2009 -- Bedrijfsadministratie - BAD1.4 -- deel 3a
BAD1.4 – hfd. 23 – programma
Oninbare vorderingen
Oninbare vorderingen
Wie op rekening verkoopt, loopt het risico dat een afnemer niet betaalt.
Dynamische methode rekening voorziening oninbare debiteuren
Op grond van het “matching principle” moeten de hieraan verbonden kosten aan de “kostenveroorzakende” periode worden toegerekend.
Statische methode rekening afschrijving debiteuren
Daarvoor zoeken wij aansluiting bij de verkopen. De ondernemer weet vaak uit ervaring welk deel van de verkopen op rekening niet betaald zal worden. Wij kunnen dat in een % van de omzet uitdrukken.
BAD1.4~PRES03_H23
Versie 1.02 -- 06-mei-10
Auteur: Wim Laman
1
Dynamische methode
1/6
BAD1.4~PRES03_H23
Versie 1.02 -- 06-mei-10
Auteur: Wim Laman
2
Dynamische methode
Stel dat gemiddeld 1% van de verkopen op rekening niet binnenkomt.
2/6
Wij bouwen dus ten laste van de huidige periode een voorziening op waar wij te zijner tijd de oninbare vordering op afboeken.
Wij boeken dan na afloop van elke periode: Van dat afboeken boeken wij dan: 130 A840 A181 en 800 A700 en 435 A135
Debiteuren Opbrengst verkopen Verschuldigde OB 19%
€ 119.000,00
Inkoopprijs verkopen Voorraad goederen
€ 60.000,00
AfschrijvingsKOSTEN debiteuren Voorziening debiteuren
BAD1.4~PRES03_H23 Auteur: Wim Laman
Versie 1.02 -- 06-mei-10
€ 100.000,00 € 19.000,00
135 185 A130
Voorziening debiteuren OB op oninbare debiteuren Debiteuren
€ 500,00 € 95,00 € 595,00
€ 60.000,00 € 1.000,00 € 1.000,00
Versie 1.02 -- 06-mei-10 3
BAD1.4~PRES03_H23 Auteur: Wim Laman
Versie 1.02 -- 06-mei-10 4
1
2009 -- Bedrijfsadministratie - BAD1.4 -- deel 3a
Dynamische methode
3/6
Dynamische methode
4/6
Je zag dat er een rekening gebruikt werd: 185 OB op oninbare vorderingen.
Een enkele keer ontvangen wij nadat de vordering geheel was afgeboekt toch nog een betaling.
Toen wij factureerden, berekenden wij OB. Deze OB hebben wij aan de Belastingdienst betaald. Nu blijkt dat de klant niet betaalt, zijn wij (achteraf bezien) helemaal geen OB verschuldigd. De betaalde OB kunnen wij via een afzonderlijk verzoek bij de Belastingdienst terugvragen. Daarom zetten wij de OB op een aparte rekening.
Wij boekten eerder:
Let op:
135 185 A130
Voorziening debiteuren OB op oninbare debiteuren Debiteuren
110 A135 A185
Versie 1.02 -- 06-mei-10
Auteur: Wim Laman
Dynamische methode
5
5/6
Bank Voorziening debiteuren OB op oninbare debiteuren (of 181 - Verschuldigde OB)
Versie 1.02 -- 06-mei-10
Versie 1.02 -- 06-mei-10 6
130 Debiteuren
181 185 435 840
mutaties 150000 354
160000
119000
150000 595
500
354 1000
2000
Verschuldigde OB Te vorderen OB deb. Afschr.kst. debiteuren Opbrengst verkopen
Auteur: Wim Laman
2854 19000 95 1000
100000
Bank
180354
Debiteuren
128405
Verschuldigde OB Te vorderen OB deb. Afschr.kst. debiteuren Opbrengst verkopen
BAD1.4~PRES03_H23
128405
19000
Voorziening debiteuren
7
180354
95 1000
saldi
Versie 1.02 -- 06-mei-10
saldi
30000
135 Voorziening debiteuren
Stel dat per balansdatum een voorziening van € 5.000 nodig is. Wij krijgen dan het volgende:
Auteur: Wim Laman
€ 84,03 € 15,97
Auteur: Wim Laman
balans 1-1
Net als bij de garantievoorziening moeten wij ook nu nagaan welk bedrag er per balansdatum nodig is. Wij combineren de dynamische methode dus met de statische methode.
€ 100,00
BAD1.4~PRES03_H23
120 Bank
Deze manier van boeken noemen wij de dynamische methode.
BAD1.4~PRES03_H23
€ 354,00
Als de klant later toch nog € 100,- + OB betaald, boeken wij:
rekening 185 mag je niet met de andere OB-rekeningen verrekenen!
BAD1.4~PRES03_H23
€ 300,00 € 54,00
Reële waarde: € 128.405 - € 5.000
100000
VJP
res.rek
balans 180354 128405
2854
2146
5000
19000 95 1000
19000 95 2146
3146
100000
Er is een extra dotatie nodig van € 2.146. Deze komt via de kostenrek. t.l.v. de winst.
100000
Versie 1.02 -- 06-mei-10 8
2
2009 -- Bedrijfsadministratie - BAD1.4 -- deel 3a
Statische methode
1/6
Statische methode
Het komt ook voor dat de statische methode het gehele jaar gebruikt wordt.
Wij boeken van het oninbaar lijden: 136 185 A130
Er zijn twee belangrijke verschillen tussen de statische methode en de dynamische methode.
