EVALUASI PERENCANAAN PAJAK DALAM RANGKA MEMINIMALKAN BEBAN PPH BADAN PADA PERUSAHAAN MBEW

EVALUASI PERENCANAAN PAJAK DALAM RANGKA MEMINIMALKAN BEBAN PPH BADAN PADA PERUSAHAAN MBEW Ita Rahayu Saputra, Heri Sukendar W Universitas Bina Nusantara Cikarang, Kampung Kramat, Jalan Kesejahteraan No; 33 +628978179514 [email protected]

ABSTRACT This research was conducted in order to identify tax issues contained in MBEW company, analyzing costs in financial statement and give advice to company in an effort to increase tax planning. In this research, the method that used was a qualitative method where the data obtained by direct or indirect contact such as interviews, observation and archives. Archives that needed in this research was financial statement and SPT in year 2012, 2013 and 2014 which was obtained directly from MBEW company. This research was conducted by evaluating every expenses account, revenue account, and tax credit. Based on this research, problem that was found is mistake in counting the depreciation and mistake because it didn’t corrective current account. Because that was, the tax planning advice that was given to MBEW company is do the counting of depreciation truly based on PMK no. 96/PMK.03/2009 and do the corrective of current account. Keywords: tax planning, tax savings, depreciation

ABSTRAK Penelitian ini dilakukan penulis agar dapat mengidentifikasi permasalahan pajak pada Perusahaan MBEW, menganalisa biaya dalam laporan keuangan dan memberikan saran- saran kepada perusahaan dalam rangka peningkatan perencanaan perpajakan. Dalam melakukan penelitian, metode yang digunakan adalah metode kualitatif dimana pengumpulan data dilakukan dengan kontak langsung dan kontak tidak langsung seperti wawancara, observasi dan data arsip. Data arsip yang diperlukan dalam penelitian ini berupa laporan keuangan tahun 2012, 2013 dan 2014 dan SPT tahunan PPh Badan tahun 2012, 2013, dan 2014 yang diperoleh langsung dari Perusahaan MBEW. Penelitian dilakukan dengan cara mengevaluasi setiap akun beban. Beban yang tidak boleh dibiayakan dilakukan koreksi positif, sementara beban yang boleh dibiayakan dikoreksi negatif. Berdasarkan hasil dari penelitian, ditemukan permasalahan seperti kesalahan dalam menghitung jumlah penyusutan dan kesalahan tidak mengkoreksi biaya pemeliharaan kendaraan dan pendapatan jasa giro. Oleh sebab itu, perencanaan pajak yang disarankan kepada Perusahaan MBEW adalah melakukan perhitungan jumlah penyusutan secara benar sesuai dengan PMK no. 96/PMK.03/2009, dan melakukan koreksi atas pembebanan biaya pemeiharaan kendaraan dan pendapatan jasa giro. Kata Kunci: perencanaan pajak, koreksi positif, koreksi negatif, penyusutan

