EVALUASI DAMPAK PERENCANAAN PAJAK UNTUK MEMINIMALKAN BEBAN PAJAK PADA PT ABS INDUSTRI INDONESIA
ABSTRAK
Dalam pelaksanaan operasi untuk mencapai tujuannya, perusahaan terpengaruh oleh faktor-faktor internal dan eksternal. Pajak merupakan salah satu elemen yang dapat mempengaruhi pengambilan keputusan perusahaan. Oleh karena itu perusahaan harus mempunyai perencanaan dan keputusan perpajakan yang tepat agar tujuan perusahaan dapat tercapai. Penelitian yang dilakukan adalah untuk mengevaluasi dampak perencanaan pajak untuk meminimalkan beban pajak perusahaan. Penelitian ini menggunakan beberapa penelitian dengan objek penelitian adalah PT ABS Industri Indonesia. Metode penelitian yang digunakan meliputi penelitian kepustakaan, penelitian lapangan dan dokumentasi. Penelitian lapangan dilakukan dengan pengamatan dan wawancara. Perencanaan pajak dimaksudkan untuk melakukan penghematan atas Pajak Penghasilan perusahaan tanpa melanggar ketentuan peraturan perundang-undangan perpajakan yang berlaku. Hasil penelitian menunjukkan bahwa PT ABS Industri Indonesia tidak melaksanakan perencanaan pajak yang efektif atas PPh Badan dan PPh Pasal 21 karena perusahaan menanggung PPh Pasal 21 atas karyawannya. Berdasarkan hasil penelitian, perusahaan harus melakukan perencanaan pajak yang efektif terhadap PPh Pasal 21 dan PPh Badan. Sedangkan perusahaan relatif telah melakukan perencanaan PPh Pasal 23 dengan baik dan benar. Perencanaan PPh Pasal 21 dapat dilakukan antara lain dengan melakukan gross up dimana perusahaan akan menghasilkan penghematan PPh Badan.
Kata kunci : Perencanaan Pajak, Penghematan Beban Pajak
v
DAFTAR ISI
Halaman Halaman Judul Luar Halaman Judul Dalam……………………………………………………………….....i Tanda Persetujuan Skripsi…………………………………………………….…...…..ii Halaman Persetujuan Hardcover…………………………………......……….……....iii Halaman Pernyataan Dewan Penguji............................................................................iv Abstrak………………………………………………………………………...………v Kata Pengantar…………………………………………………………………..…....vi Daftar Isi………………………………………………………………………….…viii Daftar Tabel………………………………………………………………………..….xi Daftar Gambar………………………………………………………………………..xii BAB I
BAB II
PENDAHULUAN
I.1.
Latar Belakang Penelitian………………………………………1
I.2.
Ruang Lingkup Penelitian……………………………….……...3
I.3.
Tujuan dan Manfaat Penelitian………………………….……...4
I.4.
Metodologi Penelitian…………………………………………..5
I.5.
Sistematika Pembahasan………………………………………..6
LANDASAN TEORI II.1.
Pengertian dan Jenis Pajak………………………………….…..8
II.2.
Pajak Penghasilan…………………………………………......12 II.2.1. Subjek dan Objek Pajak ……………………………....12 II.2.2. Biaya Fiskal dan Non Fiskal…………………….….…16
viii
II.2.3. Tarif Pajak Penghasilan (PPh)………………………..20 II.3.
Kredit Pajak…………………………………………………...21
II.4.
Pajak Penghasilan Final………………………………….……27
II.5.
Fiskal Luar Negeri (FLN)…………………………………….28
II.6. Manajemen Pajak……………………………………………...29 II.6.1. Perencanaan Pajak (Tax Planning)…………………....30 II.6.2. Pelaksanaan Kewajiban Pajak (Tax Implementation)....32 II.6.3. Pengendalian Pajak (Tax Control)………………….....32 II.7.
Motivasi Pelaksanaan Perencanaan Pajak…………………….33
II.8.
Tahap-tahap Perencanaan Pajak……………………………....34
II.9.
Perencanaan Pajak untuk Meminimalkan Beban Pajak………36
II.10. Rekonsiliasi Laporan Komersial dengan Laporan Fiskal……..38 BAB III
GAMBARAN UMUM ATAS PT ABS INDUSTRI INDONESIA III.1. Sejarah Singkat Perusahaan…………………………………..40 III.2. Struktur Organisasi…………………………………………....43 III.3. Uraian Tugas dan Tanggung Jawab…………………………..46 III.4. Kebijakan Akuntansi dan Pajak Perusahaan ………………...58 III.5. Laporan Keuangan Perusahaan……………………………....63
ix
BAB IV
EVALUASI
DAMPAK
PERENCANAAN
PAJAK
UNTUK
MEMINIMALKAN BEBAN PAJAK PADA PT ABS INDUSTRI INDONESIA IV.1. Evaluasi Pelaksanaan dan Perencanaan Pajak PT ABS Industri Indonesia……………………………………………………….67 IV.1.1.Evaluasi Pelaksanaan dan Perencanaan PPh Pasal 21….68 IV.1.2.Evaluasi Pelaksanaan dan Perencanaan PPh Pasal 22….83 IV.1.3.Evaluasi Pelaksanaan dan Perencanaan PPh Pasal 23….86 IV.1.4.Evaluasi Pelaksanaan dan Perencanaan PPh Badan…….90 IV.2.Rekonsiliasi Fiskal Sebelum dan Setelah Perencanaan Pajak…..95 BAB V
SIMPULAN DAN SARAN V.1. Simpulan……………………………………………………….103 V.2. Saran………………………………………………….………..105 Daftar Pustaka Surat Keterangan Penelitian Daftar Riwayat Hidup
x
DAFTAR TABEL
No. Tabel
Keterangan
Halaman
2.1
Tarif Pajak Orang Pribadi Dalam Negeri
20
2.2
Tarif Pajak Badan Dalam Negeri dan BUT
20
3.1
Neraca PT ABS Industri Indonesia Tahun 2005
63
3.2
Laporan Laba Rugi PT ABS Industri Indonesia Tahun 2005
64
4.1
Rumus Gross up
73
4.2
Perhitungan PPh Pasal 21
77
4.3
Penghasilan Tidak Kena Pajak (PTKP) Tahun 2005
79
4.4
Ringkasan Perhitungan PPh Pasal 21
80
4.5
Ikhtisar Perhitungan PPh Pasal 21
81
4.6
Perbandingan Rekonsiliasi Fiskal Sebelum dan Sesudah Perencanaan Pajak
xi
98
DAFTAR GAMBAR
No. Gambar 3.1
Keterangan Struktur Organisasi PT ABS Industri Indonesia
xii
Halaman 45
