Zakendoen in Duitsland

Zakendoen in Duitsland

www.ecovis.com

ECOVIS KPP Steuerberatungsgesellschaft mbH


Het netwerk van Ecovis  Fiscale en juridische advisering, advisering van ondernemingen - internationaal  Advisering voor MKB-ondernemingen  Top 10 in Duitsland  Meer dan 130 kantoren in Duitsland  Samenwerkingspartners in meer dan 60 landen

Kontakt

 Wereldwijd meer dan 4.500 medewerkers

ECOVIS KP§P Steuerberatungsgesellschaft mbH

Ecovis KP§P, Ihr Partner für Wirtschaft – Recht – Steuern Ecovis KP§P, Ihr Partner für grenzüberschreitende Beratung

Persönlich gut beraten

www.ecovis.com

Dipl.-Kfm. Volker Wein -Steuerberater -Fachberater für Internationales Steuerrecht Tel.: +49 2821 7204-0 E-Mail: [email protected]


1


Inhoud  Direct zakendoen vanuit Nederland  Verzendhandel  Postadres/telefoonnummer  Magazijn  Buitendienstmedewerkers

 Vaste inrichting  Vaste inrichting vs. dochtermaatschappij

www.ecovis.com


2


Inhoud Bijzonderheden  Minimumloon  Arbeitnehmerentsendegesetz (bij uitzending van eigen werknemers)  Arbeitnehmerüberlassungsgesetz (bij uitzending van werknemers)  Handwerksordnung (wetgeving voor bepaalde beroepen en ambachten)

 SOKA-BAU (vergelijk Sociaal Fonds Bouwnijverheid)  Bauabzugsteuer (15% af te dragen belasting bij bouwprojecten)  Omzetbelasting in de bouwsector  Onderaannemer/ZZP-er  Verrekenprijzen

www.ecovis.com


3


Direct zakendoen vanuit Nederland  Geen verplichtingen in Duitsland

 Echter, bij klanten die ondernemer zijn: BTW-nummer opvragen

 Afhaalverklaring

www.ecovis.com


4


Verzendhandel (in het bijzonder webshops)  Afhankelijk van de omvang (drempel ligt bij € 100k) is een registratie voor de Omzetbelasting noodzakelijk

 Bij bepaalde ICT-diensten moet men zich direct laten registreren (mogelijke oplossing: Mini-One-Stop-Shopping-procedure)

www.ecovis.com


5


Duits Postadres/telefoonnummer  Heeft geen betekenis voor de Omzetbelasting en voor de belasting op winst

www.ecovis.com


6


Magazijn in Duitsland  Niet van belang voor de belasting op winst (als vanuit het magazijn tenminste niet actief wordt ingekocht of verkocht)

 Registratie voor de Omzetbelasting is noodzakelijk (de Omzetbelasting is afhankelijk van de goederenbeweging; let op afhaalverklaring!)

www.ecovis.com


7


Buitendienstmedewerkers in Duitsland  Bij omvangrijke volmachten kan er sprake zijn van een „Vertreterbetriebsstätte“ (vaste inrichting door vertegenwoordiging).  Speciaal onderwerp: Auto en kantoor

 Als geen sprake is van een vaste inrichting, is dit verder niet van betekenis voor de Omzetbelasting

www.ecovis.com


8

Werknemers in het buitenland 1 van 6 Basisproblematiek

www.ecovis.com


9

Werknemers in het buitenland 2 van 6 Optimalisatie Sociale verzekeringen

Arbeidsrecht

Belastingrecht

Overige factoren

www.ecovis.com


10

Werknemers in het buitenland 3 van 6

Sociale verzekeringen Basis voor de toepassing van het sociale verzekeringsrecht in de EUlanden:

EU-Verordening 1408/71 tot en met 30-04-2010 EU-Verordening 883/04 sinds 01-05-2010  Met wijziging op 28-06-2012

Er geldt over het algemeen een 10-jarige overgangsregeling voor bestaande en ongewijzigd voortgezette overeenkomsten.

www.ecovis.com


11


Sociale zekerheid Hoofdregel: Werklandbeginsel

Belangrijkste uitzonderingsbepalingen: a) Woonland, voor zover minstens voor 25% werkzaam in het woonland

b) Woonland, voor zover men voor meerdere werkgevers werkt, die in verschillende landen hun zetel hebben, maar niet in het woonland zelf.

www.ecovis.com


12


Belastingverdrag Belastingverdrag (ter voorkoming van dubbele belastingheffing): Norm voor de verdeling (Staat: welk deel van de koek is voor mij?)

Nationaal recht: Hoogte van de belasting (Staat: hoeveel van die koek mag ik eten?)

Techniek: Belastingheffing (Staat: hoe eet ik de koek?)

www.ecovis.com


13


Inkomstenbelasting Hoofdregels (er zijn uitzonderingen!): 1.

Woonland en werkland zijn hetzelfde => Belastingheffing in het woonland

2.

Werkland en het land van de economische werkgever (niet per sé de civielrechtelijke werkgever) zijn hetzelfde, maar niet het woonland. => Belastingheffing in het werkland

3.

