ANALISIS PENGHITUNGAN DAN PELAPORAN PAJAK PERTAMBAHAN NILAI BULAN DESEMBER 2005 PT WASKITA KARYA Abstrak Sektor Pajak merupakan salah satu sumber penerimaan terbesar di Indonesia. Peraturan pajak yang berlaku di Indonesia bersifat dinamis sehingga menuntut Wajib Pajak untuk selalu mengikuti perkembangan peraturan yang berlaku dan sebagai warga negara yang baik, perusahaan harus melaksanakan kewajiban perpajakan sesuai dengan ketentuan undang-undang perpajakan. Metode yang digunakan dalam penelitian ini adalah kepustakaan dengan membaca dan mempelajari buku-buku yang berhubungan dengan penulisan skripsi dan juga melakukan observasi dan wawancara langsung dengan perusahaan untuk mendapatkan data-data dan informasi yang berguna untuk penelitian. Penulis juga menggunakan metode dokumentasi dalam pengumpulan data serta melakukan reperformance terhadap data yang diperoleh. Dokumen yang diperoleh adalah rekapitulasi transaksi selama bulan Desember 2005, SPT 1195 PPN, dan Faktur Pajak Standar. Berdasarkan hasil penelitian yang dilakukan, terdapat beberapa kesalahan dan permasalahan yang terjadi. Salah satunya adalah adanya Faktur Pajak Standar Masukan yang cacat karena tidak memenuhi syarat materiil dan syarat formil Faktur Pajak Standar.
Akibatnya Pajak Masukan tersebut tidak boleh dikreditkan dengan Pajak
Keluarannya. Terhadap masalah yang ditemukan, penulis memberikan saran kepada perusahaan untuk meminta penggantian Faktur Pajak Standar yang cacat tersebut kepada lawan transaksi. Hal ini dilakukan agar Pajak Masukannya dapat dikreditkan dengan Pajak Keluarannya. Perusahaan juga disarankan membuat kertas kerja pengisian SPT sebelum mengisi SPT Masa PPN 1195 dengan menelaah Faktur Pajak Standarnya.
Kata Kunci: Hitung, lapor, Pajak Masukan, Pajak Keluaran, Pemungut, Faktur Pajak Standar.
v
KATA PENGANTAR
Puji Syukur dan terimakasih penulis haturkan kepada Tuhan Yang Maha Esa, Tuhan Yesus Kristus yang baik, karena atas rahmat dan pertolongan-Nya penulis mampu
menyusun
dan
menyelesaikan
skripsi
yang
berjudul:
ANALISIS
PENGHITUNGAN DAN PELAPORAN PAJAK PERTAMBAHAN NILAI BULAN DESEMBER 2005 PT WASKITA KARYA, dengan baik. Skripsi ini penulis ajukan guna memenuhi salah satu syarat ujian Sarjana Ekonomi Jurusan Akuntansi pada Universitas Bina Nusantara, Jakarta. Dalam proses penyusunan skripsi ini penulis telah banyak menerima masukan dan bantuan dari berbagai pihak, maka pada kesempatan ini penulis ingin menyampaikan terima kasih yang sebesar-besarnya kepada berbagai pihak yang telah membantu penulis dalam menyelesaikan skripsi inl. Adapun pihak-pihak yang terlibat dalam pembuatan skripsi ini adalah sebagai berikut: 1. Bapak Prof. Dr. Gerardus Polla, M.App. SC., selaku Rektor Universitas Bina Nusantara yang telah memberikan kesempatan dan dukungan dalam proses pengajaran di kampus ini. 2. Bapak Parulian Sihotang, Ph.D. selaku Dekan Fakultas Ekonomi Universitas Bina Nusantara. 3. Bapak Misbahul Munir, Ak., MBA, selaku Ketua Jurusan Akuntansi Fakultas Ekonomi Universitas Bina Nusantara.
