CONFORG
Előadó:
Vadász Iván alelnök
a Magyar Adótanácsadók és Könyvviteli Szolgáltatók Országos Egyesülete
Adótervezés vagyonőrzés offshore Budapest, 2010. október 13.
Az előadás képei letölthetőek: www.adko.hu Főmenű Előadások
polgári jog
számvitel
Szükséges ismeretek
cégjog
adójog
Zsinórmérték színlelés tartalom elsődlegessége gazdasági cél
Adótervezési feladatok – szerződések szövegének · adójogi, · számviteli és · társadalombiztosítási követelményeket kielégítő megfogalmazása
– egy konkrét ügylet adójogi következményeinek feltárása
Adótervezési feladatok
– projektek, beruházások adójogi tervezése
– egy cégen belüli tevékenységi ágazat adójogi tervezése – cégszerkezet adóoptimális átalakítása
Teljesítés időpontjának eltolása Előleg
Tao
–
Tulajdonjog fenntartás
Tao
ÁFA
Bizomány
Tao
ÁFA
Időszakos elszámolás
Tao
ÁFA
Felfüggesztő feltétel
Tao
ÁFA
Tulajdonjog fenntartás Az eladó a tulajdonjogot - csak a szerződés megkötésekor - írásban - a vételár teljes kiegyenlítéséig tarthatja fenn.
Tulajdonjog fenntartás A vevő a tulajdonjog-fenntartás hatályossága idején - a dolgot nem idegenítheti el, - és nem terhelheti meg, ezért a tulajdonjog fenntartás ideje alatt nem rendelkezik tulajdonosként
Tulajdonjog fenntartás Áfa törvény 9. § (1) bek. Termékértékesítés: a birtokba vehető dolog ellenérték fejében történő átengedése, mely az átvevőt tulajdonosként való rendelkezésre jogosítja. A számviteli törvény 73. § (3) bek. nem kell alkalmazni, mert nincs számlázott ellenérték
Iparűzési adó
Iparűzési adó
Vagyonáthelyezés ajándékozással: Kettős ajándékozás- illetékmentes
Szülő illetékmentes
illetékmentes
Testvér1
5-21 % illeték
Testvér2
Szerzési érték növelése ajándékozással:
Szülő illetékmentes
Gyermek
Végső vevő
Ingyenes átadás illetéke Ajándékozás általában illetékköteles Mentesség: Átadó bárki
Ingó átruházás ami nem szerepel Itv. 18. § (2) bek.
Átadó gazdálkodó
Nem 100 %-ban kapcsoltak
Átadó gazdálkodó
Követelésajándékozás, tartozásátvállalás Nem 100 %-ban kapcsoltak
Átadó gazdálkodó
Szállítmányozó
Fuvarozó
Megrendelő
Vállalkozó
Vállalkozó telephelye Megrendelő
Szlovák adóelőnyök előfeltétele
áttelepülés
Adóalany (Tao törvény 2. §) – belföldi illetőségű adózónak minősül a külföldi személy, ha üzletvezetésének helye belföld
üzletvezetés helye: az a hely, ahol az ügyvezetés az irányításra berendezkedett
Szlovák osztalék
Magyar osztalékadó
Szlovák autó
Magyar ÁFA + üzembe helyezés
Cégbajok – fiktív számlák – bevétel eltitkolás – színlelt szerződések – fekete foglalkoztatás – zsebbe fizetés
Cégbajok – tagi kölcsön, magas törzstőke – ingyenes szolgáltatások, eszközátadások – a cégtulajdonosok nem gondoskodtak az adómentes öröklésről – nincs offshore cég, ha van, akkor rosszul működtetik
Cégbajok – vidéki székhely – kizárólag magyar bankszámla – a cégcsoport tagjai kapcsolt vállalkozások – a vagyonnal rendelkező cégben vannak a kockázatok
Átalakítás célja személyes felelősség csökkentése személyes felelősség csökkentése vagyon és kockázat szétválasztása vagyonáthelyezés vagyongyarapodásos vizsgálat elkerülése
Fantomcég fogalma:
bejegyezték a cégjegyzékbe, DE -
székhelye és képviselője egyaránt ismeretlen
(nem azonosítható vagy eltűnt)
Cégeljárás fantomizálódásnál
Ha nincs vagyon
Ha van vagyon
Cégbíróság megszünteti a céget
Felszámolási eljárás
A cég törlése Art. 24. §
„Az adóhatóság törli a bejelentkezett és adószám alapján nyilvántartásba vett adózók közül azt… ………….akinek (amelynek) a cégjegyzékből való törlését a cégbíróság jogerős végzésével elrendelte…”
Felelős személy
A részesedését eladó tag
A nem jelentkező tag
HA többségi befolyása van (Ptk 685/B. §)
HA többségi befolyása van (Ptk 685/B. §)
Felelős ügyvezető
A vagyoncsökkenést előidéző személy
Könyvvizsgáló
Egyéniből társaság
társasági adó, számviteli törvény hatálya alá kerül
Egyéni vállalkozás előny
hátrány
Egyéni cég előny
