ÜZLETI MESTERSZAKOK BUSINESS MASTER S PROGRAMS. Számvitel példatár. megoldásokkal. Dr. Ormos Mihály 2008

ÜZLETI MESTERSZAKOK

BUSINESS MASTER’S PROGRAMS

Számvitel példatár megoldásokkal

Dr. Ormos Mihály

2008.



BUSINESS MASTER’S PROGRAMS Mutassa be a gazdasági események hatását a tárgyévi (2008. évi) mérleg, eredménykimutatás és Cash-flow kimutatás egyes soraira. Nem kell a teljes kimutatásokat bemutatni csak az egyes sorokat, de beleértve a részösszegeket is (pl. mérlegnél a fıcsoport, csoport összegeinek változását is). 1. Vásároltunk 11 db főrészgépet 110 eFt/db áron, ebbıl eladtunk 9 darabot 170.000 Ft-ért, a gépek árának 60%-át a vásárló azonnal befizette Vásároltunk 11 db főrészgépet 110 eFt/db áron, ebbıl eladtunk 9 darabot 170.000 Ft-ért, a gépek árának 60%-át a vásárló azonnal befizette pénztárunkba. A megmaradt gépet bevonjuk vállalkozásunk termelési feladatainak ellátásába. 2. Három évvel ezelıtt felvett bankhitelünk tárgyévi évi kamata 600 eFt volt, melyet 3.000 eFt esedékes töke-törlesztéssel együtt utaltunk át. 3. Megvásároltuk, és beolvasztottuk vállalkozásunkba egyik nálunk jóval kisebb, de nagyon jó adottságokkal rendelkezı versenytársunkat. A megvásárolt cég vagyona 10 db számítógép (egyenként 350 eFt) , egy irodaház (25.000 eFt), valamint irodabútorok (6.500 eFt értékben). A vállalkozás 4.000 eFt hosszúlejáratú kötelezettség állományát is átvállaltuk. A cég régi tulajdonosainak az 55.000 eFt-os vételárat átutaltuk. 4. Vásároltunk 12 darab körfőrészt, 140.000 Ft/db áron (a szállítót kifizettük), melyek közül kettıt vállalkozásunk termeléséhez használunk majd, míg 10 darabot értékesítettünk egyenként 180 eFt-ért (a vevı a kibocsátott számla 50%-át egyenlítette ki). 5. A fejlesztési fımérnök javaslatát elfogadjuk és a tárgyévben felmerült 7.000 eFt értékő anyagjellegő ráfordítást, valamint 3.000 eFt személyi jellegő ráfordítást (még nem fizettük ki munkavállalóinknak) aktiválunk, elvárva, hogy a fejlesztés költségei 5 éven belül megtérüljenek. 6. Készleteinkre károsodás miatt tárgyév júniusában 5.000 eFt értékvesztést számoltunk el, az év végi állapotfelmérés és az értékesítési tapasztalatok alapján megállapítom, hogy az elszámolt értékvesztés 1.500 eFt-al több volt az indokoltnál. 7. Tárgyévet megelızı évben beázott a raktárunk és megrongálódott. Veszteséget könyveltünk el 10.000 eFt értékben. A tárgyévben megállapítottam, hogy a kár csak 6.000 eFt volt. 8. Eddig még nem számoltunk el 1.000 eFt bekerülési értéken nyílván tartott árueladást. Az eladási ár 1.500 eFt. A vevı a számla felét egyenlítette ki. 9. Tárgyévben megkezdtük az azt megelızı évben beázott irodaépületünk felújítását. A káresemény miatt 3.500 eFt terven felüli értékcsökkenési leírást számoltunk el. Az önerıs felújításra eddig 4.600 eFt költséget számoltunk el (3.000 eFt anyag jellegő ráfordítás, 1.200 eFt személyi jellegő ráfordítást –amit már kifizettünk– és 400 eFt értékcsökkenési leírást), de a felújítás még nem fejezıdött be. 10. Társaságunknál tárgyévben 5.000 eFt anyagköltséget számoltunk el, ennek 20%-át az elızıévben garanciális javításokra képzett 8.000 eFtos céltartalékból finanszíroztuk. Ezen alap terhére 2.500 eFt-ot munkavállalóink bérköltségére, valamint a javításokhoz használt tárgyi eszközök értékcsökkenési leírására további 1.000 eFt-ot számoltunk el a garanciális idı lejártáig. 11. Vállalkozásunk tárgyév január 1-én 60.000 eFt névértékő értékő kötvényt bocsátott ki, 10 éves lejárattal. A kötvény kamata évi 15%. A kötvény tıketörlesztése az 5. évben kezdıdik, a kamatok viszont már az elsı évtıl esedékesek. 12. Értékesítjük egyik elavult gépsorunkat 22.000 eFt-ért. A gépsor bekerülési értéke évekkel ezelıtt 40.000 eFt volt, amelybıl terv szerinti értékcsökkenési leírásként 16.000 eFt-ot számoltunk el, a tárgyévet megelızı évi értékelésünk szerint a gép könyv szerinti értéke a piaci érték alatt volt 3.000 eFt-al és vállalkozásunk élt a felértékelés lehetıségével. 13. Garanciális javításokra a tárgyévet megelızı év (2007.) végén 7.000 eFt céltartalékot képeztünk, ebbıl még az évben 1.000 eFt-ot használtunk fel, tárgyévben (2008.) a garanciális idı lejártáig további 4.000 eFt-ot kellett felhasználnunk (anyagok 2.500 eFt, munkavállalók bére – még kiegyenlítetlen – 1.500 eFt). 14. 2008 decemberében vásároltunk egy szoftvert, amellyel az éves beszámolót kívánjuk összeállítani. A szoftver bekerülési értéke 1.400 eFt volt, amit a szállítóval kötött szerzıdés alapján 60 nap múlva (még a mérlegkészítést megelızıen) utalunk át. A szoftvert a beszámoló elkészítése után vállalkozásunk értékesíteni fogja várhatóan 1.650 eFt-os áron. 15. Megállapítjuk, hogy a tárgyévben eladott termékeinkre – garancia vállalás miatt – még a tárgyévet követı évben várhatóan 4.000 eFt költségünk lesz. 16. Vállalkozásunk 100.000 db részvényt bocsátott ki. A jegyzési árfolyam 1.200 Ft volt, míg a részvények névértéke 1.000 Ft. 17. Megállapítjuk, hogy az eddig már elszámolt gazdasági eseményeken (költségeken) kívül aktiválnunk kell kísérleti fejlesztés értékeként 2.000 eFt-ot. (Ez kizárólag munkavállalóinknak már kifizetett bérköltségébıl állt össze.) 18. 2008. december 31.-én kamatmentes kölcsönként 10 millió Ft-ot kapunk anyavállalatunktól. A pénz megérkezett a bankszámlára. Visszafizetési kötelezettség tárgyévet követı évben 2 millió Ft, 2010-2013 között évi 2-2 millió Ft. 19. Társaságunk tárgyév januárjában szerzıdést kötött egy irodaházzal, amelyben megállapodott egy 100 m2 –es iroda bérlésében. A bérleti díj évi 50 eFt/m2. A szerzıdés értelmében a bérleti díjat három évre elıre megfizettük. 20. Vállalkozásunk szervezeti felépítését egy tanácsadó cég javaslatára megváltoztattuk. A tanácsadó ígérete szerint a felmerült költségek – anyag költség: 1.500 eFt, munkabér: 5.000eFt – öt éven belül térülnek meg. A tanácsadásért 3.000eFt-ot számlázott ki, amelyet még nem fizettünk ki. 21. Társaságunk térítés nélkül átvett két darab antik asztali lámpát, amelyek értéke összesen 500 eFt. Az eszközöket, az átvételt követı második hónapban értékesítettük 400 eFt-ért. 22. Tárgyév elsı napján kibéreltünk egy raktárhelyiséget. A szerzıdés értelmében a bérleti díjat csak a harmadik év végén kell megfizetnünk, amelynek értéke 2.500 eFt évente. 23. Tárgyévben társas-vállalkozásunk tanácsadó cég segítségét kérte, értékesítési technikáinak fejlesztéséhez. A tanácsadó cég munkájának ellentételezésére 10.000eFt-ot számlázott ki, amelyet teljes egészében megfizettünk. A javaslatok megvalósításakor további költségek merültek fel: anyag költség: 2.500 eFt, munkabér: 8.000eFt. A tanácsadó állítása szerint az új rendszer 4 év alatt térül meg. 24. Vállalkozásunk tárgyévet követı év január 12-én számlát bocsátott ki 1.000 eFt-ról. A számla szerint a teljesítés ideje tárgyév december 20., míg a fizetési határidı tárgyévet követı év január 30. 25. Vállalkozásunk megvásárolta egy mőtárgy bérleti jogát 2.000 eFt-ért. A szerzıdés értelmében a bérleti díj értéke 600 eFt évente, melyet az esedékes év december 10-éig kell megfizetni. 26. Társaságunknak egyik partnere nagy volumenő megrendelést adott. A forgótıke hiány és erıs eladósodottságunk miatt hitelkérelmünket elutasította a bank. A megrendelést csak úgy tudtuk elvállalni, hogy elıleget kértünk partnerünktıl. Az elıleget a partner átutalta. A megrendelés összege 16.000 eFt, amelyet csak a tárgyévet követı évben (2009-ben) teljesítünk, az átutalt elıleg 4.000 eFt volt. 27. 2006. június 30-án 10.000 eFt hitelt vettünk fel 10 éves futamidıvel. A hitelhez 20%-os fix kamatozás mellett jutottunk hozzá. A tıketörlesztést a futamidı 5. évében kell megkezdenünk, míg a kamat minden év június 30-án esedékes.

