2009 -- Bedrijfsadministratie - BAD1.4 -- deel 3a
BAD1.4 – hfd. 23 – programma
Oninbare vorderingen
Dynamische methode
1/6
Oninbare vorderingen
Wie op rekening verkoopt, loopt het risico dat een afnemer niet betaalt.
Stel dat gemiddeld 1% van de verkopen op rekening niet binnenkomt.
Dynamische methode rekening voorziening oninbare debiteuren
Op grond van het “matching principle” moeten de hieraan verbonden kosten aan de “kostenveroorzakende” periode worden toegerekend.
Wij boeken dan na afloop van elke periode: 130 A840 A181 en 800 A700 en 435 A135
Daarvoor zoeken wij aansluiting bij de verkopen. De ondernemer weet vaak uit ervaring welk deel van de verkopen op rekening niet betaald zal worden.
Statische methode rekening afschrijving debiteuren
Debiteuren Opbrengst verkopen Verschuldigde OB 19%
€ 119.000,00
Inkoopprijs verkopen Voorraad goederen
€ 60.000,00
AfschrijvingsKOSTEN debiteuren Voorziening debiteuren
€ 100.000,00 € 19.000,00
€ 60.000,00 € 1.000,00 € 1.000,00
Wij kunnen dat in een % van de omzet uitdrukken. BAD1.4~PRES03_H23 Auteur: Wim Laman
Versie 1.02 -- 06-mei-10
Versie 1.02 -- 06-mei-10 1
BAD1.4~PRES03_H23 Auteur: Wim Laman
Versie 1.02 -- 06-mei-10 2
BAD1.4~PRES03_H23 Auteur: Wim Laman
Versie 1.02 -- 06-mei-10 3
1
2009 -- Bedrijfsadministratie - BAD1.4 -- deel 3a
Dynamische methode
2/6
Dynamische methode
Wij bouwen dus ten laste van de huidige periode een voorziening op waar wij te zijner tijd de oninbare vordering op afboeken. Van dat afboeken boeken wij dan: 135 185 A130
Voorziening debiteuren OB op oninbare debiteuren Debiteuren
€ 500,00 € 95,00 € 595,00
Auteur: Wim Laman
Versie 1.02 -- 06-mei-10
Versie 1.02 -- 06-mei-10 4
Dynamische methode
4/6
Een enkele keer ontvangen wij nadat de vordering geheel was afgeboekt toch nog een betaling.
Toen wij factureerden, berekenden wij OB. Deze OB hebben wij aan de Belastingdienst betaald. Nu blijkt dat de klant niet betaalt, zijn wij (achteraf bezien) helemaal geen OB verschuldigd. De betaalde OB kunnen wij via een afzonderlijk verzoek bij de Belastingdienst terugvragen. Daarom zetten wij de OB op een aparte rekening.
Wij boekten eerder:
Let op: BAD1.4~PRES03_H23
3/6
Je zag dat er een rekening gebruikt werd: 185 OB op oninbare vorderingen.
BAD1.4~PRES03_H23 Auteur: Wim Laman
135 185 A130
Voorziening debiteuren OB op oninbare debiteuren Debiteuren
€ 300,00 € 54,00 € 354,00
Als de klant later toch nog € 100,- + OB betaald, boeken wij: 110 A135 A185
rekening 185 mag je niet met de andere OB-rekeningen verrekenen! Versie 1.02 -- 06-mei-10 5
BAD1.4~PRES03_H23 Auteur: Wim Laman
Bank Voorziening debiteuren OB op oninbare debiteuren (of 181 - Verschuldigde OB)
€ 100,00 € 84,03 € 15,97
Versie 1.02 -- 06-mei-10 6
2
2009 -- Bedrijfsadministratie - BAD1.4 -- deel 3a
Dynamische methode
5/6
balans 1-1 120 Bank
Deze manier van boeken noemen wij de dynamische methode.
130 Debiteuren
Net als bij de garantievoorziening moeten wij ook nu nagaan welk bedrag er per balansdatum nodig is. Wij combineren de dynamische methode dus met de statische methode.
Auteur: Wim Laman
Versie 1.02 -- 06-mei-10
160000
119000 2000
Verschuldigde OB Te vorderen OB deb. Afschr.kst. debiteuren Opbrengst verkopen
500
BAD1.4~PRES03_H23 Auteur: Wim Laman
354 1000
2854
19000
19000 95 1000
Reële waarde: € 128.405 - € 5.000
100000
VJP
res.rek
balans
180354
180354
Debiteuren
128405
128405 2854
2146
Er zijn twee belangrijke verschillen tussen de statische methode en de dynamische methode. De statische methode: kent geen rekening voorziening debiteuren; neemt verlies pas op moment dat een bedrag oninbaar wordt geleden;
5000
19000 95 1000
1/6
Het komt ook voor dat de statische methode het gehele jaar gebruikt wordt.
128405
Bank
Verschuldigde OB Te vorderen OB deb. Afschr.kst. debiteuren Opbrengst verkopen
7
150000 595
100000
Voorziening debiteuren
Versie 1.02 -- 06-mei-10
Statische methode
saldi 180354
95 1000
saldi
Stel dat per balansdatum een voorziening van € 5.000 nodig is. Wij krijgen dan het volgende:
BAD1.4~PRES03_H23
150000 354
135 Voorziening debiteuren 181 185 435 840
mutaties
30000
19000 95 2146
De voorziening wordt alleen op balansdatum via een creditpost op de rekening afschrijving debiteuren zichtbaar gemaakt.
