Inhoudstafel
DEEL I. 1.
2.
3.
4.
De woningfiscaliteit grondig door elkaar geschud
Alleen de gewesten zijn nog bevoegd voor de eigen woning . . . . . . . . . . . 2 1.1.
De woningfiscaliteit is slechts gedeeltelijk geregionaliseerd . . . . . . . . . . . . . . . . . 2
1.2.
Welke bevoegdheden zijn gewestelijk en welke federaal? . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3
1.3.
Van fiscale aftrekken naar belastingverminderingen
...................... 4
Wat is precies de ‘eigen woning’ waarvoor de gewesten bevoegd zijn? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5 2.1.
Ruimer dan de woning die u zelf bewoont! Hoezo? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5
2.2.
De vier redenen om er niet zelf te wonen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7
2.3.
Buitenverblijf in Toscane als eigen woning, kan! . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8
2.4.
Wat als u meerdere eigendommen heeft? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8
2.5.
Steeds van dag tot dag te bekijken! . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 10
2.6.
Vrijstelling van onroerend inkomen voor de ‘eigen woning’ . . . . . . . . . . . . . . . . . 11
Wat is een ‘niet-eigen woning’ waarvoor de federale overheid bevoegd blijft? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 13 3.1.
Deel ‘eigen woning’ dat u beroepsmatig gebruikt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 13
3.2.
Deel ‘eigen woning’ dat u verhuurt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 13
3.3.
Volledige woning die u verhuurt aan derden, tenzij u een bepaalde reden heeft! . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 14
3.4.
Andere onroerende goederen dan woningen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 15
3.5.
Wat met een buitenverblijf? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 15
3.6.
U bezit een woning, maar u bent een andere aan het bouwen . . . . . . . . . . . . . . 16
3.7.
U bent blote eigenaar van een woning . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 16
3.8.
U heeft meerdere woningen waar u niet zelf woont . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 16
3.9.
Schematisch overzicht ‘eigen’ en ‘niet-eigen’ woning . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 17
Welk gewest is dan precies bevoegd? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 18 4.1.
Plaats van de woning is niet van belang!
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 18
4.2.
Uw domicilie op 01.01 is doorslaggevend . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 18
4.3.
Wat als er twee gewesten zijn, die u beschouwen als ‘inwoner’? . . . . . . . . . . . . 18
4.4.
Waalse woonbonus voor een woning in Vlaanderen en omgekeerd, kan perfect! . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 19
III | © De nieuwe woningfiscaliteit
DEEL II. 1.
Wanneer heeft u (nog) recht op de woonbonus?
Aan welke voorwaarden moet er voldaan zijn in de drie gewesten? . . . 21 1.1.
Zijn er (reeds) verschillen tussen de drie gewesten? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 21
1.2.
Beperkt tot eigenaars of ook vruchtgebruikers? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 21
1.3.
Welke voorwaarden zijn van belang voor de lening zelf? . . . . . . . . . . . . . . . . . . 23
1.4.
1.5.
1.3.1.
Een lening gesloten na 01.01.2005 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 23
1.3.2.
De lening moet gewaarborgd zijn door een hypothecaire inschrijving . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 24
1.3.3.
Een hypothecair mandaat volstaat niet . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 25
1.3.4.
Een hypotheekbelofte volstaat ook niet . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 25
1.3.5.
De techniek van de ‘hypotheek voor alle schulden’ of de zgn. omnibushypotheek . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 25
1.3.6.
Overbruggingskrediet . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 26
1.3.7.
Aangegaan bij een in de Europese Economische Ruimte gevestigde instelling . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 26
1.3.8.
Looptijd van ten minste tien jaar . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 27
Voor welke ‘woningen’ kan de woonbonus genoten worden? . . . . . . . . . . . . . . . 27 1.4.1.
Woning? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 27
1.4.2.
Gelegen in de EER . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 28
1.4.3.
‘Enige’ woning . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 28
1.4.4.
