BAB IV ANALISA HASIL PEMBAHASAN Berdasarkan tinjauan pustaka yang dijelaskan pada bab II, maka dalam bab ini saya akan membahas perlakuan akuntansi pendapatan atas pembiayaan murabahah pada bank syariah A. Perlakuan Akuntansi Pembiayaan Murabahah di Bank Syariah Mandiri Berikut ini merupakan ketentuan pembiayaan murabahah yang terdapat pada PT Bank Syariah Mandiri, Tbk 1. Pada saat terjadi pencairan piutang murabahah Db :
Piutang Murabahah
Kr :
Margin Murabahah yang ditangguhkan
Kr :
Kas/ Rekening nasabah/Kliring
2. Pada saat angsuran /cicilan Piutang murabahah Db :
Kas/Rekening nasabah
Kr :
Piutang Murabahah
Db :
Margin yang ditangguhkan
Kr :
Keuntungan/margin murabahah
3. Pada saat terjadi sebelum akad murabahah, diskon sebagai pengurang biaya Db :
Kas/ Rekening Nasabah 1 43
44
Kr :
Biaya perolehan asset Murabahah
4. Pada saat terjadi sesudah akad murabahah, diskon sebagai kewajiban Db :
Kas/Rekening nasabah
Kr :
KRR-Pembiayaan
5. Pada saat pembeli sudah tidak dapat dijangkau/tidak bisa membayar lagi Db :
Kas/ Rekening Nasabah
Kr :
Kewajiban Dana Sosial
6. Pada saat terjadi setelah akad Murabahah dan tidak diperjanjikan dalam akad, diskon sebagai tambahan keuntungan murabahah Db :
Kas/Rekening
Kr :
Keuntungan/margin murabahah
7. Pada saat terjadi setelah akad murabahah dan tidak diperjanjikan dalam akad, diskon sebagai pendapatan operasi lain Db :
Kas/rekening nasabah
Kr :
pendapatan operasional lain
8. Pada saat pelunasan bank Db :
Kas/rekening nasabah
Db :
Margin murabahah yang ditangguhkan
Kr :
piutang murabahah
9. Pada saat nasabah melunasi setara sisa pokok ditambah 1 bulan angsuran margin murabahah Db :
Kas/Rekening 1
45
Db :
Margin murabahah yang ditangguhkan
Kr :
Piutang murabahah
Kr :
PBH&M murabahah
10. Pada saat menerima pelunasan piutang Db :
Kas/Rekening
Kr :
Piutang murabahah
Db :
Margin murabahah yang ditangguhkan
Kr :
Keuntungan/Margin murabahah
11. Pada saat membayar potongan pelunasan Dini Db :
Keuntungan/margin murabahah
Kr :
Kas/Rekening nasabah
12. Pada saat membayar potongan pelunasan dini dengan mengurangi keuntungan murabahah. Db :
Beban potongan pelunasan dini murabahah
Kr :
Kas/Rekening nasabah
13. Pada saat pengakuan denda Db :
Kas/ Rekening nasabah
Kr :
Dana sosial Ex penalty
1
46
B. Kasus Pembiayaan Murabahah di Bank Syariah Mandiri Nama Nasabah
:
PT SUKAMAJU
Divisi/Cabang
:
KANTOR PUSAT
Pokok (Awal) Pencairan
:
RP 48,000,000.00
Margin
:
RP 5.278.132
Harga Jual
:
RP 53.278.132
Tingkat Margin Efektif (equivalen) :
16%
Tanggal Pencairan
:
11 April 2008
Jumlah bulan masa angsuran
:
15.
Grace Period
:
-
Tgl Awal Angsuran
:
11 Mei 2008
Tgl Akhir Angsuran
:
11Juli 2009
Transaksi murabahah yang pembayarannya dilakukan secara tunai atau secara tangguh yang tidak melebihi satu tahun sesuai dengan PSAK No.102, atau transaksi murabahah yang pembayarannya dilakukan secara tangguh lebih dari 1 (satu) tahun dimana risiko penagihan kas dari piutang murabahah dan bukan pengelolaan piutang serta penagihannya relatif kecil 1.
