AKTIVA A.
Pohledávky za upsané vlastní jmění
B.
Dlouhodobý majetek (stálá aktiva)
B.I. B.II.
Dlouhodobý nehmotný majetek Dlouhodobý hmotný majetek B.II.7. Nedokončený dlouhodobý hmotný majetek B.II.8. Poskytnuté zálohy na DHM B.III. Dlouhodobý finanční majetek C.
Oběžná aktiva
C.I. C.II. C.III. C.IV.
Zásoby Dlouhodobé pohledávky Krátkodobé pohledávky Krátkodobý finanční majetek (peníze, běžný účet)
D.
Ostatní aktiva (časové rozlišení)
PASIVA A.
Vlastní kapitál
A.I. A.II. A.III. A.IV. A.V.
Základní kapitál Kapitálové fondy Rezervní fond a ostatní fondy ze zisku Výsledek hospodaření minulých let Výsledek hospodaření běžného roku
B.
Cizí zdroje
B.I. B.II. B.III. B.IV.
Rezervy Dlouhodobé závazky Krátkodobé závazky Bankovní úvěry
C.
Ostatní pasiva (časové rozlišení)
(2003)
VÝSLEDOVKA
(2003)
(druhové členění) I. A.
Tržby za prodej zboží Náklady na prodané zboží Obchodní marže
II.
Výroba II.1. Tržby za prodej vlastních výrobků a služeb II.2. Změna stavu zásob vlastní výroby II.3. Aktivace Výrobní spotřeba B.1. Spotřeba materiálu a energie B.2. Služby Přidaná hodnota
B.
C. D. E. G. III.+IV. F.+H.
Osobní náklady Daně a poplatky Odpisy DNHM a DHM Změna stavu rezerv, opravných položek a časového rozlišení (v provozní oblasti) Tržby z prodeje majetku a ostatní provozní výnosy Zůstatková cena prodaného majetku a ostatní náklady Provozní výsledek hospodaření
VI. J. VII.+VIII. K. IX. L. M. X.+XI. N.+O.
Tržby z prodeje cenných papírů a podílů Prodané cenné papíry a podíly Výnosy z finančního majetku Náklady z finančního majetku Výnosy z přecenění cenných papírů a derivátů Náklady z přecenění cenných papírů a derivátů Změna stavu rezerv a opravných položek (ve finanční oblasti) Výnosové úroky a ostatní finanční výnosy Nákladové úroky a ostatní finanční náklady Finanční výsledek hospodaření
Q.1. Q.2.
Daň z příjmů z běžné činnosti - splatná Daň z příjmů z běžné činnosti - odložená Výsledek hospodaření za běžnou činnost Mimořádné výnosy Mimořádné náklady Daň z příjmů z mimořádné činnosti (splatná a odložená) Mimořádný hospodářský výsledek hospodaření Výsledek hospodaření za účetní období
XIII. R. S.
VÝSLEDOVKA
(2003)
(účelové členění) I. A.
Tržby za prodej (výrobků, zboží a služeb) Náklady prodeje (výrobků, zboží a služeb) Hrubý zisk (ztráta)
B. C. II. D.
Odbytové náklady Správní režie Jiné provozní výnosy Jiné provozní náklady (Provozní výsledek hospodaření)
III. E. IV.+V. F. VI. G. H. X. I. VIII. J.
Tržby z prodeje cenných papírů a podílů Prodané cenné papíry a podíly Výnosy z finančního majetku Náklady z finančního majetku Výnosy z přecenění cenných papírů a derivátů Náklady z přecenění cenných papírů a derivátů Změna stavu rezerv a opravných položek (ve finanční oblasti) Výnosové úroky Nákladové úroky Ostatní finanční výnosy Ostatní finanční náklady (Finanční výsledek hospodaření)
L.1. L.2.
Daň z příjmů z běžné činnosti - splatná Daň z příjmů z běžné činnosti - odložená Výsledek hospodaření za běžnou činnost
X. M. N.
Mimořádné výnosy Mimořádné náklady Daň z příjmů z mimořádné činnosti (splatná a odložená) Mimořádný hospodářský výsledek hospodaření
O.
