Werkkostenregeling 29 september 2014, mr. G. (Gerard) Gelling
Programma van vandaag • Werkkostenregeling, een update • Werkkostenregeling en CAO Bouwnijverheid • Vragen?
2
2014 MTH
Overzicht WKR Alle vergoedingen/verstrekkingen/voorzieningen
Niet aangewezen kosten
Intermediaire kosten
of
en
Regulier eindheffingsloon
Aangewezen werkkosten
Gerichte vrijstellingen Zoals: - Zakelijke reiskosten - Tijdelijke verblijfskosten - Maaltijden met een meer dan bijkomstig zakelijk karakter - Vakliteratuur - Beroepsregister - Outplacement - Studiekosten - Extraterritoriale kosten - Verhuiskosten - Kosten EVC-procedure
vrijgesteld loon
Werkkostenforfait + Het totaalbedrag van de aangewezen werkkosten inclusief het bovenmatige deel van de gerichte vrijstellingen, rekening houdend met: * lagere waarderingen * verstrekkingen postactieven e.d.
Altijd regulier loon
•
Aangewezen ongebruikelijke werkkosten
•
auto van de zaak
•
Dienstwoning
•
geldboeten
Let op: de aanwijzing kan/mag verschillen per (groep) werknemer(s) Voorzieningen/loon in natura nihil waardering 2015: 1,2% van totale fiscale loon per inhoudingsplichtige
Normaal belast loon of eindheffingsloon
Geen loon, geen eindheffing
Eindheffing 80% Belast
3
De Werkkostenregeling - Danone
= Belaste werkkosten
Onbelast
Onbelast
Normaal belast loon
Werkkosten © 2012 Deloitte The Netherlands
Geen loon onder de WKR • Jubileumgratificatie (bij 25 / 40-jarig jubileum) • Geschenk werknemer bij persoonlijke feestdag werknemer (huwelijk, verjaardag, geboorte kind) met een factuurwaarde van max. € 25 inclusief btw • Pensioenbijdrage • Aanspraken op pensioen
4
Intermediaire kosten • Intermediaire kosten = geen loon van de werknemer. Niet belast en vallen ook niet in het forfait. • Het betreft kosten: – voor aanschaf of onderhoud van zaken behorend (of gaan behoren) tot vermogen van de werkgever – specifiek samenhangen met de bedrijfsvoering (niet met persoon of functioneren werknemer) – kosten voor externe representatie
5
Intermediaire kosten Voorbeelden: - Spijkers timmerman; - Pointer voor presentatie; - Fles wijn bij receptie klant; - Kosten auto van de zaak / dienstauto’s - parkeergeld, waskosten, brandstof
6
Gerichte vrijstellingen • Voor het vergoeden, verstrekken of ter beschikking stellen van: – Vervoer • Abonnementen / kaartjes openbaar vervoer • Eigen vervoer max. € 0,19 – Tijdelijk verblijf in het kader van de dienstbetrekking – Cursussen, congressen, vakliteratuur ed. voor het onderhouden en verbeteren van de kennis en vaardigheden die nodig zijn voor het werk (ook inschrijving beroepsregister) – Studie en opleiding met het oog op verwerven van (meer) inkomen en EVC-procedures – Verhuizingen (verband dienstbetrekking, max. € 7.750) – Extraterritoriale kosten
7
Nihilwaarderingen • • • • •
8
Vallen in de forfaitaire ruimte, maar worden gewaardeerd op nihil Voorzieningen op de werkplek Hetgeen mede ge- of verbruikt wordt op de werkplek Alleen verstrekken en ter beschikking stellen, niet vergoeden Werkplek: – Elke plaats waar werknemers werken en waarvoor u op grond van de Arbeidsomstandighedenwet verantwoordelijk bent. – Niet: onderweg in OV, werkplek thuis.
Kosten ten laste van de forfaitaire ruimte • Valt het niet onder één van de vorige categorieën, dan is het loon, tenzij de werkgever het aanwijst als eindheffingsloon en het daarmee onderbrengt in de forfaitaire ruimte! • Forfaitaire ruimte is 1,2% van de totale fiscale loonsom per werkgever • Kosten inclusief btw! • Overschrijding: 80% eindheffing over het meerdere
9
Kosten ten laste van de forfaitaire ruimte Voorbeelden: - Kerstpakket - Personeelsfeest (niet op de werkplek) - Teamuitje - Vakbondscontributie - Parkeerkosten eigen auto - Fiets van de zaak - Etentje met collega’s - Geschenken persoonlijke feestdag > € 25 - Andere geschenken - Bloemetje secretaressedag - VVV-bonnen - Vergoeding internet thuis - Kleding (geen werkkleding) - Personeelskorting
10
-
Producten eigen bedrijf (NB: 2015) VOG Parkeervergunning (buiten bedrijfsterrein / eigen auto werknemer) Interne representatiekosten Werkgeversbijdrage personeelsvereniging Bedrijfsfitness buiten werkplek Vergoeding advocaatkosten bij ontslag Vergoeding ziektekosten Contributie golfclub, Rotary enz.
