2009 -- Bedrijfsadministratie - BAD1.3 -- deel 2a
Ontvangst van goederen en facturen
BAD1.3 – hfd. 16 – programma
Tijdsverschil ontvangst goederen en factuur
Hoe was het ook alweer?
Tijdsverschil in goederenstroom en facturen
Bij deze boekingen gaan wij ervan uit dat de goederen en de factuur op hetzelfde moment binnenkomen. Dat is niet realistisch.
Journaal GB-rek
GB-naam
Debet
Inkoopboek: 700 Voorraad goederen 180 Te vorderen OB 6% A140 Crediteuren
• Inkoop van goederen
Credit
€ 47.500,00 € 2.850,00 € 50.350,00
In de praktijk: a. eerst factuur, dan de goederen; b. eerst de goederen, dan de factuur; c. een mengeling van a en b.
eerst factuur, dan de goederen eerst de goederen, dan de factuur
Vorige week leerde je iets over het gebruik van VVP’s. De boeking wordt dan:
mengeling van beide
Journaal
• Verkoop van goederen
GB-rek
Inkoopboek (tegen VVP): 700 Voorraad goederen 180 Te vorderen OB 6% A140 Crediteuren A720 Prijsverschillen Inkoop
eerst factuur, dan de goederen eerst de goederen, dan de factuur BAD1.3~PRES2-H16 Auteur: Wim Laman
mengeling van beide
Versie 1.02 -- 06-mei-10
GB-naam
Versie 1.02 -- 06-mei-10 1
BAD1.3~PRES2-H16 Auteur: Wim Laman
Debet
Credit
€ 50.000,00 € 2.850,00 € 50.350,00 € 2.500,00 Versie 1.02 -- 06-mei-10 2
BAD1.3~PRES2-H16 Auteur: Wim Laman
Versie 1.02 -- 06-mei-10 3
1
2009 -- Bedrijfsadministratie - BAD1.3 -- deel 2a
a. Inkoop: eerst de factuur, dan de goederen
a. Inkoop: eerst de factuur, dan de goederen
a. Inkoop: eerst de factuur, dan de goederen
Van de ontvangst van de goederen boeken wij:
Wij leggen nu beide feiten vast. Van de ontvangst van de factuur boeken wij:
Nadat zowel de factuur als de goederen binnen zijn geeft de boekhouding het volgende beeld: Proefbalans
Journaal GB-rek
GB-naam
Debet
Credit
Journaal GB-rek
GB-naam
Inkoopboek: 710 Nog te ontvangen goederen 700 Voorraad goederen 180 Te vorderen OB 6% A140 Crediteuren
Debet
Magazijnontvangstenboek: 700 Voorraad goederen 710 Nog te ontvangen goederen 180 Te vorderen OB 6% A140 Crediteuren
Credit
€ 47.500,00 NIETS € 2.850,00 € 50.350,00
Wij hebben recht op de goederen, daarom ‘bezit’
GB-rek
GB-naam
Inkoopboek (tegen VVP): 710 Nog te ontvangen goederen 700 Voorraad goederen 180 Te vorderen OB 6% A140 Crediteuren A720 Prijsverschillen Inkoop BAD1.3~PRES2-H16 Auteur: Wim Laman
Versie 1.02 -- 06-mei-10
Debet
€ 47.500,00 NIETS NIETS
Journaal GB-rek Credit
De BTW boek je altijd vanaf de factuur
GB-naam
Debet
Magazijnontvangstenboek (tegen VVP): 700 Voorraad goederen € 50.000,00 710 Nog te ontvangen goederen 180 Te vorderen OB 6% NIETS A140 Crediteuren A720 Prijsverschillen Inkoop
€ 50.000,00 NIETS € 2.850,00 € 50.350,00 € 2.500,00 Versie 1.02 -- 06-mei-10 4
BAD1.3~PRES2-H16 Auteur: Wim Laman
GB-naam
140 180 700 710
Crediteuren Te vorderen OB 6% Voorraad goederen Nog te ontvangen goederen
Debet
Credit € 50.350,00
€ 2.850,00 € 47.500,00 € 47.500,00
€ 47.500,00
En bij gebruik VVP’s: Proefbalans
Bij gebruik van VVP’s boeken wij:
Bij gebruik van VVP’s boeken wij: Journaal
GB-rek
€ 47.500,00
GB-rek
GB-naam
140 180 700 710 A720
(tegen VVP) Crediteuren Te vorderen OB 6% Voorraad goederen Nog te ontvangen goederen Prijsverschillen Inkoop
Credit
€ 50.000,00 NIETS NIETS Versie 1.02 -- 06-mei-10 5
BAD1.3~PRES2-H16 Auteur: Wim Laman
Debet
Credit
Als je rek. 710 wegdenkt, komen wij op hetzelfde uit als voorheen
€ 50.350,00 € 2.850,00 € 50.000,00 € 50.000,00
€ 50.000,00 € 2.500,00
Versie 1.02 -- 06-mei-10 6
2
2009 -- Bedrijfsadministratie - BAD1.3 -- deel 2a
Rekening 710: Nog te ontvangen goederen
b. Inkoop: eerst de goederen, dan de factuur
Hoe groot is het saldo van rek. 710 als alle facturen en alle goederen binnen zijn? Kan het saldo van rek. 710 debet zijn? En credit?