Pengakuan Keuntungan Menggunakan Metode Alokasi Keuntungan Secara Anuitas Tanggal 11 April 2008, Bank mencairkan piutang murabahah, berikut jurnal:
1
47
Db:
Piutang Murabahah
Rp 53,278,132
Kr:
Margin murabahah ditangguhkan
Rp 5,278,132
Kr:
Kas/Rekening nasabah/Kliring
Rp 48,000,000
Tabel 4.1 jurnal pencairan piutang D
Piutang murabahah Margin murabahah yang ditangguhkan Kas/Rekening nasabah/Kliring
K
53.278.132 5.278.132 48.000.000
Tabel 4.2 Angsuran Metode Anuitas Tgl Pembayaran Angsuran 11-May-08 11-Jun-08 11-Jul-08 11-Aug-08 11-Sep-08 11-Oct-08 11-Nov-08 11-Dec-08 11-Jan-09 11-Feb-09 11-Mar-09 11-Apr-09 11-May-09 11-Jun-09 11-Jul-09 Total
Angsuran Pokok (Rp/bln) 2,911,875 2,950,700 2,990,043 3,029,910 3,070,309 3,111,247 3,152,730 3,194,766 3,237,363 3,280,528 3,324,268 3,368,592 3,413,507 3,459,020 3,505,140 48,000,000
Angsuran Margin (Rp/bln)
Angsuran (P + M) (Rp/bln)
640,000 601,175 561,832 521,965 481,566 440,629 399,146 357,109 314,512 271,347 227,607 183,283 138,369 92,855 46,735 5,278,132
3,551,875 3,551,875 3,551,875 3,551,875 3,551,875 3,551,875 3,551,875 3,551,875 3,551,875 3,551,875 3,551,875 3,551,875 3,551,875 3,551,875 3,551,875 53,278,132
Ost. Pokok Ost. Margin (Rp) (Rp) 48,000,000 5,278,132 45,088,125 4,638,132 42,137,424 4,036,957 39,147,381 3,475,125 36,117,471 2,953,159 33,047,161 2,471,593 29,935,915 2,030,964 26,783,185 1,631,819 23,588,418 1,274,710 20,351,055 960,197 17,070,527 688,850 13,746,259 461,243 10,377,667 277,960 6,964,160 139,591 3,505,140 46,735 0 0
Ost. P + M (Rp) 53,278,132 49,726,256 46,174,381 42,622,505 39,070,630 35,518,755 31,966,879 28,415,004 24,863,128 21,311,253 17,759,377 14,207,502 10,655,626 7,103,751 3,551,875 0
Sumber: PT. Bank Syariah Mandiri, Tbk Untuk menghitung angsuran pokok dan angsuran margin seperti pada tabel diatas dapat dihitung dengan cara sebagai berikut:
1
48
Angsuran pokok +angsuran margin = (48.000.000 x 16% x 12
1
1-
) = 3.551.875
1 1 + ( 16%)15 12
Angsuran margin = Rp.48.000.000 x (16%/12) = Rp. 640.000 Angsuran pokok = 48.000.000 x 16% x 12
1 1-
) - Rp.48.000.000 x (16%/12)
1
1 + ( 16%)15 12 = Rp.3.551.875 – Rp. 640.000 = Rp. 2.911.875
Tanggal 11 Mei 2008, Bank menerima angsuran/cicilan piutang murabahah: Db :
Kas/Rekening Nasabah
Rp 3,551,875
Kr :
Piutang murabahah
Rp 3,551,875*
Db :
Margin murabahah ditangguhkan
Rp
640.000
Kr :
Keuntungan/margin murabahah
Rp
640.000**
Tabel 4.3 jurnal angsuran / cicilan piutang D
Kas/Rekening Nasabah
K
Rp 3,551,875
Piutang murabahah
Rp 3,551,875
Margin murabahah ditangguhkan
Rp
640.000
Keuntungan/margin murabahah
Rp
*(Rp. 48.000.000 x 16% x
1
12
1-
) 1
1 + (16%)15 12 **(48.000.000 x 16%/12)
1
640.000
49
Keuntungan murabahah jika dilakukan secara tunai atau secara tangguh yang tidak melebihi satu tahun sesuai dengan PSAK No.102. di atas atau transaksi murabahah tangguh lebih dari 1 (satu) tahun dimana risiko penagihan kas dari piutang murabahah dan beban pengelolaan piutang serta penagihannya relatif kecil
sesuai PSAK No.102 di atas, dalam rangka
konservatisme dan mengacu pada penerapan praktek akuntansi perbankan yang berlaku umum, maka keuntungan diakui selama periode akad dengan menggunakan metoda alokasi keuntungan secara anuitas. Analisis : Untuk kedepan sebaiknya Bank Syariah Mandiri untuk tidak memberlakukan metode anuitas karena jika ingin sesuai dengan PSAK No. 102 karena PSAK hanya mengakui metode proporsional. 2.