3146
100000
Er is een extra dotatie nodig van € 2.146. Deze komt via de kostenrek. t.l.v. de winst.
100000
Versie 1.02 -- 06-mei-10 8
BAD1.4~PRES03_H23 Auteur: Wim Laman
Versie 1.02 -- 06-mei-10 9
3
2009 -- Bedrijfsadministratie - BAD1.4 -- deel 3a
Statische methode
2/6
Statische methode
Wij boeken van het oninbaar lijden: 136 185 A130
Afschrijving debiteuren Terug te vorderen OB Debiteuren
€ 5.000,00 € 950,00
Bank Debiteuren
€ 2.380,00
Afschrijving debiteuren Terug te vorderen OB Debiteuren
€ 3.000,00 € 570,00
Auteur: Wim Laman
Versie 1.02 -- 06-mei-10
31-3 31-3
4/6 Afschrijving debiteuren
136 Telling Naar balans Totaal
Dit bedrag komt bij de statische methode niet op de rekening voorziening debiteuren maar als creditpost op de rekening afschrijving debiteuren op de balans.
Wij boeken dan:
BAD1.4~PRES03_H23
Statische methode € 8.000,00 € 8.200,00 € 16.200,00
€ 5.950,00
Soms wordt met een debiteur een deal gesloten. Voorbeeld: als debiteur 40% betaalt, wordt rest kwijtgescholden.
110 A130 + 136 185 A130
3/6
Net als bij de dynamische methode wordt ook nu per balansdatum bepaald welk bedrag aan debiteuren naar verwachting niet binnenkomt.
435 31-3
Balans VJP
€ 7.500,00 € 8.700,00
Totaal
€ 16.200,00
1-apr Balans
€ 8.200,00
Afschrijvingskosten debiteuren VJP
€ 8.700,00
31-mrt Naar res.rek.
€ 8.700,00
De rekening Afschrijving debiteuren laat zien dat van de post debiteuren naar verwachting € 8.200 niet binnenkomt (balansbedrag). Dit is natuurlijk een verlies voor de onderneming. Uit de boeking ten laste van de rekening afschrijvingskosten debiteuren blijkt, dat via de VJP met dit verlies rekening is gehouden.
Voor het verschil tussen het huidige saldo en het gewenst saldo maken wij de volgende boeking.
€ 2.380,00
1-1 31-3
€ 3.570,00 Versie 1.02 -- 06-mei-10 10
BAD1.4~PRES03_H23 Auteur: Wim Laman
Versie 1.02 -- 06-mei-10 11
BAD1.4~PRES03_H23 Auteur: Wim Laman
Versie 1.02 -- 06-mei-10 12
4
2009 -- Bedrijfsadministratie - BAD1.4 -- deel 3a
Statische methode
5/6
Statische methode
Als later blijkt dat het werkelijke verlies kleiner is, wordt het verschil aan de winst van die periode toegevoegd (of komt in mindering op de dotatie over die periode). 136 31-3 31-3
Afschrijving debiteuren Telling VJP
€ 7.500,00 € 700,00
Totaal
€ 8.200,00
435 31-3
1-1
Balans Totaal
€ 8.200,00 € 8.200,00
Rekening dubieuze debiteuren
Op dubieuze debiteuren komen dan de vorderingen waarvan bekend is dat er iets “mee aan de hand” is. Dat kan een bericht van de curator zijn maar het is ook mogelijk dat alle vorderingen die na een bepaalde tijd nog openstaan sowieso als dubieus worden aangemerkt.
Afschrijvingskosten debiteuren Naar res.rek.
BAD1.4~PRES03_H23 Auteur: Wim Laman
Versie 1.02 -- 06-mei-10
€ 700,00
31-mrt VJP
1/2
Soms kent een rekeningschema een rekening debiteuren en een rekening dubieuze debiteuren.
De rekening Afschrijving debiteuren toont welk deel van de vorderingen op debiteuren vermoedelijk oninbaar is. Het is dus een waardecorrectie op de post debiteuren. De rekening kent dus altijd een creditsaldo.
€ 8.200,00
1-apr Balans
6/6
Uit de journaalposten blijkt dat de rekening Afschrijving debiteuren een gemengde rekening is waar per balansdatum via de VJP een zuivere rekening van wordt gemaakt.
€ 700,00
Versie 1.02 -- 06-mei-10 13
BAD1.4~PRES03_H23 Auteur: Wim Laman
Versie 1.02 -- 06-mei-10 14
BAD1.4~PRES03_H23 Auteur: Wim Laman
Versie 1.02 -- 06-mei-10 15
5
2009 -- Bedrijfsadministratie - BAD1.4 -- deel 3a
Rekening dubieuze debiteuren
2/2
Bij het als dubieus aanmerken van een vordering boeken wij: 131 Dubieuze debiteuren A130 Debiteuren
€ 11.900,00 € 11.900,00
Van de ontvangst van een (deel)betaling: 110 Bank A131 Dubieuze debiteuren
€ 7.140,00 € 7.140,00
Einde
En van het oninbaar lijden: 136 Afschrijving dub.deb. € 4.000,00 185 Te vorderen OB € 760,00 A131 Dubieuze debiteuren
BAD1.4~PRES03_H23 Auteur: Wim Laman
Versie 1.02 -- 06-mei-10
€ 4.760,00
Versie 1.02 -- 06-mei-10 16
BAD1.4~PRES03_H23 Auteur: Wim Laman
Versie 1.02 -- 06-mei-10 17
6