GB-naam
Magazijnontvangstenboek: 700 Voorraad goederen A145 Nog te ontvangen facturen
Debet
GB-rek
GB-naam
€ 47.500,00
7
BAD1.3~PRES2-H16 Auteur: Wim Laman
Debet
Credit
NIETS € 47.500,00 € 2.850,00 € 50.350,00
€ 47.500,00
Debet
Magazijnontvangstenboek (tegen VVP): 700 Voorraad goederen € 50.000,00 A145 Nog te ontvangen facturen
Versie 1.02 -- 06-mei-10
GB-naam
Register ontvangen facturen: 700 Voorraad goederen 145 Nog te ontvangen facturen 180 Te vorderen OB 6% A140 Crediteuren
Credit
Lees de som goed! Wanneer wordt een prijsverschil geboekt?
Bij gebruik van VVP’s boeken wij: Journaal
Op welk moment boek je het prijsverschil als: • rek. 710 tegen factuurprijzen wordt bijgehouden? • rek. 710 tegen VVP wordt bijgehouden?
Versie 1.02 -- 06-mei-10
Journaal GB-rek
Journaal
Wat ‘zegt’ een debetsaldo op rek. 710? Waar gaat het saldo naartoe? Aan welke kant komt het?
Auteur: Wim Laman
Van de ontvangst van de factuur boeken wij:
Wij leggen beide feiten vast. Van de ontvangst van de goederen boeken wij: GB-rek
BAD1.3~PRES2-H16
b. Inkoop: eerst de goederen, dan de factuur
Bij gebruik van VVP’s boeken wij: Journaal GB-rek
GB-naam
Debet
Register ontvangen facturen (tegen VVP): 700 Voorraad goederen NIETS 145 Nog te ontvangen facturen € 50.000,00 180 Te vorderen OB 6% € 2.850,00 A140 Crediteuren A720 Prijsverschillen Inkoop
Credit
€ 50.000,00
Versie 1.02 -- 06-mei-10 8
BAD1.3~PRES2-H16 Auteur: Wim Laman
Credit
€ 50.350,00 € 2.500,00
Versie 1.02 -- 06-mei-10 9
3
2009 -- Bedrijfsadministratie - BAD1.3 -- deel 2a
a. Inkoop: eerst de goederen, dan de factuur
Rekening 145: Nog te ontvangen facturen
Nadat zowel de goederen als de factuur binnen zijn geeft de boekhouding het volgende beeld: Proefbalans GB-rek 140 145 180 700
GB-naam
Debet
Crediteuren Nog te ontvangen facturen Te vorderen OB 6% Voorraad goederen
€ 47.500,00 € 2.850,00 € 47.500,00
€ 50.350,00 € 47.500,00
Proefbalans GB-rek
GB-naam
140 145 180 700 A720
(tegen VVP) Crediteuren Nog te ontvangen facturen Te vorderen OB 6% Voorraad goederen Prijsverschillen Inkoop
BAD1.3~PRES2-H16 Auteur: Wim Laman
Versie 1.02 -- 06-mei-10
Debet
€ 50.000,00 € 2.850,00 € 50.000,00
Credit
Van de ontvangst van de factuur boeken wij:
Hoe groot is het saldo van rek. 145 als alle facturen en alle goederen binnen zijn? Kan het saldo van rek. 145 debet zijn? En credit?
Credit
En bij gebruik VVP’s:
c. Inkoop: geen vaste volgorde
Als je rek. 145 wegdenkt, komen wij op hetzelfde uit als voorheen
€ 50.350,00 € 50.000,00
Journaal GB-rek
Wat ‘zegt’ een creditsaldo op rek. 145? Waar gaat het saldo naartoe? Aan welke kant komt het?
