September 29 th, 2014

The CEE Law Firm Alert: Daňové novinky 2014/ Tax News 2014 Česká republika / The Czech Republic: 29. září, 2014/ September 29th, 2014

PETERKA & PARTNERS │ www.peterkapartners.com

Dovolujeme si Vám zaslat daňové novinky, tentokrát zaměřené na nové mezinárodní smlouvy a sdělení daňové správy v oblasti DPH a daně z nabytí nemovitých věcí.

We take the liberty to share with you the tax news aimed at new international treaties and announcements of the Tax Administration with respect to VAT and the tax on acquisition of real estate.

Mezinárodní smlouvy

International treaties

Dohoda FATCA

FATCA treaty

Spojené státy americké přijaly v roce 2010 v rámci boje proti daňovým únikům amerických rezidentů v zahraničí zákon, známý jako FATCA (Foreign Account Tax Compliance Act), který by měl Spojeným státům umožnit získávání informací o aktivech amerických občanů v zahraničí. Tyto informace by měly poskytovat zahraniční finanční instituce, jež vedou účty amerických občanů, na základě dohody s daňovou správou Spojených států (IRS). Neuzavření dohody s IRS finančními institucemi bude mít za důsledek uvalení srážkové daně ve výši 30 % na vybrané příjmy ze zdrojů ve Spojených státech.

In 2010 the US law, also known as FATCA (Foreign Account Tax Compliance Act), was passed to fight tax evasion of US residents abroad. Under this law the US authorities may obtain information on financial assets of American citizens abroad. This information is provided by foreign financial institutions which keep accounts of American citizens based on an agreement concluded with the US Internal Revenue Service (IRS). Financial institutions will be subject to the 30 percent withholding tax on selected income generated from sources in the United States, if they do not conclude the agreement with the IRS.

Povinnosti poskytovat informace podle zákona FATCA však lze vyžadovat nejen na individuální smluvní bázi s jednotlivými finančními institucemi, ale i na základě mezinárodní smlouvy uzavřené mezi USA s příslušným státem. Finanční instituce ze smluvního státu pak nebudou podléhat 30% srážkové dani ve Spojených státech.

The obligation to provide information under the FATCA may be stipulated in individual agreements with financial institutions and it may also arise from international treaties signed by the USA and the relevant state. Financial institutions from the state which is the party to the treaty will not be subject to the 30 percent withholding tax in the United States.

Česká republika uzavřela se Spojenými státy mezinárodní smlouvu k provedení FATCA dne 4. srpna 2014 (Dohoda FATCA). K ratifikaci dohody je nutný souhlas obou komor Parlamentu ČR. Dohoda FATCA by měla nabýt platnosti a účinnosti nejpozději do 30. září 2015.

The Czech Republic and the United States concluded the international treaty concerning the application of the FATCA on 4 August 2014 (“the FATCA Treaty”). The approval of both chambers of the Parliament of the Czech Republic is required to ratify it. The FATCA Treaty is to become valid and effective on 30 September 2015 at the latest.

Na základě této dohody si budou daňové správy vyměňovat údaje o některých finančních účtech občanů obou států žijících v zahraničí, tedy výměna informací bude oboustranná. Ministerstvo financí již v současné době připravuje návrh zákona

© 2014 PETERKA & PARTNERS

Under this Treaty tax administrations will exchange data on certain financial accounts of citizens of both states living abroad; the exchange of information will be mutual. The Ministry of Finance currently prepares a proposal of act on the implementation of

2

k provedení dohody (tzv. lex FATCA), na základě něhož budou české finanční instituce povinny předávat orgánům Finanční správy ČR údaje nutné pro výměnu informací. Účinnost zákona je navrhována ke dni 1. ledna 2015.

the treaty (the so-called Lex FATCA) under which Czech financial institutions will be obliged to provide information necessary for the exchange of information to Czech tax authorities. The proposed law should be effective from 1 January 2015.

Mezinárodní smlouva mezi ČR a Ruskem o sociálním zabezpečení

International Treaty on Social Security between the Czech Republic and Russia

Po více než pěti letech, kdy mezi ČR a Ruskou federací neplatila žádná smlouva v oblasti sociálního zabezpečení, vstoupí k 1. listopadu 2014 v platnost nová smlouva.

