Číslo projektu
CZ.1.07/1.5.00/34.0852
Název školy
Střední škola cestovního ruchu, s. r. o., Benešov
Předmět
Účetnictví
Tematický okruh
Daňová evidence
Téma
Peněžní deník
Ročník
2.
Autor
Ing. Bc. Marcela Vlachová
Datum výroby
9. 1. 2013
Anotace
DUM slouží k výuce žáků 2. ročníku v oblasti „ Daňová evidence“.
Autorem materiálu a všech jeho částí, není-li uvedeno jinak, je Ing. Bc. Marcela Vlachová. Dostupné z www.soes.cz.
1
PENĚŽNÍ DENÍK
Peněžní deník • také deník příjmů a výdajů • dokument používaný v DE • slouží k zapisování příjmů a výdajů v chronologickém pořadí • podoba – není závazná – více či méně podrobný – záleží na požadavcích podnikatele
ÚKOL Do peněžního deníku se zapisují peněžní příjmy a výdaje. Které z účetních případů zapíšete? Zakroužkujte je. 1. Nákup materiálu za hotové 2. Došlá faktura za zboží 3. Nárok zaměstnanců na mzdy 4. Výplata mezd 5. Vystavená faktura za prodané zboží 6. Úhrada vystavené faktury na BÚ
Členění peněžního deníku (méně podrobný) Ukázka peněžního deníku na str. 28
Úvodní sloupce
a = datum uskutečnění účetního případu b = číslo účetního dokladu, který se vztahuje k účetnímu případu c = text účetního případu
Členění peněžního deníku (méně podrobný) Sloupce pro zápis peněžních částek 1, 2 = hotovostní platby 3, 4 = platby na BÚ 5, 6 = průběžné položky (bude vysvětleno)
7, 8 = daňové příjmy (DP), daňové výdaje (DV) 9, 10 = nedaňové příjmy (NP), nedaňové výdaje (NV)
Příklady 1. Úhrada došlé faktury za elektřinu z BÚ 15 000 Kč Sloupce: 4 (výdej z účtu) 8 (jde o daňový výdej) Účetní doklad = ………………………………….. 2. Vklad podnikatele ve výši 20 000 Kč do pokladny Sloupce: 1 (příjem hotovosti na pokladnu) 9 (nedaňový příjem, není z podnikání) Účetní doklad = ……………………………………
ÚKOL Určete čísla sloupců (1–10), do kterých se zapíší tyto účetní případy. 1. Nákup materiálu za hotové 2. Výplata mezd v hotovosti 3. Úhrada vystavené faktury na BÚ
Další náležitosti Peněžní deník musí vždy obsahovat: • název firmy (v úvodu) • účetní období, pro které je veden (kalendářní nebo hospodářský rok) • má-li více stran, musí být číslované od 1, žádná nesmí chybět • poslední řádek úhrn – sumarizace sloupců, kontrola správnosti, přenos na další stranu
Členění peněžního deníku (podrobný) • používá ho většina podnikatelů • poskytuje podrobnější přehled o účelu příjmů a výdajů • podle zákona o daních z příjmů není podrobnější členění povinné, ale pro podnikatele je praktické
Členění peněžního deníku (podrobný) Ukázka peněžního deníku pro daňovou evidenci Levá strana
Úvodní sloupce a, b = datum uskutečnění účetního případu c = číslo účetního dokladu, který se vztahuje k účetnímu případu d = text účetního případu
Členění peněžního deníku (podrobný) Levá strana Sloupce pro zápis peněžních částek
1, 2 = hotovostní platby + zůstatek 3, 4 = platby na BÚ + zůstatek (Kč), zůstatek (devizy) 5, 6 = průběžné položky (bude vysvětleno) poslední řádek přenos – sumarizace sloupců, kontrola správnosti, přepis částek na další stranu deníku
Členění peněžního deníku (podrobný) Pravá strana Příjmy: je nutno rozlišit přesněji, za co byly peněžní prostředky získány CELKEM = Kč 7, 8, 9 = daňové příjmy, zápis do 1 ze sloupců 16 = nedaňové příjmy, zápis do 1 ze sloupců Součet Kč 7, 8, 9 a 16 = částka CELKEM!
Členění peněžního deníku (podrobný) Pravá strana Výdaje: je nutno rozlišit přesněji, na co byly peněžní prostředky vynaloženy CELKEM = Kč 10, 11, 12, 13, 14 = daňové výdaje 15 = nedaňové výdaje Součet Kč 10, 11, 12, 13, 14 a 15 = částka CELKEM!
Příklady 1. Úhrada vystavené faktury za prodané zboží na BÚ 15 000 Kč Sloupce: 3 (příjem na účet) zůstatek BÚ CELKEM (příjmy) 7 (daňový příjem za prodej zboží) 2. Výběr podnikatele pro osobní spotřebu 5 000 Kč z BÚ Sloupce: 4 (výdej hotovosti z pokladny) zůstatek (průběžně počítat) CELKEM (výdaje) 15 – sloupec osobní potřeba
ÚKOL Určete čísla sloupců, do kterých se zapíší tyto účetní případy. 1. Nákup zboží za hotové 2. Výplata mezd v hotovosti 3. Úhrada došlé faktury z BÚ 4. Vklad podnikatele v hotovosti 5. Poskytnutý úvěr připsán na BÚ 6. Z BÚ banka odečetla poplatek za vedení účtu
Průběžné položky • Použití: při převodu hotovosti mezi pokladnou (firmou) a bankovním účtem u banky • Pouze po dobu mezi vystavením pokladního dokladu a výpisem z účtu (není to obvykle ve stejný den)
• Po uplynutí této doby jsou příjem a výdej na průběžných položkách rovny
Průběžné položky • Např. výběr hotovosti z účtu dne 25. 1. • Datum PPD = 25. 1. • Datum výpisu BÚ bude 31. 1.
Částka bude mezi 25. a 31. lednem zapsaná v průběžných položkách
Průběžné položky Výběr hotovosti z BÚ 1. sloupec 1 + 6 – nelze požít sloupec 4, protože není k dispozici výpis z BÚ – úč. doklad = PPD (datum, č. dokladu) 2. sloupec 4 + 5 – zápis lze provést, až když je k dispozici výpis – úč. doklad = výpis z BÚ (datum, č. dokladu)
Průběžné položky Odvod hotovosti na BÚ 1. sloupec 2 + 5 - úč. doklad = VPD - výpis ještě není k dispozici 2. sloupec 3 + 6 - úč. doklad – výpis z BÚ
ÚKOL • Do formuláře Daňová evidence zapište: – Výběr hotovosti z BÚ dne 30. 1. 2013 ve výši 5000 Kč – Tržby v hotovosti za prodané zboží ve výši 15 000 Kč dne 2. 2. 2013 – Odvod přebytečné hotovosti 10 000 do banky 2. 2. 2013 – Výpis z BÚ ze dne 7. 2. 2013 (obsahuje účetní případy 1. a 3.)
ZDROJE • Štohl P. Učebnice účetnictví 1. díl. Znojmo: Ing. Pavel Štohl ‒ vzdělávací středisko, 2012. IBSN 978-80-87237-47-2. s. 28–29.