1



BUSINESS MASTER’S PROGRAMS 1. Vásároltunk 11 db főrészgépet 110 eFt/db áron, ebbıl eladtunk 9 darabot 170.000 Ft-ért, a gépek árának 60%-át a vásárló azonnal befizette pénztárunkba. A megmaradt gépet bevonjuk vállalkozásunk termelési feladatainak ellátásába.

Pénztár

Szállító

918

Áruk 1210

Árbevétel

1210

ELÁBÉ 990 220

Vevı 1530

T (ráfordítások)

1530

Eredmény

Anyag j. ráf.: 990 ELÁBÉ: 990

Mőszaki berendezés 220

918

(bevételek) K

Ért. Nettó árbev.: 1530

990

T (eszközök) Befektetett eszk.: 220 Tárgyi eszközök: 220 Mőszaki ber.: 220 Forgó eszközök: 1530 Készletek: 0 Áruk: 0 Követelések: 612 Vevı: 612 Pénzeszközök: 918 Pénztár: 918 Eszközök: 1750

Mérleg

(források) K Saját tıke:540 MSzE: 540

Kötelezettségek: 1210 Röv. Lej. köt: 1210 Szállító: 1210

Források: 1750

Összköltség eljárású eredménykimutatás

I. 1. 6. 9. II. 14. III. IV.

01.

Belföldi értékesítés nettó árbevétele

1530

I.

ÉRTÉKESÍTÉS NETTÓ ÁRBEVÉTELE (01+02)

1530

08.

Eladott áruk beszerzési értéke

990

IV.

ANYAGJELLEGŐ RÁFORDÍTÁSOK (05+06+07+08+09)

990

A.

Üzemi (üzleti) tevékenység eredménye (I±II+III-IV-V-VI-VII)

540

G.

Mérleg szerinti eredmény (± F + 22 - 23)

540

Cash flow kimutatás Szokásos tevékenységbıl származó pénzeszköz változás (Mőködési cash flow, 1-13 sorok) Adózás elıtti eredmény Szállítói kötelezettség változása Vevıkövetelés változása Befektetési tevékenységbıl származó pénzeszköz változás (Befektetési cash flow, 14-16 sorok) Befektetett eszközök beszerzése Pénzügyi mőveletekbıl származó pénzeszköz változás (Finanszírozási cash flow, 17-27 sorok) Pénzeszközök változása (±I.±II.±III. sorok)

1138 540 1210 -612 -220 -220 0 918

2



BUSINESS MASTER’S PROGRAMS 2. Három évvel ezelıtt felvett bankhitelünk tárgyévi évi kamata 600 eFt volt, melyet 3.000 eFt esedékes töketörlesztéssel együtt utaltunk át.

Elszám. betét 3000 600

Röv. lej. hitelek 3000

Fizetett kamatok 600

T (ráfordítások)

Eredmény

(bevételek) K

Püi. Mőv. Ráf.: 600 Fizetett kamatok: 600

T (eszközök)

Mérleg

(források) K

Forgó eszközök: -3600 Pénzeszközök: -3600 Elszám. betét: -3600

Saját tıke: -600 MSzE:-600 Kötelezettségek: -3000 Röv. Lej. Köt.: -3000

Eszközök: -3600

Források: -3600


I. 1. II. III. 24. IV.

A.


0

VIII.

PÉNZÜGYI MŐVELETEK BEVÉTELEI (13+14+15+16+17)

0

19.

Fizetett kamatok és kamatjellegő ráfordítások

IX.

PÉNZÜGYI MŐVELETEK RÁFORDÍTÁSAI (18+19+20+21)

B.

Pénzügyi mőveletek eredménye (VIII-IX)

-600

C.

Szokásos vállalkozási eredmény (± A ± B)

-600

G.


-600

600 600

Cash flow kimutatás Szokásos tevékenységbıl származó pénzeszköz változás (Mőködési cash flow, 1-13 sorok) Adózás elıtti eredmény Befektetési tevékenységbıl származó pénzeszköz változás (Befektetési cash flow, 14-16 sorok) Pénzügyi mőveletekbıl származó pénzeszköz változás (Finanszírozási cash flow, 17-27 sorok) Hitel és kölcsön törlesztése Pénzeszközök változása (±I.±II.±III. sorok)

-600 -600 0 -3000 -3000 -3600

3



BUSINESS MASTER’S PROGRAMS 3. Megvásároltuk, és beolvasztottuk vállalkozásunkba egyik nálunk jóval kisebb, de nagyon jó adottságokkal rendelkezı versenytársunkat. A megvásárolt cég vagyona 10 db számítógép (egyenként 350 eFt) , egy irodaház (25.000 eFt), valamint irodabútorok (6.500 eFt értékben). A vállalkozás 4.000 eFt hosszúlejáratú kötelezettség állományát is átvállaltuk. A cég régi tulajdonosainak az 55.000 eFt-os vételárat átutaltuk.