A new Treaty on Social Security between the Czech Republic and Russia will take effect on 1 November 2014, after more than five years of absence of any similar treaty.

Smlouva stanoví mimo jiné pravidla pro určení příslušnosti dotčených osob k placení odvodů na sociální pojištění a rovněž pravidla pro přiznání a výpočet dávek pracovníkům, kteří pracovali na území obou smluvních států (např. důchody nebo dávky v nemoci a mateřství). Podstatné je, že smlouva se vztahuje i na doby získané ještě před jejím vstupem v platnost.

The treaty defines the rules for determining the State in which the relevant persons are obliged to pay social security contributions and the rules for awarding allowances to employees who worked in both states which are parties to the treaty (such as old age pension or sickness and maternity benefits) and their calculation. The substantial fact is that the treaty also applies to periods of work before its entry into force.

Hlavním přínosem této smlouvy je zejména vyloučení povinnosti dvojích odvodů na sociální pojištění u pracovníků, kteří byli vysláni do Ruska a zápočet doby pojištění v případě, že zaměstnanec po určitou dobu podléhá ruským předpisům. Dále bude možné zachovat vyslaným pracovníkům do Ruska až po dobu dvou let pojištění pouze v českém systému sociálního zabezpečení.

The exclusion of the duty of the double social security deductions by employees on secondment in Russia and the inclusion of the term of insurance in cases when the employee is subject to Russian legislation for a certain period are the major benefits of the treaty. In addition, employees assigned to Russia may remain insured within the Czech social security system up to two years.

Mezinárodní smlouva mezi ČR a Indií o sociálním zabezpečení

International Treaty on Social Security between the Czech Republic and India

Od 1. září 2014 začala platit Smlouva o sociálním zabezpečení mezi ČR a Indií. Stejně jako smlouva mezi ČR a Ruskem i smlouva s Indií se vztahuje i na doby odpracované před jejím vstupem v platnost. U českých pracovníků vyslaných do Indie přináší nová úprava odstranění dvojích odvodů a možnost zachovat si při vyslání do Indie pojištění v českém systému až po dobu pěti let.

The Treaty on Social Security between the Czech Republic and India came into force on 1 September 2014. Similarly to the Treaty on Social Security between the Czech Republic and Russia the treaty with India also applies to periods of work before its entry to force. Under the treaty the double social security deductions by Czech employees assigned to India are eliminated and the employees are allowed to remain insured within the Czech social security system up to five years.


3

Daň z přidané hodnoty

Value added tax

Dodatek k informaci GFŘ ohledně institutu nespolehlivého plátce - § 106a ZDPH

Supplementary information of the General Financial Directorate on unreliable payers – s106a of the Value Added Tax Act (VATA)

Generální finanční ředitelství zveřejnilo druhý dodatek k informaci ohledně institutu nespolehlivého plátce. Informace původně stanovila, že za nespolehlivého lze označit plátce, který má po dobu alespoň 3 měsíců kumulovaný nedoplatek na dani z přidané hodnoty alespoň ve výši 10 milionů Kč. Podle nového znění informace dojde od 1. října 2014 ke snížení částky kumulovaného nedoplatku na 500 tisíc Kč. V aktualizovaném znění informace dále přibyly další situace, které bude Finanční správa vyhodnocovat jako důvod pro rozhodnutí o nespolehlivosti plátce, jako např. opakované vyměření daně podle pomůcek, neposkytnutí součinnosti, opakované nepodání daňového přiznání nebo hlášení. Vždy doporučujeme ověřovat, zda některý z Vašich dodavatelů byl prohlášen za nespolehlivého plátce pro účely DPH z důvodu ručení příjemce zdanitelného plnění za DPH.

