Deloitte.
Deloitte Accountants B.V. Park Veidzigt 25 4336 DR Middelburg Postbus 7056 4330 GB Middelburg Nederland Tel: 088 288 2888 Fax 088 288 9895 www.deloitte.n1
Openbaar Lichaam Afvalstoffenverwijdering Zeeland Rapport van bevindingen voor het boekjaar eindigend op 31 december 2014 18 maart 2015
Deloitte Accountants B.V. is Ingeschreven in het handelsregister van de Kamer van Koophandel te Rotterdam onder nummer 24352853.
Member of Deloitte Touche Tohmatsu Limited
Deloitte.
Deloitte Accountants B.V. Park Veldzigt 25 4336 DR Middelburg Postbus 7056 4330 GB Middelburg Nederland Tel: 088 288 2888 Fax 088 288 9895 www.deloitte.n1
Aan het dagelijks bestuur van de gemeenschappelijke regeling Openbaar Lichaam Afvalstoffenverwijdering Zeeland t.a.v. de heer L. Westdorp Postbus 44 4460 AA GOES Datum
Behandeld door
Ons kenmerk
18 maart 2015
drs. R.J. Huser-Egter van Wissekerke RA
2015019497/3113878400/jd
Onderwerp
Uw kenmerk
Rapport van bevindingen jaarrekening 2014 Geacht bestuur, Wij hebben het onderzoek van de jaarrekening 2014 van het Openbaar Lichaam Afvalstoffenverwijdering Zeeland afgesloten. Hierbij doen wij u ons rapport van bevindingen toekomen. Wij vertrouwen erop u hiermee voldoende te hebben geïnformeerd. Hoogachtend, Deloitte Accountants B.V.
dr .J. Huser-Egter van Wissekerke RA
Op alle opdrachten verricht door Deloltte zijn de 'Algemene Voorwaarden Dienstverlening Deloitte Nederland, Januari 2014' gedeponeerd bij de Kamer van Koophandel onder nummer 24362837 van toepassing. Deloitte Accountants B.V. Is Ingeschreven In het handelsregister van de Kamer van Koophandel te Rotterdam onder nummer 24362853.
Member of Bobine Touche Tohmatsu Lignited
Deloitte. 3/8 18 maart 2015 2015019497/3113878400/jd
Inhoud 1. Inleiding
4
1.1 Opdracht 1.2 Onafhankelijkheid
4 4
2. Controleverklaring
5
2.1 Goedkeurende controleverklaring 2.2 Evaluatie van fouten en onzekerheden in de jaarrekening
5 5
3. Verslaggeving
5
4. Interne beheersing
5
5. Overzicht van baten en lasten 2014
5
5.1 Rekeningsaldo 5.2 Wet normering bezoldiging topfunctionarissen publieke en semipublieke sector 5.3 Begrotingscijfers
6. Rechtmatigheid 6.1 Rechtmatigheidsbevindingen 6.2 Begrotingsoverschrijdingen
5 6 6
6 6 6
7. Betrouwbaarheid en continuïteit van de geautomatiseerde gegevensverwerking 7 8. Fraude
7
Deloitte. 4/8 18 maart 2015 2015019497/3113878400/jd
1. Inleiding 1.1 Opdracht Ingevolge uw opdracht hebben wij de jaarrekening 2014 van het Openbaar Lichaam Afvalstoffenverwijdering Zeeland gecontroleerd. De onderlinge afspraken zijn bevestigd door middel van een opdrachtbevestiging. Met deze opdrachtbevestiging van 27 februari 2015, kenmerk 201517781/3113878400/jd, heeft u ons op meer gedetailleerde wijze opdracht gegeven tot het controleren van de jaarrekening 2014. De jaarrekening is opgesteld onder verantwoordelijkheid van het dagelijks bestuur van het Openbaar Lichaam Afvalstoffenverwijdering Zeeland. Het is onze verantwoordelijkheid een controleverklaring inzake de jaarrekening te verstrekken. De jaarverslaggeving van het Openbaar Lichaam Afvalstoffenverwijdering Zeeland bestaat overeenkomstig het Besluit Begroting en Verantwoording provincies en gemeenten (BBV) uit: • het jaarverslag (programmaverantwoording en paragrafen); • de jaarrekening (balans met toelichting en het overzicht van baten en lasten met toelichting). De controleverklaring geven wij af bij de jaarrekening en niet bij het jaarverslag. Wel hebben wij vastgesteld dat het beeld dat uit het jaarverslag naar voor komt, verenigbaar is met de jaarrekening. In deze rapportage brengen wij onze bevindingen onder uw aandacht.
