Actualiteitenseminar Loonheffingen & Arbeidsrecht 2011
Actualiteiten pensioen
Onderwerpen
1. Regeling voor vervroegde uittreding 2. Waardeoverdracht en de bijbetaalproblematiek
32
Regeling voor vervroegde uittreding
33
Geschiedenis • Afschaffing fiscale faciliering VUT en prepensioen per 1 januari 2005/2006 • Alleen nog voor werknemers geboren voor 1 januari 1950 of in geval van lopende uitkeringen • Alle andere uitkeringen ter overbrugging tot aan pensioendatum belast met extra heffing (26%/52%)
34
Pseudo-eindheffing • Ruime definitie: iedere ontslagvergoeding, stamrecht of seniorenregeling bij beëindiging dienstbetrekking na 31 december 2005 • Tot 1 januari 2011 gewenningstarief 26% • Vanaf 1 januari 2011 52% N.B. Eind december 2010 nieuwe regels: aanvullende heffing tot 52% over bedragen waar reeds 26% is betaald
35
Toets • Kwalitatieve benadering; waarom? • Kwantitatieve benadering; hoeveel? N.B. Bewijslast RVU ligt bij inspecteur
36
Wat is geen rvu? • • • • •
Storting in bestaande vroegpensioen-regeling Reorganisatie (objectieve criteria) Individueel ontslag niet leeftijdgebonden Storting in pensioenregeling (binnen fiscale grenzen) Ontbinding via rechter
37
Wat kan wel een rvu zijn? • Seniorenregeling in sociaal plan • Doorbetaling loon tot pensioendatum
38
Goedkeuring Belastingdienst • Zekerheid vooraf • Eventueel in combinatie met verzoek toepassing stamrechtvrijstelling • Vereiste voor overdracht aan verzekeraar
39
Waardeoverdracht en de bijbetaalproblematiek
40
Individuele waardeoverdracht • • • • •
plicht tot waardeoverdracht voor PUO bij wisseling van werkgever individuele beëindiging dienstbetrekking na verzoek van gewezen deelnemer binnen 6 mnd na start in nieuwe pensioenregeling
• ook pensioen uit eerdere dienstverbanden
41
Historie • Introductie recht op waardeoverdracht in 1994 • Ter voorkoming van pensioenbreuk • Ambitie eindloonregeling: 70% laatst verdiende loon
42
Redenen voor keuze waardeoverdracht • • • •
Alle pensioenaanspraken bij één uitvoerder Indexatie beter dan in oude pensioen-regeling Opbouw partnerpensioen i.p.v. risico partnerpensioen Overdracht bpr naar eind- of middel-loonregeling
43
Cijfers onderzoek waardeoverdracht • 500.000 wns veranderen jaarlijks van werkkring • 123.300 wns vragen offerte aan • 114.600 waardeoverdrachten per jaar • in 26.000 gevallen bijbetaling werkgever • gemiddeld € 15.000 tot € 30.000 per wn
44
Oorzaken waardeverschil • Verschil tussen rekenrente en marktrente • Verschil tussen overlevingstafels
45
Geen bijbetaalproblematiek • Bij overgang van pensioenfonds naar pensioenfonds: presenteren elkaar onderling geen rekening • Bij waardeoverdracht van een beschikbare premieregeling: overdracht opgebouwde waarde
46
Rekenvoorbeeld 1 Pensioenfonds Situatie 2010
Verzekeraar Situatie 2010
Pensioenfonds Situatie 2011
Verzekeraar Situatie 2011
Pensioenaanspraak oud € 1.000
Pensioenaanspraak nieuw € 1.000
Pensioenaanspraak oud € 1.000
Pensioenaanspraak nieuw € 1.000
Contante waarde marktrente 4,122% € 8.000
Contante waarde 3% € 10.000
Contante waarde marktrente 2,984% €10.1000
Contante waarde 3% € 10.000
Bijbetaling nieuwe werkgever € 2.000
Terugbetaling nieuwe werkgever € 100
47
Rekenvoorbeeld 2 Verzekeraar Situatie 2010
Pensioenfonds Situatie 2010
Verzekeraar Situatie 2011
Pensioenfonds Situatie 2011
Pensioenaanspraak oud € 1.000
Pensioenaanspraak nieuw € 1.000
Pensioenaanspraak oud € 1.000
Pensioenaanspraak nieuw € 1.000
Contante waarde 3% € 10.000
Contante waarde marktrente 4,122% € 8.000
Contante waarde 3% € 10.000
Contante waarde marktrente 2,984% €10.1000
Terugbetaling aan oude werkgever € 2.000
Bijbetaling oude werkgever € 100
48
Rekenvoorbeeld 3 Verzekeraar
Situatie 2010
Verzekeraar
Verzekeraar
Pensioenaanspraak oud € 1.000
Pensioenaanspraak nieuw € 1.000
Pensioenaanspraak nieuw € 1.000
Pensioenaanspraak oud € 1.000
Contante waarde 3% € 10.000
Contante waarde marktrent e 4,122% € 8.000
Contante waarde 3% € 10.000
Contante waarde 3% € 10.000
Bijbetaling door nieuwe werkgever € 2.000
Terugbetaling aan oude werkgever € 100
Terugbetaling aan oude werkgever € 2.000
Situatie 2011
Verzekeraar Pensioenaanspraak nieuw € 1.000
Contante waarde marktrent e 2,984% €10.100
Contante waarde 3% € 10.000
Bijbetaling door nieuwe werkgever € 100
49
Opschorten waardeoverdracht • Waardeoverdracht mag alleen als dekkingsgraad van zowel ontvangende als uitgaande pensioenfonds minimaal 100% is • Bij lagere dekkingsgraad wordt aanvraag opgeschort • Verzekeraars kunnen geen onderdekking hebben maar hebben wel last van opschorten procedures waardeoverdracht
50
Actualiteiten pensioen
Enige achtergrondinformatie over dit seminar en de gebruikte sheets kunt u downloaden via:
http://www.loyensloeff.com/actualiteitenseminar
85