PENDAHULUAN Semakin pentingnya variabel pajak sebagai komponen yang harus diperhitungkan dalam penerimaan negara dan beban perusahaan membuat banyak perusahaan melakukan perencanaan pajak (Tax Planning). Meskipun Direktorat Jenderal Pajak pernah mengungkapkan bahwa Tax Planning bagi perusahaan dianggap benar sepanjang tidak menyalahi peraturan perpajakan yang berlaku. Karena harus diakui tidak ada satu pasalpun dalam Undang-Undang Perpajakan yang melarang dilakukannya perencanaan pajak. Perencanaan Pajak merupakan langkah awal dalam manajemen pajak. Pada tahap perencanaan pajak ini, dilakukan evaluasi perencanaan pajak atas pajak penghasilan. Tujuannya adalah agar dapat dipilih jenis tindakan penghematan pajak yang akan dilakukan. Pada umumnya, penekanan perencanaan pajak (tax planning) adalah untuk meminimimalisasi kewajiban pajak. Meminimalisasi beban pajak dapat dilakukan dengan berbagai cara, mulai dari yang masih berada dalam bingkai peraturan perpajakan sampai dengan yang melanggar peraturan perpajakan. Dalam hal ini, penulis akan mengevaluasi upaya perusahaan dalam menghemat beban pajak perusahaan, sebagai salah satu cara untuk meningkatkan jumlah penghasilan perusahaan setelah pajak. Bagi negara, pajak adalah salah satu sumber penerimaan penting. Sebaliknya bagi perusahaan, pajak merupakan beban yang akan mengurangi laba bersih. Indonesia sekarang ini menganut selfassessment system yaitu Wajib Pajak yang menghitung sendiri, membayar sendiri, dan melaporkan sendiri jumlah pajak terutangnya. Hal ini cukup menguntungkan Wajib Pajak karena Wajib Pajak dapat merencanakan jumlah pajaknya seminimal mungkin dengan tetap tidak melanggar ketentuan perpajakan yang berlaku. Terdapat berbagai jenis kewajiban pajak yang harus dibayar oleh perusahaan dan setiap jenis pajak tersebut mempunyai sifat perlakuan pajak sendiri-sendiri. Dalam hal ini, penulis mengkhususkan pada pengelolaan Pajak Penghasilan badan, karena Pajak Penghasilan badan berhubungan langsung dengan laba perusahaaan. Perusahaan ‘MBEW’ adalah salah satu perusahaan di bidang jasa transportasi untuk mengangkut hasil perkebunan maupun tanah. Perusahaan ini mengangkut pupuk, minyak kelapa sawit, kelapa sawit, tanah merah, dan sebagainya. Perusahaan ‘MBEW’ sudah berdiri cukup lama, dan hal ini menunjukkan kemampuannya dalam mengelola perusahaan secara baik dan dapat mempertahankan kualitas pelayanan jasa, sehingga dapat mempertahankan pelangggan. Berdasarkan hal tersebut, penulis memilih Perusahaan ‘MBEW’ sebagai objek penelitiannya. Oleh karena itu, penulis tertarik untuk memilih judul untuk skripsi ini yaitu “EVALUASI PERENCANAAN PAJAK DALAM RANGKA MEMINIMALKAN BEBAN PPH BADAN PADA PERUSAHAAN MBEW”

METODE PENELITIAN Metodologi yang dilakukan penulis guna memperoleh data yang berhubungan dengan masalah yang dibahas. Dalam memperoleh data, penulis menggunakan 2 metode penelitian, yaitu: 1.

Studi Kepustakaan (Library Research) Penelitian ini dilakukan penulis untuk memperoleh data sekunder melalui buku-buku dan literatur lainnya yang berkaitan dengan masalah yang dibahas untuk mendukung dan melengkapi data yang diperlukan dalam melengkapi hasil penelitian ini.

2.

Studi Lapangan (Field Research) a) Wawancara (Interview) : Melakukan penelitian dengan cara tanya jawab antara penulis dengan pejabat dan karyawan yang berwenang memberikan data yang berhubungan dengan laporan keuangan, penghasilan, dan pajak perusahaan. b) Observasi (Observation): Penulis melakukan peninjauan secara langsung terhadap pengeluaran dan pemasukan perusahaan, juga proses pelaksanaan ketentuan perpajakan yang berkaitan dengan penelitian.

HASIL DAN BAHASAN Rekonsiliasi Fiskal Sebelum Dan Sesudah Penerapan Perencanaan Pajak pada Perusahaan Berdasarkan evaluasi atas pelaksanaan perpajakan yang telah dilakukan pada Perusahaan MBEW, terlihat bahwa masih terdapat masalah yang terkait dengan perencanaan pajak. Inti dari perencanaan pajak adalah mengefisienkan beban pajak dengan cara mengoptimalkan biaya-biaya komersial yang dapat mengurangi penghasilan bruto, akan tetapi tetap sesuai dengan peraturan pajak

yang berlaku. Berikut ini merupakan hasil dari rekomendasi perencanaan pajak yang mungkin dapat diterapkan oleh Perusahaan MBEW : Perusahaan MBEW Rekonsiliasi Perhitungan Laporan Laba Rugi Komersial dan Fiskal Menurut Tax Planning Tahun 2012

Iktisar Pendapatan Usaha

Komersial

Koreksi

Fiskal

Perusahaan

Perusahaan

Koreksi Penulis

Fiskal

19.711.859.264

19.711.859.264

19.711.859.264

HARGA POKOK PENDAPATAN: Biaya Tenaga Kerja

1.905.123.065

1.905.123.065

1.905.123.065

Biaya BBM Solar

7.625.627.503

2.063.105.757

5.562.521.746

2.063.105.757

154.704.248

26.478.792

128.225.456

26.478.792

128.225.456

2.653.177.931

1.192.343.566

1.460.834.365

1.192.343.566

1.460.834.365

Biaya Pelumas Biaya Suku Cadang dan Bengkel Biaya Angkut dan Muat Kernel Biaya Angkut TBS Biaya Penyusutan Jumlah Harga Pokok Pendapatan Laba Kotor

