EVALUASI DAMPAK PERENCANAAN PAJAK TERHADAP OPTIMALISASI BEBAN PAJAK PT ARTHA DAYA COALINDO
ABSTRAK Dalam pelaksanaan operasi untuk mencapai tujuannya, perusahaan terpengaruh oleh faktor-faktor internal dan eksternal. Pajak termasuk salah satu elemen yang dapat mempengaruhi pengambilan keputusan perusahaan. Oleh karena itu perusahaan harus mempunyai perencanaan dan keputusan perpajakan yang tepat agar tujuan perusahaan dapat tercapai. Penelitian yang dilakukan adalah untuk mengevaluasi dampak perencanaan pajak terhadap optimalisasi beban pajak perusahaan.. Penelitian ini menggunakan beberapa penelitian dengan objek penelitian adalah PT Artha Daya Coalindo. Metode penelitian yang digunakan meliputi penelitian kepustakaan, penelitian lapangan dan dokumentasi. Penelitian lapangan dilakukan dengan pengamatan dan wawancara. Perencanaan pajak dimaksudkan untuk melakukan penghematan atas pajak penghasilan perusahaan. Dengan perencanaan pajak yang baik, laba perusahaan dapat diminimalkan tanpa melanggar ketentuan perpajakan. Hasil penelitian menunjukkan bahwa PT Artha Daya Coalindo tidak melaksanakan perencanaan pajak yang efektif. Perusahaan tidak melakukan perencanaan PPh pasal 21 karena perusahaan masih menanggung PPh pasal 21 atas karyawannya dan PPh pasal 23 karena PT Artha Daya Coalindo tidak melakukan pemotongan atas pemakaian jasa. Selain itu PT Artha Daya Coalindo juga tidak melaksanakan perencanaan PPh Badan karena masih banyak terdapat koreksi fiskal positif yang sebenarnya dapat diminimalkan dengan perencanaan pajak yang baik. Berdasarkan hasil penelitian, perusahaan harus melakukan perencanaan pajak yang efektif terhadap PPh pasal 21, PPh pasal 23 dan PPh Badan. Sedangkan perusahaan sudah melaksanakan perencanaan PPN yang baik. Perencanaan PPh pasal 21 dapat dilakukan dengan melakukan gross up dimana perusahaan akan menghasilkan penghematan PPh Badan yang optimal. Perusahaan juga harus melakukan pemotongan atas pemakaian jasa dan melakukan perencanaan PPh pasal 23 dengan melakukan gross up. Sedangkan PT Artha Daya Coalindo telah melakukan perencanaan PPN yang baik.
Kata kunci : Perencanaan pajak, Optimalisasi Beban Pajak
vi
KATA PENGANTAR
Puji syukur kepada Tuhan Yang Maha Esa atas karunia dan rahmat-Nya yang telah dilimpahkan kepada penulis, sehingga penulis dapat menyusun dan menyelesaikan skripsi yang berjudul EVALUASI DAMPAK PERENCANAAN PAJAK TERHADAP OPTIMALISASI BEBAN PAJAK PT ARTHA DAYA COALINDO. Adapun skripsi ini diajukan untuk memenuhi sebagian dari syarat guna mencapai gelar Sarjana Ekonomi Jurusan Akuntansi Universitas Bina Nusantara. Penulis menyadari bahwa dalam penyusunan skripsi ini, penulis telah banyak menerima bantuan dan dorongan dari berbagai pihak yang tidak ternilai harganya. Pada kesempatan ini penulis dengan segala kerendahan hati ingin mengucapkan terima kasih kepada berbagai pihak yang telah membantu penulis secara langsung maupun tidak langsung, yaitu : •
Bapak Prof. Dr. Gerardus Polla, Mapp. Sc., selaku Rektor Universitas Bina Nusantara.
•
Bapak Parulian Sihotang, Ak., M.Acc., Ph.D., selaku Dekan Universitas Bina Nusantara.
•
Bapak Misbahul Munir, Ak, MBA, selaku Ketua Jurusan Akuntansi Universitas Bina Nusantara.
•
Ibu Rindang Widuri, S.Kom, MM, selaku Sekretaris Jurusan Akuntansi Universitas Bina Nusantara.
•
Bapak Tjhin Tjiap Lung, SE, MM, Ak., selaku Dosen Pembimbing yang telah bersedia meluangkan waktu dan tenaga untuk memberi bimbingan kepada penulis dalam menyelesaikan skripsi ini.
•
Seluruh Dosen pengajar Universitas Bina Nusantara yang telah memberikan bekal ilmu pengetahuan yang sangat berguna bagi penulis.
•
Ibu Susi Ashsera, SE, selaku Manajer Akuntansi PT Artha Daya Coalindo yang telah menyediakan waktu dan memberikan bantuan serta data-data yang dibutuhkan penulis selama mengadakan penelitian.
vii
•
Kepada (Alm) Ayah serta Mama tercinta, kakak-kakakku Cici, Mas Yanto, Aa, Kak Mia, Abang serta keponakan-keponakanku tersayang Naila, Ghifa dan Khansa yang telah memberikan dorongan moril maupun materil kepada penulis.
•
Kepada Reza yang selalu memberikan perhatian dan semangat untuk terus berjuang.
•
Teman-temanku Rani, Alesha, Vika, Keke, Githa, Yeni, Dita, Dewi, Seha, Lisna, Livia, Ekha, Nieya, Mas Arum, Adit, Meldon, Aldy , Dinar, Krishna, Arvin, Nanto, Yudo dan semua temanku yang tidak bisa disebutkan satu persatu. Terima kasih atas semangat dan kebersamaannya. Penulis menyadari bahwa skripsi ini masih banyak kekurangan dan jauh dari
kesempurnaan, untuk itu penulis mengharapkan saran dan kritik yang bermanfaat untuk menyempurnakan kekurangan skripsi ini. Penulis mohon maaf atas segala kekurangan dan semoga skripsi ini dapat bermanfaat bagi semua pihak yang membutuhkannya.