1.2 Onafhankelijkheid De voorschriften in het kader van onafhankelijkheid zijn binnen de Nederlandse Beroepsorganisatie van Accountants (de NBA) opgenomen in de 'Verordening inzake Onafhankelijkheid (Vi0)' en vormen een belangrijk onderdeel van het `normenkader' waaraan een accountant moet voldoen. De naleving van de Vi0 is binnen de organisatie van Deloitte ingebed. Op basis van onze toetsing concluderen wij dat onze onafhankelijkheid als certificerend accountant bij het Openbaar Lichaam Afvalstoffenverwijdering Zeeland in 2014 voldoende is gewaarborgd. Voor het jaar 2014 hebben wij naast onze reguliere controle geen overige dienstverlening verleend. Het honorarium voor de controle van de jaarrekening 2014 bedraagt €6.408. Wij onderkennen geen bijzonderheden over relaties tussen uw organisatie en onze organisatie die van invloed kunnen zijn op onze onafhankelijkheid. Wij hebben geen geschenken of persoonlijke uitingen van gastvrijheid ontvangen of verstrekt, die een (geschatte) waarde hebben van meer dan E 100. Er waren geen (overige) maatregelen ter waarborging van de onafhankelijkheid noodzakelijk.
Deloitte, 5/8 18 maart 2015 2015019497/3113878400/j d
2.
Controleverklaring
2.1 Goedkeurende controleverklaring Bij de jaarrekening 2014 van uw gemeenschappelijke regeling zijn wij voornemens voor zowel de getrouwheid als de rechtmatigheid een goedkeurende controleverklaring te verstrekken.
2.2 Evaluatie van fouten en onzekerheden in de jaarrekening De door u bepaalde goedkeuringstolerantie bedraagt € 268.000(1% van de totale lasten inclusief toevoegingen aan reserves) voor fouten en E 804.000 (3% van de totale lasten inclusief toevoegingen aan reserves) voor onzekerheden. Uit onze controle zijn geen fouten of onzekerheden gebleken, die wij op grond van deze toleranties onder uw aandacht moeten brengen.
3.
Verslaggeving
Het jaarrapport 2014 geeft overeenkomstig de begroting inzicht in de baten en lasten en voldoet aan het BBV. In het jaarverslag is aangegeven wat het doel was, wat daarvoor is gebeurd en wat het heeft gekost. Verder zijn de verplichte paragrafen toegevoegd. In de jaarrekening wordt gedetailleerd inzicht gegeven in de onderscheiden posten van de balans en het overzicht van baten en lasten in de jaarrekening. De toelichtingen op de verschillen tussen begrote en werkelijke uitkomsten geven voldoende duidelijk aan waaruit de afwijkingen bestaan.
4.
Interne beheersing
In onze controle hebben wij vastgesteld dat geen interne beheersmaatregelen aanwezig zijn ten aanzien van het maken en verwerken van memoriaalboekingen. Wij adviseren u hierin te voorzien door memoriaalboelagen, alvorens deze worden verwerkt in de financiële administratie, te laten autoriseren
5. Overzicht van baten en lasten 2014 5.1 Rekeningsaldo Het gerealiseerde totaal saldo van baten en lasten en het gerealiseerde resultaat bedraagt €932 voordelig (2013: E 1.080 voordelig). Het resultaat is overeenkomstig de voorschriften afzonderlijk op de balans opgenomen ter nadere bestemming.
Deloitte. 6/8 18 maart 2015 2015019497/3113878400/jd
5.2 Wet normering bezoldiging topfunctionarissen publieke en semipublieke sector De Wet normering bezoldiging topfunctionarissen publieke en semipublieke sector (WNT) is in werking getreden met ingang van 1 januari 2013 en vervangt de Wet openbaarmaking uit publieke middelen gefmancierde topinkomens (Wopt). De WNT regelt niet alleen de openbaarmaking van topinkomens in de publieke en semipublieke sector, maar stelt ook maxima aan de hoogte van de bezoldiging van topfunctionarissen en tevens aan de ontslagvergoedingen. Met ingang van 1 januari 2013 is bij wet vastgelegd dat rechtspersonen of organisaties die volledig of in aanzienlijke mate uit publieke middelen zijn gefmancierd beloningen van topfunctionarissen openbaar dienen te maken, ook als deze de in de wet gestelde maximale bezoldiging van €230.474 niet te boven gaat. Daarnaast dienen gemeenschappelijke regelingen het salaris openbaar te maken van overige medewerkers (inclusief — wanneer aan bepaalde voorwaarden is voldaan — ingehuurd personeel) die een bezoldiging ontvangen boven deze norm. Ten slotte stelt de WNT een aantal overige eisen, zoals een maximale ontslagvergoeding voor topfunctionarissen van €75.000. In 2014 is voor geen van de topfunctionarissen en overige medewerkers sprake van een overschrijding van de grensbedragen.