5.562.521.746

1.717.479

1.717.479

1.717.479

899.549.429 1.230.520.759

899.549.429 1.230.520.759

95.832.796

899.549.429 1.134.687.963

14.470.420.414

3.281.928.115

11.188.492.299

3.377.760.911

11.092.659.503

5.241.438.850

3.281.928.115

8.523.366.965

3.377.760.911

8.619.199.761

BIAYA TENAGA KERJA: Biaya Gaji

2.208.847.697

2.208.847.697

2.208.847.697

Biaya Makan dan Lembur

543.174.939

543.174.939

543.174.939

Biaya Pengobatan

145.468.556

145.468.556

145.468.556

Biaya Tunjangan PPh 21

397.055.730

397.055.730

397.055.730

Biaya Jamsostek

145.413.861

145.413.861

145.413.861

Biaya THR

191.487.850

191.487.850

191.487.850

61.398.156

61.398.156

61.398.156

3.692.846.789

3.692.846.789

3.692.846.789

2.181.090

2.181.090

2.181.090

25.791.000

25.791.000

25.791.000

6.647.200

6.647.200

6.647.200

Biaya Pos dan Ekspedisi

25.331.550

25.331.550

25.331.550

Biaya Management Fee

360.000.000

Biaya Lain-lain Jumlah Biaya Tenaga Kerja

BIAYA KANTOR: Biaya Fotocopy Biaya Supplies Kantor Biaya Cetakan dan Surat Kabar

Biaya Listrik, Telepon, Internet dan Fax Jumlah Biaya Kantor BIAYA REPARASI DAN PEMELIHARAAN: Biaya Bangunan

360.000.000

360.000.000

84.922.268

42.461.134

42.461.134

42.461.134

42.461.134

504.873.108

42.461.134

462.411.974

42.461.134

462.411.974

9.145.000

9.145.000

9.145.000

262.912.273

262.912.273

262.912.273

Biaya Peralatan Kantor

24.782.000

24.782.000

24.782.000

Biaya Peralatan Bengkel

12.032.600

12.032.600

12.032.600

Jumlah Biaya Reparasi dan Pemeliharaan

308.871.873

308.871.873

308.871.873

BIAYA BBM DAN PELUMAS: Kendaraan

135.570.093

135.570.093

135.570.093

56.570.650

56.570.650

56.570.650

Biaya Kendaraan

Perlengkapan dan Peralatan Bengkel

Biaya Lain-lain

101.999.133

101.999.133

-

101.999.133

-

Jumlah Biaya BBM dan Pelumas

294.139.876

101.999.133

192.140.743

101.999.133

192.140.743

BIAYA ADMINISTRASI DAN UMUM: Biaya Kir dan Pajak Kendaraan

279.913.600

Biaya Pengurusan dan Perijinan

13.035.000

13.035.000

279.913.600 -

13.035.000

-

Biaya Transportasi

65.368.150

32.684.075

32.684.075

32.684.075

32.684.075

23.135.306

144.852.313

Biaya Perjalanan dan Tiket

110.837.595

110.837.595

Biaya Penyusutan Aktiva Tetap

167.987.619

167.987.619

279.913.600

110.837.595

Biaya Sumbangan dan Bantuan

94.325.500

94.325.500

-

Biaya Jamuan

10.741.300

10.741.300

-

10.741.300

Biaya Entertainment

303.397.739

303.397.739

-

303.397.739

Biaya Asuransi

196.475.500

Biaya Pajak Biaya Bunga Pinjaman Leasing Biaya Iuran Group Jumlah Biaya Administrasi dan Umum

6.163.962

94.325.500

196.475.500 6.163.962

116.207.336

196.475.500

-

6.163.962

116.207.336

116.207.336

96.727.400

96.727.400

-

96.727.400

-

1.461.180.701

557.074.976

904.105.725

171.745.743

1.289.434.958

14.055.391

Pendapatan (Beban) Lain-lain: Pendapatan Jasa Giro

14.055.391

14.055.391

Pendapatan Lain - lain

47.012.206

47.012.206

Biaya Administrasi Bank Biaya Lain-lain Jumlah Pendapatan (Biaya) Lain-lain Laba Rugi (Bersih) Sebelum Pajak Beban PPh Badan Laba Rugi (Bersih) Setelah Pajak

5.641.011

47.012.206

5.641.011

5.641.011

200.826.463

200.826.463

-

200.826.463

-

(145.399.877)

(200.826.463)

55.426.586

(186.771.072)

41.371.195

(1.165.873.374)

(4.184.289.821)

3.018.416.447

(3.880.737.993)

