Obsah
OBSAH
EDITORIAL. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .10 Zákon o daních z příjmů s komentářem . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .11 Úvod . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 11 Zákon č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .17 §1 [Působnost zákona]. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 18 K § 1 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .18 ČÁST PRVNÍ – Daň z příjmů fyzických osob [§ 2 – § 16] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .23 §2 Poplatníci daně z příjmů fyzických osob . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 23 K § 2 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .24 §3 Předmět daně z příjmů fyzických osob . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 30 K § 3 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .32 §4 Osvobození od daně . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 44 K § 4 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .53 §5 Základ daně a daňová ztráta . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 99 K § 5 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .101 §6 Příjmy ze závislé činnosti a funkční požitky. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 110 K § 6 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .117 §7 Příjmy z podnikání a z jiné samostatné výdělečné činnosti . . . . . . . . . . . . . . 163 K § 7 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .166 § 7a Daň stanovená paušální částkou . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 182 K § 7a . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .184 § 7b Daňová evidence . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 187 K § 7b . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .188 § 7c Minimální základ daně . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 189 K § 7c . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .189 §8 Příjmy z kapitálového majetku . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 189 K § 8 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .191 §9 Příjmy z pronájmu . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 199 K § 9 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .201 § 10 Ostatní příjmy . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 204 K § 10 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .207 § 11 Výpočet příjmu spoluvlastníka . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 221 K § 11 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .221 § 12 Výpočet příjmu účastníka sdružení, které není právnickou osobou . . . . . . . . 223 K § 12 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .223
3
Obsah
§ 13 § 13a § 14 § 15 § 16
Výpočet příjmů spolupracujících osob . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 226 K § 13 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .226 Výpočet daně ze společného základu daně manželů . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 229 K § 13a . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .229 Výpočet daně z příjmů dosažených za více zdaňovacích období . . . . . . . . . . 230 K § 14 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .230 Nezdanitelná část základu daně . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 230 K § 15 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .234 Sazba daně. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 247 K § 16 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .247
ČÁST DRUHÁ – Daň z příjmů právnických osob [§ 17 – § 21] . . . . . . . . . . . . . . .248 § 17 Poplatníci daně z příjmů právnických osob . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 248 K § 17 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .248 § 17a Zdaňovací období . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 253 K § 17a . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .253 § 18 Předmět daně . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 253 K § 18 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .257 § 19 Osvobození od daně . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 272 K § 19 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .281 § 20 Základ daně a položky snižující základ daně . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 294 K § 20 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .297 § 20a [Zdaňování akciové společnosti, která byla po část zdaňovacího období investičním fondem] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 301 K § 20a . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .302 § 20b Samostatný základ daně . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 302 K § 20b . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .303 § 21 Sazba daně. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 304 K § 21 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .304 ČÁST TŘETÍ – Společná ustanovení [§ 22 – § 38fa] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .306 § 22 Zdroj příjmů . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 306 K § 22 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .308 § 23 Základ daně . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 319 K § 23 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .329 § 23a Převod podniku nebo jeho samostatné části na společnost . . . . . . . . . . . . . . . 364 K § 23a až § 23d . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .366 K § 23a . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .366 § 23b Výměna podílů . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 369 K § 23b . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .370 § 23c Fúze a rozdělení společností . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 371 K § 23c . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .374 4
Obsah
§ 23d § 24 § 24a § 24b
§ 25 § 26 § 27 § 28
§ 29 § 30
§ 30a § 31 § 32 § 32a § 32b § 32c § 32d § 33