110 A130 + 136 185 A130
Versie 1.02 -- 06-mei-10
Auteur: Wim Laman
9
3/6
€ 2.380,00
Afschrijving debiteuren Terug te vorderen OB Debiteuren
€ 3.000,00 € 570,00
€ 2.380,00
€ 3.570,00
BAD1.4~PRES03_H23
Versie 1.02 -- 06-mei-10
Auteur: Wim Laman
31-3 31-3
10
Telling Naar balans
435 31-3
4/6 Afschrijving debiteuren
Totaal
€ 8.000,00 € 8.200,00 € 16.200,00
1-1 31-3
Balans VJP
€ 7.500,00 € 8.700,00
Totaal
€ 16.200,00
1-apr Balans
€ 8.200,00
Afschrijvingskosten debiteuren VJP
€ 8.700,00
31-mrt Naar res.rek.
€ 8.700,00
De rekening Afschrijving debiteuren laat zien dat van de post debiteuren naar verwachting € 8.200 niet binnenkomt (balansbedrag). Dit is natuurlijk een verlies voor de onderneming. Uit de boeking ten laste van de rekening afschrijvingskosten debiteuren blijkt, dat via de VJP met dit verlies rekening is gehouden.
Voor het verschil tussen het huidige saldo en het gewenst saldo maken wij de volgende boeking.
Versie 1.02 -- 06-mei-10
Bank Debiteuren
136
Dit bedrag komt bij de statische methode niet op de rekening voorziening debiteuren maar als creditpost op de rekening afschrijving debiteuren op de balans.
Auteur: Wim Laman
€ 5.950,00
Statische methode
Net als bij de dynamische methode wordt ook nu per balansdatum bepaald welk bedrag aan debiteuren naar verwachting niet binnenkomt.
BAD1.4~PRES03_H23
€ 5.000,00 € 950,00
Wij boeken dan:
De voorziening wordt alleen op balansdatum via een creditpost op de rekening afschrijving debiteuren zichtbaar gemaakt.
Statische methode
Afschrijving debiteuren Terug te vorderen OB Debiteuren
Soms wordt met een debiteur een deal gesloten. Voorbeeld: als debiteur 40% betaalt, wordt rest kwijtgescholden.
De statische methode: kent geen rekening voorziening debiteuren; neemt verlies pas op moment dat een bedrag oninbaar wordt geleden;
BAD1.4~PRES03_H23
2/6
Versie 1.02 -- 06-mei-10 11
BAD1.4~PRES03_H23 Auteur: Wim Laman
Versie 1.02 -- 06-mei-10 12
3
2009 -- Bedrijfsadministratie - BAD1.4 -- deel 3a
Statische methode
5/6
Statische methode
Als later blijkt dat het werkelijke verlies kleiner is, wordt het verschil aan de winst van die periode toegevoegd (of komt in mindering op de dotatie over die periode). 136 31-3 31-3
€ 7.500,00 € 700,00
Totaal
€ 8.200,00
435 31-3
Uit de journaalposten blijkt dat de rekening Afschrijving debiteuren een gemengde rekening is waar per balansdatum via de VJP een zuivere rekening van wordt gemaakt.
Afschrijving debiteuren Telling VJP
1-1
Balans
€ 8.200,00
Totaal
€ 8.200,00
1-apr Balans
€ 8.200,00
6/6
De rekening Afschrijving debiteuren toont welk deel van de vorderingen op debiteuren vermoedelijk oninbaar is. Het is dus een waardecorrectie op de post debiteuren. De rekening kent dus altijd een creditsaldo.
Afschrijvingskosten debiteuren Naar res.rek.
€ 700,00
31-mrt VJP
BAD1.4~PRES03_H23
€ 700,00
Versie 1.02 -- 06-mei-10
Auteur: Wim Laman
Rekening dubieuze debiteuren
13
1/2
131 Dubieuze debiteuren A130 Debiteuren
2/2
€ 11.900,00 € 11.900,00
Van de ontvangst van een (deel)betaling: 110 Bank A131 Dubieuze debiteuren
Dat kan een bericht van de curator zijn maar het is ook mogelijk dat alle vorderingen die na een bepaalde tijd nog openstaan sowieso als dubieus worden aangemerkt.
Versie 1.02 -- 06-mei-10
14
Bij het als dubieus aanmerken van een vordering boeken wij:
Op dubieuze debiteuren komen dan de vorderingen waarvan bekend is dat er iets “mee aan de hand” is.
Auteur: Wim Laman
Versie 1.02 -- 06-mei-10
Auteur: Wim Laman
Rekening dubieuze debiteuren
Soms kent een rekeningschema een rekening debiteuren en een rekening dubieuze debiteuren.
BAD1.4~PRES03_H23
BAD1.4~PRES03_H23
€ 7.140,00 € 7.140,00
En van het oninbaar lijden: 136 Afschrijving dub.deb. € 4.000,00 185 Te vorderen OB € 760,00 A131 Dubieuze debiteuren
Versie 1.02 -- 06-mei-10 15
BAD1.4~PRES03_H23 Auteur: Wim Laman
€ 4.760,00
Versie 1.02 -- 06-mei-10 16
4
2009 -- Bedrijfsadministratie - BAD1.4 -- deel 3a
Einde
BAD1.4~PRES03_H23 Auteur: Wim Laman
Versie 1.02 -- 06-mei-10
Versie 1.02 -- 06-mei-10 17
5
