Welkom bij de workshop
Den Haag, 9 oktober 2015
Programma en even voorstellen… 1.
Financieel Fit
2.
Voorgestelde wijziging Box 3 Prinsjesdag 2015
3.
Overdracht bij overlijden
4.
Overdracht door schenken
Hoofd Fiscaal Bureau ING Bank Drs. A.M. (Bram) van Eijndthoven
Vragen?
Of kom langs bij: ING voor de Financiële APK Elsevier voor Erfrecht, pensioen, scheiden
Pensioen leeftijd neemt toe
Mensen leven langer & Zorgkosten stijgen
Flexibilisering van arbeid
Huizenmarkt & Hypotheken
Minder Overheid
Meer eigen verantwoordelijkheid
Financieel Fit: Uw situatie van nu zal veranderen, maar is wel de basis voor uw situatie later Surplus Vermogen
Financiële Maslow piramide
ESTATE PLANNING Overheveling
VERMOGENSPLANNING consumptie LATER
INKOMENSPLANNING Dekking levensbehoefte: consumptie NU
Financieel Fit Op elk moment in uw leven verandert uw vermogen Inkomensplanning
Vermogensstructurering
Estateplanning Nalatenschap
Schenken Overdracht
Beleggen Consolidatie
Doorstart
Verhuizing
Startup Huwelijk
20
Kinderen
40 Privé-vermogen
60 Bedrijfsvermogen
80
Eten, drinken en vrolijk zijn
Consumptief Besteedbaar Inkomen AOW 2015
65
Eten, drinken en vrolijk zijn
Consumptief Besteedbaar Inkomen
AOW
AOW 2015
65
67
Eten, drinken en vrolijk zijn
Consumptief Besteedbaar Inkomen AOW 2015
67
AOW
Eten, drinken en vrolijk zijn
Consumptief Besteedbaar Inkomen AOW 2015
67
AOW
Eten, drinken en vrolijk zijn
Consumptief Besteedbaar Inkomen
Lijfrente
Pensioen AOW 2015
67
AOW
Eten, drinken en vrolijk zijn
Consumptief Besteedbaar Inkomen
Lijfrente Pensioen
AOW 2015
67
AOW
Eten, drinken en vrolijk zijn
Consumptief Besteedbaar Inkomen
Lijfrente Pensioen
AOW 2015
€
67
AOW
Eten, drinken en vrolijk zijn
Eigen Vermogen
Consumptief Besteedbaar Inkomen
Lijfrente Pensioen
AOW 2015
€
67
AOW
Eten, drinken en vrolijk zijn
Eigen Vermogen
Consumptief Besteedbaar Inkomen
Lijfrente Pensioen
AOW 2015
€
67
AOW
Mensen worden steeds ouder Gemiddelde resterende levensverwachting 65-jarige verschilt per genoten opleiding
gem. 83,2 jr, waarvan 10,8 jr in als goed ervaren gezondheid gem. 87,6 jr, waarvan 14,1 jr in als goed ervaren gezondheid
65 jaar
85 jaar
Wijziging vermogensrendementsheffing (Box 3) Was sinds 2001:
€
4% * 30%= 1,2% Vrijgesteld: • € 21.139 per persoon • Auto, kunst
17
Wijziging vermogensrendementsheffing (Box 3) Wijziging per 1/1/2017:
Omslagpunt ca. Partners ca.
Vrijgesteld: € 25.000 per persoon Jaarlijkse herijking Heffing blijft 30% Raming 2017 nu :
van
tot
Heffing
0
25.000
0,0%
25.000
100.000
0,87%
(2,9%)
100.000
1.000.000 1,41%
(4,7%)
1.000.000 >
18
1,65%
Forf.rend
(5,5%)
€ 240.000 p.p. € 480.000
19
Box 3 en alternatieven Overwegingen
Aflossen hypotheek
Vrijgesteld vermogen
Vermogen naar Box 2
Familie hypotheek
Schenken
20
Laat mij u voorstellen aan… Familie de Laat • Hans en Lia zijn gehuwd in gemeenschap van goederen • Hans en Lia genieten beiden van hun pensioen • Ze hebben een koophuis
Hans (65)
Lia (63) Merel (33)
• Pensioen Hans: • Pensioen Lia:
€ 45.000 € 15.000
Lotte (30)
Vermogen van… Familie de Laat Wat hebben zij opgebouwd? De financiële situatie van de familie de Laat Waarde huis
€
400.000
Spaargeld
€
160.000
Beleggingen
€
100.000
Overdracht van vermogen bij leven of overlijden Familie de Laat Verschillende manieren om vermogen over te dragen
Erven (koude hand)
Schenken (warme hand)
Huwelijkse vormen Gemeenschap van goederen Alle bezittingen en schulden zijn gemeenschappelijk
Let op bij gemeenschap van goederen Ook daarbij kan privé vermogen bestaan.