10
Op welk moment boek je het prijsverschil als: • rek. 145 tegen factuurprijzen wordt bijgehouden? • rek. 145 tegen VVP wordt bijgehouden? BAD1.3~PRES2-H16 Auteur: Wim Laman
Debet
Credit
€ 47.500,00 NIETS € 2.850,00 € 50.350,00
Bij gebruik van VVP’s boeken wij: Journaal GB-rek
GB-naam
Inkoopboek (tegen VVP): 710 Nog te ontvangen goederen 700 Voorraad goederen 180 Te vorderen OB 6% A140 Crediteuren A720 Prijsverschillen Inkoop
€ 2.500,00 Versie 1.02 -- 06-mei-10
GB-naam
Inkoopboek: 710 Nog te ontvangen goederen 700 Voorraad goederen 180 Te vorderen OB 6% A140 Crediteuren
Versie 1.02 -- 06-mei-10 11
BAD1.3~PRES2-H16 Auteur: Wim Laman
Debet
Credit
€ 50.000,00 NIETS € 2.850,00 € 50.350,00 € 2.500,00
Versie 1.02 -- 06-mei-10 12
4
2009 -- Bedrijfsadministratie - BAD1.3 -- deel 2a
c. Inkoop: geen vaste volgorde
c. Inkoop: geen vaste volgorde
Van de ontvangst van de goederen boeken wij:
Wij hebben nu een extra boek nodig om de zaken op elkaar af te stemmen - het afstemregister. Journaal
Journaal GB-rek
GB-naam
Debet
Credit
GB-rek
Magazijnontvangstenboek: 700 Voorraad goederen A145 Nog te ontvangen facturen
€ 47.500,00
GB-naam
GB-naam
Debet
BAD1.3~PRES2-H16 Auteur: Wim Laman
Versie 1.02 -- 06-mei-10
Let bij het maken van een opgave goed op het moment waarop een prijsverschil genomen wordt.
Credit
Als de facturen tegen factuurprijs worden bijgehouden en de goederen tegen VVP wordt het prijsverschil via het afstemregister geboekt!
€ 47.500,00 € 47.500,00
Bij gebruik van VVP’s boeken wij: Journaal
Journaal
Magazijnontvangstenboek (tegen VVP): 700 Voorraad goederen € 50.000,00 A145 Nog te ontvangen facturen
Debet
Afstemregister: 145 Nog te ontvangen facturen A710 Nog te ontvangen goederen
€ 47.500,00
Bij gebruik van VVP’s boeken wij: GB-rek
c. Inkoop: geen vaste volgorde
GB-rek
Credit
GB-naam
Afstemregister (tegen VVP): 145 Nog te ontvangen facturen A710 Nog te ontvangen goederen
€ 50.000,00
Versie 1.02 -- 06-mei-10 13
BAD1.3~PRES2-H16 Auteur: Wim Laman
Debet
Credit
€ 50.000,00 € 50.000,00
Versie 1.02 -- 06-mei-10 14
BAD1.3~PRES2-H16 Auteur: Wim Laman
Versie 1.02 -- 06-mei-10 15
5
2009 -- Bedrijfsadministratie - BAD1.3 -- deel 2a
c. Inkoop: geen vaste volgorde
Verzenden van goederen en facturen
Ontvangst van de factuur tegen factuurprijs: Journaal GB-rek
GB-naam
Debet
Hoe was het ook alweer?
€ 47.500,00 € 2.850,00
Journaal GB-naam
Debet
Magazijnontvangstenboek (tegen VVP) 700 Voorraad goederen € 50.000,00 A145 Nog te ontvangen facturen
Afstemregister: GB-rek
GB-naam
Verkoopboek 130 Debiteuren A840 Opbrengst verkopen A181 Verschuldigde OB 19% + 800 Inkoopprijs verkopen A700 Voorraad goederen
€ 50.350,00
Ontvangst van de goederen tegen VVP: GB-rek
Bij deze boekingen gaan wij ervan uit dat de goederen en de factuur op hetzelfde moment worden verzonden. Dat is niet realistisch.
Journaal
Credit
GB-rek
Register ontvangen facturen: 710 Nog te ontvangen goederen 180 Te vorderen OB 6% A140 Crediteuren
Tijdsverschil verzenden goederen en factuur
Credit
Debet
Credit
€ 71.400,00 € 60.000,00 € 11.400,00
In de praktijk: d. eerst factuur, dan de goederen; e. eerst de goederen, dan de factuur; f. een mengeling van d. en e.
