Actualiteitenseminar Loonheffingen & Arbeidsrecht 2012
Presentatie Auto van de zaak
Auto in de loonbelasting (vanaf 2006) • Bijtelling voor ter beschikking gestelde personenauto’s en bestelauto’s • Waarover wordt geheven: het recht om privé gebruik te mogen maken van de auto • Bij wetsfictie wordt dit privégebruik verondersteld • Bijtelling ten minste 25% (oldtimers: 35%) • Reductie bijtelling bij lage/geen CO2 uitstoot (onderscheid tussen benzine/diesel/overig)
Auto in de loonbelasting (vanaf 2006) • Tegenbewijs is mogelijk: aannemelijk maken dat auto voor niet meer dan 500 km per jaar voor privédoeleinden wordt gebruikt (vrije bewijsleer) • Praktijk: sluitende kilometeradministratie • Verklaring geen privégebruik werkgever hoeft geen loonheffingen in te houden • Wel privégebruik naheffingsaanslag werknemer, tenzij werkgever het wist
Bestelauto in de loonbelasting (vanaf 2006) • Bestelauto valt onder bijtelling, met uitzondering van – Bestelauto die door aard of inrichting uitsluitend of nagenoeg uitsluitend geschikt blijkt te zijn voor vervoer van goederen – Bestelauto die buiten werktijd niet kan worden gebruikt – Bestelauto met verbod privégebruik (voorwaarden) – Bestelauto met wisselende bestuurders (eindheffing)
• In alle andere gevallen: normale bijtelling
Wet uitwerking autobrief • Brief Maatregelen op het gebied van de autobelastingen (Autobrief – 1 juni 2011) • Stimulering zuinige auto’s • Maatregelen in – BPM – MRB – LB/IB (bijtelling): eerste uitwerking van een alternatieve regeling voor de rittenregistratie bestelauto’s
Wet uitwerking autobrief • Tot 1 juli 2012 blijven huidige CO2-grenzen voor 14% en 20% bijtelling van toepassing • Vanaf 1-7-2012 t/m 2015 worden de CO2-grenzen jaarlijks naar beneden bijgesteld • CO2-grenzen voor diesel en benzine groeien tot 2015 naar elkaar toe • Overgangsregeling bijtelling o.b.v. CO2 voor duur terbeschikkingstelling (gebruikelijke leasetermijn) • Afschaffen rittenregistratie (doelstelling), te beginnen bij bestelauto’s
Wet uitwerking autobrief (bestelauto’s) • Introductie van de “Verklaring uitsluitend zakelijk gebruik bestelauto” (dus geen enkele km privé) – Werknemer geeft deze verklaring af door tussenkomst van de werkgever – Bij meerdere bestuurders: verklaring van iedere bestuurder – Tussenkomst van de werkgever is noodzakelijk om hem mede verantwoordelijk te maken voor het privégebruik – Geen rittenregistratie meer nodig – Belastingdienst houdt toezicht a.d.h.v. o.a. camerabeelden
Wet uitwerking autobrief (bestelauto’s) • Bij twijfel over de zakelijkheid van een rit krijgen werkgever en werknemer de gelegenheid de zakelijkheid aan te tonen. • Naheffingsaanslag bij werknemer als de zakelijkheid van de rit niet kan worden aangetoond. • Naheffingsaanslag bij werkgever als kwade trouw of de belastingdienst niet aanstonds op de hoogte is gesteld van niet intrekken verklaring door werknemer.
Informatieverplichting werknemer en werkgever •
Informatieverplichting werknemer en werkgever (art. 10a AWR): – Werknemer is verplicht verklaring geen privégebruik in te trekken voordat meer dan 500 kilometer privé zal worden gereden – Werknemer is verplicht door tussenkomst van de werkgever verklaring uitsluitend zakelijk gebruik in te trekken voordat met de bestelauto privé zal worden gereden – Werkgever is verplicht de belastingdienst te informeren indien hij weet of vermoedt dat de werknemer privé heeft gereden terwijl de verklaring uitsluitend zakelijk gebruik niet is ingetrokken – Niet, te laat of op onjuiste wijze nakomen is overtreding – Opzet of grove schuld is vergrijp (maximaal) 100%-boete met een maximum van € 4.920.
Autobrief • Huidige stimuleringsmaatregelen hebben tot gevolg dat aandeel zeer zuinige auto’s in het totale aantal nieuwverkopen in 2011 zal zijn gestegen tot meer dan 30% • Bij ongewijzigd beleid: toename tot 60% in 2015! • Budgettaire “derving” in 2011: – Vrijstellingen: 710 mio. – Minder bijtelling: 95 mio.
Wat blijkt? •
CO2 afnametempo 2007 - 2010: – op basis EU wetgeving is vereist: 2,8% per jaar – werkelijk tempo: 6,1% per jaar – “Voorsprong”: 13,2 %
•
Kortom: er is ruimte om tegemoet te komen aan het budgettaire nadeel.
•
Aanpassing aangekondigd bij belastingplan 2011. Doel aanpassing: uitsluitend meest zuinige auto’s komen voor fiscaal gunstige stimulering in aanmerking – MRB-vrijstelling zeer zuinige auto’s vervalt per 1/1/2014 (zowel voor nieuwe als bestaande personenauto’s) – BPM CO2-schijfgrenzen voor jaren t/m 2015 vastgelegd
