Actualiteitenseminar Loonheffingen & Arbeidsrecht 2010
Actualiteiten Fiscaal
Onderwerpen 1. Vereenvoudiging vrije vergoedingen en verstrekkingen (Werkkostenregeling) 2. Wet uniformering loonbegrip (WUL) 3. Overige wijzigingen: - Kleinebanenregeling - Auto van de zaak - Stamrechtvrijstelling - Besluit materieel werkgeverschap
42
Werkkostenregeling - Uitgangspunten • Uitbreiding loonbegrip • Nieuwe regels waardering loon in natura • Huidige vrijstellingen vervallen, sommige komen weer terug • Vergoedingen en verstrekkingen worden eindheffingsloon • 1,4% van de totale loonsom is vrijgesteld, het meerdere kan tegen 80% eindheffing worden afgerekend
43
Werkkostenregeling – Uitbreiding loonbegrip • Nu: loon is al hetgeen uit een dienstbetrekking wordt genoten. • Toekomst: loon is al hetgeen uit een dienstbetrekking wordt genoten daaronder mede begrepen hetgeen wordt vergoed of verstrekt in het kader van de dienstbetrekking.
44
Werkkostenregeling – Intermediaire kosten • Kosten die werknemer namens werkgever maakt • Vergoeding van intermediaire kosten geen loon Voorbeelden: • Salesmanager neemt op verzoek van werkgever relaties mee uit eten en betaalt rekening. • Secretaresse haalt voor hele afdeling broodjes. • Werknemer maakt kosten m.b.t. auto van de zaak.
45
Werkkostenregeling – Waarderingsregels (1) Loon in natura Nu:
Waarde in het economische verkeer of besparingswaarde
Toekomst: • Als door een derde iets in rekening wordt gebracht: het bedrag inclusief BTW • Branche-eigen producten: het bedrag dat aan een consument voor de aanschaf van het product onder vergelijkbare omstandigheden in rekening wordt gebracht • Waarde in het economische verkeer
46
Werkkostenregeling – Waarderingsregels (2) Nihilwaarderingen voor voorzieningen op de werkplek: • Inrichting van de werkplek • Bedrijfsfitness, mits op de werkplek • Vakliteratuur, mits op de werkplek • PC (90%-eis) • Werkkleding • Arbovoorzieningen • Consumpties tijdens de werktijd • Mobiele telefoons (10%-eis)
47
Werkkostenregeling – Waarderingsregels (3) Nihilwaarderingen voor voorzieningen op de werkplek (vervolg): • OV-kaart (mits mede zakelijk gebruikt) • Voordeelurenkaart (mits mede zakelijk gebruikt)
48
Werkkostenregeling – Waarderingsregels (4) De huidige (waarderings)regeling wordt voor de volgende verstrekkingen voortgezet: • Dienstwoning • Rentevoordeel personeelsleningen eigen woning • Auto van de zaak • Kantineregeling • Huisvesting op schepen, boorplatforms, etc.
49
Werkkostenregeling – Gerichte vrijstellingen • Reiskosten tot € 0,19 of per OV (vaste vergoeding op basis van 214 dagen blijft) • Kosten van tijdelijk verblijf • Cursussen, congressen, etc. • Outplacement • Studiekosten • ET-kosten met 30%-bewijsregel • ET-kosten zonder 30%-bewijsregel • Verhuiskosten (€ 7.750 + kosten overbrengen boedel)
50
Werkkostenregeling – Eindheffing (1) 1,4% van de loonsom is vrijgesteld van eindheffing, 80% eindheffing over het meerdere • • • •
Loonsom = kolom 14-loon van alle werknemers Eindheffing geldt voor alle vergoedingen/verstrekkingen Eindheffing kan niet worden verhaald op werknemer Werkgever kan keuze per vergoeding/verstrekking maken (let op afspraken) • Redelijkheidstoets
51
Werkkostenregeling – Eindheffing (2) Eindheffing niet mogelijk voor: • Auto van de zaak (behalve beveiliging) • Woning (tenzij dienstwoning) • Geldboeten, wapens, gevaarlijke dieren, etc. Eindheffingsloon geen loon voor PWV en Zvw Voor vaste vergoeding is kostenonderzoek verplicht
52
Werkkostenregeling – Eindheffing (3) Voorbeelden van posten die meetellen voor het 1,4%-forfait: • • • • • • • • • •
Representatiekosten, relatiegeschenken Personeelsfeesten, personeelsreizen Vakliteratuur niet op de werkplek (tenzij elektronisch) Bedrijfsfitness buiten de werkplek Producten eigen bedrijf Internet thuis Kerstpakketten, cadeaus, jubileumuitkering Fiets Vakbondscontributie Dubbele huisvestingskosten (tenzij ET-kosten)
53
Werkkostenregeling - Internationaal Werknemers in dienst van buitenlandse werkgever die geen inhoudingsplichtige is: Vrijstelling 1,4% van loon in de inkomstenbelasting, maar geen eindheffing.