Pengakuan Keuntungan Menggunakan Metode Proporsional Transaksi
murabahah yang pembayarannya dilakukan secara tangguh
dimana risiko piutang tidak tertagih relatif besar dan/atau beban untuk mengelola dan menagih piutang tersebut relatif besar juga. Tanggal 11 April 2008, Bank mencairkan piutang murabahah, berikut jurnal: Db. Piutang Murabahah
Rp 53,278,132
Kr. Margin murabahah ditangguhkan
Rp 5,278,132
Kr. Kas/Rekening nasabah/Kliring
Rp 48,000,000
1
50
Tabel 4.4 Jurnal pencairan piutang Proporsional D
Piutang murabahah Margin murabahah yang ditangguhkan Kas/Rekening nasabah/Kliring
K
53.278.132 5.278.132 48.000.000
Sesuai PSAK No.102. bahwa keuntungan diakui proporsional dengan besaran kas yang berhasil ditagih dari piutang murabahah. Metode ini terapan untuk transaksi murabahah tangguh dimana risiko piutang tidak tertagih relatif besar dan/atau beban untuk mengelola dan menagih piutang tersebut relatif besar juga. Tabel 4.5 Angsuran Metode Proporsional Tgl Pembayaran Angsuran 11-May-08 11-Jun-08 11-Jul-08 11-Aug-08 11-Sep-08 11-Oct-08 11-Nov-08 11-Dec-08 11-Jan-09 11-Feb-09 11-Mar-09 11-Apr-09 11-May-09 11-Jun-09 11-Jul-09 Total
Angsuran Pokok (Rp/bln) 3,200,000 3,200,000 3,200,000 3,200,000 3,200,000 3,200,000 3,200,000 3,200,000 3,200,000 3,200,000 3,200,000 3,200,000 3,200,000 3,200,000 3,200,000 48,000,000
Angsuran Margin (Rp/bln)
Angsuran (P + M) (Rp/bln)
351,875 351,875 351,875 351,875 351,875 351,875 351,875 351,875 351,875 351,875 351,875 351,875 351,875 351,875 351,875 5,278,132
3,551,875 3,551,875 3,551,875 3,551,875 3,551,875 3,551,875 3,551,875 3,551,875 3,551,875 3,551,875 3,551,875 3,551,875 3,551,875 3,551,875 3,551,875 53,278,132
Sumber : PT Bank Syariah Mandiri, Tbk Pada Saat Penerimaan Angsuran:
1
Ost. Margin Ost. Pokok (Rp) (Rp) 48,000,000 5,278,132 44,800,000 4,926,256 41,600,000 4,574,381 38,400,000 4,222,505 35,200,000 3,870,630 32,000,000 3,518,755 28,800,000 3,166,879 25,600,000 2,815,004 22,400,000 2,463,128 19,200,000 2,111,253 16,000,000 1,759,377 12,800,000 1,407,502 9,600,000 1,055,626 6,400,000 703,751 3,200,000 351,875 0 0
Ost. P + M (Rp) 53,278,132 49,726,256 46,174,381 42,622,505 39,070,630 35,518,755 31,966,879 28,415,004 24,863,128 21,311,253 17,759,377 14,207,502 10,655,626 7,103,751 3,551,875 0
51
Tanggal 11 Mei 2008, menerima angsuran/cicilan piutang: Db :
Kas/ Rekening Nasabah
Rp 3,551,875
Kr :
Piutang murabahah
Rp 3,551,875*
Db :
Margin murabahah ditangguhkan
Rp
351,875
Kr :
Keuntungan/ margin murabahah
Rp
351,875**
Tabel 4.6 jurnal angsuran/ cicilan piutang metode proporsional D Kas/ Rekening
K
Rp 3,551,875
Piutang murabahah
Rp 3,551,875*
Margin murabahah ditangguhkan Keuntungan/ margin murabahah
Rp
351,875 Rp
351,875*
*(Rp.48.000.000/15 bulan)+ (Rp.5.278.132/15 bulan) **(Rp.5.278.132/15 bulan) Sesuai PSAK No.102, bahwa diskon yang terkait dengan pembelian barang antara lain, meliputi: a. Diskon dalam bentuk apapun dari pemasok atas pembelian barang; b. Diskon biaya asuransi dari perusahaan asuransi dalam rangka pembelian barang; c. Komisi dalam bentuk apapun yang diterima terkait dengan pembelian barang.