5.3 Begrotingscijfers De in de jaarrekening vermelde begrotingscijfers zijn overeenkomstig de vastgestelde begroting.
6. Rechtmatigheid 6.1 Rechtmatigheidsbevindingen Wij hebben onze controlewerkzaamheden zodanig ingericht dat de regelgeving uit het normenkader is afgedekt. Uit onze controle komen voor zowel de externe als de interne rechtmatigheid geen bevindingen.
6.2 Begrotingsoverschrijdingen Het begrotingscriterium betreft het tot stand komen van financiële handelingen binnen het kader van de geautoriseerde begroting. Uit de jaarrekening blijkt dat geen sprake is van een begrotingsoverschrijding.
Deloitte. 7/8 18 maart 2015 2015019497/3113878400/jd
7. Betrouwbaarheid en continuïteit van de geautomatiseerde gegevensverwerking In overeenstemming met artikel 2:393 van het Burgerlijk Wetboek delen wij u mee dat er naar aanleiding van de controle van de jaarrekening geen zaken betreffende de betrouwbaarheid en de continuïteit van de geautomatiseerde gegevensverwerking zijn op te merken. Onze jaarrekeningcontrole is gericht op het geven van een oordeel omtrent de jaarrekening zelf en is niet primair gericht op het doen van uitspraken omtrent de betrouwbaarheid en de continuïteit van de geautomatiseerde gegevensverwerking als geheel of van onderdelen daarvan. Onze bevindingen daaromtrent raken dan ook slechts die onderdelen die wij hebben onderzocht, hetgeen wil zeggen dat wij ter zake geen volledigheid pretenderen. Hiervoor is een specifiek daarop gericht onderzoek noodzakelijk.
8. Fraude Van de accountant wordt op grond van de regels van de beroepsorganisatie (NBA) een professioneel-kritische houding verwacht ten aanzien van afwijkingen van materieel belang als gevolg van fraude in de jaarrekening. Ter invulling van deze professioneel-kritische houding zal de accountant een inschatting moeten maken van de frauderisico's, zich een beeld moeten vormen van de maatregelen van interne beheersing die de organisatie heeft getroffen om mogelijke fraudes van materieel belang te voorkomen, en te bezien of deze maatregelen effectief zijn. Wanneer sprake is van een aanwijzing voor fraude, dan zal de accountant dit moeten communiceren met, afhankelijk van de aard van de fraude, de direct leidinggevende, het dagelijks bestuur en, in sommige gevallen (fraude in de top van de organisatie) en wanneer onvoldoende herstelwerkzaamheden worden ondernomen, het algemeen bestuur. Om invulling te geven aan de eerdergenoemde verplichting, hebben wij een fraudediscussie gevoerd binnen het controleteam, waarbij wij de nadruk hebben gelegd op de eventuele mogelijkheden van materiële onjuistheden als gevolg van fraude in de jaarstukken en op preventieve maatregelen daarbij. Van het dagelijks bestuur hebben wij de bevestiging ontvangen dat er geen onregelmatigheden zijn geconstateerd. Daarnaast hebben wij conform onze beroepsregels zelfstandig werkzaamheden uitgevoerd die erop waren gericht om het risico van het "omzeilen" van de interne beheersingsmaatregelen door het management te detecteren. Tevens hebben wij specifieke controles uitgevoerd op memoriaalboekingen, controles van schattingen en zijn wij alert geweest op significante en ongebruikelijke transacties.
Deloitte. 8/8 18 maart 2015 2015019497/3113878400/jd
Frauderisicoanalyse door directie en toezichthoudend orgaan De huidige economische ontwikkelingen kunnen voor bedrijven, instellingen en hun werknemers leiden tot verhoogde prikkels of gelegenheden tot het doen van of meewerken aan fraude. Gelet op het belang van een risicoanalyse die is toegespitst op de huidige economische ontwikkelingen en actuele interne beheersing adviseren wij het proces van periodieke frauderisicoanalyses een vast onderdeel te laten uitmaken van het interne controlesysteem dat erop is gericht bedrijfsrisico's te onderkennen, het belang en de waarschijnlijkheid daarvan in te schatten en het daarop toespitsen van de interne beheersing.