H. L. Kötelezettségek 4000

Elszámolási betét 55000

Üzleti vagy cég érték 24000

T (ráfordítások)

Eredmény

(bevételek) K

Mőszaki berendezések 3500

Ingatlanok 25000

Egyéb berendezések 6500

T (eszközök)

Mérleg

Befektetett eszk.: 59000 Immat. javak: 24000 Tárgyi eszközök 35000 Ingatlanok: 25000 Mőszaki ber.:3500 Egyéb ber.: 6500 Forgó eszközök: -55000 Pénzeszközök: -55000 Elszám. betét: -55000

(források) K Kötelezettségek: 4000 HLK.: 4000

Eszközök: 4000

4000


I. 1. II. 14. III. 19. IV.

A.


0

B.


0

C.


0

D.

Rendkívüli eredmény (X-XI)

0

E.

Adózás elıtti eredmény (± C ± D)

0

G.


0

Cash flow kimutatás Szokásos tevékenységbıl származó pénzeszköz változás (Mőködési cash flow, 1-13 sorok) Adózás elıtti eredmény Befektetési tevékenységbıl származó pénzeszköz változás (Befektetési cash flow, 14-16 sorok) Befektetett eszközök beszerzése Pénzügyi mőveletekbıl származó pénzeszköz változás (Finanszírozási cash flow, 17-27 sorok) Hitel és kölcsön felvétel Pénzeszközök változása (±I.±II.±III. sorok)

0 0 -59000 -59000 4000 +4000 -55000

4



BUSINESS MASTER’S PROGRAMS 4. Vásároltunk 12 darab körfőrészt, 140.000 Ft/db áron (a szállítót kifizettük), melyek közül kettıt vállalkozásunk termeléséhez használunk majd, míg 10 darabot értékesítettünk egyenként 180 eFt-ért (a vevı a kibocsátott számla 50%-át egyenlítette ki).

Pénztár 900

Szállító 1680

1680

Áruk 1680

1400


T (ráfordítások)

Eredmény

Anyag jell. ráf.: 1400 ELÁBÉ: 1400

(bevételek) K Ért. nettó ábev.: 1800

ELÁBÉ 1400

1400

1800

1800

Árbevétel

Vevı

T (eszközök)

Mérleg

(források) K

Befektetett eszk.: 280 Tárgyi eszközök: 280 Mőszaki ber.: 280 Forgó eszközök: 120 Készletek: 0 Áruk: 0 Követelések: 900 Vevı: 900 Pénzeszközök: -780 Pénztár:-780 Eszközök: 400

900

Saját tıke:400 MSzE: 400

Források: 400


I. 1. 9. II. 14. III. IV.

01.


1800

I.


1800

08.


1400

IV.


1400

A.


400

G.


400

Cash flow kimutatás Szokásos tevékenységbıl származó pénzeszköz változás (Mőködési cash flow, 1-13 sorok) Adózás elıtti eredmény Vevıkövetelés változása Befektetési tevékenységbıl származó pénzeszköz változás (Befektetési cash flow, 14-16 sorok) Befektetett eszközök beszerzése Pénzügyi mőveletekbıl származó pénzeszköz változás (Finanszírozási cash flow, 17-27 sorok) Pénzeszközök változása (±I.±II.±III. sorok)

-500 400 -900 -280 -280 0 -780

5



BUSINESS MASTER’S PROGRAMS 5. A fejlesztési fımérnök javaslatát elfogadjuk és a tárgyévben felmerült 7.000 eFt értékő anyagjellegő ráfordítást, valamint 3.000 eFt személyi jellegő ráfordítást (még nem fizettük ki munkavállalóinknak) aktiválunk, elvárva, hogy a fejlesztés költségei 5 éven belül megtérüljenek.

Anyagok

Anyagköltség 7000

7000

Jövedelem elszámolás 3000

3000

T (ráfordítások)

Kísérl. f. aktivált értéke 10000

10000

Bérköltség

Eredmény

Anyag jell. ráf.: 7000 Anyagköltség : 7000 Szem. jell. ráf.: 3000 Bérköltség: 3000

SEEAÉ

(bevételek) K

Aktivált saját telj.: 10000 SEEAÉ: 10000

Lekötött tartalék 10000

T (eszközök)

Eredménytartalék 10000

Mérleg

Befektetett eszk.: 10000 Imma. javak: 10000 K. f. akt. ért.: 10000 Forgóeszközök: -7000 Készletek: -7000 Anyagok: -7000

Eszközök: 3000

(források) K

Saját tıke: 0 Er.tartalék: -10000 Lekötött tartalék: 10000 Kötelezettségek: 3000 Röv. lej. köt.: 3000 Jöv. elszám: 3000

Források: 3000


I. 1. 7. 10. II. 14. III. IV.

03.

Saját elıállítású eszközök aktivált értéke

10000

II.

AKTIVÁLT SAJÁT TELJESÍTMÉNYEK ÉRTÉKE (03+04)

10000

05.

Anyagköltség

7000

IV.


7000

10.

Bérköltség

3000

V.

SZEMÉLYI JELLEGŐ RÁFORDÍTÁSOK (10+11+12)

3000

A.


0

G.


0

Cash flow kimutatás Szokásos tevékenységbıl származó pénzeszköz változás (Mőködési cash flow, 1-13 sorok) Adózás elıtti eredmény Egyéb rövid lejáratú kötelezettség változása Forgóeszközök (vevıkövetelés és pénzeszköz nélkül) változása Befektetési tevékenységbıl származó pénzeszköz változás (Befektetési cash flow, 14-16 sorok) Befektetett eszközök beszerzése Pénzügyi mőveletekbıl származó pénzeszköz változás (Finanszírozási cash flow, 17-27 sorok) Pénzeszközök változása (± ±I.± ±II.± ±III. sorok)

10000 0 3000 7000 -10000 -10000 0 0

6



BUSINESS MASTER’S PROGRAMS 6. Készleteinkre károsodás miatt tárgyév júniusában 5.000 eFt értékvesztést számoltunk el, az év végi állapotfelmérés és az értékesítési tapasztalatok alapján megállapítom, hogy az elszámolt értékvesztés 1.500 eFt-al több volt az indokoltnál.

Egyéb bevételek 1500

T (ráfordítások)

Eredmény

Egyéb ráfordítások: 5000

Készletek 1500

(bevételek) K

Egyéb bevételek: 1500

5000

Egyéb ráfordítások 5000

T (eszközök) Forgóeszközök: -3500 Készletek: -3500

Eszközök: -3500

Mérleg

(források) K Saját tıke MSzE.: -3500

Források: -3500


I. 1. 3. II. III. IV.

III.

EGYÉB BEVÉTELEK

1500

VII.

EGYÉB RÁFORDÍTÁSOK

5000

A.


-3500

C.


-3500

G.


-3500

Cash flow kimutatás Szokásos tevékenységbıl származó pénzeszköz változás (Mőködési cash flow, 1-13 sorok) Adózás elıtti eredmény Elszámolt értékvesztés és visszaírás Befektetési tevékenységbıl származó pénzeszköz változás (Befektetési cash flow, 14-16 sorok) Pénzügyi mőveletekbıl származó pénzeszköz változás (Finanszírozási cash flow, 17-27 sorok) Pénzeszközök változása (± ±I.± ±II.± ±III. sorok)

0 -3500 3500 0 0 0

7



BUSINESS MASTER’S PROGRAMS 7. Tárgyévet megelızı évben beázott a raktárunk és megrongálódott. Veszteséget könyveltünk el 10.000 eFt értékben. A tárgyévben megállapítottam, hogy a kár csak 6.000 eFt volt.


