A szokásos piaci ár meghatározásával összefüggı nyilvántartás
az XXX Kft., mint EZ és a YYY Kft., mint AZ között létrejött ILYEN szerzıdés tárgyában
DÁTUM
KOLCHIS Kft.
2|6
1.
A kapcsolt vállalkozások azonosító adatai............................................................................................. 3
2.
A szerzıdés tartalmának bemutatása.................................................................................................... 3
2.1.
A szerzıdéskötés idıbelisége, hatálya .................................................................................................. 3
2.1.1.
A szerzıdés megkötésének idıpontja .................................................................................................. 3
2.1.2.
A szerzıdés idıbeli hatálya ................................................................................................................... 3
2.1.3.
A szerzıdés módosításának idıpontja.................................................................................................. 3
2.1.4.
A módosított szerzıdés idıbeli hatálya................................................................................................ 3
2.2.
A szerzıdés tárgyának jellemzıi (minısége, mennyisége, jellege, terjedelme), a teljesítés módja és feltételei................................................................................................................................................. 3
3.
A tevékenység elemei és jellemzıi, felhasznált erıforrások, kockázatok............................................. 3
4.
A „piac” bemutatása.............................................................................................................................. 3
5.
A szokásos piaci ár meghatározásának módszere................................................................................. 4
5.1.
A kiválasztott módszer megnevezése (egyéb módszer esetén annak bemutatása) valamint a módszer kiválasztásának indokai .......................................................................................................................... 4
5.1.1.
Összehasonlító árak módszere ............................................................................................................. 4
5.1.2.
Viszonteladási árak módszere ............................................................................................................... 4
5.1.3.
Költség és jövedelem módszer ............................................................................................................. 5
5.1.4.
Egyéb módszerek .................................................................................................................................. 5
5.1.5.
Az alkalmazott árképzési módszer........................................................................................................ 5
5.2.
Az összehasonlító adatok meghatározása, kiválasztásuk menete, a választás indoka .......................... 5
5.3.
Kiigazítások és a szokásos piaci ártartomány meghatározása ............................................................... 5
6.
Szokásos piaci ártartomány és a társaságnál alkalmazott árak összevetése.......................................... 6
7.
Folyamatban lévı hatósági, bírósági ügyek............................................................................................ 6
8.
A nyilvántartás elkészítésének idıpontja .............................................................................................. 6
9.
A nyilvántartás hatályossága .................................................................................................................. 6
10.
A megvalósult ügylet értéke.................................................................................................................. 6
KOLCHIS Kft.
1.
3|6
A kapcsolt vállalkozások azonosító adatai Az ügyletben résztvevı vállalkozás neve
Az ügyletben résztvevı felek székhelye
A résztvevı felek adószáma, ennek hiányában cégjegyzékszáma
Cégjegyzéket vezetı bíróság (hatóság) neve, székhelye
XXXX Kft
ITT
1111111-1-11
BÍRÓSÁG
YYYY Kft
OTT
1111111-1-11
BÍRÓSÁG
2.
A szerzıdés tartalmának bemutatása
2.1.
A szerzıdéskötés idıbelisége, hatálya
2.1.1.
A szerzıdés megkötésének idıpontja
2.1.2.
A szerzıdés idıbeli hatálya
2.1.3.
A szerzıdés módosításának idıpontja
2.1.4.
A módosított szerzıdés idıbeli hatálya
2.2.
A szerzıdés tárgyának jellemzıi (minısége, mennyisége, jellege, terjedelme), a teljesítés módja és feltételei
3.
A tevékenység elemei és jellemzıi, felhasznált erıforrások, kockázatok
Példa elemekre és jellemzıkre: K+F, tervezés, gyártás, reklám, marketing, fuvarozás Példa felhasznált erıforrásokra: költségek, ráfordítások, beruházások, kapacitás-lekötések Példa kockázatokra: árfolyamkockázat, garancia, üzleti kockázat, tevékenységi kockázat
4.
A „piac” bemutatása
Lehetséges piaci kapcsolatok szempontjából figyelembe vehetı piac meghatározása és jellemzıi (piacnagyság, liberalizáltság, versenyhelyzet, helyettesítı áruk, szolgáltatások elérhetısége). A nyilvántartás szempontjából
KOLCHIS Kft.