Ostatní daně nevykázané v předchozích položkách Výsledek hospodaření za účetní období
Tvorba a dělení zisku
Nakoupené vstupy
- zboží - materiál - energie - služby
Prodej
- zboží - výrobky - služby
FIRMA
přidaná hodnota
Osobní náklady
Odpisy
EBIT
(E B T)
Úroky
Daně
Čistý z i s k (po zdanění)
CASH FLOW (Přehled o peněžních tocích) P. Počáteční stav peněz a peněžních ekvivalentů Z. Účetní zisk (ztráta) z běžné činnosti před zdaněním A.1 Úpravy o nepeněžní operace + A.1.1 Odpisy stálých aktiv (mimo prodaných aktiv) ± A.1.2 Změna stavu rezerv, opravných položek, časového rozlišení, kurzových rozdílů... ± A.1.3 Zisk(ztráta) z prodeje stálých aktiv + A.1.4 Výnosy z dividend a podílů na zisku ± A.1.5 Nákladové (+) a výnosové (-) úroky A.2 Změna stavu pracovního kapitálu (±) (pohledávky, krátkodobé závazky, zásoby) A.3 Zaplacené úroky (-) A.4 Přijaté úroky (+) A.5 Zaplacená daň z příjmů za běžnou činnost (-) A.6 Příjmy (+) a výdaje (-) z mimořádné činnosti A*** Čistý peněžní tok z provozní činnosti B.1 Výdaje na pořízení stálých aktiv (-) B.2 Příjmy z prodeje stálých aktiv (+) B.3 Půjčky a úvěry spřízněným osobám B*** Čistý peněžní tok z investiční činnosti C.1 Změna stavu dlouhodobých a krátkodobých závazků C.2 Změny vlastního jmění s peněžním dopadem (zvýšení ZJ, výplaty dividend a podílů...) C.3 Přijaté dividendy a podíly na zisku C*** Čistý peněžní tok z finanční činnosti F. Čisté zvýšení/snížení peněžních prostředků R. Konečný stav peněz a peněžních ekvivalentů
ÚČETNÍ UZÁVĚRKA INVENTARIZACE - inventarizace fyzická a dokladová - inventarizace majetku (všech účtů aktiv) - inventarizace závazků (vlastní kapitál a cizí zdroje) - zjištění a vypořádání inventarizačních rozdílů Správnost a úplnost údajů účetních knih Rezervy Opravné položky Časové rozlišení nákladů a výnosů Kurzové rozdíly Dohadné položky Manka a škody, přebytky (inventarizace) Daň z příjmů z běžné a mimořádné činnosti, Daň z příjmů splatná a odložená stanovení daně a zaúčtování - účty 59 Uzavření účetních knih Náklady a výnosy - účet zisků a ztrát (710) Aktiva a pasiva - konečný účet rozvažný (702) Hospodářský výsledek (zisk/ztráta) Sestavení účetní závěrky Rozvahový den (řádná a mimořádná závěrka) - rozvaha (bilance) - výsledovka (výkaz zisků a ztrát) - (přehled o peněžních tocích - výkaz cash flow) - (výkaz změn vlastního kapitálu) - příloha - vysvětlivky a doplňky Zveřejnění informací
VÝROČNÍ ZPRÁVA A ZVEŘEJŇOVANÉ ÚDAJE Výroční zpráva zpráva o minulém a předpokládaném vývoji firmy události po datu účetní závěrky + předpokládaný budoucí vývoj údaje v rozsahu účetní závěrky (+ 2 předchozí období) výrok auditora (zpráva) výdaje na výzkum a vývoj Příloha k účetní závěrce vlastníci nad 20%, přehled účastí nad 20% půjčky a záruky poskytnuté akcionářům, společníkům, managementu počty zaměstnanců a příslušné osobní náklady (odděleně pro management vč. odměn statutárních orgánů) Vysvětlivky k účetním metodám a způsobům oceňování aplikace účetních zásad a použité metody oceňování změny metod (vč. jejich důvodů a číselných důsledků) použité odpisové metody Vysvětlivky k účetním výkazům (ke všem významným položkám) Přehled dlouhodobého hmotného a nehmotného majetku Přehled o majetku ve finančním pronájmu (včetně rozpisu splátek) Majetek neuvedený v rozvaze, zatížený zástavním právem a majetek, jehož tržní ocenění je výrazně vyšší než v rozvaze Pohledávky po lhůtě splatnosti, pohledávky k podnikům ve skupině Závazky po lhůtě splatnosti, závazky k podnikům ve skupině, závazky neuvedené v rozvaze (záruky za jiné subjekty) Rozdělení zisku (ztráty) a změny v položkách vlastního kapitálu jmění Přehled o tvorbě a čerpání zákonných a ostatních rezerv Struktura výnosů (popř. dalších údajů) podle činností a teritorií Údaje o přeměnách společností