T (ráfordítások)

Eredmény

(bevételek) K


Ingatlan 4000

T (eszközök) Befektetett eszk.: 4000 Tárgyi eszk.: 4000 Ingatlanok: 4000

Eszközök: 4000

Mérleg

(források) K Saját tıke: 4000 MSzE: 4000

Források: 4000


I. 1. 3. II. III. IV.

III.

EGYÉB BEVÉTELEK

4000

A.


4000

B.


0

C.


4000

G.


4000

Cash flow kimutatás Szokásos tevékenységbıl származó pénzeszköz változás (Mőködési cash flow, 1-13 sorok) Adózás elıtti eredmény Elszámolt értékvesztés és visszaírás Befektetési tevékenységbıl származó pénzeszköz változás (Befektetési cash flow, 14-16 sorok) Pénzügyi mőveletekbıl származó pénzeszköz változás (Finanszírozási cash flow, 17-27 sorok) Pénzeszközök változása (± ±I.± ±II.± ±III. sorok)

0 4000 -4000 0 0 0

8



BUSINESS MASTER’S PROGRAMS 8. Eddig még nem számoltunk el 1.000 eFt bekerülési értéken nyílván tartott árueladást. Az eladási ár 1.500 eFt. A vevı a számla felét egyenlítette ki.

Áruk

ELÁBÉ 1000

1000

1500

1500

Árbevétel

T (ráfordítások)

Eredmény

Anyag jell. ráf.: 1000 ELÁBÉ: 1000

Vevı

(bevételek) K

Ért. nettó árbevétele: 1500

Pénztár 750

750

T (eszközök) Forgóeszközök: 500 Készletek: -1000 Áruk: -1000 Követelések: 750 Vevı: 750 Pénzeszközök: 750 Pénztár: 750

Eszközök: 500

Mérleg

(források) K Saját tıke:500 MSzE:500

Források: 500


I. 1. 9. 10. II. III. IV.

01.


1500

I.


1500

08.


1000

IV.


1000

A.


B.


0

C.


500

G.


500

500

Cash flow kimutatás Szokásos tevékenységbıl származó pénzeszköz változás (Mőködési cash flow, 1-13 sorok) Adózás elıtti eredmény Vevıkövetelés változása Forgóeszközök (vevıkövetelés és pénzeszköz nélkül) változása Befektetési tevékenységbıl származó pénzeszköz változás (Befektetési cash flow, 14-16 sorok) Pénzügyi mőveletekbıl származó pénzeszköz változás (Finanszírozási cash flow, 17-27 sorok) Pénzeszközök változása (± ±I.± ±II.± ±III. sorok)

750 500 -750 1000 0 0 750

9



BUSINESS MASTER’S PROGRAMS 9. Tárgyévben évben megkezdtük az azt megelızı évben beázott irodaépületünk felújítását. A káresemény miatt 3.500 eFt terven felüli értékcsökkenési leírást számoltunk el. Az önerıs felújításra eddig 4.600 eFt költséget számoltunk el (3.000 eFt anyag jellegő ráfordítás, 1.200 eFt személyi jellegő ráfordítást –amit már kifizettünk– és 400 eFt értékcsökkenési leírást), de a felújítás még nem fejezıdött be. Anyagok 3000

Anyag jell. ráfordítás 3000

Pénztár 1200


T (ráfordítások)

Eredmény

Anyag jell. ráf.: 3000 Szem. jell. ráf.: 1200 Értékcsökk. leír.: 400

(bevételek) K


SEEAÉ

Beruházások, felújítások 4600

4600

Személyi jell. ráfordítás 1200

Értékcsökkenési leírás 400

T (eszközök)

Mérleg

(források) K

Befektetett eszk: 4200 Tárgyi eszk.: 4200 Beruházások, f.: 4600 Mőszaki ber.: -400 Forgóeszközök: -4200 Készletek: -3000 Anyagok: -3000 Pénzeszközök: -1200 Pénztár: -1200

Eszközök: 0

Források: 0


I. 1. 2. 10. II. 14. III. IV.

03.


4600

II.


4600

IV.


3000

V.


1200

VI.

ÉRTÉKCSÖKKENÉSI LEÍRÁS

A.


0

G.


0

400

Cash flow kimutatás Szokásos tevékenységbıl származó pénzeszköz változás (Mőködési cash flow, 1-13 sorok) Adózás elıtti eredmény Elszámolt amortizáció Forgóeszközök (vevıkövetelés és pénzeszköz nélkül) változása Befektetési tevékenységbıl származó pénzeszköz változás (Befektetési cash flow, 14-16 sorok) Befektetett eszközök beszerzése Pénzügyi mőveletekbıl származó pénzeszköz változás (Finanszírozási cash flow, 17-27 sorok) Pénzeszközök változása (± ±I.± ±II.± ±III. sorok)

3400 0 400 3000 -4600 -4600 0 -1200

10



BUSINESS MASTER’S PROGRAMS 10. Társaságunknál tárgyévben 5.000 eFt anyagköltséget számoltunk el, ennek 20%-át az elızıévben garanciális javításokra képzett 8.000 eFt-os céltartalékból finanszíroztuk. Ezen alap terhére 2.500 eFt-ot munkavállalóink bérköltségére, valamint a javításokhoz használt tárgyi eszközök értékcsökkenési leírására további 1.000 eFt-ot számoltunk el a garanciális idı lejártáig. Egyéb bevételek 8000

8000

Céltartalékok


Jövedelem elszámolás 2500 2500

Eredmény

Anyag jell. ráf.: 5000 Anyagköltség: 5000 Szem. jell. ráf.: 2500 Bérköltség: 2500 Értékcsökk. leír.: 1000

Anyagköltség 5000


T (ráfordítások)

Anyag

(bevételek) K


5000

Bérköltség 2500

Értékcsökkenési leírás 1000

T (eszközök)

Mérleg

Befektetett eszk.: -1000 Tárgyi eszközök: -1000 Mőszaki ber.: -1000 Forgóeszközök: -7500 Készletek: -5000 Anyagok: -5000 Pénzeszközök: -2500 Elszám. betét: -2500

Eszközök: -8500

(források) K Saját tıke: -500 MSzE: -500

Céltartalékok: -8000

Források: -8500


I. 1. 2. 4. 10. II. III. IV.

III.

EGYÉB BEVÉTELEK

8000

05.

Anyagköltség

5000

IV.


5000

10.

Bérköltség

2500

V.


2500

VI.

ÉRTÉKCSÖKKENÉSI LEÍRÁS

1000

A.


-500

G.