[Povinnosti polatníka při převodu podniku] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 377 K § 23d . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .377 [Daňové výdaje] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 378 K § 24 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .394 Závazné posouzení způsobu rozdělení výdajů (nákladů), které nelze přiřadit pouze ke zdanitelným příjmům . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 446 Závazné posouzení poměru výdajů (nákladů) spojených s provozem nemovitosti používané zčásti k podnikatelské nebo jiné samostatné výdělečné činnosti anebo k pronájmu a zčásti k soukromým účelům, které lze uplatnit jako výdaj (náklad) na dosažení, zajištění a udržení příjmů . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 447 K § 24a a § 24b . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .448 [Vyloučení z daňových výdajů] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 449 K § 25 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .453 [Vymezení hmotného majetku, jiného majetku, odpisování]. . . . . . . . . . . . . . 473 K § 26 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .477 [Hmotný majetek vyloučený z odpisování] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 489 K § 27 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .490 [Subjekty odpisování hmotného majetku, technická rekultivace, technické zhodnocení, převody vlastnictví, částečné odpisování]. . . . . . . . . . 494 K § 28 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .495 [Vstupní cena majetku, zůstatková cena, odpisování nájemcem] . . . . . . . . . . 498 K § 29 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .501 [Zatřídění hmotného majetku do odpisových skupin, doba odpisování, finanční problém, pokračování v odpisování ] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 510 K § 30 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .513 Mimořádné odpisy . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 519 K § 30a . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .520 [Rovnoměrné odpisování hmotného majetku] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 521 K § 31 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .523 [Zrychlené odpisování hmotného majetku] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 535 K § 32 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .536 Odpisy nehmotného majetku . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 549 K § 32a . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .550 Nájem podniku . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 553 K § 32b . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .554 Nepeněžité vklady ze zahraničí. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 555 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 555 K § 32c a § 32d . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .556 [Technické zhodnocení, rekonstrukce, modernizace] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 556 K § 33 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .557
5
Obsah
§ 33a
Závazné posouzení skutečnosti, zda je zásah do majetku technickým zhodnocením . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 562 K § 33a . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .563 § 34 Položky odčitatelné od základu daně . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 563 K § 34 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .565 § 34a Závazné posouzení skutečnosti, zda se jedná o výdaje (náklady) vynaložené při realizaci projektů výzkumu a vývoje . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 571 K § 34a . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .572 § 35 Sleva na dani . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 573 K § 35 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .575 § 35a [Sleva na dani v případě poskytnutí příslibu investiční pobídky] . . . . . . . . . . 578 § 35b [Sleva na dani v případě poskytnutí investiční pobídky] . . . . . . . . . . . . . . . . 580 K § 35a a § 35b . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .581 § 35ba [Snížení daně fyzických osob] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 583 K § 35ba . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .584 § 35c [Daňové zvýhodnění, daňový bonus] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 588 K § 35c . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .590 § 35d [Zálohy poplatníka s příjmy ze závislé činnosti] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 592 K § 35d . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .595 § 36 Zvláštní sazba daně . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 597 K § 36 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .602 § 37 [Závaznost mezinárodních smluv] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 608 K § 37 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .609 § 37a [Daňové povinnosti evropského hospodářského zájmového sdružení a jeho členů, evropské společnosti, evropské družtevní společnosti] . . . . . . . 609 K § 37a . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .610 § 37b [Stálá provozovna evropské společnosti a evropské družstevní společnosti] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 610 K § 37b . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .611 § 38 [Použití kurzů devizového trhu] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 611 K § 38 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .612 § 38a Zálohy . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 613 K § 38a . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .615 § 38b Minimální výše daně . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 619 K § 38b . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .620 § 38c Zahraniční plátce daně . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 620 K § 38c . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .620 § 38d Daň vybíraná srážkou podle zvláštní sazby daně . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 621 K § 38d . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .622 § 38e Zajištění daně . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 625 K § 38e . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .627
6
Obsah
§ 38f
