Welkom bij het Voorjaarsseminar 2015 Sessie Integrale bedrijfsvoering
Victor van den Hazelkamp 28 mei 2015
Agenda − 13:00 – 13:50 Invoering Vennootschapsbelasting − 13:50 – 14:20 Reporting tool CiVision Innen − 14:20 – 15:00 Visie Finance / Demonstratie Simple Finance
− 15:00 Borrel
Invoering Vennootschapsbelasting
Vennootschapsbelasting in het publieke domein Voorjaarsseminar PinkRoccade Local Government
Drs. Eugène Heijnen Fiscaal Partner Publieke Sector EY 28 mei 2015
Agenda
►
Wetsvoorstel ► ►
►
Plan van aanpak ► ►
►
Stand van zaken Vraagpunten
Plan van aanpak EY Procesmatig, praktisch, filosofie/uitgangspunten
Welke informatie is fiscaal nodig en waarom?
Page 5
Voorjaarsseminar 2015 PinkRoccade Local Government
Wetsvoorstel ►
Stand van zaken ► ► ►
►
Nadere memorie van antwoord n.a.v. behandeling Eerste Kamer Stemming in Eerste Kamer op 26 mei 2015 Invoeringsdatum nog steeds 1 januari 2016
Vraagpunten ►
►
Page 6
Fiscaal inhoudelijk ►
Welke activiteiten worden uiteindelijk belast
►
Al dan niet samenvoegen activiteiten
►
Overigens
Praktisch ►
Aantal ‘tegemoetkomingen’
►
Samenwerking vennootschapsbelasting lokale overheden
►
Fiscaal inhoudelijke handreikingen Voorjaarsseminar 2015 PinkRoccade Local Government
Vraag: hoe ver bent u?
Page 7
Voorjaarsseminar 2015 PinkRoccade Local Government
Plan van aanpak ►
Stel een plan van aanpak op ► ► ► ► ►
►
►
Procesmatige aanpak ´Werkgroep´ met alle relevante collega´s Interne opleiding en bewustwording Voer eerste inventarisatie uit Zorg voor, voor zover nodig, extra mensen en middelen Maak een tijdsplanning
Eerste inventarisatie leidt tot drie ´soorten´ activiteiten ► ► ►
Page 8
Gaat goed (niet Vpb-plichtig) Gaat niet goed (wel Vpb-plichtig) Weet niet Voorjaarsseminar 2015 PinkRoccade Local Government
Inventarisatie
De ‘Gaat niet goed’ activiteiten (niet limitatief en feitelijk) ►
Exploitatie vastgoed, inclusief sportaccommodaties
►
Grondbedrijf
►
Exploitatie recreatiegebieden
►
Zwembaden
►
Havenbedrijven
►
Inzamelen bedrijfsafval
►
Cultuur in de vorm van theater, museum, etc.
►
Horeca
►
Detachering personeel
►
Uitvoering Participatiewet
►
Parkeerbedrijf
►
Begraafplaats
►
Openbaar vervoer buiten gemeentegrens
►
Dienstverlening voor andere gemeenten, etc.
Page 9
Voorjaarsseminar 2015 PinkRoccade Local Government
Visie EY
►
De administratieve lasten zullen toenemen, maar we kunnen deze lastenverzwaring beperkt houden door: 1)
Systematische aanpak
2)
Optimaal gebruik bestaande administratie en reportages (bijv. IV3, C-staten, etc.) door zo veel mogelijk aan te sluiten bij bijvoorbeeld:
3)
Page 10
►
Bestaande functionele indeling en verdelingsmatrix (IV3), en
►
Materiële vaste activa staten (investeringen met economisch nut)
Duidelijke vastlegging van de fiscale verschillen (extracomptabel) ►
Beheersbaar en controleerbaar inclusief ´audit-trail´
►
Desgewenst fiscale scenario analyses ter bepaling van de fiscale strategie
►
Afstemming belastingdienst: zekerheid al dan niet in combinatie met HT Voorjaarsseminar 2015 PinkRoccade Local Government
Het proces
Page 11
►
Bepalen welke activiteiten belast worden. De conclusies worden in een rapportage vastgelegd.