-500

Cash flow kimutatás Szokásos tevékenységbıl származó pénzeszköz változás (Mőködési cash flow, 1-13 sorok) Adózás elıtti eredmény Elszámolt amortizáció Céltartalék képzés és felhasználás különbözete Forgóeszközök (vevıkövetelés és pénzeszköz nélkül) változása Befektetési tevékenységbıl származó pénzeszköz változás (Befektetési cash flow, 14-16 sorok) Pénzügyi mőveletekbıl származó pénzeszköz változás (Finanszírozási cash flow, 17-27 sorok) Pénzeszközök változása (± ±I.± ±II.± ±III. sorok)

-2500 -500 1000 -8000 5000 0 0 -2500

11



BUSINESS MASTER’S PROGRAMS 11. Vállalkozásunk tárgyév január 1-én 60.000 eFt névértékő értékő kötvényt bocsátott ki, 10 éves lejárattal. A kötvény kamata évi 15%. A kötvény tıketörlesztése az 5. évben kezdıdik, a kamatok viszont már az elsı évtıl esedékesek.

Tartozások kötv. kib. 60000

T (ráfordítások)

Eredmény

Elszámolási betét 60000 9000

(bevételek) K

Pénzügyi mőv. ráf.: 9000 Fizetett kamatok: 9000

Fizetett kamatok 9000

T (eszközök)

Mérleg

Forgó eszközök: 51000 Pénzeszközök: 51000 Elszám. betét: 51000

(források) K Saját tıke: -9000 MSZE: -9000

Kötelezettségek: 60000 Hosszú lej. köt.: 60000 Tart. köt. kib.: 60000

Eszközök: 51000

Források: 51000


I. 1. II. III. 18. IV.

A.


0

VIII.

PÉNZÜGYI MŐVELETEK BEVÉTELEI (13+14+15+16+17)

0

19.

Fizetett kamatok és kamatjellegő ráfordítások

9000

IX.

PÉNZÜGYI MŐVELETEK RÁFORDÍTÁSAI (18+19+20+21)

9000

B.


-9000

C.


-9000

G.


-9000

Cash flow kimutatás Szokásos tevékenységbıl származó pénzeszköz változás (Mőködési cash flow, 1-13 sorok) Adózás elıtti eredmény Befektetési tevékenységbıl származó pénzeszköz változás (Befektetési cash flow, 14-16 sorok) Pénzügyi mőveletekbıl származó pénzeszköz változás (Finanszírozási cash flow, 17-27 sorok) Kötvény, hitelviszonyt megtestesítı értékpapír kibocsátásának bevétele Pénzeszközök változása (± ±I.± ±II.± ±III. sorok)

-9000 -9000 0 60000 60000 51000

12



BUSINESS MASTER’S PROGRAMS 12. Értékesítjük egyik elavult gépsorunkat 22.000 eFt-ért. A gépsor bekerülési értéke évekkel ezelıtt 40.000 eFt volt, amelybıl terv szerinti értékcsökkenési leírásként 16.000 eFt-ot számoltunk el, a tárgyévet megelızı évi értékelésünk szerint a gép könyv szerinti értéke a piaci érték alatt volt 3.000 eFt-al és vállalkozásunk élt a felértékelés lehetıségével.

Egyéb bevétel 22000

Vevı 22000

Értékhelyesbítés 3000

T (ráfordítások)

Eredmény

Egyéb ráfordítás: 24000

(bevételek) K


Mőszaki berendezés 24000

Egyéb ráfordítás 24000

Értékelési tartalék 3000

T (eszközök)

Mérleg

Befektetett eszk.: -27000 Tárgyi eszközök: -27000 Mőszaki ber.: -24000 T. e. érthely.: -3000 Forgóeszközök: 22000 Követelések: 22000 Vevı: 22000

Eszközök: -5000

(források) K

Saját tıke: -5000 Értékelési tart.: -3000 MSzE: -2000

Források: -5000


I. 1. 5. 9. II. 15. III. IV.

III.

EGYÉB BEVÉTELEK

22000

VII.


24000

A.


-2000

C.


-2000

G.


-2000

Cash flow kimutatás Szokásos tevékenységbıl származó pénzeszköz változás (Mőködési cash flow, 1-13 sorok) Adózás elıtti eredmény Befektetett eszközök érétkesítésének eredménye Vevıkövetelés változása Befektetési tevékenységbıl származó pénzeszköz változás (Befektetési cash flow, 14-16 sorok) Befektetett eszközök eladása Pénzügyi mőveletekbıl származó pénzeszköz változás (Finanszírozási cash flow, 17-27 sorok) Pénzeszközök változása (± ±I.± ±II.± ±III. sorok)

-22000 -2000 2000 -22000 22000 22000 0 0

13



BUSINESS MASTER’S PROGRAMS 13. Garanciális javításokra a tárgyévet megelızı év (2007) végén 7.000 eFt céltartalékot képeztünk, ebbıl még az évben 1.000 eFt-ot használtunk fel, tárgyévben (2008) a garanciális idı lejártáig további 4.000 eFt-ot kellett felhasználnunk (anyagok 2.500 eFt, munkavállalók bére – még kiegyenlítetlen – 1.500 eFt).


Céltartalékok

Eredmény

Anyag jell. ráf.: 2500 Anyagköltség: 2500 Szem. jell. ráf.: 1500 Bérköltség: 1500

Anyagköltség 2500


T (ráfordítások)

Anyagok

6000

(bevételek) K


2500

Bérköltség 1500

T (eszközök) Forgóeszközök: -2500 Készletek: -2500 Anyagok: -2500

Mérleg


Céltartalékok: -6000 Kötelezettségek: 1500 Röv. lej. köt.: 1500 Egyéb röv. l. k.: 1500

Eszközök: -2500

Források: -2500


I. 1. 4. 7. 10. II. III. IV.

III.

EGYÉB BEVÉTELEK

6000

05.

Anyagköltség

2500

IV.


2500

10.

Bérköltség

1500

V.


1500

A.


2000

B.


0

C.


2000

G.


2000

Cash flow kimutatás Szokásos tevékenységbıl származó pénzeszköz változás (Mőködési cash flow, 1-13 sorok) Adózás elıtti eredmény Céltartalék képzés és felhasználás különbözete Egyéb rövid lejáratú kötelezettség változása Forgóeszközök (vevıkövetelés és pénzeszköz nélkül) változása Befektetési tevékenységbıl származó pénzeszköz változás (Befektetési cash flow, 14-16 sorok) Pénzügyi mőveletekbıl származó pénzeszköz változás (Finanszírozási cash flow, 17-27 sorok) Pénzeszközök változása (± ±I.± ±II.± ±III. sorok)

0 2000 -6000 1500 2500 0 0 0

14



BUSINESS MASTER’S PROGRAMS 14. 2008 decemberében vásároltunk egy szoftvert, amellyel az éves beszámolót kívánjuk összeállítani. A szoftver bekerülési értéke 1.400 eFt volt, amit a szállítóval kötött szerzıdés alapján 60 nap múlva (még a mérlegkészítést megelızıen) utalunk át. A szoftvert a beszámoló elkészítése után vállalkozásunk értékesíteni fogja várhatóan 1.650 eFt-os áron.

Szállító

Anyagok 1400

T (ráfordítások)

Eredmény

(bevételek) K

1400

T (eszközök) Forgóeszközök: 1400 Készletek: 1400 Anyagok: 1400

Eszközök: 1400

Mérleg

(források) K

Kötelezettségek: 1400 Röv. lej. köt.: 1400 Szállító: 1400

Források: 1400


I. 1. 6. 10. II. III. IV.

A.


0

B.


0

C.


