B_Aud Auditing - zopakování látky
- praktický příklad
- ukončení předmětu
Václav Kupec
6 Interní audit historie auditu, výzmam a funkce interního auditu
VI. Blok
6.1 Historie auditu - význam „V latině je základním významem slova audit slyšení, poslouchání, dozvídání se.“ (Dvořáček, 2003, s. 1)
- význam I. „Lze přijmout vysvětlení, že ve starém Římě byli auditoři těmi osobami, které informovali senát o výši státního majetku.“ (Dvořáček, 2003, s. 1)
- význam II. „Jiný význam slova auditor je spojen rovněž s vyšetřováním určitých událostí, ale soudního charakteru, neboť auditoři byli původně vojenští soudci, členové vyššího soudního dvora.“ (Dvořáček, 2003, s. 1)
3/18
6.2 Historie auditu – postupný vývoj - hospodářské změny „Původní účel interního auditu byl zajistit dostatečnou míru bezpečnosti v rámci velmi slabého prostředí vnitřní kontroly. Ve světě obchodu se zatím odehrávaly změny.“ (Schránil – Tvrdoň, 2010, s. 32) - celosvětová krize „Pád newyorské burzy v roce 1929 nastartoval obrovskou hospodářskou krizi, která nezasáhla pouze USA, ale rozšířila se rychle i do dalších států celého světa.“ (Schránil – Tvrdoň, 2010, s. 33) - dopady managementu „V této souvislosti přijaté zákony a nařízení zvýšily odpovědnost managementu za předložení přesných finančních informací s důrazem na ověření finančních a účetních procesů.“ (Schránil – Tvrdoň, 2010, s. 33) 4/18
6.3 Historie auditu – auditorská profese - nové cíle „K ověření procesu management pověřil své kontrolory účtů.“ (Schránil – Tvrdoň, 2010, s. 33)
- ověřování procesů „Ti kromě zajištění bezpečnosti dodržování příkazů rozšířili cíle své činnosti o účinnost jednotlivých procesů.“ (Schránil – Tvrdoň, 2010, s. 33)
- ověřování procesů „Pro tyto pracovníky se vžilo označení interní auditoři, a to proto, že používali podobné techniky jakou auditoři externí (pohovory, namátkový výběr složek, atd.).“ (Schránil – Tvrdoň, 2010, s. 33) 5/18
6.4 Historie auditu – II. světová válka - management „Za druhé světové války musely velké americké firmy řešit, jak ve svých podnicích udrží efektivnost a správu řízení. Tento problém byl přímý důsledek růstu firem v minulém období a válečný stav pouze přispěl k jeho gradaci.“ (Schránil – Tvrdoň, 2010, s. 33) - důsledky „Existovaly tvrdší zákony, nedostatek kapitálu, materiálů a lidí. Firmy musely hledat úspory, aby přežily.Interní audit se ukázal být řešením.“ (Schránil – Tvrdoň, 2010, s. 33) - praxe „Prověřoval podnikové procesy a managementu předkládal nejen souhrnné zprávy o tom, co se v podniku děje,ale také své závěry, proč tomu tak je. Více a více firem začalo zavádět útvar interního auditu.“ (Schránil – Tvrdoň, 2010, s. 33) 6/18
6.5 Historie auditu – IIA - kontakty „Interní auditoři mezi sebou udržovali kontakt, vyměňovali si zkušenosti a sdíleli problémy. Společně usilovali o větší uznání své profese a to jak veřejností, tak i podnikatelským sektorem.“ (Schránil – Tvrdoň, 2010, s. 33) - IIA „V roce 1941 byl interní audit uznán jako samostatná disciplína natolik, že malá skupina praktikujících interních auditorů založila v New Yorku „Institut na Floridě.““ (Schránil – Tvrdoň, 2010, s. 33) - úkoly „1. starat se o profesionální úroveň interního auditu (směrnice, standardy, etický kodex); 2. šířit znalosti a informace (školení, konference); 3. propagovat a co nejvíce podporovat profesi interního auditu (spolupráce s firmami, univerzitami, širokou veřejností).“ (Schránil – Tvrdoň, 2010, s. 33) 7/18
6.6 Historie auditu – tuzemská situace - ČR „V České republice je interní audit velmi mladou profesí. Jeho počátek je spojen s pronikáním mezinárodních společností na český trh, které s sebou tuto pozici přinesly.“ (Schránil – Tvrdoň, 2010, s. 35) - sféra „Interní audit se nejmasivněji zaváděl v bankách, pojišťovnách a v dalších finančních institucí. Povinnost bank zřídit útvaru interního auditu je dána zákonem o bankách od 1. května 2002.“ (Schránil – Tvrdoň, 2010, s. 35) - ČIIA „V roce 1995 vznikl Český institut interních auditorů (ČIIA) v Praze. Cílem a posláním ČIIA je prosazování a podpora rozvoje interního auditu v České republice. “ (Schránil – Tvrdoň, 2010, s. 35)
8/18
6.7 Význam a funkce IA - definice Interní audit je nezávislá, objektivně ujišťovací a poradenská činnost zaměřená na přidávání hodnoty a zdokonalování procesů v organizaci.