1
52
Bank menerima diskon asuransi atas pembelian barang
sebesar
Rp 2.000.000,-, berikut perlakuan akuntansi: 1) Jika terjadi sebelum akad murabahah, diskon sebagai pengurang biaya perolehan: Db: Kas/Rekening Nasabah
Rp 2.000.000
Kr: Biaya perolehan aset murabahah
Rp 2.000.000
Tabel 4.7 diskon sebelum akad murabahah D 2.000.000
Kas/Rekening nasabah biaya perolehan aset murabahah
K
2.000.000
2) Jika terjadi setelah akad murabahah dan sesuai akad yang disepakati menjadi hak pembeli, diskon sebagai kewajiban kepada pembeli: Db: Kas/Rekening Nasabah
Rp 2.000.000
Kr: KRR-Pembiayaan
Rp 2.000.000
Tabel 4.8 jurnal diskon setelah akad murabahah D 2.000.000
K
Kas/Rekening nasabah KRR-Pembiayaan 2.000.000 Atau jika pembeli sudah tidak dapat dijangkau lagi oleh penjual: Db: Kas/ Rekening Nasabah
Rp 2.000.000
Kr : Kewajiban Dana Sosial
Rp 2.000.000
1
53
Tabel 4.9 Jurnal pembeli yang tidak bisa membayar angsuran D 2.000.000
Kas/Rekening nasabah Kewajiban dana Sosial
K 2.000.000
3) Jika terjadi setelah akad murabahah
dan
sesuai akad menjadi hak
penjual, diskon sebagai tambahan keuntungan murabahah: Db: Kas/Rekening
Rp 2.000.000
Kr: Keuntungan/margin murabahah
Rp 2.000.000
Tabel 4.10 Jurnal diskon tambahan keuntungan murabahah
D 2.000.000
Kas/Rekening nasabah Keuntungan/margin murabahah
K
2.000.000
4) Jika terjadi setelah akad murabahah dan tidak diperjanjikan dalam akad, diskon sebagai pendapatan operasi lain: Db: Kas/Rekening
Rp 2.000.000
Kr: Pendapatan Operasional lain
Rp 2.000.000
Tabel 4.11 Jurnal diskon pendapatan operasi lain D 2.000.000
Kas/Rekening nasabah Pendapatan operasional lain
K 2.000.000
Sesuai PSAK No.102. potongan pelunasan piutang murabahah yang diberikan kepada pembeli yang melunasi secara tepat waktu atau lebih cepat dari 1
54
waktu yang disepakati diakui sebagai pengurang keuntungan murabahah. Pemberian potongan pelunasan piutang murabahah dapat dilakukan dengan menggunakan salah satu metode berikut: a.
Diberikan pada saat
pelunasan, yaitu penjual mengurangi piutang
murabahah dan keuntungan murabahah, atau b.
Diberikan setelah pelunasan, yaitu penjual menerima pelunasan piutang dari pembeli dan kemudian membayarkan potongan pelunasannya kepada pembeli.