0

G.


0

Cash flow kimutatás Szokásos tevékenységbıl származó pénzeszköz változás (Mőködési cash flow, 1-13 sorok) Adózás elıtti eredmény Szállítói kötelezettség változása Forgóeszközök (vevıkövetelés és pénzeszköz nélkül) változása Befektetési tevékenységbıl származó pénzeszköz változás (Befektetési cash flow, 14-16 sorok) Pénzügyi mőveletekbıl származó pénzeszköz változás (Finanszírozási cash flow, 17-27 sorok) Pénzeszközök változása (± ±I.± ±II.± ±III. sorok)

0 0 1400 -1400 0 0 0

15



BUSINESS MASTER’S PROGRAMS 15. Megállapítjuk, hogy a tárgyévben eladott termékeinkre – garancia vállalás miatt – még a tárgyévet követı évben várhatóan 4.000 eFt költségünk lesz.

Céltartalékok 4000

T (ráfordítások)

Eredmény

(bevételek) K

Egyéb ráfordítások 4000

T (eszközök)

Egyéb ráfordítások: 4000

Mérleg

(források) K Saját tıke: -4000 MSzE: -4000 Céltartalékok: 4000

Eszközök: 0

Források: 0


I. 1. 4. II. III. IV.

VII.


4000

A.


B.


0

C.


-4000

G.


-4000

-4000

Cash flow kimutatás Szokásos tevékenységbıl származó pénzeszköz változás (Mőködési cash flow, 1-13 sorok) Adózás elıtti eredmény Céltartalék képzés és felhasználás különbözete Befektetési tevékenységbıl származó pénzeszköz változás (Befektetési cash flow, 14-16 sorok) Pénzügyi mőveletekbıl származó pénzeszköz változás (Finanszírozási cash flow, 17-27 sorok) Pénzeszközök változása (± ±I.± ±II.± ±III. sorok)

0 -4000 4000 0 0 0

16



BUSINESS MASTER’S PROGRAMS 16. Vállalkozásunk 100.000 db részvényt bocsátott ki. A jegyzési árfolyam 1.200 Ft volt, míg a részvények névértéke 1.000 Ft.

Jegyzett tıke 100000


Tıketartalék 20000

T (ráfordítások)

Eredmény

(bevételek) K

T (eszközök)

Mérleg

Forgóeszközök: 120000 Pénzeszközök: 120000 Elszám. betét: 120000

Eszközök: 120000

(források) K

Saját tıke: 120000 Jegyzett tıke: 100000 Tıketartalék: 20000

Források: 120000


I. 1. II. III. 17. IV.

A.


0

B.


0

C.


0

G.


0

Cash flow kimutatás Szokásos tevékenységbıl származó pénzeszköz változás (Mőködési cash flow, 1-13 sorok) Adózás elıtti eredmény Befektetési tevékenységbıl származó pénzeszköz változás (Befektetési cash flow, 14-16 sorok) Pénzügyi mőveletekbıl származó pénzeszköz változás (Finanszírozási cash flow, 17-27 sorok) Részvénykibocsátás, tıkebevonás bevétele Pénzeszközök változása (± ±I.± ±II.± ±III. sorok)

0 0 0 120000 120000 120000

17



BUSINESS MASTER’S PROGRAMS 17. Megállapítjuk, hogy az eddig már elszámolt gazdasági eseményeken (költségeken) kívül aktiválnunk kell kísérleti fejlesztés értékeként 2.000 eFt-ot. (Ez kizárólag munkavállalóinknak már kifizetett bérköltségébıl állt össze)


Bérköltség

Eredmény

Szem. jell. ráf.: 2000 Bérköltség: 2000

K+F aktivált értéke 2000

2000


T (ráfordítások)

SEEAÉ

2000

(bevételek) K



T (eszközök)

Mérleg

(források) K

Befektetett eszk.: 2000 Immateriális javak: 2000 K. f. akt. értéke: 2000 Forgó eszközök: -2000 Pénzeszközök: -2000 Elszám. betét: -2000

Saját tıke: 0 E.tartalék: -2000 Lekötött tartalék: 2000 MSzE: 0

Eszközök: 0

Források: 0


I. 1. II. 14. III. IV.

03.


2000

II.


2000

10.

Bérköltség

2000

V.


2000

A.


0

B.


0

C.


0

G.


0

Cash flow kimutatás Szokásos tevékenységbıl származó pénzeszköz változás (Mőködési cash flow, 1-13 sorok) Adózás elıtti eredmény Befektetési tevékenységbıl származó pénzeszköz változás (Befektetési cash flow, 14-16 sorok) Befektetett eszközök beszerzése Pénzügyi mőveletekbıl származó pénzeszköz változás (Finanszírozási cash flow, 17-27 sorok) Pénzeszközök változása (± ±I.± ±II.± ±III. sorok)

0 0 -2000 -2000 0 -2000

18



BUSINESS MASTER’S PROGRAMS 18. 2008. december 31.-én kamatmentes kölcsönt 10 millió Ft-ot kapunk. A pénz megérkezett a bankszámlára. Visszafizetési kötelezettség 2009-ben 2 millió Ft, 2010-2013 között évi 2-2 millió Ft.

Hosszú lej. kölcsönök 8000


Rövid lej. kölcsönök 2000

T (ráfordítások)

Eredmény

(bevételek) K

T (eszközök)

Mérleg

Forgóeszközök: 10000 Pénzeszközök: 10000 Elszám. betét: 10000

Eszközök: 10000

(források) K

Kötelezettségek: 10000 Hosszú lej. köt: 8000 Hosszú lej. köl.: 8000 Rövid lej. köt: 2000 Röv. lej. kölcs.: 2000

Források: 10000


I. 1. 7. II. III. 19. IV.

A.


0

B.


0

C.


0

G.


0

Cash flow kimutatás Szokásos tevékenységbıl származó pénzeszköz változás (Mőködési cash flow, 1-13 sorok) Adózás elıtti eredmény Egyéb rövid lejáratú kötelezettség változása Befektetési tevékenységbıl származó pénzeszköz változás (Befektetési cash flow, 14-16 sorok) Pénzügyi mőveletekbıl származó pénzeszköz változás (Finanszírozási cash flow, 17-27 sorok) Hitel és kölcsön felvétel Pénzeszközök változása (± ±I.± ±II.± ±III. sorok)

0 0 0 0 10000 10000 10000

19



BUSINESS MASTER’S PROGRAMS 19. Társaságunk tárgyév januárjában szerzıdést kötött egy irodaházzal, amelyben megállapodott egy 100 m2 –es iroda bérlésében. A bérleti díj évi 50 eFt/m2. A szerzıdés értelmében a bérleti díjat három évre elıre megfizettük.


T (ráfordítások)

Szállító 15000

Eredmény

15000

(bevételek) K

Anyag jell. ráf.: 5000 Igénybevett sz.: 5000

Igénybevett szolgáltatás 15000 10000

T (eszközök)

Aktív idıbeli elhatárolás 10000

Mérleg

Forgóeszközök: -15000 Pénzeszközök: -15000 Elszám. betét: -15000 Aktív id. elhat.: 10000

Eszközök: -5000


Források: 5000


I. 1. 11. II. III. IV.

06.

Igénybevett szolgáltatások értéke

5000

IV.


5000

A.


B.