Voorwaarde om de woning zelf te betrekken . . . . . . . . . . . . . . . . . . 31
1.4.5.
Wat als de woning geheel of gedeeltelijk verhuurd wordt op 31.12 van het leningsjaar? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 34
1.4.6.
Wat als die woning niet langer uw ‘enige’ of ‘eigen’ woning is na het leningsjaar? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 35
Lening om te kopen of te bouwen of ook om te verbouwen? . . . . . . . . . . . . . . . 36 1.5.1.
2.
Lening ter financiering van welke uitgaven?
. . . . . . . . . . . . . . . . . . 36
Basisprincipes voor zowel de gewestelijke als de federale woonbonus . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 39 2.1.
Geen aftrek meer, maar een belastingvermindering! . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 39
2.2.
Bedrag van de woonbonus . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 39 2.2.1.
Basisbedrag . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 40
2.2.2.
Toeslag(en) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 40
2.2.3.
Behoud/verlies van de toeslag(en) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 41
IV | © De nieuwe woningfiscaliteit
3.
Welk fiscaal voordeel geeft de woonbonus u in Vlaanderen? . . . . . . . . . 43 3.1.
3.2.
4.
4.2.
Hoeveel belastingvermindering dan? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 43
3.1.2.
Waarop wordt die belastingvermindering berekend? . . . . . . . . . . . . 43
Welke maximale bedragen komen in aanmerking voor de woonbonus? . . . . . . 44 3.2.1.
Jaar van lening maakt een groot verschil! . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 44
3.2.2.
Cumul van ‘oude’ en ‘nieuwe’ Vlaamse woonbonus, kan dat ook? . . 45
Geen aftrek, maar een belastingvermindering . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 46 4.1.1.
Hoeveel belastingvermindering dan? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 46
4.1.2.
Waarop wordt die belastingvermindering berekend? . . . . . . . . . . . . 46
Welke maximale bedragen komen in aanmerking voor de woonbonus? . . . . . . 47 4.2.1.
Maakt het jaar van lening een verschil? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 47
4.2.2.
Concrete bedragen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 47
Welk fiscaal voordeel geeft de woonbonus u in Wallonië? . . . . . . . . . . . . 48 5.1.
5.2.
6.
3.1.1.
Welk fiscaal voordeel geeft de woonbonus u in Brussel? . . . . . . . . . . . . . 46 4.1.
5.
Geen aftrek, maar een belastingvermindering . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 43
Geen aftrek, maar een belastingvermindering . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 48 5.1.1.
Hoeveel belastingvermindering dan? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 48
5.1.2.
Waarop wordt die belastingvermindering berekend? . . . . . . . . . . . . 48
Welke maximale bedragen komen in aanmerking voor de woonbonus? . . . . . . 49 5.2.1.
Maakt het jaar van lening een verschil? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 49
5.2.2.
Concrete bedragen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 49
Er bestaat ook nog een federale woonbonus! . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 50 6.1.
6.2.
Wanneer is deze federale woonbonus van toepassing? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 50 6.1.1.
‘Vroeger’ wel de enige en eigen woning, maar nu niet meer de eigen woning . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 50
6.1.2.
Moet u of mag u dan die federale woonbonus toepassen? . . . . . . . 50
Alleen nog mogelijk voor ‘oude’ leningen? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 51 6.2.1.
Wat is een ‘oude lening’ in deze context? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 51
6.2.2.
Wat dan met leningen van na die datum? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 51
6.3.
Mogelijk verlies als u niet tijdig verhuist! . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 52
6.4.
Welk fiscaal voordeel geeft de federale woonbonus nog? . . . . . . . . . . . . . . . . . 53
6.5.
Geen cumul tussen de federale en de gewestelijke woonbonus mogelijk . . . . . 53
V | © De nieuwe woningfiscaliteit
7.
Waarom is het jaar van lening zo van belang? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 55 7.1.
7.2.