54
Werkkostenregeling – Inwerkingtreding Ingangsdatum • 1 januari 2011 Overgangsregeling • In 2011, 2012 en 2013: jaarlijkse keuzemogelijkheid • Indien niet voor de regeling wordt gekozen: personeelsfeesten en -reizen vanaf € 454 belast • In 2010 nagaan wat het voordeligst zal zijn!
55
Werkkostenregeling - Voorbeeld De totale loonsom van een werkgever bedraagt op kalenderjaarbasis € 8.000.000. Aan de werknemers wordt het volgende verstrekt dan wel vergoed: • Reiskosten € 200.000 • Personeelsfeest (inclusief partners) € 90.000 • Kerstpakketten € 10.000 • Verstrekking zakelijke mobiel € 20.000 • Bedrijfsfitness buiten de werkplek € 25.000
56
Werkkostenregeling – Uitwerking voorbeeld Personeelsfeest Kerstpakketten Bedrijfsfitness Totaal Af: 1,4% * € 8.000.000 Belast Eindheffing (80%)
€ 90.000 € 10.000 € 25.000 € 125.000 € 112.000 € 13.000 € 10.400
De reiskosten en verstrekking van de telefoon vallen onder de gerichte vrijstellingen
57
Wet uniformering loonbegrip (1) • M.i.v. 1 januari 2011 of 1 januari 2012 • Naar één loonbegrip voor loonbelasting (LB), premie volksverzekeringen (PVV), premie werknemersverzekeringen (PWV) en bijdrage Zorgverzekeringswet (Zvw).
58
Wet uniformering loonbegrip (2) Wijzigingen: • Afschaffing werknemersbijdrage PWV (Awf); • Afschaffing Awf-franchise voor PWV; • Storting levensloopregeling aftrekbaar voor PWV, opname vormt loon voor PWV; • Bijtelling auto van de zaak vormt loon voor PWV; • Bijdrage Zvw wordt directe heffing bij werkgever; • Maximumloon Zvw gelijk aan maximumloon PWV; • Afschaffing restitutiemogelijkheden PWV en Zvw bij meer dan 1 werkgever.
59
Wet uniformering loonbegrip (3) Verschillen die blijven: • Loon uit vroegere dienstbetrekking, geen loon PWV; • Eindheffingsloon geen loon voor PWV en Zvw. Gevolgen salarisstrook werknemer: • Kasrondje Zvw vervalt; • Heffing premies PWV en Zvw gaan buiten bruto-netto traject en de salarisstrook van de werknemer om; • Grondslag PWV en Zvw niet meer relevant voor werknemer.
60
Wet uniformering loonbegrip (4) Salarisstrook m.i.v. 1 januari 2011 of 2012: Bruto loon -/- pensioenpremie werknemer -/- storting levensloop + bijtelling auto van de zaak Loon voor de loonheffingen -/- Loonheffing Netto loon
61
Overige wijzigingen – Kleinebanenregeling • Werknemers < 23 jaar • Loon onder drempelbedrag (niet: eenmalig loon / tabel bijzondere beloningen) • Geen PWV • Geen bijdrage/vergoeding Zvw: 0%-tarief • Werknemers wel verzekerd • LB/PVV op reguliere wijze inhouden en afdragen. • Meerdere werkgevers: regeling kan bij iedere werkgever worden toegepast
62
Overige wijzigingen – Auto van de zaak • Catalogusprijzen nieuwe auto’s in online database RDW • Auto’s zonder CO2-emissie: 0% bijtelling (2010 t/m 2014) • Waarde economisch verkeer auto > 15 jaar blijft, echter bijtelling van 25% naar 35%
63
Overige wijzigingen – Stamrechtvrijstelling • Vanaf 1 januari 2010 • Geblokkeerde spaar- of beleggingsrekening (banksparen) • Gelijke voorwaarden als bij verzekering • Restbegunstiging
64
Besluit - Materieel werkgeverschap • Arresten 1 december 2006 • Onder voorwaarden geen materieel werkgeverschap als binnen concernverband niet meer dan 60 dagen per 12-maandsperiode in Nederland wordt gewerkt. • Dubbele vrijstelling / dubbele belastingheffing • Uitzending binnen concernverband naar Nederland: Wie is inhoudingsplichtige?
65
Enige achtergrondinformatie over dit seminar en de gebruikte sheets kunt u downloaden via:
http://www.loyensloeff.com/nl-NL/News/Seminars/Pages/Actualiteitenseminar_2010.aspx
66