4|6
nem vehetı figyelembe az a földrajzi terület, ahol az eszközt (vagy szolgáltatást) nem, vagy csak jelentısen kedvezıtlenebb feltételek mellet lehet beszerezni (igénybe venni), illetve értékesíteni.
5.
A szokásos piaci ár meghatározásának módszere
5.1.
A kiválasztott módszer megnevezése (egyéb módszer esetén annak bemutatása) valamint a módszer kiválasztásának indokai
A szokásos piaci ár meghatározásánál alkalmazható módszerek a társasági adótörvény 18. § (2) bekezdése alapján, mely összhangban van az OECD által ajánlott ár megállapítási módszerekkel, a következık:
5.1.1.
-
összehasonlító árak módszere
-
viszonteladási árak módszere
-
költség és jövedelem módszer
-
egyéb módszerek.
Összehasonlító árak módszere
Az összehasonlító árak módszere esetén az „arm’s length” tartomány meghatározása a kapcsolt ügyletben felszámított ár és a független, hasonló ügylet során felszámított ár összevetése történik. Két ügylet (kapcsolt vállalkozások közötti illetve a független vállalkozások közötti) akkor minısíthetı összehasonlíthatónak, ha a köztük lévı különbségek nem befolyásolják jelentısen az árat vagy amennyiben befolyásolják, akkor ezek a tényezık korrigálással kiszőrhetık. a.) Külsı összehasonlító ár: b.) Belsı összehasonlító ár: Alkalmazható? Ha nem, miért nem?
5.1.2.
Viszonteladási árak módszere
A viszonteladási árak módszere esetén egy kapcsolt ügyletben értékesített majd egy független félnek továbbértékesített termék árát veszik figyelembe. Ebben az esetben a viszonteladási árból levonják a vállalkozás felmerülı költségeit, valamint egy meghatározott haszonkulcsot, kikalkulálva a független felek közötti árat. Gyakorlatilag a vevı felé érvényesített eladási ár összegébıl kiindulva visszafelé számítják a vélelmezhetı beszerzési árat. Alkalmazható? Ha nem, miért nem?
KOLCHIS Kft.
5.1.3.
5|6
Költség és jövedelem módszer
A költség és jövedelem módszer alkalmazása során a kapcsolt félnek, a kapcsolt ügyletben értékesített termék vagy szolgáltatás önköltségéhez adják hozzá a független ügyleteknél alkalmazott haszonkulcsot. Alkalmazható? Ha nem, miért nem?
5.1.4.
Egyéb módszerek
Az „egyéb módszerek” abban az esetben alkalmazhatók az „arm’s length” tartomány meghatározására, ha a korábbiakban felsorolt hagyományos módszerek nem vezettek eredményre. Alkalmazható? Ha nem, miért nem?
5.1.5.
Az alkalmazott árképzési módszer
Az alkalmazott árképzési módszer: Ide kell beírni a választott módszer nevét
5.2.
Az összehasonlító adatok meghatározása, kiválasztásuk menete, a választás indoka
Le kell ide írni az összehasonlítható eszközökre, szolgáltatásokra, ügyletekre, adatbázisra vonatkozó tényeket és körülményeket úgy, mint ahogyan azt a saját szerzıdésünk tárgyával kapcsolatban tettük.
5.3.
Kiigazítások és a szokásos piaci ártartomány meghatározása
Ki kell jelölni a szokásos piaci ártartományt, azaz az arm’s length tartományt. Ha 6.2-ben több összehasonlító adatunk van, ki kell közülük jelölni azokat, amelyek leginkább megfelelnek egy független ügyletben alkalmazott szokásos piaci árnak.
KOLCHIS Kft.
6|6
6.
Szokásos piaci ártartomány és a társaságnál alkalmazott árak összevetése
7.
Folyamatban lévı hatósági, bírósági ügyek
A vizsgált szerzıdéssel kapcsolatosan folyamatban lévı vagy lezárt a szokásos piaci ár meghatározásával összefüggı hatósági vagy bírósági ügyrıl nincs tudomásunk.
8.
A nyilvántartás elkészítésének idıpontja
A nyilvántartás elkészítésének idıpontja DÁTUM.
9.
A nyilvántartás hatályossága
Ez a nyilvántartás elkészítésétıl kezdıdıen (DÁTUM) határozatlan ideig hatályos.
10.
A megvalósult ügylet értéke
A fent bemutatott szerzıdés alapján ÉV-ben összesen 0000000 eFt került kiszámlázásra.