Zvláštní režim jednoho správního místa u služeb rozhlasového a televizního vysílání, telekomunikačních a elektronicky poskytovaných od 2015 S účinností od 1. ledna 2015 se mění některá pravidla pro určení místa plnění u poskytování telekomunikačních služeb, služeb rozhlasového a televizního vysílání a elektronických služeb. Mezi elektronické služby lze zahrnout zejména služby poskytované prostřednictvím datové sítě nebo elektronické sítě zahrnující stahování hudby, filmů, elektronických knížek nebo online aukce. Nejčastějším příkladem telekomunikačních služeb jsou pevné a mobilní telefonní služby nebo přístup na internet.


The General Financial Directorate published the second additional information on unreliable payers. Originally, the unreliable payer was defined as a payer who had the cumulative value added tax arrears of at least CZK 10 million for a minimum of three months. According to the updated information, the cumulative tax arrears have been reduced to CZK 500,000 from 1 October 2014. The updated information also includes other situations which will be considered by the tax authorities as the ground for the decision on the payer’s unreliability, such as repeated tax assessment based solely on materials and information available to the tax authority, failure to cooperate and the repeated failure to file tax returns or declarations. We recommend that you always check whether your suppliers have been declared the unreliable payer for the VAT purposes or not, as then you would become the guarantor for the VAT payment. Special regime of the single administrative point of radio and television broadcasting and telecommunication and electronic services in 2015 Certain rules for determining the place of supply of telecommunication services, radio and television broadcasting services and electronic services will change with effect from 1 January 2015. Electronic services may comprise mainly services rendered through the data or electronic network including downloading music, films, e-books and on-line auctions. Fixed and mobile telephone services and the internet access are the most frequent telecommunication services.

4

Z pohledu DPH budou tyto služby obecně zdaňovány v místě příjemce služby, a to i v případě osob nepovinných k dani. Jedná se o významnou změnu oproti současnému stavu, kdy při poskytování těchto služeb osobám nepovinným k dani poskytovatel odvádí DPH ve státě svého sídla. Podle nových pravidel by pak měl poskytovatel daň odvádět v každém členském státě EU, do něhož předmětné služby osobám nepovinným k dani poskytl, což zvýší administrativní náročnost. Proto v zájmu zjednodušení správy daně, bude zároveň zaveden režim jednoho správního místa (tzv. mini one stop shop), díky kterému postačí registrace pouze v jednom členském státě. V praxi to bude znamenat, že poskytovatel bude moci podávat jedno daňové přiznání v jednom státě za všechny služby, které mohou mít místo plnění v různých členských státech EU. Využití režimu jednoho správního místa bude dobrovolné na základě registrace, při jeho zvolení však bude závazné pro všechny dotčené elektronicky poskytované služby. Registrace pro rok 2015 bude možná od 1. října 2014.

With regard to VAT the services will be taxed in the place of the registered office or residence of their recipient, even in the case of persons not liable to VAT. Compared to the current situation, when the provider of services rendered to persons not liable to VAT pays VAT in the state of its registered office, it is a significant change. Under the new rules the provider should pay VAT in each EU Member State which is the place of the registered office or residence of persons not liable to VAT who are recipients of the provider’s services. This will result in an increase in the administrative burden. To simplify the administration, new regime of the single administrative point (so-called mini one stop shop) will be introduced simultaneously. The registration in one Member State will thus be sufficient. In practice the provider will file one tax return for all services with the place of supply in different EU Member States only in one Member State. The single administrative point regime will be used based on the voluntary registration. Once the provider is registered, all services rendered electronically will be subject to this regime. Providers may register for the above regime for 2015 from 1 October 2014.

Daň z nabytí nemovitých věcí

Tax on acquisition of real estate

Osvobození u nových staveb

Exemption of new buildings

Dne 20. srpna 2014 Generální finanční ředitelství zveřejnilo informaci k uplatňování osvobození od daně z nabytí nemovitých věcí u nových staveb. Osvobození se při splnění stanovených podmínek vztahuje na nové rodinné domy, případně na pozemky a práva stavby, jejichž součástí je nový rodinný dům. Dále se osvobození vztahuje na nové byty (jednotky). Informace mimo jiné zpřesňuje aplikaci osvobození v případě nabytí rozestavěné stavby rodinného domu nebo jednotky.