2.714.864.619

662.727.955

662.727.955

662.727.955

(1.828.601.329)

2.355.688.492

2.052.136.664

penghasilan kena pajak PPh badan

Menurut Perusahaan 3.018.416.447

Menurut Penulis 2.714.864.619

1.Penghasilan Kena Pajak dapat Fasilitas (4.800.000.000 : 19.711.859.264) x 3.018.416.447 (4.800.000.000 : 19.711.859.264) x 2.714.864.619 2.Penghasilan Kena Pajak tidak dapat fasilitas 3.018.416.447 – 735.009.253 2.714.864.619 – 661.091.884 3.Pajak Penghasilan Terutang • 50% x 25% x 735.009.253 • 25% x 2.283.407.194 • •

735.009.253 661.091.884

2.283.407.194 2.053.772.735

91.876.157 570.851.799

50% x 25% x 661.091.884 25% x 2.053.772.735

Total PPh Terutang

82.636.486 513.443.184 662.727.955

596.079.670

Berdasarkan perhitungan diatas, pajak terutang untuk tahun 2012 sebelum perencanaan pajak adalah sebesar Rp 662.727.955,- dan setelah perencanaan pajak adalah sebesar Rp 596.079.670 ,sehingga perusahaan telah menghemat pajak sebesar Rp 66.648.285,-.

Perusahaan MBEW Rekonsiliasi Perhitungan Laporan Laba Rugi Komersial dan Fiskal Menurut Tax Planning Tahun 2013


Komersial

Koreksi

Fiskal

Perusahaan

Perusahaan

23.738.720.316

Koreksi Penulis

23.738.720.316

Penulis 23.738.720.316


1.728.849.278

Biaya BBM Solar

9.991.047.250

2.049.041.023

7.942.006.227

2.049.041.023

7.942.006.227

179.932.679

28.318.391

151.614.288

28.318.391

151.614.288

2.919.595.743

661.601.120

2.257.994.623

661.601.120

2.257.994.623

Biaya Pelumas Biaya Suku Cadang dan Bengkel

1.728.849.278

1.728.849.278

Biaya Angkut dan Muat Kernel

485.792.586

485.792.586

485.792.586

Biaya Bongkar Muat Crude Palm Oil Biaya Angkut TBS

345.194.400 276.361.860

345.194.400 276.361.860

345.194.400 276.361.860

Biaya Penyusutan Jumlah Harga Pokok Pendapatan Laba Kotor

1.335.119.954

39.840.295

1.295.279.659

17.261.893.750

1.335.119.954 2.738.960.534

14.522.933.216

2.778.800.829

14.483.092.921

6.476.826.566

2.738.960.534

9.215.787.100

2.778.800.829

9.255.627.395

BIAYA TENAGA KERJA: Biaya Gaji Biaya Makan dan Lembur Biaya Pengobatan Biaya Tunjangan PPh 21

2.395.254.691

2.395.254.691

2.395.254.691

582.387.922

582.387.922

582.387.922

82.122.211

82.122.211

82.122.211

486.270.789

486.270.789

486.270.789

Biaya Jamsostek

173.771.182

173.771.182

173.771.182

Biaya THR

210.448.494

210.448.494

210.448.494

77.444.100

77.444.100

77.444.100

4.007.699.389

4.007.699.389

4.007.699.389

Biaya Lain-lain Jumlah Biaya Tenaga Kerja

BIAYA KANTOR: Biaya Fotocopy Biaya Supplies Kantor Biaya Cetakan dan Surat Kabar

3.131.350

3.131.350

3.131.350

18.107.300

18.107.300

18.107.300

1.615.000

1.615.000

1.615.000

Biaya Pos dan Ekspedisi

112.266.500

112.266.500

112.266.500

Biaya Management Fee

360.000.000

Biaya Listrik, Telepon, Internet dan Fax

360.000.000

360.000.000

69.724.987

34.862.494

69.724.987

34.862.494

69.724.987

Jumlah Biaya Kantor

564.845.137

34.862.494

529.982.643

34.862.494

529.982.643

BIAYA REPARASI DAN PEMELIHARAAN: Biaya Kendaraan

265.816.900

265.816.900

265.816.900


6.385.000

6.385.000

6.385.000


6.948.200

6.948.200

6.948.200

Biaya Lain-lain

42.219.500

42.219.500

42.219.500


321.369.600

321.369.600

321.369.600


215.498.409

215.498.409

215.498.409


84.759.366

84.759.366

84.759.366


300.257.775

300.257.775

300.257.775


313.598.600


25.026.500

25.026.500

313.598.600 -

25.026.500

-

Biaya Transportasi

59.600.550

29.800.275

29.800.275

29.800.275

29.800.275

(11.114.460)