►
De activa, passiva, baten en lasten die zijn toe te rekenen aan iedere belaste activiteit worden in kaart gebracht. Opstellen van een ‘commerciële’ (openings)balans en resultatenrekening (staat van baten en lasten) op basis van de huidige grondslagen.
►
De opgestelde balansen en resultatenrekeningen worden geconverteerd naar fiscale balansen en resultatenrekeningen. Op basis daarvan is een eerste inschatting van de Vpb-last mogelijk en inzichtelijk.
►
Op basis van de fiscale scenario analyse kunnen de belangrijkste fiscale keuzes en standpunten bepaald worden.
►
In een ‘Horizontaal Toezicht’ situatie zullen de openingsbalans en overige fiscale vraagpunten omtrent de Vpb-plicht aan de Belastingdienst moeten worden voorgelegd ter afstemming. Ook als (nog) niet op basis van Horizontaal Toezicht wordt samengewerkt kan afstemming plaatsvinden.
►
Als de bevindingen gedurende het traject daar aanleiding toe geven, kan worden overwogen de bestaande financiële administratie op onderdelen aan te passen, zodat de conversie naar de fiscale jaarrekening in de toekomst (nog) soepeler kan verlopen.
►
Het opnemen van de vennootschapsbelasting in het (bestaande) ‘tax control framework’.
►
Het sluitstuk van de transitie naar Vpb-plicht is het opstellen en indienen van de eerste aangifte Vpb over het jaar 2016.
Voorjaarsseminar 2015 PinkRoccade Local Government
Welke informatie is fiscaal nodig en waarom De fiscale afwijkingen waar we ons moeten richten zijn: ►
(Mogelijke) verschillen in de opbrengsten en kosten gealloceerd aan een kostenplaats ten opzichte van de opbrengsten en kosten die horen bij het fiscaal begrip ‘onderneming’. E.g. overhead toerekening, kapitaallasten
►
Waardering activa en passiva op de fiscale (openings)balans
►
Het fiscaal stelsel voor het bepalen jaarlijkse winst ≠ BBV regels
Page 12
Om de fiscale vertaalslag te kunnen maken, dienen we inzicht te krijgen in de componenten van de opbrengsten en uitgaven (W&V) en de balansposten (bijvoorbeeld, welke uitgaven zijn geactiveerd bij een complex). Relevante data: ►
Kolommenbalans
►
Alle grootboekmutaties
►
Materiele vaste activa staten
Voorjaarsseminar 2015 PinkRoccade Local Government
Waar werken we naar toe? Input: Brondata uit jullie systemen
Fiscale ‘afwijkingen’ (aan de hand van fiscale keuzes en standpunten; extracomptabel)
Fiscale rapportages
Page 13
►
Brugstaten
►
Fiscale Winst & Verlies rekening per activiteit
►
Fiscale Balans per activiteit
►
Fiscale Materiele Vaste Activa Staat
►
Aangifte
Voorjaarsseminar 2015 PinkRoccade Local Government
Succes!