egyszerű alapítás korlátlan felelősség korlátolt felelősség a teljes választható egyszerű könyvelés magánvagyon átalakulhat (pénztárkönyv) erejéig gazdasági bevétel/költség társasággá a vállalkozói elszámolás osztalékalapot nem adózás utáni pénzforgalmi eredményt lehet tartalékolni, szemléletben tartalékolhatja azután adózni kell tevékenységét adótervezési szüneteltheti technikák nem alkalmazhatóak
hátrány bonyolultabb alapítás (alapító okirat) kettős könyvvitel, de választható sajátos egyszerűsített éves beszámoló nincs szünetelés
SZJA van
SZJA nincs
Illeték van ingatlan+jog, gépjármű
Illeték van ingatlan+jog, gépjármű
ÁFA nincs
ÁFA nincs
Engedélyek átvihetőek
Engedélyek átvihetőek
Kedvezmények folytathatóak
Kedvezmények folytathatóak
Formaváltó társaság
Kapcsolt vállalkozás
Kapcsolt vállalkozás
Kapcsolt vállalkozás
A kapcsoltság következményei 1) Adóalap-korrekció 2) Konszolidált számvitel 3) Bejelentési és nyilvántartási kötelezettség 4) Fedezetelvonás törvényi vélelme 5) Közbeszerzési eljárásban egyetemleges felelősség
A kapcsoltság kezelésének módszerei Jogszerű megoldások 1) A kapcsolt vállalkozások közötti ügyletek felszámolása 2) A kapcsolt vállalkozások egyesülése 3) Független fél bevonása 4) Offshore cég a tulajdonosok között
A kapcsoltság kezelésének módszerei Jogszerű megoldások 1) A kapcsolt vállalkozások közötti ügyletek felszámolása 2) A kapcsolt vállalkozások egyesülése 3) Független fél bevonása 4) Offshore cég a tulajdonosok között
Jogszerűtlen megoldások 1) Közvetítő cég beiktatása 2) Offshore cég a tulajdonosok között 3) Stróman belépése
Stróman belépése a) A társasági szerződésbe foglalható rendelkezések – részesedés átruházás korlátozása b) A szindikátusi szerződés – együttszavazás c) Az üzletrész zálogjoggal való megterhelése
Vagyon és Kockázat Kft. Vagyon Kockázat
Vagyon és Kockázat Kft. Vagyon Kockázat
Vagyon és Kockázat Kft. Vagyon Kockázat
Vagyon és Kockázat Kft. Vagyon Kockázat
Vagyon Kft.
Vagyon és Kockázat Kft. Vagyon Kockázat
Vagyon Kft.
Kockázat Kft.
Offshore
Vagyon Kft.
Kockázat Kft.
Vagyon Offshore Kft.
Kockázat Kft.
Vagyon őrző cég
Eszközök bérbeadása
•ingatlanok, •gépek, •járművek, •vagyoni értékű jogok
Aktív cég
Vagyon őrző cég
Eszközök bérbeadása
Aktív cég
Előnyök: - gyorsított amortizáció - vagyon védelem - bérleti díj variálható
Vagyon és kockázat szétválasztásának módszerei: 1. kiválás (szétválás) 2. apportálás 3. új cég
Kiválás
hátrány: az új cég felel a régi cég kötelezettségeiért
Apportálás
hátrány: a régi cég marad az új cég tulajdonosa
Új cég
hátrány: a vagyon a régi cégben marad
Vagyon és kockázat szétválasztásának módszerei: 1. kiválás (szétválás) 2. apportálás 3. új cég
4. új cég + apportálás + átalakulás
Átalakulás
kedvezményezett átalakulás is lehet
Új cég + apportálás + átalakulás
Új cég + apportálás + átalakulás
Új cég + apportálás + átalakulás
Új cég + apportálás + átalakulás
Új cég + apportálás + átalakulás
Új cég + apportálás + átalakulás
Új cég + apportálás + átalakulás
Tulajdoni arányok változása
Kedvezményezett átalakulás
Kedvezményezett átalakulás
Kedvezményezett átalakulás
Kedvezményezett átalakulás → egyesüléssel
Ingatlan áthelyezés
4 % illeték kivéve: kedvezményezett eszközátadás
Kedvezményezett részesedéscsere Szja tv 77/A. § (7)-(9) bek.
Kedvezményezett részesedéscsere Szja tv 77/A. § (7)-(9) bek.
Megszerző társaság
Megszerzett társaság
Cél = vagyonáthelyezés
Cél = vagyonáthelyezés
Cél = vagyonáthelyezés
Feltételek: -értékpapír kibocsátás - cégeljárás - bejelentés APEH-hoz, nyilvántartás - kifizetői adatszolgáltatás
ingatlan tárgyi eszköz üzletrész követelés
apport
Vagyonőrző cég
Magyar társaság
Offshore társaság
Ajánlott cégstruktúra AT bankszámla
HU
aktív cég
AT bankszámla eszközök bérbeadása
HU
vagyonőrző
Offshore tulajdonos
Jövedelem részesedésvásárlásnál Szja tv 77/A. § + részesedés piaci értéke ─ részesedés vételára = jövedelem feltéve piaci érték > vételár
Köszönöm a figyelmet !
Az előadás képei letölthetőek: www.adko.hu Főmenű Előadások