Jakarta, 22 Februari 2006 Penulis
Rizka Amalia
viii
DAFTAR ISI Halaman Halaman Judul Luar …………………………………………………………………...i Halaman Judul Dalam ………………………………………………………………...ii Tanda Persetujuan Skripsi ………………………….………………………………...iii Halaman Persetujuan Hardcover ………………………………………………….......iv Halaman Pernyataan Dewan Penguji .............................................................................v Abstrak ………………………………………………………………………..…….. vi Kata Pengantar ………………………………………………………………...…..…vii Daftar Isi ………………………………………………………………………....….. ix Daftar Tabel ……………………………………………………………………….…xii Daftar Gambar …………………………………………………………………….…xiii BAB I
PENDAHULUAN ………………………………………………..…..1 I.1. Latar Belakang Penelitian……………………………………..….1 I.2. Ruang Lingkup Penelitian ……………………………………..…3 I.3. Tujuan dan Manfaat Penelitian ………………………………..…3 I.4. Metodologi Penelitian …………………………………………....4 I.5. Sistematika Pembahasan ……………………………………...….5
BAB II
LANDASAN TEORI ……………………………………………..….7 II.1. Pajak ………………………………………………………..…...7 II.1.1. Pengertian dan Jenis Pajak …………………………..….7 II.1.2. Pajak Penghasilan …………………………………..…11 II.1.2.1. Subjek dan Objek Pajak serta Tarif Pajak ..…12 II.1.2.2. Biaya Fiskal dan Biaya Non-Fiskal ………....16 II.1.2.3. Pajak Penghasilan Pasal 23 …..……………...19 II.1.3. Pajak Pertambahan Nilai ……………………………….22
ix
II.2. Pengelakan Pajak ……………………………………………...23 II.2.1. Penghindaran Pajak …………………………………...23 II.2.2. Penyelundupan Pajak ……………………………..…..25 II.3. Manajemen Pajak …………………………………………..…26 II.3.1. Perencanaan Pajak (Tax Planning) ………………..….26 II.3.2. Pelaksanaan Kewajiban Pajak (Tax Implementation)…29 II.3.3. Pengendalian Pajak (Tax Control) ………….………...30 II.4. Motivasi Pelaksanaan Perencanaan Pajak …………………….31 II.5. Tahap Perencanaan Pajak ……………………………………..33 II.6. Perencanaan Pajak dalam Mengefisienkan Beban Pajak ……..36 BAB III
PROSES PENGUMPULAN DATA ……………………………...40 III.1. Sejarah Singkat Perusahaan …………………………....…….40 III.2. Struktur Organisasi ……………………………………...…...41 III.3. Uraian Tugas dan Tanggung Jawab ………...…………...…..44 III.4. Kebijakan Akuntansi Pajak dan Perencanaan Pajak Perusahaan …............................................…………….....…..50 III.5. Laporan Keuangan Perusahaan ………………………......….52
BAB IV
EVALUASI TERHADAP
DAMPAK
PERENCANAAN
OPTIMALISASI
BEBAN
PAJAK PAJAK
PT ARTHA DAYA COALINDO……………………………..….60 IV.1. Evaluasi
Pelaksanaan
dan
Perencanaan
Pajak
PT Artha Daya Coalindo……………………….…………....60 IV.1.1. Evaluasi Pelaksanaan dan Perencanaan PPh 21 ..…..60
x
IV.1.2. Evaluasi Pelaksanaan dan Perencanaan PPh 23 …...64 IV.1.3. Evaluasi Pelaksanaan dan Perencanaan PPh Badan...66 IV.1.4. Evaluasi Pelaksanaan dan Perencanaan PPN ………68 IV.2. Rekonsiliasi Perencanaan BAB V
Fiskal
Sebelum
dan
Setelah
Pajak ……………………………………..71
SIMPULAN DAN SARAN ………………………..………...…..79 V.1. Simpulan ……………………………………..………...…...79 V.2. Saran ……………………………………….…………..…...80
Daftar Pustaka Surat Keterangan Penelitian Daftar Riwayat Hidup
xi
DAFTAR TABEL No. Tabel
Keterangan
Halaman
2.1
Tarif Pajak Orang Pribadi Dalam Negeri
15
2.2
Tarif Pajak Badan Dalam Negeri
16
2.3
Jasa yang dipotong PPh pasal 23 menurut keputusan Direktur Jenderal Pajak Nomor KEP-305/PJ/2001
20
3.1
Neraca PT Artha Daya Coalindo 2004
55
3.2
Laporan Laba Rugi PT Artha Daya Coalindo 2004
56
3.3
Beban Kepegawaian PT Artha Daya Coalindo 2004
57
3.4
Beban Administrasi PT Artha Daya Coalindo 2004
58
3.5
Beban Pemasaran PT Artha Daya Coalindo 2004
59
4.1
Perhitungan PPh pasal 21 Sebelum dan Setelah Perencanaan Pajak
4.2
63
Perhitungan PPh pasal 23 Sebelum dan Setelah Perencanaan Pajak
4.3
65
Rekapitulasi Pengkreditan PPN Masukan Terhadap Keluaran
4.4
Perbandingan
70
Rekonsiliasi
Fiskal
Sebelum dan Setelah Perencanaan Pajak
xii
72
DAFTAR GAMBAR No. Gambar 2.1
Keterangan Urutan Dasar Hukum Perundang-undangan Perpajakan
2.2
Halaman
7
Struktur Organisasi PT Artha Daya Coalindo
xiii
43