0

C.


-5000

G.


-5000

-5000

Cash flow kimutatás Szokásos tevékenységbıl származó pénzeszköz változás (Mőködési cash flow, 1-13 sorok) Adózás elıtti eredmény Aktív idıbeli elhatárolások változása Befektetési tevékenységbıl származó pénzeszköz változás (Befektetési cash flow, 14-16 sorok) Pénzügyi mőveletekbıl származó pénzeszköz változás (Finanszírozási cash flow, 17-27 sorok) Pénzeszközök változása (± ±I.± ±II.± ±III. sorok)

-15000 -5000 -10000 0 0 -15000

20



BUSINESS MASTER’S PROGRAMS 20. Vállalkozásunk szervezeti felépítését egy tanácsadó cég javaslatára megváltoztattuk. A tanácsadó ígérete szerint a felmerült költségek – anyag költség: 1.500 eFt, munkabér: 5.000eFt – öt éven belül térülnek meg. A tanácsadásért 3.000eFt-ot számlázott ki, amelyet még nem fizettünk ki. Anyag

Anyagköltség 1500

1500


5000

Szállító 3000

T (ráfordítások)

SEEAÉ

Alapítás átsz. aktivált ért. 9500

9500

Bérköltség



Igénybevett szolgáltatás 3000

Eredmény

Anyag jell. ráf.: 4500 Anyagköltség: 1500 Igénybev. szolg.: 3000 Szem. jell. ráf.: 5000 Bérköltség: 5000

(bevételek) K

Aktivált saj. telj.: 9500 SEEAÉ: 9500

T (eszközök)

Mérleg

Befektetett eszk.: 9500 Immat.javak: 9500 Alap. átsz. a. é.: 9500 Forgóeszközök: -1500 Készletek: -1500 Anyagok: -1500

Eszközök: 8000

(források) K

Saját tıke: 0 Er.tartalék: -9500 Lekötött tartalék: 9500 MSzE: 0 Kötelezettségek: 8000 Röv. lej. köt.: 8000 Szállító: 3000 Egyéb r. l. köt.: 5000

Források: 8000

Összköltség eljárású eredménykimutatás 03.

I. 1. 6. 7. 10. II. 14. III. IV.


9500

II.


9500

05.

Anyagköltség

1500

06.


3000

IV.


4500

10.

Bérköltség

5000

V.


5000

A.


0

G.


0

Cash flow kimutatás Szokásos tevékenységbıl származó pénzeszköz változás (Mőködési cash flow, 1-13 sorok) Adózás elıtti eredmény Szállítói kötelezettség változása Egyéb rövid lejáratú kötelezettség változása Forgóeszközök (vevıkövetelés és pénzeszköz nélkül) változása Befektetési tevékenységbıl származó pénzeszköz változás (Befektetési cash flow, 14-16 sorok) Befektetett eszközök beszerzése Pénzügyi mőveletekbıl származó pénzeszköz változás (Finanszírozási cash flow, 17-27 sorok) Pénzeszközök változása (± ±I.± ±II.± ±III. sorok)

9500 0 3000 5000 1500 0 -9500 9500 0

21



BUSINESS MASTER’S PROGRAMS 21. Társaságunk térítés nélkül átvett két darab antik asztali lámpát, amelyek értéke összesen 500 eFt. Az eszközöket, az átvételt követı második hónapban értékesítettük 400 eFt-ért.

Passzív id. elhatárolás 500 500

Rendkívüli bevétel 500 500 500

Ért. nettó árbevétele 400

T (ráfordítások) Anyag j. ráf.: 500 ELÁBÉ: 500

Eredmény

Áru 500

ELÁBÉ 500

500

400

400

Vevı 400

(bevételek) K

Ért. Nettó árbev.: 400 Rendkívüli bevétel: 500

Pénztár

T (eszközök) Forgó eszközök: 400 Készletek: 0 Áruk: 0 Követelések: 0 Vevı: 0 Pénzeszközök: 400 Pénztár: 400

Eszközök: 400

Mérleg


Források: 400


I. 1. II. III. IV.

01.


400

I.


400

08.


500

IV.


A.


500

B.


0

C.


-100

X.

RENDKÍVÜLI BEVÉTELEK

XI.

RENDKÍVÜLI RÁFORDÍTÁSOK

D.

Rendkívüli eredmény (X-XI)

500

E.

Adózás elıtti eredmény (± C ± D)

400

G.


400

-100

500 0

Cash flow kimutatás Szokásos tevékenységbıl származó pénzeszköz változás (Mőködési cash flow, 1-13 sorok) Adózás elıtti eredmény Befektetési tevékenységbıl származó pénzeszköz változás (Befektetési cash flow, 14-16 sorok) Pénzügyi mőveletekbıl származó pénzeszköz változás (Finanszírozási cash flow, 17-27 sorok) Pénzeszközök változása (± ±I.± ±II.± ±III. sorok)

400 400 0 0 400

22



BUSINESS MASTER’S PROGRAMS 22. Tárgyév elsı napján kibéreltünk egy raktárhelyiséget. A szerzıdés értelmében a bérleti díjat csak a harmadik év végén kell megfizetnünk, amelynek értéke 2.500 eFt évente.

Passzív idıbeli elhat. 2500

T (ráfordítások)

Eredmény

(bevételek) K


T (eszközök)

Anyag j. ráf.: 2500 Igénybevett sz.: 2500

Mérleg


Passzív id. elhat.: 2500

Eszközök: 0

Források:0


I. 1. 8. II. III. IV.

06.


2500

IV.


2500

A.


B.


-2500 0

C.


-2500

G.


-2500

Cash flow kimutatás Szokásos tevékenységbıl származó pénzeszköz változás (Mőködési cash flow, 1-13 sorok) Adózás elıtti eredmény Passzív idıbeli elhatárolások változása Befektetési tevékenységbıl származó pénzeszköz változás (Befektetési cash flow, 14-16 sorok) Pénzügyi mőveletekbıl származó pénzeszköz változás (Finanszírozási cash flow, 17-27 sorok) Pénzeszközök változása (± ±I.± ±II.± ±III. sorok)

0 -2500 2500 0 0 0

23



BUSINESS MASTER’S PROGRAMS 23. Tárgyévben társas-vállalkozásunk tanácsadó cég segítségét kérte, értékesítési technikáinak fejlesztéséhez. A tanácsadó cég munkájának ellentételezésére 10.000eFt-ot számlázott ki, amelyet teljes egészében megfizettünk. A javaslatok megvalósításakor további költségek merültek fel: anyag költség: 2.500 eFt, munkabér: 8.000eFt. A tanácsadó állítása szerint az új rendszer 4 év alatt térül meg. Elszámolási betét 10000 8000

Szállító 10000

Anyag

10000


Anyagköltség 2500

2500

Jövedelem elszámolás 8000 8000

8000

T (ráfordítások)

Anyag jell. ráf.: 12500 Anyagköltség: 2500 Igénybevett sz.: 10000 Szem. jell. ráf.: 8000 Bérköltség: 8000

Alapítás átszerv. akt. ért. 20500

20500

Bérköltség

Eredmény

SEEAÉ

(bevételek) K

Aktivált saj. telj.: 20500 SEEAÉ: 20500


T (eszközök)


Mérleg

(források) K

Befektetett eszk.: 20500 Immat.javak: 20500 Alap. átsz. a. é.: 20500 Forgóeszközök: -20500 Készletek: -2500 Anyagok: -2500 Pénzeszközök: -18000 Elszám. betét: -18000

Saját tıke: 0 Er.tartalék: -20500 Lekötött tartalék: 20500 MSzE: 0

Eszközök: 0

Források: 0

Kötelezettségek: 0 Röv. lej. köt.: 0 Szállító: 0


I. 1. 10. II. 14. III. IV.

03.