Huwelijkse voorwaarden Koude uitsluiting of met een verrekenbeding
Erfrecht Wettelijk Erfrecht • Wettelijke verdeling • Door de wet bepaalde erfgenamen
Testamentair erfrecht • Testament gaat voor erfrecht • Zekerheid over de verdeling van uw vermogen • Kan belasting besparen
Check eens in de vijf jaren uw testament
Wettelijk erfrecht Wie erven: 1. Echtgenoten (geregistreerde partners) en kinderen 2. Ouders, broers, zussen 3. Grootouders 4. Overgrootouders
Wat erven de langstlevende partner en de kinderen? • Langstlevende is enig eigenaar van de nalatenschap • Kind erft een vordering op de langstlevende ouder • Vordering is opeisbaar bij overlijden langstlevende • Rente op vordering 0%, tenzij anders afgesproken
Vermogen
Bezit - Schuld =
€
Overdracht bij overlijden Uitgangspositie familie de Laat Waaruit bestaat het totale vermogen van Hans en Lia? Waarde van het huis
€
400.000 +/+
Spaargeld
€
160.000 +/+
Beleggingen
€
100.000 +/+
Totaal
€
660.000 +/+
Erfenis en belasting Situatie bij 1e overlijden Vrijstellingen Erfbelasting 2015 Partner
€
633.014
Kind/kleinkinderen
€
20.047
Overige verkrijgers
€
2.111
Erfbelasting 2015 Deel van de belaste verkrijging
Tariefgroep 1 (partners en kinderen)
Tariefgroep 1A (kleinkinderen)
Tariefgroep 2 (overige verkrijgers)
€ 0 - € 121.296
10%
18%
30%
€ 121.296 – hoger
20%
36%
40%
VOORBEELD
Berekening van gevolgen bij overlijden Hans Lia, Lotte en Merel erven ieder een/derde Vrijstellingen Erfbelasting 2015
Erfbelasting 2015
Partner
€
633.014
Kind
€
20.047
Merel € 110.000 Hans † € 330.000
Lotte € 110.000 Lia
€ 110.000
Lia € 330.000
€660.000
€330.000 nalatenschap Hans
fiscus
Uitgangssituatie Nalatenschap als er niets is geschonken
Deel van belaste verkrijging € 0 - € 121.296 Berekening: Nalatenschap Hans is € 330.000 Ofwel € 110.000 per verkrijger
Tariefgroep 1 (partners en kinderen) 10%
Erfbelasting per kind is afhankelijk van: •
Vordering op de langstlevende ouder
•
Vordering waarderen alsof vruchtgebruik is
•
Hoogte fictieve vruchtgebruik: de leeftijd van de langstlevende ouder de rente
De te betalen erfbelasting per kind is afhankelijk van de rente op de vordering: 0% rente, dan geheven over € 44.000 - € 20.047 = € 23.953 *10% = € 2.395 6% (s) rente, dan geheven over € 110.000 - € 20.047 = € 89.953 * 10% = € 8.995 * Berekening op basis van huidige vrijstellingen
VOORBEELD
Voorbeeld totale belastingdruk door rente aanpassing (testament oplossing) 1e overlijden
2e overlijden (10jr)
Totaal per kind
0%
€ 2.395,-
€ 27.861,-
€ 30.256,-
6%
€ 8.995,-
€ 11.296,-
€ 20.291,-
Rente
Rente 0%
6%
†
1e overlijden
2e overlijden (20jr)
Totaal per kind
€ 2.395,-
€ 27.861,-
€ 30.256,-
€ 8.995,-
€ 0,-
€ 8.995,-
Effect rente op vordering Vermogen
Vermogen Lia
Totaal vermogen Schuld aan kinderen (0%) Schuld aan kinderen (6%)
Vermogen kinderen (schuld Lia) 0
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
Jaren
Welke mogelijkheden heeft u?
†¹
5jr
10jr
15jr
Creëren van “papieren” schuld Oprenting vorderingen kinderen verkleinen nalatenschap*
Kleiner erfdeel voor de langstlevende vergroot vordering kinderen* Vermogensoverheveling tijdens leven (periodiek of eenmalig)
* door het maken van een testament
†² langstlevende
Overdracht bij leven Waarom? Het fiscale voordeel om tijdens leven te schenken bestaat uit drie bestanddelen Drie elementen 1. Optimaal gebruik van vrijstellingen 2. Matiging progressieve tariefstructuur Successiewet 3. Toekomstige waardestijging van en inkomsten uit overgedragen vermogen Andere redenen • Sparen voor (klein)kinderen • Het is leuk om iets te krijgen, maar ook om te geven • Het duwtje in de rug • Verlagen van de grondslag voor vaststelling eigen bijdrage WMO/WLZ (vroeger AWBZ)
Overdracht bij leven Jaarlijkse schenking € 5.277 2015
2016
2017
etc.