Verschil tussen leningen tot en met 2013 en leningen van 2014 of later . . . . . . 55 7.1.1.
Voor leningen tot en met 2013 is de federale woonbonus nog mogelijk . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 55
7.1.2.
Leningen sinds 01.01.2014 kunnen geen federale woonbonus meer genieten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 55
Geen keuzemogelijkheid meer zoals die voorheen bestond? . . . . . . . . . . . . . . . 56 7.2.1.
Over welke keuzemogelijkheid gaat het hier? . . . . . . . . . . . . . . . . . 56
7.2.2.
Wanneer moest u kiezen? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 56
7.2.3.
Keuzemogelijkheid zit sinds 01.01.2014 ook bij de gewesten . . . . . 57
7.2.4.
Keuzemogelijkheid sinds 01.01.2015 geschrapt in Vlaanderen! . . . 57
DEEL III. Kan het voordeel bouwsparen nog van toepassing zijn? 1.
2.
Voor welke leningen is dit mogelijk nog van toepassing? . . . . . . . . . . . . . 59 1.1.
Het bouwsparen is min of meer de woonbonus van vóór 2005 . . . . . . . . . . . . . . 59
1.2.
Bouwsparen nu ‘verdeeld’ in een gewestelijk en een federaal bouwsparen! . . . 60
1.3.
Zijn er wat bouwsparen betreft al verschillen tussen de gewesten? . . . . . . . . . . 60
Voorwaarden om het voordeel bouwsparen te kunnen genieten . . . . . . 62 2.1.
2.2.
2.3.
2.4.
Kenmerken met betrekking tot de aard van de lening . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 62 2.1.1.
Hypothecair gewaarborgd . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 62
2.1.2.
Minimale looptijd van tien jaar . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 63
2.1.3.
Gesloten bij een instelling gevestigd in de EER . . . . . . . . . . . . . . . . 64
Wat moet het doel zijn van de lening voor het bouwsparen? . . . . . . . . . . . . . . . 64 2.2.1.
Verwerven, bouwen of verbouwen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 64
2.2.2.
Een woning in de EER (of in België) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 64
2.2.3.
Woning in volle eigendom! . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 65
Moet het de enige woning zijn? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 66 2.3.1.
Vereiste enige woning . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 66
2.3.2.
Wanneer moet het de ‘enige’ woning zijn? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 67
2.3.3.
Voor wie moet het de ‘enige’ woning zijn? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 67
Moet het ook de ‘eigen’ woning zijn? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 67
VI | © De nieuwe woningfiscaliteit
3.
Welk fiscaal voordeel levert het bouwsparen u nog op? . . . . . . . . . . . . . . 68 3.1.
3.2.
Principe van ‘belastingvermindering’ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 68 3.1.1.
Fiscaal principe . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 68
3.1.2.
Werking van een belastingvermindering . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 68
3.1.3.
Gewestelijke belastingvermindering . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 68
3.1.4.
Federale vermindering voor het bouwsparen . . . . . . . . . . . . . . . . . . 69
Hoeveel bedraagt die belastingvermindering precies? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 70 3.2.1.
Beperking van het basisbedrag . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 70
3.2.2.
Eerste beperking: de omvang van de lening . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 70
3.2.3.
Tweede beperking: de omvang van uw nettoberoepsinkomen . . . . . 72
3.2.4.
Derde beperking: het wettelijke maximum . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 73
3.2.5.
‘Overschot’ van de premies schuldsaldoverzekering . . . . . . . . . . . . 73
DEEL IV. Het voordeel langetermijnsparen indien niets anders van toepassing 1.
Het langetermijnsparen na de zesde staatshervorming . . . . . . . . . . . . . . . 75
2.
Voorwaarden om het langetermijnsparen te kunnen genieten . . . . . . . . . 76 2.1.
2.2.
2.3.
Voorwaarden aangaande de lening zelf . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 76 2.1.1.
Het moet een hypothecaire lening zijn . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 76
2.1.2.