163.097.220

Biaya Perjalanan dan Tiket

114.886.500

114.886.500

Biaya Penyusutan Aktiva Tetap

151.982.760

151.982.760

Biaya Sumbangan dan Bantuan

313.598.600

114.886.500

85.101.750

85.101.750

-

85.101.750

122.353.600

122.353.600

-

122.353.600

Biaya Entertainment

158.335.457

158.335.457

-

Biaya Asuransi

404.417.700

57.653.500

346.764.200

57.653.500

17.856.271

5.589.108

12.267.163

5.589.108

Biaya Jamuan

Biaya Pajak Biaya Bunga Pinjaman Leasing Biaya Iuran Group Jumlah Biaya Administrasi dan Umum

148.033.116

158.335.457

148.033.116

346.764.200 12.267.163 148.033.116

57.703.500

57.703.500

-

57.703.500

-

1.658.896.304

541.563.690

1.117.332.614

164.658.423

1.494.237.881

12.503.387


12.503.387

12.503.387


343.037.855

343.037.855

Biaya Administrasi Bank Biaya Lain-lain

5.371.340

343.037.855

5.371.340

5.371.340

37.113.438

37.113.438

-

37.113.438

-

Jumlah Pendapatan (Biaya) Lain-lain

313.056.464

(37.113.438)

350.169.902

(24.610.051)

337.666.515

Laba Rugi (Bersih) Sebelum Pajak

(63.185.175)

(3.352.500.156)

3.289.314.981

(3.002.931.797)

2.939.746.622

Beban PPh Badan

739.190.777

739.190.777

739.190.777

(802.375.952)

2.550.124.204

2.200.555.845

Laba Rugi (Bersih) Setelah Pajak




1.Penghasilan Kena Pajak dapat Fasilitas ( 4.800.000.000 : 23.738.720.316) x 3.289.314.981 (4.800.000.000 : 23.738.720.316) x 2.939.746.622 2.Penghasilan Kena Pajak tidak dapat fasilitas 3.289.314.981 – 665.103.750 2.939.746.622– 594.420.575 3.Pajak Penghasilan Terutang • 50% x 25% x 665.103.750 • 25% x 2.624.211.232

665.103.750 594.420.575

2.624.211.232 2.345.326.047

83.137.969 656.052.808

50% x 25% x 594.420.575 25% x 2.345.326.047

• •

74.302.572 586.331.512

Total PPh Terutang

739.190.777

660.634.084

Berdasarkan perhitungan diatas, pajak terutang untuk tahun 2013 sebelum perencanaan pajak adalah sebesar Rp 739.190.777,- dan setelah perencanaan pajak adalah sebesar Rp 660.634.084,sehingga perusahaan telah menghemat pajak sebesar Rp 78.556.693,-.

Perusahaan MBEW Rekonsiliasi Perhitungan Laporan Laba Rugi Komersial dan Fiskal Menurut Tax Planning Tahun 2014


Komersial

Koreksi

Fiskal

Perusahaan

Perusahaan

Koreksi Penulis

Penulis

25.796.162.427

25.796.162.427

25.796.162.427


1.613.099.150

1.613.099.150

1.613.099.150

Biaya BBM Solar

9.690.705.225

762.029.516

8.928.675.709

762.029.516

177.515.242

34.657.268

142.857.974

34.657.268

142.857.974

2.687.359.271

134.038.742

2.553.320.529

134.038.742

2.553.320.529

Biaya Pelumas Biaya Suku Cadang dan Bengkel Biaya Angkut dan Muat Kernel

8.928.675.709

845.375.000

845.375.000

845.375.000

Biaya Bongkar Muat Crude Palm Oil Biaya Penyusutan

770.803.300 1.303.502.210

770.803.300 1.303.502.210

238.005.620

770.803.300 1.065.496.590

Jumlah Harga Pokok Pendapatan

17.088.359.398

930.725.526

16.157.633.872

1.168.731.146

15.919.628.252

8.707.803.029

930.725.526

9.638.528.555

1.168.731.146

9.876.534.175

Laba Kotor BIAYA TENAGA KERJA: Biaya Gaji Biaya Makan dan Lembur Biaya Pengobatan