The General Financial Directorate published information on the exemption of new buildings from the tax on acquisition of real estate on 20 August 2014. The exemption applies, under certain conditions, to new family houses or land and the right of construction the component of which is a new family house. It also applies to new flats (residential units). The information further specifies the application of the exemption to family houses and residential units under construction in more detail.

Nabytí práva stavby Dne 20. srpna 2014 Generální finanční ředitelství zveřejnilo informaci k aplikaci daně z nabytí nemovitých věcí při nabytí práva stavby.

Acquiring the right of construction The General Financial Directorate published information on the application of the tax on acquisition of real estate to acquisition of the right of construction on 20 August 2014.


5

Dohoda o změně osoby poplatníka

Agreement on the change of the taxpayer

Generální finanční ředitelství vydalo na základě zkušeností z praxe informaci ke změně poplatníka daně z nabytí nemovitých věcí. Informace zpřesňuje požadavky na formulaci dohody, na základě které má být poplatníkem daně z nabytí nemovitých věcí místo převodce nabyvatel (tj. v případě prodeje nemovité věci může být dle dohody poplatníkem místo prodávajícího kupující).

The General Financial Directorate published information on the change of the taxpayer of the tax on acquisition of real estate based on experience from practice. It specified the requirements for the wording of the agreement under which the transferee is the taxpayer instead of the transferor (the buyer of real estate may be the taxpayer in place of the seller).

News on other tax issues Aktuálně z ostatních daňových oblastí Transakce mezi spojenými osobami Česká daňová správa plánuje již pro zdaňovací období 2014 zavedení nové přílohy k přiznání k dani z příjmů právnických osob týkající se transakcí se spojenými osobami. Tato příloha by měla sloužit daňové správě k lepšímu vytipování subjektů, u kterých bude prováděna daňová kontrola. Povinnost vyplnit tuto detailní přílohu by se měla vztahovat na všechny právnické osoby, které dosáhly alespoň jedno z kritérií pro povinný audit (celková aktiva více než 40 milionů Kč, obrat více než 80 milionů Kč nebo více než 50 zaměstnanců), a zároveň:  uskutečnily transakci se zahraniční spojenou osobou,  vykázaly daňovou ztrátu a uskutečnily transakci se spojenou osobou, nebo  uplatňují slevu na dani (investiční pobídky) a uskutečnily transakci se spojenou osobou. V nové příloze by se zvlášť za každou spojenou osobu měla uvádět zejména celková výše nakoupených a prodaných aktiv a služeb, výše placených a přijatých licenčních poplatků a úroků, stav vzájemných pohledávek a závazků, a informace o vyplacených nebo přijatých podílech ze zisku za zdaňovací období. S ohledem na předpokládaný rozsah těchto příloh doporučujeme již nyní si připravit pro ně podklady. Jsme připraveni Vám při přípravě těchto podkladů i vyplnění přílohy asistovat.


Related Party Transactions The Czech Tax Administration plans a new annex to the corporate income tax return concerning related party transactions that should be used already for the tax period 2014. The tax administration will use the annex to select entities which will be subject to the tax audit. All legal entities which have met at least one of the criteria for the mandatory audit (total assets exceeding CZK 40 million, turnover exceeding CZK 80 million, or more than 50 employees) will have to fill in this detailed annex if they simultaneously:  carried out a transaction with a foreign related party,  incurred tax loss and carried out a transaction with a related party, or  applied tax relief (investment incentive) and carried out a transaction with a related party. The total assets and services purchased and sold, total licence fees and interest paid and received, the balance of mutual receivables and obligations and information on shares of profit paid and received in the tax period will be stated separately for each related party in this new annex. With regard to the expected extent of the annex we recommend that you start preparing the relevant documents already now. We are prepared to assist you in preparing the documents and completing the annex.

6

Pokyn MF-4 o stanovení lhůt při správě daní

Instruction MF-4 on determining time-limits in the administration of taxes

Ministerstvo financí vydalo s účinností od 1. září 2014 nový pokyn o stanovení lhůt při správě daní č. MF-4. Lhůty se pohybují podle složitosti rozhodnutí mezi 30 dny až 6 měsíci a platí i pro dosud neukončená řízení.