Tanggal
11
November
2008,
misal
nasabah
melunasi
piutang
murabahahnya, sesuai tabel angsuran anuitas, outstanding piutang nasabah adalah
sebesar Rp28.415.004 yang termasuk didalamnya adalah margin
murabahah yang belum diakui oleh Bank sebesar Rp1.631.819. Karena nasabah selalu membayar tepat waktu, Bank memberikan diskon sebesar margin yang belum diakui, berikut perlakuan akuntansi: 1) Pada saat pelunasan bank mengurangi piutang murabahah dan keuntungan murabahah: a) Nasabah melunasi sebesar setara sisa pokok pada tabel anuitas: Db: Kas/Rekening
Rp 26.783.185
Db: Margin murabahah ditangguhkan
Rp 1.631.819
Kr : Piutang murabahah
Rp 28.415.004
1
55
Tabel 4.12 jurnal pelunasan piutang D 26.783.185
K
Kas/Rekening nasabah Margin murabahah yang ditangguhkan 1.631.819 Piutang Murabahah 28.415.004 b) Nasabah melunasi sebesar setara sisa pokok ditambah dengan 1 bulan angsuran margin murabahah bulan Desember sebesar Rp1.274.710 pada tabel anuitas: Db: Kas/Rekening
Rp 28.057.895
Db: Margin murabahah ditangguhkan
Rp 1.631.819
Kr : Piutang murabahah
Rp 28.415.004
Kr : PBH&M Murabahah
Rp 1.274.710
Tabel 4.13 Jurnal pelunasan angsuran margin D 28.057.895
Kas/Rekening nasabah Margin murabahah yang ditangguhkan Piutang Murabahah PBH&M murabahah
2)
K
1.631.819 28.415.004 1.274.710
Apabila dilakukan setelah pelunasan, yaitu Bank menerima pelunasan piutang dari pembeli dan kemudian membayarkan pelunasannya kepada pembeli:
1
56
Pada saat menerima pelunasan piutang murabahah dari nasabah: Db: Kas/Rekening
Rp 28.415.004
Kr: Piutang murabahah
Rp 28.415.004
Db: Margin murabahah ditangguhkan
Rp 1.631.819
Kr: Keuntungan/ margin murabahah
Rp 1.631.819
Tabel 4.14 jurnal pelunasan piutang murabahah D Kas/Rekening nasabah
K
28.415.004
Piutang murabahah
28.415.004 D 1.631.819
margin yang ditangguhkan keuntungan/ margin murabahah
K
1.631.819
Pada saat membayar potongan pelunasan dini kepada nasabah dengan mengurangi keuntungan murabahah: Db: Keuntungan/margin murabahah Rp 1.631.819 Kr: Kas/rekening nasabah
Rp 1.631.819
Tabel 4.15 Jurnal Potongan pelunasan dini
Keuntungan/margin murabahah Kas/Rekening nasabah
1
D 1.631.819
K 1.631.819
57
Analisis : Pada pengakuan pada PSAK No.102 tidak mengakui adanya potongan pelunasan dini seharusnya Bank Syariah tidak mengakui potongan pelunasan dini jika ingin sesuai dengan PSAK No.102. Tanggal 11 November 2008, berdasarkan pengalaman praktis misal terdapat nasabah melunasi piutang murabahahnya, sesuai tabel angsuran anuitas outstanding piutang nasabah adalah sebesar Rp 28.415.004 yang termasuk didalamnya adalah margin murabahah yang belum diakui oleh Bank
sebesar
Rp
1.631.819
namun
dalam
pencatatannya
masih
menggunakan skim proporsional, Karena nasabah selalu membayar tepat waktu, Bank memberikan diskon sebesar margin yang belum diakui sesuai tabel anuitas, berikut data pada saat pelunasan:
Ost. Pokok Ost. Margin Ost. P + M
Anuitas Proporsional Selisih 26,783,185 25,600,000 1,183,185 1,631,819 2,815,004 -1,183,185 28,415,004 28,415,004 0
Berikut perlakuan akuntansi: 1) Pada saat pelunasan bank mengurangi piutang murabahah dan keuntungan murabahah: Db: Kas/Rekening
Rp 26.783.185
Db: Margin murabahah ditangguhkan
Rp 2.815.004
Kr: Piutang murabahah
Rp 28.415.004
Kr: Keuntungan/margin murabahah
Rp 1.183.185
1
58
Tabel 4.16 jurnal pelunasan D 26.873.185
Kas/Rekening nasabah Margin murabahah yang ditangguhkan
K
2.815.004
Piutang murabahah Keuntungan/margin murabahah
28.415.004 1.183.185
2) Apabila dilakukan setelah pelunasan, yaitu Bank menerima pelunasan piutang dari pembeli dan kemudian membayarkan pelunasannya kepada pembeli: Pada saat menerima pelunasan piutang murabahah dari nasabah: Db: Kas/Rekening
Rp 28.415.004
Kr: Piutang murabahah
Rp 28.415.004
Db: Margin murabahah ditangguhkan
Rp 2.815.004
Kr: Keuntungan/margin murabahah
Rp 2.815.004
Pada saat membayar potongan pelunasan dini kepada nasabah dengan mengurangi keuntungan murabahah: Db: Beban Potongan pelunasan dini murabahah
Rp 1.631.819
Kr: Kas/Rekening nasabah
Rp 1.631.819
1
59
Tabel 4.18 Jurnal beban potongan pelunasan dini
Beban potongan pelunasan dini murabahah Kas/Rekening nasabah
D 1.631.819
K 1.631.819
Berdasarkan PSAK No.102 bahwa potongan angsuran murabahah diakui sebagai berikut: a.