Vyloučení dvojího zdanění příjmů ze zahraničí . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 628 K § 38f . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .631 § 38fa Platební zprostředkovatel . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 635 K § 38fa . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .637 ČÁST ČTVRTÁ – Zvláštní ustanovení [§ 38g – § 38s] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .638 § 38g Daňové přiznání k dani z příjmů fyzických osob . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 638 K § 38g . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .639 § 38ga . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 643 § 38gb Daňové přiznání v insolvenčním řízení. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 643 K 38gb . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .644 § 38h Vybírání a placení záloh na daň a daně z příjmů fyzických osob ze závislé činnosti a z funkčních požitků . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 645 K § 38h . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .647 § 38ch Roční zúčtování záloh na daň z příjmů fyzických osob ze závislé činnosti a z funkčních požitků a daňového zvýhodnění . . . . . . . . . . . . . . . . . 663 K 38ch . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .664 § 38i Odpovědnost plátců daně z příjmů fyzických osob ze závislé činnosti a z funkčních požitků . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 668 K § 38i . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .670 § 38j Povinnosti plátců daně z příjmů fyzických osob ze závislé činnosti a z funkčních požitků . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 671 K § 38j . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .673 § 38k Uplatnění nezdanitelných částek ze základu daně z příjmů fyzických osob ze závislé činnosti a z funkčních požitků, slevy na dani podle § 35ba a daňového zvýhodnění . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 676 K § 38k . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .679 § 38l Způsob prokazování nároku na odečet nezdanitelné části základu daně, slevy na dani podle § 35ba a daňového zvýhodnění z příjmů fyzických osob ze závislé činnosti a z funkčních požitků u plátce daně . . . . . . . . . . . . . 680 K § 38l . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .683 § 38m Daňové přiznání k dani z příjmů právnických osob . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 685 K § 38m . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .687 § 38n Daňová ztráta. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 688 K § 38n . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .689 § 38na [Vyloučení daňové ztráty] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 690 K § 38na . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .693 § 38nb Rozhodnutí o přiznání osvobození příjmů z licenčních poplatků a úroků z úvěrů a půjček . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 695 K § 38nb . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .696 § 38nc Závazné posouzení způsobu, jakým byla vytvořena cena sjednávaná mezi spojenými osobami . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 697 K § 38nc . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .698 7
Obsah
§ 38o
§ 38p § 38r § 38s
Stanovení daně z příjmů právnických osob u investičních společností vytvářejících podílové fondy . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 700 K § 38o . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .701 [Uplatnění vyšších odčitatelných položek] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 701 K § 38p . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .701 [Lhůty při investiční pobídce, finančním leasingu]. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 702 K § 38r . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .703 [Stanovení základu pro výpočet daně v případě, že plátce daň či zálohu nevybral] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 704 K § 38s . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .705
ČÁST PÁTÁ – [Zmocňovací ustanovení § 39 – § 39a] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .705 § 39 [Zmocnění pro Ministerstvo financí]. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 705 K § 39 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .705 § 39a [Zmocnění pro vládu ČR] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 708 K § 39a . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .708 ČÁST ŠESTÁ – Přechodná a závěrečná ustanovení [§ 40 – § 42]. . . . . . . . . . . . . .709 § 40 [Přechodná ustanovení] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 709 K § 40 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .712 § 41 [Derogace] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 712 § 42 Účinnost . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 715 Vybraná přechodná a závěrečná ustanovení z novel . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 716 Poznámky k zákonu č. 586/1992 Sb., ve znění pozdějších předpisů . . . . . . . . . . . . . .748 Účinnosti novel . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .758 Příloha č. 1 – Třídění hmotného majetku do odpisových skupin . . . . . . . . . . . . . . . . .761 K příloze č. 1 zákona . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .769 Příloha č. 2 – Postup při přechodu z vedení účetnictví na daňovou evidenci z hlediska daně z příjmů fyzických osob . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .771 K příloze č. 2 zákona . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .771 Příloha č. 3 – Postup při přechodu z daňové evidence na vedení účetnictví z hlediska daně z příjmů fyzických osob . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .772 PŘÍLOHOVÁ ČÁST . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .773 Vyhláška č. 146/1993 Sb., kterou se provádějí některá ustanovení zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 774
8
Obsah
Vyhláška č. 315/1999 Sb., o způsobu oznamování soutěží, anket a jiných akcí o ceny, které nejsou spotřebitelskou loterií . . . . . . . . . . . . . . . 775 Vyhláška č. 417/2008 Sb., o stanovení výše základních sazeb zahraničního stravného pro rok 2009 . . . . . . . 776 Vyhláška č. 451/2008 Sb., kterou se pro účely poskytování cestovních náhrad mění sazba základní náhrady za používání silničních motorových vozidel a stravné a stanoví průměrná cena pohonných hmot . . . . . . . . . . . . . . . . 781 Nařízení vlády č. 238/1993 Sb., kterým se pro účely zákona o daních z příjmů stanoví zařízení na výrobu biologicky rozložitelných látek . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 782 Zákon č. 593/1992 Sb., o rezervách pro zjištění základu daně z příjmů. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .783 Pokyny, sdělení MF ČR Seznam. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .854
9