vi
4. Ibu Rindang Widuri, S.Kom, MM., selaku Sekretaris Jurusan Akuntansi Fakultas Ekonomi Universitas Bina Nusantara. 5. Bapak Moch. Abadan Ak., BAP., selaku KBI Finance and Auditing dan selaku Dosen Pembimbing yang telah memberikan bimbingan, masukan, saran, dan waktunya kepada penulis dalam pembuatan skripsi ini. 6. Bapak Iim Ibrahim, S.T., M.Ak., yang senantiasa sabar memberikan bantuan dan dukungan moril dan materi sehingga penulis bisa menyelesaikan skripsi ini. 7. Bapak Slamet – bagian Accounting PT Waskita Karya atas kesempatan yang diberikan sehingga penulis diijinkan melakukan penelitian di Waskita. 8. Mas Arif – Staff Pajak PT Waskita Karya atas semua saran, bantuan dan dukungan yang sangat berarti bagi penulis dalam menyelesaikan skripsi ini. 9. Willem F.S. (papa), Ayu S.P.(mama), Chrisanty Samuels (adik penulis) tersayang yang selalu memberikan doa, semangat, dan dorongan bagi penulis untuk terus maju. 10. Keluarga besar Om Obaja Christian Sukiyatno, yang selalu mendoakan dan mendukung penulis. 11. Monica “ArLoCa” Khristianti tersayang yang telah menjadi sumber semangat dan inspirasi bagi penulis, sehingga skripsi ini dapat diselesaikan dengan baik. 12. Khrisna Pambudi, yang selalu mau meluangkan waktunya untuk berdiskusi dan sharing selama pembuatan skripsi ini. 13. Teman-teman HIMA dan DEW-P-nya: Lisna, Yunanto, Yudi, Oktariawati, Melania Widya SE., S.Kom., Livia Agustin SE., Liana Sari dan semuanya yang tidak bisa disebutkan satu persatu. 14. Pastur Umar Sumardi, OSC selaku Pastur Moderator Kepemudaan Paroki St. Agustinus yang telah memberikan wejangan dan masukan yang berarti bagi penulis, vii
serta rekan-rekan Mudika yang dikasihi Tuhan: Arriyadi, Q-ting, Achonx, Carmel, Ika, Mba Wid, Ipunx, Kojay, Djarot, Wanto, Teguh, Arbi, dan semuanya yang biasa nongkrong di beskem. Thanx for all!! 15. Seluruh staff dosen dan karyawan Universitas Bina Nusantara dan POM Binusiannya yang begitu indah bagi penulis. Semoga Tuhan yang Maha Baik membalas budi baik dan memberikan berkat yang berlimpah untuk kalian semua. Akhir kata, penulis berharap, semoga skripsi ini berguna bagi para pembaca dan pihak-pihak lain yang berkepentingan. Terima kasih.
Jakarta, 30 Juni 2006 Penyusun
Arvin Max Samuels
viii
DAFTAR ISI Halaman Judul Luar Halaman Judul Dalam ………………………………………………………………
i
Tanda Persetujuan Skripsi ………………………………………………………….
ii
Halaman Persetujuan Hardcover …………………………………………………….
iii
Halaman Pernyataan Dewan Penguji ……………………………………………….
iv
Abstrak ……………………………………………………………………………..
v
Kata Pengantar ……………………………………………………………………...
vi
Daftar Isi ……………………………………………………………………………
ix
Daftar Tabel …………………………………………………………………………
xii
Daftar Gambar ………………………………………………………………………
xiii
BAB I
: PENDAHULUAN …………………………………………………..
1
I.1 Latar Belakang Penelitian ……………………………………….
1
I.2 Ruang Lingkup Penelitian ………………………………………. 3 I.3 Tujuan dan Manfaat Penelitian ………………………………….
3
I.4 Metodologi Penelitian …………………………………………… 4 I.5 Sistematika Penulisan …………………………………………… 5 BAB II
: LANDASAN TEORI ………………………………………………..
7
II.1 Pemahaman Perpajakan ………………………………………… 7 II.1.1 Definisi Pajak …………………………………………… 7 II.1.2 Jenis-jenis pajak ………………………………………… 8 II.1.2.1 Pengelompokan Pajak ………………………….. 8 II.1.3 Sistem pemungutan pajak ……………………………….
ix
9
II.2
Pengertian dan Penghitungan PPN ……………………………. 10 II.2.1 Ketentuan umum Pajak Pertambahan Nilai …………….. 10 II.2.2 Latar belakang penggantian Pajak Penjualan dengan Pajak Pertambahan Nilai ………………………………………
14
II.2.3 Karakteristik Pajak Pertambahan Nilai ………………… 16 II.2.4 Akuntansi Pajak Pertambahan Nilai ……………………
20
II.2.5 Mekanisme Pemungutan Pajak Pertambahan Nilai ……. 23 II.3
Penyetoran dan Pelaporan Pajak Terutang ……………………. 27 II.3.1 Dasar Pengenaan Pajak dan tarif PPN ………………….