Lening moet een looptijd hebben van minstens tien jaar . . . . . . . . . 76
2.1.3.
Gesloten bij een instelling gevestigd in de EER . . . . . . . . . . . . . . . . 78
2.1.4.
Gewaarborgd door een schuldsaldoverzekering (t.e.m. aj. 2000) . . . 78
Voorwaarden met betrekking tot het doel van de lening . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 78 2.2.1.
Verwerven, bouwen of verbouwen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 78
2.2.2.
Van een woning . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 78
2.2.3.
In volle eigendom . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 79
2.2.4.
Ook voor een herfinancieringslening . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 80
Moet het de enige woning zijn? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 80 2.3.1.
Dit is niet vereist! . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 80
2.3.2.
Wel een mogelijke beperking . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 80
2.4.
Moet het de woning zijn die u zelf betrekt? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 81
2.5.
Datum van de lening . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 81
VII | © De nieuwe woningfiscaliteit
3.
Wat is het fiscale voordeel van het langetermijnsparen? . . . . . . . . . . . . . 82 3.1.
Principe van ‘belastingvermindering’ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 82
3.2.
Berekening van de belastingvermindering . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 82
3.3.
3.2.1.
Gewestelijke vermindering voor langetermijnsparen . . . . . . . . . . . . 82
3.2.2.
Federale vermindering voor langetermijnsparen . . . . . . . . . . . . . . . . 83
Basisbedrag van de belastingvermindering . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 83 3.3.1.
3.4.
Beperking van het basisbedrag . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 83
Combinatie woonbonus en langetermijnsparen/bouwsparen . . . . . . . . . . . . . . . 86
DEEL V. Wat blijft er nog over van de zgn. bijkomende interestaftrek? 1.
2.
Voor welke leningen kan dit nog van toepassing zijn? . . . . . . . . . . . . . . . . 90 1.1.
Leningen van vóór 2005 die nog steeds lopen? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 90
1.2.
Aanvullende verbouwingsleningen van na 2005 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 90
1.3.
Wat met herfinancieringsleningen van na 2005? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 91
1.4.
Leningen om te kopen of te bouwen na 2005? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 91
1.5.
Kan het nu nog voor leningen vanaf 2014 of is dit onmogelijk geworden? . . . . . 91 1.5.1.
Sowieso geen ‘aftrek’ meer, maar een belastingvermindering . . . . . 91
1.5.2.
Federaal niet meer mogelijk! . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 91
1.5.3.
Gewestelijk ook beperkingen? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 92
Aan welke voorwaarden moe(s)t er dan sowieso voldaan zijn? . . . . . . . 93 2.1.
2.2.
2.3.
Algemene voorwaarden met betrekking tot de lening . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 93 2.1.1.
Hypothecaire lening . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 93
2.1.2.
Looptijd van de lening . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 93
2.1.3.
Gesloten bij een instelling gevestigd in de EER . . . . . . . . . . . . . . . . 93
2.1.4.
Voor de verwerving van een woning . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 93
2.1.5.
Waarvan u eigenaar bent . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 94
Algemene voorwaarden met betrekking tot de woning . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 94 2.2.1.
Het moet uw enige woning zijn . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 94
2.2.2.
Moet het ook uw ‘eigen’ woning zijn? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 96
Specifieke voorwaarden in geval van nieuwbouw . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 96 2.3.1.
De bouw van een nieuwe woning . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 97
2.3.2.
De aankoop van een nieuwe woning . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 97
VIII | © De nieuwe woningfiscaliteit
2.4.
3.
Specifieke voorwaarden als het gaat om een verbouwing . . . . . . . . . . . . . . . . . . 97 2.4.1.
Ouderdomsvereiste van de woning . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 97
2.4.2.
Minimale kostprijs van de werken . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 97
2.4.3.
Werken uitgevoerd door een geregistreerde aannemer . . . . . . . . . . 98
2.4.4.