€
Eenmalige verhoogde schenkingsvrijstelling
Eenmalige verhoogde schenkingsvrijstelling Voor eigen woning (schuld) of studie
Vrij te besteden
€ Ouders
Maximaal € 25.322
Kind 18 tot 40 jaar
+
€ Ouders
Totaal € 52.752 Aangifte schenking voor 1 maart
Maximaal € 27.430
Kind 18 tot 40 jaar
Verhoogde (eenmalige) schenkingsvrijstelling per 2017 Let op eerdere schenkingen!!!! Voor aankoop, onderhoud, aflossing EIGEN WONING (schuld)
€ Ouders of derden
Maximaal € 100.000
18-40 jaar
37
Schenken en belasting Vrijstellingen Schenkbelasting 2015 Kinderen
€
5.277
Kinderen 18-40 jaar (eenmalig)
€
25.322
Of Kinderen 18-40 jaar (eenmalig) indien schenking wordt aangewend voor de eigen woning of voor een studie
€
52.752
Overige verkrijgers
€
2.111
Schenkbelasting 2015 Deel van de belaste verkrijging
Tariefgroep 1 (partners en kinderen)
Tariefgroep 1A (kleinkinderen)
Tariefgroep 2 (overige verkrijgers)
€ 0 - € 121.296
10%
18%
30%
€ 121.296 – hoger
20%
36%
40%
Vaak voorkomende vragen bij schenken
Schenken onder schulderkenning
Uitsluitingsclausule: clausule die ervoor zorgt dat schenking niet naar de partner van de verkrijger gaat maar alleen naar de verkrijger zelf
Schenken onder schulderkenning Voorwaarden • Notariële akte • 6% rente betalen • Schenking is niet opeisbaar
Let op Ontvanger moet belasting in box 3 betalen over het geschonken bedrag
Aanvullende mogelijkheden bij schenken 1.
Schenken onder voorwaarden en herroepelijk schenken
2.
Schenken aan ANBI en Culturele ANBI: - Periodieke gift (min. 5 jaar) onbeperkt aftrekbaar in box 1. - Giften aan een Culturele instelling zijn extra voordelig: 1,25 aftrekbaar i.p.v. 1,00 tot een maximum van € 1.250 extra.
Wilt u kinderen helpen bij het kopen van hun woning
Tips bij vermogensoverdracht • Maak gebruik van de jaarlijkse en eenmalige vrijstelling • Heeft u veel vermogen, denk dan ook aan grotere schenkbedragen tegen 10% tot € 121.296
• Per 1-1-2017 eenmalige hoge vrijstelling Eigen Woning van €100.000 • Maak gebruik van de uitsluitingsclausule, indien u dit wenst • Schenken aan goed doel (ANBI) aftrekbaar in de inkomstenbelasting
• Houd rekening met de 180-dagen regel bij schenken Laat u goed informeren en adviseren door uw notaris of belastingadviseur
Tips bij vermogensoverdracht Bij grotere vermogens is een schenkingsplan een optie Stappen voor het opstellen van een schenkingsplan 1. Bepaal hoeveel vermogen u hebt 2. Bepaal hoeveel vermogen u wilt overdragen 3. Bepaal de tijd waarbinnen u het wilt overdragen 4. Kijk of u deze doelen kunt bereiken binnen de geldende vrijstellingen 5. Kijk welke zaken u als eerste wilt overdragen
Let op Leg uw wensen met betrekking tot het doen van schenkingen vast in een schenkingsplan, opgesteld door uw notaris. Als u een bezoek brengt aan de notaris, denk er dan aan om ook uw testament, huwelijkse voorwaarden etc. onder de loep te nemen.
Van plan om een schenking te doen? Maak een afspraak of ga naar ING.nl/schenken Wilt u weten welke vorm van schenken bij u past, hoeveel schenkbelasting verschuldigd is en welke mogelijkheden u heeft? Raadpleeg dan het thema “Geld Schenken” in de Financieel Fit Wijzer:
• Online • Telefonisch • ING – Kantoor • Maak een afspraak via 020 22 888 66 of ING.nl/schenken
Voor meer informatie
ING.nl/schenken
ING.nl/financieelfit
notaris.nl
belastingdienst.nl
ING.nl/personalbanking
hetcak.nl
Maak een afspraak bij uw Personal Banker of uw notaris voor een gesprek over uw vermogen, of informeer bij uw financieel adviseur
Heeft u nog vragen?
Kom dan langs bij: ING voor de Financiële APK Elsevier voor Erfrecht, pensioen, scheiden
Bedankt voor uw aandacht!
