Előadó: Vadász Iván alelnök. a Magyar Adótanácsadók és Könyvviteli Szolgáltatók Országos Egyesülete

Előadó:

Vadász Iván alelnök a Magyar Adótanácsadók és Könyvviteli Szolgáltatók Országos Egyesülete

Budapesti CORVINUS Egyetem Számvitel mester szak II. évfolyam Ellenőrzés és könyvvizsgálat szakirány

Offshore Budapest, 2011. február 23.

Az előadás képei letölthetőek: www.adko.hu Előadások

FOGALOM – alacsony vagy 0 % az adókulcs – kettős adózást kizáró egyezmény nincs – a tényleges tulajdonosok anonimitása biztosított

Nem offshore állam

OFFSHORE CÉG TÍPUSAI MAGÁNYOS OFFSHORE

TÁRSAS OFSHORE

SZERZŐDÉS KAPCSOLATBAN ÁLL

TULAJDONOSI KAPCSOLATBAN ÁLL

EGY MAGYAR TÁRSASÁGGAL

EGY MAGYAR TÁRSASÁGGAL

Magányos offshore

Magyar cég

Magányos offshore

Magyar cég

Offshore cég

Magányos offshore

Magyar cég

adásvételi szerződés

Offshore cég

Társas offshore

Magyar cég

Offshore cég

Társas offshore

Magyar cég

tulajdonos

Offshore cég

Társas offshore Tag

Tag Tag Magyar cég Tag tulajdonos

Offshore cég

Oldalági offshore Megrendelő

árbevétel

pályázat

Fővállalkozó

vállalkozói díj

Alvállalkozó

osztalék

OFFSHORE cég

Rejtőzködő offshore GIBRALTAR Offshore

Offshore

EU Holding

MÁLTA vagy CIPRUS

Magyar Holding

HUNGARY

Cég

Cég

Cég

Offshore

Offshore

Társas offshore alapítása és működtetése

„Hozzávalók” Offshore cég

Offshore ügyvéd

MAGYAR CÉG

Külföldi bankszámla

Magyar ügyvéd

Magyar cég tagjai

OFFSHORE

Magyar magánszemély

Magyar Jogi személy

CÉG

Cégalapítás kintről Off-shore ügyvédi iroda

Alapító iratok, meghatalmazás

Magyar ügyvédi iroda

Társasági szerződés aláírása a off-shore cég nevében Magyar cég Társasági szerződés

Írányítás bentről Off-shore ügyvédi iroda

meghatalmazás

Magyar ügyvédi iroda

Szavazás a taggyűlésen

Határozat

Kontroll biztosítása – a magyar cégbeli  részesedésre vételi jog kikötése  ügyvezetés megválasztása határozatlan időre  eltérő döntési jogosultságok az üzletrészek részvények esetében (pl. aranyrészvény)  részesedés elidegenítéséhez társasági beleegyezés szükséges – az offshore cég bankszámlája feletti rendelkezési jogosultság kizárólag a tényleges tulajdonost illeti meg

Tilos a magyar bankszámla!

Gibraltári offshore

Gibraltár – Magyarországgal nincs egyezménye – nincs információcsere – nincs bűnügyi együttműködés

Gibraltári cégalapítás – minimális alaptőkével (100 £) – Adómentesség feltétele:  Gibraltáron nem végez gazdasági tevékenységet,  nem vezet bankszámlát Gibraltáron – már létező céget lehet megvenni, vagy újat alapítani

Alapításhoz szükséges iratok:  a magánszemély útlevele  bankigazolás  a lakcímére érkező 3 db közüzemi számla  angolszász jog szerinti végrendelet  végrendeleti végrehajtó kijelölése, pl. magyar ügyvéd  adatlapok kitöltése

A gibraltári ügyvédi iroda elkészíti és megküldi: – alapító okirat – alapszabály – cégkivonat (3 hónapnál nem régebbi) – jótállási nyilatkozat (goodstanding) – kötelezettségvállaló nyilatkozat (deed of trust) – meghatalmazások – az ügyvezető cég iratai

Az offshore cég funkciói

Adózatlan nyereség felhalmozása

Adózott eredmény leszívása

Vállalat finanszírozás

Vagyonőrzés

Külkereskedelem eredménye itt csapódik le

Tagi osztalék formájában

Tőke Tőketartalék Kölcsön

Tulajdonos elrejtése

EXPORT Magyar cég

Alacsony áron eladás

Off-shore

Piaci áron továbbértékesítés

Tényleges vevő

IMPORT Magyar cég

Magasabb áron továbbadás

Árrés Osztrák bankban

Off-shore

Piaci áron értékesítés

Tényleges eladó

Osztalék útja Magyar cég

Osztalék adómentesen

Társas Offshore Szja tv Egyéb jövedelem

Jövedelem

Magyar tulajdonos

CY

HU osztalék

nincs adókötelezettség

Nulla adó Magyar cég

Saját üzletrész megvásárlása

Társas offshore

– a vételár adómentes – saját üzletrész keletkezik – ezt a magyar társaság bevonja – ráfordításként elszámolják a vételárat