2.634.367.890

2.634.367.890

2.634.367.890

707.314.952

707.314.952

707.314.952

73.011.728

73.011.728

73.011.728

Biaya Tunjangan PPh 21

483.670.961

483.670.961

483.670.961

Biaya Jamsostek

235.998.394

235.998.394

235.998.394

Biaya THR Jumlah Biaya Tenaga Kerja

405.736.159

405.736.159

405.736.159

4.540.100.084

4.540.100.084

4.540.100.084

2.723.600

2.723.600

2.723.600

54.436.550

54.436.550

54.436.550

7.170.000

7.170.000

7.170.000

BIAYA KANTOR: Biaya Fotocopy Biaya Supplies Kantor Biaya Cetakan dan Surat Kabar Biaya Pos dan Ekspedisi Biaya Management Fee Biaya Listrik, Telepon, Internet dan Fax

7.416.250

7.416.250

7.416.250

360.000.000

360.000.000

360.000.000

70.409.867

35.204.934

35.204.934

35.204.934

35.204.934

Jumlah Biaya Kantor

502.156.267

BIAYA REPARASI DAN PEMELIHARAAN: Biaya Kendaraan

35.204.934

466.951.334

35.204.934

466.951.334

141.880.101

141.880.101

141.880.101


9.740.000

9.740.000

9.740.000


4.697.500

4.697.500

4.697.500

18.264.997

18.264.997

18.264.997


174.582.598

174.582.598

174.582.598


226.246.493

Biaya Lain-lain

226.246.493

226.246.493


19.187.048

19.187.048

19.187.048


245.433.541

245.433.541

245.433.541


318.800.300


4.600.000

4.600.000

-

4.600.000

-

83.664.770

41.832.385

41.832.385

41.832.385

41.832.385

5.554.405

129.246.000

Biaya Transportasi Biaya Perjalanan dan Tiket Biaya Penyusutan Aktiva Tetap Biaya Sumbangan dan Bantuan

318.800.300

88.519.000

88.519.000

134.800.405

134.800.405

318.800.300

88.519.000

88.152.213

88.152.213

-

88.152.213

Biaya Jamuan

193.443.050

193.443.050

-

193.443.050

Biaya Entertainment

289.029.867

289.029.867

-

99.471.200

78.462.000

21.009.200

78.462.000

227.386

227.386

-

227.386

Biaya Asuransi Biaya Pajak Biaya Bunga Pinjaman Leasing Biaya Iuran Group Jumlah Biaya Administrasi dan Umum

137.979.116

289.029.867

137.979.116

21.009.200 137.979.116

180.892.264

180.892.264

-

180.892.264

-

1.619.579.571

876.639.165

742.940.406

311.568.440

1.308.011.131

18.697.619


18.697.619

18.697.619


117.366.912

117.366.912

Biaya Administrasi Bank

7.242.105

Biaya Lain-lain Jumlah Pendapatan (Biaya) Lain-lain Laba Rugi (Bersih) Sebelum Pajak

117.366.912

7.242.105

7.242.105

885.169

885.169

-

885.169

-

127.937.257

(885.169)

128.822.426

17.812.450

110.124.807

1.753.888.225

(1.843.454.794)

3.597.343.019

(1.497.692.070)

3.251.580.294

Beban PPh Badan

815.664.169

815.664.169

815.664.169

Laba Rugi (Bersih) Setelah Pajak

938.224.056

2.781.678.850

2.435.916.125




1.Penghasilan Kena Pajak dapat Fasilitas (4.800.000.000 : 25.796.162.427) x 3.597.343.019 (4.800.000.000 : 25.796.162.427) x 3.251.580.294 2.Penghasilan Kena Pajak tidak dapat fasilitas 3.597.343.019 - 669.372.684 3.251.580.294- 605.035.166

669.372.684 605.035.166

2.927.970.335 2.646.545.128

3.Pajak Penghasilan Terutang • 50% x 25% x 669.372.684 • 25% x 2.927.970.335 • •

83.671.586 731.992.584

50% x 25% x 605.035.166 25% x 2.646.545.128

Total PPh Terutang

75.629.396 661.636.282 815.664.169

737.265.678

Berdasarkan perhitungan diatas, pajak terutang untuk tahun 2014 sebelum perencanaan pajak adalah sebesar Rp 815.664.169,- dan setelah perencanaan pajak adalah sebesar Rp 737.265.678,sehingga perusahaan telah menghemat pajak sebesar Rp 78.398.491,-.

SIMPULAN DAN SARAN Simpulan Dari hasil melakukan penelitian dan evaluasi dari data perencanaan pajak di Perusahaan MBEW maka dapat diambil kesimpulan bahwa: 1.Berdasarkan data yang diperoleh dapat disimpulkan bahwa perencanaan pajak yang dilakukan oleh Perusahaan MBEW belum maksimal, sehingga masih ada peluang untuk meminimalkan beban pajak terkait pembayaran PPh terutang perusahaan.