Jika disebabkan oleh pembeli yang membayar secara tepat waktu, maka diakui sebagai pengurang keuntungan murabahah;
b.
Jika disebabkan oleh penurunan kemampuan pembayaran pembeli, maka diakui sebagai beban.
Tanggal 11 Desember 2008 – 11 Maret 2009 Bank memberikan diskon margin murabahah sehingga rate margin murabahah menjadi setara 14% p.a. Berikut tabel angsuran Murabahah dengan memperhitungkan diskon: Tabel 4.19 Diskon Angsuran Murabahah Tgl Pembayaran Angsuran
Angsuran Pokok (Rp/bln)
Angsuran Margin (Rp/bln)
Angsuran (P + M) (Rp/bln) 48,000,000 3,551,875 3,551,875 3,551,875 3,551,875 3,551,875 3,551,875 3,551,875
11-May-08 2,911,875 640,000 11-Jun-08 2,950,700 601,175 11-Jul-08 2,990,043 561,832 11-Aug-08 3,029,910 521,965 11-Sep-08 3,070,309 481,566 11-Oct-08 3,111,247 440,629 11-Nov-08 3,152,730 399,146 Discount margin murabahah sehingga rate menjadi setara 14% p.a. 11-Dec-08 3,213,570 312,470 3,526,041 11-Jan-09 3,251,062 274,979 3,526,041 11-Feb-09 3,288,991 237,050 3,526,041 11-Mar-09 3,327,363 198,678 3,526,041 Discount dihentikan, sehingga rate margin murabahah kembali menjadi setara 16% p.a. 11-Apr-09 3,351,213 200,663 3,551,875 11-May-09 3,400,290 151,586 3,551,875 11-Jun-09 3,450,086 101,790 3,551,875 11-Jul-09 3,500,611 51,265 3,551,875 Total 48,000,000 5,174,794 53,174,794
1
Ost. Pokok (Rp) 48,000,000 45,088,125 42,137,424 39,147,381 36,117,471 33,047,161 29,935,915 26,783,185
Ost. Margin (Rp) 5,174,794 4,534,794 3,933,619 3,371,786 2,849,821 2,368,255 1,927,626 1,528,481
Ost. P + M (Rp) 53,278,132 49,726,256 46,174,381 42,622,505 39,070,630 35,518,755 31,966,879 28,415,004
23,569,614 20,318,552 17,029,561 13,702,198
1,216,010 941,031 703,982 505,303
24,863,128 21,311,253 17,759,377 14,207,502
14% 14% 14% 14%
10,350,986 6,950,696 3,500,611 0
304,641 153,055 51,265 0
10,655,626 7,103,751 3,551,875 0
18% 18% 18% 18%
FRR 16% 16% 16% 16% 16% 16% 16%
60
Sumber : Bank Syariah Mandiri, Tbk Tabel 4.20 Angsuran tanggal 11 Des 08 – 11 Maret 09
Angsuran Pokok (Rp/bln) 3,213,570 3,251,062 3,288,991 3,327,363
SETELAH DISKON Angsuran Margin (Rp/bln) 312,470 274,979 237,050 198,678
Angsuran (P + M) (Rp/bln) 3,526,041 3,526,041 3,526,041 3,526,041
Angsuran Pokok (Rp/bln) 3,194,766 3,237,363 3,280,528 3,324,268
SEBELUM DISKON Angsuran Margin (Rp/bln) 357,109 314,512 271,347 227,607
Angsuran (P + M) (Rp/bln) 3,551,875 3,551,875 3,551,875 3,551,875
Sumber : Bank Syariah Mandiri, Tbk Tabel 4.21 Besaran Selisih/ diskon: Selisih( diskon): Tgl Pembayaran Angsuran 11-Dec-08 11-Jan-09 11-Feb-09 11-Mar-09
Angsuran Pokok (Rp/bln) (18,804) (13,699) (8,463) (3,094)
Angsuran Margin (Rp/bln) 44,639 39,533 34,298 28,929
Angsuran (P + M) (Rp/bln) 25,835 25,835 25,835 25,835
Sumber : Bank Syariah Mandiri, Tbk
1) Jika diberikan kepada pembeli yang membayar tepat waktu, Bank mengakui potongan angsuran sebagai pengurang keuntungan murabahah: a) Jika Bank mencatat sebesar nilai bersih, keuntungan murabahah diakui setelah dikurangi diskon pada saat angsuran murabahah: Db. Kas/Rekening