Werkland betreft noch het woonland noch het land van de economische werkgever => Belastingheffing in het woonland

www.ecovis.com


14


Vaste inrichting in Duitsland, in elk geval: Voorbeeld:  Koop van een gebouw (of gedeelte daarvan)  Huur van een gebouw (of gedeelte daarvan)  Bouwplaats langer dan een jaar  Server  Technische installaties (zonnepanelen, windmolenparken, etc.) www.ecovis.com


15


Vaste inrichting Gevolgen van een vaste inrichting in Duitsland:  Beperkte belastingplicht voor winst  Inrichten van een Duitse boekhouding  Juiste verdeling van kosten en omzet  Loonbelastingplicht voor Nederlandse werknemers, al vanaf de eerste dag  Registratie voor de Omzetbelasting

www.ecovis.com


16


Vaste inrichting versus dochtermaatschappij Voordelen vaste inrichting:  Geen publicatieplicht  Geen formele documentatie rondom verrekenprijzen  Geen Duitse Dividendbelasting  Minder externe administratieve kosten

www.ecovis.com


17


Vaste inrichting versus dochtermaatschappij Nadelen vaste inrichting:  Geen beperking van aansprakelijkheid  Laag niveau van vertrouwen van de zijde van de klant (afhankelijk van de branche)  Lastig te financieren via een Duitse bank  Hogere interne administratieve kosten voor de winstbepaling van de vaste inrichting www.ecovis.com


18


Minimumloon 1 van 2 Voor wie geldt het minimumloon? Voor alle bedrijven (ongeacht de branche en het aantal werknemers) en voor alle werknemers in Duitsland (d.w.z. in Duitsland werkzaam; geldt dus ook voor buitenlandse vervoerders in het transitverkeer). Hoe hoog is het minimumloon?

8,50 € bruto per uur. Alleen „normale prestaties volgens het arbeidscontract“ vallen onder het minimumloon. Voor wie geldt de acute meldingsplicht? „Arbeitnehmer-Entsende-Gesetz-Branchen“ (branches, waarin vaak eigen personeel wordt uitgezonden) en branches waar relatief vaak zwart wordt gewerkt: bouw, schoonmaakbedrijven, horeca, logistiek, vleesverwerkende industrie, beurs- en tentoonstellingsbranche, … www.ecovis.com


19


Minimumloon 2 van 2 Welke documenten? Vastlegging van begin, einde en duur van de dagelijkse werktijd van de werknemers. Douaneformulieren. Wie controleert? Finanzkontrolle Schwarzarbeit (FKS) der Bundeszollverwaltung Bestaat er een aansprakelijkheid voor de opdrachtgever? Ja, volgens § 14 AEntG. Advies: regel een vrijstelling! Welke sancties gelden er? Geldboetes, oplopend tot 500.000 €

www.ecovis.com


20

Bijzonderheden

Arbeitnehmerentsendegesetz (wetgeving t.b.v. eigen werknemers, die uitgezonden worden)  Regelt het toezicht op de naleving van het CAO-loon in Duitsland  Meldplicht vóór aanvang van de werkzaamheden; tevens bewijsplicht  Het is te doen, maar vereist wel een goede planning en organisatie

www.ecovis.com


21

Bijzonderheden

Arbeitnehmerüberlassungsgesetz (wetgeving t.b.v. uitzendkrachten)  De uitleenorganisatie van werknemers heeft toestemming nodig van de instanties  In de Duitse bouw is het niet toegestaan om met uitzendkrachten te werken!  Oppassen met aanneming van werk!

www.ecovis.com


22

Bijzonderheden

Houd rekening met de „Handwerksordnung“  Deze regelt de uitoefening van beroepen en ambachten in Duitsland.  Men maakt onderscheid tussen vrije beroepen en ambachten en tussen beroepen en ambachten, waarvoor een vergunning is vereist.

www.ecovis.com


23

Bijzonderheden

SOKA-BAU  Fonds voor vakantiegeld, waaraan ook buitenlandse ondernemingen met bouwactiviteiten in Duitsland moeten bijdragen.  Eventueel is vrijstelling mogelijk, als er een vergelijkbaar fonds in het buitenland bestaat (bijvoorbeeld Sociaal Fonds Bouwnijverheid)

www.ecovis.com


24

Besonderheiten

Bauabzugsteuer (winstbelasting, ook als geen sprake is van een vaste inrichting)  Opdrachtgevers, die ondernemer zijn, zijn verplicht om 15% van het brutobedrag in te houden en aan de Duitse fiscus af te dragen.  Vrijstelling kan door de opdrachtnemer worden aangevraagd.

www.ecovis.com


25

Bijzonderheden

Omzetbelasting in de bouwsector  De omzet valt onder de Duitse Omzetbelasting  Opdrachtgever = ondernemer: altijd verleggingsregeling  Geen intracommunautaire levering!

www.ecovis.com


26

Bijzonderheden

Omzetbelasting in de bouwsector  Opdrachtgever = particulier: altijd registratie voor de Omzetbelasting in Duitsland; de Nederlandse ondernemer moet een rekening uitschrijven met Duitse Omzetbelasting.  Groot risico op dubbele belastingheffing!

www.ecovis.com


27

Bijzonderheden

Werken met onderaannemers/ZZP-ers  Elke onderaannemer moet weer rekening houden met al deze regelingen.  Via de onderaannemers ontstaan voor de hoofdaannemer ook weer verplichtingen in Duitsland (bijvoorbeeld Bauabzugsteuer, Omzetbelasting, etc.)

www.ecovis.com


28

Bijzonderheden

Verrekenprijzen  Goederen en diensten  Vergelijking met derden – at arm‘s length beginsel  Benutting van de bandbreedte met rijm of reden: documentatieplicht  Bijzondere situatie: Management fee

www.ecovis.com


29

Dank voor uw aandacht Steuerberatung

Wirtschaftsprüfung Rechtsberatung Unternehmensberatung

Volker Wein Dipl.-Kfm., Steuerberater Tel.: +49 2821 7204-0, Fax: +49 2821 7204-44 E-Mail: [email protected] Internet: www.ecovis.com

ECOVIS KPP Steuerberatungsgesellschaft mbH Kleve Emmerich Weeze E-Mail: [email protected] Internet: www.ecovis.com/kleve

www.ecovis.com


30

Zakendoen in Duitsland

Recommend Documents