Werkkostenregeling • Altijd loon van de werknemer: – Auto van de zaak – (Dienst)woning – Boetes – Vergoedingen en verstrekkingen die niet als eindheffingsloon zijn aangewezen
11
Werkkostenregeling • Altijd eindheffingsloon: – Producten eigen bedrijf voor postactieve werknemers – Verstrekking aan postactieve werknemers die ook aan werknemers worden gegeven, bijvoorbeeld kerstpakket
12
Vaste kostenvergoedingen • Voor gerichte vrijstellingen en intermediaire kosten kan een onbelaste vaste onkostenvergoeding gegeven worden, die niet in de forfaitaire ruimte valt. • Voorwaarden: – Bedrag en vrijstelling aannemelijk maken – Omschrijving vrijstelling en kostensoort + schatting bedrag – Opbouw vergoeding in bedragen – Onderbouwing door onderzoek vooraf • Voldoe je niet aan de voorwaarden -> onderbrengen in de forfaitaire ruimte of loon werknemer • NB: geldt ook voor CAO vergoedingen zonder fiscaal akkoord!
13
Stappen • Bepaal of de vergoeding of verstrekking loon is. • Geen loon, dan geen WKR • Wel loon, is er een gerichte vrijstelling of nihilwaardering van toepassing. • Is er geen gerichte vrijstelling of nihilwaardering van toepassing, dan is het loon van de werknemer, tenzij de werkgever besluit om de vergoeding of verstrekking als eindheffingsloon onder te brengen in forfaitaire ruimte
14
Maatregelen Prinsjesdag inzake de WKR • Ruimte omlaag naar 1,2% • Noodzakelijkheidscriterium voor gereedschap, tablets e.d., mobiele communicatiemiddelen • Producten eigen bedrijf komt terug als vrijstelling • Concernregeling (95% belang) • Geen onderscheid vergoeden, verstrekken en ter beschikking stellen • Jaarlijks afrekenen • Afspraak over BTW druk mogelijk
15
Werkkostenregeling en CAO Bouwnijverheid • • • •
16
CAO Onderhandelingen vastgelopen Oude CAO nog geldig? Vakbondscontributie CAO-vergoedingen
Werkkostenregeling en CAO Bouwnijverheid •
60. Fiscaalvriendelijke betaling vakbondscontributie 1. De werknemer is gerechtigd de kosten van de vakbondscontributie op een fiscaalvriendelijke manier vanuit het brutoloon te voldoen. Tegen overlegging van de betalingsbewijzen van de contributie door de werknemer, verstrekt de werkgever op verzoek van de werknemer een vergoeding in de kosten van diens contributie aan een werknemersvereniging. De werkgever is tegelijkertijd gerechtigd het bedrag van deze vergoeding in mindering te brengen op het brutoloon van de werknemer. 2. Bij toepassing van de nieuwe fiscale werkkostenregeling door de werkgever vervalt dit recht van de werknemer. Echter, indien de werkgever op 1 oktober van het kalenderjaar of zoveel later dat de werkgever de nota inzake de vakbondscontributie van de werknemer heeft ontvangen – met inachtneming van de nog benodigde ruimte voor de rest van het kalenderjaar – nog de beschikking heeft over fiscale ruimte, behoudt de werknemer het recht op fiscaalvriendelijke verrekening van de vakbondscontributie.
17
Werkkostenregeling en CAO Bouwnijverheid Werkkleding: € 0,87 – werkkleding van een werknemer in het Heibedrijf: € 0,95 – laarzen: € 0,54 – indien uitsluitend knielaarzen: € 0,43 – laarzen en oliegoed van een werknemer in Kust- en Oeverwerken: € 1,11 Gereedschap: – gereedschap van een timmerman of straatmaker, tot zijn normale uitrusting behorend: € 0,75 – gereedschap van een metselaar of tegelzetter, tot zijn normale uitrusting behorend: € 0,54 Het recht op vergoeding komt te vervallen als de hierboven genoemde zaken kosteloos worden verstrekt.
18
Werkkostenregeling en CAO Bouwnijverheid • • • • •
EHBO/BHV Ziektekostenverzekering Reiskosten Reisurenregeling Verafgelegen werken
Afwijking mag in overleg met OR of met werknemer, mits per saldo gelijkwaardig. Hier ligt ruimte onder de WKR!!
19
En nu verder! Stappenplan • Bepalen gevolgen invoering WKR => waar wordt u geraakt? • Keuzemoment: waar wil ik mee doorgaan, stoppen, of mee beginnen? • Aanpassing administratie zodat u inzicht houd. • NB: arbeidsvoorwaardelijke afspraken!
20
Komt u ook naar de MTH Werkgeversdagen? 4 en 7 november 2014 Meer informatie & aanmelden: www.mthwerkgeversdagen.nl
21
Werkkostenregeling
Vragen?
22