Rp 3,526,041
Db. Margin murabahah ditangguhkan
Rp
Kr. Piutang murabahah
Rp 3,551,875
Kr. Keuntungan/margin murabahah
Rp
1
357,109
331,275*)
61
*) Rp331,275(357,109-25,844) Tabel 4.22 Jurnal pencatatan nilai bersih
Kas/Rekening Margin murabahah yang ditangguhkan
D 3.526.041 357.109
Piutang murabahah Keuntungan/margin murabahah
b)
K
3.551.875 331.275
Jika Bank mencatat sebesar nilai Gross, keuntungan murabahah diakui sebelum
dikurangi diskon pada saat angsuran murabahah dan
mengembalikan diskon kepada pembeli: Pada saat mencatat angsuran murabahah: Db: Kas/Rekening
Rp 3,551,875
Kr: Piutang murabahah
Rp 3,551,875
Db: Margin murabahah ditangguhkan
Rp 357,109
Kr: Keuntungan/ margin murabahah
Rp 357,109
Tabel 4.23 Jurnal pencatatan angsuran D 3.551.875
Kas/Rekening Piutang murabahah
K 3.551.875
Margin murabahah yang ditangguhkan Keuntungan/margin murabahah
357.109 357.109
Pada saat membayar potongan angsuran murabahah kepada pembeli:
1
Bank
62
Db: Keuntungan/margin murabahah
Rp
25,835
Kr: Kas/Rekening nasabah
Rp
25,835
Tabel 4.24 Jurnal potongan angsuran murabahah D 25.835
Kas/Rekening Keuntungan/margin murabahah
K 25.835
2) Jika diberikan kepada pembeli yang mengalami penurunan kemampuan membayar pembayar, Bank mengakui potongan angsuran murabahah sebagai beban: a) Jika Bank mencatat potongan angsuran murabahah dengan mencatat keuntungan murabahah sebesar nilai bersih keuntungan murabahah setelah diskon pada saat pembeli mengangsur: Db: Kas/Rekening
Rp 3,526,041
Db: Beban potongan angsuran murabahah
Rp
Kr: Piutang murabahah
Rp 3,551,875
Db: Margin murabahah ditangguhkan
Rp
357,109
Kr: Keuntungan/margin murabahah
Rp
357,109
1
25,844
63
Tabel 4.25 Jurnal potongan angsuran
Kas/Rekening Beban potongan angsuran murabahah Piutang murabahah Margin murabahah ditangguhkan Keuntungan/margin murabahah
D 3.526.041 25.844
K
3.551.875 357.109 357.109
b) Jika Bank mencatat potongan angsuran murabahah dengan mencatat keuntungan murabahah sebesar nilai gross dan diskon dikembalikan kepada pembeli: Db: Kas/Rekening
Rp 3,526,041
Kr: Piutang murabahah
Rp 3,526,041
Db: Margin murabahah ditangguhkan
Rp
357,109
Kr: Keuntungan/margin murabahah
Rp
357,109
Tabel 4.26 Jurnal pengembalian diskon D 3.526.041
Kas/Rekening Piutang murabahah
K 3.526.041
Margin murabahah ditangguhkan Keuntungan/margin murabahah
357.109
Pada saat membayar potongan angsuran murabahah kepada pembeli:
1
357.109
64
Db: Beban potongan angsuran murabahah
Rp
25,844
Kr: Kas/rekening nasabah
Rp
25,844
Tabel 4.27 Jurnal Potongan angsuran kepada pembeli
Beban potongan angsuran murabahah Kas/Rekening nasabah
D 25.844
K 25.844
Tanggal 11 November 2008, Pada saat menerima denda keterlambatan, misal Rp1.000.000,-, bank mengakui denda sebagai dana kebajikan: Db: Kas/Rekening
Rp 1.000.000,-
Kr: Dana Sosial Ex Penalty
Rp 1.000.000,-
Tabel 4.28 Jurnal pengakuan denda sebagai dana kebajikan D 1.000.000
Kas/Rekening nasabah Dana sosial Ex penalty
K 1.000.000
1