€ 40.000,00 € 40.000,00
€ 50.000,00
Journaal
GB-naam
Afstemregister: 145 Nog te ontvangen facturen A710 Nog te ontvangen goederen A720 Prijsverschillen inkopen BAD1.3~PRES2-H16 Auteur: Wim Laman
Versie 1.02 -- 06-mei-10
Debet
Credit
€ 50.000,00 € 47.500,00 € 2.500,00 Versie 1.02 -- 06-mei-10 16
BAD1.3~PRES2-H16 Auteur: Wim Laman
Versie 1.02 -- 06-mei-10 17
BAD1.3~PRES2-H16 Auteur: Wim Laman
Versie 1.02 -- 06-mei-10 18
6
2009 -- Bedrijfsadministratie - BAD1.3 -- deel 2a
d. Verkoop: eerst de factuur, dan de goederen
d. Verkoop: eerst de factuur, dan de goederen
Wij leggen nu beide feiten vast. Van het verzenden van de factuur boeken wij:
Van het verzenden van de goederen boeken wij:
GB-naam
Debet
Verkoopboek: 130 Debiteuren A840 Opbrengst verkopen (100 st x € 600,-) A181 Verschuldigde OB 19% + 800 Inkoopprijs verkopen 100 st x € 400,A735 Af te leveren goederen
Auteur: Wim Laman
Versie 1.02 -- 06-mei-10
GB-naam
Magazijnafgifteboek: 735 Af te leveren goederen (90 st x € 400,-) A700 Voorraad goederen (90 st x € 400,-)
Credit
€ 60.000,00
Debet
Credit
€ 36.000,00
GB-rek
GB-naam
130 181 700
Debiteuren Verschuldigde OB 19% Voorraad goederen
735 800 840
Af te leveren goederen Inkoopprijs verkopen Opbrengst verkopen
€ 36.000,00
€ 11.400,00 € 40.000,00 € 40.000,00
Waarom € 4.000,- credit?
Proefbalans
€ 71.400,00
Op grond van Matching principle: verkochte aantal x inkoopprijs BAD1.3~PRES2-H16
De boekhouding geeft nu:
Journaal GB-rek
Journaal GB-rek
d. Verkoop: eerst de factuur, dan de goederen
Debet
Credit
€ 71.400,00 € 50.000,00 (beginvoorraad) € 36.000,00 € 40.000,00
Saldibalans Debet
Credit
€ 71.400,00 € 11.400,00 € 36.000,00
€ 11.400,00 € 14.000,00 € 4.000,00
€ 40.000,00 € 40.000,00 € 60.000,00
€ 60.000,00
De fysieke voorraad is gelijk aan € 14.000,de economische voorraad aan € 10.000,-.
De BTW boek je altijd vanaf de factuur
De winst wordt genomen bij facturering – Realization Principle + Matching Principle. Versie 1.02 -- 06-mei-10 19
BAD1.3~PRES2-H16 Auteur: Wim Laman
Versie 1.02 -- 06-mei-10 20
BAD1.3~PRES2-H16 Auteur: Wim Laman
Versie 1.02 -- 06-mei-10 21
7
2009 -- Bedrijfsadministratie - BAD1.3 -- deel 2a
e. Verkoop: eerst de goederen, dan de factuur
e. Verkoop: eerst de goederen, dan de factuur
Van het verzenden van de goederen boeken wij:
Van het verzenden van de factuur boeken wij:
GB-naam
Magazijnafgifteboek: 134 Afgeleverde goederen (110 st x € 400,-) A700 Voorraad goederen
Waarom € 6.000,- debet?
De boekhouding geeft nu:
Journaal
Journaal GB-rek
d. Verkoop: eerst de factuur, dan de goederen
Debet
GB-rek
Credit
GB-naam
Verkoopboek: 130 Debiteuren A840 Opbrengst verkopen (100 st x € 600,-) A181 Verschuldigde OB 19% + 800 Inkoopprijs verkopen (100 st x € 400,A134 Afgeleverde goederen
€ 44.000,00 € 44.000,00
Debet
Proefbalans
Credit
€ 71.400,00 € 60.000,00
GB-rek
GB-naam
130 134 181 700
Debiteuren Afgeleverde goederen Verschuldigde OB 19% Voorraad goederen
800 840
Inkoopprijs verkopen Opbrengst verkopen
€ 11.400,00 € 40.000,00
Debet
Credit
€ 71.400,00 € 44.000,00 € 50.000,00 (beginvoorraad) € 40.000,00
€ 40.000,00 € 11.400,00 € 44.000,00
Saldibalans Debet
Credit
€ 71.400,00 € 4.000,00 € 11.400,00 € 6.000,00 € 40.000,00
€ 60.000,00
€ 60.000,00
€ 40.000,00
Te vorderen van afnemers: debiteuren € 60.690,plus nog te facturen € 6.000,- = € 66.690,-. De winst wordt genomen bij facturering – Realization Principle + Matching Principle. BAD1.3~PRES2-H16 Auteur: Wim Laman
Versie 1.02 -- 06-mei-10
Versie 1.02 -- 06-mei-10 22
BAD1.3~PRES2-H16 Auteur: Wim Laman
Versie 1.02 -- 06-mei-10 23
BAD1.3~PRES2-H16 Auteur: Wim Laman
Versie 1.02 -- 06-mei-10 24
8
2009 -- Bedrijfsadministratie - BAD1.3 -- deel 2a
f. Verkoop: geen vaste volgorde
f. Verkoop: geen vaste volgorde
Van de verzending Journaal van de factuur boeken wij: GB-rek
GB-naam
Register verzonden facturen: 130 Debiteuren A840 Opbrengst verkopen (100 st x € 600,-) A181 Verschuldigde OB 19% + 800 Inkoopprijs verkopen 100 st x € 400,A735 Af te leveren goederen
Debet
f. Verkoop: geen vaste volgorde
Wij hebben nu een extra boek nodig om de zaken op elkaar af te stemmen - het afstemregister.
