Handleiding template correctie privégebruik auto van de zaak 2011
Ondanks alle aan de samenstelling van de template bestede zorg kunnen noch de redactie, noch de auteurs, noch de uitgever aansprakelijkheid aanvaarden voor schade die het gevolg is van enige fout in de template. De template kun je gratis downloaden vanaf de website: www.BTWvoorDummies.nl.
1. Inleiding Met ingang van 1 juli 2011 is de regeling voor het corrigeren van het privégebruik van de auto van de zaak ingrijpend gewijzigd, naar aanleiding van een uitspraak van de Rechtbank in Haarlem. De nieuwe regeling is aanzienlijk eenvoudiger dan de oude. Echter, over het 1e halfjaar van 2011 geldt nog de oude regeling. Het berekenen van de juiste BTW-correctie is als gevolg daarvan knap lastig. De template biedt jou daarbij een helpende hand. De template helpt jou als ondernemer of administrateur bij het berekenen van de BTW-correctie voor het privégebruik van de auto van de zaak in de volgende situatie: • • • • •
Het gaat om personenauto’s. Waarbij geen gebruik is gemaakt van de margeregeling. Deze auto’s zijn ter beschikking gesteld aan medewerkers en/of aan de directeurgrootaandeelhouder van jouw organisatie. Jouw organisatie verricht alleen met BTW belaste activiteiten. In kalenderjaar 2011.
De template is soms ook bruikbaar bij ondernemers voor de Inkomstenbelasting. Informeer hiernaar bij jouw belastingadviseur. Hoewel geprobeerd is de template zo eenvoudig mogelijk te houden, adviseren wij je nadrukkelijk de toelichting op de template helemaal te lezen om fouten te voorkomen.
2. Toelichting op de template 2.1
Algemeen
De template veronderstelt dat jouw organisatie gebruik maakt van de mogelijkheid om de BTWcorrectie te berekenen met behulp van de geldende forfaits die werken met een percentage van de (catalogus)waarde van de auto. Deze methode is administratief het eenvoudigste. Daarnaast is er een reële kans dat jouw BTW-correctie op nihil gesteld zal worden naar aanleiding van een uitspraak van de Rechtbank in Haarlem. Daarvoor is het noodzakelijk dat je bij de Belastingdienst bezwaar aantekent tegen jouw laatste BTW-aangifte van 2011, met daarin de correctie privégebruik. Informeer hiernaar bij jouw belastingadviseur. Door het Ministerie van Financiën is echter ook goedgekeurd dat je over het 1e halfjaar 2011 de BTW-correctie berekent aan de hand van de werkelijk teruggevraagde BTW dan wel over het werkelijk privégebruik in het 2e halfjaar 2011. De template ondersteunt deze alternatieve methoden niet.
1
2.2
Toelichting op de algemene invoervakken
Kenteken In dit vak vul je het kenteken van de auto van de zaak in. Dit vak gebruik je om te controleren of je alle kentekens uit de opgave van de leasemaatschappij of subadministratie materiële vaste activa hebt overgenomen in de template. Naam In dit vak vul je de naam van de medewerker in die gebruik heeft gemaakt van de desbetreffende auto van de zaak. Dit vak gebruik je om vast te stellen dat er per medewerker maximaal 365 dagen privégebruik worden gecorrigeerd. Dit is vooral belangrijk indien een medewerker gedurende het jaar een nieuwe auto van de zaak krijgt, omdat dan de kans op dubbeltelling groot is. Dagwaarde In dit vak vul je de dagwaarde van de auto van de zaak in. De dagwaarde hoef je alleen in te vullen bij een auto ouder dan 15 jaar, omdat hiervoor tot en met 30 juni 2011 een speciale regeling gold. De dagwaarde is de huidige waarde van een auto bij directe verkoop. De dagwaarde van een auto kun je onder andere via de gratis webservice van de ANWB berekenen: http://www.anwb.nl/auto. Cataloguswaarde In dit vak vul je de cataloguswaarde van de auto van de zaak in. Deze kun je vinden op de opgave van de leasemaatschappij dan wel op de inkoopfactuur van de desbetreffende auto.