Többségi befolyás Ptk 685/B. § Természetes személy, jogi személy, vagy jogi személyiség nélküli társaság


Egy jogi személyben



rendelkezik vagy a szavazok több mint 50 %-ával

Többségi befolyás Ptk 685. § Természetes személy, jogi személy, vagy jogi személyiség nélküli társaság



vagy

meghatározó befolyással:  tisztségviselőről döntés, vagy  más tagokkal megegyezés a szavazatok több mint 50 %-áról

Többségi befolyás Ptk 685. § Természetes személy, jogi személy, vagy jogi személyiség nélküli társaság

Offshore



vagy

meghatározó befolyással:  tisztségviselőről döntés, vagy  más tagokkal megegyezés a szavazatok több mint 50 %-áról

A készpénz repatriálása

Átutalás

Személyi poggyászként

Bankkártya használata

Cégbe helyezés (törzstőke, tagi kölcsön)

Tulajdon vasárlás

Kedvezményezett részesedéscsere

Ajánlott cégstruktúra AT bankszámla

HU aktív cég

AT bankszámla

HU eszközök bérbeadása

vagyonőrző

Offshore tulajdonos

MAGÁNYOS OFFSHORE

Költség számlázás

MAGYAR CÉG

HÁTRÁNYA − az adóhatóság (NAV) igényli a teljesítés bizonyítását

Részesedés eladása

Magyar cég


Magyar cég

alapítás részesedés apporttal


Magyar cég


CYPRUS


Magyar cég


adómentes árfolyamnyereség

CYPRUS

A jogsértés határpontja

Offshore cég alapítás





Offshore cég belépése magyar cégbe







Osztalék utalása Offshore cég bankjába









Osztalék felvétel offshore bankjából











Felvett osztalék nem szerepel a magyar szja bevallásban

Ha a haszonhúzó a magánszemély Egyéb jövedelem (Szja tv 28. §)  16 % szja  27 % eho

Offshore ügyletek Törvényes (önmagában) Törvénytelen  fiktív költség számlázása  osztalék adómentes kiutalása  színlelt áron kötött ügyletek  belföldi ingatlan vásárlása (olcsón ad el, drágán vásárol)  ingatlan vásárlása külföldön  tartozás fedezetének elvonása  újra befektetés másik vállalkozásba  korrupciós pénz megőrzése  jövedelem felvétele az adó  üzletrész vásárlása megfizetése nélkül  részesedéscsere  tőzsdei ügyeletek bonyolítása

Ellenőrzött külföldi társaság fajtái

belföldi magánszemély tulajdonos

bevétel többsége HU-ból származik

ha van tényleges tulajdonos

pl. ha osztalékot, kamatot kap HU-ból

Ellenőrzött külföldi társaság fajtái kivéve: ha OECD tagállam, és van gazdasági jelenlét

1. a társasági adó mértéke kevesebb 10 %-nál vagy 2. pozitív eredmény, de 0 adóalap vagy 3. társ. adó magas, de pozitív eredménynél sem fizet

EKT hátrány – nem költség az ellenőrzött külföldi társaság részére juttatott ellenérték, – kivéve, ha az adózó bizonyítja, hogy a vállalkozási tevékenységét szolgálja

Minden költségelszámolás esetén • nem lehetnek kapcsoltak (anonimitás) •be kell mutatni - a tulajdonosokat, - és a könyvelést,

Ha nem sikerül, akkor vállalkozási érdek bizonyítása

CY

áru számla

HU

költség elszámolható, ha 1. tulajdonosok nem látszanak és 2. igazolt a gazdasági jelenlét 3. a szállítás költségét az eladó viseli 4. magyar vevő igazolja a vállalkozási érdeket továbbértékesítéssel



Offshore cég kereskedik

Offshore cég importál árut a kapcsolt magyar cégbe

Offshore cég az árrés után nem fizet adót ott ahol rezidens

Magyar cég nem jelentette be a kapcsoltságot

www.ibfd.org

Köszönöm a figyelmet !

Előadó: Vadász Iván alelnök. a Magyar Adótanácsadók és Könyvviteli Szolgáltatók Országos Egyesülete

Recommend Documents