eerste fase: van 1979 tot 1992 De tweede fase: het afschaffen van controles aan de binnengrenzen (1992 – 2003) De derde fase: gericht op een meer efficiënte bestrijding van de btw-fraude (2004 – 2010) Vierde fase: VAT-package (2010 – 2011) Vijfde fase: meer behoefte aan samenwerking en communautaire loyauteit (2012 – …) De uitwisseling van inlichtingen Welke inlichtingen mogen worden uitgewisseld? Wie mag inlichtingen uitwisselen? De klassieke wijzen van gegevensuitwisseling: op verzoek, spontaan of automatisch Terugmelding (art. 16) Aanwezigheid op het territorium van andere lidstaten (art. 28) Gelijktijdige controles (art. 29-30) Enig loket voor elektronische diensten Uitwisseling en bewaring van gegevens in het kader van de teruggaafprocedure
119 119 119 120 122 123 126 126 128 131 145 145 147 148 149
5.
De rechten van de belastingplichtige in het kader van de verordening
151
6. 6.1. 6.2.
De betrekkingen met de Commissie en met derde landen Betrekkingen met de Commissie Betrekkingen met derde landen
155 155 155
7. 7.1. 7.2. 7.3.
De voorwaarden gesteld aan de uitwisseling van inlichtingen Formele voorwaarden Grondvoorwaarden De beperkingen aan de administratieve samenwerking in Benelux-verband
157 157 157
8.
De voorwaarden gesteld aan het gebruik van de uitgewisselde inlichtingen
DEEL IV DE DEFINITIEVE BTW-VERLAGING VOOR VERBOUWINGEN VAN PRIVÉWONINGEN VAN MINSTENS VIJF JAAR OUD Jurgen Opreel 1. 1.1. 1.2.
Belgisch wettelijk kader Algemeen Overzicht van de btw-tarieven in de onroerende sector
Fiscaal Praktijkboek 2011-2012 – Indirecte belastingen
163 165
169 173 173 174 IX
FPIB_JB_11001.book Page X Thursday, December 8, 2011 2:03 PM
INHOUD
2. 2.1. 2.2. 2.3. 2.4. 2.5. 2.6.
Nieuwe rubriek XXXVIII Verbouwing, omvorming, … Privéwoning Minstens vijf jaar oud Eindverbruiker Formaliteiten Uitgesloten handelingen
181 181 186 188 189 190 191
DEEL V HUWELIJKSVOORDELEN: EEN TOUR D’HORIZON Nathalie Labeeuw
193
1.
Inleiding
197
2.
Definitie huwelijksvoordelen en overlevingsrechten
198
3. 3.1. 3.2.
Succes en nut van huwelijksvoordelen Solidariteit Burgerrechtelijk voordeel
199 199 199
4.
Huwelijksvoordelen van toepassing bij elk huwelijksvermogensstelsel?
203
5. 5.1. 5.2. 5.3. 5.4. 5.5.
205 205 207 209 212
5.6. 5.7.
Huwelijksvoordelen en gemeenschapsstelsels Beding van ongelijke toebedeling Het verblijvingsbeding Verblijvingsbeding ‘onder last’ Keuzebeding Toebedeling van het vruchtgebruik van het gemeenschappelijk vermogen Beding van vooruitmaking of vooruitneming Sterfhuisclausule
6. 6.1. 6.2. 6.3.
Huwelijksvoordelen en het stelsel van scheiding van goederen Algemeen Het verrekenbeding Toegevoegd intern gemeenschappelijk vermogen
225 225 225 234
DEEL VI RECHTSVERGELIJKENDE STUDIE VAN DE ROERENDE SCHENKING IN HET VLAAMS, BRUSSELS HOOFDSTEDELIJK EN WAALS GEWEST Vincent Hovine 1.
X
Inleiding
214 216 218
237 241
Kluwer
FPIB_JB_11001.book Page XI Thursday, December 8, 2011 2:03 PM
INHOUD
2. 2.1. 2.2. 2.3. 2.4. 2.5. 2.6. 2.7. 2.8. 3. 3.1. 3.2. 3.3. 3.4.
Rechtsvergelijking tussen het Vlaams, Brussels Hoofdstedelijk en Waals Gewest Lokalisatiecriterium Vaste schenkingsrechten (‘flat rates’) Belastbare grondslag Antirechtsmisbruikbepaling – onroerende schenking met last Afwezigheid van vermindering van schenkingsrecht voor kinderen ten laste Progressievoorbehoud – opeenvolgende schenkingen Formaliteiten Progressievoorbehoud – successierechten
242 242 243 249 251 252 252 253 254 256 256 257 257
3.5.
VALKUILEN Notie van samenwoners Stiefkinderen Adoptie Schenking onder opschortende voorwaarde van overlijden schenker –antirechtsmisbruikbepaling – artikel 4 3° W.Succ. Concrete planningstechnieken
4.
Conclusie
263
DEEL VII DE INBRENG EN VERDELING VAN EEN ONROEREND GOED IN EEN MAATSCHAP: OVERDRAGEND, AANWIJZEND … OF GEEN VAN BEIDEN? Jan De Greef
258 258
267
1.
Inleiding
271
2. 2.1. 2.2.
Zakenrechtelijke bedenkingen De overdracht Het afgescheiden vermogen
272 272 273
3. 3.1. 3.2.
Fiscaalrechtelijke verplichtingen Inbreng Verdeling
276 276 282
Cumulatieve inhoud
299
Inhoud jaargang 2004-2005
299
Inhoud jaargang 2005-2006
303
Inhoud jaargang 2006-2007
305
Fiscaal Praktijkboek 2011-2012 – Indirecte belastingen
XI
FPIB_JB_11001.book Page XII Thursday, December 8, 2011 2:03 PM
INHOUD
Inhoud jaargang 2007-2008
309
Inhoud jaargang 2008-2009
314
Inhoud jaargang 2009-2010
316
Inhoud jaargang 2010-2011
320
XII
Kluwer