Aard van de werken . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 98
Welk fiscaal voordeel levert u dit in het voorkomende geval nog op? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 100 3.1.
Sowieso geen aftrek meer, maar ook een belastingvermindering . . . . . . . . . . . 100
3.2.
Fiscaal voordeel van de bijkomende vermindering . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 100
3.3.
3.4.
3.2.1.
Eerste beperking in functie van het geleende bedrag . . . . . . . . . . . 100
3.2.2.
Tweede beperking in functie van tijd en percentage . . . . . . . . . . . 102
3.2.3.
Concreet . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 102
Hoeveel bedraagt de bijkomende belastingvermindering voor de eigen woning? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 104 3.3.1.
Voor leningen uiterlijk op 31.12.2014 gesloten . . . . . . . . . . . . . . . 104
3.3.2.
Voor leningen vanaf 01.01.2015 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 104
Wat is het federale voordeel als het een ‘niet-eigen’ woning betreft? . . . . . . . . 104
DEEL VI. Bestaat de fameuze ‘gewone interestaftrek’ nog? 1.
Wanneer kan die nog van toepassing zijn? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 107 1.1.
1.2.
Gewone interestaftrek om het onroerend inkomen te neutraliseren . . . . . . . . . 107 1.1.1.
Hoe was het tot 31.12.2013? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 107
1.1.2.
Wat is er veranderd sinds 01.01.2014? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 107
Kan dat ook voor de eigen woning of net niet? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 108 1.2.1.
Gewone interestaftrek niet meer, maar soms wel een belastingvermindering in de plaats . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 108
1.3.
Kan het ook nog voor nieuwe leningen of alleen voor oude? . . . . . . . . . . . . . . 108
1.4.
Doen de drie gewesten hier vanaf 01.01.2015 hetzelfde of niet? . . . . . . . . . . . 108
1.5.
Is een deel van de onroerende voorheffing nog steeds verrekenbaar? . . . . . . 109 1.5.1.
Die verrekening van 12,5%? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 109
1.5.2.
Voor welke leningen kan die verrekening wel nog? . . . . . . . . . . . . 109
1.5.3.
Onder welke voorwaarden? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 109
1.5.4.
Concreet fiscaal voordeel . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 110
IX | © De nieuwe woningfiscaliteit
2.
Aan welke voorwaarden moet de lening voldoen? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 112 2.1.
2.2.
3.
Voorwaarden die zowel op federaal als op gewestelijk vlak gelden . . . . . . . . . 112 2.1.1.
Vereiste van een schuld . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 112
2.1.2.
Specifiek karakter van de lening . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 113
2.1.3.
Het onroerend goed moet een belastbaar inkomen opleveren . . . . 113
2.1.4.
Betaald of gedragen in het belastbaar tijdperk . . . . . . . . . . . . . . . . 114
Bijkomende gewestelijke voorwaarden . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 114 2.2.1.
Lening moet uiterlijk op 31.12.2014 gesloten zijn . . . . . . . . . . . . . . 114
2.2.2.
Lening moet voor de eigen woning zijn . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 115
2.2.3.
Interesten mogen geen recht geven op de gewestelijke woonbonus . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 115
Welk fiscaal voordeel kan u dit nu nog opleveren? . . . . . . . . . . . . . . . . . . 116 3.1.
Ook hier verschillend naargelang het de eigen woning betreft of niet? . . . . . . . 116
3.2.
Welk gewestelijk fiscaal voordeel krijgt u nog? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 116
3.3.
3.2.1.
Voor de gewestelijke belastingvermindering gewone interesten . . . 116
3.2.2.
Voor de gewestelijke belastingvermindering voor verrekening van het ki eigen woning . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 116
Wat levert het federale voordeel u desgevallend op? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 117 3.3.1.
Oude fiscale principes blijven behouden! . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 117
3.3.2.
Aftrek tegen welk tarief? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 117
X | © De nieuwe woningfiscaliteit