Credit
De boekhouding geeft nu: Proefbalans GB-rek
GB-naam
130 134
Debiteuren Afgeleverde goederen (Begin: 10 st x € 400,-) Verschuldigde OB 19% Voorraad goederen (beginvoorraad) Af te leveren goederen Inkoopprijs verkopen Opbrengst verkopen
Debet
Credit
Saldibalans Debet
Credit
Journaal € 71.400,00 € 60.000,00 Afstemregister 735 Af te leveren goederen (95 st x € 400,-) A134 Afgeleverde goederen
€ 11.400,00 € 40.000,00
181 700
€ 38.000,00 € 38.000,00
735 800 840
€ 40.000,00
€ 71.400,00 € 40.000,00
€ 38.000,00
€ 71.400,00 € 2.000,00
€ 50.000,00
€ 11.400,00 € 36.000,00
€ 14.000,00
€ 38.000,00 € 40.000,00
€ 11.400,00
€ 2.000,00
€ 40.000,00 € 40.000,00 € 60.000,00
€ 60.000,00
Van de verzending Journaal van de goederen boeken wij: GB-rek
GB-naam
Magazijnafgifteboek: 134 Afgeleverde goederen (90 st x € 400,-) A700 Voorraad goederen BAD1.3~PRES2-H16 Auteur: Wim Laman
Versie 1.02 -- 06-mei-10
Debet
Kun je verklaren waarom het saldo op rek. 134 niet op dezelfde transactie ziet als het saldo op rek. 735?
Credit
€ 36.000,00 € 36.000,00 Versie 1.02 -- 06-mei-10 25
BAD1.3~PRES2-H16 Auteur: Wim Laman
Versie 1.02 -- 06-mei-10 26
BAD1.3~PRES2-H16 Auteur: Wim Laman
Versie 1.02 -- 06-mei-10 27
9
2009 -- Bedrijfsadministratie - BAD1.3 -- deel 2a
f. Verkoop: geen vaste volgorde Verkopen uit jan die in dec. verzonden zijn 1-jan Balans (10 st x € 400,-) 31-jan Magazijnafgifteboek (90 st x € 400,-) Totaal
134
Afgeleverde goederen
€ 4.000,00 € 36.000,00 € 40.000,00
31-jan Afstemregister (95 st x € 400,-) 31-jan Naar Balans (5 st x € 400,-) Totaal
€ 38.000,00
Einde
€ 2.000,00 € 40.000,00
Verkopen uit feb die in jan verzonden zijn Verkopen uit dec die nog geleverd moeten worden 735 31-dec Afstemregister (95 st x € 400,-) 31-jan Naar Balans (13 st x € 400,-) Totaal
€ 38.000,00 € 5.200,00 € 43.200,00
Verkopen uit jan die in nog geleverd moeten worden BAD1.3~PRES2-H16 Auteur: Wim Laman
Versie 1.02 -- 06-mei-10
Bekijk ook eens presentatie 1 van cursus MBA Bedrijfsadministratie
Af te leveren goederen 1-jan Balans (8 st x € 400,-) 31-jan Register verz. fact (100 st x € 400,-) Totaal
€ 3.200,00 € 40.000,00 € 43.200,00
Versie 1.02 -- 06-mei-10 28
BAD1.3~PRES2-H16 Auteur: Wim Laman
Versie 1.02 -- 06-mei-10 29
BAD1.3~PRES2-H16 Auteur: Wim Laman
Versie 1.02 -- 06-mei-10 30
10