2.3
Toelichting op de invoervakken 1e halfjaar
Privégebruik In dit vak geef je aan of er sprake is van privégebruik van de auto van de zaak. Voor het 1e halfjaar van 2011 sluit je conclusie aan bij die van de Loonbelasting en vul je ‘Nee’ in, indien een medewerker een ‘Verklaring geen privégebruik auto’ heeft ingeleverd. In alle andere gevallen vul je ‘Ja’ in bij deze vraag. Aantal dagen In dit vak vul je het aantal dagen in dat de auto van de zaak ter beschikking stond van de medewerker gedurende het 1e halfjaar van 2011. Het minimum van 0 dagen, kies je als de auto pas in het 2e halfjaar ter beschikking van de medewerker kwam. Het maximum van 181 dagen kies je als de medewerker de auto alle dagen in het 1e halfjaar tot zijn/haar beschikking had.
2
Voor jouw gemak tref je hieronder het aantal dagen per maand aan: Januari Februari Maart
31 dagen 28 dagen 31 dagen
April Mei Juni
30 dagen 31 dagen 30 dagen
Bijtelling LB In dit vak vul je het percentage bijtelling voor privégebruik van de auto van de zaak in, dat jouw organisatie heeft verantwoord in de aangifte Loonbelasting. Voor de bijtelling in de Loonbelasting geldt als hoofdregel een percentage van 25%. Voor auto’s die voldoen aan bepaalde milieunormen geldt een lager percentage. Een toelichting hierop vindt in je hieronder in tabel 1. CO2-uitstoot per kilometer
Soort brandstof
50 gram of minder
Elektrische auto of hybride auto zonder dieselmotor Diesel Diesel Andere brandstof dan diesel Andere brandstof dan diesel
95 gram of minder 96 t/m 116 gram 110 gram of minder 111 t/m 140 gram Alle overige auto's
Bijtelling als % van de catalogusprijs 0% 14% 20% 14% 20% 25%
Tabel 1 Bijtelling Loonbelasting
Eigen bijdrage In dit vak vul je de totale eigen bijdrage voor privégebruik van de auto van de zaak in, die je op het loon hebt ingehouden gedurende het 1e halfjaar van 2011. Indien een medewerker gedurende dit halve jaar in meerdere auto’s van de zaak heeft gereden, verdeel dan de eigen bijdrage over de verschillende auto’s, op basis van het aantal dagen dat elk van de auto’s tot beschikking van de medewerker stond.
2.3
Toelichting op de invoervakken 2e halfjaar
Privégebruik In dit vak geef je aan of er sprake is van privégebruik van de auto van de zaak. Voor het 2e halfjaar van 2011 kun je bij het vaststellen of er sprake is van privégebruik van de auto niet langer aansluiten bij de Loonbelasting. Voor de BTW geldt namelijk dat vanaf het 2e kwartaal van 2011 woon/werkverkeer als privégebruik geldt, dit in tegenstelling tot de Loonbelasting. De optie ‘Nee’ is dus alleen nog van toepassing voor medewerkers die de auto alleen nog maar voor zakelijke ritten gebruiken en voor woon/werkverkeer een eigen vervoermiddel dan wel een openbaar vervoersmiddel gebruiken.
3
Aantal dagen In dit vak vul je het aantal dagen in dat de auto van de zaak ter beschikking stond van de medewerker gedurende het 2e halfjaar van 2011. Het minimum van 0 dagen, kies je als de auto alleen in het 1e halfjaar ter beschikking van de medewerker stond. Het maximum van 184 dagen kies je als de medewerker de auto alle dagen in het 2e halfjaar tot zijn/haar beschikking had. Voor jouw gemak tref je hieronder het aantal dagen per maand aan: Juli Augustus September
31 dagen 31 dagen 30 dagen
Oktober November December
31 dagen 30 dagen 31 dagen
Eigen bijdrage In dit vak vul je de totale eigen bijdrage voor privégebruik van de auto van de zaak in, die je op het loon hebt ingehouden gedurende het 2e halfjaar van 2011. Indien een medewerker gedurende dit halve jaar in meerdere auto’s van de zaak heeft gereden, verdeel dan de eigen bijdrage over de verschillende auto’s, op basis van het aantal dagen dat elk van de auto’s tot beschikking van de medewerker stond.