2.Perencanaan pajak yang telah dilakukan yaitu mematuhi aspek formal dan administratif, menggunakan dasar pembukuan basis akrual dan menggunakan metode penyusutan garis lurus.

3.Koreksi fiskal yang ada pada Laporan Laba Rugi Perusahaan MBEW adalah: a)

Perusahaan mengeluarkan biaya BBM solar namun biaya ini harus dikoreksi karena tidak termasuk kategori biaya dalam Pasal 6 ayat (1) UU PPh.

b) Perusahaan mengeluarkan biaya pelumas namun biaya ini harus dikoreksi karena tidak termasuk kategori biaya dalam Pasal 6 ayat (1) UU PPh. c)

Perusahaan mengeluarkan biaya sukucadang dan bengkel namun biaya ini harus dikoreksi karena tidak termasuk kategori biaya dalam Pasal 6 ayat (1) UU PPh.

d) Untuk penyusutan kendaraan dan aktiva tetap perusahaan keliru menghitung beban penyusutan sesuai dengan Pasal 11 Undang-Undang No.36 Tahun 2008 Tentang Pajak Penghasilan (PPh). e)

Untuk beban komunikasi perusahaan telah melakukan koreksi positif terhadap biaya voucher handphone sebesar 50%. Sesuai dengan KEP-220/PJ/2002 biaya pemakaian telepon seluler harus dikoreksi sebesar 50%.

f)

Perusahaan mengeluarkan biaya lain-lain namun biaya ini harus dikoreksi karena tidak termasuk kategori biaya dalam Pasal 6 ayat (1) UU PPh.

g) Perusahaan mengeluarkan biaya pengurusan dan perizinan namun biaya ini harus dikoreksi karena tidak termasuk kategori biaya dalam Pasal 6 ayat (1) UU PPh. h) Perusahaan mengeluarkan biaya transportasi namun biaya ini harus dikoreksi karena tidak termasuk kategori biaya dalam Pasal 6 ayat (1) UU PPh. i)

Perusahaan mengeluarkan biaya sumbangan dan bantuan. Namun biaya – biaya ini harus dikoreksi karena tidak termasuk kategori biaya dalam Pasal 6 ayat (1) UU PPh.

j)

Perusahaan MBEW tidak membuat daftar nominatif atas biaya yang berkaitan dengan biaya jamuan dan biaya entertainment sehingga tidak dapat diperhitungkan sebagai pengurang penghasilan bruto.

k) Perusahaan mengeluarkan biaya asuransi namun biaya ini harus dikoreksi karena tidak termasuk kategori biaya dalam Pasal 6 ayat (1) UU PPh. l)

PT. MBEW melakukan koreksi atas beban pajak. PPh Pasal 4 ayat (2) karena sesuai Pasal 9 ayat (1) UU PPh No. 36 Tahun 2008 tentang biaya yang tidak boleh dikurangkan untuk menentukan besarnya Penghasilan Kena Pajak bagi Wajib Pajak dalam negeri dan Bentuk Usaha Tetap

m) Perusahaan mengeluarkan biaya iuran group namun biaya ini harus dikoreksi karena tidak termasuk kategori biaya dalam Pasal 6 ayat (1) UU PPh. n) PT. MBEW tidak melakukan koreksi atas pendapatan jasa giro. Pendapatan jasa giro merupakan penghasilan yang termasuk dalam pasal 4 ayat (2) UU PPh sehingga dikoreksi fiskal negatif dan tidak diperhitungkan dalam laporan keuangan fiskal perusahaan.

4.Ditemukan bahwa pada rekonsiliasi fiskal menurut analisa, jika perusahaan lebih meminimalkan koreksi positif nya, perusahaan akan memiliki status lebih bayar terhadap pajak terutang perusahaan. Yaitu sebesar Rp 58.138.300 pada tahun 2012, Rp 76.282.830 pada tahun 2013, dan Rp 56.072.315 pada tahun 2014.

Saran Saran yang dapat diberikan dari evaluasi dan kesimpulan penelitian yang dilakukan oleh penulis, adalah sebagai berikut : 1.

Sebaiknya perusahaan memperkecil pengeluaran yang dapat dijadikan biaya dan pengurang penghasilan bruto perusahaan, karena jika tidak akan terjadi koreksi fiskal positif dan menyebabkan penghasilan kena pajak perusahaan akan semakin besar dan beban pajak badan terutang perusahaan akan semakin bertambah pula seiring dengan penghasilan yang bertambah.