The Ministry of Finance issued a new instruction on determining time-limits in the administration of taxes No. MF-4 which became effective on 1 September 2014. Time-limits range from 30 days to 6 months according to the complexity of decisions and they also apply to pending procedures.

Nález Ústavního soudu týkající se slevy na dani u pracujících důchodců - nejčastější dotazy k uplatnění základní slevy na dani z příjmů fyzických osob u důchodců

Ruling of the Constitutional Court on tax credit of working pensioners – most frequent questions regarding the application of the basic personal income tax credit by pensioners

Od roku 2013 zákon o daních z příjmů neumožňoval důchodcům uplatnění základní slevy na dani z příjmů, která činí 24 840 Kč za zdaňovací období. Ústavní soud však toto omezení zrušil nálezem sp. zn. Pl. ÚS 31/13, jenž byl publikován ve Sbírce zákonů dne 4. srpna 2014. V návaznosti na to vydala Finanční správa odpovědi na nejčastější dotazy poplatníků.

Working pensioners were not entitled to the annual tax credit of CZK 24,840 under the Income Taxes Act from 2013. The Constitutional Court cancelled this restriction in ruling File Ref. Pl. ÚS 31/13 published in the Collection of Laws on 4 August 2014. In reference to this ruling the Financial Administration issued answers to the most frequent questions of taxpayers.

Při výpočtu měsíčních záloh na daň z příjmu fyzických osob tak bude Finanční správa uznávat slevu u důchodců od srpna 2014. Sleva náleží důchodcům však za celý rok 2014, což bude možné uplatnit v rámci ročního zúčtování nebo prostřednictvím daňového přiznání. Slevu však není možné uplatnit za zdaňovací období roku 2013 formou dodatečného daňového přiznání.

The Financial Administration will accept the application of the personal income tax credit for the purposes of monthly tax advances from August 2014. But the pensioners are entitled to the tax credit for the entire year 2014, and therefore they may apply it in the annual settlement or in the tax return. However, the tax credit may not be applied for the tax period 2013 by filing a supplementary tax return.


7

Pravidla pro upuštění od úroků z posečkání

Generální finanční ředitelství vydalo Metodický pokyn k aplikaci ustanovení o upuštění od předepsání úroků z posečkání z důvodu tvrdosti. Metodický pokyn by měl zajistit v rámci „dobré správy“ jednotné a objektivní rozhodování v rámci celé České republiky. Pokyn stanoví konkrétní důvody umožňující upuštění od předepsání úroků z posečkání a rovněž také důvody, které naopak tuto možnost vylučují.

V případě zájmu Vás budeme rádi komplexně informovat o podrobnostech k uvedeným změnám.

Magdaléna Vyškovská E-mail: [email protected] Zuzana Potočková E-mail: [email protected]

Tento text má pouze informativní povahu a za žádných okolností nemůže být považován za právní stanovisko nebo radu, jak postupovat v konkrétním případě nebo jak ho posoudit. Pokud byste potřebovali jakékoli další informace o předmětu tohoto textu, kontaktujte prosím naši advokátní kancelář. Pokud jste tento Alert dostali omylem nebo si nepřejete dále dostávat podobné informace, kontaktujte nás prosím na emailové adrese [email protected].


Rules for refraining from the assessment of the interest on the deferred amount The General Financial Directorate issued the Methodical Instruction on the application of the provision concerning refraining from the assessment of the interest on the deferred amount due to harshness. Based on the Methodical Instruction the unified and objective decision-making in the entire Czech Republic should be ensured with regards to the best practice in the tax administration. The instruction determines the particular grounds for refraining from the assessment of the interest on the deferred amount and on the other hand the grounds for excluding this possibility. If you are interested, we will provide you with comprehensive information on the given changes. Magdaléna Vyškovská E-mail: [email protected] Zuzana Potočková E-mail: [email protected]

This Alert is for general guidance only. Under no account can information be considered to be a legal opinion, recommendation or any legal service and may not be considered a basis for any decision or conduct.

If you receive this Alert by mistake or wish not to receive it any longer, please email us at [email protected] and we will remove you from our contact list.

8

September 29 th, 2014

Recommend Documents