27
II.3.2 Subjek dan Objek Pajak ………………………………… 28 II.3.3 Pengreditan Pajak Masukan ……………………………. 29 II.3.4 Faktur Pajak …………………………………………….
33
II.3.5 Saat dan Tempat Pajak terutang ………………………... 36 II.3.6 Kewajiban menyampaikan dan bentuk SPT Masa PPN... BAB III
40
: DATA PT WASKITA KARYA …………………………………….. 44 III.1 Sejarah Perseroan ……………………………………………… 44 III.2 Bidang Usaha dan Jenis Produk ……………………………….
48
III.3 Struktur Organisasi dan Uraian Tugas ………………………… 50 III.4 Rekapitulasi Transaksi PT Waskita Karya Desember 2005 …..
56
III.5 Akuntansi Pajak Pertambahan Nilai PT Waskita Karya ………
66
III.6 SPT Masa PPN PT Waskita Karya Desember 2005 …………..
68
x
BAB IV
: ANALISIS PENGHITUNGAN DAN PELAPORAN PAJAK
PERTAMBAHAN NILAI BULAN DESEMBER 2005 PT WASKITA KARYA ......................................................... 79 IV.1 Evaluasi atas Pajak Masukan ………………………………..
79
IV.2 Evaluasi atas Pajak Keluaran ………………………………..
86
IV.3 Evaluasi atas Penghitungan dan Pelaporan Pajak Terutang … 97
BAB V
IV.4 Pembahasan Hasil Temuan ………………………………….
106
: SIMPULAN DAN SARAN ……………………………………….
116
V.1 Simpulan ……………………………………………………… 116 V.2 Saran ………………………………………………………….. 118 Lampiran-lampiran Daftar Pustaka Surat Keterangan Penelitian Daftar Riwayat Hidup
xi
DAFTAR TABEL Tabel III.1
Rekapitulasi transaksi pembelian Kantor Pusat Desember 2005
58
Tabel III.2
Rekapitulasi transaksi pembelian surabaya Project Desember 2005
59
Tabel III.3
Rekapitulasi transaksi pembelian Divisi1 Desember 2005
60
Tabel III.4
Rekapitulasi transaksi pembelian Divisi 2 Desember 2005
61
Tabel III.5
Rekapitulasi transaksi pembelian Divisi 3 Desember 2005
62
Tabel III.6
Rekapitulasi transaksi pembelian Wilayah 2 Desember 2005
63
Tabel III.7
Rekapitulasi transaksi penjualan Desember 2005
64
Tabel III.8
Rekapitulasi transaksi penjualan kepada Pemungut Desember 2005
65
Tabel III.9
Status Lebih Bayar / Kurang Bayar PPN periode Januari-Desember
70
Tabel IV.1
Kertas Kerja Evaluasi Faktur Pajak Masukan
80
Tabel IV.2
Kertas Kerja Evaluasi Faktur Pajak Keluaran A1
87
Tabel IV.3
Kertas Kerja Evaluasi Faktur Pajak Keluaran A3
91
Tabel IV.4
Evaluasi Pengisian SPT Masa PPN 1195 Pembelian
99
Tabel IV.5
Evaluasi Pengisian SPT Masa PPN 1195 Penjualan A1
100
Tabel IV.6
Evaluasi Pengisian SPT Masa PPN 1195 Penjualan A3
101
xii
DAFTAR GAMBAR Gambar II.1
Bagan PPN sebagai Pajak Tidak Langsung
17
Gambar II.2
Multi Stage Tax
18
Gambar II.3
Mekanisme pemungutan PPN
25
Gambar II.4
Pengreditan dalam Masa Pajak yang Tidak Sama
30
Gambar III.1
Struktur organisasi PT Waskita Karya
53
Gambar III.2
Grafik status Lebih Bayar SPT Masa PPN
70
Gambar IV.1
Dokumen lain sebagai Faktur Pajak Standar – Kuitansi Telepon
94
Gambar IV.2
Pengisian SPT Masa PPN 1195 Induk dengan reperformance
104
Gambar IV.4
Skema Kerjasama Indonesia dengan Investor Asing
113
xiii