2.

Perusahaan harus membuat daftar nominatif apabila ada pengeluaran untuk biaya-biaya yang tidak terdapat daftar nominatifnya seperti biaya jamuan dan biaya entertainment agar biaya tersebut seluruhnya dapat dijadikan pengurang penghasilan bruto.

3.

Perusahaan sebaiknya mengganti biaya voucher handphone untuk pegawai tertentu menjadi tunjangan komunikasi dalam bentuk uang tunai. Bagi pegawai yang menerima, hal ini bisa menjadi penambah penghasilan akan tetapi bagi perusahaan menjadi pengurang penghasilan

sehingga dapat menghemat beban pajak perusahaan. Tunjangan ini dapat dijadikan pengurang biaya dalam menghitung penghasilan kena pajak. 4.

Perusahaan sebaiknya lebih teliti dalam menghitung penyusutan aktiva tetap maupun penyusutan kendaraan agar tidak terjadi kesalahan.

5.

Sebaiknya perusahaan memberikan seminar-seminar pajak dan brevet pajak untuk para karyawannya, sehingga karyawan dapat mengerti tentang pajak dan untuk mengantisipaasi adanya kesalahan tentang pajak.

6.

Untuk peneliti selanjutnya, disarankan untuk mencari dan membaca referensi lain lebih banyak lagi mengenai strategi perencanaan pajak sehingga hasil penelitian selanjutnya akan semakin baik serta dapat memperoleh pengetahuan baru dalam bidang perpajakan.

REFERENSI Erly Suandy. (2013). Perencanaan Pajak. Jakarta Selatan: Salemba Empat.

Indah Ayu Pusparini, Moch Djulkirom AR, Devi Farah Azizah. (2013). Implementasi Tax Planning Dalam Upaya Penghematan Pajak Penghasilan (PPh) Badan (Studi Kasus Pada PT. Citra Perdana Kendedes Malang). 5 (1): 8. (Diakses tanggal 31 Juli 2015).

Laorens Silitonga. (2013). Penerapan Tax Planning Atas Pajak Penghasilan Badan Pada CV. Andi Offset Cabang Manado. 1 (3): 7. (Diakses tanggal 25 Februari 2015).

Novia Landy, Mochammad Al Musadieq, Suhartini Karjo. (2015). Perencanaan Pajak Pada PT ‘X’ Dalam Upaya Meminimalisir Pajak Penghasilan Badan Yang Harus Di Bayar (Studi Kasus Pada PT ‘X’). 5 (1): 3-4. (Diakses tanggal 26 Februari 2015).

Santy Sari Dewi. (2014). Penerapan Perencanaan Pajak Untuk Mengoptimalkan Pembayaran Pajak Pada PT. Rutan Di Surabaya. 3 (2): 4-6. (Diakses tanggal 26 Februari 2015).

Siti Resmi. (2012). Perpajakan: Teori dan Kasus. Jakarta: Salemba Empat.

Thomas Sumarsan. (2013). Tax Review dan Strategi Perencanaan Pajak. Jakarta: Indeks.

Titin Dian W, Muhammad Saifi. Dwiatmanto. (2014). Penerapan Strategi Perencanaan Pajak (Tax Planning) Dalam Upaya Penghematan Pajak Penghasilan (Studi Pada PT. BPR Tulus Puji Rejeki, Kediri). 2 (1): 8. (Diakses tanggal 26 Februari 2015). Waluyo. (2011). Perpajakan Indonesia. Jakarta Selatan: Salemba Empat.

Yessica Dewi Aryanti. (2013). Penerapan Perencanaan Untuk Meminimalkan Pembayaran Pajak Penghasilan Pada PT. ‘X’ Di Semarang. 2 (1): 4-7. (Diakses tanggal 25 Februari 2015).

Y. Sri Pudyatmoko, SH, M.Hum. (2013). Pengantar Hukum pajak. Yogyakarta: Andi.

www.pajak.go.id

www.ortax.org

www.wibowopajak.com

RIWAYAT PENULIS Ita Rahayu Saputra lahir di kota Bekasi pada 14 Maret 1993. Penulis menamatkan pendidikan S1 di Universitas Bina Nusantara dalam bidang akuntansi pada tahun 2015.

EVALUASI PERENCANAAN PAJAK DALAM RANGKA MEMINIMALKAN BEBAN PPH BADAN PADA PERUSAHAAN MBEW

Recommend Documents