Eugène Heijnen
Fiscaal Partner EY Publieke Sector T: 088 – 407 27 76
M: 06 – 29 08 40 13 E:
[email protected]
VPB – Impact op administratie • Weinig informatie over impact VPB • Referentiebezoek bij woningbouwcoöperatie • Werkgroep met de gebruikersvereniging • Twee mogelijke varianten − Variant A: − Variant B:
Binnen bestaande BBV administratie Extra administratie (bedrijfsnummer) met juridische status BV
VPB - Opzet variant A • Investeringen splitsen (VPB- en niet VPBinvesteringen)
• Kostenplaatsen splitsen (VPB – niet VPBkostenplaatsen)
• Aparte kostenplaatshiërarchie VPB • Aparte Balans/V&W-structuur VPB
Variant A - Balans • Fiscale beginbalans extra comptabel vaststellen • Onderzoek om activa naast BBV ook fiscaal te waarderen
• Binnen 1 activum zowel BBV als fiscale boekwaarde, looptijd en afschrijfmethodiek
• Verschil tussen BBV en fiscale kapitaallasten inzichtelijk
Voorbeeld fiscale waardering activa
Voorbeeld fiscale waardering activa
Variant A – Verlies & Winst • Bepaal V&W-saldo via VPB - kostenplaatshiërarchie • Via afschrijvingsvergelijking verschil bepalen tussen bedrijfseconomische afschrijving en fiscale afschrijving
• Correctie V&W-saldo met dit verschil om te komen tot het V&W-saldo voor de VPB.
VPB - Opzet variant B • Nieuwe administratie heeft juridische status BV • Alle opgenomen kostenplaatsen, investeringen etc. vallen onder de VPB
• Alle balansposten fiscaal gewaardeerd • Het V&W-saldo is direct het saldo voor de VPB
VPB - Tot slot • Voor de zomer afronden onderzoek bbv en fiscale waardering activa
• Samen met EY op zoek naar pilot voor invoering VPB
• Neem bij interesse contact op met Harriet van Gent of Victor van den Hazelkamp
Pauze
Reporting tool CiVision Innen
Centraal debiteurenbeheer Reporting tool Centraal Factureren DEBITEUREN EN VORDERINGENBEHEER
FINANCIËN EN MANAGEMENT & STUURINFORMATIE BEDRIJVEN
PARTICULIEREN
GEMEENTE/ WATERSCHAP
E-FORMULIEREN EN AANGIFTEN
BEZWAAR & BEROEP EN ZAAKAFHANDELING
ONTVANGSTEN & BETALINGEN
SEPA
FACTURATIE INVORDERING & BESTUURLIJKE BOETES
Invordering 2.0
Heeft u ook wel eens het idee dat u door de bomen het bos niet meer ziet?
Met de Reporting tool bespaart u kosten en verhoogt u de opbrengsten.
Zorg dat u ‘in control’ bent en de activiteiten beter kunt plannen!
Demonstratie Reporting Tool: Uw vorderingen vanuit verschillende invalshoeken
Visie Finance
Bezuinigingen
Complexiteit
Toename financiële risico’s
Finance strategisch partner bij realiseren ambitie
Adviseur bij vorming en realisatie beleid
Biedt actueel inzicht voor de juiste beslissingen
Efficiënte en eenvoudige processen
Ingewikkeld financieel systeem vereist veel expertise
Veel handmatig werk om juiste inzicht te verschaffen
Uitstroom van moeilijk vervangbare expertise
Simple Finance SAMENWERKINGEN
CLOUD
APPS
ANALYTICS
SELF SERVICE
APPS
Modern, simpel en intuïtief in gebruik
Focus op werkvoorraad
Plaats en device onafhankelijk
ANALYTICS
Real time KPI apps met zicht op dreigende afwijking
Inzoom details, analyses, prognoses
Delen inzichten met collega´s
SELF SERVICE
Zelf uitvoeren administratieve taken en direct inzicht
Organisatie minder afhankelijk en meer in control!
Verlagen administratieve last mede door workflow
SAMENWERKINGEN
Meerdere organisaties in één omgeving
Uniform gebruik gegevens en processen
Verbeteren efficiency en verlagen kwetsbaarheid
CLOUD
Geen investering in specifieke kennis en techniek
High performance, up to date, pay per use
ISO gecertificeerd
Demonstratie Simple Finance
Simple Finance - Vervolg • 5 launching customers − Vaststellen eerste apps − Planning en condities − Bepalen roadmap verdere ontwikkeling apps
• Neem bij interesse contact op met Harriët van Gent of Victor van den Hazelkamp