- cíl Interní audit pomáhá organizaci dosahovat jejích cíl tím, že přináší systematický metodický přístup k hodnocení a zlepšování účinnosti systému řízení rizik, řídících a kontrolních procesů a řízení a správy organizace. - hodnocení „Toto hodnocení má za úkol určit, zda jsou naplňovány přijaté koncepce, postupy, zda jsou dodržovány přijaté standardy nebo zda se plánované úkoly plní efektivně či zda se dosahuje cílů organizace.“ (Schránil – Tvrdoň, 2010, s. 35) 9/18
6.8 Cíle IA -a „zda informace nebo záznamy jsou spolehlivé a zda odrážejí danou realitu.“ (Schránil – Tvrdoň, 2010, s. 35)
-b „zda jsou procesy realizovány tak, aby bylo dosaženo stanovených cílů.“ (Schránil – Tvrdoň, 2010, s. 35)
-c „zda je dosahováno žádoucích výsledků.“ (Schránil – Tvrdoň, 2010, s. 35)
10/18
6.9 Přínos IA - co? „Podle současných názorů je moderní audit poradním orgánem vedení podniku, které hledá způsob, jak dosáhnout vyšší efektivnosti (což mimo jiné znamená lepší organizaci a řízení) …“ (Schránil – Tvrdoň, 2010, s. 37) - jak? „…prostřednictvím neustálého zdokonalování uplatňované strategie, operativy i taktiky používaných metod, systémů a postupů v podniku či v bance.“ (Schránil – Tvrdoň, 2010, s. 37) - pro koho? „1. řídicí orgány společnosti (vrcholový management, představenstvo, dozorčí rada,výbor pro audit; 2. provozní management; 3. výbor pro audit; 4. externí auditoři.“ (Schránil – Tvrdoň, 2010, s. 37)
11/18
6.10 Plánování IA - analýza rizik „Auditorská činnost v organizaci by měla být prováděna na základě analýzy rizik, kde interní audit musí umět rizika identifikovat.“ (Schránil – Tvrdoň, 2010, s. 38) - plán auditů „Plán interního auditu by měl obsahovat časování a frekvenci práce interního auditu a měl by být založen na metodickém a kontrolním posouzení rizik.“ (Schránil – Tvrdoň, 2010, s. 38) - obsah plánu „Plán interního auditu by měl obsahovat časování a frekvenci práce interního auditu a měl by být založen na metodickém a kontrolním posouzení rizik.“ (Schránil – Tvrdoň, 2010, s. 38)
12/18
6.11 Proces IA – příprava - auditorský tým „Po schválení složení auditorského týmu a jeho vedoucího je dalším krokem v rámci přípravy auditu vydání „Pověření k provedení interního auditu“.“ (Schránil – Tvrdoň, 2010, s. 40) - cíl auditu „Auditorský tým je v rámci přípravy povinen se seznámit s cílem a předmětem auditu, termínem jeho provedení a personálním zabezpečením auditu.“ (Schránil – Tvrdoň, 2010, s. 40) - auditovaná problematika „Předpokladem pro dosažení cíle auditu je podrobné seznámení se s konkrétní problematikou auditovaného útvaru a s dalšími skutečnostmi, nezbytnými pro splnění zadaného úkolu.“ (Schránil – Tvrdoň, 2010, s. 40) 13/18
7.12 Proces IA – auditování - vybrané postupy „1. porovnání informací za běžné období s podobnými informacemi za předchozí období; 2. zkoumání vztahů mezi jednotlivými informacemi; 3. porovnání informací s podobnými informacemi v rámci odvětví, ve kterém společnost působí.“ (Schránil – Tvrdoň, 2010, s. 40) - spis auditora „ Spis obsahuje všechny významné skutečnosti zjištěné při této činnosti, zejména získané, ověřené a analyzované informace.“ (Schránil – Tvrdoň, 2010, s. 40) - předběžné projednání „Zjištěné skutečností auditor průběžně projednává s příslušnými zaměstnanci auditovaného pracoviště. O zjištěných skutečnostech informuje rovněž v dohodnutých termínech vedoucího auditované organizační složky.“ (Schránil – Tvrdoň, 2010, s. 40) 14/18
7.13 Proces IA – závěr - evidence opatření
- ověřování opatření
- uzavření opatření
15/18
7.14 Proces IA – ověřování opatření - auditní zpráva
- projednání auditu
- závěrečné práce
16/18
7.15 Shrnutí - význam „V latině je základním významem slova audit slyšení, poslouchání, dozvídání se.“ (Dvořáček, 2003, s. 1)
- definice Interní audit je nezávislá, objektivně ujišťovací a poradenská činnost zaměřená na přidávání hodnoty a zdokonalování procesů v organizaci.
- auditovaná problematika „Předpokladem pro dosažení cíle auditu je podrobné seznámení se s konkrétní problematikou auditovaného útvaru a s dalšími skutečnostmi, nezbytnými pro splnění zadaného úkolu.“ (Schránil – Tvrdoň, 2010, s. 40) 17/18
7.16 Závěrem - proces
- analytika
- komunikace
Václav Kupec,
[email protected]