20500

II.


20500

05.

Anyagköltség

06.


10000

IV.


12500

10.

Bérköltség

8000

V.


8000

A.


0

G.


0

2500

Cash flow kimutatás Szokásos tevékenységbıl származó pénzeszköz változás (Mőködési cash flow, 1-13 sorok) Adózás elıtti eredmény Forgóeszközök (vevıkövetelés és pénzeszköz nélkül) változása Befektetési tevékenységbıl származó pénzeszköz változás (Befektetési cash flow, 14-16 sorok) Befektetett eszközök beszerzése Pénzügyi mőveletekbıl származó pénzeszköz változás (Finanszírozási cash flow, 17-27 sorok) Pénzeszközök változása (± ±I.± ±II.± ±III. sorok)

2500 0 2500 -20500 -20500 0 -18000

24



BUSINESS MASTER’S PROGRAMS 24. Vállalkozásunk tárgyévet követı év január 12-én számlát bocsátott ki 1.000 eFt-ról. A számla szerint a teljesítés ideje tárgyév december 20., míg a fizetési határidı tárgyévet követı év január 30.

Ért. nettó árbevétele 1000

T (ráfordítások)

Eredmény

Vevı 1000

(bevételek) K

Ért. nettó árbevétele: 1000

T (eszközök) Forgóeszközök: 1000 Követelések: 1000 Vevı: 1000

Eszközök: 1000

Mérleg


Források: 1000


I. 1. 9. II. III. IV.

01.


1000

I.


1000

A.


1000

B.


0

C.


1000

G.


1000

Cash flow kimutatás Szokásos tevékenységbıl származó pénzeszköz változás (Mőködési cash flow, 1-13 sorok) Adózás elıtti eredmény Vevıkövetelés változása Befektetési tevékenységbıl származó pénzeszköz változás (Befektetési cash flow, 14-16 sorok) Pénzügyi mőveletekbıl származó pénzeszköz változás (Finanszírozási cash flow, 17-27 sorok) Pénzeszközök változása (± ±I.± ±II.± ±III. sorok)

0 1000 -1000 0 0 0

25



BUSINESS MASTER’S PROGRAMS 25. Vállalkozásunk megvásárolta egy mőtárgy bérleti jogát 2.000 eFt-ért. A szerzıdés értelmében a bérleti díj értéke 600 eFt évente, melyet az esedékes év december 10-éig kell megfizetni.

Elszámolási betét 2000 600

Vagyoni értékő jogok 2000


T (ráfordítások)

Eredmény

(bevételek) K

Anyag jell. ráf.: 600 Igénybevett sz.: 600

T (eszközök)

Mérleg

Befektetett eszk.: 2000 Immat.javak: 2000 Vagyoni ért. j.: 2000 Forgóeszközök: -2600 Pénzeszközök: -2600 Elszám. betét: -2600

Eszközök: -600


Források: -600


I. 1. II. 14. III. IV.

06.


600

IV.


600

A.


B.


0

C.


-600

G.


-600

-600

Cash flow kimutatás Szokásos tevékenységbıl származó pénzeszköz változás (Mőködési cash flow, 1-13 sorok) Adózás elıtti eredmény Befektetési tevékenységbıl származó pénzeszköz változás (Befektetési cash flow, 14-16 sorok) Befektetett eszközök beszerzése Pénzügyi mőveletekbıl származó pénzeszköz változás (Finanszírozási cash flow, 17-27 sorok) Pénzeszközök változása (± ±I.± ±II.± ±III. sorok)

-600 -600 -2000 -2000 0 -2600

26



BUSINESS MASTER’S PROGRAMS 26. Társaságunknak egyik partnere nagy volumenő megrendelést adott. A forgótıke hiány és erıs eladósodottságunk miatt hitelkérelmünket elutasította a bank. A megrendelést csak úgy tudtuk elvállalni, hogy elıleget kértünk partnerünktıl. Az elıleget a partner átutalta. A megrendelés összege 16.000 eFt, amelyet csak a tárgyévet követı évben (2009-ben) teljesítünk, az átutalt elıleg 4.000 eFt volt.

Vevıktıl kapott elılegek 4000

T (ráfordítások)

Eredmény

(bevételek) K


T (eszközök) Forgóeszközök: 4000 Pénzeszközök: 4000 Elszám. betét: 4000

Eszközök: 4000

Mérleg

(források) K

Kötelezettségek: 4000 Röv. lej. köt.: 4000 Vevıtıl kap. e.: 4000

Források:4000


I. 1. 7. II. III. IV.

A.


0

B.


0

C.


0

G.


0

Cash flow kimutatás Szokásos tevékenységbıl származó pénzeszköz változás (Mőködési cash flow, 1-13 sorok) Adózás elıtti eredmény Egyéb rövid lejáratú kötelezettség változása Befektetési tevékenységbıl származó pénzeszköz változás (Befektetési cash flow, 14-16 sorok) Pénzügyi mőveletekbıl származó pénzeszköz változás (Finanszírozási cash flow, 17-27 sorok) Pénzeszközök változása (± ±I.± ±II.± ±III. sorok)

4000 0 4000 0 0 4000

27



BUSINESS MASTER’S PROGRAMS 27. 2006. június 30-án 10.000 eFt hitelt vettünk fel 10 éves futamidıvel. A hitelhez 20%-os fix kamatozás mellett jutottunk hozzá. A tıketörlesztést a futamidı 5. évében kell megkezdenünk, míg a kamat minden év június 30-án esedékes.


T (ráfordítások)

Eredmény

(bevételek) K

Pénzügyi mőveletek ráf.: 2000 Fiz kamat: 2000

Pénzügyi mőveletek ráf. 2000

T (eszközök) Forgóeszközök: -2000 Pénzeszközök: -2000 Elszám. betét: -2000

Eszközök: -2000

Mérleg


Források:-2000


I. 1. II. III. IV.

A.


19.

Fizetett kamatok

2000

0

IX.

Pénzügyi mőveletek ráfordítása (18+19+20+21)

2000

B.


-2000

C.

Szokásos vállalkozói eredmény (± A ± B)

-2000

G.


-2000

Cash flow kimutatás Szokásos tevékenységbıl származó pénzeszköz változás (Mőködési cash flow, 1-13 sorok) Adózás elıtti eredmény Befektetési tevékenységbıl származó pénzeszköz változás (Befektetési cash flow, 14-16 sorok) Pénzügyi mőveletekbıl származó pénzeszköz változás (Finanszírozási cash flow, 17-27 sorok) Pénzeszközök változása (± ±I.± ±II.± ±III. sorok)

-2000 -2000 0 0 -2000

28

ÜZLETI MESTERSZAKOK BUSINESS MASTER S PROGRAMS. Számvitel példatár. megoldásokkal. Dr. Ormos Mihály 2008

Recommend Documents