2.4
Toelichting op de uitvoervakken 1e halfjaar
Correctie eigen bijdrage In dit vak komt de BTW te staan die je moet afdragen uit de ingehouden eigen bijdrage voor de auto van de zaak gedurende het 1e halfjaar van 2011. De correctie uit de eigen bijdrage wordt als volgt berekend: Berekening correctie eigen bijdrage (g) Eigen bijdrage 1e halfjaar (f) : 1,19 x 0,19
4
Correctie privégebruik auto’s tot en met 15 jaar oud In dit vak komt de BTW te staan die je moet afdragen over het privégebruik van de auto van de zaak gedurende het 1e halfjaar van 2011. Deze berekening geldt voor auto’s tot en met 15 jaar oud. De correctie voor het privégebruik wordt als volgt berekend: Privégebruik (c) nee ja
Berekening correctie privégebruik (h) Nihil 12% x cataloguswaarde (b) x bijtellingpercentage Loonbelasting (e) x aantal dagen (d) : 365 dagen -/- correctie eigen bijdrage 1e halfjaar (g) Toon de uitkomst alleen indien correctie privégebruik (h) groter is dan correctie eigen bijdrage (g)
Correctie privégebruik auto’s ouder dan 15 jaar (oldtimers) In dit vak komt de BTW te staan die je moet afdragen over het privégebruik van de auto van de zaak gedurende het 1e halfjaar van 2011. Deze berekening geldt voor auto’s ouder dan 15 jaar (oldtimers). De correctie voor het privégebruik van oldtimers wordt als volgt berekend: Privégebruik (c) nee ja
Berekening correctie privégebruik (h) Nihil 12% x dagwaarde (a) x vast bijtellingpercentage van 35% (e) x aantal dagen (d) : 365 dagen -/- correctie eigen bijdrage 1e halfjaar (g) Toon de uitkomst alleen indien correctie privégebruik (h) groter is dan correctie eigen bijdrage (g)
5
2.5
Toelichting op de uitvoervakken 2e halfjaar
Correctie eigen bijdrage In dit vak komt de BTW te staan die je moet afdragen uit de ingehouden eigen bijdrage voor de auto van de zaak gedurende het 2e halfjaar van 2011. De correctie uit de eigen bijdrage wordt als volgt berekend: Berekening correctie eigen bijdrage (l) Eigen bijdrage 2e halfjaar (k) : 1,19 x 0,19
Correctie privégebruik In dit vak komt de BTW te staan die je moet afdragen over het privégebruik van de auto van de zaak gedurende het 2e halfjaar van 2011. De correctie voor het privégebruik wordt als volgt berekend: Privégebruik (i) nee ja
Berekening correctie privégebruik (m) Nihil 2,7% x cataloguswaarde (b) x aantal dagen (j) : 365 dagen -/- correctie eigen bijdrage 2e halfjaar (l) Toon de uitkomst alleen indien correctie privégebruik (m) groter is dan correctie eigen bijdrage (l)
6
Wil je gebruikmaken van de mogelijkheden op BTWBTW-gebied in jouw situatie? situatie? Maar geen vervelende discussie met de Belastingdienst?
In het boek BTW voor Dummies lees je alles wat je moet weten over BTW, in begrijpelijke taal! Bijvoorbeeld over: •
Het terugvragen van BTW op oninbare debiteuren.
•
Het juist toepassen van de kantineregeling.
•
Het terugvragen van BTW als jouw activiteiten deels met BTW belast zijn.
•
Het correct facturen aan buitenlandse afnemers.
•
Het terugvragen van buitenlandse BTW.
Je kunt BTW voor Dummies voor € 14,95 bestellen bij jouw boekhandel, webshop of via www.btwvoordummies.nl/boeken
